71.

502 Introducción a la información financiera de la

empresa
Curso 2018-19 / 1er semestre

Nombre y Apellidos del estudiante

Presentación y objetivos

Esta primera prueba de la evaluación continua (PEC), tiene una doble función general, por un lado, supone el
primer contacto del alumno con los ejercicios de la asignatura, y al mismo tiempo, tiene una función más
específica dado que trataremos básicamente los conceptos incluidos en los dos primeros módulos, conceptos
básicos de contabilidad y contenido de los estados financieros.

La PEC debe responderse con las plantillas indicadas en este mismo archivo. Estas plantillas pueden
modificarse y variar según las necesidades de cada alumno.

Los objetivos principales de esta primera PEC son:

- Comprender el marco conceptual de la contabilidad.

- Identificar, clasificar y valorar tanto los elementos del patrimonio de una empresa, así como también los
gastos e ingresos.
- Elaborar los estados financieros: Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Criterios de evaluación

La nota de la PEC1 estará formada por la respuesta a un cuestionario, así como la realización de la actividad
que se propone a continuación.

La valoración de la prueba es la siguiente:

• Cuestionario: 20% (se realiza en el aula - apartado Moodle - la evaluación es automática).

• Actividad: 80% (se envía el fichero con las soluciones al REC).
Para calificar con una A, hay que responder correctamente al cuestionario y la actividad, pero se permitirá un
máximo de errores que supongan un 10% del valor total de la prueba.

Para calificar con una B, se permiten errores de hasta el 30% del valor total del cuestionario y de la actividad.

Para calificar con una C + no se pueden tener errores que supongan más del 50% de valor total del
cuestionario y de la actividad.

Puntuación de la actividad que se presenta a continuación:

Ejercicio 1 - 25% (A 10% - B 10% - C 5%)

Ejercicio 2 - 25% (A 10% - B 15%)
Ejercicio 3 - 25% (A 10% - B 15%)
Ejercicio 4 - 25% (A 10% - B 5% - C 10%)
Ejercicio 5 – EXTRA 5% (puntuación adicional)

Formato y fecha de entrega

Finalizada esta actividad se debe enviar la solución al buzón "Registro de EC" del apartado "Evaluación" del
aula, dentro del plazo establecido.
El plazo de entrega finaliza a las 24 horas del día 10 de octubre de 2018. La propuesta de solución se
publicará el día 11 de octubre y la calificación el día 17 de octubre de 2018.

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Enunciado

Prueba de evaluación continua 1. ¿Cómo aplicar los conceptos básicos de

contabilidad en la gestión empresarial?

Ejercicio 1 - Principios contables y criterios de valoración (25% puntuación)

A. Al inicio del ejercicio de 2016 una empresa industrial compra una máquina nueva por importe de 20.000
euros que se deja pendiente de pago hasta que haya transcurrido un año desde la fecha de factura; por otra
parte, el seguro y el transporte han representado un coste total de 3.000 euros. A 31 de diciembre de 2016
recibe una factura de 2.000 euros correspondiente a los gastos finales de montaje de la máquina. Al mismo
tiempo el curso de formación necesario y primordial para utilizarla ha comportado 500 euros. La adquisición
de la máquina supone la firma de un contrato de mantenimiento por importe de 600 euros anualmente. Estas
últimas facturas son pagadas al contado por transferencia bancaria. El mismo 31 de diciembre finaliza la
instalación de la máquina y se pone en condiciones de funcionamiento y producción. Se empieza a amortizar
a partir del año 2017. El coeficiente de amortización decidido es del 10%, lineal y constante, siendo el valor
residual nulo. (10% puntuación)

Se pide:

a. Determinar el valor de adquisición de esta máquina y el valor contable a finales de 2016.

b. Determinar el valor contable neto de la máquina a finales de 2017 y de 2018.
c. Determinar el valor contable de la máquina a finales de 2019 si además se debe considerar un deterioro de
valor por importe de 2.000 euros debido a causas ajenas que impactan sobre este bien patrimonial.

