RECONOCIMIENTO DE OBRAS Y SERVICIOS POR LOS QUE DEBE EXIGIRSE LA

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL.
La ley que crea la contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura
hidráulica, fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre
de 1985, y entró en vigor el 1°. de enero de 1986, con el objeto de compensar al
Estado por las erogaciones efectuadas con motivo de la realización de obras
públicas de infraestructura hidráulica.

Concepto de contribución especial.

La contribución especial se ha definido como la prestación que los particulares pagan

obligatoriamente al Estado, como aportación a los gastos que ocasionó la realización de una
obra, o la prestación de un servicio público de interés general, que los benefició o beneficia en
forma específica.
Sujetos pasivos de la contribución especial.

La doctrina señala dos clases de sujetos, que están obligados al pago de este gravamen, y
son los siguientes:

a) Los que, encontrándose en una determinada situación, experimentan una particular

ventaja económica como consecuencia de una actividad administrativa de interés
general.

b) Quienes como consecuencia de las cosas o bienes que poseen o del ejercicio de una
actividad empresarial, provocan un gasto o un aumento en el gasto público.
Características de la contribución especial.
Dentro de las características de la contribución especial, que ha señalado la doctrina y de la
legislación de nuestro país, se tienen las siguientes:
Es una contribución, puesto que así la considera la legislación fiscal.
Debe estar establecida en una ley, formal y materialmente legislativa, es decir, expedida por
el Congreso de la Unión, con efectos jurídicos generales.
Su pago es obligatorio, en los términos del artículo 31 fracción IV de la Constitución Federal.
*Es una figura de carácter contributivo o tributario, 'en virtud. De que el Estado la impone
obligatoriamente a los particulares, surgiendo la relación fisco-contribuyente.

*El pago que se realiza por concepto de la contribución especial, es en función del beneficio
especifico que determinadas personas han obtenido con motivo de la ejecución de una obra
o de un servicio público de interés general.

*El destino del producto de la contribución especial es para la satisfacción de los gastos que
se originan por los servicios de carácter general divisibles, que ocasionó la obra o servicio que
beneficia a toda la colectividad, pero que en forma específica favorecen a determinadas
personas.

*La contribución especial solamente es pagada por el particular que obtiene el beneficio
directo e inmediato.

El monto a pagar por concepto de la contribución especial está en función del grado de
beneficio obtenido, o sea, es proporcional al beneficio.
El producto de la contribución especial es a favor del Estado, o de los organismos públicos
autorizados para tal efecto.
El servicio o la obra debe efectuarlo la administración activa o delegada directamente, o a
través de la licitación que se haga para tal efecto, a fin de que sean particulares los que
realicen la prestación del servicio o la realización de la obra.
Causación o nacimiento de la contribución especial.

La contribución especial, se causa o nace en el momento en que el Estado pone en servicio

alguna obra pública de interés general, que beneficia en forma particular al contribuyente.
Obras y servicios que deben costearse con la contribución especial.
Se considera por la doctrina, que el Estado debe exigir esta prestación cuando se trate de
obras o servicios de interés general, pero que beneficien en forma específica a determinadas
personas, siempre y cuando no se pueda recuperar el costo de esta con su sola explotación.

El típico ejemplo de la contribución especial es la llamada contribución de mejoras, es decir,

las que se refieren a servicios públicos, de orden material. Por ejemplo, la introducción de
redes de agua potable y alcantarillado, pavimentación de calles, drenaje pluvial.
Semejanzas y diferencias entre los impuestos, los derechos y la contribución especial.

Las semejanzas entre los impuestos, los derechos y la contribución especial, son:
a) Las tres son clases de contribuciones.
b) Las tres deben estar establecidas en una ley, formal y materialmente legislativa,
Las tres son obligatorias.
c) Las tres deben ser proporcionales y equitativas.

Las diferencias entre los impuestos, los derechos y la contribución especial

son:
a) Los impuestos se utilizan para cubrir los servicios públicos generales indivisibles; los
derechos, para cubrir los servicios públicos particulares, y la contribución especial para cubrir
los servicios públicos generales divisibles.
b) Los impuestos se utilizan también para satisfacer otros servicios públicos que no son
indivisibles; los derechos únicamente para cubrir los servicios públicos particulares o los
gastos derivados del uso o aprovechamiento de bienes del dominio público de la nación, y la
contribución especial para cubrir los servicios públicos generales divisibles.
Clases de contribuciones de mejoras en nuestra legislación federal, estatal y municipal.

De acuerdo con nuestra legislación a nivel federal, se encuentra establecida,

únicamente la contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura hidráulica.
Por lo que corresponde al estado de México se contempla en la Ley de Hacienda lo siguiente:
De las Aportaciones de Mejoras
Artículo 66.- Constituyen ingresos por aportaciones de mejoras, Ios que se obtengan por eI
Estado como consecuencia de Ia aplicación de Ia Ley de Aportaciones de Mejoras deI Estado
de México.
Por lo que corresponde a los municipios, en la Ley de Hacienda para los
Municipios del Estado de México, contempla lo siguiente:
Artículo 139.- Quedan comprendidos en el concepto de aprovechamientos los demás ingresos
ordinarios del Municipio no clasificables como impuestos, derechos, aportaciones de mejoras,
productos, los derivados de los sistemas Nacional de Coordinación Fiscal y el Estatal de
Coordinación Fiscal, y los rezagos que son ingresos estatales que se perciben en año posterior
al en que el crédito sea exigible y que se liquidarán conforme a las bases y cuotas vigentes
en la fecha en que se hubiere generado la obligación; además de los siguientes:
I. Multas por infracciones a los ordenamientos jurídicos municipales vigentes.
II. Recargos en los términos de la legislación aplicable.
III. Reintegros por responsabilidad administrativa en los términos de la legislación
aplicable y cualquier reembolso de cantidades a favor del Erario Municipal.
IV. Indemnizaciones por daños a bienes municipales.
V. Gastos de ejecución y honorarios por notificación. VI. Subsidios, subvenciones,
donativos, herencias, legados y cesiones que se otorguen a favor del Municipio.

La contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura hidráulica

La ley que crea la contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura
hidráulica, fue publicada en el Diario Oficial dela Federación el 31 de diciembre
de 1985, y entró en vigor el 1°. de enero de 1986, con el objeto de compensar al
Estado por las erogaciones efectuadas con motivo de la realización de obras
públicas de infraestructura hidráulica.
Sujetos pasivos.

Están obligados a pagar esta contribución las personas físicas y las morales, que se beneficien
en forma especial por las obras públicas de infraestructura hidráulica construidas por la
administración pública federal.
Concepto de obra pública.

Para los efectos de esta contribución se entiende que las obras públicas benefician en forma
especial a las personas físicas o morales, cuando éstas puedan usar, aprovechar, distribuir o
descargar aguas nacionales.
Base de la contribución de mejoras.

El valor de la obra pública comprenderá las erogaciones efectuadas con motivo de

la realización de la misma, las indemnizaciones que deban cubrirse y los gastos por
financiamiento, sin incluirlos de la administración, supervisión e inspección de la obra.
Causación y Época de pago de la Contribución de Mejoras.
Las contribuciones de mejoras por obras públicas de infraestructura hidráulica se causarán al
ponerse en servicio las obras públicas, total o parcialmente, y se pagarán en un plazo de seis
meses, contados a partir de la fecha en que se notifique el crédito fiscal.