Manual

contable

2019
 Manual Contable

Definición
Es el instructivo en el cual se definen las políticas, normas y prácticas contables que
dirigen al departamento de contabilidad de una empresa. Permite la sistematización
del registro de toda la gama de operaciones, así como la preparación de los diferentes
informes para la organización y los usuarios de la misma. (Reyes Hernandez, 2012)

Un sistema contable contiene toda la información de la empresa tanto los datos

propiamente contables como financieros. Gracias a ello, es posible entender la
situación económica de una sociedad de manera rápida y eficaz. Mediante este tipo
de sistemas se prevé crear unas normas o pautas para controlar todas las operaciones
de la empresa, y a su vez clasificar todas aquellas operaciones contables y financieras
del día a día. Así pues, como idea principal debéis saber qué se utiliza para llevar las
cuentas de una organización. (Navarro, 2015)
 Objetivo General

Proporcionar lineamientos para poder registrar cada una de las transacciones

económicas que sirvan de base para llevar el correcto control de acuerdo a las normas
vigentes tanto en el tema legal, fiscal y financiero.

Objetivos específicos
El objetivo del manual contable en cada uno de los aspectos son los que se describen
a continuación:
a) Servir de instrumento para la administración.
b) Regular y uniformar el registro y presentación de las operaciones contables.
c) Facilitar el trabajo de contabilidad, en cuanto al registro de las transacciones y
preparación de informes.
d) Facilitar el entrenamiento del personal relacionado con los aspectos
contables.
e) Permitir la revisión del funcionamiento del sistema contable.
f) Proporcionar información adicional necesaria para ampliar los conceptos de
los reportes generados.
 Políticas contables.

Dentro de las políticas contables más significativas con que opera tienda el ahorro
son:

a) Período contable
El período contable esta comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
cada año.

b) Unidad monetaria
La moneda que se utiliza en cada una de las operaciones contables dentro
tienda el ahorro es el quetzal (Q) la cual es la moneda de curso legal en
Guatemala.

c) Método de registro contable

La contabilidad se registra por el método de lo devengado, el cual consiste en
reconocer un hecho económico sin preocuparse de los efectos del
movimiento de efectivo que genera.

d) Depreciación mobiliario y equipo

En cuanto al porcentaje de depreciación de mobiliario y equipo se aplicará el
20% según indica la legislación guatemalteca.

e) Depreciación equipo de computo

Según la legislación guatemalteca el equipo de computo incluyendo
programas de debe utilizar el porcentaje del 33.33%.

f) Cuentas incobrables
La tienda debe de crear una reserva del 3% sobre los saldos deudores de
cuentas como porcentaje máximo deducible y siempre que dichos saldos se
originen del giro habitual del negocio.

g) Prestaciones laborales
El gasto por el pago de prestaciones laborales se registra mensualmente,
tomando como base para dicho registro, el total de la nomina mensual de
empleados, creando una provisión mensual para cada prestación.
 NOMENCLATURA CONTABLE
TIENDA EL AHORR0

CODIGO DESCRIPCION
1 ACTIVO
1-01 NO CORRIENTE
1-01-01 Mobiliario y Equipo
1-01-02 Equipo de Computo
1-02 CORRIENTE
1-02-01 Caja
1-02-02 Bancos
1-02-03 Inventario
1-02-04 Clientes
2 PATRIMONIO
2-01 CAPITAL
2-01-01 Capital
2-01-02 utilidad del Ejercicio
2-01-03 utilidades acumuladas
3 PASIVO
3-01 NO CORRIENTE
3-01-01 Prestamos
3-02 PASIVOS CONTINGENTES
3-02-01 Provisiones cuentas incobrables
3-03 CORRIENTE
3-03-01 Proveedores
3-03-02 Intereses por pagar
3-03-03 Impuestos por pagar
4 INGRESOS
4-01 INGRESOS POR OPERACIÓN
4-01-01 Ventas
4-01-02 Devoluciones y Rebajas s/ventas
5 COSTOS
5-01 COSTOS
5-01-01 Compras
6 GASTOS DE OPERACIÓN
6-01 GASTOS DE ADMIN Y VENTAS
6-01-01 Sueldos y Salarios
6-01-02 Prestaciones laborales
6-01-03 Servicios Básicos
6-01-04 Alquileres
6-01-05 Material de Empaque

DESCRIPCION Y POLITICAS CONTABLES

 TIENDA EL AHORRA

CODIGO: 1
NOMBRE: ACTIVO

DESCRICPCION:
Representa todos los bienes y derechos de
la empresa, adquiridos en el pasado y con
los que esperan obtener beneficios futuros.

CODIGO: 1-01
NOMBRE: ACTIVO NO CORRIENTE
DESCRICPCION:
está formado por todos los activos de la
empresa que no se hacen efectivos en un
periodo superior a un año.

