CASO 1

La empresa comercial “DISTRIBUIDORA LAURISA S.A.C”, identificada con RUC N°20525552480 con domicilio en la Jr. Améri
comercialización en el país de productos agrícolas en general y desarrolla actividades desde el año 2004. Ha presentado su
a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2018 obteniendo una utilidad antes de impuesto de S/ 5,121,910.79 y
1,510,963.68.
La SUNAT con fecha 04 de Noviembre del 2019 como proceso de fiscalización le realiza una auditoría a sus gastos y es
Encontrando lo siguiente:
La empresa ha realizado gastos por mantenimiento y reparación de un local comercial por S/ 5,000.00 con fecha 05/06/201
Por lo que SUNAT procede a multarlo, ya que dice que este gasto no forma parte del giro del negocio por lo que no sería de

Con fecha 15 de Noviembre la empresa interpone la demanda contra SUNAT ante el juzgado civil, alegando que ésta realizó
que no correspondería.

ANEXO N° 01
CONTABLE
UTILIDAD S/. 5,121,910.79
ADICIONES S/. 5,000.00
DEDUCCIONES S/. -
BASE PARA EL CÁLCULO DE LA RENTA S/. 5,126,910.79
IMPUESTO A LA RENTA (29.5%) S/. 1,512,438.68

FECHA DE PRSENTACIÓN DE LA DJ 3/31/2019

FECHA DE LA AUDITORÍA 11/4/2019
DÍAS 218

IMPUESTO A LA RENTA SEGÚN AUDITORÍA S/. 1,512,438.68

IMPUESTO A LA RENTA SEGÚN DJ S/. 1,510,963.68
TRIBUTO OMITIDO S/. 1,475.00

ÍINTERESES POR EL TRIBUTO OMITIDO S/. 128.62

MULTA POR TRIBUTO OMITIDO S/. 737.50
ÍNTERESES POR LA MULTA S/. 64.31
TOTAL DEUDA S/. 930.43

ANEXO N° 02
CONTABLE
UTILIDAD S/. 5,121,910.79
ADICIONES S/. -
DEDUCCIONES S/. -
BASE PARA EL CÁLCULO DE LA RENTA S/. 5,121,910.79
IMPUESTO A LA RENTA (29.5%) S/. 1,510,963.68
UC N°20525552480 con domicilio en la Jr. América 104; tiene como actividad principal la
actividades desde el año 2004. Ha presentado su declaración jurada anual del Impuesto
a utilidad antes de impuesto de S/ 5,121,910.79 y un impuesto a la renta de S/

alización le realiza una auditoría a sus gastos y estados financieros del período 2018

al comercial por S/ 5,000.00 con fecha 05/06/2018

a parte del giro del negocio por lo que no sería deducible.

AT ante el juzgado civil, alegando que ésta realizó mal la auditoría y le impuso una multa

TRIBUTARIA
S/. 5,121,910.79
S/. 5,000.00
S/. -
S/. 5,126,910.79
S/. 1,512,438.68

TRIBUTARIA
S/. 5,121,910.79
S/. -
S/. -
S/. 5,121,910.79
S/. 1,510,963.68
 ENUNCIADO
La empresa OMEGA SA agente de retención identificada con RUC 20496042621 con domicilio en Jr José Villanueva # 145 con fe
por la administración tributaria, donde se determinaron las siguientes infracciones:
1. En el mes de octubre del 2018 no a efectuado la retenciòn del IGV por la suma de S/ 12, 500.00. Vencimiento el 16/11/2018
2. En el mes de octubre del 2018 a omitido ingresos por la suma de S/ 120,000.00 lo cual està afecto al IGV con fecha de vencim
Para tal efecto SUNAT determinó una multa que asciende a 13, 075 para la primera infracción y 22, 593.60 por la segunda infra
Concluida la fiscalización el contador de la empresa OMEGA SA se percata de que la multa interpuesta está mal calculada y en
recomiendan al gerente interponer una demanda a la Administración Tributaria con el fin de resolver dicho conflicto
Con fecha 15/03/2019 La empresa Omega SA interpone la demanda ante el juzgado civil , El juez Pedro Pablo Montero nos req
de peritos con el fin de ayudarlo a resolver el caso.
Datos:
Pedido del demandante: Solicita nueva determinación de multa por parte la Administración Tributaria
ANEXO 2
Determinación de infracciones y sanciones al 12/03/2019
A. Infracciòn por no haber retenido el IGV Numeral 13 del art 177 del còdigo tributario
a) Sanciòn: Multa 50% del tributo no retenido.

