Fundamentos de Contabilidad y Finanzas

Unidad:

Los estados financieros Estado

de Patrimonio neto y el Estado
de Flujo de efectivo

Docente: Carlos V. Martínez Del Río

Logro
Al término de la unidad, el estudiante describe la estructura de
las cuentas para la presentación del Estado de Resultado, Estado
de Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo.
 Importancia
La importancia de esta unidad radica en que su desarrollo nos
permitirá conocer las cuentas componentes del estado de
resultados que nos arrojan las ventas luego de descontar los
costos y gastos incurridos en las operaciones.
También nos permitirá conocer si se han dado cambios a favor o
en contra del patrimonio que corresponde a los accionistas. Por
último, conoceremos de dónde proviene el efectivo del periodo
en análisis en que la empresa lo utilizó.
Contenido general

• Las cuentas de Ingresos, Costos y Gastos.

• Presentación, clasificación y finalidad del Estado de
Resultado Integral.
• El estado de cambio de Patrimonio Neto: Presentación,
clasificación y finalidad.
• El estado de cambio de Flujo de efectivo, clasificación y
finalidad.
Las cuentas de Ingresos,
Costos y Gastos
Presentación, clasificación y
finalidad del Estado de
Resultado Integral
El Estado de Resultados

• El estado de resultados, también conocido como estado de

ganancias y pérdidas, es un estado financiero que muestra
detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o
pérdida que ha generado una empresa durante un periodo
de tiempo determinado.

• El resultado se determina comparando los ingresos del

periodo contra los costos y gastos.
 Cuentas de ingresos
Las cuentas de ingresos de los Estados de Resultados es la primera
cuenta que aparece en dicho estado financiero.

Son los ingresos generados por las ventas del producto (s) o
servicio (s) que realiza la empresa, así como actividades diferentes
al objeto social.
CUENTAS DE INGRESOS, SU CLASIFICACIÓN
Se originan en el objeto propio de la
Ingresos operacionales organización, especialmente en la venta de
bienes y servicios.

• La venta de materiales de desecho

• Intereses por operaciones financieras
• Arrendamientos
• Dividendos y participaciones de utilidades
Ingresos no operacionales • Utilidades en venta de inversiones
• Utilidades en venta de propiedad planta y
equipo
• Recuperación de gastos de ejercicios
anteriores, entre otros.
Su presentación de manera resumida

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas (+)
Costo de ventas (-)
Utilidad bruta
Gastos operativos (-)
Utilidad operativa
Gastos financieros (-)
Utilidad antes de
impuestos
Impuestos (-)
Utilidad o pérdida neta
 Cuentas de costos
Cuentas de costos
Representa el valor de los recursos
aportados a los procesos de
producción de ventas.
Definición Contablemente tienen el mismo
efecto de los gastos, sin embargo por
su estrecha relación con los procesos
mencionados toman la denominación
de costos.

Costo de ventas y prestación de

servicios
Costo de compra de mercancías
Cuentas principales Materias primas
Mano de obra directa
Materiales indirectos
Cuentas de gastos
Cuentas de gastos
Los gastos generalmente ocasionan
Definición disminución de activos o aumento de los
pasivos.

• Gatos de personal
• Honorarios
Gastos operacionales • Impuestos
• Arrendamientos
Son disminuciones transitorias del • Seguros
patrimonio, ocasionadas por los esfuerzos • Servicios
financieros necesarios para obtener • Gastos legales
ingresos operacionales • Mantenimiento reparaciones
• Depreciaciones
• Amortizaciones, etc.

Gastos no operacionales • Gastos financieros

• Pérdida en venta y retiro de bienes
Los gastos no operacionales son aquellos
que no son necesarios para la obtención de • Gastos extraordinarios
los ingresos operacionales.
• Gastos diversos
Conceptos básicos para elaborar un ER
Representa la facturación de la empresa en un determinado periodo de tiempo, a
Ventas valor de venta (no incluye el IGV), por la venta de sus productos o servicios
prestados.

