Importancia de Los Costos en Las Importaciones

ESCUELA DE COMERCIO EXTERIOR
TALLER DE IMPORTACIONES
Expositor: Alejandro Leiva Molina
aleivam@adexperu.edu.pe
Abogado: Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú.

 Maestría en Derecho Aduanero
Especialista en Temas Aduaneros con experiencia en áreas de Auditoría, Importaciones, Exportaciones y otros Regímenes Aduaneros.
ESCUELA DE COMERCIO EXTERIOR
TALLER DE IMPORTACIONES
MÓDULO IV: IMPORTANCIA DE LOS COSTOS EN LAS

IMPORTACIONES
APRENDER SOBRE LOS COSTOS COMUNES EN
UNA OPERACIÓN DE IMPORTACION
CONOCER LOS SOBRECOSTOS

EN LA CADENA LOGISTICA
Objetivos Generales
del Taller
DETERMINAR LA INCIDENCIA DE LOS
TRIBUTOS EN LOS COSTOS DE IMPORTACIÓN
JJJ
3
Importancia de los costos en las importaciones
Dentro de las operaciones de importación un aspecto relevante es
la determinación de manera anticipada de aquellos costos y gastos
en que incurriremos al realizar una importación, ya sea que
realicemos la importación con la finalidad de reducir costos en la
adquisición de materias primas o insumos y busquemos saber si
resulta mas económico que adquirirlos en el mercado local, o si
buscamos emprender actividades de comercialización y
necesitamos saber si será rentable la importación de tal forma que
se cubran nuestras expectativas.
DEFINICIONES BÁSICAS:
COSTO:
Los costos son un conjunto de erogaciones monetarias que realiza la empresa para
adquirir productos terminados para la venta y erogaciones para la adquisición de
materias primas, insumos, gastos generales necesarios para el proceso productivo
o para adquirir una unidad de servicios.
CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
Sobre la base de la definición brindada se puede determinar su clasificación respecto a
su función:
Costos comerciales:
Son aquellas erogaciones efectuadas por las empresas que tiene como única
actividad económica la compra y venta de productos terminados (sometidos a un
flujo de gastos, al cual hay que adicionar una tasa de utilidad).
Las empresas mercantiles centran sus actividades en la compra de mercaderías que
añaden un margen de utilidad, y lo lanzan al mercado para la venta.
Adquirir y vender estos artículos significa desembolsos de dinero, a estos
desembolsos o gastos se le denomina “Costos Comerciales”.
Costos industriales:
Son aquellos gastos incurridos por la unidad productora al adquirir los elementos
fundamentales del proceso productivo; elementos como la materia prima, mano de
obra y gastos de fabricación. Estos gastos son calculados en el área de la actividad
industrial.
Las empresas industriales, tienen como objetivo fundamental es la producción de bienes
para satisfacer las necesidades inconmensurables de la comunidad y cuyo objetivo
último y/o finalidad es el lucro, la máxima ganancia va a conseguir el máximo beneficio
cuando precisamente sus costos sean mínimos en relación a
los precios vigentes en el mercado, y para ello es necesario aplicar el principio de la
racionalidad económica.
Estas empresas necesitan para llevar hacia adelante el proceso productivo, de ciertos
elementos o factores productivos tales como mano de obra, materia prima y gastos
indirectos de fabricación, estos gastos son los que suelen denominarlos “Costos
Industriales”.
.
Las empresas que prestan servicios, sus actividades son de tipo
operacional, prestan servicios a la comunidad como ejemplo se puede
señalar a las Compañías de Teléfono, Empresas de Transporte, entre
otros y todas estas empresas realizan gastos y se le denomina “Costos
de Servicios”.
Costo de importación
El costo de importación está constituido por el precio original de compra, más

todos los gastos incurridos para poner el producto importado en el almacén
de la empresa. Estos gastos adicionales están constituidos por: flete, seguro,
derechos e impuestos que gravan la importación, transporte, acarreo y
gastos de aduana en general, por consiguiente atribuye todos los gastos
atribuibles directamente al producto, así como también los indirectos, como
son los gastos administrativos generados por los entes que apoyan a la
operación de compra venta del exterior.
En materia contable no se incluyen en el costo de importación a los gastos

financieros, por ser ajenos al valor real de la mercancía importada.
Elementos a considerar dentro de los costos en las importaciones
Distribución de costos en la DFI
La Distribución Física Internacional (DFI) comprende una serie de

operaciones referentes al traslado físico y a la transferencia de bienes
entre los locales de los exportadores y los importadores, cada operación
constituye un componente del costo. Cada uno de los componentes del
costo de la DFI tiene una ponderación distinta en la cadena de
distribución, que depende del valor agregado, del producto que se trate, y
que puede representar un porcentaje importante del precio de venta.
Costos en origen
- Costo del producto en fábrica