Tributo no retenido Multa 50%

S/. 12,500.00 S/. 6,250.00
Interès moratorio del 16-11-2018 al 12-03-2019
Mes Dìas Ìnteres 0.04% dìario Multa
Nov-18 14 0.56%
Dec-18 31 1.24%
Jan-19 31 1.24%
S/. 6,250.00
Feb-19 28 1.12%
Mar-19 12 0.48%
Total dìas 116 4.64%

ANEXO 3
B. Infracciòn por omisiòn de ingresos (Numera 1 ART. 178 Còdigo Tributario)
a) Sanciòn: multa que representa el 50% del tributo omitido

Segùn Declaraciòn Jurada Segùn SUNAT

Detalle
Base imponible IGV Base imponible
Ventas Netas S/. 680,460.00 S/. 122,483.00 S/. 800,460.00
Compras S/. 350,620.00 -S/. 63,112.00 S/. 350,620.00
Impuesto Resultante S/. 59,371.00
Tributo Omitido

Interés del tributo 4.64%*21600 1002.24

Sanciòn: Multa 50% de 21 600 = S/. 10,800.00
b) Interès moratorio del 16/11/2018 hasta 12/03/2019 = 116 dìas
116 * 0.04% = 4.64% * 10800 = S/. 501.12
Multa màs intereses al 12/03/2019 S/. 12,303.36
 ANEXO 4
Acto administrativo que emite la Administraciòn Tributaria: RESOLUCIÒN DE MULTA

a) Deuda por tributo: IGV no retenido

b) Interès moratorio del 17/11/2018 hasta 12/03/2019 = 115 dìas
115 dìas * 0.04% = 4.60% * 12500
IGV no retenido màs intereses

a) Deuda tributaria por tributo omitido

b) Interès moratorio del 16/11/2018 hasta el 12/03/2019 = 116 dìas
(115 * 0.04% = 4.60% * 21600
(Tributo omitido màs intereses al 12/03/2019 )
ADO
n domicilio en Jr José Villanueva # 145 con fecha 12/03/2019 es fiscalizada
:
de S/ 12, 500.00. Vencimiento el 16/11/2018
lo cual està afecto al IGV con fecha de vencimiento: 15/ 11/2018
a infracción y 22, 593.60 por la segunda infracción
a multa interpuesta está mal calculada y en coordinación con el abogado
n el fin de resolver dicho conflicto
o civil , El juez Pedro Pablo Montero nos requiere para desempeñar la labor

Administración Tributaria

go tributario

Interes de la Multa Multa màs Intereses

S/. 290.00 S/. 6,540.00

Segùn SUNAT
IGV
S/. 144,083.00
-S/. 63,112.00
S/. 80,971.00
S/. 21,600.00
S/. 12,500.00

S/. 575.00
S/. 13,075.00

S/. 21,600.00

S/. 993.60
S/. 22,593.60
 CASO 3

DECLARACION RECTIFICATORIA POR OMISIÓN DE INGRESOS

La empresa CDE con fecha 2/4/18 presento su declaracion jurada del impuesto a la renta del ejercicio 2017 donde
determinó la renta e Impuesto a la renta en la forma en que se detalla

Utilidad según balance S/.450,000.00

Adiciones S/.150,460.00
Deducciones S/.20,460.00
Renta neta S/.580,000.00
Participacion a los trabajadores S/.58,000.00
renta neta imponible S/.522,000.00
impuesto a la renta 29.5% S/.153,990.00
pagos a cta S/.186,000.00
saldo a favor -S/.32,010.00

con fecha 5/10/2018 el contribuyente presento su declaracion jurada rectificatoria en forma voluntaria donde
determina la renta e impuestos siguientes

Utilidad según balance S/.450,000.00

Adiciones S/.658,465.00
Deducciones S/.20,460.00
Renta neta S/.1,088,005.00
Participacion a los trabajadores S/.108,800.50
renta neta imponible S/.979,204.50
impuesto a la renta 29.5% S/.288,865.33
pagos a cta S/.186,000.00
saldo a favor S/.102,865.33

SOLUCIÓN
determinar el monto de la deuda tributaaria compuesto por el impuesto sobre la renta
omitida mas la sanción.

Primera Declaracion
DETALLE declaracion Renta omitida
rectificatoria
jurada
Utilidad según balance S/.450,000.00 S/.450,000.00
Adiciones S/.150,460.00 S/.658,465.00 S/.508,005.00
Deducciones S/.20,460.00 S/.20,460.00
Renta neta S/.580,000.00 S/.1,088,005.00

Participacion a los trabajadores S/.58,000.00 S/.108,800.50 S/.50,800.50

 Renta neta imponible S/.522,000.00 S/.979,204.50 S/.457,204.50
Impuesto a la renta 29.5% S/.153,990.00 S/.288,865.33 S/.134,875.33
Pagos a cta S/.186,000.00 S/.186,000.00
Saldo a favor -S/.32,010.00 S/.102,865.33 S/.134,875.33

DETERMINACION DE LA DEUDA: INFRACCIONES NUM 1 DEL ARTICULO N° 178 DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO : OMISION DE RENTA
SANCIÓN: MULTA ; 50% DEL TRIBUTO OMITIDO

TRIBUTO OMITIDO: S/.134,875.33

50% S/.67,437.66

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD ART 13-A RS N°O63-2007/ SUNAT

