CONCEPTUALIZACIÓN DE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Cristian Andres Espinel Londoño

Agosto 2019.

SENA Centro de Servicios Financieros.

Instructor Wilson Pedraza Marín

Especialización tecnológica en planeación tributaria

 Tabla de Contenidos ii

3.1 Actividades de Reflexión inicial .................................Error! Bookmark not defined.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos.......................... 2

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento ............................................................. 3

 Lista de tablas iii

Tabla 1. Decretos 2017. .................................................................................................... 14

 1

3.1. Actividades de Reflexión inicial

Conclusiones: En estos 25 años de tributaria se pueden establecer 3 etapas:

Modernización de sistema tributario colombiano (1984-1991)

 Hubo prioridad en simplificación de sistema.

 El IVA se extendió al sector comercial junto con la extensión de la retención a

todos los conceptos de pago.

 Cambios en las declaraciones que antes contenían anexos voluminosos junto con

la idea de reducir el papel de El estado y disminuir la carga tributaria.

 Disminución del 25% del impuesto sobre la renta.

 Aumento las sanciones.

 Fusión de impuestos y Aduanas en la DIAN

 Se creo el Régimen especial tributario

 Reduce aranceles del comercio exterior del 31 al 11% y la extensión de os

servicios gravados

El poder tributario vuelve al Congreso, pero ahora sujeto a control constitucional

(1991-2002)

 La asamblea constituyente Prohibió su uso para decretar impuestos

 La restricción para ventajes de contratos como leasing y fiducia

 Tipificación de los delitos de omisión en la consignación de la retención y el IVA

y la regulación de la facturación

 Se decreto el nuevo estatuto orgánico de Bogotá

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 Los parafiscales adquirieron rango constitucional

Seguridad democrática y confianza inversionista (2002-2009)

 Se integro una Misión de Ingresos Públicos a cargo de Fedesarrollo

 Revivió, como fuente de financiación del aparato militar, el impuesto al

patrimonio, que se había eliminado en el año 1990

 Se adoptaron los precios de transferencia para controlar que las transacciones

entre compañías vinculadas se efectúen para fines tributarios a precios de

mercado

3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios

para el aprendizaje

1) ¿De los impuestos que usted conoce, cuáles son objeto de devolución y/o

compensación?

 En el impuesto del IVA debido a que este por anticipos e IVA descontable

puede arrojar saldo a favor.

 El impuesto de Renta por causa de anticipos puede arrojar saldo a favor.

2) ¿Conoce usted el proceso que se debe realizar para solicitar devolución y/o

compensación de impuestos?

 Determinar el medio a utilizar para radicar la solicitud de devolución

 Alistar la documentación y cumplir los siguientes requisitos

 Solicitar cita previa

 Radicar los documentos

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 Atender el requerimiento y/o visita de verificación, cuando a ello haya lugar

 Seguimiento de la solicitud

 Notificación de la respuesta

3) ¿Qué contribuyentes pueden solicitar devoluciones o compensaciones de impuestos?

 Las personas jurídicas y/o asimiladas obligadas a declarar impuesto de renta

complementarios e impuesto a las ventas

3.3.1. Con la intención de aproximarnos a los procesos realizados en materia tributaria,

aduanera y cambiaría por los sujetos, construya un flujograma con las actividades a

realizar en cada uno de los siguientes procesos y que respondan a los interrogantes:

¿cómo lo hago? y ¿qué necesito?

Resuelto en el archivo Solución guía 2 Flujograma

3.3.2. Solicitar devoluciones de saldos a favor de impuestos en determinados casos puede

resultar algo complejo sino se conoce claramente los procedimientos para hacerlo. Por

tanto, para reconocer el procedimiento adecuado para desarrollar esta operación a

continuación se requiere:

¿Cuáles son las causas que pueden originar un saldo a favor?

Los resultados se pueden originar por el exceso de retenciones en la fuente, por el numero

de deducciones o por el pago no debido; por errores en la administración tributaria, en las

liquidaciones privadas o debidos a actos de nulidad aparición de pruebas o sentencias de

inexequibilidad.
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¿Qué uso se le puede dar un saldo a favor?