- Embalaje
- Etiquetado y marcado
- Unitarización /consolidación
- Documentación
- Manipuleo local
- Flete interno
- Seguro interno
- Almacenaje
- Comisiones bancarias
- Costos financieros
- Gastos de agenciamiento
- Margen de ganancia
Costos en el tránsito internacional
- Carga y estiba
- Flete internacional
- Descarga y desestiba
- Recargos en el transporte
- Seguro a la carga
- Margen de ganancia
Costos en destino
- Almacenaje
- Flete interno para destino
- Documentación
- Tributos aduaneros
- Bancarios
- Agenciamientos
Términos comerciales (Incoterms)
Los Incoterms son términos comerciales utilizados mundialmente en las

operaciones de compraventa internacional pues surgen de los usos y
costumbres mercantiles que han sido uniformizados para un entendimiento
común al momento de utilizarlos en diferentes partes del mundo. Los Incoterms
no son leyes y tampoco son de uso obligatorio, sin embargo, sirven de lenguaje
universal en las diferentes transacciones comerciales en el ámbito internacional.
Estos términos de comercio internacional establecen las obligaciones y
responsabilidades a asumir por el vendedor y el comprador respectivamente, de
modo que se pueda establecer un precio determinado correspondiente a un
Incoterm determinado también. Cumplen un papel importante en la elaboración
del contrato de compraventa internacional y en la cotización del bien a adquirir.
INCOTERMS
REGULAN CUATRO ASPECTOS:
- La forma y lugar de entrega de la mercancía.
- Transmisión de los riesgos.
- Quién asume el costo de traslado de las mercancías.
- Obligación de realizar el despacho aduanero.
Ex Works (EXW) / Entrega directa a la salida
Vendedor
La única responsabilidad del vendedor es poner la mercancía a disposición del
comprador en sus locales en un embalaje adaptado al tipo de transporte (en
general, el precio incluye la ubicación de la mercancía en palets).
Comprador
El comprador asume todos los gastos y riesgos inherentes al transporte, desde la
salida de la fábrica hasta el destino. El término EXW representa la menor cantidad
de obligaciones para el vendedor. Sin embargo, si las partes desean que la carga
de la mercancía al salir sea asumida por el vendedor “EXW Loaded”, gastos y
riesgos, deberán para ello señalarlo claramente a través de una cláusula explícita
que se añadirá en el contrato de venta (ej.: EXW París cargado, CCI 2010). Se
asume que el vendedor presta al comprador, según el pedido de éste y asumiendo
gastos y riesgos, toda la asistencia necesaria para la obtención de una licencia de
exportación, un seguro, dándole toda la información útil a su disposición para
permitirle al comprador exportar su mercancía de manera segura.
Formulaciones EXW Gastos Riesgos
Embalaje V V
Antes de la entrega de la
C C
mercancía al transportista
Aduana exportación C C
Manutención transporte
C C
principal (carga)
Transporte principal C C
Seguro transporte C C
C C
principal (descarga)
Aduana importación C C
Al finalizar la ruta C C
FCA: (Free Carrier / Franco -Transportista, punto de entrega convenido)
Vendedor
Si la entrega se efectúa en los locales del vendedor, es el vendedor quien efectúa la carga
de la mercancía, embalada convenientemente en el vehículo proporcionado por el
comprador (señálese “FCA locales del vendedor”). El pago de aranceles de exportación es
responsabilidad del vendedor.
Comprador
El comprador escoge el medio de transporte y el transportista con quien desea efectuar el
contrato de transporte, y cancela el transporte principal. El traspaso de los gastos y riesgos
ocurre cuando el transportista se hace cargo de la mercancía. Las partes deben convenir
un lugar para la entrega de las mercancías (terminal del transportista o locales del
vendedor). El vendedor debe, si fuese necesario, entregar la mercancía al comprador en
tiempo útil, e incluso darle asistencia para obtener todo documento o información
relacionados con la seguridad necesaria para la exportación y/o la importación de sus
mercancías y/o para su transporte al destino final. Los documentos proporcionados y/o el
apoyo proporcionado son asumidos costes y riesgos por el comprador.
Formulaciones FCA Gastos Riesgos
Embalaje V V
V V
Aduana exportación V V
C C
principal (carga)
C C
Aduana importe C C
FAS: Free Alongside Ship / Franco al costado del buque, puerto de embarque
convenido
Vendedor
Las obligaciones del vendedor han sido cumplidas cuando la mercancía, ya pagados los
aranceles, es ubicada al costado del buque en el muelle o en alijadores del puerto de
embarque convenido.
Comprador
El comprador asumirá desde ese momento todos los gastos y riesgos de pérdida o
deterioro, tan pronto la mercancía haya sido entregada junto al buque, en especial en
caso de retraso de la embarcación o anulación de la escala. El comprador designa al
transportista, concreta el contrato de transporte y paga el flete.
Obligación de lugar y de momento
El vendedor sólo entrega FAS si entrega al costado del buque, cuando el buque está en
el muelle. Es una obligación de lugar y momento (por ejemplo, de Marsella a Anvers,
donde cada compañía propone al menos un viaje por semana, entregar ocho días antes
