CASO 1

SEÑOR JUEZ DEL VI JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL

Expediente Pericial N° : 786

Secretario : Juanito Pérez

Cuaderno : 43

Escrito : 4

Sumilla : 7

Señor : Richard Concepción Carhuancho

TERRONES CHUQUILÍN JUBER JOSE, Contador Público Colegiado Certificado con matrícula N°
174, DNI N° 71031141 y con domicilio en Jr. José Villanueva 145, Registro de REPEJ N° 289, Perito
Contable: en lo seguido por la empresa DISTRIBUIDORA LAURISA SRL contra la SUNAT ante usted
con el debido respeto me presento y digo:

Que, en cumplimiento a lo dispuesto por su despacho, vengo a presentar el cálculo por

declaración de la renta anual de tercera categoría y verificación de gastos, para lo cual he tenido
a la vista los elementos que se exponen en el siguiente:

INFORME CONTABLE JUDICIAL

I.- ANTECEDENTES

1.1 Demanda de fojas N° 24 interpuesta por la empresa DISTRIBUIDORA LAURISA SRL por
auditoría mal realizada y multa incorrecta.

1.2 Contestación de la demanda por SUNAT, que señala haber hecho la auditoría de manera
correcta de acuerdo a ley y haber solicitado y verificado toda la documentación, así
como también que la multa está bien imputada.

1.3 Acta de audiencia única, en la que se fija los puntos controvertidos contenidos en los
extremos de la demanda y se dispone practicar un cálculo del impuesto a la renta de
tercera categoría, verificación de los gastos y un Informe Contable Pericial.

II. OBJETIVOS DE LA PERICA

Realizar el cálculo del impuesto a la renta y la verificación de los gastos de la empresa

COMERCIALIZADORA LAURISA SRL y elaborar el informe pericial.

III. EXAMEN PERICIAL

3.1 El representante legal de la empresa DISTRIBUIDORA LAURISA SRL se apersono a la

oficina, donde presento los documentos correspondientes al litigio en cuestión, que
comprende:

 Declaración Jurada Anual del 2018.

 Comprobantes de gastos y documentos que sustentan los gastos

3.2. Luego se procede a revisar los documentos, y a solicitar la siguiente documentación:

 Acta de auditoría realizada por SUNAT

Dicho documento se adjuntada en el ANEXO N° 01

3.3. En el acta de auditoría realizada por SUNAT se específica que con fecha 05 de mayo del 2019
la empresa DISTRIBUIDORA LAURISA SAC realizó un desembolso por la suma de S/ 5,000.00, por
concepto de mantenimiento y reparación de un local comercial y este no sería deducible ya que
no forma parte del giro de negocio.

3.4. Al revisar la documentación de gastos se tiene que todo está conforme a ley, con respecto
al gasto no deducible que menciona SUNAT se tiene que con fecha 01/05/2019 la empresa
DISTRIBUIDORA LAURISA SRL firmó el contrato de arrendamiento de un local comercial ubicado
en el Jr. Silva Santiesteban N° 154, dicho contrato está legalizado en el notario público Alexander
Mori Sánchez, además dicho gasto cumple el principio de causalidad establecido en el artículo
37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, ya que dicho local es utilizado
como punto de venta de la empresa DISTRIBUIDORA LAURISA SRL.

3.5. Se procede a calcular el impuesto a la renta anual de la empresa DISTRIBUIDORA LAURISA

SRL, se obtiene un impuesto resultante de S/ 1,510,963.68.

Dicho cálculo se adjunta en el ANEXO N° 02

BASE LEGAL

 ARTÍCULO 37 DEL T.U.O. DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Decreto Ley Nº 25632 Ley Marco de Comprobantes de Pago
 RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 007-99/SUNAT – Reglamento de
Comprobantes de Pago.

IV. CONCLUSIONES

 Conforme al mandato de la audiencia única, se ha efectuado el cálculo del impuesto a

la renta anual y verificación de los comprobantes de gastos del período 2018.
 Todos los gastos realizados por la empresa DISTRIBUIDORA LAURISA SRL tienen su
documentación sustentatoria, forman parte del giro de negocio y cumplen con el
principio de causalidad.
 Conforme al anexo N° 02 se efectuó el cálculo del impuesto a la renta anual obteniendo
el monto de S/ 1,510,963.68

Por tanto, sírvase usted Sr juez tener por cumplido su mandato.

Cajamarca 14 de noviembre del 2018.

