Grupo 1 Impuestos Municipales 1 Al 20

UNIVERSIDAD JOSÉ CARLOS MARIATEGUI
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGÓGICAS

CARRERA PROFESIONAL
DERECHO
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Eduard Alvarado Marcelo Cordova VI CICLO “B”
DERECHO TRIBUTARIO DERECHO
CARRERA PROFESIONAL
DERECHO
“UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI”
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS,

EMPRESARIALES Y PEDAGÓGICAS
TEMA:
LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

DESDE EL ART. 1 - 20
CARRERA:
DERECHO
CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO II
DOCENTE:
MARCELO CORDOVA, EDUAR ALVARADO
INTEGRANTES:
DELGADO ZAPATA, FLOR DE MARIA
MAQUERA TICONA, YAMELI PAOLA
TORRES RAMIREZ, ALEXANDER JESUS
TICONA NAVARRO, ANTHONY JEAN PIERRE
CICLO/SECCION:
VI- “B”
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DERECHO
INDICE
LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL .................................................................................... 5

CAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES .................................................................... 5
1.1.- EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL .................................................................. 5
1.2.- ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL ....................................................... 5
1.3.- PLAZOS .......................................................................................................................... 5
1.4.- INGRESOS MUNICIPALES ........................................................................................ 5
1.5.- INGRESOS PÚBLICOS MUNICIPALES ORDINARIOS, SON INGRESOS
ORDINARIOS DEL MUNICIPIO .......................................................................................... 5
1.6.- INGRESOS EXTRAORDINARIOS ............................................................................. 6
1.6.1.- SON INGRESOS EXTRAORDINARIOS DEL MUNICIPIO: ............................ 6
1.6.2.- INGRESOS TRIBUTARIOS DEL MUNICIPIO .................................................. 6
1.6.3.- INGRESOS NO TRIBUTARIOS DEL MUNICIPIO. .......................................... 6
CAPÍTULO II: IMPUESTOS MUNICIPALES ......................................................................... 7
2.1.- ¿PARA QUÉ SIRVEN Y QUIÉNES DEBEN PAGARLOS? .................................... 7
2.2.- COMO NOS SEÑALA EL ARTICULO 6 DE LA LEY DE TRIBUTACION
MUNICIPALES SON LOS EXCUSIVAMENTE LOS SIGUIENTES: .............................. 7
a) IMPUESTO PREDIAL .................................................................................................... 7
b) IMPUESTO DE ALCABALA.......................................................................................... 8
c) IMPUESTO DE PATRIMONIO VEHICULAR ............................................................. 8
d) IMPUESTO A LAS APUESTAS ................................................................................... 8
e) IMPUESTO A LOS JUEGOS........................................................................................ 8
f) IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS .................................................. 9
CAPÍTULO III: EL IMPUESTO PREDIAL .............................................................................. 9
3.1.- CONCEPTO ................................................................................................................... 9
3.2.- PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS ......................................................................... 9
3.3.- SUJETOS DELIMPUESTO........................................................................................ 10
3.3.1.- SUJETOS PASIVOS ........................................................................................... 10
3.4.- BASE IMPONIBLE ...................................................................................................... 11
3.5.- DETERMINACION ...................................................................................................... 11
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3.6.- TASAS DE IMPUESTO .............................................................................................. 11

3.7.- ¿QUÉ ES UNA DECLARACIÓN JURADA? ........................................................... 12
3.8.- ¿CUANDO SE PRESENTA LA DECLARACION JURADA? ................................ 12
3.9.- FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL .................................................. 13
3.10.- ¿EN CASO DE TRASFERENCIA DEL PREDIO, QUIEN CANCELA EL
IMPUESTO PREDIAL? ....................................................................................................... 13
3.11.- INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL ........................................... 13
3.12.- DEDUCCION DE IMPUESTO PREDIAL............................................................... 15
3.13.- DEDUACCION PARA LOS PENSIONISTAS ....................................................... 15
3.14.- DESTINO DE LA RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL........................ 15
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LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
CAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES
1.1.- EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
Es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones) cuya administración se