de la fecha del buque escogida por el comprador es un acto prematuro).
Formulaciones FAS Gastos Riesgos
Embalaje V V
V V
C C
principal (carga)
C C
FOB: Free on Board / Cargado a bordo (puerto de embarque convenido)
Vendedor
Debe poner a disposición la mercancía, en el puerto de embarque
designado, a bordo del buque escogido por el comprador, y efectuar los
trámites de aduana para la exportación, si fuesen necesarias. En un
contrato de tipo FOB, el vendedor cumple con su obligación de entrega
cuando la mercancía está a bordo del buque en el puerto de embarque
designado o, en el caso de las ventas sucesivas, el vendedor consigue las
mercancías así entregadas para su transporte hasta su destino designado
e indicado en el contrato de venta.
Comprador
Escoge el buque, paga el flete marítimo y el seguro, y se encarga de las
formalidades a la llegada de la mercancía. Asume así todos los gastos y
riesgos de pérdida o de deterioro que pueden ocurrirle a la mercancía
desde el momento en que fue entregada.
Formulaciones FOB Charges Risks
Embalaje V V
mercancía al Aduana V V
exportación
V V
principal (carga)
C C
Aduana importe C C
CFR: Cost and Freight / Coste y flete, puerto de destino convenido
Vendedor
Escoge al transportista, cierra y asume los gastos pagando el flete hasta el puerto de
llegada convenido, descarga no incluida. La descarga de las mercancías con aranceles
cancelados en el buque es su responsabilidad, al igual que las formalidades de
despacho. Por otra parte, la transferencia de los riesgos es la misma que en FOB.
Comprador
Asume el riesgo de transporte cuando la mercancía ha sido entregada a bordo del
buque en el puerto de embarque; debe recibirla al transportista y recibir la entrega de
la mercancía en el puerto de destino convenido.
Formulaciones CFR Gastos Riesgos
Embalaje V V
V V
V V
principal (carga)
Transporte principal V C
C C
CIF: Cost Insurance Freight / Coste Seguro Flete, puerto de destino convenido
Vendedor
Término idéntico al CFR, con la obligación adicional para el vendedor de proporcionar un
seguro marítimo contra el riesgo de pérdida o de daños de las mercancías. El vendedor
paga la prima del seguro. El seguro debe ser conforme a la garantía mínima estipulada en
las cláusulas sobre facultades del Institute of London Underwriters, o cualquier otra serie
de cláusulas similares. Debe por lo menos cubrir el precio previsto en el contrato,
aumentado de un 10%, y debe estar indicado en la divisa del contrato. Es un seguro FPA
(Franco de Avería Particular) del 110% del valor. Es posible recargar hasta un 20% sin
justificación. Un recargo superior puede ser admitido por los aseguradores si es justificado.
Este recargo del valor sirve para cubrir los gastos generados por posibles daños (gastos de
preparación del dossier y seguimiento, correspondencias, etc.) y las pérdidas financieras
(intereses) entre el momento de la pérdida y la indemnización por los aseguradores. El
vendedor paga la prima de seguro.
Comprador
Asume el riesgo de transporte cuando la mercancía ha sido entregada a bordo del buque
en el puerto de embarque. Verificar y recibir la mercancía del transportista en el puerto de
destino convenido.
Formulationes CIF Charges Risks
Embalaje V V
V V
V V/C
principal (carga)
Seguro transporte V C
C C
CPT: Carriage Paid To / Porte pagado hasta, lugar de destino convenido
Vendedor
El vendedor coordina la cadena logística. Después de haberse encargado de los aranceles
de exportación, escoge los transportistas y paga los gastos hasta el lugar convenido.
Comprador
Los riesgos de avería o pérdida son asumidos por el comprador desde el momento en que
las mercancías han sido entregadas al primer transportista. Luego, el comprador se
encarga de pagar los aranceles de importación y los gastos de descarga.
Los gastos de descarga
Es importante esclarecer correctamente la noción de gastos de descarga en el contexto
del contrato de transporte. El comprador normalmente debe asumir los gastos de
descarga, salvo si éstos son incorporados en el precio del transporte. En ese caso, son
asumidos por el vendedor. Por ello, el vendedor debe clarificar con cuidado este punto
con su comprador, para evitar encontrarse en una situación en que el destinatario rehúse
pagar y el transportista contacte a quien le ha encargado el trabajo (el vendedor) y le exija
el pago de los gastos de descarga y los eventuales gastos de estancamiento del vehículo
en espera de una resolución del problema.
Formulaciones CPT Gastos Riesgos
Embalaje V V
V V
V V
principal (carga)
C C
CIP: Carriage and Insurance Paid To / Porte pagado, seguro Incluido hasta… (lugar de destino convenido)
Vendedor
CIP es idéntico al CPT, pero el vendedor debe proporcionar además un seguro de transporte. El vendedor
cierra el contrato de transporte, paga el flete y la prima de seguro.
Comprador
Los riesgos de daños o pérdida son asumidos por el comprador desde el momento en que las mercancías
han sido entregadas al primer transportista. Luego, el comprador se encarga del pago de aranceles e
impuestos de importación y los gastos de descarga.
Cobertura del seguro
Según el término CIP, el vendedor no está obligado a contratar el seguro, salvo con una cobertura mínima.