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Contador Público Colegiado

Matricula N° 174
 CASO 2
SEÑOR JUEZ DEL VI JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL
Expediente Pericial N°: 1030
Secretario : Juanito Pérez
Cuaderno : 40
Escrito : 3
Sumilla : 7
SEÑOR : Pedro Pablo Montero
VIGO CASTAÑEDA KATHERIN LILIANA, Contador Público Colegiado Certificado
con matrícula N° 179, DNI N° 72894437 y con domicilio en Jr. 28 de Julio N° 424,
Registro de REPEJ N° 245, Perito Contable: en lo seguido por la empresa OMEGA SA
contra la SUNAT ante usted con el debido respeto me presento y digo:
Que, en cumplimiento a lo dispuesto por su despacho, vengo a presentar el cálculo de
multa por omisión de ingresos y no retención del IGV e informe respectivo, para lo cual
he tenido a la vista los elementos que se exponen en el siguiente:
INFORME CONTABLE JUDICIAL
I.- ANTECEDENTES
1.1 Demanda de fojas N° 25 interpuesta por la empresa OMEGA SA, por Multa mal
| Calculada.
1.2 Contestación de la demanda por SUNAT, que señala haber hecho los cálculos de
manera correcta de acuerdo a ley.
1.3 Acta de audiencia única, en la que se fija los puntos controvertidos contenidos en
los extremos de la demanda y se dispone practicar un cálculo de la Multa y un
Informe Contable Pericial.
II. OBJETIVOS DE LA PERICIA
Determinar la multa e intereses moratorios correspondientes por las infracciones
de omisión de ingresos e impuesto no retenido y elaborar el informe pericial
II. EXAMEN PERICIAL
2.1 El representante legal de la empresa OMEGA SA se apersono a la oficina, donde
presento los documentos correspondientes al litigio en cuestión, que comprende:
 Declaración jurada mensual del periodo octubre del 2018
 Facturas de venta del periodo octubre del 2018
 Factura de compra N° F001-1230 con fecha 05/10/2018
Dichos documentos son adjuntados en el ANEXO N° 1
2.2. Luego se procede a realizar el cálculo de las multas correspondientes, intereses e
impuestos atribuibles detallados en LOS ANEXOS N° 2 Y 3
La declaración jurada mensual del periodo octubre 2018 presentada en la fecha
correspondiente al 15/11/2018 en la cual declara y se determina ingresos por
s/.680,460.00 sobre la cual se calculó el impuesto general a las ventas, determinándose
en s/ 122,483.00. Adicionalmente debido a las compras que ascendían a s/ 350,620.00 se
determinó un impuesto resultante de s/ 59,371.00
Asimismo, se corroboró que efectivamente se efectuó una compra por un importe de s/
416,666.00 al proveedor Lorenzo Vargas Vargas por ende correspondía realizar la
retención del 3% equivalente a s/ 12 500.00
DETERMINACIÓN DE MULTA
 INFRACCIONES NUM 1 DEL ARTICULO N° 178 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO: OMISION DE INGRESOS
SANCIÓN: MULTA: 50% DEL TRIBUTO OMITIDO.
 INFRACCIONES NUM 13 DE ARTÍCULO N° 178 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
SANCIÓN: MULTA: 50% DEL TRIBUTO NO RETENIDO
De acuerdo a lo señalado se determina una multa total por S/. 17 050.00 sin probabilidad
de acogimiento al régimen de gradualidad debido a que se incurrió en impugnación de la
multa el cual constituye uno de los supuestos que provocan la pérdida de dicho beneficio.
DETERMINACIÓN DE INTERESES
En adición según SUNAT, los tributos omitidos, así como las multas están afectas a
intereses desde el momento en que se omitieron hasta el momento de su declaración y
pago.
De acuerdo a lo citado corresponden intereses moratorios por:
 S/.791.12 correspondiente a la multa por ingresos omitidos y por tributo no
retenido.
 S/. 1 002.24 correspondiente al monto de los ingresos omitidos.
III. CONCLUSIONES
 Conforme al mandato de la audiencia única, se ha efectuado el calculo de la deuda
correspondiente a la empresa OMEGA SA correspondiente al cierre del periodo
contable 2018.
 Conforme se muestra en el anexo N° 2 donde se efectuaron los cálculos se
determinó la existencia de Multa por no retención de impuestos: s/ 6 250.00 e
intereses por s/290
 Con forme se muestra en el anexo N° 3 se determinaron Tributos omitidos por los
siguientes importes: Multa por omisión de ingresos S/. 10 800.00, 00 y Tributo
omitido a pagar S/. 21 600.00, intereses de la multa por 501.12 e intereses del
tributo omitido por s/ 1 002.24
  Finalmente se obtiene un total a pagar a la administración tributaria por
S/.40,443.36
Por tanto, sírvase usted sr juez tener por cumplido su mandato.
Cajamarca, 30 de marzo del 2019

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Contador Público Colegiado
Matricula N° 179