encuentra a cargo de las municipalidades, sean estas de ámbito provincial o distrital.
Asimismo, forman parte de este sistema las normas tributarias municipales
encargadas de administrar tales tributos.
1.2.- ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL
Es el órgano de la municipalidad encargado de gestionar la recaudación de los

tributos municipales. Para cumplir con tal fin, en el art 52° del TUO del Código
Tributario le reconoce, en principio, exclusividad para la administración de sus tasas
y contribuciones; y, en forma excepcional, la administración de los impuestos que le
sean asignados por la Ley de tributación municipal. Para manejar estos tributos los
gobiernos locales podrán aplicar las facultades que, en forma exclusiva, solo pueden
ser ejercidos por las administraciones tributarias. Estas facultades son de:
Recaudación, Determinación, Fiscalización, Resolución, Sanción y Ejecución.
1.3.- PLAZOS
Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en días, se

entenderán referidos a días calendario. Cuando se haga referencia a artículos sin
especificar a qué norma legal pertenecen, se entenderán referidos al presente
Decreto Legislativo
1.4.- INGRESOS MUNICIPALES
Existen dos formas de clasificar los ingresos municipales que atendiendo a los
diferentes criterios y las características particulares de este tipo de ingresos se
distinguen:
a) Ingresos públicos ordinarios o extraordinarios
b) Ingresos públicos municipales tributario y no tributarios.
1.5.- INGRESOS PÚBLICOS MUNICIPALES ORDINARIOS, SON INGRESOS

ORDINARIOS DEL MUNICIPIO
 Los procedentes de la administración de Municipio en cuanto a su patrimonio,

incluido el producto de sus ejidos y bienes.
 Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de
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industria, comercio, servicios o de índole similar, con las limitaciones

establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela; los
impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y
apuestas lícitas, propaganda y publicidad comercial; las contribuciones
especiales por mejoras sobre plusvalías de las propiedades generadas por
cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas
por los planes de ordenación urbanística y cualesquiera otros que le sean
asignados por ley.
 El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y otros ramos tributarios
nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de dichos tributos
derivados del Situado Constitucional y otras transferencias o subvenciones
nacionales o estadales.
 El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias y las
demás que le sean atribuidas. Los dividendos o intereses por suscripción de
capital.
 Los provenientes del Fondo de Compensación Interterritorial.
 Los demás que determine la Ley.
1.6.- INGRESOS EXTRAORDINARIOS
1.6.1.- SON INGRESOS EXTRAORDINARIOS DEL MUNICIPIO:

 El producto del precio de venta de los ejidos y demás bienes muebles e
inmuebles municipales.
 Los bienes que se donaren o legaren a su favor.
 Las contribuciones especiales.
 Los aportes especiales que le acuerden organismos nacionales o estadales.
 El producto de los empréstitos y demás operaciones de crédito público,
contratados de conformidad con la ley.
1.6.2.- INGRESOS TRIBUTARIOS DEL MUNICIPIO

 Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de
industria, comercio, servicios o de índole similar, con las limitaciones
establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela; los
impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y
apuestas lícitas, propaganda y publicidad comercial; las contribuciones
especiales por mejoras sobre plusvalía de las propiedades generadas por
cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas
por los planes de ordenación urbanística, y cualesquiera otros que le sean
asignados por ley.
 El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y otros ramos tributarios
nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de dichos tributos.
 Las contribuciones especiales.
1.6.3.- INGRESOS NO TRIBUTARIOS DEL MUNICIPIO.