B. Una empresa ha comprado 1.000 acciones de la empresa ABCJF SA, en enero de 2018. Estas acciones
cotizan en bolsa. El valor nominal de cada acción era de 50 € y el valor de su cotización en el momento de la
compra era el 120% del valor nominal; es decir, de 60 €. Para su compra hubieron unos gastos por
comisiones de 200 €. Se han clasificado como acciones "cartera de negociación". Al final del ejercicio 2018 la
cotización de cada acción es de 75 euros. (10% puntuación)

Se pide:

a) Determina el valor de entrada de las acciones en la empresa. ¿Qué criterio de valoración inicial debes
aplicar?

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Al cierre del ejercicio, debes decidir cómo valorar las acciones. Para resolver esta cuestión se recomienda
consultar el siguiente apartado del Plan General de Contabilidad (PGC):
Segunda Parte (Normas de Registro y Valoración) - Norma 9ª (Instrumentos Financieros) - Apartado 2.3
(Activos financieros mantenidos para negociar). Puede consultar en el aula el PGC como recurso
complementario y ayuda.

b) ¿Cómo valoras las acciones de la sociedad a la fecha de cierre del ejercicio, en un momento posterior?

C. A 31 de diciembre de 2017 una sociedad realiza una venta de productos terminados por importe de 10.000
euros. A finales del ejercicio ya sabe que obtendrá un beneficio considerable y que por tanto, puede
plantearse diferir el ingreso del último día del ejercicio en el ejercicio siguiente, que por el contrario se espera
no sea tan favorable.
El cobro está previsto que sea efectuado con fecha de finales de marzo de 2018 de acuerdo con las
condiciones comerciales habituales. (5% puntuación)

Se pide:

a) Indica cuál sería la fecha de anotación contable y la práctica correcta atendiendo a los principios contables.
.Especificar el principio contable que se aplica. ¿La empresa podría optar por considerar distintas alternativas
contables? Razonar la respuesta. Se recomienda consultar el PGC.

b) Suponiendo que de forma repentina (sobrevenida) en marzo de 2018 el cliente nos comunica que no podrá
pagar la deuda dada su situación financiera de insolvencia permanente y definitiva, ¿cómo afectaría al
registro de la transacción de venta? Explicar el motivo.

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Ejercicio 2 - Cuenta de Resultados (25% puntuación)

Una empresa comercial (CESA) presenta a finales del ejercicio 2.017 la siguiente relación de partidas de
gastos e ingresos del año, el importe correspondiente a cada concepto figura al margen y en euros.

1. Los sueldos y salarios del personal 900.000

2. La seguridad social a cargo de la empresa 300.000
3. Los consumos de mercancías a lo largo del ejercicio 800.000
4. Los transportes de mercancías a los clientes 50.000
5. Los importes de los gastos en reparaciones y mantenimientos 8.000
6. Los ingresos por ventas de mercancías 2.497.000
7. Los intereses del préstamo que se pidió para hacer las inversiones 5.000
8. El alquiler recibido por un local comercial propiedad de la empresa 3.000
9. El consumo de energía, agua y comunicaciones 18.000
10. El coste del mantenimiento y gestión de la página web 3.000
11. La campaña de promoción y publicidad 5.000
12. Los gastos de asesoramiento y servicios profesionales 500
13. El alquilar de parte de las instalaciones que son utilizadas por la empresa 20.000
14. Los dividendos de las acciones que tiene en cartera 1.000
15. El seguro anual por todos los conceptos 5.000
16. Las amortizaciones de los elementos del inmovilizado 50.000

Se pide:

A- Clasifica los conceptos anteriores entre gastos o ingresos, indicando si son de explotación o financieros.
(10% puntuación)

1. Los sueldos y salarios del personal

2. La seguridad social a cargo de la empresa
3. Los consumos de mercancías a lo largo del ejercicio
4. Los transportes de mercancías a los clientes
5. Los importes de los gastos en reparaciones y mantenimientos
6. Los ingresos por ventas de mercancías
7. Los intereses del préstamo que se pidió para hacer las inversiones
8. El alquiler recibido por un local comercial propiedad de la empresa
9. El consumo de energía, agua y comunicaciones
10. El coste del mantenimiento y gestión de la página web
11. La campaña de promoción y publicidad
12. Los gastos de asesoramiento y servicios profesionales
13. El alquilar de parte de las instalaciones que son utilizadas por la empresa
14. Los dividendos de las acciones que tiene en cartera
15. El seguro anual por todos los conceptos
16. Las amortizaciones de los elementos del inmovilizado