Si el comprador desea estar protegido con una cobertura más amplia, deberá en esas condiciones obtener
la autorización del vendedor, o contratar él mismo un seguro complementario.
Gastos de documentación
Las informaciones y documentos que corresponden a la seguridad que requiere el comprador para la
exportación y/o la importación y/o el transporte hasta el destino final deben ser proporcionados por el
vendedor al comprador, habiéndolos solicitado y asumiendo costes y riesgos.
Formulaciones CIP Gastos Riesgos
Embalaje V V
V V
V V
principal (carga)
Transporte principal V A
Seguro transporte V A
A A
Aduana importación A A
Al finalizar la ruta A A
DAT (Entregado en terminal, terminal convenido en el puerto o en el destino)
Vendedor
Debe entregar las mercancías, poniéndolas a disposición del comprador en el terminal convenido, en el
puerto, o el lugar de destino en la fecha o en los plazos convenidos. El vendedor debe cerrar un contrato
(que corre por su cuenta) para el transporte de las mercancías hasta ese terminal, así como descargar las
mercancías del medio de transporte en cuestión. El vendedor no está obligado ante el comprador a tomar
un seguro. Empero, debe proporcionar al comprador (asumiendo el gasto) el documento que le permita
concretar la recepción de las mercancías. El Incoterm DAT obliga al vendedor a pagar los aranceles de
exportación de las mercancías; sin embargo, no lo obliga a pagar los aranceles de importación.
Comprador
Debe recibir las mercancías apenas hayan sido entregadas y pagar el precio como ha sido previsto en el
contrato de venta. El comprador debe además comunicar al vendedor la necesidad de proporcionar toda
la información relacionada con la seguridad requerida para la exportación, la importación, el transporte
de las mercancías a su destino final. Esta regla Incoterms fue creada específicamente para el transporte
en contenedores. Se adapta también al transporte marítimo convencional, cuando el vendedor quiere
conservar los riesgos de descarga del buque en el puerto de destino. Conviene en ese caso precisar el
lugar en que las mercancías serán puestas a disposición (muelle, preparado para el embarque…).
Formulaciones DAT Gastos Riesgos
Embalaje V V
V V
V V
principal (carga)
Transporte principal V V
Seguro transporte V* V*
V V
DAP (Entregado en el punto de destino, lugar convenido)
Vendedor
Debe entregar las mercancías, poniéndolas a disposición del comprador en el medio de transporte de
aproximación listo para la descarga en el destino convenido. Debe pagar los aranceles de exportación,
pero en cambio no tiene ninguna obligación de hacer lo mismo con los aranceles. El vendedor debe cerrar
un contrato, que corre por su cuenta, para el transporte de las mercancías al destino convenido, así como
descargarlas del medio de transporte al llegar. Por lo demás, el vendedor no está obligado, ante el
comprador, a cerrar un contrato de seguro. Asimismo, debe proporcionar al comprador, por cuenta
propia, el documento que le permite recibir las mercancías.
Comprador
Debe pagar el precio de las mercancías, como previsto en el contrato de venta, y recibir estas mercancías
tan pronto hayan sido entregadas.
Seguridad
El comprador debe además comunicar al vendedor que es necesario proporcionarle toda la información
relacionada con la seguridad que pueda necesitar para la exportación, la importación, el transporte de las
mercancías a su destino final. Esta nueva regla reemplaza el DDU. Se aconseja utilizarla únicamente en los
países en que los medios de transporte al destino son manejables.
Formulaciones DAP Gastos Riesgos
Embalaje V V
V V
V V
principal (carga)
Seguro transporte V V
V V
Al finalizar la ruta V V
DDP: Delivered Duty Paid / Entregados derechos pagados, lugar de destino convenido
Vendedor
El vendedor, en este caso, tiene las máximas obligaciones: la transferencia de los gastos y riesgos se
efectúa en el momento de la entrega donde el comprador. El pago de derechos de aduana de importación
también le incumbe.
Comprador
Recibir en el lugar de destino convenido y pagar los gastos de descarga. Además, debe comunicar al
vendedor la necesidad de proporcionarle toda la información relacionada con la seguridad que fuese
necesaria para la exportación, la importación, el transporte de las mercancías a su destino final.
DDP versus EXW
El término DDP es exactamente lo contrario de EXW.
Formulaciones DDP Gastos Riesgos
Embalaje V V
V V
V V
principal (carga)
Seguro transporte V V
V V
Aduana importación V V
Al finalizar la ruta V V
Valor en Aduanas
Las Normas de Valoración Aduanera indican que forman parte del valor
en aduana todos los gastos incurridos hasta el lugar de importación, con
excepción de los gastos de descarga y manipulación en el puerto o lugar
de importación, siempre que se distingan de los gastos totales de
transporte. El gasto de transporte aceptado para la determinación del
valor en aduana de las mercancías importadas, comprende todos aquellos
gastos que permiten poner la mercancía en el lugar de importación, sin
perjuicio de quien reciba o efectúe el pago.
El concepto de transporte también incluye los gastos conexos pagados

