INTRODUCCIÓN

De acuerdo a las tendencias del mercado turístico y a las características de la planta hotelera que
dispone el Perú, se puede concluir que la “demanda de servicios hoteleros en algunas regiones
es mayor que la oferta”.

La actividad de hotelería, es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y

gastronomía primordialmente, ésta tiene características generales y económicas financieras
especiales que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales. Algunas de las
características generales de este sector son: gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta y
condicionamiento a factores exógenos.

En realidad, la actividad hotelera ofrece una extensa variedad de servicios, combinables entre sí,
completamente heterogénea e intangible en su mayoría.
Una de las características más importantes de la actividad hotelera, lo constituye la variabilidad
de su ciclo de operaciones, ya sea el ciclo anual, los días de la semana o las horas del día, lo que
provoca una inestabilidad o fluctuación en los ingresos, con las consiguientes implicaciones en el
resultado final de la actividad.

El producto del hotel es enteramente diferente. En el área de alojamiento una habitación que no
ha sido vendida es una pérdida de ingresos irrecuperable. En forma similar, en el área de
gastronomía una parte de la comida que no se vende es perecedera, tanto en forma de materia
prima, como elaborada. Las características de su ciclo de operaciones de la actividad económica
financiera del hotel es lo corto de su ciclo de operaciones, ya que las operaciones son
prácticamente diarias. Los comestibles recibidos por la mañana a menudo se procesan más tarde
esa misma mañana y se venden el mismo día.
En cuanto a la variabilidad de su ciclo de operaciones anual, se comporta por temporadas según
las condiciones climatológicas o los eventos económicos sociales, (estaciones del año, ferias y
eventos internacionales de prestigio, etc.) que se producen, tanto del polo turístico emisor, como
del polo receptor, o de su área geográfica de emplazamiento.

Esta estructura de operación, con altibajos cíclicos da lugar a las denominadas temporadas altas
o de máximo nivel de producción y a las temporadas bajas con escaso o ningún nivel de ingresos,
lo que produce en muchos casos la necesidad del cierre total o parcial de la instalación hotelera
durante la temporada baja.
1. OBJETIVOS
 Identificar las empresas que desarrollan actividad hotelera dentro de una determinada
sociedad.
 Reconocer las principales características de una empresa que desarrolla actividad
hotelera.
 Comprender el funcionamiento en los diversos sectores dentro de una empresa hotelera.
 Aplicar adecuadamente las normas tributarias, laborales y contables en ésta actividad.

2. ANTECEDENTES DE LA ACTIVIDAD HOTELERA EN EL PERÚ

Hace seis siglos atrás los Incas tenían el conocimiento del hospedaje. En todo el
Tahuantinsuyo se construían lugares de descanso, especialmente, lindantes a los
caminos del inca. Se construían chullpas, famosos por su forma de torre a base de piedra.
Eran reservorios de comida y lugar de descanso para los chasquis y comerciantes del
imperio. Los sacerdotes gozaban de un mejor sitio de descanso, con todos los lujos y
servicios. Lugares tales como Pachacamac, Los Baños del Inca, Machu Picchu.

En el siglo XIX, luego de la conquista, virreinato e independencia del Perú y

posteriormente la guerra con Chile. Había hospedajes cerca de los puertos, ya que en
siglos pasados los viajes se hacían por vía marítima por falta de carreteras. Los hoteles
se les conocían con el nombre de hospedaje, alojamientos, casa de reposo o pensión.
Las habitaciones eran rústicas, no contaban con baño independiente y mayormente
ofrecían el servicio de comedor.

En los años 20, 30 y 40, empezaron a construirse grandes Hoteles tales como el Bolívar,
Sheranton y Country Club, el cual revolucionaron por el tipo de servicio “A1” que ofrecían.
Además de hospedaje, ofrecían otros entretenimientos, elevando la categoría y
preservando el prestigio hasta la actualidad.
Luego, con el crecimiento urbano, hoteles de 3 y 5 estrellas se asentaron en distritos tales
como San Isidro y Miraflores. En aquella época eran zonas muy exclusivas, donde la gente
aristocrática vivía en grandes casonas cuya arquitectura tenía influencia occidental.

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3. ACTIVIDAD HOTELERA
3.1. Definición
El sector hotelero es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y
gastronomía fundamentalmente, que de forma profesional y habitual, prestan servicios de
hospedaje y restaurantes, ya sea habitaciones o apartamentos con o sin otros servicios
complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras modalidades.
Las atracciones o servicios que ofrecen los diferentes destinos turísticos hacen que las
personas se involucren a realizar viajes. Estas atracciones van de la mano con las
facilidades que tenga el lugar, por ejemplo: eventos, recursos de hospitalidad,
infraestructura, transporte, entre otros.

3.2. Características de las empresas hoteleras

a) Pertenecer al sector servicios y origina un encuentro inmediato entre el

producto y el consumidor.
b) Produce contactos permanentes dentro de la empresa entre los diferentes
componentes de la organización del trabajo y en sus distintos estamentos
jerárquicos.
c) Necesitas innovaciones rápidas y permanentes en relación a las necesidades y
preferencias de los clientes así como a las aspiraciones legítimas de los empleados
y técnicas de producción.
d) Le impacta directamente la influencia directa derivada de la situación económica,
política y social.
e) Es una industria de producción limitada (alojamiento).
f) Dentro del concepto hotel podemos distinguir al menos tres tipos de negocio:
 Empresa de prestación de servicios (alojamiento y otros)
 Empresa transformadora (cocinas y otros)
 Empresa comercial (bares y otros)
g) La venta de los servicios de hoteles (micro productos) tiene características propias.
h) Validez limitada en el tiempo y rigidez en el espacio

