TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en Administracion y Direccion de Empresas
Bloque:
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es

Escuela de Negocios Europea Página

de Barcelona
1
 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la

obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda
que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan correcciones
parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho envío se realizará en
esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre
ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos,
conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en
el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar hasta dos veces por asignatura
el trabajo final, en caso de no superarse en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el
precio correspondiente a los créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.
Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt,
etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el asesor y
si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura.

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:

Página 2
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada,
bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación
El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos adquiridos

a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos teóricos presentes
a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del enunciado

por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado, si el total

del redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el
formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán los

aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y
conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del
enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios independientes
realizados por el alumno/a, fuentes académicas externas, artículos de opinión,
etc. Todas fuentes tanto impresas como material en línea, deberán ir
anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin

transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra empresa.
Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los próximos 3
años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El interés que
obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de
enero y de final de cada año, aunque no afecten a los Estados Financieros de
este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único
proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

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3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al 21%).
El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el mismo
día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del
año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el
importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el importe
pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de
cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a
descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del
punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le cargamos
en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de transporte
(IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la factura el mismo
día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido
al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un
descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del
efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide aprobar
la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del
ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación
vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la
que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de
junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor
de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas
anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por
transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.

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14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor
de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga mediante
cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria de
que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 €
(IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en
7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza la
operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas
mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde
a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla financiera y
los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución especial
de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25 años. Se
estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto es de 25.500
€. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a aplicar este
mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe
bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La
seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la
seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha retenido
a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de retención de
IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos
netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero
a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor
de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido
amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda en
20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance
se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

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 22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en
18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al
Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor
de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de
regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las
mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1.
ASIENTO DE APERTURA
90.000 Propiedad Industrial (203)
4.000.000 Construcciones (211)
Equipos para proc. De
90.000 inf (217)
700.000 Mobiliario (216)
55.000 Elementos de transporte (218)
98.000 Mercaderías (300)
39.500 Clientes (430)
20.000 IFT en capital (540)
450.000 Bancos (572)
a Capital Social (100) 4.500.000
Reserva legal (112) 220.000
Pérdidas y ganancias (129) 55.500
Deudas a l/p (170) 420.000
Amortización acumulada II (280) 5.000
Amortización acumulada
IM (281) 150.000
Deudas a c/p (520) 100.000
Proveedores (400) 90.000

2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los 24
puntos precedentes.
DIARIO DE OPERACIONES
Punto 1
El primer asiento seria el cobro de montaje y intereses, descontando las retenciones. Y
el segundo seria la reclasificación de un tercio de la deuda a corto plazo.

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 01/01/20X1
10.000 Créditos a c/p (542)
20.000 Créditos a l/p (252)
a Bancos (572) 30.000
31/12/20X1
11.215 Bancos (572)
285 Retenciones (473)
a Créditos c/p (542) 10.000
ingresos créditos (762) 1.500

10.000 Créditos a c/p (542)

a Créditos a l/p (252) 10.000
31/12/20X2
11.215 Bancos (572)
285 Retenciones (473)
a Créditos c/p (542) 10.000
ingresos créditos (762) 1.500

10.000 Créditos a c/p (542)

a Créditos a l/p (252) 10.000
31/12/20X3
11.215 Bancos (572)
285 Retenciones (473)
a Créditos c/p (542) 10.000
ingresos créditos (762) 1.500
Punto 2
10/01/20X1
200.000 Compra de mercancías (600)
42.000 IVA Soportado (472)
a Proveedores (400) 242.000
Punto 3
25/01/20X1
193.600 Bancos (572)
193.600 Clientes (430)
a Venta mercancías (700) 320.000
IVA repercutido (477) 67.200
Punto 4
30/01/20X1
4.840 Proveedores (400)
Rappel por
a compras (609) 4.000
IVA soportado (472) 840

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 39.500 Bancos (572)
a Clientes (430) 39.500
Punto 5
10/02/20X1
193.600 Clientes ef co a co (431)
a Clientes (430) 193.600
191.000 Bancos (572)
2.600 Intereses por dto efe (665)
Clientes efec como
a des (4311) 193.600
Punto 6
17/02/20X1
332.000 Proveedores (400)
a Bancos (572) 332.000
Punto 7
20/02/20X1
461.010 Bancos (572)
a Venta mercancías (700) 381.000
IVA repercutido (477) 80.010
Punto 8
27/02/20X1
190.000 Compra de mercancías (600)
39.900 IVA Soportado (472)
a Descuento p. pago (606) 4.598
Bancos (572) 225.302
Punto 9
30/04/20X1
193.600 Clientes ef co descon (4311)
a Clientes ef com a cobrar (431) 193.600
Punto 10
Según el Balance facilitado en el enunciado el resultado del ejercicio anterior pendiente
de distribuir es el que se anota en la partida Pérdidas y Ganancias por valor de 55.500
€.
Hay que tener en cuenta lo que indica la normativa al respecto de la distribución del
resultado: de acuerdo al Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital habrá que
dotar a la reserva legal el 10% de los beneficios hasta alcanzar un 20% del capital social
de la sociedad. El resto, se podrá destinar a reservas voluntarias.
Como el capital social de la empresa es de 4.500.000 €, el 20% será de: 900.000 €. Si
nos fijamos en el Balance, el importe de la reserva legal es de 220.000 €, por tanto, no