por el transporte de las mercancías hasta el puerto o lugar de importación
y cargos adicionales, como los siguientes:
Factores de ajuste:
- BAF (Bunker Adjustment Factor): Pago realizado por concepto de ajuste de flete
como consecuencia de un incremento del precio del combustible.
- CAF (Currency Adjustment Factor): Pago realizado por ajustes en el precio final
del flete debido a las variaciones en el tipo de cambio de las monedas utilizadas.
• Recargos
- EWS (Extra Weigth Surcharge):Recargo efectuado por sobrepeso de la carga.
-Hazardous Cargo Surcharge: Recargo por carga peligrosa.
-Extra Lenght Surcharge: Recargo por longitud excesiva.
-Inmediate Congestión Surcharge: Recargo por congestion en puerto.
-THC (Terminal Handling Charge):
Pago realizado por el manipuleo de contenedores, sólo forma parte del valor en
aduana el pago realizado por el servicio de manipuleo efectuado en el país de
embarque.
-Collect Fee:Pago realizado por el derecho de cancelar el flete en destino.
Descuentos
- FCLA (Full Container Load Allowance)
Rebaja en el flete por uso de container
completo.
- PA (Pallet Allowance)
Descuento por carga paletizada.
Normalmente se identifica el valor en aduanas con el Incoterm CIF que
considera el valor del bien hasta el puerto de destino incluyendo el flete
internacional y el seguro a la carga correspondiente. Si bien es cierto, el
concepto del término CIF se ajusta al concepto del valor en aduanas,
las normas de valoración aduanera van mucho más allá y consideran aquellos
gastos conexos pagados en el transporte de las mercancías.
Podemos resumir entonces que el valor en aduanas se encuentra comprendido