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3.3. Marco legal de las actividades hoteleras

De acuerdo al código civil el hospedaje se obliga a prestar al huésped albergue y

adicionalmente alimentación y otros servicios que contemplan la ley y los usos, a cambio
de una retribución. Esta podrá ser fijada en forma de tarifa por la autoridad competente
si se trata de hoteles, posadas u otros establecimientos similares.
Las normas que regulan la actividad hotelera son:
 Entidad rectora: Ministerio de Comercio Exterior y Turismo –MINCETUR-
 Ley Nº 29408 – Ley General de Turismo

Su objetivo principal es promover, incentivar y regular el desarrollo sostenible de la

actividad turística. Su aplicación es obligatoria en los tres niveles de gobierno: Nacional,
regional y local, en coordinación con los distintos actores vinculados al sector.
Las infracciones que tipifique el MINCETUR en virtud de la autorización otorgada en el
artículo 1 de la presente Ley, se clasifican en: leves, graves y muy graves.
En su artículo 3, establece las sanciones aplicables a los Prestadores de Servicios
Turísticos y a los Calificadores de Establecimientos de Hospedaje que infrinjan las
normas que regulan la actividad turística.

a) Amonestación.
b) Multa no menor a 0.5 UIT ni mayor a 10 UIT, según la escala de infracciones que
el MINCETUR apruebe mediante decreto supremo refrendado por el Titular del
Sector.
c) Suspensión de hasta 1 año de la autorización para desarrollar actividades
turísticas.
d) Suspensión de hasta 1 año de la concesión para la explotación de aguas
minero medicinales con fines turísticos.
e) Suspensión de hasta 1 año de la designación de Calificador de Establecimientos
de Hospedaje.
f) Cancelación de la autorización para desarrollar actividades turísticas.
g) Cancelación del certificado de clasificación y categorización de establecimiento de
hospedajes.

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3.3.1. REGLAMENTO DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
Que, conforme a la Ley N° 27790, Ley de Organización y Funciones del
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, y Ley Nº 29408 – Ley General de
Turismo y su Reglamento, es el ente rector a nivel nacional competente en
materia turística, tiene entre sus atribuciones la elaboración normativa,
fiscalización, gestión y administración de toda la actividad turística,
realizando las coordinaciones que para su aplicación resulten necesarias.
Que, con fecha 27 de noviembre del 2004, se publicó en el diario oficial “El
Peruano”, el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por
el Decreto Supremo N° 029-2004-MINCETUR.
Para el 09 de junio del 2015 se publicó en el diario oficial El peruano, la
modificación del Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado
por el Decreto Supremo Nº 001-2015-MINCETUR

 ÁMBITO DE APLICACIÓN

Las disposiciones contenidas en el presente Reglamento, deben ser

aplicadas por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo - MINCETUR,
los Gobiernos Regionales, la Municipalidad Metropolitana de Lima y por
los establecimientos de hospedaje.

 CLASES Y CATEGORÍAS DE HOSPEDAJE

Los establecimientos de hospedaje solicitarán al Órgano Competente,

su clasificación y/o categorización, cumpliendo para tal efecto con los
requisitos de infraestructura, equipamiento, servicio y personal
establecidos en los Anexos números del 1 al 4 del presente Reglamento,
según corresponda.
Los establecimientos de hospedaje se clasifican y/o categorizan en la
siguiente forma:
CLASE CATEGORIA
1. HOTEL Una a cinco estrellas
2. APART HOTEL Tres a cinco estrellas
3. HOSTAL Una a tres estrellas
4. ALBERGUE ---------

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 DEFINCIONES Y SIGLAS
Para efectos de la aplicación del presente Reglamento, se tendrá en
consideración las siguientes definiciones y siglas, conforme se señala a
continuación:

a) Albergue: Establecimiento de hospedaje que presta servicio de

alojamiento preferentemente en habitaciones comunes, a un
determinado grupo de huéspedes que comparten uno o varios
intereses y actividades afines. Su ubicación y/o los intereses y
actividades de sus huéspedes, determinarán la modalidad del
mismo. Los Albergues deberán cumplir con los requisitos señalados
en el Anexo Nº 4, que forma parte integrante del presente
Reglamento.
b) Apart-Hotel: Establecimiento de hospedaje que está compuesto por
departamentos que integran una unidad de explotación y
administración. Los Apart-Hoteles pueden ser categorizados de Tres
a Cinco Estrellas, debiendo cumplir con los requisitos señalados en
el Anexo Nº 2, que forma parte integrante del presente Reglamento.
c) Cafetería: Ambiente donde se sirve el desayuno y/o donde el
huésped puede tomar otras bebidas y alimentos de fácil preparación.
d) Calificador de establecimientos de hospedaje: Persona inscrita en el
Registro de Calificadores de Establecimientos de Hospedaje y
designada por la Dirección Nacional de Desarrollo Turístico de
MINCETUR, para emitir Informes Técnicos respecto a las solicitudes
de reconocimiento oficial del estatus de establecimiento de
hospedaje clasificado y/o categorizado, de acuerdo a los requisitos
establecidos en el presente Reglamento.
e) Categoría: Rango en estrellas establecido por este Reglamento a fin
de diferenciar dentro de cada clase de establecimiento de
hospedaje, las condiciones de funcionamiento que éstos deben
ofrecer. Sólo se categorizan los establecimientos de hospedaje de la
clase Hotel, Apart- Hotel y Hostal.
f) Clase: Identificación del establecimiento de hospedaje en función a
sus características arquitectónicas de infraestructura, equipamiento