CASO 3

SEÑOR JUEZ DEL VI JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL

Expediente Pericial N° : 786

Secretario : Juanito Pérez

Cuaderno : 43

Escrito : 4

Sumilla : 7

SEÑOR: Richard Concepción Carhuancho

HUGO TORRES CUBAS, Contador Público Colegiado Certificado con matrícula N° 174, DNI N°
87654200 y con domicilio en Jr. Los Desamparados N° 467, Registro de REPEJ N° 289, Perito
Contable: en lo seguido por la empresa CDE SAC contra la SUNAT ante usted con el debido
respeto me presento y digo:

Que, en cumplimiento a lo dispuesto por su despacho, vengo en presentar el cálculo por

declaración rectificatoria por omisión de ingresos e informe respectivo, para lo cual he tenido a
la vista los elementos que se exponen en el siguiente:

INFORME CONTABLE JUDICIAL

I.- ANTECEDENTES

1.1 Demanda de fojas N° 24 interpuesta por la empresa CDE SAC, por Multa mal Calculada.

1.2 Contestación de la demanda por SUNAT, que señala haber hecho los cálculos de manera
correcta de acuerdo a ley.

1.3 Acta de audiencia única, en la que se fija los puntos controvertidos contenidos en los
extremos de la demanda y se dispone practicar un cálculo de la Multa y un Informe
Contable Pericial.

II. EXAMEN PERICIAL

2.1 el representante legal de la empresa CDE SAC se apersono a la oficina, donde presento los
documentos correspondientes al litigio en cuestión, que comprende:

 declaración jurada anual del periodo 2018

 declaración jurada anual rectificatoria del periodo 2018

Dichos documentos son adjuntados en el ANEXO N° 1

2.2. Luego se procede a realizar el cálculo de las multas correspondientes, intereses e impuestos
atribuibles detallados en LOS ANEXOS N° 2 Y 3

La declaración jurada anual 2017 presentada en la fecha correspondiente 2/4/2018 en la cual

declara y se determina una renta neta de s/. 580 000. 00 sobre la cual se calcularon los impuestos
correspondientes, determinándose: Participación a los trabajadores por s/. 58 000. 00, e
impuesto a la renta por pagar S/. 153 990. 00. Adicionalmente debido a los pagos a cuenta
durante el año por S/. 186 000. 00 se determina un saldo a favor del contribuyente por la suma
de S/. 32 000. 00.

Con fecha 05/10/2018 el contribuyente presentó su declaración jurada rectificatoria en forma

voluntaria donde determina la renta e impuestos correspondientes, sobre la cual se
determinaron las siguientes omisiones de:

 Renta neta de S/508 005.00

 Participación a los trabajadores por s/. 50 800. 00
 impuesto a la renta por pagar S/. 288 865.33
 Adicionalmente debido a los pagos a cuenta durante el año por S/. 186 000. 00 se
determina un saldo a pagar del contribuyente por la suma de S/. 134 875.33

BASE LEGAL

 INFRACCIONES NUM 1 DEL ARTICULO N° 178 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO: OMISION DE

RENTA
 SANCIÓN: MULTA: 50% DEL TRIBUTO OMITIDO.

De acuerdo a lo señalado se determina una multa por S/. 67 437.66 con la posibilidad de
acogimiento al régimen de gradualidad

 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD ART 13-A RS N°O63-2007/ SUNAT

Aplicando la rebaja del 95 % tal como lo señala el articulo citado la multa rebajada asciende a
S/. 3371.88

DETERMINACIÓN DE INTERESES

En adición según SUNAT, los tributos omitidos, así como las multas están afectas a intereses
desde el momento en que se omitieron hasta el momento de su declaración y pago.

De acuerdo a lo citado corresponden intereses moratorios por:

 S/. 252.22 correspondiente a la multa por ingresos omitidos.

 S/. 10 034.72 correspondiente al monto de los ingresos omitidos.

III. CONCLUSIONES
  Conforme al mandato de la audiencia única, se ha efectuado el calculo de la deuda
correspondiente a la empresa CDE SAC correspondiente al cierre del periodo contable
2017.
 Conforme se muestra en el anexo N° 2 donde se efectuaron los cálculos se determinó la
existencia de Multa y Tributos omitidos por los siguientes importes afectos a
gradualidad: Multa por declaración de datos falsos S/. 3371.88 y Tributo omitido a pagar
S/. 134 875. 33.
 Conforme al anexo N° 3 se efectuó el calculo de intereses hasta la fecha siendo estos:
Intereses correspondientes a la multa S/: 252.22 e Intereses correspondientes al tributo
omitido S/. 10 034. 72.
 Finalmente se obtiene un total a pagar a la administración tributaria por S/. 148 354.15

Por tanto, sírvase usted sr juez tener por cumplido su mandato.

CAJAMARCA 15 DE octubre del 2018.