por los siguientes conceptos:
Valor CIF = Valor FOB + Flete internacional + Seguro a la carga
Valor en Aduanas = Valor CIF
Ahora, de acuerdo a la legislación de valoración aduanera, este valor puede ser

ajustado; en caso la autoridad aduanera proceda a ajustar el valor declarado
por el importador este nuevo valor en aduana corresponde a la nueva base
imponible para la determinación del total de adeudos aduaneros.
Tributos aplicables a la importación de
Mercancías
Derechos AD – Valorem
Derecho arancelario grava la importación de las mercancías.

Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%,
según subpartida nacional.
Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de

la Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de
conformidad con el Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las importaciones
de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y
1517.90.00, procedentes de Colombia.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolución Ministerial Nº 226-
2005-MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el
27.07.2005).
Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones
de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar
(productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y
rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las
Tablas Aduaneras.
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se determinarán en
base a las Tablas Aduaneras y a los Precios de Referencia vigentes a la fecha de
numeración de la declaración de importación y se expresarán en dólares por
tonelada.
Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicación de lo dispuesto en el
Sistema Franja de Precios, aprobada por el Decreto Supremo N° 115-2001-EF y
modificatorias, sumados a los derechos ad valorem CIF no podrán exceder del 20%
del valor CIF de la mercancía cuya supartida nacional está incluida en el Anexo 1 del
Decreto Supremo N° 103-2015-EF, por cada serie de la declaración de importación.
Tasa: variable.
Impuesto Selectivo al Consumo –ISC
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a.- Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios a la importación. Se aplica a los
bienes contenidos en el Literal A y D del Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-
EF y modificatorias. Tasas: variable.
b.- Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en
unidades de medida. Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias. Tasas: variable.
c.- Sistema al Valor según Precio de Venta al Público: la base imponible está constituida por el
precio de venta al público sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.847. El
impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C y
D del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado por la Ley N°
29740.
Impuesto General a las Ventas –IGV
Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las excepciones
previstas en la normatividad que la regula.
Su base imponible está constituida por el valor CIF aduanero determinado
según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás
impuestos que gravan la importación.
Tasa impositiva: 16%
Impuesto de Promoción Municipal –IPM
Este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV, y su base

imponible es la misma que corresponde al IGV.
Tasa impositiva: 2%
Derechos Antidumping y Compensatorios
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios

'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio
concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la producción peruana.
Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida
por el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB
consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por
precio unitario.
Monto: variable.
Régimen de Percepción del IGV – Venta Interna
Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones de
importación definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no será
aplicable a las operaciones de importación exoneradas o inafectas a dicho
impuesto.
Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más
todos los tributos que graven la importación y, de ser el caso, la
salvaguardia provisional, los derechos correctivos provisionales, los
derechos antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un
cambio en las subpartidas nacionales declaradas en al DAM o DSI, serán
tomadas en cuenta para la determinación del importe de la operación, aún
cuando éstas hayan sido materia de impugnación, siempre que se efectúe
con anterioridad al levante de la mercancía y el importe de la percepción
adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea
mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operación:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la
numeración de la DAM o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
•Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
•La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.
•Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
•No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI
•Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
•Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes
mencionados.
La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por
Resolución de Superintendencia, que el monto de la percepción se determine
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
•Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien importado
consignado en la DAM. Al monto resultante se le aplicará el tipo de cambio
promedio ponderado venta.
•Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) según corresponda sobre el importe de la
operación.
En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto de la
percepción del IGV será determinado considerando los porcentajes y no el monto
fijo.
(*) Ley N° 29173 del 23.12.2007.
Importación de mercancías sensibles al fraude:
Tratándose de la importación de bienes considerados como mercancías sensibles al