Costo de Representa el costo, el valor que se ha incurrido para producir, comprar un bien
ventas que se vende o brindar un servicio.

Utilidad Es la diferencia de las ventas y los costos de ventas.

bruta

Gastos de ventas y administrativos. Aquellos rubros que la empresa requiere para su

Gastos normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de corriente eléctrica, agua,
operativos teléfono, alquileres entre otros).

Utilidad Es la diferencia de la utilidad bruta y los gastos de ventas y administrativos.

operativa

Gastos Representa todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos, financiamiento

financieros o servicios al sistema financiero.

Utilidad
Es la diferencia de la utilidad operativa y los gastos financieros. Es el monto sobre
antes de el cual se calculan los impuestos a la renta.
impuestos

Es un porcentaje de la utilidad antes de impuestos y debe pagar la empresa al

Impuestos estado.

Es la utilidad antes de impuestos menos los impuestos y sobre el cual se calculan

Utilidad neta los dividendos. En caso la cifra resulte negativa significa que la empresa a obtenido
pérdidas en determinado periodo.
Estructura del Estado de Resultados

Nombre de la organización
Nombre del estado (Estado de resultados)
Fecha dd mm aa (comparada año anterior)

Ingresos operacionales
(-) Gastos operacionales
(=) Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) Utilidad o pérdida no operacional o antes de impuestos
(-) Impuestos
(=) Utilidad Neta
 ALICORP SAA

Por el Periodo Por el Periodo

acumulado del acumulado del
1 de Enero de 1 de Enero de
ESTADO DE RESULTADOS / INCOME STATEMENT
2017 al 31 de 2016 al 31 de
Diciembre de Diciembre de
2017 2016
4,230,270 4,040,731

Costo de Ventas/ -2,822,091 -2,783,686

Ganancia (Pérdida) Bruta/ 1,408,179 1,257,045

Gastos de Ventas y Distribución/ -645,171 -621,803

Gastos de Administración/ -293,875 -245,460

Otros Ingresos Operativos/ 45,261 60,558

Otros Gastos Operativos/ -26,302 -36,266

Otras Ganancias (Pérdidas)/ -8,290 -413

Ganancia (Pérdida) Operativa/ 479,802 413,661

Ganancia (Pérdida) de la Baja en Activos Financieros
0 0
medidos al Costo Amortizado/
Ingresos Financieros/ 43,460 8,764

Gastos Financieros/ -99,074 -105,483

Otros Ingresos (Gastos) de las Subsidiarias, Asociadas y
154,356 104,305
Negocios Conjuntos/
Diferencias de Cambio Neto/ -7,783 -12,700
Ganancias (Pérdidas) por Reclasificación de Activos
0 0
Financieros a Valor Razonable con cambios en Resultados
Diferencia entre el Importe en Libros de los Activos
0 0
Distribuidos y el Importe en Libros del Dividendo a pagar/
Ganancia (Pérdida) antes de Im puestos/ 570,761 408,547

Ingreso (Gasto) por Impuesto/ -117,666 -106,056

Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas/ 453,095 302,491

Ganancia (Pérdida) procedente de Operaciones
0 0
Discontinuadas, neta de Impuesto/
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio/ 453,095 302,491
 El estado de cambio de
Patrimonio Neto:
Presentación, clasificación y
finalidad
El estado de cambio de Patrimonio Neto
• Es un estado financiero que muestra las variaciones
ocurridas en las distintas partidas patrimoniales de una
empresa durante un periodo determinado.