 Los procedentes de la administración de su patrimonio, incluido el producto de
sus ejidos y bienes.
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 Los derivados del Situado Constitucional y otras transferencias o subvenciones

nacionales o estadales.
 El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias y las
demás que le sean atribuidas.
 Los dividendos o intereses por suscripción de capital.
 Los provenientes del Fondo de Compensación Interterritorial.
 El producto del precio de venta de los ejidos y demás bienes muebles e
inmuebles municipales.
 Los bienes que se donaren o legaren a su favor.
 Los aportes especiales que le acuerden organismos nacionales o estadales.
 El producto de los empréstitos y demás operaciones de crédito público,
contratados conforme a la ley.
 Los demás que determine la Ley.
CAPÍTULO II: IMPUESTOS MUNICIPALES
2.1.- ¿PARA QUÉ SIRVEN Y QUIÉNES DEBEN PAGARLOS?
Los tributos municipales también corresponden pagarlos por los contribuyentes

alcanzados por la tributación municipal. Las municipalidades son órganos de gobierno
local que por diferentes medios impulsan el desarrollo de la comunidad prestando
servicios básicos en la misma comunidad. Siendo además una forma de recaudar por
parte del municipio.
2.2.- COMO NOS SEÑALA EL ARTICULO 6 DE LA LEY DE TRIBUTACION

MUNICIPALES SON LOS EXCUSIVAMENTE LOS SIGUIENTES:
 Impuesto Predial
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto al Patrimonio Vehicular
 Impuesto a las Apuestas
 Impuesto a los Juegos
 Impuesto a los Espectáculos Públicos
a) IMPUESTO PREDIAL: La recaudación del impuesto predial le corresponde a la
municipalidad distrital en la que esté el predio. Por lo que no debe existir conflictos
limítrofes entre municipalidades. El impuesto predial se aplica al valor de los predios
urbanos y rústicos a partir de su autovalúo. Dicho autovalúo se logra a partir de los
aranceles y precios unitarios de construcción que apruebe el Ministerio de Vivienda.
Deben pagar el impuesto predial las personas naturales y empresas siempre que al
primer día de Enero de cada año posean legalmente como propietarios de predios
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urbanos y/o rústicos. El recaudar el pago del impuesto le corresponde a la

municipalidad provincial donde se esté ubicado el predio, existiendo coordinación
entre municipalidades distritales y la provincial.
b) IMPUESTO DE ALCABALA: Se aplica en las transferencias de inmuebles, urbanos

y rústicos, a título oneroso o gratuito, más allá de su forma o modalidad. Los notarios
y registradores públicos deben solicitar la constancia de haber cancelado el
impuesto de Alcabala.
Quedan obligados a pagar el impuesto de alcabala el comprador o adquiriente del

predio urbano y/o rústico, sin importar su modalidad de adquisición. Recomiendan
tener el asesoramiento técnico de un abogado especialista en tributación.
Además, existen otros tipos de impuestos y tasas que cobran y recaudan las
municipalidades en diferentes regiones del país, siendo importante que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias ya que dicho dinero va a
las arcas de cada municipalidad y que a su vez estas utilizan para diferentes pagos
y obras. Así los impuestos que paga el contribuyente le son devueltos en forma de
obras y mejoras en su región del país
c) IMPUESTO DE PATRIMONIO VEHICULAR: La recaudación del impuesto

vehicular lo realiza la municipalidad provincial en la que figure el domicilio el
propietario del vehículo. El impuesto vehicular recaer sobre la propiedad de
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses.
La base para el cálculo del impuesto es el valor original de adquisición, importación
o de ingreso al patrimonio, y el monto no puede ser menor a la tabla referencial del
Ministerio de Economía que establezca en dicho momento.
Les corresponde pagar el impuesto vehicular a las personas naturales y empresas
siempre que al primer día de Enero de cada año cuenten con la condición legal de
propietarios de vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones,
buses y ómnibus
d) IMPUESTO A LAS APUESTAS: La base imponible del impuesto está constituida
por el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas, menos el monto
total de los premios otorgados en mismo mes. Las tasas son para eventos hípicos
del 12%y para otros eventos similares: 20%
e) IMPUESTO A LOS JUEGOS: Grava la realización de actividades relacionadas con
los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en
juegos de azar. El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza
las actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios. En caso que el
impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras
actuarán como agentes retenedores.
Para los juegos bingo, rifas, sorteos y similares la recaudación, administración y
fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos. Para Loterías la
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competencia es de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre

ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.
f) IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS: El Impuesto a los Espectáculos
Públicos no Deportivos grava el monto que se abona por concepto de ingreso a
espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepción
de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos
culturales por el Instituto Nacional de Cultura. La obligación tributaria se origina al
momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieren entradas para asistir
a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores
del impuesto, las personas que organizan los espectáculos, siendo responsable
solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realiza el espectáculo
afecto.
Los agentes perceptores están obligados a presentar declaración jurada para
comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de siete (7) días
antes de su puesta a disposición del público.
En caso de espectáculos temporales y eventuales, el agente perceptor está
obligado a depositar una garantía, equivalente al quince (15%) del impuesto
calculado sobre la capacidad del aforo del Local en que se realizará el espectáculo.
Vencido el plazo para la cancelación del impuesto el monto de la garantía se
aplicará como pago a cuenta o cancelatorio del impuesto.
CAPÍTULO III: EL IMPUESTO PREDIAL
3.1.- CONCEPTO
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios,
que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. La
recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio. (Delgado, 2006) .
Un aspecto importante es que la recaudación, administración y fiscalización de dicho

impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
 JURISPRUDENCIA: RTF Nº 3257-6-2003, El hecho que el inmueble se

encuentre desocupado no exime al apelante del pago del impuesto.
3.2.- PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
De la definición dada en el acápite precedente podemos colegir las principales notas

tipificantes del Impuesto Predial:
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 Grava la propiedad de predios urbanos y rústicos.

 Periodicidad anual.
 Es recaudado, administrado y fiscalizado por las municipalidades.
3.3.- SUJETOS DELIMPUESTO
3.3.1.- SUJETOS PASIVOS

a) CONTRIBUYENTES
Se trata del deudor por cuenta propia. Aquí encontramos a las personas naturales o
jurídicas que son propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-

PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega
en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el tiempo de vigencia
del contrato. Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
Cualquiera de los condóminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad

el nombre de los condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los
condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
 JURISPRUDENCIA: RTF Nº 3147-7-2008, La sucesión indivisa deja de ser

contribuyente del Impuesto Predial una vez que se ha producido la partición, toda
vez que con la adjudicación del inmueble existe una nueva propietaria, quien
será sujeto obligado a partir del 1 de enero del ejercicio siguiente.
b) RESPONSABLES
Se trata del deudor por cuenta ajena. Pueden ser de dos clases: Solidario, en los
casos de existencia de un bien inmueble sujeto a copropiedad. En este caso, todos
los copropietarios responden solidariamente por el pago del impuesto que recaiga
sobre el predio; es decir, a cualquiera de ellos la municipalidad le puede exigir el
pago; y sustitutos, se trata de todos aquellos casos en los que no se puede
determinar al propietario del bien inmueble. En tal caso, serán responsables del pago
del impuesto predial quienes posean, por cualquier título, el predio afectado con el
impuesto.
3.3.2.- SUJETO ACTIVO
El sujeto activo, es decir, acreedor del Impuesto Predial es la Municipalidad distrital

en la que se encuentra ubicado el predio es un impuesto que, como lo veremos, lo
recaudado, administra y fiscaliza las municipalidades.
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3.4.- BASE IMPONIBLE
Según se advierte del artículo 11 del Decreto Supremo 156-2004-EF la base imposible
del Impuesto Predial está constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital.
 JURISPRUDENCIA: RTF Nº01292-7-2016, “A efecto de determinar el régimen