fraude por concepto de valoración, el monto de la percepción del IGV se determinará
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
a. Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda,
sobre el importe de la operación.
b. Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por
el número de unidades del bien importado, según sea la unidad de medida,
consignado en la DAM (Declaración Aduanera de Mercancías).
Tanto la relación de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancías
sensibles al fraude como los montos fijos correspondientes a efectos de determinar
el monto de la percepción se encuentran detallados en el Anexo del Decreto
Supremo N° 243-2013-EF.
CASOS PRACTICOS DE COSTO DE IMPORTACION
SUAVECITO S.A.., es una empresa nacional dedicada a la fabricación y comercialización
de ropa de algodón para damas y caballeros, y necesita mantener sus máquinas
debidamente operativas, por este motivo necesita importar repuestos desde Alemania.
El 20 de mayo solicitó a ANRE (representante de la empresa alemana GEL AG), una
cotización de los repuestos que requería.
El día 24 de mayo, SUAVECITO S.A., recibe la cotización Nº 256, con los precios FCA Y
CPT, de los productos solicitados, la cual es aceptada. Las condiciones entre otras
son las
siguientes:
 Transferencia bancaria a 30 días fecha de la factura comercial.
 Términos de venta FCA = US$ 7155.84.
El 26 de mayo GEL A.G. envía la confirmación del pedido. El 28 de mayo, informa que la
mercadería va a ser embarcada el 29 por vía aérea y la fecha aproximada de llegada
al aeropuerto Jorge Chávez será el 04 de junio. Además informan que el flete es
Collect. El mismo día se gestiona la póliza de seguros. El deducible es de 5 %, la prima
neta es de 0,8 %.
El día 02 de Junio se reciben los documentos entre los cuales figuran:
 Air way Bill, importe del flete collect es US$ 396,90.
 Packing List.
 Factura Comercial.
Cantidad Producto FCA Unit. FCA

US$ Total US$
24 Robeks BR2161 298.16 7155.84
FCA Total: US$ 7155.84
El 05 de junio, llega el vuelo procedente de Alemania y traslada la carga al

almacén temporal de aduana. El mismo día, SUAVECITO S.A., se pone en contacto
con su Agente de Aduana, y le solicita el financiamiento para pagar los derechos e
impuestos además de los gastos necesarios para trasladar la carga hasta sus
almacenes. Por lo que la Agencia de Aduanas le envía una letra a 45 días,
además de la Nota de Débito por el financiamiento cobrando el 2,1 % por cada 30
días.
El 7 de junio se solicitó el volante de despacho, el cual obtiene inmediatamente. El 8 de
junio se envía electrónicamente la Declaración Única de Aduanas con los datos
necesarios.
Aduanas otorga la Numeración y la liquidación la cual es cancelada el 10 de junio (el ad
valorem es 0 %). Luego de cancelada otorgan el canal naranja. Además se realizan los
siguientes pagos:
- Handling US$ 32,40
- Servicio de descarga US$ 60,00
- Servicios Administrativos US$ 10,00

- Movilización de carga US$ 22,10
- Transporte interno US$ 40,00
- Servicio al cliente US$ 7,80
- Gastos operativos US$ 30,00
- Almacenaje US$ 15,00
- Otros Gastos pagados al agente de US$ 35.00
carga
- Comisión del agente 1 % del CIP (mínimo US$ 80,00)
Luego de recibir la orden de levante por el aforo documentario, se

