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Renta
Personas Naturales
No obligados a
llevar contabilidad
V.23.04.2015
“Cuando anhelamos un
sueño y con pasión nos
esforzamos para
alcanzarlo, el mundo
estará con nosotros para
hacerlo realidad”
Equipo Santander Cabal
Quiénes se consideran residentes
fiscales?
V.23.04.2015 Art.10 ET
Quiénes NO son residentes
fiscales?
Paraíso F. 240
V.04.11.2015
Clasificación personas
naturales
Empleados
Los demás
Prestación de Con
servicios de subordinación o
manera personal sin ella
Prestación de Ejercicio de
servicios profesiones
personales liberales
NO materiales, insumos,
Prestación de maquinaria o equipos
especializados.
servicios
técnicos Costo no supere 25% de
los ingresos
(Decreto 1473/2014)
Actividades Económicas de
Trabajadores por cuenta propia(II)
(Decreto 1473/2014)
Actividades Económicas de
Trabajadores por cuenta propia(III)
• Minería • Transporte,
almacenamiento
comunicación
• Hoteles, • Servicios
restaurantes y financieros
similares.
(Decreto 1473/2014)
Los demás
Residentes no clasificados como empleados y
trabajadores por cuenta propia.
Notarios
Pensionados
Sucesiones ilíquidas
Rentistas de capital
Trabajadores
Empleados por cuenta Los demás
propia
Optativo IMAS
Como determinar el impuesto
para empleados en el año 2015?
Ordinario e
IMAS
IMAN
OPCIONAL EMPLEADOS
Más del
Desarrolla
80% de
actividad
Ingresos
Patrimonio Renta
líquido Gravable
2014 Alternativa
• Inferior a • RGA < 27.000
12.000 UVT UVT
329.820.000 763.533.000
(2014) (2015)
RGA en UVT
Actividad IMAS
desde
4.549
Fabricación sustancias químicas 2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
$ 128.641.171
4.549
Industria madera, corcho y papel 2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
$ 128.641.171
4.549
Manufactura alimentos 1,13% * (RGA en UVT - 4.549)
$ 128.641.171
Manufactura textiles, prendas de vestir y 4.303
2,93% * (RGA en UVT - 4.303)
cuero $ 121.684.537
4.057
Minería 4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
$ 114.727.903
Transporte, almacenamiento y 4.795
2,79% * (RGA en UVT 4.795)
comunicaciones $ 135.597.805
Servicios de hoteles, restaurantes y 3.934
1,55% * (RGA en UVT 3.934)
similares $ 111.249.586
1.844
Servicios Financieros 6,4% * (RGA en UVT 1.844)
$ 52.146.476
Ejemplo 1. IMAS para trabajadores
por cuenta propia
Actividad: Comercio al por mayor IMAS
Total ingresos 150.000.000
Aportes seguridad social a cargo de empleado 4.104.000
Aportes seguridad social empleada doméstica 1.450.000
Renta Gravable alternativa 144.446.000
RGA en UVT 5.107,88
Impuesto 243.000
V.08.01.2015
Formulario 240
Determinación del impuesto
Los demás (I)
Total ingresos recibidos (ordinarios y extraordinarios) XXX
(-) INCRNGO XXX
(=) Total ingresos XXX
(-) Devoluciones, Rebajas y Descuentos XXX
(=) Ingresos netos XXX
(-) Costos procedentes XXX
(=) Renta bruta XXX
(-) Deducciones (Gastos) XXX
(=) Renta líquida XXX
Determinación del impuesto
Los demás (II)
(-) Rentas exentas XXX
(=) Renta líquida gravable XXX
* Tarifa art. 241 E.T. X%
(=) Impuesto sobre la renta gravable XXX
(-) Descuentos Tributarios XXX
(=) Impuesto neto de renta XXX
Buzones:
Polfa.dibuc@policia.gov.co
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/quejas_y_soluciones.html