B- Completa la Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/2017 y calcula el resultado del ejercicio teniendo en
cuenta que la empresa no ha efectuado ninguna otra operación y que no hay operaciones interrumpidas. El
tipo impositivo es sobre beneficios del 25%. (15% puntuación)

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Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/2017 de la empresa comercial CESA

1. Importe neto de la cifra de negocios

2. Variación de existencias de productos acabados y en curso

3. Trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado

4. Aprovisionamientos

5. Otros ingresos de explotación.

6. Gastos de personal

7. Otros gastos de explotación.

8. Amortización del inmovilizado

10. Excesos de provisiones

11. Deterioros y resultado por enajenación de inmovilizado

material
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)
12. Ingresos financieros
13. Gastos financieros
B) RESULTADO FINANCIERO (12+13)

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)

17. Impuestos sobre el beneficio

D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

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Ejercicio 3 - Balance de Situación (25% puntuación)

La empresa "CESA" es una sociedad mercantil comercial que opera en el área metropolitana de Barcelona y
en Internet (venta online). El patrimonio o la riqueza de la empresa CESA a 31 de diciembre de 2017 está
formado por los elementos patrimoniales que se detallan:

Elemento patrimonial Importes

1. - Inversiones en inmovilizado material e intangible según información adjunta (*) (valor
510.000,00
bruto)
2. - Deuda con una entidad bancaria para financiar las inversiones en inmovilizado que se
100.000,00
devolverá a partir del tercer año
3. - El saldo disponible en dinero en la cuenta corriente bancaria 35.000,00
4. - Las aportaciones iniciales realizadas para constituir la sociedad y posteriores
105.000,00
ampliaciones de capital
5. - Acciones del Banco de Sabadell, que compró para su negociación y no está prevista
115.000,00
su venta hasta pasados dos años como mínimo
6. - Unos clientes le deben dinero por las ventas a crédito 200.000,00
7. - La deuda con la Seguridad Social por las cotizaciones del último mes 36.000,00
8.- Deudas con Hacienda Pública por IRPF e IVA 24.500,00
9. - Las existencias de mercancías 202.000,00
10. - Deudas con los proveedores y suministradores de mercancías 100.000,00
11. - Un crédito concedido por una entidad bancaria para financiar la compra de
20.000,00
maquinaria y que será devuelto en un máximo de seis meses
12 - Las reservas de la empresa (beneficios de años anteriores que no se han repartido
entre los socios para mejorar la solvencia, para financiar la empresa y para reinvertir en el 125.000,00
negocio)
13.- Deudas con Hacienda Pública por Impuesto sobre sociedades 84.125,00
(*)
La empresa adquirió en su momento un local por un valor de adquisición de 280.000 euros (el 25% del valor
catastral corresponde al terreno). Los otros bienes de inmovilizado material son:

Elemento Valor de adquisición (euros)

Máquinas 55.000
Ordenadores, impresoras y redes informáticas 10.000
Mobiliario 20.000
Instalaciones (eléctrica, agua, seguridad, etc.) 75.000
Parque móvil (furgonetas) 60.000
NOTA: La amortización acumulada (A AC) del Inmovilizado Material es el 50% del valor de los bienes
anteriores que lo componen, utiliza una cuenta única de A AC y recuerda la norma de presentación en el
balance.

Con fecha de final de ejercicio se ha comprado el software necesario para la gestión del negocio y además se
ha diseñado e implementado una página web para la promoción, comunicación y venta por importe de 10.000
euros. Su amortización será del 25% anual.