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 y servicios que ofrece. Deberá estar de acuerdo a la clasificación
establecida en el artículo 3 del presente Reglamento.
g) Contrato de Hospedaje: Es la relación jurídica que se genera entre
el huésped y el establecimiento de hospedaje, por la sola inscripción
y firma en el Registro de Huéspedes, se regula por el Código Civil,
las normas del propio establecimiento de hospedaje y las
disposiciones contenidas en el presente Reglamento.
Las agencias de viajes y turismo u otras personas naturales y
jurídicas que pudieran intermediar en la contratación de los servicios
de alojamiento, no son parte del contrato de hospedaje referido en el
párrafo precedente.
h) Día hotelero: Período de veinticuatro (24) horas dentro del cual el
huésped podrá permanecer en uso de la habitación, de acuerdo al
registro de ingreso y la hora límite de salida fijada por el
establecimiento de hospedaje, a efecto de cobrar, sin recargo, la
tarifa respectiva por el alojamiento.
i) Establecimiento de hospedaje: Lugar destinado a prestar
habitualmente servicio de alojamiento no permanente, para que sus
huéspedes pernocten en el local, con la posibilidad de incluir otros
servicios complementarios, a condición del pago de una
contraprestación previamente establecida en las tarifas del
establecimiento. Los establecimientos de hospedaje que opten por
no clasificarse y/o categorizarse, deberán cumplir con los requisitos
señalados en el presente Reglamento.
j) Habitación o Departamento: Ambiente privado del establecimiento
de hospedaje, amoblado y equipado para prestar facilidades que
permitan que los huéspedes puedan pernoctar, según su capacidad,
el cual debe cumplir con los requisitos previstos en los anexos del
presente Reglamento.
k) Hotel: Establecimiento de hospedaje que ocupa la totalidad de un
edificio o parte del mismo completamente independizado,
constituyendo sus dependencias una estructura homogénea. Los
establecimientos de hospedaje para ser categorizados como Hoteles
de Una a Cinco Estrellas, deben cumplir con los requisitos que se

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 señalan en el Anexo Nº 1 que forma parte integrante del presente
Reglamento.
l) Hostal: Establecimiento de hospedaje que ocupa la totalidad de un
edificio o parte del mismo completamente independizado,
constituyendo sus dependencias una estructura homogénea. Los
establecimientos de hospedaje para ser clasificados como Hostales
deben cumplir con los requisitos que se señalan en el Anexo Nº 3,
que forma parte integrante del presente Reglamento.
m) Huésped: Persona natural a cuyo favor se presta el servicio de
alojamiento.
n) Informe Técnico: Es el documento emitido por el Calificador de
Establecimientos de Hospedaje, en el que se acredita que el
establecimiento cumple rigurosamente los requisitos exigidos en el
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje para ostentar la
condición de establecimiento de hospedaje clasificado y/o
categorizado.
o) Inspector: Servidor público autorizado por el Órgano Competente,
para desarrollar las acciones de verificación y supervisión previstas
en el presente Reglamento.
p) Oficio: Lugar donde se ubican los suministros de limpieza, lencería
o ropa de cama y demás implementos que facilitan y permiten el
aseo de las habitaciones.
q) Órgano Competente: Las Gerencias Regionales o Direcciones
Regionales de Comercio Exterior y Turismo o quienes hagan sus
veces en los Gobiernos Regionales. En el caso de Lima
Metropolitana el Órgano que ésta designe para tal efecto.
r) Personal Calificado: Persona con formación, capacitación y/o con
experiencia acreditada mediante constancia o certificado expedido
por entidades públicas o privadas, de acuerdo a la función
desempeñada, para prestar servicios en un establecimiento de
hospedaje. El personal que acredite sólo experiencia y que en el
cumplimiento de sus funciones tenga contacto directo con el
huésped deberá acreditar haber recibido capacitación en técnicas de
atención al cliente.

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s) Recepción y Conserjería: Área del establecimiento de hospedaje, en
la cual se reciben y registran los huéspedes, se facilita información
sobre los servicios que presta el establecimiento, se prestan los
servicios de traslado de equipaje, correspondencia, información y
otros servicios similares.
t) Registro de Calificadores de Establecimientos de Hospedaje:
Registro a cargo de la Dirección Nacional de Desarrollo Turístico, en
el cual se inscriben y registran los Calificadores de Establecimientos
de Hospedaje.
u) Registro de Huéspedes: Registro llevado por el establecimiento de
hospedaje, en fichas, libros o medios digitales, en el que
obligatoriamente se inscribirá el nombre completo del huésped,
sexo, nacionalidad, documento de identidad, fecha de ingreso, fecha
de salida, el número de la habitación asignada y la tarifa
correspondiente con indicación de los impuestos y sobrecargas que
se cobren, sea que estén o no incluidos en la tarifa.
v) Servicio higiénico: Es el ambiente que cuenta como mínimo con un
lavatorio, inodoro, tina y/o ducha (en caso se trate de medio baño
solo se considera lavatorio e inodoro), iluminación eléctrica, toma
corriente y un espejo, papelera, toalla de baño, jabón, papel higiénico
y shampoo; debiendo cumplir además con requisitos establecidos en
los Anexos adjuntos al presente Reglamento. En el caso del servicio
higiénico de uso público deberá contar como mínimo con un
lavatorio, inodoro, iluminación eléctrica, papelera, jabón, secador
eléctrico o papel toalla y papel higiénico.
w) Suite: Habitación con instalaciones y ambientes separados y/o
conectados.
x) Titular de Establecimiento de Hospedaje: Persona natural o jurídica
que ofrece la prestación del servicio, es el responsable y conductor
del establecimiento de hospedaje.

