UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA NACIONAL

“FRANCISCO MORAZAN”
Centro Universitario de Educación a Distancia
C.U.E.D.
Instrucciones: A continuación, se le presenta una serie de ejercicios ilustrativos de la unidad
del plan de arbitrios. Analícelos y resuelva los que se le proponen.

Los impuestos municipales están incorporados en una ley local llamada “Plan de
Arbitrios”.
Los ingresos de la municipalidad se dividen en tributarios y no tributarios.
Tributarios: son los que provienen de impuestos, tasas por servicios y contribuciones los
cuales los cobran las alcaldías. (Bienes inmuebles Personal o vecinal Industria comercio y
servicios Extracción y explotación de recursos y otros)
No tributarios: son los que ingresan a la municipalidad en concepto de ventas,
transferencias, subsidios, herencias, legados, donaciones, multas, recargos, intereses y
créditos.
El tributo que recae sobre el valor del patrimonio inmobiliario ubicado en el término
municipal. L. 3.50 por millar zona urbana y 2.50 por millar zona rural.
El periodo fiscal de este impuesto se inicia el primero de junio y termina el 31 de mayo del
siguiente año.
El impuesto sobre bienes inmuebles se pagará con límite hasta el día 31 del mes de agosto
de cada año, en caso de mora se aplicará un interés anual del 20% igual a la tasa que los
bancos utilizan en sus operaciones comerciales activas, más un recargo del 2% anual
calculado sobre saldos.
Impuesto sobre bienes inmuebles: es el tributo que recae sobre el valor del patrimonio
inmobiliario ubicado en el término municipal.
Impuesto sobre Industria, Comercio y servicios: es el que se paga mensualmente toda
persona natural o comerciante individual o social por su actividad mercantil, industrial,
minera, agropecuaria entre otros.
Impuesto Personal: es un gravamen que recae sobre los ingresos anuales que perciben las
personas naturales dentro de este municipio. Se considera ingreso toda clase de
rendimiento, utilidad, ganancia, dividendo, renta, interés, producto, sueldo etc.
Nota. La tabla de declaración de Pago puede variar según la municipalidad
corroborar si cambia o es igual para todas y si vario favor calcular los ejercicios con la
tabla del plan de arbitrios de la municipalidad que investigo. Toman de base la
siguiente

Impuesto de extracción o explotación de Recursos: es el que pagan las personas

naturales o jurídicas que extraen o explotan canteras, minerales, hidrocarburos, bosques,
pescas, cazan especies marítimas.
Impuesto Pecuario: es el que se genera y pagan las personas naturales y jurídicas en la
Tesorería Municipal por el destace o sacrificio de ganado.
Ejemplo: 1 El señor Rolando Benavidez compro el primero de enero del 2018 una casa
para habilitarla la cual está ubicada en la colonia tres caminos de Tegucigalpa valorada por
el departamento de catastro de la Alcaldía Municipal del Distrito Central en L.
3,500,000.00 el impuesto de bienes inmuebles del 1 de junio del 2017 al 31 de mayo del
2018 está pendiente de pago por lo que el vendedor de la propiedad señor Pedro Pablo Ruiz
debe hacer el pago antes de recibir el valor de la venta. Se pide:
 Determinar el valor que pagara el señor Ruiz por el impuesto sobre bienes
inmuebles adeudado, conociendo que por los desechos sólidos se cobra L. 190.00
mensual y por servicio de bomberos se cobra una tasa de L. 0.0006
Desarrollo.
Valor catastral de la casa L 3,500,000.00
Valor neto gravable 3,500,000.00
Imp s/ bienes inmuebles L 3,500,000.00 x 3.5/1000 = L 12,500.00
(+) tasa de desechos sólidos L 190.00 x 12 meses = 2,280.00
(+) servicios de bomberos L. 3,500,000.00 x 0.0006 = 2,100.00
Total, a pagar ……………………………………………………… ………...L 16, 630.00

1. El Sr. Cesar Flores compro el 1 de enero de 2017 una casa para habitarla la cual está
ubicada en la colonia San Ignacio de Tegucigalpa valorada por el Departamento de
Catastro o la Alcaldía Municipal del Distrito Central en L.2,500,000.00. El impuesto de
Bienes Inmuebles del 1 de junio de 2016 al 31 de mayo de 2017 está pendiente de pago
por lo que el vendedor de la propiedad debe de pagarlo antes de recibir el valor de la
venta.
Se pide: Determinar el valor que pagará el Sr Flores por el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles

2. El valor del impuesto sobre bienes inmuebles que paga el vendedor Señor Pedro
Pablo Ruiz incluyendo el pago de la tasa de desecho sólidos y la tasa de bomberos
es de L 16,630.00.

