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1. Índice

1. Sistema de tributación bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.

2. Excepciones al sistema SIMPLE.
3. Beneficios por la aplicación del sistema SIMPLE.
4. Tarifas.
5. Anticipo al sistema SIMPLE.
6. Inscripción al sistema SIMPLE.
7. Impuesto al patrimonio.

1. Desarrollo de cada una de las unidades temáticas

1. Sistema de tributación bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE

El Sistema Unificado es un mecanismo opcional de depuración y determinación tributario que

busca sustituir el impuesto de renta y complementarios, el impuesto al consumo, el impuesto de
industria y comercio y su complementarios, para aquellos contribuyentes que voluntariamente
se acojan a este régimen.

Son sujetos pasivos del Sistema Unificado las personas naturales y jurídicas que cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:

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 Ser una persona natural que desarrolle una actividad empresarial o una persona
jurídica cuyos accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, que
sean residentes fiscales en Colombia

Haber obtenido en el año gravable anterior ingresos brutos ordinarios o

extraordinarios iguales o superiores a 1.400 UVT (COP 46.418.400) e inferiores a
80.000 UVT (COP 2.652.480.000).

Si uno de los accionistas persona natural tiene una o varias empresas o participa
en una o varias sociedades, inscritas en el Impuesto Unificado, los límites máximos
de ingresos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su
participación.

Si uno de los accionistas persona natural tiene una participación superior al 10%
Condiciones en una sociedad no inscrita en el Impuesto Unificado, los límites máximos de
ingresos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación.

Si un accionista es administrador de otras sociedades, los límites máximos de los

ingresos serían revisados de forma consolidada con las sociedades que administre el
accionista.

La empresa debe estar al día con sus obligaciones tributarias del orden nacional,
departamental y municipal y obligaciones de contribución al sistema de seguridad
social integral. También deben estar inscrita en el Registro Único Tributario (RUT) y
contar con los mecanismos electrónicos de firma y factura electrónica;

No podrían optar por este sistema las personas jurídicas extranjeras o sus
establecimientos permanentes, las empresas dedicadas a factoring, administración de
activo, asesoría financiera, ciertas actividades energéticas, entre otros

Figura 1. Condiciones para acceder al sistema SIMPLE. Fuente: Elaboración propia (2019)

2. Excepciones al sistema SIMPLE

Conociendo quienes son aptos para el acceso al sistema SIMPLE, es importante conocer quienes
no pueden optar por el sistema SIMPLE:

Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren
los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de

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 acuerdo con las normas vigentes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN
no requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.
Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con
el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y
subordinación.
Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas
nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, participes, fideicomitentes o
beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
Las sociedades que sean entidades financieras.
Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
a. Actividades de microcrédito;
b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento
de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más
de los ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica.
c. Factoraje o factoring;
d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
e. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;
f. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
g. Actividad de importación de combustibles;
h. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y
detonantes.
Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las actividades
relacionadas en el numeral anterior y otra diferente.
Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de
un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud
de inscripción
Tabla 1. Excepciones del SIMPLE. Fuente: Elaboración propia (2019)

3. Beneficios por la aplicación del sistema SIMPLE

Lo que se busca es la inclusión de nuevos contribuyentes en la generación de recaudo por el

sistema SIMPLE, para ello, se contemplan dentro del sistema los siguientes impuestos:

1. Impuesto sobre la renta;

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2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y
bebidas;

3. El impuesto al valor agregado - IVA, únicamente cuando se desarrolle una o más actividades
descritas en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario;

4. Impuesto de industria y comercio consolidado, de conformidad con las tarifas determinadas

por los concejos municipales y distritales, según las leyes vigentes.

4. Tarifas

De acuerdo con el artículo 908 del estatuto tributario, el rango de tarifas depende de una serie
de factores a tener en cuenta, principalmente del tipo de organización o actividad, dentro de las
cuales tenemos:

1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:

Tabla 2. Tarifas grupo 1. Fuente: Elaboración propia (2019)

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que
predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de
construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades de
telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:

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 Tabla 3. Tarifas grupo 2. Fuente: Elaboración propia (2019)

3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual

sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

Tabla 4. Tarifas grupo 3. Fuente: Elaboración propia (2019)

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Tabla 5. Tarifas grupo 4. Fuente: Elaboración propia (2019)

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 5. Anticipo al sistema SIMPLE

Adicionalmente al pago en las condiciones anteriormente pactadas, aquellos contribuyentes que

tomen la opción del sistema SIMPLE estarán en la obligación de calcular un anticipo que será
abonado de forma bimestral en las siguientes condiciones:

1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:

Tabla 6. Anticipo grupo 1. Fuente: Elaboración propia (2019)

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que
predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de
construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades de
telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:

Tabla 7. Anticipo grupo 2. Fuente: Elaboración propia (2019)

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 3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual
sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

Tabla 8. Anticipo grupo 3. Fuente: Elaboración propia (2019)

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Tabla 9. Anticipo grupo 4. Fuente: Elaboración propia (2019)

6. Inscripción al sistema SIMPLE

Aquellos contribuyentes que quieran incluirse bajo el sistema unificado bajo el régimen simple de
tributación - SIMPLE deberán inscribirse en el Registro Único Tributario - RUT como
contribuyentes del SIMPLE hasta el 31 del mes de enero del año gravable para el que ejerce el
beneficio.