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Contador Público Colegiado

Matricula N° xxxxxxx

CASO 4

SEÑOR JUEZ DEL VI JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL

Expediente Pericial N° : 1245
Secretario : Carlos Alcántara
Cuaderno : 42
Escrito : 5
Sumilla : 6
SEÑOR: Richard Concepción Carhuancho
HUGO TORRES CUBAS, Contador Público Colegiado Certificado con matrícula N°
174, DNI N° 87654200 y con domicilio en Jr. Los Desamparados N° 467, Registro de
REPEJ N° 289, Perito Contable: en lo seguido por la empresa CDE SAC contra la
SUNAT ante usted con el debido respeto me presento y digo:
Que, en cumplimiento a lo dispuesto por su despacho, vengo en presentar el cálculo de
multa por omitir la declaración y el pago de renta de 4ta categoría, para lo cual he tenido
a la vista los elementos que se exponen en el siguiente:
INFORME CONTABLE JUDICIAL
I.- ANTECEDENTES
1.1 Demanda de fojas N° 15 interpuesta por la empresa EL CHOCHO SAC, por Multa
mal Calculada dado que la empresa declaro su pdt plame con fecha 15/10/18 fecha a la
que le correspondía pagar sus obligaciones, pero no canceló el monto de la retención y
argumenta con fecha 30/2/19 que pagó la multa correspondiente.
1.2 Contestación de la demanda por SUNAT, que señala haber hecho los cálculos de
manera correcta de acuerdo a ley y que la multa que pago el contribuyente está
mal calculada y es insuficiente para cubrir el monto de la multa real de acuerdo a
ley.
1.3 Acta de audiencia única, en la que se fija los puntos controvertidos contenidos en
los extremos de la demanda y se dispone practicar un cálculo de la Multa y un
Informe Contable Pericial.
II. EXAMEN PERICIAL
2.1 el representante legal de la empresa El CHOCHO SAC se apersono a la oficina, donde
presento los documentos correspondientes al litigio en cuestión, que comprende:
 EL RECIBO POR HONORARIOS
 LA DECLARACION DEL PDT PLAME DEL PERIODO EN LITIGIO
 PAGO DEL RECIBO POR HONORARIOS

Dichos documentos son adjuntados en el ANEXO N° 1

2.2. Luego se procede a realizar el cálculo de las multas correspondientes, intereses e
impuestos atribuibles con detalle en el anexo N° 2.
Efectuada la revisión documentaria determino que no se realizaron tanto la declaración
del RH N° 123 por el monto de S/. 6625.00 en el PDT Plame en el periodo que
corresponde, y subsecuentemente no se realizó el depósito de la retención del 8% del
impuesto a la renta de cuarta categoría.
En el presente hecho se configura 2 sanciones tipificadas en el numeral 1 y numeral 4 del
artículo 178 del código tributario que cito a continuación:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los
que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipo,
o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones que influyan en la determinación y el pago de la obligación
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
 obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores
similares.
La sanción correspondiente de acuerdo a las tablas I, II y III del código tributario es del
50% del tributo omitido.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos.
La sanción correspondiente de acuerdo a las tablas I, II y III del código tributario es del
50% del tributo retenido y no pagado.
Para efectos de la determinación de la multa, se puede aplicar rebajas de acuerdo a lo
establecido en la Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT, la cual modifica
el Reglamento del Régimen de Gradualidad a fin de incorporar en él la gradualidad
aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178 del
Código Tributario, establece la rebaja del 95% en caso de subsanación voluntaria.
Realizado el cálculo correspondiente detallado en el anexo N° 2 se determina que la multa
asciende a S/. 530.00
Realizado el cálculo correspondiente detallado en el anexo N° 2 se determina que la rebaja
de la multa asciende a S/. 503.50
Se determina entonces que el importe a pagar por la multa es de S/. 26.50

III. CONCLUSIONES
 Conforme al mandato de la audiencia única, se ha efectuado el calculo de la deuda
correspondiente a la empresa EL CHOCHO SAC correspondiente al cierre del
periodo mensual OCTUBRE 2018
 Conforme se muestra en el anexo N° 2 donde se efectuaron los cálculos se
determinó la existencia de Multa y Tributos omitidos por los siguientes importes
afectos a gradualidad: Multa por declaración de datos falsos S/. 26.50 y Tributo
omitido a pagar S/. 530.00
 Conforme al anexo N° 2 se efectuó el cálculo de intereses hasta la fecha siendo
estos: Intereses correspondientes a la multa S/1.00 e Intereses correspondientes
al tributo omitido S/. 16.00
 Finalmente se obtiene un total a pagar a la administración tributaria por S/. 573.41
Por tanto, sírvase usted sr juez tener por cumplido su mandato.
CAJAMARCA 15 DE octubre del 2018.

_______________________
Contador Público Colegiado
Matricula N° xxxxxxx