traslada la mercadería a los almacenes de SUAVECITO S.A., y se descarga, con la
presencia del Ajustador de Seguros. Luego de descargada la mercadería el
Ajustador de seguros emite el informe correspondiente, culminando la
importación.
Los Gastos Administrativos asignados por la empresa son US$ 36,00. El tipo de
cambio es S/. 2,65
El 25 de junio se realiza la transferencia bancaria a GEL AG, y el Banco cobra
US$ 47,80.
I. Hallar el Costo de Importación total y por
producto.
II. Establecer el crédito fiscal.
La empresa ADJ SAC dedicada a la venta de partes, piezas y accesorios para vehículos
automotores, importa mercancías con fecha 12 de abril de 2016 de la empresa SUN
& WEST INC., según Anexo 3. Asimismo se efectúan los siguientes desembolsos para
la nacionalización de las mercancías según Anexo 2.
Se pide:
Determinar los impuestos aduaneros según la aplicación del Anexo 1, así como la
determinación del costo unitario, valor de venta unitario y el precio de venta unitario
de los productos asumiendo una utilidad de 50% sobre el costo. Para la percepción
del IGV la tasa es 3.50%. El tipo de cambio a considerar para la percepción es S/.
3.00.
ANEXO 1
Medidas Impositivas para las mercancías de la serie 1.

s Vigentes Valor
Ad Valórem 9%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derechos Específicos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U

Gravámenes Vigentes Valor
Ad Valórem 9%
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
Gravámenes Vigentes Valor
Ad Valórem 0%
Seguro 2%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U

Gravámenes Vigentes V
Ad Valórem 9%
Seguro 2%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
“REPUESTOS PERU S.A.” es una empresa peruana que se dedica a la importación de partes y
repuestos de autos del exterior para su posterior comercialización en el país. Cuenta con dos locales
ubicados en el distrito de Santa Anita y trabaja con diversos proveedores del exterior, dentro de los
cuales se encuentra la alemana
“MUNCHAIRR” a la que acaba de realizar un pedido regular.
La nave salió del puerto de Hamburgo y llegó el 18 de marzo procedente de Alemania, la descarga
terminó el mismo día y se numeró la DUA el 22 del mismo mes, la misma que fue seleccionada a
canal naranja para su revisión documentaria.
Los tributos fueron cancelados el mismo día para su libre disposición y traslado a los almacenes del
importador.
La compra fue pactada a términos FOB Hamburgo, siendo el valor FOB total de $ 355 000.00 y se
recibieron dos contenedores de 40’ conteniendo 14 000kg cada uno. La forma de pago es a través
de una Carta de Crédito (L/C) confirmada con el 80% del depósito en el banco emisor de la Carta de
Crédito.
En vista que la operación fue realizada a términos FOB, la empresa “REPUESTOS PERU S.A.”
recibe las siguientes cotizaciones correspondientes a los servicios, costos y gastos que fueron
asumidos para el traslado de la mercancía hasta el Perú.
Al llegar a Perú, se incurren en los siguientes gastos de nacionalización:
La empresa Pepe S.A.C., dedicada a la comercialización de electrodomésticos, en el mes de
septiembre realiza la importación de 50 unidades de televisores LED de 42”, cuyo costo por cada
bien es de US$700.00. A efectos de contar con el stock necesario, los bienes son importados bajo el
Incoterms FOB, la mercadería es embarcada el 5 del presente mes, llegando a nuestro país la
primera semana del mes siguiente, iniciando así el proceso de nacionalización de los bienes. La
numeración de la DUA tiene como fecha el 7 de octubre, pero la cancelación de los tributos
se realiza el 10 de octubre.
Además de incurrir en los siguientes gastos.
- Transporte internacional (flete marítimo) US$1,850.00.

- Seguros pagados US$3,000.00 más IGV
- Servicios de agente de aduana S/.1,200.00 más IGV
- Estiba y desestiba S/.400.00 más IGV
- Handling S/.180.00 más IGV
- Transporte local S/.650.00 más IGV
- Almacenaje S/.1,500.00 más IGV
MUCHAS GRACIAS
75

Importancia de Los Costos en Las Importaciones

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MÓDULO IV: IMPORTANCIA DE LOS COSTOS EN LAS

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Cantidad Producto FCA Unit. FCA

24 Robeks BR2161 298.16 7155.84

FCA Total: US$ 7155.84

El 05 de junio, llega el vuelo procedente de Alemania y traslada la carga al

- Handling US$ 32,40

- Servicio de descarga US$ 60,00

- Servicios Administrativos US$ 10,00

Luego de recibir la orden de levante por el aforo documentario, se

Medidas Impositivas para las mercancías de la serie 1.

Medidas Impositivas para las mercancías de la serie 2.

Medidas Impositivas para las mercancías de la serie 4.

Además de incurrir en los siguientes gastos.

- Transporte internacional (flete marítimo) US$1,850.00.

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