Se pide:

A- Identifica entre estos elementos patrimoniales los que son de ANC (Activo no corriente), AC (Activo
corriente), PN (Patrimonio Neto), PNC (Pasivo no corriente) y PC (Pasivo Corriente). (10% puntuación)

Masa
Elemento patrimonial
patrimonial
1. – Inversiones en inmovilizado material e intangible según información
2. – Deuda con una entidad bancaria para financiar las inversiones en inmovilizado que
se devolverá a partir del tercer año
3. – El saldo disponible en dinero en la cuenta corriente bancaria

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4. – Las aportaciones iniciales realizadas para constituir la sociedad y posteriores

ampliaciones de capital
5. - Acciones del Banco de Sabadell, que compró para su negociación y no está prevista
su venta hasta pasados dos años como mínimo
6. – Unos clientes le deben dinero por las ventas a crédito
7. - La deuda con la Seguridad Social por las cotizaciones del último mes
8.- Deudas con Hacienda Pública por IRPF e IVA
9. - Las existencias de mercancías
10. – Deudas con los proveedores y suministradores de mercancías
11. - Un crédito concedido por una entidad bancaria para financiar la compra de
maquinaria y que será devuelto en un máximo de seis meses
12. - Las reservas de la empresa (beneficios de años anteriores que no se han repartido
entre los socios para mejorar la solvencia, para financiar la empresa y para reinvertir en
el negocio)
13.- Deudas con Hacienda Pública por Impuesto sobre sociedades

Se pide:

B- Elabora el Balance de Situación a 31 de diciembre de 2017 de esta compañía estimando la cifra final de
amortización acumulada e incorporando el resultado del ejercicio ya determinado anteriormente (ver ejercicio
número 2). (15% puntuación).

Balance de Situación a 31 de diciembre de 2017 de la empresa CESA

Activo no Corriente Patrimonio Neto

Pasivo

Pasivo no Corriente

Activo Corriente Pasivo Corriente

Total Pasivo y
Total Activo
Patrimonio Neto

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Ejercicio 4 - Anotaciones los Registros / Libros Diario, Mayor y Balance de Sumas y

Saldos (25% puntuación)
En el transcurso del ejercicio 2018 la sociedad mercantil NARBEL, SA realiza las siguientes transacciones (en
€):

1. Venta de mercancías a crédito por importe de 200.000, el 50% formaliza la operación en una letra de
cambio aceptada.
2. Compra de mercancías por 100.000, paga el 50% por transferencia bancaria y la otra mitad queda
aplazada.
3. Cobra de un cliente 50.000, por bancos, y recibe el abono en la cuenta bancaria de la letra
correspondiente. Paga a los proveedores 20.000 a través de la cuenta bancaria.
4. Solicita y le es concedido un préstamo a corto plazo con una entidad de crédito por importe de 25.000.
5. Compra Mobiliario por importe de 10.000 con pago por bancos del 50% y el resto se deja a deber con
vencimiento a cinco meses. Adquiere también ordenadores por importe de 3.000 que son pagados por
bancos.
6. Recibe aportaciones en dinero de los socios por el capital social por valor de 50.000.

Se pide:

A - Contabiliza las operaciones en el libro Diario. (10% puntuación)

Observación: No considerar la contabilización del IVA dado que no se ha efectuado su análisis y estudio.

IMPORTE DEBE A HABER IMPORTE

B – Traslada las anotaciones contables del Diario a las cuentas del libro Mayor, indicando el saldo
deudor o acreedor de cada cuenta. (5% puntuación)

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Denominación de cuenta Denominación de cuenta

Sd/Sa: Sd/Sa:

Denominación de cuenta Denominación de cuenta

Sd/Sa: Sd/Sa:

Denominación de cuenta Denominación de cuenta

Sd/Sa: Sd/Sa:

Denominación de cuenta Denominación de cuenta

Sd/Sa: Sd/Sa:

Denominación de cuenta Denominación de cuenta

Sd/Sa: Sd/Sa:

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Denominación de cuenta

Sd/Sa:

C –Elabora el Balance de Comprobación de sumas y saldos a partir de los datos recogidos en el libro
Mayor (10% puntuación)

Cuentas Sumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

Capital social

EPI

Mobiliario

Proveedores

Clientes

Clientes ECC

Deudas entidades crédito CP

Proveedores Inmovilizado CP

Bancos

Compras de mercancías

Ventas de mercancías

TOTALES

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Ejercicio 5 – EXTRA. Determinar el Balance de situación final (5% puntuación

adicional).
Elabora el Balance de situación a final del ejercicio 1 (t = 1) a partir de los datos recogidos de las
operaciones realizadas y contabilizadas con anterioridad (operaciones de la 1 hasta la 6 del ejercicio 4)
al Diario y el Balance de situación inicial que se proporciona a continuación, analizando las variaciones
patrimoniales.
Nota: unidades en miles de euros y considera que el valor de las existencias finales es de 10. Para
determinar el resultado sólo hay que tener en cuenta como ingresos y gastos, las ventas y los consumos
o coste de las ventas y aplicar las identidades proporcionadas así como los esquemas de variaciones
patrimoniales.

