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Leydi
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PRESENTACION
En el presente trabajo haremos primero hincapié en la relación que tiene los ingresos
públicos con el Gasto Publico y como el aumento del Financiamiento Público y el
Crecimiento Económico están vinculados como entre los dos se crea un “círculo vicioso”
donde una hace que el otro crezca y eso hace que el otro crezca lo cual es beneficioso,
añadiendo también como tema principal la clasificación de los ingresos públicos desde
distintas perspectivas los cuales ayudan a entender mejor de donde proviene tales
ingresos , en el presente trabajo se brindara información específica , por eso se tiene
varios fuentes de ingreso público , los mencionados en este trabajo son meramente los
que los autores a su humilde opinión interpretan como más resaltables.
[3]
INTRODUCCION
Al hablar de los ingresos del público. En ese sentido, el interés de los gobernantes se dirige,
por un lado, a contar con recursos suficientes para garantizar el desarrollo de sus funciones
y, por otro, a la posibilidad de tener elementos que posibiliten el desempeño de sus
actividades para fortalecer su vínculo de influencia o de legitimidad, según sea el caso,
frente a la ciudadanía. En estos dos aspectos puede analizarse el amplio espectro de la
acción del Estado. Para los gobernados, el enfoque es sustancialmente diferente. La óptica
desde la cual perciben las finanzas públicas se centra, tanto en la manera como participan
en el sostenimiento del Estado, como en la forma en que la sociedad es impactada, de
manera positiva o negativa, por el trabajo público. En los dos ámbitos es donde se percibe
la efectividad o el fracaso de las políticas públicas. El presente trabajo que el lector tiene en
sus manos, analiza la relación entre gobernantes y gobernados desde la perspectiva de los
ingresos públicos. Velásquez Trejo estudia los problemas que enfrenta el Estado moderno
para recaudar recursos suficientes que permitan su funcionamiento y las dificultades de la
ciudadanía para sostener, con su esfuerzo, el desempeño de una institución que le parece
cada vez más lejana. Para ello, parte de un cuestionamiento a todas luces extraño para este
tipo de análisis: ¿por qué la gente paga impuestos? Cuando lo más generalizado en este
campo debería ser el planteamiento contrario: ¿por qué la gente no paga impuestos?, o
¿cómo incrementar la base impositiva?
Los enfoques a partir de los cuales es posible analizar el tema de los ingresos públicos son
múltiples. Su naturaleza compleja obliga a evaluarlos desde distintos campos de las
ciencias sociales y económico-administrativas. Éstos contemplan aspectos jurídicos,
técnico-económicos y administrativos e, incluso, procesos histórico-sociales y culturales
relacionados con su proceso de recaudación. Los factores que determinan cada una de las
fuentes de recaudación son igualmente complejos y en ocasiones actúan unos contra otros,
lo que provoca que la definición de una política de ingresos sea un asunto complicado. Por
ejemplo, el alza de un impuesto que incrementaría los ingresos públicos puede provocar,
entre otras cosas, una respuesta social que neutralice la intención recaudadora. Sin
embargo, la intensidad, las formas y la extensión de la respuesta social cambian de acuerdo
[4]
con cada sociedad y momento histórico. Un incremento del impuesto sobre la renta en dos
países no experimentará la misma respuesta social, pues mientras en un país el impuesto
puede ser bien aceptado, en otro la respuesta social puede transformarse en el factor que
propicie una revolución social. Asimismo, la eficiencia recaudatoria está determinada por
las características de la sociedad donde actúa el impuesto, no necesariamente del diseño
jurídico y económico del mismo.
[5]
CONTENIDO
INGRESOS PÚBLICOS ................................................................................................................... 6
DECRETO LEGISLATIVO N°1440............................................................................................... 9
Artículo 18. los ingresos públicos........................................................................................... 9
Artículo 19. Estructura de los ingresos públicos ................................................................ 10
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS ................................................... 11
ESPECÍFICAMENTE EL INGRESO PÚBLICO ....................................................................... 12
LAS PARTIDAS DE INGRESOS Y SUS RESPECTIVAS DEFINICIONES. ......................... 13
REGÍMENES ESPECIALES DE IMPUESTO A LA RENTA .................................................. 15
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 20
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................. 21
[6]
INGRESOS PÚBLICOS
Velásquez Trejo estudia los problemas que enfrenta el Estado moderno para
recaudar recursos suficientes que permitan su funcionamiento y las dificultades de
la ciudadanía para sostener, con su esfuerzo, el desempeño de una institución que le
parece cada vez más lejana. Para ello, parte de un cuestionamiento a todas luces
extraño para este tipo de análisis: ¿por qué la gente paga impuestos? Cuando lo más
generalizado en este campo debería ser el planteamiento contrario: ¿por qué la gente
no paga impuestos?, o ¿cómo incrementar la base impositiva?1
1Según Flores Zavala, el Fisco es “el Estado considerado como titular de la Hacienda Pública y por lo mismo con derecho
para exigir el cumplimiento de las prestaciones existentes a su favor y con obligación de cubrir las que resulten a su
cargo.” (Flores, 2004:17).