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  DERECHOS DEL HUÉSPED Y DERECHOS DEL HOSPEDANTE

DERECHOS DEL HUÉSPED DERECHOS DEL HOSPEDANTE

El huésped tiene derecho a exigir del Los equipajes y demás bienes

hospedante que la habitación presente
las condiciones de aseo y funcionamiento
de servicios normales y que los
alimentos, en su caso, respondan a los
requisitos de calidad e higiene
adecuados.
entregados o introducidos por el huésped
responden preferentemente por el pago
de la retribución del hospedaje y por los
daños y perjuicios que aquel hubiese
causado al establecimiento, pudiendo el
hospedaje retenerlos hasta su
cancelación.

Los establecimientos destinados a El hospedaje tiene derecho a solicitar del

hospedaje exhibirán en un lugar visible huésped, dentro de las 24 horas de su
las tarifas y clausulas generales de ingreso, una declaración escrita de los
contratación que rigen este contrato. objetos de uso común introducidos, así
como a comprobar su exactitud.

El hospedante responde como depositario La responsabilidad del hospedante por la

por el dinero, joyas, documento y otros custodia de los bienes depositados o
bienes recibidos en custodia del huésped. introducidos se extiende a los actos u
omisiones de los familiares que trabajan
con él y sus dependientes.

El huésped está obligado a comunicar al El hospedante no tiene responsabilidad si

hospedante la sustracción, pérdida o
deterioro de los bienes introducidos en el
establecimiento tan pronto tenga
conocimiento de ello. De no hacerlo, quedará
excluida la responsabilidad del hospedante,
salvo cuando tales hechos se produzcan por
dolo o culpa inexcusable de este último.
prueba que la sustracción, pérdida o deterioro
de los bienes introducidos por el huésped se
debe a su culpa exclusiva o de quienes lo
visiten, acompañen o sean dependientes
suyos o si tienen como causa la naturaleza o
vicio de ellos.

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 3.4. Marco Tributario
El sistema tributario aplicado al sector hotelero ha sido la misma que se aplica a todas
las actividades económicas de servicios.
La actividad hotelera está sujeta a los siguientes tributos:

TRIBUTOS TASAS
IMPUESTO A LA RENTA 29.5%
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
0.005%
FINANCIERAS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(16%) E IMPUESTO DE PROMOCIÓN 18%
MUNICIPAL (2%)

Para el ejercicio 2015 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del
valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda de un millón de Nuevos
Soles.

IMPUESTO A LOS ACTIVOS NETOS

ALÍCUOTA ACTIVOS NETOS
0% HASTA S/. 1’000,000.00
0.4% POR EL EXCESO DE S/. 1’000,000.00

3.5. Aspecto Laboral

Los beneficios y condiciones laborales de los trabajadores que prestan servicios en
establecimientos de hospedaje o expendios de bebidas y comidas en los diferentes
hoteles y hostales, se rigen por las normas del Régimen Laboral de la Actividad Privada
(D.L 728).
Este régimen se encarga de regular aspectos tales como el contrato de trabajo, la
jornada laboral y el horario de trabajo, los descansos remunerados, las remuneraciones,
los tributos que se gravan, la participación en la empresa, la compensación por tiempo
de servicios, seguros de vida y prevención social.

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3.5.1. CONTRATO LABORAL, BENEFICIOS Y CONDICIONES DE TRABAJO
Las condiciones de trabajo, contrato y los beneficios laborales, son los mismos que
le corresponden al trabajador común del régimen privado y se encuentran normados
por los mismos dispositivos:
 Formas de contratación, período de prueba, suspensión y extinción del
contrato.
 Descansos remunerados: descanso semanal obligatorio, en días feriados
y por vacaciones. Decreto Legislativo N° 713.
 Jornadas de trabajo, refrigerios, horas extra, turnos y horario de trabajo.
 Compensación por tiempo de servicios. TUO (Texto único ordenado) de la
Ley de Compensación por Tiempo de Servicio.
 Participación de los trabajadores en la Empresa.
 Seguro de Vida.
 Remuneración, beneficios, remuneración mínima y gratificación.

3.5.2. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA

El monto de la participación es de 5% para el sector de servicios. Los trabajadores

con derecho a las utilidades, deben estar comprendidos en el régimen laboral de
la actividad privada, laborar en una empresa que genera rentas de tercera
categoría, incorporarse a la empresa mediante un contrato de trabajo a tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.

El plazo para el pago es de 30 días calendario a partir del vencimiento del plazo
de presentación de la Declaración Jurada Anual del impuesto a la Renta. Después
de dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de los trabajadores, las
utilidades no canceladas generan un interés legal laboral.

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 3.6. ASPECTO CONTABLE LA ACTIVIDAD HOTELERA
 EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO:
En la factura que emite el establecimiento deberá consignarse en forma separada las
sumas que corresponden a los siguientes conceptos:

a) Servicio de hospedaje.

b) Servicio de alimentación prestado dentro del establecimiento de hospedaje al

sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento. Deberá de detallarse los
alimentos y/o bebidas consumidas, así como su valorización.

4. LA CONTABILIDAD DE COSTOS PARA LA GESTION HOTELERA

4.1. ESTRUCTURA COSTOS DE UN HOTEL

El costo de operación de un hotel, es decir el costo de producción o presentación de
sus servicios puede definirse como la expresión monetaria de los recursos empleados
en el proceso de atención de los huéspedes y usuarios de los servicios de hotel;
incluye los gastos por concepto de combustibles, bebidas, materiales de todo tipo,
energías y otros objetos de trabajo consumidos en el proceso, así como los gastos por
la remuneración del trabajo, la depreciación de equipos, edificios y otros medios, la
promoción y el marketing, el mantenimiento de las instalaciones, los impuestos y otros
gastos que se originen como resultados de las actividades que desarrolle la entidad
hotelera.