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ha alcanzado el 20% mencionado. Teniendo en cuenta lo anterior, se destinara el 10%
del resultado a reserva legal y el resto a reservas voluntarias.
20/05/20X1
Resultado del
55.500 ejercicio (129)
a Reservas legal (112) 5.500,0
Reservas voluntarias (113) 50.000
Punto 11
01/06/20X1
133.100 Bancos (572)
a Prestación servicios (705) 110.000
IVA repercutido (477) 23.100
Punto 12
05/01/20X1
Servicios
6.250 profesionales (623)
1.312,50 IVA soportado (472) a HP acre retenciones (4751) 937,5
Bancos (572) 6.625
05/07/20X1
Servicios
6.250 profesionales (623)
1.312,50 IVA soportado (472) a HP acre retenciones (4751) 937,5
Bancos (572) 6.625
Punto 13
En este ejercicio nos encontramos que estamos realizando un ingreso por un año pero
este año repercute en dos ejercicios distintos, para ello hay que realizar la periodificacion
correspondiente. Primero desde 01/07/20X1 hasta 31/12/20X1, se pagaría 1650 euros y
luego 01/01/20X2 hasta 30/06/20X2 el resto del seguro.
01/07/20X1
3.300 Primas seguros (625)
a Bancos (572) 3.300
Periodificacion.
31/12/20X1
1.650 Gastos anticipados (480)
a Primas seguros (625) 1.650
01/01/20X2
1.650 Primas seguros (625)
a Gastos anticipados (480) 1.650

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Punto 14
Al no ser el IVA deducible ni incluimos el IVA en la cuenta correspondiente sino que
directamente se considera todo como gasto.
02/08/20X1
2.420 Otros servicios (629)
a Bancos (572) 2.420
Punto 15
05/08/20X1
1.660,50 Bancos (572)
389,50 Retenciones (473)
a Otros ingresos fina (769) 2.050
Punto 16
01/09/20X1
18.150 Bancos (572)
7.000 Amort inmo mater (281) a Elem trasporte (218) 21.000
IVA repercutido (477) 3.150
Beneficio inmo mater (771) 1.000
Punto 17
Interés anual: 5%
Interés mensual seria: 0,05/12 =0,0042 (0,42%)
Nº CUOTA CAPITAL
IVA INTERESES CUOTA BRUTA
CUOTAS NETA PENDIENTE
0 30.000
1 500 125 126 625 29.500
2 500 125 123,9 625 29.000
3 500 125 121,8 625 28.500
4 500 125 119,7 625 28.000
5 500 125 117,6 625 27.500
6 500 125 115,5 625 27.000
7 500 125 113,4 625 26.500
8 500 125 111,3 625 26.000
9 500 125 109,2 625 25.500
10 500 125 107,1 625 25.000
11 500 125 105 625 24.500
12 500 125 102,9 625 24.000
13 500 125 100,8 625 23.500
14 500 125 98,7 625 23.000
15 500 125 96,6 625 22.500
16 500 125 94,5 625 22.000
17 500 125 92,4 625 21.500
18 500 125 90,3 625 21.000
19 500 125 88,2 625 20.500

Página 11
20 500 125 86,1 625 20.000
21 500 125 84 625 19.500
22 500 125 81,9 625 19.000
23 500 125 79,8 625 18.500
24 500 125 77,7 625 18.000
25 500 125 75,6 625 17.500
26 500 125 73,5 625 17.000
27 500 125 71,4 625 16.500
28 500 125 69,3 625 16.000
29 500 125 67,2 625 15.500
30 500 125 65,1 625 15.000
31 500 125 63 625 14.500
32 500 125 60,9 625 14.000
33 500 125 58,8 625 13.500
34 500 125 56,7 625 13.000
35 500 125 54,6 625 12.500
36 500 125 52,5 625 12.000
37 500 125 50,4 625 11.500
38 500 125 48,3 625 11.000
39 500 125 46,2 625 10.500
40 500 125 44,1 625 10.000
41 500 125 42 625 9.500
42 500 125 39,9 625 9.000
43 500 125 37,8 625 8.500
44 500 125 35,7 625 8.000
45 500 125 33,6 625 7.500
46 500 125 31,5 625 7.000
47 500 125 29,4 625 6.500
48 500 125 27,3 625 6.000
49 500 125 25,2 625 5.500
50 500 125 23,1 625 5.000
51 500 125 21 625 4.500
52 500 125 18,9 625 4.000
53 500 125 16,8 625 3.500
54 500 125 14,7 625 3.000
55 500 125 12,6 625 2.500
56 500 125 10,5 625 2.000
57 500 125 8,4 625 1.500
58 500 125 6,3 625 1.000
59 500 125 4,2 625 500
60 500 125 2,1 625 0

