1.

7 Sanción por corrección

Teniendo en cuenta el anterior ejercicio. (La declaración anterior)

El 22 de octubre de 2015 el auditor de la empresa se da cuenta que faltó incluir en la declaración la

factura 0002 del 28 de marzo de 2014 que le expidió a su cliente EL BUEN VECINO LTDA (No es gran
contribuyente), la cual está debidamente contabilizada en el periodo correspondiente, Así:

Venta de Cajas de Plástico $230’000.000

IVA $ 36’800.000
Total $266’800.000

Sanción por corrección – Art. 644 del E.T.

El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquélla, cuando la corrección
se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto
que ordene visita de inspección tributaria.

Liquide la sanción por corrección y diligencie la declaración correctamente. – No determine

intereses ni pagos.

Sanción por corrección

Ingresos brutos por 27 820.650.000 IVA recuperado en 50 0

exportaciones Devoluciones en
compras anuladas
rescindidas o
resueltas

Ingresos brutos por 28 0 Total impuesto 51 739.450.000

operaciones exentas generado en
Liquidación Privada

operaciones
Ingresos

gravadas

Ingresos brutos por 29 0 Impuesto 52 23.233.000

operaciones excluidas descontable por
operaciones de
importación

Ingresos brutos por 30 233.550.000 Impuesto 53 293.637.000

operaciones no gravadas descontable por
compras y
servicios gravados
 Ingresos brutos por 31 4.621.562.000 IVA retenido en 54 59.930.000
operaciones gravadas operaciones con
régimen
simplificado

Total ingresos brutos 32 5.675.762.000 IVA resultante por 55 0

devoluciones en
ventas anuladas
rescindidas o
resueltas

Menos: Devoluciones en 33 0 Total impuestos 56 376.800.000

ventas anuladas descontables
rescindidas o resueltas

Total ingresos netos 34 5.675.762.000 Saldo a pagar por 57 362.650.000

recibidos durante el el periodo fiscal
periodo

Importaciones gravadas 35 145.206.000 Saldo a favor del 58 0

periodo fiscal

Importaciones no 36 2.320.000 Saldo a favor del 59 58.727.000

gravadas periodo fiscal
anterior

Compras y servicios 37 1.835.231.000 Retenciones por 60 0

gravados IVA que le
practicaron
Compras

Compras y servicios no 38 245.876.000 Saldo a pagar por 61 303.923.000

gravados impuesto

Total compras e 39 2.228.633.000 Sanciones 62 239.402.000

importaciones brutas

Menos: Devoluciones en 40 0 Total saldo a pagar 63 543.325.000

compras anuladas
rescindidas o resueltas

Total compras netas 41 2.228.633.000 Total saldo a favor 64

realizadas durante el
periodo
 Impuesto generado a la 42 0
tarifa del 1.6%

Impuesto generado a la 43 0
tarifa del 3%

Impuesto generado a la 44 0
tarifa del 5%

Impuesto generado a la 45 0
tarifa del 10%

Impuesto generado a la 46 739.450.000

tarifa del 16%

Impuesto generado a la 47 0
tarifa del 20%
LiquidaciónPrivada

Impuesto generado a la 48 0
tarifa del 25%

Impuesto generado a la 49 0
tarifa del 35%

Saldo a Pagar por Impuesto Primera Declaración

Renglón 57 325.850.000
Saldo a Pagar por Impuesto Corrección
Renglón 57 362.650.000
Valor diferencia a pagar en las declaraciones 36.800.000
Sanción 10%
Valor de la Sanción 3.680.000

36.800.000 x 5% x 13 23.920.000

Valor de la Sanción Corrección:

3.680.000 + 23.920000 27.600.000

Sanción
Valor Sanción por Extemporaneidad 211.802.000
Valor Sanción por Corrección 27.600.000
 Valor Total de la Sanción 239.402.000

I. Sanción por extemporaneidad – Art. 641 del E.T.

La sociedad MASATICO LTDA. es Gran contribuyente y presentó la anterior declaración de IVA

correspondiente al periodo 2° de 2014 el día 22 de mayo de 2015. (Vencimiento 18mayo 2014)

1. Liquide la sanción por extemporaneidad.

Atención: No liquide intereses moratorios

SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD: DECLARACIÓN DE IVA

Fecha Vencimiento de la declaración 18-May-2014
Fecha en que se va a presentar la declaración 22-May-2015
Meses de Extemporaneidad 13
Saldo a Pagar por el Periodo Fiscal Renglón 57 325.850.000
Cada mes o fracción de mes de retardo en la presentación de la declaración 5%
Valor Sanción por Extemporaneidad 211.802.500
Valor Aproximado Sanción por Extemporaneidad 211.802.000

2.2 La sociedad Masatico Ltda. omitió el deber de declarar renta por el año gravable 2010, cuyo
vencimiento fue el 10 de abril de 2011, por lo cual la Administración profirió el emplazamiento
para declarar N° 001 del 25 de noviembre de 2014, otorgándole el plazo de un mes para cumplir
con su obligación.

La contribuyente presentó su declaración el 8 de febrero de 2015 liquidando la sanción de

extemporaneidad prevista en el artículo 642 del E.T. y ese mismo día le informó a la DIAN enviando
copia del denuncio. Hasta esa fecha no se había impuesto sanción por no declarar, ni se había
expedido liquidación de aforo.

La Administración notificó la Resolución Sanción por no declarar el día 21 de febrero de 2015,

imponiendo una multa de $7’000.000. Adicionalmente consideró que no es válida la declaración
presentada el 8 de febrero de 2015 porque se radicó después del mes otorgado por la DIAN en el
emplazamiento para declarar.