MULTA: 67437.6638
REBAJA 95% 64065.7806
MULTA REBAJADA 3371.8832

INTERESES MORATORIOS: POR LA MULTA DESDE LA FECHA DE PRESENTACIÓN 2/4/18

HASTA LA FECHA DE LA DECLARACION RECTIFICATORIA 5/10/18

MES DIAS DE ATRASO

ABRIL 29
MAYO 31
JUNIO 30
JULIO 31
AGOSTO 31
SETIEMBRE 30
OCTUBRE 5
TOTAL 187

TASA DE INTERÉS 0.04% DIARIO

187*0.04% = 7.48%
INTERES= 3371.88* 7.48%
INTERES MORATORIO DE LA MULTA: 252.22

INTERES MORATORIO DEL IMPUESTO OMITIDO DESDE LA FECHA DE PRESENTACIÓN 2/4/18 HASTA LA FECHA D
DECLARACION RECTIFICATORIA 5/10/18

MES DIAS DE ATRASO

ABRIL 28
MAYO 31
JUNIO 30
JULIO 31
AGOSTO 31
 SETIEMBRE 30
OCTUBRE 5
TOTAL 186

TASA DE INTERÉS 0.04% DIARIO

186*0.04% = 7.44%
7.44% de 134875.33 = S/. 10,034.72

INTERES MORATORIO DEL IMPUESTO S/. 10,034.72

TOTAL DEUDA TRIBUTARIA (TRIBUTO MAS INTERESES)

TRIBUTO OMITIDO S/.134,875.33

INTERES MORATORIO S/. 10,034.72
TOTAL S/.144,910.05
TOTAL DEUDA MULTA
MULTA ASIGNADA S/.3,371.88
INTERES MORATORIO 252.22
TOTAL S/.3,624.10

TOTAL DEUDA S/.148,534.15

la renta del ejercicio 2017 donde la Sunat envio una notificacion a la empresa con fecha 4/10/2018 donde determina que
hara una auditoria de la declaracion jurada

a en forma voluntaria donde

SEGÚN INFORME DE SUNAT

TRIBUTO OMITIDO S/. 134,875.33

50% S/. 67,437.66

TOTAL A PAGAR
TRIBUTO OMITIDO S/. 134,875.33

MULTA APAGAR S/. 67,437.66

 INTESES MORATORIO
DE LA MULTA S/. 252.22
INTERES DEL
IMPUESTO OMITIDO S/. 10,034.72

TOTAL S/. 212,599.93

CIÓN 2/4/18 HASTA LA FECHA DE LA

4/10/2018 donde determina que se
acion jurada
 CASO 4

RETENCIONES NO DECLARADAS Y NO PAGADAS

con fecha 30/02/19 La empresa "el chocho" SAC presenta la denuncia por una multa ma
no o ha cumplido con declarar el recibo por honorarios N° XXXX en el pdt plame y pagar l
cuarta categoría del mes de octubre del 2018, cuyo importe era de S/. 530 .Al respecto el
y de ser el caso, el porcentaje de rebaja que le correspondería en aplicación del régimen
empresa desea regularizar de manera voluntaria esta omision.

SOLUCIÓN

DETALLES IMPORTE
Retencion no pagada 530
Sancion( 50% de la retencion no pagada 265
Multa minima ( 5% UIT) 207.5
Multa aplicables 265

DETALLES IMPORTE
Multa aplicable 530
Rebaja régimen gradualidad (95%) 503.5
multa con gradualidad 26.5

CALCULO DE INTERESES A LA FECHA DE PAGO

MES DIAS DE ATRASO

noviembre 15
DICIEMBRE 31
ENERO 30
TOTAL 76

INTERES MORATORIO

0.04% diario multa interes moratorio saldo ajustado

multa 26.5 0.8056 27.3056
tributo 530 16.112 546.112
enuncia por una multa mal determianda por sunat dado que
en el pdt plame y pagar la retención del impuesto a renta de
de S/. 530 .Al respecto el sr Juez nos pide determinar la multa
n aplicación del régimen de gradualidad. Considerando que la

DETALLES IMPORTE
Retencion no pdeclarada 530
Sancion( 50% de la retencion no pagada 265
Multa minima ( 5% UIT) 207.5
Multa aplicables 265
 CASO 5

REGIMEN DE GRADUALIDAD CUANDO SE RECIBE UN REQUERIMIENTO DE

FISCALIZACION

el 20/05/2018 la empresa "ABC" SAC CONTRIBUYENTE DEL REGIMEN General del

Impuesto a la Renta recibio una notificacion de la SUNAT indicandole que a partir
del 01/06/2018 sria onjeto de fiscalizacion tanto del IGV como del IR del ejercicio
2017

a este efecto, decide revisar y preparar la informacion requerida para dicha

revision, determiando que el period de agosto del 2017 se omitio declarar S/. 2500
por IGV.
en relacion a esta situacion, nos pide ayuda para calcular la multa que le
corresponde, considerando que desea pagar el tributo emitido y la multa con
anterioridad al inicio del proceso de fiscalizacion

DETALLE IMPORTE
tributo omitido 2500
Multa 50% del tributo
omitido 1250

DETALLE IMPORTE
Multa 50% del tributo
omitido 1250
regimen de gradualidad
(95%) 1187.5
multa con gradualidad 62.5
MIENTO DE

MEN General del

ndole que a partir
el IR del ejercicio

para dicha
o declarar S/. 2500

ta que le
y la multa con