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Asientos correspondientes 20X1
-Por el contrato de arrendamiento financiero:
01/10/20X1
30.000 Elem transporte (218)
a Deudas c/p (520) 1.500
Deudas l/p (170) 28.500
31/10/20X1
500 Deudas c/p (520)
126 Intereses deuda (662)
125 IVA soportado (472)
a Bancos (572) 751,0
30/11/20X1
500 Deudas c/p (520)
123,9 Intereses deuda (662)
125 IVA soportado (472)
a Bancos (572) 748,9
31/12/20X1
500 Deudas c/p (520)
121,8 Intereses deuda (662)
125 IVA soportado (472)
a Bancos (572) 746,8
- Por amortización y la reclasificación de la deuda.
31/12/20X1
1.500 Amor inmovilizado ma (681)
a Amor inmovilizado ma (281) 1.500

6.000 Deudas l/p (170)

a Deudas c/p (520) 6.000
Punto 18
31/10/20X1
25.500 Sueldos y salarios (129)
a Retribuciones l/p perso (140) 25.500,0
31/12/20X1
1.275 Gas fina actu provisi (660)
a Retribuciones l/p perso (140) 1.275,0
Punto 19
31/12/20X1
Asiento de la nomina
100.000 Sueldos y salarios (640)
25.000 SS empresa (642)
a SS acreedora (476) 31.700

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 Hp acreedora retenci (4751) 15.000
Remu pendientes pago (465) 78.300,0
Asiento del pago
78.300 Remu pend pago (465)
29.100 SS acreedora (476)
11.250 Hp acreedora reten (4751)
a Bancos (572) 118.650,0
Punto 20
20X1
100.000 Deudas c/p (520)
9.000 Intereses deuda c/p (662)
a Bancos (572) 109.000
20X2
2.000 Intereses deuda c/p (662)
a Bancos (572) 2.000,0
Punto 21
31/12/20X1
105.000 Deudas l/p (170)
a Deudas c/p (520) 105.000
Punto 22
31/12/20X1
17.000 Perdi det inmo mater (691)
a Deterio inmovili mater (291) 17.000
1.000 Perdidas det in inma (690)
a Deterio inmovili inma (290) 1.000
Punto 23
31/12/20X1
95.000 Var existencias (610)
a Mercaderías (300) 95.000
96.200 Mercaderías (300)
a Var existencias (610) 96.200
1.200 Perdidas por dete (693)
a Dete valor Mercaderías (390) 1.200
Punto 24
31/12/20X1
5.000 Inversiones finan c/p (540)
a Bene insts finan VR (763) 5.000

Página 14
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la liquidación
resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la liquidación.

IVA REPERCUTIDO (477)

IVA SOPORTADO (472)
FECHA DEBE HABER
FECHA DEBE HABER
25/01/20X1 67.200
05/01/20X1 1.312,50
20/02/20X1 80.010
10/01/20X1 42.000
31/03/20X1 147.210
30/01/20X1 840
01/06/20X1 23.100
27/02/20X1 39.900
30/06/20X1 23.100
31/03/20X1 82.372,50
01/09/20X1 3.150
05/07/20X1 1.312,50
30/09/20X1 3.150
30/09/20X1 1.312,50
31/10/20X1 125
30/11/20X1 125 173.460 173.460
31/12/20X1 125
31/12/20X1 375

84.900 84.900
1º Trimestre

Total de IVA Soportado: 82.372,50

Total de IVA Repercutido: 147.210,00
A pagar: 64.837,50
31/03/20X1
147.210,00 IVA Repercutido (477)
a IVA Soportado (472) 82.372,50
HP acree IVA (4750) 64.837,50
2º Trimestre:
Total de IVA Soportado: 0
Total de IVA Repercutido: 23.100
A pagar: 23.100
30/06/20X1
23.100,00 IVA Repercutido (477)
a HP acree IVA (4750) 23.100,00
3º Trimestre:
Total de IVA Soportado: 1.312,50
Total de IVA Repercutido: 3.150,00
A pagar: 1.837,50

30/09/20X1
3.150,00 IVA Repercutido (477)
a IVA Soportado (472) 1.312,50

Página 15
 HP acree IVA (4750) 1.837,50
4º Trimestre:
Total de IVA Soportado: 375,00
Total de IVA Repercutido: 0
A pagar: 375,00