Es importante aclarar que quienes se inscriban como contribuyentes del sistema unificado bajo
el régimen simple de tributación – SIMPLE, no estarán sometidos al régimen ordinario impuesto
sobre la renta por el respectivo año gravable. Una vez acogido al beneficio, la misma debe
mantenerse para ese año gravable, es decir, no se puede cambiar por ese año al régimen
ordinario.

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 7. Impuesto al patrimonio

A partir de la entrada en vigor de la Ley 1943 de 2018, se crea el impuesto a la riqueza, el cual,
tiene por objetivo, gravar los grandes capitales de personas jurídicas como naturales, con el fin
de recaudar recursos que sirvan para el cumplimiento de los planes de gobierno establecidos por
el Estado colombiano.

¿Quiénes están a cargo de este impuesto?

Están a cargo de este impuesto los siguientes contribuyentes:

Las personas naturales, nacionales o

Las personas naturales y las sucesiones
ilíquidas, contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios.
extranjeras, que no tengan residencia en el
país, respecto de su patrimonio poseído
directamente en el país, salvo las
excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.

Las personas naturales, nacionales o

extranjeras, que no tengan residencia Las sucesiones ilíquidas de causantes sin
en el país, respecto de su patrimonio residencia en el país al momento de su
poseído indirectamente a través de muerte respecto de su patrimonio poseído
establecimientos permanentes, en el en el país.
país, salvo las excepciones previstas en
los tratados internacionales y en el
derecho interno

Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del

impuesto sobre la renta en el país, y que posean bienes ubicados
en Colombia diferentes a acciones, cuentas por cobrar y/o
inversiones de portafolio de conformidad con el artículo 2.17.2.2.1.2
del Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 del estatuto tributario, como
inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos
mineros o petroleros. No serán sujetos pasivos del impuesto al
patrimonio las sociedades o entidades extranjeras, que no sean
declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que suscriba
contratos de arrendamiento financiero con entidades o personas que
sean residentes en Colombia.

Figura 2. Requisitos impuestos al patrimonio. Fuente: Elaboración propia (2019)

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 ¿Cuál es hecho generador de este impuesto?

El impuesto al patrimonio se genera por la del mismo al 1 de enero del año 2019, cuyo valor sea
igual o superior a cinco mil ($5.000) millones de pesos. Para de este gravamen, el concepto de
patrimonio es equivalente al patrimonio líquido, la base es el patrimonio líquido que es igual:

Activos = Patrimonio bruto

(-) Pasivos o deudas
(=) Patrimonio líquido a enero 01 de 20XX

El patrimonio líquido tiene unos descuentos autorizados por la ley

(-) El valor patrimonial de la vivienda (casa o apartamento) las primeras 13.500 UVT

(-) El cincuenta por ciento (50%) del valor patrimonial de los bienes objeto del
impuesto complementario de normalización tributaria que sean declarados en el periodo
gravable 2019

(=) Base gravable.

2. Glosario de términos

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Bares, tabernas y discotecas: para impuesto la base para la factura son las bebidas alcohólicas,
cocteles, comidas, entre otros, consumidas en el establecimiento, sin tener en cuenta como se le
denomine.

Consumidor final: aquella empresa o persona natural, compra el bien o hace uso del servicio, que
para ello se expide factura o documento equivalente a nombre de este, para su posterior pago.

Equidad: Con los impuestos mejorar la condición de aquellas personas menos favorecidas, para
mejorar su situación social.

Hecho generador: Es la importación, venta o servicio que comercialice una compañía o persona
natural que se realiza por una actividad económica.

Parafiscales: Son contribuciones que realizan las personas jurídicas de carácter obligatorio, para
el sostenimiento de algunas entidades del estado, hoy en día están muy relacionados con el
impuesto de renta para la equidad, ya que si declara este impuesto esta exonerado del impuesto
de algunas entidades del estado.

Proporcionalidad: Determinar la parte del impuesto que se grava con el impuesto, que parte de
los gastos son atribuibles para depurar la renta.

Restaurante: Establecimiento que presta el servicio de comidas y bebidas destinadas al consumo

de las personas, entre ellas está el desayuno, almuerzo, cena, platos fríos y calientes sin tener en
cuenta la hora de la prestación del servicio, dentro del concepto de restaurante se incluyen
comidas para cafeterías, helados, ensaladas de frutas, pastelería entre otras.

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 4. Referencias

4.1. Referencias bibliográficas

Chavarro, J. (2016). Retención en la fuente y Autorretenciones en la fuente del CREE. Bogotá:

Nueva legislación.

LEGIS. (2016). Manual Retención en la fuente. Bogotá: Legis Editores 32a Edición.

Zuluaga, J. (2016). Catilla Impuesto al Valor Agregado. Bogotá: Ecoe Ediciones .

Ley 1943 de 2018. Ley de financiamiento.

4.2. Lista de figuras

Figura 1. Condiciones para acceder al sistema SIMPLE.

Figura 2. Requisitos impuesto al patrimonio

4.3. Lista de tablas

Tabla 1. Excepciones del SIMPLE.

Tabla 2. Tarifas grupo 1.
Tabla 3. Tarifas grupo 2.
Tabla 4. Tarifas grupo 3.
Tabla 5. Tarifas grupo 4.
Tabla 6. Anticipo grupo 1.
Tabla 7. Anticipo grupo 2.
Tabla 8. Anticipo grupo 3.
Tabla 9. Anticipo grupo 4.

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