Los costos de un hotel pueden ser directos o indirectos:

Un costo directo, es aquel que puede identificarse directamente con un proceso,
producto, trabajo o servicio. Como ejemplo de costos directos pueden citarse el
costo de los comestibles que se consumen en un restaurant o la remuneración de
los camareros.
Un costo indirecto, es aquel que no puede atribuirse directamente en una
producción o servicio, como por ejemplo el salario del director del hotel o la
depreciación de edificio; los costos indirectos se pueden distribuir a las
producciones, servicios o puntos de venta del hotel de acuerdo con una base o
índice que refleja la manera en que se supone que se aplican o utilizan esos
elementos indirectos en la producción o servicio a los que se distribuye.

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5. Beneficio de la empresa en los regímenes

5.1. La actividad hotelera en el régimen de la amazonia

Con el objetivo de fomentar el comercio e inversión privada en la Región de la

Amazonía se publica la Ley de promoción de la Inversión en la Amazonía Ley
27037.La Región de la Amazonía goza de beneficios tributarios otorgados para la
comercialización de ciertos productos y prestación de servicios dentro de dicha
región.

Para efecto de lo dispuesto en el Artículo 12° y el Numeral 13.2 del Artículo 13° de
la presente Ley, se encuentran comprendidas las siguientes actividades
económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, Turismo, así como las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y comercialización de
productos primarios, siempre que dichas actividades se realicen en la zona.

5.1.1. Requisitos para el acogimiento al régimen

Destinado solo para contribuyentes ubicados en la Amazonía.

Se entiende que la Empresa se encuentra ubicada en la Amazonía cuando:

 Su domicilio fiscal está en la Amazonía y deberá coincidir con su Sede

Central (lugar donde tenga su administración y lleve su contabilidad)
 Si es persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de
la Amazonia.
 Debe encontrarse el 70 % de sus activos fijos en la Amazonía.
 Su producción no debe estar fuera de la Amazonía. Este requisito no es
de aplicación a las empresas de comercialización.

5.1.2. Beneficios del impuesto a la renta:

Una tasa del 10% para los contribuyentes ubicados en la Amazonía dedicados
principalmente a actividades económicas mencionadas anteriormente.

Por excepción una tasa del 5% para los contribuyentes ubicados en Madre de
Dios Loreto y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel
Portillo y las provincias de Atalaya y Púrus del Departamento de Ucayali
dedicados principalmente a las actividades señaladas.

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 Están exonerados del impuesto a la Renta los contribuyentes de la Amazonía
que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de transformación o
procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo
en dicho ámbito

5.2. Régimen especial de establecimientos de hospedaje

 Inscripción en el registro especial de establecimiento de hospedaje.

Se podrán inscribir los contribuyentes que cuentan con uno o más establecimiento
de hospedaje ubicados en el territorio nacional.

 REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN

a. Tener el RUC activo.
b. Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas.
c. El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o
establecimiento anexo en el RUC.
d. Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de Apertura
de Establecimiento, según corresponda, donde figure como actividad la de
Servicios de Hospedaje, por cada establecimiento de hospedaje a inscribirse,
debiendo exhibirse el original del documento.

Para solicitar la inscripción en el Registro no será necesaria la presentación de

ningún formulario. Una vez realizada la inscripción, la SUNAT expedirá una
constancia que contendrá los datos de identificación del contribuyente que se
registra, así como la información correspondiente a los establecimientos de
hospedaje declarados.

 Trámite

El trámite se realizará personalmente por el deudor tributario o su representante

legal; de efectuarse por un tercero, deberá exhibir su documento de identidad
original y carta poder simple.

 Servicios de hospedaje a sujetos no domiciliados.

Al respecto, el numeral 4 del artículo 33º Ley del IGV cuyo TUO fue aprobado por
el Decreto Supremo Nº 055-99-EF, establece que la prestación de servicios de
hospedaje brindados por establecimientos dedicados a dicha actividad a sujetos

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 no domiciliados, califica como exportación de servicios no afectos al IGV. Estos
servicios (de hospedaje) incluyen únicamente los servicios por concepto de
alimentación, prestados ya sea en forma individual o a través de un paquete
turístico, ello en la medida que el período de permanencia del sujeto no
domiciliado en el Perú no supere los 60 días.

Para tal efecto, el establecimiento de hospedaje deberá requerir al sujeto no

domiciliado la presentación del pasaporte, Tarjeta Andina de Migración (TAM),
salvo conducto o Documento Nacional de Identidad, de ser el caso y cumplir con
las demás obligaciones formales requeridas por la normativa vigente. La
prestación de los referidos servicios, conforme a lo dispuesto en el articulado
precedente otorga al establecimiento de hospedaje el beneficio tributario del
derecho al uso de un saldo a favor de IGV (saldo a favor del exportador) generado
por las adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construcción que se
efectúen para la realización de sus actividades, ciñéndose para ello al
procedimiento previsto en el Reglamento de la Ley del IGV y las normas
pertinentes.

 Beneficios del régimen.

o Será aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones
relativas al saldo a favor del exportador previstas en la ley y reglamentos.
o La compensación o la devolución del saldo a favor tendrán como límite el
18% aplicado sobre los ingresos obtenidos por la presentación de los
servicios.