Si es posible compensar deudas por concepto de obligaciones tributarias con saldos a

favor generados por pagos en exceso o de lo no debido, igualmente procede la

compensación de deudas por concepto de tributos aduaneros con saldos a favor generados

en declaraciones tributarias, pagos en exceso o de lo no debido. Para tal efecto, en el

mismo acto que ordena la devolución, se compensarán las deudas que indique el

solicitante en el formato 010 “Solicitud de devolución y/o compensación” (casilla 65 y

siguientes); en su defecto, la DIAN de oficio efectuará la compensación iniciando con la

deuda más antigua.

¿Cuál es la diferencia entre imputar, compensar y solicitar en devolución un saldo a

favor?

Imputación de un saldo a favor correspondiente a los saldos a favor que resulten en las

declaraciones del mismo impuesto y son los únicos que el contribuyente puede arrastrar

en la declaración del ejercicio siguiente.

Compensación de deudas tributarias y aduaneras: Habrá lugar a compensar deudas por

concepto de obligaciones tributarias con saldos a favor generados por pagos en exceso o

de lo no debido de tributos aduaneros.

Devolución del saldo a favor: Acción por medio de la cual el contribuyente responsable o

usuario aduanero desea le sean reintegrados en cheque, o en TIDIS o giro por cuenta

bancaria los saldos a favor determinados en una liquidación privada de sus declaraciones

cumpliendo los requisitos en el art 862 del E.T.

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¿Quiénes y qué tipo de saldos a favor configurados se pueden solicitar en

devolución?

 Los saldos a favor en el impuesto sobre la renta y complementarios, nace cuando

se presenta alguna de las siguientes situaciones:

 Por el pago en exceso de éste, por retenciones en la fuente que se le practican al

contribuyente, o por el pago de lo no debido.

 Supuestos de pagos indebidos.

 Errores en la administración tributaria y errores del contribuyente en las

liquidaciones privadas.

 Cuando el responsable tiene un exceso de IVA descontable sobre el IVA generado

 Cuando tiene un exceso de retenciones en la fuente a titulo de IVA practicadas al

responsable

 Cuando los insumos o materias primas para la elaboración del producto final se

encuentran gravadas con la tarifa general del 19%, pero el producto está gravado

con una tarifa inferior (5%)

 Bienes y servicios mencionados en el articulo 48 del E.T. (bienes exentos con

derecho a devolución bimestral)

¿Cuáles son los términos y condiciones para realizar los anteriores procedimientos

(imputar, compensar, solicitar devolución) con respecto a un saldo a favor

configurado?
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Condiciones para imputar un saldo a favor.

El contribuyente puede optar por imputar el saldo a favor, o por solicitar la devolución o

compensación individual por cada declaración, dependiendo de la planeación que haya

realizado.

La imputación del saldo a favor es necesaria cuando no hay otra alternativa como es el

caso de la declaración del IVA, que en algunos saldos a favor no son susceptibles de

devolución o compensación, por lo que la imputación es la única alternativa que tiene el

contribuyente para “recuperar” ese saldo a favor.

Art. 815. Compensación con saldos a favor.

Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones

tributarias podrán:

a) Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al

siguiente período gravable.

b) Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos,

retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.

¿Cuál es el procedimiento operativo (documentación, medio, ante quien se solicita y

por quien es realizado, requisitos, formalidades, etc.) para solicitar una devolución

de saldo a favor y compensación?

1. La solicitud de devolución y/o compensación debe presentarse dentro de los dos (2)

años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, si es declaración privada, o dentro
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de los dos (2) años siguientes a la fecha de ejecutoria, si se trata de liquidación oficial. 2.

Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener suspensión ni

cancelación desde el momento de la solicitud en debida forma hasta cuando se profiera el

acto administrativo que de dicha solicitud. Esta condición aplica para el titular del saldo a

favor, Representante Legal o apoderado Documentación:

1. Formato 010 “Solicitud de Devolución” debidamente diligenciado:

• Tener en cuenta que no es necesario diligenciar las casillas de códigos.