[7]
2 Los ingresos progresivos establecen un principio de proporcionalidad, el cual hace énfasis en la contribución de los
individuos al gasto público a partir de la capacidad económica que posean.
3file:///E:/EXPOSICION%20FINANCIERO/Constitución_Política_del_Perú_debate_presupuestal.pdf:constitucion
REPÚBLICA
CONSTITUCIÓN
CONSTITUCIÓN CONSTITUCIÓN FEDERATIVA DE
ESPAÑOLA
POLÍTICA DEL DEL ECUADOR BRASIL
PERÚ DE 1979
RÉGIMEN ECONÓMICO
Artículo 110. Art. 284.- La política Art. 157. Artículo 134 Los
económica tendrá los Pertenecen a Presupuestos Generales
El régimen siguientes objetivos: los Estados y del Estado
económico de la 1. Asegurar una al Distrito 1. Corresponde al
República se adecuada distribución Federal: Gobierno la elaboración
fundamenta en del ingreso y de la 1. el producto de los Presupuestos
principios de riqueza nacional. de la Generales del Estado,
justicia social 2. Incentivar la recaudación de y a las Cortes Generales
orientados a la producción nacional, la impuesto de la su examen, enmienda y
dignificación del productividad y Unión sobre aprobación.
trabajo como competitividad rentas y 2. Los Presupuestos
fuente principal de sistémicas, la ganancias de Generales del Estado
riqueza y como acumulación del cualquier tendrán carácter anual,
medio de conocimiento científico naturaleza, que incluirán la totalidad
realización de la y tecnológico, incida en la de los gastos e ingresos
persona humana. la inserción estratégica fuente, sobre del sector público estatal
El Estado en la economía mundial rendimientos y en ellos se consignará
promueve el y las actividades pagados, en el importe de los
desarrollo Productivas cualquier beneficios fiscales que
económico y social complementarias en la concepto, por afecten a los tributos del
mediante el integración regional. ellos, sus Estado.
incremento de la 3. Asegurar la organismos 3. El Gobierno deberá
producción y de la soberanía alimentaria y autónomos y presentar ante el
productividad, la energética. por las Congreso de los
racional utilización 4. Promocionar la fundaciones Diputados los
de los recursos, el incorporación del valor que Presupuestos
pleno empleo y la agregado con máxima estableciese o Generales del Estado al
distribución eficiencia, dentro de los mantuviesen; menos tres meses antes
equitativa del límites biofísicos de la 2. Veinte por de la expiración de los
ingreso. Con igual naturaleza y el respeto ciento del del año anterior.
finalidad, fomenta a la vida y a las producto del 4. Si la Ley de
los diversos culturas. impuesto que Presupuestos no se
sectores de la 5. Lograr un desarrollo la Unión aprobara antes del primer
producción y equilibrado del estableciese en día del ejercicio
defiende el interés territorio nacional, la el ejercicio económico
de los integración de la correspondiente, se
entre regiones, en el competencia considerarán
[9]
18.1 los ingresos públicos financian los gastos que generen el cumplimiento de los fines
institucionales, independientemente de la fuente de financiamiento de donde provengan. su
percepción es responsabilidad de las entidades competentes con sujeción a las normas de la
materia.
18.2 los ingresos públicos se orientan a la atención de las prioridades de políticas
nacionales, regionales y locales en sus respectivos ámbitos territoriales, en el marco de los
principios del sistema nacional de presupuesto público.
4
Constitución Política del Perú de 1979/ del Régimen Económico/ Capitulo I/ Artículo 110.Constitución del Ecuador/
Sistema Económico y Política Económica/ Art. 284 República Federativa de Brasil/ Sección Vi - del Reparto de los
Ingresos Tributarios/ Art. 157. Pertenecen a los Estados y al Distrito Federal: Constitución Española/ Título Vii Economía
Y Hacienda/ Artículo 134.
[10]
5.1 GENÉRICA:
5.2 SUBGENÉRICA:
- INGRESOS ORDINARIOS: son aquellos que el Estado recibe en forma periódica puede
repetir su recaudación periodo tras periodo y su generación no agota la fuente de donde
proviene ni compromete al patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes.Aquelos que
[11]
Impuestos
Derechos
Aprovechamientos
Contribuciones
Productos
Recursos ordinarios
Recursos directamente recaudados
Donaciones y trasferencias
Recursos determinados
La clasificación económica del presupuesto tiene por objetivo determinar el origen de los
ingresos y los motivos del destino de éstos. la clasificación económica considera como
ingresos presupuestarios toda transacción gubernamental que implica la utilización de un
medio de financiamiento y como gastos presupuestarios toda transacción que implica una
aplicación financiera o un uso de fondos. los cambios en los clasificadores de ingresos y
gastos tienen como necesidad principalmente lo siguiente:
5
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1440
[13]
8.1.1 Impuesto a la renta: son los ingresos que se obtienen de gravar las rentas del capital,
del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos, así como de las ganancias y de los
[14]
beneficios obtenidos por los sujetos señalados por ley, domiciliados o no domiciliados en el
país.