 Obligaciones del régimen.

Determinar la condición de un sujeto como no domiciliado, para ello solicitar copia

del respectivo pasaporte y confirmará lo siguiente:

 Si el sujeto no ha tenido una permanencia en el país mayor a 60 días en

el año calendario.
 Además de ello, en caso de los sujetos de nacionalidad peruana deberán
acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro país y que
hayan salido del Perú.

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 Legalización del registro de huéspedes.

Al sustentar la prestación de servicio de hospedaje y alimentación, el

establecimiento de hospedaje deberá presentar a la SUNAT, copia fotostática de
las hojas de registro de huéspedes, correspondientes a los sujetos no domiciliados
a quienes se les brinda los servicios, adjuntando las copias de las hojas del
pasaporte que contengan la identificación y las fechas de las entradas y salidas
del país de los mismos en el último año calendario.

La obligatoriedad de llevar el referido registro de huéspedes, debemos indicar que

la misma se encuentra regulada en el inciso “q” del artículo 2 del DS N° 023-2001-
ITINCI el cual señala que el registro de huéspedes está constituida por fichas o
libros, según sus necesidades, en el que obligatoriamente inscribirán los datos del
huésped, dirección habitual, entre otros. Es importante indicar, que al exigir la
legalización del registro de huéspedes, este procederá tanto si se lleva a través de
libros o fichas.

 Registro de Huéspedes
Fichas o libros, según sus necesidades, en el que obligatoriamente se inscribirán,
por lo menos, el nombre completo del huésped, sexo, nacionalidad, documento de
identidad, dirección habitual, fecha de ingreso, fecha probable de salida, medio de
transporte utilizado, el número de la habitación asignada y la tarifa correspondiente
con indicación de los impuestos y sobrecargos que se cobrarán adicionalmente (o
que están incluidos en la tarifa).

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 CASO PRÁCTICO
El hotel “DUBAI” ubicado en la ciudad de Tarapoto-San Martin ofrece servicio de
hospedaje, restaurant ,lavandería y bar con inventario inicial del ejercicio: efectivo 13 200,
facturas por cobrar 4 550, materiales de lavandería 2 500, desinfectante 3 200, materiales
de hospedaje 5 200, bebidas 4 100, edificio hotel 1 750 000, camioneta 78 000, muebles
y enseres 15 000, trabajo en curso 250 000, depreciación del ejercicio anterior 456 750,
cuentas por pagar 26 800, cuentas por pagar a largo plazo 250 000, utilidad acumulada
380 000. Determinar el capital, todo cobro depositan al banco, todo pago se hace con
cheque.
La información del año anterior fue venta de hospedaje COSTA 420 000, SELVA 190
000, EXTRANJEROS 50 000, utilidad contable 140 000, utilidad tributaria 180 000.
¿Cuánto fue su impuesto del ejercicio anterior y determina el coeficiente para el presente
ejercicio y efectué sus pagos a cuenta?
1. Se compra en la costa desinfectantes 35 000, materiales diversos para
hospedados 55 000, y en selva materiales de lavandería 20 500, bebidas 32 000
e insumos 36 000.

2. Del stock se consume materiales de lavandería el 85% del mismo el 90% al costo,
de ello 35% hospedaje ,12% restaurant, 45% lavandería ,8% bar .Del 10% restante
el 40% G. administración y el saldo a ventas. Desinfectantes se consumen 96%,
el 80% de hospedaje, 13% restaurante ,7% bar.se consume materiales para
atención a los hospedados un 90%. Se consume bebidas 95% el 5% para
alojamiento y el 95% para bar. Así mismo se consume insumos para restaurante
el 97%.

3. Se activaron los trabajos en curso el 100% el 17/04 a edificio, se compra

computadoras por 27 000, el 01/04; se compró el 60% costa saldo selva, se puso
en uso 16/04, de la depreciación de hotel el 80% al costo, del mismo 80%
hospedaje ,10% restaurant; 3% lavandería y el 7% a bar y del saldo el 70%
G.Administ, el saldo a Ventas.
La camioneta 90% al costo, el 95% a alojamiento y el 5% a bar del saldo el 20%
G.Administ y el saldo a Ventas; Muebles y enseres el 85% al costo del mismo el
65% hospedaje ,15% restaurante ,5% bar; el 8% a G.Administ y el 7% a Ventas.
Equipo de cómputo el 15% al costo 10% restaurant ,5% bar ,75% G.Administ y el
saldo a Ventas.
4. Se paga mensualmente al gerente 3 720 y a 8 obreros c/u 1 480, realice el cálculo
de sus beneficios correspondientes. Del gerente el 10% al costo, de ello el 25%
para c/servicios que se vende, del restante el 70% G.Administ, el saldo a ventas.

Página 18
 Del personal obrero el 70% hospedaje, 15% restaurante ,5% lavandería y 10%
bar. Adicional a lo indicado se efectuó gastos de fabricación 36 000 del mismo
35% hospedaje ,5% restaurante ,3% lavandería ,2% bar, 25% G.Administ y 30%
ventas.

5. Las ventas fueron pasajeros de costa 380 000, de selva 190 000, extranjeros
menor a 60 días 25 000 y mayor a 60 días 12 000. Calcule el pago cuenta, elabore
la hoja de cálculo de costos, utilidad contable y la utilidad tributaria. El IR el monto
de regularización y coeficiente para el siguiente ejercicio.