2. Certificado de existencia y/o representación legal (Personas Jurídicas)

• Con vigencia no superior a un (1) mes.

3. Certificado histórico de existencia y representación legal (Personas Jurídicas):

• En el caso del representante legal o de revisor fiscal que al momento de presentar la

solicitud de devolución y/o compensación, no son los mismos que suscribieron las

declaraciones objeto de devolución y/o compensación, deben anexar el certificado

histórico donde inauguren los nombres de las personas competentes para suscribir dichas

declaraciones.

• Con vigencia no superior a un (1) mes.

4. Original de la Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del

solicitante del saldo a favor:

• Debe estar activa.

• Expedida por una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia.

• Con fecha de expedición no superior a un (1) mes.

5. Poder (en caso de actuar mediante apoderado):

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• Otorgado en debida forma y ante Notaría. 6. Formato 1220: Relación de retenciones a

título de Renta-

• Firmado por revisor fiscal o contador público, en caso de que el solicitante esté

obligado a tener revisor o contador.

• Diligenciar un formato por cada uno de los años o periodos que componen los periodos

de arrastres.

7. Garantía Bancaria o de Compañía de Seguros (Opcional)

• Citar en el texto de la póliza el contenido del Artículo 860 del Estatuto Tributario,

• El valor asegurado debe cubrir el monto de la solicitud de devolución

• Vigencia de dos (2) años a partir de la presentación de la solicitud.

• Constituirse a favor de La Nación Unidad Administrativa Especial, Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales.

• Adjuntar copia del recibo de pago de la prima. Organizar la documentación según el

orden anterior y presentarla en una carpeta debidamente foliada.

SOLICITAR CITA PREVIA

• Si no cuenta con firma electrónica

• Si debe radicar la solicitud en las Direcciones Seccionales de Impuestos de Bogotá,

Bucaramanga, Medellín o Cali debe solicitar cita para radicar la solicitud de devolución,

llamando a la Línea Única de Agendamiento: - 019005558484 nacional con costo -

057(1) 4878200 Bogotá

• Asista puntualmente al lugar informado por el Sistema de Agendamiento con la

documentación soporte para su trámite y el original de su documento de identidad.

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• Para radicar la solicitud de devolución en las demás Direcciones Seccionales no

requiere cita previa.

RADICAR LOS DOCUMENTOS

La solicitud deberá presentarse ante la División de Recaudo o Recaudo y Cobranzas de la

Dirección Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas competente.

Si recibe requerimiento de información o notificación de auto comisorio para visita, aliste

oportunamente la documentación requerida para responder el requerimiento o para

atender la visita del funcionario en la fecha indicada.

ATENDER EL REQUERIMIENTO Y/O VISITA DE VERIFICACIÓN, CUANDO

A ELLO HAYA LUGAR

Si recibe requerimiento de información o notación de auto comisorio para visita, aliste

oportunamente la documentación requerida para responder el requerimiento o para

atender la visita del funcionario en la fecha indicada.

SEGUIMIENTO DE LA SOLICITUD

Para realizar el seguimiento a la solicitud tiene estas opciones: • Si radicó la solicitud a

través del Servicio Informático de Devoluciones, ingresar con su usuario y consultar el

estado de su solicitud. • Si radicó la solicitud en la Dirección Seccional, llamar en el

horario de atención a los teléfonos que aparecen en el portal de la DIAN. • Escribir al

Buzón de PQRS y Denuncias

NOTIFICACIÓN DE LA RESPUESTA

La resolución que decide la solicitud de devolución se notica por correo a la dirección

indicada en la solicitud de devolución. • Si la devolución es igual o inferior a 1.000

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Unidades de Valor Tributario (UVT), se realiza abono a la cuenta indicada en la

certificación bancaria. • Si la devolución es superior a 1.000 UVT el pago se realiza en

Títulos de Devolución de Impuestos (TIDIS), para lo cual debe acercarse a las oficinas de

Bancolombia.

