CONCLUSION

Las Normas Internacionales de Auditoria 300 planeación de una auditoria de

estados financieros establece los criterios que el auditor tiene la responsabilidad de
planear una auditoria de una forma eficaz, en donde se realiza un estudio de las
fases a las que se debe someter una planificación de auditoria de una entidad.
Indica que planear una auditoria implica establecer estrategias generales de
auditoria y procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el
cliente, las consideraciones con el cliente y los requisitos éticos, incluyendo la
independencia a lo largo del desempeño del plan de trabajo, pues establece que
procedimientos aplicará y que alcance dará a su trabajo sobre cualquier cuenta de
los estados financieros a revisar.
Determina las características del trabajo y definen su alcance, como el marco de
referencia de información financiera usado, los requisitos de información específicos
y la localización de los componentes de la entidad y los plazos límites para informar,
así como las fechas clave para comunicaciones con la administración y con los
encargados del gobierno corporativo.
Establece desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de auditoría
a un nivel aceptablemente bajo, el plan de auditoria deberá ser detallado y la
estrategia general de auditoría incluye la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos que han de desempeñar los miembros del equipo del trabajo para
obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo, la documentación del
plan de auditoría también sirve como registro de la planeación y desempeño
apropiados de los procedimientos de auditoría que pueden revisarse y aprobarse
antes del desempeño de procedimientos adicionales.
la planificación de una auditoria ayuda a enfocarse en las áreas más importantes de
la auditoría, organizar y administrar de forma adecuada el encargo de auditoria para
que se realice eficientemente, facilita la selección de los miembros del equipo del
encargo que cuenten niveles adecuados de capacidades y competencias para
responder, así como la asignación adecuada del trabajo y facilitara la coordinación
de las labores realizadas por los auditores.
Las Normas de auditoría 315 Identificación y Valoración de los Riesgos de Errores
Materiales establen procedimientos que el auditor deberá planear y ejecutar en la
auditoria que le permitan identificar y evaluar los riesgos y las afirmaciones de la
Dirección en los estados financieros, estos procedimientos por si solos, no garantiza
la obtención de evidencia suficiente y apropiada, por lo que es necesario
complementarlos con otros procedimientos que el auditor considere pertinente en
las circunstancias. Por ejemplo, la indagación corroborativa, las confirmaciones
escritas, la consulta de información pública del sector o industria donde opera la
entidad, consultar con expertos, son procedimientos que pueden acompañar esta
importante tarea de identificar los riesgos de errores significativos, en el proceso de
entendimiento del negocio, el auditor debe ser muy analítico y focalizado para lograr
un apropiado entendimiento del negocio de la entidad o del cliente, esto le
proporcionará a su proceso de auditoria información valiosa, con la cual podrá
incluso predecir o generar expectativa en cuanto a ciertos resultados, indicadores y
desempeño de la entidad.
Los procedimientos y evaluaciones para comprender apropiadamente el negocio
del cliente, con el propósito de identificar y evaluar los riesgos de errores
significativos de fraude o error en los estados financieros. Una vez se analice el
panorama de riesgos, y se compruebe el control que la Entidad tiene diseñado para
detectarlo, prevenirlo y mitigarlo, el auditor deberá evaluar la probabilidad de
ocurrencia y el impacto sobre los estados financieros, de tal forma que para los
riesgos potenciales de mayor probabilidad e impacto, el auditor debe realizar
procedimientos adicionales, incluyendo pruebas sustantivas, además el auditor
deberá considerar cuáles de esos riegos requieren una consideración especial,
como por ejemplo, de ser informados y discutidos con la Dirección de la Compañía.