Página 19
 DETERMINACION DE COEFICIENTE PARA EL PRESENTE EJERCICIO

Datos:

Ventas: 660,000.00
Utilidad contable: 140,000.00
Utilidad tributaria: 180,000.00

IMPUESTO EN EL EJERCICIO ANTERIO

Utilidad tributaria 180000

(IR 15%) 27000

COEFICIENTE

COEFICIENTE= IMP. A LA RENTA 100

X = 4.09%
VENTAS

COEFICIENTE = 4.09%

Página 20
 "HOTEL CHARAPITA"
INVENTARIO INICIAL

I ACTIVO
10 Efectivo y equivalente de efectivo 13 200,00
101 Caja 13 200,00
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 4 550,00
121 Fact., boletas y otros comprob. de por cobrar 4 550,00
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 15 000,00
252 Suministros 15 000,00
2521 Materiales de lavandería 2 500,00
2522 Desinfectante 3 200,00
2523 Materiales de hospedaje 5 200,00
2524 Bebidas 4 100,00
33 Inmueble, maquinaria y equipo 2 093 000,00
332 Edificaciones 1 750 000,00
334 Unidades de transporte - CAMIONETA 78 000,00
335 Muebles y enseres 15 000,00
339 Construcciones y obras en curso 250 000,00
39 Deprec., amortización y agotamiento acumulado 456 750,00
391 Depreciación acumulada 456 750,00
TOTAL ACTIVO 1 669 000,00
II PASIVO
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros 26 800,00
421 fact., boletas y otros comprobantes por pagar 26 800,00
46 Cuentas por pagar diversas – terceros 250 000,00
469 Otras cuentas por pagar 250 000,00
TOTAL PASIVO 276 800,00
III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 1 669 000,00
TOTAL PASIVO 276 800,00
50 Capital 1 012 200,00
501 Capital social 1 012 200,00
59 Resultados acumulados 380 000,00
592 Utilidades no distribuidas 380 000,00

Página 21
Compras

COMPRAS
DESCRIPCION TOTAL COMPRAS
SELVA COSTA IGV
Desinfectantes - 35,000.00 6,300.00 41,300.00
Materiales diversos
- 55,000.00 9,900.00 64,900.00
de hosp.
Materiales de
20,500.00 - - 20,500.00
lavanderia
Bebidas 32,000.00 - - 32,000.00

36,000.00 - - 36,000.00
Insumos para rest.

TOTAL 88,500.00 90,000.00 16,200.00 194,700.00

Consumo

CONSUMO
DESCRIPCION COMPRAS INV. INICIAL TOTAL
% TOTAL
Desinfectantes 41,300.00 3,200.00 44,500.00 96%
42,720.00
Materiales
diversos de 64,900.00 5,200.00 70,100.00 90%
hosp. 63,090.00
Materiales de
20,500.00 2,500.00 23,000.00 85%
lavanderia 19,550.00
Bebidas 32,000.00 4,100.00 36,100.00 95%
34,295.00
Insumos para
36,000.00 - 36,000.00 97%
rest. 34,920.00
TOTAL 194,700.00 15,000.00 209,700.00 194,575.00

Página 22
DEPRECIACIÓN
Compra de computadora y depreciaciones

COMPRAS
DESCRIPCION TOTAL COMPRAS
SELVA COSTA IGV

Computadora 10,800.00 16,200.00 2,916.00 29,916.00

Cálculos

Computadora (15 dia de 30 y 8 meses)

29,916.00 X 0.25 = 7,479.00

7479

12 15 = 312
X

30

TOTAL = 5,298
Muebles y enseres 15,000.00 (10%)

15,000.00 X 0.10 = 1,500.00

Edificio 1'750,000.00 (5%)

1'750,000.00 X 0.05 = 87,500.00

Trabajos en curso 250,000.00 (5%) (14 dias de 30 y 8

meses)

250,000.00 X 0.05 = 12,500.00

TOTAL =
8,819.44

Camioneta 78,000.00 (20%)

78,000.00 X 0.20 = 15,600.00

Página 24
MANO DE OBRA

*GERENTE 3,720.00

BASICO MESES TOTAL

REMUNERACION 3,720.00 11 40,920.00

BASICO MESES TOTAL

VACACIONES 3,720.00 1 3,720.00

BASICO TOTAL TOTAL + ESSALUD

GRATIFICACIONES 3,720.00 2 7,440.00 8,109.60

BASICO CAL. CTS TOTAL

CTS 3,720.00 4,340.00 1 4,340.00

REMUN. VACACIO. TOTAL

ESSALUD 40,920.00 3,720.00 9% 4,017.60

*8 OBREROS 1,480.00 c/u

BASICO MESES TOTAL

REMUNERACION 11,840.00 11 130,240.00

BASICO MESES TOTAL

VACACIONES 11,840.00 1 11,840.00

BASICO TOTAL TOTAL + ESSALUD

GRATIFICACIONES 11,840.00 2 23,680.00 25,811.20

Página 25
 BASICO CALCUL. CTS TOTAL
CTS 11,840.00 13,813.33 1 13,813.33

REMUN. VACACIO. TOTAL

ESSALUD 130,240.00 11,840.00 9% 12,787.20

REMUN. VACACIONES ESSALUD TOTAL

TRABAJADORES BASICO GRATI. (2) CTS
(11) (1) (9%) COSTO

GERENTE 3,720.00 40,920.00 3,720.00 8,109.60 4,340.00 4,017.60 61,107.20

(8) OBREROS 11,840.00 130,240.00 11,840.00 25,811.20 13,813.33 12,787.20 194,491.73

TOTAL
15,560.00 171,160.00 15,560.00 33,920.80 18,153.33 16,804.80 255,598.93

Página 26
Libro diario

Página 27
Página 28
Página 29
Página 30
Página 31
Página 32
Página 33
Página 34
Página 35
Página 36
CUADROS DE DISTRIBUCIÓN

PLANILLA

TOTAL
COSTO Hospedaje Restaurante Lavandería Bar
REMUN.