3. El señor Enrique Ávila tiene una casa de su propiedad ubicada en la colonia Altos
del Trapiche y la utiliza para uso habitacional la cual tiene un valor catastral de L
1,500,000.00.
Se pide: Determinar el valor por concepto de bienes inmuebles.
Tasa de desechos sólidos, y servicio de bomberos
Nota: en este caso se resta del valor catastral un valor por L 100,000.00 debido a que el dueño de la
casa reside en ella.
El dueño de la casa debe vivir en ella, aunque vivan familiares con él para que tenga derecho a que
se le resten los L. 100,000.00.
Si el valor de la casa es menor a L 100,000.00 y el dueño reside en ella, no paga bienes inmuebles.
Los desechos sólidos se cobran así: si es para uso habitacional, será mensual y se calcula en relación
directa al consumo promedio de energía eléctrica y según la clasificación por zona, nomenclatura y
rango que se establezca.
4. Calcular para el periodo del año 2018, el valor de la tasa de desechos sólidos
tomando en cuenta que los ingresos anuales por un volumen de ventas del Hotel
Guacamaya en año 2017 ascendieron a L 1,500,000.00.
Desarrollo:
Tome como base la tabla 1, luego el valor representado en el rango del valor de L
1,500,000.00 ubíquese en la tabla 2 siguiendo el orden, entonces seria así:
Sub total…………………………………………………….L 27,120.00
(+) recargo adicional por ser un hotel ……………………. 27,120.00
Total a pagar mensualmente…………………………………..54,240.00
Total a pagar anualmente ( L 54,240 x 12)………………… L 650,880.00

5. El restaurante la Parrillita ubicado en la ciudad de Tegucigalpa obtuvo ventas

anuales en el año 2017 por un valor de L 900,000.00.
Se pide: Calcular la tasa de manejo de desechos sólidos para el año 2018.

Nota: utilice la tercera tabla como guía para hacer el cálculo.

6. Calcule el impuesto sobre bienes inmuebles, la tasa de desechos solidos que es de L

273.00 mensuales y la tasa por el servicio de bomberos 0.0006 que pagara la señora
Tatiana Matamoros al 31 de agosto del año 2018. El valor catastral de la casa de
habitación de su propiedad ubicada en la Colonia Residencial Honduras asciende a
L 860,000.00; con la señora matamoros también vive una hermana en su casa.
El pago lo hizo 2 meses después de la fecha establecida la tasa de interés que
utilizaremos para el cobro de la mora es del 20% anual y la tasa del recargo es del
2% anual.
Desarrollo:
Valor catastral de la casa ………………….. L 860,000.00
(-) Deducción según ley por ser casa propia
Para uso habitacional ………………………. 100,000.00
Valor neto gravable……………………….. L 760,000.00
Imp s/ bienes inmuebles urbanos………………………… L 760,000.00 x 3.5 / 1,000 = L 2,660.00
(+) tasa de desechos sólidos ………………………………L 273.00 x 12 = 3,276.00
(+) tasa servicios de bomberos …………………………. . L 860,000.00 x 0.0006 = 516.00
Suma………………………………………………………………………………………. L. 6,452.00
(+) intereses ……………………………… L. 6,452.00 x 20 x 2 meses / 1,200.00………… 215.07
(+) recargo por mora de dos meses ……… L. 6,452.00 x 2 x 2 meses / 1,200.00 ……….. 21.51
Total, a pagar (suma)……………………………………………………………………… L. 6,688.58

7. Determine para el periodo del 1 de junio del 2017 al 31 de mayo del 2018 a cuánto
asciende el valor del impuesto de bienes inmuebles, tasa de desechos sólidos por la
cual paga mensualmente L 9,600.00 y servicios de bomberos L 450.00 mensuales
para un edificio que ocupa el Hospital Alvarado, el cual valorado por el
Departamento de catastro de AMDC en L 100,428,580.00 este valor se canceló con
3 meses de atraso.
 Aquí se utiliza la siguiente tabla:
Hasta L 30,000.000.00 …………………… L 0.10 por millar
De L 30,000,000.00 en adelante ………... L 0.01

Impuesto sobre industria comercio y servicios

8. La industria cementera Zavala Hernández S.A radicado en la ciudad de Tegucigalpa

genero una producción de cemento en el año 2017 por valor de L 15,000,000.00.
Se pide: calcular el impuesto a pagar.
Desarrollo:
L 15,000,000.00 x 0.10 / 1000 = L 1,500.00 anuales / 12 meses = L 125.00
mensuales a partir del mes de enero del 2018.

9. La casa Comercial Banegas S. DE. R.L procede a realizar el pago del impuesto
sobre industria y comercio y servicios de acuerdo al volumen de sus ventas anuales
en el año 2017, cuyos ingresos obtenidos por las mismas ascienden a L 200,000.00.
Se pide: calcular el impuesto sobre industria, comercio y servicios a pagar por estas
ventas.
10. La empresa Granos del Centro S.A con sus oficinas principales en la ciudad de
Tegucigalpa vendió en el año 2017 el valor de L 100,000,000.00.
Se pide. calcular el impuesto sobre industria, comercio y servicios a pagar por esta
venta. (utilice la tabla anterior).
Impuesto Personal
Calcule el ejercicio # 2 que está en la copia de arriba
Desarrollo: 300,00 mt cúbicos de madera x L 74.00 = L 22,200,000.00 x 1% = L 222,000.00
Nota: se cobra el 1% de L 74.00 mt cúbicos = L 0.74 x 200,000.00 mt cúbicos = L 148,000.00
Calcule: La empresa la Popular S.A.se dedica a la explotación de un bosque en la
aldea El Ocotal jurisdicción de la ciudad de Tegucigalpa. En el mes de enero de
2019genero una producción de 400,000.00 mt3 de madera.
Se pide: calcular el impuesto que por la explotación pagara la empresa Popular S.A.
 Calcule: en el destazadero Calixto Reyes, ubicado en la salida a Oriente del país
sacrificaron en el mes de febrero del año 2019; 50 cabezas de ganado mayor. El
salario mínimo vigente es de L 9,500.00 mensuales.
Se pide: calcular el valor del impuesto pecuario que paga el destazador Calixto Ruiz.