Anexo n°_______________

HOJA DE HALLAZGO
Juliaca 26 de septiembre del 2019
Señores:
Empresa EFE SAC
Juliaca – puno
Presente. -
Punto básico
La empresa EFE SAC en el 2018 incurrió en infracciones tributarias, determinándose multas e
intereses e impuesto omitidos por s/. 2,349.00. De la revisión selectiva del sistema contable y la
declaración del PDT, se evidenció que la entidad en el mes de abril de 2018 se encuentra digitalizada
una factura en el sistema mas no su declaración de PDT hasta la fecha.

CONDICIÓN. -
El examen de auditoría practicada a la empresa “EFE SAC” se evidencia que no existe medios y
procedimientos para salvaguardar la información del sistema contable en el área de contabilidad ya
que en la revisión de los memorándum de fecha 01 de enero del 2018 del personal , la señorita Deysi
quien es la encargada de digitar las facturas y recibir los pagos de los clientes, así como también la
señorita María quien es encargada de la procesar la información de las actividades del giro del negocio
como su cargo de auxiliar de contabilidad en cual también se evidencia que según informe n° 01-2018
de fecha 31 de enero del 2018 presentado por parte del contador “ cpcc juan Quispe Gonzales “al
gerente de la empresa “Ricardo contreras Mamani”, en el tenor dice “ los equipos de computo son muy
obsoletos, también están infectado con virus las maquinas, sería bueno que se compre nuevos
software integral” las misma que es firmada y sellada de recepción por parte de gerencia,
También se evidencia la existencia de no haber cumplido con el pago y declaración del pdt a la SUNAT
por obligaciones del contribuyente en donde se verifico, que en archivo físico la existencia de una
factura de venta N° 001-123 suscrita al cliente DIMERSA SAC identificada con registro único de
contribuyente N° 201112112491 la misma que es emitida en fecha 10 de marzo del 2018 por un
importe de 11,500.00 soles de los cuales se verifico que este comprobante de pago es digitalizado en
el software (sistema) de registro de ventas de la empresa la factura de venta N° 001-123 mas no ha
sido incluido en la declaración en el PDT 621 de marzo 2018 y ya habiéndose vencido fecha de
presentación que era en fecha 16 de abril del 2018 y no habiéndose regularizado hasta la fecha ni
habiendo la intención de hacerla.
Durante la verificación exhaustiva de sobre los procedimientos del comprobante de pago factura N°
01-2013 se encontró que el sistema de caja y bancos fue digitalizado la factura en mención la misma
que ha sido cancelada en fecha 10 de marzo del 2018 con cheque N° 00011 por parte del cliente y
cabe mencionar que en el día en que se suscribió la factura de venta ese mismo día ha sido cancelada
y por ende que ese mismo día también ha sido registrada en el sistema contable, este libro caja y
bancos es impreso y empastado en fecha 30 de abril del 2018.
Por lo que originó una infracción tributaria por datos falsos por no haber cumplido con lo establecido
en las obligaciones del contribuyente

Anexo N° 01
DETERMINACIÓN DEL IGV
Base imponible IGV
Ventas 58,000.00 10,440.00
Compras 35,000.00 3,600.00
Impuesto Resultante s/. 4,140.00

DETERMINACIÓN DEL PAGO A CUENTA

Pago a cuenta 58,000.00 x 0.0258
Pago a cuenta 1,964.40

DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO OMITIDO IGV

Declaración original Declaración rectificada
Base Base
IGV IGV
imponible Imponible
Ventas 58,000.00 10,440.00 69,500.00 12,510.00 6,210.00
Tributo
Compras 35,000.00 6,300.00 35,000.00 6,300.00 4,140.00
omitido
Impuesto Resultante 4,140.00 6,210.00 2,070.00

Régimen : General
Infracción : artículo 178° Numeral 1 del C. T.
Multa : 50% del tributo Omitido
Fecha de infracción : 16/04/2018
Fecha de subsanación : 01/09/2019
Régimen de gradualidad : 95%

CALCULO DE MONTO A PAGAR

50% del tributo omitido : 1,035.00

Gradualidad : 95% (art. 13° A de Res. Sunat N° 063-2007)
Total rebaja : 983.25
Multa con Gradualidad : 52 (a)
Días de interés : 501
Tasa de interés diaria : 0.04%
Tasa de interés acumulada : 20.04%
Total interés : 11.608
Redondeo : 12 (b)
Importe resultante : 52
Total multa a pagar : 64 (a+b)

TRIBUTO OMITIDO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Declaración original Declaración rectificada

Base Base
IGV IGV
imponible Imponible 1,793.00
Tributo
Ventas 58,000.00 1,496.00 69,500.00 1,793.00 1,496.00
omitido
Impuesto Resultante 1,496.00 1,793.00 297.00