Gerente 100% 61,107.20 10.0% 6,110.72 25.0% 1,527.68 25.0% 1,527.68 25.0% 1,527.68 25.0% 1,527.68
8
Obreros 100% 194,491.73 100.0% 194,491.73 70.0% 136,144.21 15.0% 29,173.76 5.0% 9,724.59 10.0% 19,449.17

255,598.93 200,602.45 137,671.89 30,701.44 11,252.27 20,976.85

GASTOS Gastos Administ Gastos de Ventas

90% 54,996.48 70.0% 38,497.54 30.0% 16,498.94
0% 0.00 0.0% 0.00 0.00% 0.00
54,996.48 38,497.54 16,498.94
COMPRAS
CONSUMO COSTO Hospedaje Restaurante Lavandería Bar
Lavandería 100% 19,550.00 90.0% 17,595 35.0% 6,158.25 12.0% 2,111.40 45.0% 7,917.75 8.0% 1,407.60
Desinfectante 100% 42,720.00 100.0% 42,720 80.0% 34,176.00 13.0% 5,553.60 0.0% 0.00 7.0% 2,990.40
M. Hospedaje 100% 63,090.00 100.0% 63,090 100.0% 63,090.00 0.0% 0.00 0.0% 0.00 0.0% 0.00
Bebidas 100% 34,295.00 100.0% 34,295 5.0% 1,714.75 0.0% 0.00 0.0% 0.00 95.0% 32,580.25
Insumos 100% 34,920.00 100.0% 34,920 0.0% 0.00 100.0% 34,920.00 0.0% 0.00 0.0% 0.00
194,575.00 192,620.00 105,139.00 42,585.00 7,917.75 36,978.25

GASTOS Gastos Administ Gastos de Ventas

10% 1,955.00 40.0% 782.00 60.0% 1,173.00
0% 0.00 0.0% 0.00 0% 0.00
0% 0.00 80.0% 0.00 20.0% 0.00
0% 0.00 0.0% 0.00 0% 0.00
0% 0.00 0.0% 0.00 0.0% 0.00
1,955.00 782.00 1,173.00

Página 38
 DEPRECIACION

VALOR DEPREC COSTO Hospedaje Restaurante Lavandería Bar

Edificio 100% 87,500.00 80.0% 70,000.00 80.0% 56,000.00 10.0% 7,000.00 3.0% 2,100.00 7.0% 4,900.00
Camioneta 100% 15,600.00 90.0% 14,040 95.0% 13,338.00 0.0% 0.00 0.0% 0.00 5.0% 702.00
Mueb. Y Ense. 100% 1,500.00 1,275 65.0% 975.00 15.0% 225.00 0.0% 0.00 5.0% 75.00
Computadora 100% 5,298.00 794.70 0.0% 0.00 10.0% 529.80 0.0% 0.00 5.0% 264.90
109,898.00 86,109.70 70,313.00 7,754.80 2,100.00 5,941.90

GASTOS Gastos Administ Gastos de Ventas

20% 17,500.00 70.0% 12,250.00 30.0% 5,250.00
10% 1,560.00 20.0% 312.00 80.0% 1,248.00
225.00 8.0% 120.00 7.0% 105.00
4,503.30 75.0% 3,973.50 10.0% 529.80
23,788.30 16,655.50 7,132.80

Página 39
GASTOS DE FABRICACIÓN

TOTAL COSTO Hospedaje Restaurante Lavanderia Bar

Gast. De
Fabricacion 100% 36,000.00 16,200 35.0% 12,600.00 5.0% 1,800.00 3.0% 1,080.00 2.0% 720.00

36,000.00 16,200.00 12,600.00 1,800.00 1,080.00 720.00

GASTOS Gastos Administ Gastos de Ventas

19,800.00 25.0% 9,000.00 30% 10,800.00
19,800.00 9,000.00 10,800.00

Página 40
 CENTRALIZACIÓN DE COSTOS

TOTAL CENTRO
REMUN. DE COSTO Hospedaje Restaurante Lavanderia Bar
PLANILLA 100% 255,598.93 200,602.45 137,671.89 30,701.44 11,252.27 20,976.85
COMPRAS 100% 194,575.00 192,620.00 105,139.00 42,585.00 7,917.75 36,978.25
DEPRECIACION 100% 109,898.00 86,109.70 70,313.00 7,754.80 2,100.00 5,941.90
GASTOS DE
FABRICACION 100% 36,000.00 16,200 12,600.00 1,800.00 1,080.00 720.00
596,071.93 495,532.15 325,723.89 82,841.24 22,350.02 64,617.00

GASTOS Gastos Administ Gastos de Ventas

54,996.48 38,497.54 16,498.94
1,955.00 782.00 1,173.00
23,788.30 16,655.50 7,132.80
19,800.00 9,000.00 10,800.00
64,935.04 35,604.74

Página 41
PAGO A CUENTA

VENTAS COEFICIENTE TOTAL

607,000.00 2.73% 16,571.10

IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD TRIBUTARIA IR TOTAL

8973.07 10.00% 897.31

COEFICIENTE

IMPUESTO A LA RENTA VENTAS TOTAL

897.31 607,000.00 0.15%

MONTO DE REGULARIZACION

PAGOS A CUENTA 16,571.10

(IMP. A LA RENTA) 897.31

SALDO A FAVOR 15 673,79

CONTABILIDAD APLICADA I 44