• La importancia reside en que muestra la información

relativa al resultado de sus operaciones en un periodo
contable y debe reunir las características primarias de
confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y
comparabilidad, para que ésta sea útil en la toma de
decisiones por parte de sus usuarios generales
 Sus usos
De interés para el Sustento
Expresa el aumento o disminución patrimonial
incurridos por la empresa que permite a los
inversionistas evaluar un periodo particular de
El inversionista tiempo, también contiene detalles del capital
contable (patrimonio) y el capital social (aporte de
los socios).
Se detalla las diferencias en el patrimonio de una
empresa o negocio, en función a los cambios que
El estado generan las variaciones que influyen las mejoras
económicas del país.
Es una manifestación sobre el proceso de los
cambios patrimoniales netos, comunicando las
El gerente variaciones que se suministra en un ejercicio
determinado .Su elaboración se realiza en base a
las cuentas de patrimonio.
Su formulación

• Notas al Estado de Cambios del Patrimonio Neto.

• Según la NIC 01, se presentará en el estado de cambio en el

patrimonio neto, en las notas:

Una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final

del periodo de cada clase de patrimonio aportado y de cada
clase de reserva, informando por separado de cada movimiento
habido en los mismos
 Su presentación
Estados de cambios en el Patrimonio Neto
Detalle Capital Reserva Resultados Total
Legal Acumulados
Saldo al 31 de diciembre
del 2016
Ajustes de ejercicios
anteriores
Dividendos declarados

Capitalización de
utilidades
Capitalización por
aportes de socios
Participación patrimonial
de trabajadores
Utilidad del ejercicio

Reinversión de utilidades

Apropiación de reservas

Otros cambios
patrimoniales
Saldo al 31 de diciembre
del 2017
El estado de cambio de
Flujo de efectivo,
clasificación y finalidad
Definición

• Es un estado financiero que provee información sobre los

entradas (fuentes) y salidas (usos) de efectivo de una
empresa durante un periodo de tiempo determinado.

• Es útil para los usuarios de los EEFF porque provee la base

para evaluar a la empresa en su capacidad de generar
efectivo y equivalentes de efectivo.
 Su clasificación
Clasificación
Actividades de operación
Actividades de inversión
Actividades de financiamiento
Efectivo
Equivalentes de efectivo
Definición
Son actividades principales de producción de ingresos
para la empresa, además son actividades que no
constituyen actividades de financiamiento y de
inversión.
Son compras y ventas de activo fijo de largo plazo y de
otras inversiones no consideradas como equivalente de
efectivo.
Son actividades que producen cambios en el capital y en
el nivel de endeudamiento de la empresa.
Es el activo más líquido constituido por el dinero
disponible en los bancos y otras instituciones
financieras, así como otras cuentas que representan
depósitos a la vista.
Son inversiones de corto plazo, de alta liquidez y que
son fácilmente convertible a efectivo. Se caracteriza
porque entre su fecha de inicio y la fecha de
vencimiento no deben exceder los tres meses.
Su finalidad

• Nos señala de dónde proviene el efectivo (origen o fuente) y

en qué lo ha utilizado (uso o aplicación) la empresa.

• Permite identificar las operaciones que nos generaron el

efectivo durante un periodo y la utilización del mismo en
dicho periodo.
Su estructura

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+) Entradas (-) Salidas

ACTIVIDADES DE INVERSION
(+) Entradas (-) Salidas

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

(+) Entradas (-) Salidas

Saldo neto de efectivo del ejercicio

Saldo de efectivo al inicio del ejercicio

Saldo de efectivo al final del ejercicio

 Conclusiones
• Los tres estados financieros desarrollados en la unidad
son de vital importancia.

• Por el lado del Estado de Resultados, nos permite

identificar la performance en un determinado periodo
de las actividades de la empresa, donde se determina si
se obtuvo utilidad o pérdida.

• Por el lado del Estado de Cambios en el Patrimonio, nos

señala si la empresa ha incrementado Patrimonio o no y
de qué manera.

• Mientras que el Estado del Flujo del Efectivo, nos indica

de donde provino el efectivo en un determinado
periodo de análisis y hacia donde fue destinado.