CODIGO: 1-01-01
NOMBRE: MOBILIARIO Y EQUIPO
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Son todos los mobiliarios y - Registrar cada bien - Al momento de
equipos que pertenecen a la inmueble al inicio del la venta de un
compañía; como por ejemplo: ejercicio. bien inmueble
Muebles, escritorios, archivos, - A la compra de bien - Al cierre del
estantes, vitrinas, inmueble Ejercicio.
mostradores, sillas, mesas,
retroproyectores,
fotocopiadoras, etc.

CODIGO: 1-01-02
NOMBRE: EQUIPO DE COMPUTO
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Representa aquellos equipos - Registrar cada - Al momento de
computo electrónicos que equipo tecnológico la venta de un
pertenecen a la empresa al inicio del ejercicio. bien / equipo
utilizados para poder - A la compra de un - Al cierre del
desempeñar sus actividades. equipo. Ejercicio.

CODIGO: 1-02
NOMBRE: ACTIVO CORRIENTE
DESCRICPCION:
Es el activo de la empresa que puede
hacerse liquido (convertirse en dinero) en
menos de doce meses.
CODIGO: 1-02-01
NOMBRE: CAJA
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Cantidades Monetarias de - Saldo inicial de cada - Depósitos a
diferentes denominaciones ejercicio cuenta bancaria
provenientes de ventas y - Por Ventas al - Desembolso de
disponibles para gastos contado gastos mínimos
menores - Cobro de Clientes y - Al cierre del
otros deudores Ejercicio

CODIGO: 1-02-02
NOMBRE: BANCOS
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Cantidades Monetarias - Saldo inicial de cada - Desembolsos
disponibles en una cuenta en ejercicio realizados
una institución bancaria, - Por depósitos mediante
provenientes de ventas y realizados cheque
disponibles para la compra de - Por abono de parte - Partida de cierre
mercadería o liquidar gastos. de clientes y otros del ejercicio
deudores

CODIGO: 1-02-03
NOMBRE: INVENTARIO DE MERCADERIA
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Toda la mercadería disponible - Saldos inicial - Partida de cierre
para la venta, - del ejercicio

CODIGO: 1-02-04
NOMBRE: CLIENTES
DESCRICPCION:
Saldo de los diferentes cuentas
de personas o instituciones que
realizan compras al crédito
CARGA ABONA
- Saldos inicial - Pago de Clientes
- Ventas al crédito - Partida de cierre
del ejercicio

CODIGO: 2
NOMBRE: PATRIMONIO
DESCRICPCION:
Lo conforma el capital inicial para el
funcionamiento de la empresa así como las
ganancias obtenida de ejercicio mas
reciente así como de ejercicio anteriores
CODIGO: 2.01
NOMBRE: CAPITAL
DESCRICPCION:
Lo conforma el los aportes monetarios inicial
para el funcionamiento de la empresa

CODIGO: 2-01-01
NOMBRE: CAPITAL
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Valor monetario de la inversión - Retiros de capital del - Con el Saldo
realizada por el propietario propietario inicial del
para el inicio y continuidad de - Con la partida de Ejercicio
las operaciones. cierre - Nueva inversión
del propietario

CODIGO: 2-01-02
NOMBRE: UTILIDADES DEL EJERCICIO
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Ganancias obtenidas en cada - Valor de perdida del - Valor de
ejercicio fiscal. ejercicio ganancia del
ejercicio

CODIGO: 2-01-03
NOMBRE: UTILIDADES ACUMULADAS
DESCRICPCION: CARGA ABONA
La suma de las ganancias desde - Por perdidas del - Ganancias
el inicio de las operaciones de ejercicios obtenidas por
la empresa. - Al liquidar la cada periodo
empresa contable

CODIGO: 3
NOMBRE: PASIVO
DESCRICPCION:
Deudas y obligaciones contraídas por la
empresa .
CODIGO: 3.01
NOMBRE: PASIVO NO CORRIENTE
DESCRICPCION:
Deudas y obligaciones contraídas por la
empresa . y que son pagaderos en mas de 12
meses.

