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CURSO:
TEMA:
DOCENTE:
ALUMNA:
GRACIANO GUERRA, Rocío del Pilar
AYACUCHO -PERU
2019
FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Y FRECUENCIA Y PLAZOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
INTRODUCCIÓN
Por su parte, el cuerpo debe mostrar las partidas correctamente agrupadas o clasificadas,
y con denominaciones que no produzcan confusión o lleven a engaño a quienes leen los
Estados Financieros. Deberá cuidarse, de que la terminología utilizada sea comprensible,
tomando en cuenta quienes serán los lectores de los Estados Financieros. La información se
muestra en unidades monetarias, siendo recomendable que indique el tipo de moneda en
que está expresada.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros deben
presentarse a esta Superintendencia de acuerdo a los lineamientos establecidos en el
presente Capítulo.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros y Balance de Comprobación de Saldos que las empresas del
sistema financiero presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la frecuencia y
plazos siguientes:
Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenezcan y sus correspondientes cargos. Estas implican la declaración de que la
información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los
libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e
integridad.
Descripció Forma
n s
Balance General A
Estado de Ganancias y Pérdidas B
Estado de Flujo de Efectivo C
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D
Balance de Comprobación de Saldos F
1.2. Las Formas de los estados financieros se formularán a partir del Balance de
Comprobación de Saldos, los que conjuntamente con las notas e información
complementaria, deben proporcionar la transparencia necesaria sobre la
situación económica y financiera de las cooperativas, permitiendo visualizar los
rendimientos y costos de las mismas.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
En esta nota se debe indicar el tipo de cooperativa que se trata, fecha de constitución
y principal actividad que desarrolla, así como la nómina de los miembros del consejo
de administración y principales funcionarios de la cooperativa y otra información
relevante que ayude a comprender el contenido de los estados financieros.
2. Políticas contables
Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables
significativas que se han aplicado para la preparación de las mismos y si ha
habido cambios importantes en las políticas, con respecto al ejercicio anterior,
fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que
produjeron.
Asimismo, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.1 del Capítulo I, la
cooperativa deberá indicar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida
los principales métodos y criterios aplicados en la preparación de los estados
financieros en los siguientes aspectos:
b. Inversiones en valores3
Se informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que se
trate, el método de registro y valuación de las mismas y el tratamiento contable
de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de
inversiones permanentes.
Las restricciones pueden ser, las acciones judiciales seguidas a la cooperativa, los
bienes gravados en garantía de obligaciones de la cooperativa o que hayan sido
embargados, entre otras.
En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente
significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas,
moneda, tasas de interés, plan de pago, etc.
7. Patrimonio
Se debe indicar el monto del capital social, de existir capital suscrito no pagado, debe
mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, así como todo
incremento o decremento significativo del capital social.
9. Contingentes
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales puedan resultar obligaciones
y/o pérdidas de activo para la cooperativa. En los casos de contingencias que puedan
resultar en una ganancia, sólo se mencionarán cuando sea muy probable su ocurrencia.
Deben revelarse las políticas y criterios adoptados para determinar las tasas de interés y
comisiones cobradas y pagadas, así como las variaciones existentes.
Se debe informar sobre el cumplimiento de los límites legales establecidos por las
normas legales vigentes.
Las Formas A y B, deberán ser generadas desde el Balance de Comprobación de Saldos del
correspondiente periodo.
1. FORMA “A”6
BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
Rendimientos Devengados de
Créditos Vigentes - Provisiones
para Créditos CUENTAS POR
COBRAR
Cuentas por Cobrar por Venta de
Bienes y Servicios Otras Cuentas
por Cobrar Rendimientos
Devengados de Cuentas por
Cobrar - Provisiones para Cuentas por Cobrar
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Bienes Realizables
TOTAL
DEL
PASIVO
PATRIM
ONIO
Capital Social
Capital
Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados
Acumulados Resultado
Neto del Ejercicio
TOTAL DEL
PATRIMONIO
PATRIMONIO
CONTINGENTES
ACREEDORAS
M. Equiv TOTAL
N .a
M.E. HISTO
RICO
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos
Interbancarios Ingresos por Inversiones
Negociables y a Vencimiento
Diferencia de Cambio de
Operaciones Varias Reajuste por
Indexación
Compra – Venta de
Valores Otros
Ingresos Financieros
GASTOS
FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones
con los Asociados Intereses y Comisiones
por Fondos Interbancarios
Pérdida por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas e
Instituciones Financieras del País Intereses por Adeudos y
Obligaciones con Instit. Financieras del Ext. y Org. Financ. Intern.
Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior
MARGEN
OPERACIONAL
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
Gastos de
Personal
Gastos de
Directivos
Depreciación de Inmuebles,
Mobiliario y Equipo Amortización
de Gastos
RESULTADO DE
OPERACIÓN
OTROS INGRESOS
Y GASTOS
Ingresos
Extraordinarios Ingresos
de Ejercicios Anteriores
Gastos Extraordinarios
Gastos de Ejercicios Anteriores
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA
RENTA
3. FORMA
“C”9
HISTORICO
LA COOPERATIVA
Saldos al ...
Ajuste de
ejercicios
anteriores
Aumento de
capital
Donaciones
Acciones
liberadas
recibidas
Transferencia:
......................
Otros
.....................
Capitalización:
......................
Remanentes declarados en
efectivo Remanentes
declarados en aportaciones
Resultado del ejercicio
Otros
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios
anteriores Aumento
de capital
Donaciones
Acciones liberadas
recibidas
Transferencia:
......................