Activo
Activo (t=0) Saldo inicial Aumentos Disminuciones Activo (t=1)
Saldo final

Inmovilizado Sdo inicial + Inversiones en -Baja en Saldo final

inmovilizado inmovilizado
-Amortización Sdo inicial -Amortizaciones + Amortización Saldo final
acumulada del ejercicio acumulada de la
baja en
inmovilizados
Existencias Sdo inicial + Compras -Consumos Saldo final

Clientes Sdo inicial + Ventas a -Cobros de ventas / Saldo final

crédito clientes
Bancos Sdo inicial + Total cobros -Total pagos Saldo final (*)

Total Activo

(*) importe coincidente con el Estado de Tesorería o Estado de Flujos de Efectivo

Pasivo + Patrimonio Neto

Pasivo + PN Saldo inicial Aumentos Disminuciones Pasivo + PN

(t=0) (t=1) Saldo final

Capital Sdo inicial +Ampliaciones -Reducciones de Saldo final

de capital capital
Reservas Sdo inicial +Beneficios no -Reducciones de Saldo final
distribuidos reservas
Resultado Sdo inicial +Saldo de la -Aplicación del Saldo final (**)
ejercicio regularización resultado
(***)
Deuda financiera Sdo inicial +Aumento de -Devolución de Saldo final
préstamos préstamos
Proveedores Sdo inicial +Compras a -Pagos a Saldo final
crédito proveedores
Total PN +
Pasivo

(**) importe coincidente con el saldo de la Cuenta de Resultados o Cuenta de Pérdidas y Beneficios
(***) importe determinado y calculado por comparación de la totalidad de los ingresos y de los gastos del
ejercicio (t=1)
Resultado ejercicio = Ingresos por ventas menos coste de las ventas
Coste de las ventas = compras + existencias iniciales – existencias finales

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Activo
Activo (t=0) Saldo inicial Aumentos Disminuciones Activo (t=1) Saldo
final

Inmovilizado 90

Amortización -10
acumulada
Existencias 20

Clientes 100

Clientes ECC 0

Bancos 50

Total Activo 250

Pasivo + Patrimonio Neto

Pasivo + PN Saldo inicial Aumentos Disminuciones Pasivo + PN (t=1)
(t=0) Saldo final

Capital 100

Reservas 100

Resultado 0
ejercicio (*)
Deuda con 0
entidades
financieras CP
Proveedores 50

Proveedores 0
Inmovilizado
CP
Total PN + 250
Pasivo
Total

(*) Resultado ejercicio = Ingresos por ventas menos coste de las ventas
Coste de las ventas = compras + existencias iniciales – existencias finales
El incremento de existencias son las compres

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La Universidad está evaluando el tiempo de dedicación que implica la resolución de las PEC. A continuación,
por favor, te pedimos que nos indiques cuánto tiempo (horas) te ha supuesto hacer esta actividad y la
distribución de este tiempo en función de los tres tipos de tareas que te presentamos. Muchas gracias por tu
colaboración.

HORAS DE
DEDICACIÓN

¿Cuántas horas has dedicado a hacer esta PEC?

Para calcular estas horas, debes tener en cuenta los siguientes tipos de tareas
que te presentamos a continuación y debes indicar el porcentaje que has
dedicado para hacer cada una de ellas. (aproximadamente):

PORCENTAJE
DEDICACIÓN

Lectura, comprensión y reflexión sobre el enunciado de la actividad (comprensión

de la actividad, evaluación de la demanda, planificación del proceso y / o otras
consideraciones previas):

Búsqueda, lectura y comprensión de los recursos necesarios para responder a la

actividad (módulos, vídeos, artículos y / o otros recursos de consulta):

Elaboración de las respuestas (hacer ejercicios, cálculos, redacción de preguntas

cortas o largas, participación en debates, responder preguntas tipo test y / u otras
formas de respuesta):

Total 100%

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