8.1.2 Impuesto a la renta a personas domiciliadas: son los ingresos provenientes del
impuesto a las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a ley, se
consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.
8.1.3. Impuesto a la renta a personas jurídicas: son los ingresos que se obtienen de
gravar las rentas derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar.
a) Renta de tercera categoría: son los ingresos que se obtienen de gravar las rentas
derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar.
8.1.4. Impuesto a la renta a personas naturales: son los ingresos que se obtienen de
gravar las rentas del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingreso periódico, así como de
las ganancias y de los beneficios obtenidos por las personas naturales.
a) Renta de primera categoría: son los ingresos que se obtienen de gravar el producto en
efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus
accesorios.
b) Renta de segunda categoría: son los ingresos que se obtienen de los intereses originados
en la colocación de capitales, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los
socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, las regalías, el
producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías
o similares, las rentas vitalicias. las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de
no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, la diferencia
entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas
[15]
que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos
dotales del seguro de vida.
c) Renta de cuarta categoría: son los ingresos que provienen del ejercicio individual, de
cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la
tercera categoría. el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades similares.
d) Renta de quinta categoría: son los recursos que provienen del trabajo personal
prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como
sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación.
8.1.5 Régimen especial de impuesto: a la renta son los ingresos que se obtienen de gravar
a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de
actividades de comercio y/o industria, actividades de servicios.
Son los ingresos que se obtienen de los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados
principalmente a las actividades agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo, así como a las
actividades de extracción forestal que aplicarán para efectos del impuesto a la renta
correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa de 10% (diez por ciento), por
excepción, los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, madre de dios y los
distritos de iparia y masisea de la provincia de coronel portillo y las provincias de atalaya y
Purús del departamento de Ucayali, aplicarán para efectos del impuesto a la renta
correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa menor tasa.
[16]
9.2.-Régimen agrario
Son los ingresos que se obtienen de las personas naturales o jurídicas que desarrollen
activadas comprendidas dentro de los alcances de la ley n° 27360 y demás modificatorias y
ampliatorias.
9.3Régimen de frontera
Son los ingresos que se obtienen de las empresas ubicadas en zona de frontera
comprendidas dentro de los alcances de la ley nº 23407 y normas modificatorias, que se
dediquen al procesamiento, transformación o manufactura de recursos naturales de origen
agropecuario o pesquero provenientes de dicha zona.
1.1. Multas tributarias: son los ingresos que se obtienen por la aplicación de multas
tributarias.
1.2. Por infracciones tributarias: son los ingresos provenientes del pago por las
infracciones tributarias que se originan por el incumplimiento de las obligaciones
tributarias establecidas por la sunat.
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1.3. Predial: son los ingresos que se obtienen de gravar el valor de los predios urbanos
y rústicos. se considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas
y permanentes que constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
1.4. Alcabala: son los ingresos que se obtienen de gravar las transferencias de
inmuebles urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Son los ingresos percibidos por concepto de renta de activos reales y financieros.
1. Multas convenio sunat bancos: son ingresos por multas que se aplican a los bancos
que se encuentran dentro de la red bancaria por el incumplimiento del convenio con
la superintendencia nacional de administración tributaria.
2. Judiciales: son ingresos que se obtienen por las multas aplicadas a los que infringen
las normas judiciales.
3. Multas electorales: son ingresos que provienen de las multas que se cobran por el
incumplimiento a las disposiciones electorales.
4. Infracciones de reglamento de tránsito: ingresos provenientes de las multas que
se cobran por las infracciones al reglamento del tránsito.
5. Sanciones administrativas: son ingresos provenientes de sanciones administrativas.
incluye intereses y moras. asimismo, considera los recursos financieros
provenientes de la ejecución de garantías.
6. Donaciones y transferencias
CONCLUSIONES
Que el ingreso público es “la cantidad en dinero y en especie que percibe el Estado
conforme a su presupuesto respectivo para cubrir las necesidades sociales en un
ejercicio fiscal determinado”
El Estado además puede captar recursos de forma coactiva vía impuestos, amparándose
en su cualidad de representante máximo de los intereses ciudadanos y exigiendo a los
ciudadanos la participación en la financiación de los proyectos de gasto público.
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BIBLIOGRAFIA