Capitalización
......................
Remanentes declarados en
efectivo Remanentes
declarados en aportaciones
Resultado del ejercicio
Otros
Saldos al ...
5. FORMA “F”
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE
SALDOS
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL ..............
(En nuevos soles – sin céntimos)
Rubros – Cuentas
Código Denominación
1000.00 ACTIVO
1100.00 DISPONIBLE
1101.00 CAJA
1101.01 Oficina Principal
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas Especiales
1101.09 Efectivo en Tránsito
1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL
PAIS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
1104.01 De Primera Categoría
1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisión de Organismos
Similares a la SBS
1104.09 Otras Instituciones Financieras
1106.00 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106.01 Cheques
1106.02 Órdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro
NORMAS DE AGRUPACION
FORMA “A”.- BALANCE GENERAL
ACTIVO
DISPONIBLE
Caja 1101
Otras
Disponibilidades
1106 + 1107
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO 1300 - 2901.05
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores
representativos de Capital 1303 - 2901.05.03
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores
representativos de Deuda 1304 - 2901.05.04
Inversiones Financieras a
Vencimiento 1305 - 2901.05.05
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 1308
CARTERA DE
CREDITOS 1400 -
2901.01 - 2901.02
Cartera de Créditos
Vigentes 1401 -
2901.01.01 -
2901.02.01 10
Cartera de Créditos
Reestructurados 1403 -
2901.01.03
Cartera de Créditos
Refinanciados 1404 -
2901.01.04
Cartera de Créditos
Vencidos 1405 –
2901.01.05 -
2901.02.05 11
1409
1508
1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1600
INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO 1800 + 1809
- Depreciación Acumulada
1809 IMPUESTO A LA RENTA
DIFERIDO SD (2903) OTROS
ACTIVOS 1900
- Amortización Acumulada por Gastos Amortizables 1904.09
TOTAL DEL ACTIVO
1100 + 1200 + 1300 + 1400 + 1500 + 1600 + 1700 + 1800 + 1900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05
+ SD(2903)
CONTINGENTES DEUDORAS
7100
8100
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país 2402 + 2403
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país 2602 + 2603
PROVISIONES 2700
Capital Social
3101 + 3102 + (3103)
Capital Adicional
3201
Reservas
3301 + 3303
Ajustes al Patrimonio
3601 + 3602
Resultados Acumulados
3801 + (3802)
Resultado Neto del Ejercicio
3901 + (3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100 + 3200 + 3300 + 3600 + 3800 + 3900
NORMAS DE AGRUPACION
INGRESOS FINANCIEROS
5100 - 5108 + SA (5108 - 4108)
Intereses por Disponibles 5101
Intereses y Comisiones por Fondos
Interbancarios 5102 + 5107.01
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103
Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a
Vencimiento 5109.13 + 5109.14
Intereses y Comisiones por Cartera de
Créditos 5104 + 5107.04
Ingresos de Cuentas por
Cobrar 5105 + 5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5106
Otras Comisiones 5107.09
Diferencia de Cambio de Operaciones
Varias SA (5108 - 4108)
Reajuste por indexación
5109.01 Compra-Venta
de Valores 5109.03 Otros
Ingresos Financieros
5109.10 + 5109.19
GASTOS FINANCIEROS
4100 - 4108 + SD (4108 - 5108)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con
los asociados 4101 Intereses y Comisiones por
Fondos Interbancarios 4102 + 4107.02
Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a
Vencimiento 4109.13 + 4109.14
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema
Financiero del País 4104.02 + 4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.
Financ. Internac. 4104.04 + 4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del
Exterior. 4104.06 + 4104.07
Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas
por Pagar 4105 + 4107.06
Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en
Circulación 4106 Comisiones y Otros Cargos por
Obligaciones Financieras 4107.01 + 4107.03 +
4107.09
Diferencia de Cambio de Operaciones
Varias SD (4108 - 5108)
Reajuste por Indexación 4109.01
Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación
Patrimonial 4109.03 + 4109.04
Primas para el Fondo de
Contingencia 4109.05 Otros
Gastos Financieros
4109.02 + 4109.07 + 4109.08 + 4109.09 + 4109.10 + 4109.18 + 4109.19
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
Provisiones para Desvalorización de Inversiones del
Ejercicio 4301 Provisiones para Desvalorización de
Inversiones de Ejercicios Anteriores (6501.02.01 -
6401.04.01)
Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por
Servicios Financieros
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4500
Gastos de
Personal 4501
Gastos de
Directivos 4502
Gastos por Servicios Recibidos
de Terceros 4503
Impuestos y
Contribuciones
4504
Gastos de Actividades
Asociativas 4505
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administración
PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
6601
IMPUESTO A LA RENTA
6801
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901
Tratándose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artículos 39°
y 39-a° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N° 26702 y sus modificatorias, para
efectos de los estados financieros anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación
del órgano supremo de la sociedad que debe constar en acta y estar a disposición de esta
Superintendencia cuando lo requiera.
http://www.eumed.net/libros-
gratis/2009b/554/PRESENTACION%20DE%20LOS%20ESTADOS%2
0FINANCI EROS.htm
http://html.rincondelvago.com/estados-financieros-basicos.html
http://es.slideshare.net/Beva101/diversas-formas-de-presentacin-de-
los-estados- financieros
https://www.smv.gob.pe/Uploads/PREGUNTASFRECUENTES.pdf