Acerca de las devoluciones y compensaciones de carácter aduanero:

¿Cuáles son las causas que pueden originar una devolución o compensación de

obligaciones aduaneras?

1. Cuando se hubiere liquidado en la Declaración de Importación y pagado una suma

mayor a la debida por concepto de tributos aduaneros.

2. Cuando hubiere pagado una suma mayor a la liquidada.

3. Cuando se hubiere presentado una Declaración de Importación y pagado los

tributos aduaneros sin obtener autorización del levante de la mercancía o cuando

hubiere obtenido de forma parcial.

4. Cuando se hubiere efectuado pagos por concepto de derechos antidumping o

compensatorios provisionales y estos no se pongan definitivamente.

¿Qué es un pago en exceso y un pago de lo no debido de obligaciones aduaneras?

El pago en exceso se presenta cuando se paga mas de lo que establece la ley. Son sumas

de dinero pagadas de más, en relación con los derechos e impuestos a la importación,

rescate o sanciones determinadas en una declaración o acto administrativo

El pago de lo no debido se presenta cuando se le paga algo que la ley no exige. Son pagos

que se efectúan sin existir una operación de comercio exterior u obligación aduanera que

lo justifique.
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¿Qué uso se le puede dar al pago en exceso o de lo no debido de obligaciones

aduaneras?

Es posible compensar deudas por concepto de tributos aduaneros con saldos a favor

generados en declaraciones tributarias, pagos en exceso o no lo debido. Para tal efecto, en

el mismo acto que ordena la devolución, se compensaran las deudas que indiquen el

solicitante en el formato 010” Solicitud de devolución y/o compensación” (casilla 65 y

siguientes); en su defecto, la DIAN de oficio efectuará la compensación iniciando con la

deuda más antigua.

¿Cuándo procede la devolución o compensación de una obligación aduanera?

1.Cuando se acepte una declaración de corrección en la que se reduzca el valor a pagar

por el concepto de derechos o impuestos a la importación, rescate y/o sanciones.

2. Cuando se pague una suma mayor a la liquidada y debida por concepto de derechos e

impuestos a la importación, rescate y/o sanciones.

3. Cuando se efectúen pagos por concepto de derechos antidumping o compensatorios

provisionales y éstos no se impongan definitivamente, o se impongan en una menor

cantidad.

4. Cuando al resolverse los recursos de la actuación administrativa se advierta que existió

un pago en exceso, en la misma providencia se ordenará el reconocimiento de dichas

sumas.

5. Cuando hay lugar a cancelación del levante, en las condiciones del parágrafo 2 del

artículo 223.
 12

¿Cuáles son los requisitos y términos para solicitar una devolución o compensación

de obligaciones aduaneras?

Es el resultado e la depuración privada que hace un contribuyente en una declaración

tributaria o aduanera. Esta situación conlleva a que se cree una obligación entre el

acreedor Empresa y deudor Estado.

3.3.3. Establezca a través de un informe escrito que estrategias puede implementar un

obligado aduanero para lograr evitar que sea objeto de estas diligencias por parte de la

autoridad aduanera.

Según el Decreto 390 de 2016 Que establece la nueva regulación aduanera define las

medidas cautelares en materia aduanera como, aquellas que “adopta la autoridad

aduanera dirigidas a limitar o impedir temporalmente el ejercicio de los derechos de

disposición o administración sobre mercancías o pruebas de interés para un proceso, que

le permiten asumir la custodia o control sobre estas.

A su vez el Artículo 507 NEA especifica ocho clases de medidas cautelares en materia

aduanera: (1) aprehensión, (2) suspensión de la operación de importación o exportación,

(3) suspensión provisional de un operador de comercio exterior, (4) inmovilización, (5)

seguimiento, (6) acompañamiento de las mercancías, (7) imposición de dispositivos de

seguridad, (8) cualquier otra medida que se adecue a las finalidades señaladas en el

artículo 506 NEA.