CODIGO: 3-01-01
NOMBRE: PRESTAMOS
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Prestamos (Créditos) recibidos - Pagos parciales - Saldo Inicial del
de parte de instituciones - Con la cancelación préstamo
bancarias del préstamo - Al adquirir el
- Partida de Cierre préstamo a LP

CODIGO: 3.02
NOMBRE: PASIVO CONTINGENTE
DESCRICPCION:
Reservas para actividades extraordinarias en
las que pueda incurrir la empresa, y que para
poder sufragarlo necesite este recurso

CODIGO: 3-02-01
NOMBRE: PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Cantidad provisionada para no - Liquidar cuentas - Saldo inicial del
sufrir desbalances ocasionadas incobrables ejercicio
por las cuentas incobrables - Partida de Cierre del - Ajustes para
Ejercicio actualizar el
saldo

CODIGO: 3.03
NOMBRE: PASIVO CORRIENTE
DESCRICPCION:
Deudas y obligaciones pagaderas en menos
de 12 meses

CODIGO: 3-03-01
NOMBRE: PROVEEDORES
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Personas o empresas que nos - Pago parcial o total - Saldo Inicial de la
proveen de mercadería al del ejercicio cuenta
crédito. - Devolución de - Compras al
compras realizadas crédito
 - Ajustes o
reclasificación
- Partida de Cierre

CODIGO: 3-03-02
NOMBRE: INTERESES POR PAGAR
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Cantidad económica, que se - Con pagos totales o - Saldo inicial del
paga por el recibimiento de un parciales periodo
préstamo bancario - Partidas de cierre - Interés por
créditos
bancarios

CODIGO: 3-03-03
NOMBRE: IMPUESTO POR PAGAR
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Obligación económica, - Pago realizados a - Saldo inicial de la
pagadera a los entes SAT cuenta
correspondientes, por la - Con la partida de - El 5% del total de
prestación de servicios o venta cierre ventas
de bienes realizadas

CODIGO: 4
NOMBRE: INGRESOS
DESCRICPCION:
Son los montos económicos, recibidos por la
venta o prestación de servicios

CODIGO: 4.01
NOMBRE: INGRESOS POR OPERACION
DESCRICPCION:
Ingresos recibidos, por la actividad principal
de la empresa

CODIGO: 4-01-01
NOMBRE: VENTAS
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Ingreso económico por la - Por devolución de - Por ventas
prestación de un bien o servicio ventas. realizadas al
- Por partida de cierre crédito o al
del ejercicio. contado.
CODIGO: 4-01-02
NOMBRE: DEVOLUCION Y REBAJAS SOBRE VENTAS
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Recepción de mercaderías por - Mercadería devuelta - Por la partida de
mal estado, equivocación de por clientes cierre.
despacho, caducidad etc.

CODIGO: 5
NOMBRE: COSTOS
DESCRICPCION:
Todos los gastos incurridos para la actividad
principal de la empresa o entidad

CODIGO: 5.01
NOMBRE: COSTOS
DESCRICPCION:
Todos los gastos incurridos para la actividad
principal de la empresa o entidad

CODIGO: 5-01-01
NOMBRE: Compras
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Adquisición de productos o - Por adquisición de - Partida de cierre.
mercaderías, de parte de otras mercadería realizada
empresas o entidades al crédito o al
contado

CODIGO: 6
NOMBRE: GASTOS DE OPERACION
DESCRICPCION:
Son todos los desembolsos que la empresa
realizara para el funcionamiento del mismo.
Específicamente los que tengan relación con
la actividad principal de la empresa
CODIGO: 6.01
NOMBRE: GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
DESCRICPCION:
Son todos los desembolsos que la empresa
realizara, específicamente en los
departamentos de administración y ventas

CODIGO: 6.01.01
NOMBRE: SUELDOS Y SALARIOS
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Desembolsos para el pago de - Con el valor de los - Partidas de
sueldos y salarios, para cada gastos incurridos cierre.
uno de los empleados que durante el periodo
conforman el equipo de trabajo en conceptos de
de la empresa sueldos

CODIGO: 6.01.02
NOMBRE: PRESTACIONES
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Son los desembolsos realizados - Con el valor de los - Partidas de
por la empresa para el pago de gastos incurridos cierre.
los beneficios, tales como, durante el periodo
bono 14, Aguinaldo, en conceptos de
indemnización entre otros. prestaciones
brindadas

CODIGO: 6.01.03
NOMBRE: SERVICIOS BASICOS
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Desembolsos, por los servicios - Con el valor de los - Partidas de
recibidos tales como, gastos incurridos cierre.
electricidad, teléfono, agua durante el periodo
potable entre otros. contable en
conceptos tales
como agua, energía
eléctrica, teléfono
etc.

CODIGO: 6.01.04
NOMBRE: ALQUILERES
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Desembolsos que se realizan, - Con el valor de los - Partidas de
por la utilización de un espacio gastos incurridos cierre.
físico. durante el periodo
en conceptos de
alquileres de locales.
CODIGO: 6.01.05
NOMBRE: MATERIAL DE EMPAQUE
DESCRICPCION: CARGA ABONA
Son los desembolso que se - Con el valor de los - Partidas de
realizan, para cada uno de los gastos incurridos cierre.
materiales que se utilizaran en durante el periodo
el despacho de mercaderías. en material para el
Entre estos, bolsas plásticas, empaque de las
cajas de cartón, etcétera. ventas realizadas