del Impuesto Predial de los predios comprendidos en proyectos de habilitación
urbana y de edificación, resulta de aplicación lo dispuesto por la Ley de
Tributación Municipal, no obstante, para la determinación de la base imponible y
la exigibilidad del impuesto por los incrementos del valor de los citados predios
debe tenerse en consideración lo establecido por el articulo 31 de la Ley
Nº29090, modificado por Ley Nº29476. En el caso de predios comprendidos en
proyectos de habilitación urbana o de edificación que ya no están en ejecución
de obras y que no cuentan con recepción o conformidad de obras, según
corresponda, o cuya licencia de habilitación o de edificación ya no esta vigente,
corresponde que, desde el primero de enero del año siguiente de producido
alguno de los referidos hechos, se incrementa la base imponible del Impuesto
Predial, y por tanto, el monto de dicho impuesto, por los incrementos del valor”.
3.5.- DETERMINACION
El valor total de los predios se determina en base a los denominados “Valores

arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación” que se encuentran
vigentes al 31 de octubre del año anterior. Dichos valores son aprobados anualmente
por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento. Asimismo, en la
determinación del impuesto, también se toma en cuenta la Tabla de Depreciación por
antigüedad que establece el Concejo Nacional de Tasaciones (CONATA).
 JURISPRUDENCIA: RTF Nº06592-11-2013, “El criterio referido que los los

resultados de la verificación o fiscalización de un predio, para efecto del
Impuesto Predial, no deben ser utilizados para determinarlas condiciones que
este poseía antes de la realización de la inspección, toda vez que ello implicaría
afirmar que tales condiciones se configuraron antes del 1 de enero de dicho año,
fecha fijada por la ley de dicho impuesto para determinar la situación jurídica del
contribuyente y de sus predio, es recurrente, conforme con lo establecido por el
artículo 154, del Texto Único Ordenado del Código Tributario, modificado por el
Decreto Legislativo Nº1113 Y EL Decreto Supremo Nº206-2012-EF.
3.6.- TASAS DE IMPUESTO
Según el artículo 13º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, el impuesto predial se
calcula aplicando a la base imponible la es siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de autoevaluó Alícuota
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Hasta 15 UIT 0.2%

Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Mas de 60 UIT 0.1%
Asimismo, las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a

pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del
año al que corresponde el impuesto.
Continuando con el “Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar

declaración jurada” haremos una pequeña introducción sobre:
3.7.- ¿QUÉ ES UNA DECLARACIÓN JURADA?
La declaración jurada es la manifestación de hechos comunicados a la administración

tributaria municipal en la forma establecida de acuerdo a la Ley, que servirá para
determinar la base imponible de la obligación tributaria. El contribuyente deberá
consignar en su declaración, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por
la administración tributaria municipal. En atención a lo dispuesto en la normatividad
tributaria, contenida en el TUO del Código Tributario y en el TUO de la Ley de Tributación
Municipal, los contribuyentes deben cumplir con efectuar el trámite de declaración jurada
de sus bienes que son materia de impuesto, en este caso de sus predios y vehículos.
Así, el contribuyente debe aportar todos los datos necesarios para la inscripción en los
registros de la administración tributaria municipal, así como actualizar los mismos en la
forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes.
3.8.- ¿CUANDO SE PRESENTA LA DECLARACION JURADA?
Citando el “Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración

jurada” (Ley de Tributación Municipal), toca 3 puntos los cuales son:
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.
b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran

a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión
efectuada al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, Texto Único Ordenado
de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado
de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión de éstos revierta
al Estado, así como cuando el predio existente, cuya declaratoria de edificación ha
sido debidamente declarada, sufra modificaciones en sus características que
sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe
presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
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c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la

obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como
válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto.
El incremento del monto de impuestos prediales y/o arbitrios, producto de la habilitación