Régimen : General
Infracción : artículo 178° Numeral 1 del C. T.
Multa : 50% del tributo Omitido
Fecha de infracción : 16/04/2018
Fecha de subsanación : 01/09/2019
Régimen de gradualidad : 95%

Calculo de monto a pagar

50% del tributo omitido : 149.00

Gradualidad : 95% (art. 13° A de Res. Sunat N° 063-2007)
Total rebaja : 141.55
Multa con Gradualidad :7 (a)
Días de interés : 501
Tasa de interés diaria : 0.04%
Tasa de interés acumulada : 20.04%
Total interés : 1.4028
Redondeo :1 (b)
Importe resultante :7
Total multa a pagar :8 (a+b)

TOTAL A PAGAR
Tributo omitido IGV 2,070.00
Tributo omitido IR 297.00
Multas por tributo omitido IGV 64.00
Multas por tributo omitido IGV 8.00
Total 2,439.00
Fuente: Elaboración propia

Para más realce a la auditoria aplicada a la empresa se verifico y se determinó la responsabilidad y el

vínculo laboral que existe entre el empleador y el empleado, según memorándum y contrato suscrito
sin número donde suscriben la empresa y el Señor: CPC juan Quispe Gonzales como contador de la
empresa quien se desempeña en el cargo desde el 01 de enero del 2018 con una vigencia hasta el
24 de diciembre del 2019 verificada y firmada con sello y firma del gerente Sr. Ricardo contreras
Mamani.
Con informe N° 001-2018 de fecha 10 de septiembre del 2018 el perito de informática Sr. Roberto Liu
Chang, identificado con DNI N° 04032242 menciona: que la empresa no cuenta con UPS, y la
existencia de dos CPU y monito y accesorios, Pentium I de Marca Sony Memoria de sistema de 2 Gb,
la maquina está infectada con virus y se cuelga permanentemente, no existe los instaladores s
software y back up del sistema y la red es mono usuario y el software de contabilidad y caja trabajan
con módulos independientes y el software no es integral.
En la verificación de área por área se evidencia que no existe los medios de protección personal de la
máquina (computadora) que se le otorga para el desempeño de la actividad del giro del negocio de la
empresa por parte de los trabajadores y no habiendo cuidado en el ingreso de páginas infectadas de
virus que existe en la red (internet) dando así una pérdida de información ya que nadie hace el
guardado de un back up, y no saben cómo hacerla.

CRITERIO
La infracción cometida se encuentra tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario
“1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos,
o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de
Crédito Negociables u otros valores similares.”
En copia legalizada del Contrato vigente suscrito el 01 de enero del 2018 el contador dice Cláusula 3
menciona: “el contador es responsable de la Gestión, Dirección y coordinación del área de
contabilidad, así como la liquidación del impuesto al tesoro público, Es salud, ONP y otros y llevar la
contabilidad al día
Copia legalizada del Contrato vigente suscrito el 001 de enero del 2018 Gerente de EFE SAC en la
Cláusula 3 menciona: “el gerente es responsable de la gestión, dirección y coordinación y atribuciones
y facultades a su cargo”.

Copia legalizada del manual del software de contabilidad y caja, dice:

a) El contador es responsable, de revisar y validar documentos lo que el auxiliar de contabilidad
digita en el software, registros de libros contables.
b) El auxiliar de contabilidad, es responsable de recibir: reporte de ventas, cuentas corrientes,
reporte de caja y documentos de venta y compra del facturador(a) y cajero(a). Revisar, validar
y digitar la contabilidad
c) El facturador(a) y cajero(a), es responsable de digitar facturas de ventas y cobrar, también
pagar facturas de compra y otras labores de caja. Al final del día enviar el reporte: ventas,
cuentas corrientes, reporte de caja y documentos al auxiliar de contabilidad.

CAUSA
la mala supervisión por parte del contador encargado del área de contabilidad en la digitalización de
los registros contables en el caso de registro de ventas como también en el registro de caja y bancos
y nos haber revisado tanto el sistema como en físico los comprobantes de pago
la mala supervisión del gerente al no pedir la comprobación de los registros del sistema contable a
hora de la declaratoria del PDT
el ineficiente sistema de contabilidad que no es integral, y que hace falta muchos elementos para que
sea este completo
la mala protección de información de los medios informáticos (computadoras) por parte del personal
que labora en las áreas afectadas.

EFECTO
Pérdida económica por parte de la empresa EFE SAC por la suma de s/. 2,439.00 según anexo N° 01
la cual hace constancia en la parte de la condición de la hoja de hallazgo.

Atentamente
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Jefe de comisión auditora