1.

2 Pruebas de auditoría

El auditor debe acudir a lo que tradicionalmente se denominan pruebas de auditoría, consistente en

procedimientos, apoyado en diferentes técnicas, para la obtención de evidencia.
Las técnicas de auditoría asistidas por computadora son de suma importancia para el auditor, cuando realiza
una auditoría. CAAT (Computer Audit Assisted Techniques) incluyen distintos tipos de herramientas y de
técnicas, las que más se utilizan son los software de auditoría generalizado, software utilitario, los datos de
prueba y sistemas expertos de auditoría. Las CAAT se pueden utilizar para realizar varios procedimientos de
auditoría incluyendo:

® Probar controles en aplicaciones

® Seleccionar y monitorear transacciones
® Verificar datos
® Analizar programas de las aplicaciones
® Auditar centros de procesamiento de informacion
® Auditar el desarrollo de aplicaciones
1.2.1 Pruebas sustantivas con computadoras
Como todo trabajo debe ser planificado, la auditoría no es la excepción; es así, que los auditores para ejecutarlo
debe planear su trabajo, mismo que consiste en desarrollar los programas de auditoría, que contendrá los
objetivos específicos y los procedimientos basados en pruebas sustantivas y de cumplimiento por cada
componente a examinar, este programa se lo desarrolla con el fin de culminar con éxito el trabajo
encomendado, es así, Como las firmas auditoras gana su credibilidad en el mercado de las empresas que deben
presentar estados financieros auditados antes los organismos de control que corresponden en cada país.

Estos tres tipos de pruebas están relacionados entre sí, destacándose una intensidad inversamente proporcional
entre las pruebas de controles y los procedimientos sustantivos, es decir, si las pruebas realizadas para medir
la efectividad de los controles fueron satisfactorias, el alcance de las pruebas sustantivas será menor.
Las pruebas sustantivas son pruebas de detalle de transacciones y de balance de cuentas. Las pruebas de
cumplimiento son realizadas para asegurar que los controles están establecidos y trabajan correctamente. Esto
puede implicar el uso de las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAAC’s.
Según Blanco (2012), las pruebas sustantivas son pruebas de detalles en relación a las afirmaciones de
integridad, exactitud y validez de datos producidos por los sistemas operativos de la entidad, por ejemplo el
sistema de contabilidad, financiero, talento humano, es decir, al examinar evidencia tendría propósito de
probar saldos o transacciones y efectuar procedimientos de revisión analítica, cuyos resultados confirmaran
certeza razonable en los rubros expuestos en los estados financieros, y en los controles claves identificados.
En Ecuador se presentan estados financieros auditados con informe complementario adjunto de la
determinación tributaria del año fiscal examinado.
Los pasos de una auditoría financiera, inicia desde la propuesta al cliente, el cual se podrá acordar los
honorarios por los servicios profesionales prestados así como el tiempo que va desde la etapa de la
planificación hasta el informe final entregado a la alta gerencia o representante legal de la empresa. (Álvarez
Illanes, 2015, pág. 222).
Una vez legalizado el contrato civil, conforme lo establece la NIA 210 Acuerdo sobre los términos del trabajo
de auditoría; las fases de la auditoría son: planificación del trabajo, ejecución del trabajo y comunicación de
resultados e informe.

1.2.2 Centros de servicio de cómputo y procesamiento subcontratado de computación.

Funciones básicas de un Centro de Cómputo

son servicios a diferentes áreas de una organización.
Captura de datos para un mejor manejo de información.
Realización de estudios de factibilidad.
Desarrollo de Sistemas incluyendo: Análisis, diseño, implementación, control y documentación.
Operar el sistema de computación central y mantener el sistema disponible para los usuarios.
Brindar la capacitación necesaria a los usuarios para el correcto uso de las aplicaciones.
Realizar labores de mantenimiento y limpieza de los equipos.
Tener como prioridad el funcionamiento del equipo de cómputo.
Realizar las evaluaciones de las necesidades técnicas en Software y Hardware

Disponibilidad de TAACs e instalaciones adecuadas de computación

El auditor deberá considerar la disponibilidad de las TAACs, instalaciones adecuadas de computación y

los sistemas de información y datos necesarios basados en computadoras. El auditor puede planear el
uso de otras instalaciones de computación cuando el uso de TAACs en una computadora de la entidad
no es económico o no es factible, por ejemplo, a causa de una incompatibilidad entre el programa del
paquete del auditor y la computadora de la entidad. Además, el auditor puede elegir usar sus propias
instalaciones, como microcomputadoras o laptops.

Puede requerirse la cooperación del personal de la entidad para proporcionar las instalaciones de
procesamiento en un horario cómodo, para ayudar con actividades como la carga y ejecución de las
TAACs en el sistema de la entidad, y proporcionar copias de archivos de datos en el formato requerido
por el auditor.

Vásquez Flores Alberto (2018). Auditoria de estados financieros preparados bajo NIIF. Ediciones
UTMACH.
Verdezoto Reinoso Mariana (2015). Auditoría financiera y Auditoría legal. Ediciones UTMACH

http://auditoriadesistemascontaduriaucc.blogspot.com/2012/06/tecnicas-de-auditoria-asistidas-por.html

http://auditoriadeuncentrodecomputo.blogspot.com/

Normas Internacionales de Auditoría http://fccea.unicauca.edu.co/old/taac.htm