urbana nueva y/o edificación será exigible a partir de la recepción de obra y/o la
conformidad de obra y declaratoria de edificación, según corresponda. No están
permitidos aumentos de impuestos prediales o arbitrios durante la ejecución de las obras
en virtud de los avances de las mismas, salvo que, vencido el plazo de vigencia de la
licencia, la obra de edificación o de habilitación urbana no se hubiere concluido."
3.9.- FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
En el “Artículo 15.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes

alternativas” podemos encontrar 2 puntos referentes a la cancelación (contado y
fraccionamiento) del impuesto predial:
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera

cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse
hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas
hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el
período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.
3.10.- ¿EN CASO DE TRASFERENCIA DEL PREDIO, QUIEN CANCELA EL

IMPUESTO PREDIAL?
En el “Artículo 16.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del

artículo 14”, hace un hincapié que el transferente deberá cancelar el íntegro del
impuesto adeudado hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la
transferencia.
3.11.- INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
En el “Artículo 17.- Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad”
podemos entender que hay predios que están exonerados del pago al impuesto predial
la cuales son:
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a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios

que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-
PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega
en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se

destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los
predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno
que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos

y no se efectúe actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

específicos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de

las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de

sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento

forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como:

partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral
correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con

discapacidad reconocidas por el CONADIS.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables
por la Municipalidad respectiva.
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En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las
instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.
3.12.- DEDUCCION DE IMPUESTO PREDIAL
En el “Artículo 18.- Los predios a que alude el presente artículo efectuarán una
deducción del 50% en su base imponible, para efectos de la determinación del
impuesto”, se entiende de un descuento de la mitad del Impuesto Predial a todo aquellos
que sean:
a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se

encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.
b) Inciso derogado por el Artículo 2 de la Ley N° 27616, publicada el 29 de diciembre de

2001.
c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la

Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
3.13.- DEDUACCION PARA LOS PENSIONISTAS
En el “Artículo 19.- Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o

de la sociedad conyugal, que este destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso
bruto este constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual,
deducirán de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT.
Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al 01 de enero de cada
ejercicio gravable.
Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además de la

vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El uso
parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este
artículo."
3.14.- DESTINO DE LA RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL
En el “Artículo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad

Distrital respectiva en cuya jurisdicción se encuentren ubicados los predios materia del
impuesto estando a su cargo la administración del mismo. El 5% (cinco por ciento) del
rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la
administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.
Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral
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para el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio

anterior.”
Dicho artículo nos habla de que el 5% del impuesto deben financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro distrital (El inventario de los inmuebles ubicados en el
municipio y de sus propietarios, realizado a través de un estudio que implica su
localización y registro. La determinación del valor de los inmuebles, con el fin de obtener
el valor catastral que es la base para el cobro del impuesto predial.), reforzar y mejorar
la recaudación, que se hará atreves de un plan de desarrollo.
PAG.16
CARRERA PROFESIONAL
DERECHO
BIBLIOGRAFÍA
Durán, L. & Mejía Acosta, M. (2015). El régimen del impuesto predial en las finanzas
públicas de los gobiernos locales. Perú
Delgado, Á. (2006). La reforma pendiente. Vicisitudes de la tributación municipal en el

Perú. Temas de derecho tributario y de derecho público: Libro homenaje a Armando
Zolezzi Möller (pp. 1075-1105). Lima: Palestra
https://www.google.com/url?sa=t&source=web&cd=16&ved=2ahUKEwj3-56-
tIPmAhUNrlkKHXMADgUQFjAPegQICBAB&url=https%3A%2F%2Fandina.pe%2Fagen
cia%2Fnoticia-peru-busca-mejorar-recaudacion-tributos-las-municipalidades-
762890.aspx&usg=AOvVaw3TF_kJpB6KiTWe6JXrQ5l4
https://es.slideshare.net/henryjesusmaguinaperfecto/tributos-municipales-59382104
http://www.mpi.gob.pe/images/gat_pdf/2018v2/CARACTERISTICAS_DEL_IMPUESTO
_PREDIAL_2018.pdf
https://es.scribd.com/doc/99755556/Impuestos-Municipales-Exposicion-1
https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/4108377-cuales-son-impuestos-
municipales-peru
https://www.pqs.pe/pulso-tributario/tributos-municipales-para-que-sirven
PAG.17