31/12/20X1
375,00 HP deuda IVA (4700)
a IVA Soportado (472) 375
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
BANCOS (572)
DEBE HABER
450.000,00 30.000,00
11.215,00 332.000,00
193.600,00 225.302,00
39.500,00 6.625,00
191.000,00 6.625,00
461.010,00 3.300,00
133.100,00 2.420,00
1.660,50 751,00
18.150,00 748,90
746,80
118.650,00
109.000,00
1.499.235,50 836.168,70
663.066,80 Saldo deudor

5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 200X

(DEBE) HABER
Nota de la 200X-
200X
memoria 1
(A) OPERACIONES CONTINUADAS
1-Importe neto de la cifra de negocios 811.000,00
a) Ventas 701.000,00
b) Prestaciones de servicios 110.000,00
2-Variacion de existencias de productos
terminados y en curso de fabricación
3-Trabajos realizados por la empresa para su activo
4- Aprovisionamientos 382.402,00
a) Consumo de mercaderías 381.202,00
b) Consumo de materias primas y otras
materias consumibles
c) Trabajos realizados por otras empresas

Página 16
 d) Deterioro de mercaderías, materias primas
y otros aprovisionamientos 1.200,00
5- Otros ingresos de explotación
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
b) Subvenciones de explotación incorporadas al
resultado del ejercicio
6- Gastos de personal 150.500,00
a) Sueldos, salarios y asimilados 125.500,00
b) Cargas sociales 25.000,00
c) Provisiones
7- Otros gastos de explotación 16.570,00
a) Servicios exteriores 16.570,00
b) Tributos
c) Perdidas, deterioro y variación de
provisiones por operaciones comerciales
8- Amortización de Inmovilizado 1.500,00
9- Imputación de subvenciones de inmovilizado
no financiero y otras
10- Excesos de provisiones
11- Deterioro y resultado por enajenación del
inmovilizado 17.000,00
a) Deterioros y perdidas 18.000,00
b) Resultados por enajenaciones y otras 1.000,00
12- Diferencia negativa de combinaciones de negocio

13- Otros resultados

A-1) RESULTADOS DE EXPLOTACION
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13) 243.028,00
14- Ingresos 17.050,00
a)De participaciones en instrumentos de patrimonio
a1) En empresas del grupo y asociadas
a2) En terceros
b) De valores negociables y de créditos
del activo inmovilizado 17.050,00
b1) De empresas del grupo y asociadas 15.000,00
b2) De terceros 2.050,00
c) Imputación de subvenciones, donaciones y legados
de carácter financiero
15- Gastos financieros 13.246,70
a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas 11.971,70
b) Por deudas a terceros
c) Por actualización de provisiones 1.275,00
16- Variación de valor razonable en
5.000,00
instrumentos financieros
a) Cartera de negociación y otros 5.000,00
b) Imputación al resultado del ejercicio por activos
financieros disponibles para la venta

Página 17
17- Diferencias de cambio
18-Deterioro y resultados por enajenación de
instrumentos financieros
a) Deterioros y perdidas
b) Resultados por enajenaciones y otras
A-2) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18) 8.803,30
A-3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2) 251.831,30
19- Impuestos sobre beneficios 62.957,83
A-4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE
OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+19) 188.873,48
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
20- Resultado del ejercicio procedente de
operaciones interrumpidas neto de impuestos
A-5) RESULTADOS DEL EJERCICIO (A.4+20) 188.873,48

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo
gravamen: 25%).
31/12/20X1
Impue
62.957 beneficios (630)
a HP pagos a cta (473) 675
HP acree IS (4752) 62.283
Resultado ejercicio
4.598,00 Dto Pp (606)
Rappel x
4.000,00 compras (609)
1.200,00 Var Existencias (610)
701.000,00 Venta merca (700)
110.000,00 Presta servicios (705)
1.500,00 Ingresos credito (762)
5.000,00 Bº Ins fin VR (763)
2.050,00 Otros ingresos (769)
1.000,00 Bº inmo mat (771)
a Compras merc (600) 390.000,00
Servi profesio (623) 12.500,00
Primas seguro (625) 1.250,00
Otros servicios (629) 2.420,00
Imp beneficios (630) 62.957,83
Sueldos y salarios (640) 125.500,00
SS empresa (642) 25.000,00
Gasto fin act prov (660) 1.275,00
Intereses deuda (662) 9.371,70
Intereses x dto ef (665) 2.600,00
Amort inmo mat (681) 1.500,00
Perd det inmo
inma (690) 1.000,00

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 Perd det inmo ma (691) 17.000,00
Pª x det exist (693) 1.200,00
Resultado ejer (129) 188.873,48
Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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