 13

En los casos 1, 2, 3 y 4, se puede constatar de manera clara en que consiste la limitación o

impedimento temporal, pues es evidente que la disposición de la mercancía queda

limitada al no poderse obrar sobre ella, bien sea porque está bajo la potestad de la

autoridad aduanera, o porque quien desea realizar la operación no puede hacerlo, al ser

sujeto de una suspensión en las funciones que puede realizar.

En los casos 5, 6 y 7, sin embargo, no parece tan clara la aplicación de este concepto.

Cuando una mercancía se marca para realizarse la causal 5, seguimiento, no se está

limitando o impidiendo temporalmente ningún ejercicio de disposición o administración

sobre la mercancía. De hecho, la misma norma determina que para este caso, lo único que

se pretende es “sugerir un mayor énfasis en el control que se realizará en el proceso de

desaduanamiento, sin que dicha medida impida el normal desarrollo de este proceso.” Es

decir, no limita ni impide temporalmente la disposición de la mercancía.

En cuanto a la causal 6, acompañamiento de mercancías, ocurre algo similar pues se trata

de que “un funcionario o miembro de la fuerza pública, autorizado por la autoridad

aduanera, acompaña el medio de transporte en el que las mercancías son trasladadas hasta

el depósito o zona franca.” Nada limita ni impide.

Finalmente, la causal 7, señala la imposición de dispositivos de seguridad, “medida que

podrá imponer la autoridad aduanera sobre las mercancías o medios de prueba, en

cualquiera de las etapas del control.” Nada limita o impide.

 14

La causal 8, debido a su redacción de tipo abierto que permite la creatividad por parte de

la autoridad aduanera, con toda la subjetividad que ello implica y solo la limita demostrar

que hay una relación causal directa con el objetivo perseguido por el Artículo 506.

3.3.4. Consulte en la gaceta oficial o la página del congreso el alcance que en esta materia

tienen las siguientes normas y con dicha información de forma individual y

desescolarizada complete el esquema sugerido.

Tabla 1 Decretos 2017

DECRETOS Temática de alcance

2017

1515 Se dictan normas en materia

tributaria e introdujeron

modificaciones al Estatuto

Tributario, entre las cuales se

destacan las relativas al Impuesto

sobre las Ventas -IVA

1555 Trata en materia sobre exenciones a

transacciones hechas con los

sistemas administrados por las

bolsas de productos agropecuarios

 15

1564 Trata sobre exclusión de impuestos

sobre las ventas con la ANLA

1650 ZOMAX Reglamenta beneficios tributarios

establecidos por las Zonas Afectadas

por el Conflicto Armado.

1915 Reglamenta el mecanismo de pago

“obras por impuestos”

1950 Reglamenta en lo relacionado con el

régimen de transición del IVA

aplicable a los contratos de

construcción e interventoría

derivados de los contratos de

concesión.

1951 Establece plazos para la

presentación y pago de las

declaraciones de los impuestos

administrados por la DIAN, durante

2018.

1998 Reglamenta la conciliación fiscal de

que trata el artículo 772-1 del

Estatuto Tributario
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2012 Se autoriza la inversión del 10% de

los recursos de la estampilla

ProCultura para financiar una

pensión vitalicia de los gestores y

trabajadores culturales del país

2119 Reglamenta la renta exenta de

transporte fluvial

2120 Reglamente el régimen de precios de

transferencia.

2150 Reglamenta lo relacionado al

Régimen Tributario Especial

Lista de referencias

Estatuto Tributario
URL https:// estatuto.co

Reglamentación aduanera
URL https://www.asuntoslegales.com.co/analisis/ramon-e-guacaneme-
530701/medidas-cautelares-en-materia-aduanera-2564779

Decreto 390 de 2016

URLhttps://www.dian.gov.co/atencionciudadano/infoconsulta/Estatuto%20Aduan
ero/Decreto_390_del_07de_Marzo_de_2016.pdf

INCP
URL http:// www.incp.org.co