Grupo 1 Impuestos Municipales 1 Al 20

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UNIVERSIDAD JOSÉ CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGÓGICAS

“UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI”

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS,

LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL .................................................................................... 5

3.6.- TASAS DE IMPUESTO .............................................................................................. 11

LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

CAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES

1.1.- EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones) cuya administración se

1.2.- ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

Es el órgano de la municipalidad encargado de gestionar la recaudación de los

Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en días, se

1.4.- INGRESOS MUNICIPALES

a) Ingresos públicos ordinarios o extraordinarios

b) Ingresos públicos municipales tributario y no tributarios.

1.5.- INGRESOS PÚBLICOS MUNICIPALES ORDINARIOS, SON INGRESOS

 Los procedentes de la administración de Municipio en cuanto a su patrimonio,

industria, comercio, servicios o de índole similar, con las limitaciones

1.6.- INGRESOS EXTRAORDINARIOS

1.6.1.- SON INGRESOS EXTRAORDINARIOS DEL MUNICIPIO:

1.6.2.- INGRESOS TRIBUTARIOS DEL MUNICIPIO

1.6.3.- INGRESOS NO TRIBUTARIOS DEL MUNICIPIO.

 Los derivados del Situado Constitucional y otras transferencias o subvenciones

CAPÍTULO II: IMPUESTOS MUNICIPALES

2.1.- ¿PARA QUÉ SIRVEN Y QUIÉNES DEBEN PAGARLOS?

Los tributos municipales también corresponden pagarlos por los contribuyentes

2.2.- COMO NOS SEÑALA EL ARTICULO 6 DE LA LEY DE TRIBUTACION

urbanos y/o rústicos. El recaudar el pago del impuesto le corresponde a la

b) IMPUESTO DE ALCABALA: Se aplica en las transferencias de inmuebles, urbanos

Quedan obligados a pagar el impuesto de alcabala el comprador o adquiriente del

c) IMPUESTO DE PATRIMONIO VEHICULAR: La recaudación del impuesto

competencia es de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre

CAPÍTULO III: EL IMPUESTO PREDIAL

Un aspecto importante es que la recaudación, administración y fiscalización de dicho

 JURISPRUDENCIA: RTF Nº 3257-6-2003, El hecho que el inmueble se

3.2.- PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

De la definición dada en el acápite precedente podemos colegir las principales notas

 Grava la propiedad de predios urbanos y rústicos.

3.3.- SUJETOS DELIMPUESTO

3.3.1.- SUJETOS PASIVOS

Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-

Cualquiera de los condóminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad

 JURISPRUDENCIA: RTF Nº 3147-7-2008, La sucesión indivisa deja de ser

3.3.2.- SUJETO ACTIVO

El sujeto activo, es decir, acreedor del Impuesto Predial es la Municipalidad distrital

3.4.- BASE IMPONIBLE

 JURISPRUDENCIA: RTF Nº01292-7-2016, “A efecto de determinar el régimen

El valor total de los predios se determina en base a los denominados “Valores

 JURISPRUDENCIA: RTF Nº06592-11-2013, “El criterio referido que los los

3.6.- TASAS DE IMPUESTO

Tramo de autoevaluó Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Asimismo, las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a

Continuando con el “Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar

3.7.- ¿QUÉ ES UNA DECLARACIÓN JURADA?

La declaración jurada es la manifestación de hechos comunicados a la administración

3.8.- ¿CUANDO SE PRESENTA LA DECLARACION JURADA?

Citando el “Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración

b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran

c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la

El incremento del monto de impuestos prediales y/o arbitrios, producto de la habilitación