Evaluación y calificación de la auditoria

Evaluación de la auditoría

El grupo del ciclo de Auditoria V deberá tomar en cuenta al momento de

realizar la evaluación de la información obtenida en el proceso de recolección
de evidencia en las áreas auditadas:

 Identificar los procesos y la gestión que se realiza en la empresa, y

verificar la adecuada ejecución y la eficiencia y eficacia en dichos
procesos.
 Establecer la totalidad de problemas o desvíos observados en las
distintas categorías de atributos sujetas a revisión.
 El nivel de impacto que generan los desvíos desde el punto de vista
normativo, del control interno y de gestión para la actividad.
 El nivel de riesgo y el impacto que pueden generar a la hora de
producirse el evento y las posibles consecuencias.

Calificación de cada una de las categorías de atributos sujetas a

revisión

Luego de realizar la evaluación se procede a analizar los resultados de la

evaluación, con el objetivo de obtener una calificación del desempeño que ha tenido
cada una de las categorías de atributos sujetas a revisión de acuerdo con la
metodología indicada en _______ A tal fin, se han previsto distintos niveles de
desempeño, a saber:
Insatisfactorio (I)
Está determinado por numerosos o importantes problemas que requieren inmediatas acciones
correctivas.

Inadecuado (II)
Suficiente cantidad de problemas que por su importancia requieren, igualmente, acciones
correctivas.

Razonable (III)
Los desvíos son excepcionales o poco frecuentes.

Adecuado (IV)
Escasos incumplimientos y sin riesgo.
Muy favorable (V)
No existen desvíos.

Evaluación general de la Unidad Auditada

La evaluación de la Unidad auditada estará sujeta a la totalidad observaciones de

los problemas o desvíos surgidos de las distintas muestras analizadas, al nivel de
impacto que generan desde el punto de vista normativo, de control interno, o de
impacto en la gestión, y al nivel riesgo y el impacto que se genere a la hora de analizar
los resultados, luego de la realización de la evaluación se obtendrá un puntaje por las
diversas categorías auditadas y, en función de las distintas ponderaciones de las
mismas detalladas a continuación, se obtiene la evaluación general de desempeño de
la Unidad auditada.

Para su determinación, las distintas categorías sujetas a revisión son ponderadas

de acuerdo con la relevancia de las mismas para el área o tarea auditada, tal como se
detalla a continuación, para los 4 indicadores utilizados y ponderados para la
calificación:

a. Cumplimiento de políticas, normas y procedimientos de la compañía

y de aspectos legales vigentes…. 35%

En este indicador se analizara el grado de adhesión a las políticas, normas y

procedimientos, y la aplicación de las normas legales que regulan la actividad de la
empresa evaluando riesgos que genera el no cumplimiento de dichas políticas,
normas y procedimiento y el impacto que genera y como afecta a las demás áreas
de la empresa y desvíos o problemas detectados en auditorias anteriores,
buscando con ello la solución minimizar dichos impactos.

b. Confiabilidad del sistema de control interno y razonabilidad de la

información administrativa-contable…. 25%

En este indicador será el resultado del análisis de los procesos y técnicas

que se aplican para realizar un adecuado, efectivo y eficiente control
interno, con el objetivo de que se realicen los procesos de manera
transparente apegándose a la ley y procedimientos establecidos para
operar en la empresa, logrando con ello, obtener un grado de seguridad
razonable de que se está trabajando de manera efectiva y minimizando
errores materiales que pueden causar impacto en la continuidad del
negocio.

c. Eficiencia y eficacia de la gestión…. 25%

Se analizara si se realizan los procedimientos y aplicación de políticas de
forma adecuada con el fin de alcanzar las metas trazadas y si los
resultados de este análisis nos da como resultado que dichos procesos
contribuyen a optimizar recursos y tiempo para alcanzar dichas metas.

d. Gerenciamiento y dotación…. 15%

Se evaluaran atributos como la aptitud el cuidado profesional y la formación
continua, que se verán reflejadas en la realización de procedimientos
realizados para alcanzar las metas trazadas y los objetivos plasmados de
la empresa, así como el recurso o mecanismo que se utiliza para alcanzar
dichas metas y objetivos. Dentro de las aptitudes del personal se evaluara
la capacidad para administrar y conducir al personal a que busquen
alcanzar los objetivos y que estén capacitados con conocimientos
actualizados de la actividad de la empresa y la experiencia suficiente y
dedicación para desempeñar sus funciones.
Ejemplo de valorización

Teniendo en cuenta las ponderaciones indicadas para las distintas categorías y cómo
se llega a la evaluación general de la unidad auditada, considerando calificaciones de
1 a 5:

Calificación obtenida por cada categoría

- Políticas, normas y procedimientos, y aspectos legales vigentes. 3

Total ponderado por 35% de 3 ............................................................ 1,05

- Sistema de control interno e información administrativa 3 contable.

Total ponderado por 25% de 3 ..............................................................0,75

- Eficiencia y eficacia de la gestión 2

Total ponderado por 25% de 2 ..............................................................0,50

- Gerenciamiento y dotación 4

Total ponderado por 15% de 4 ............................................................. 0,60

Total general................................................................................................... 2,90

Evaluación general: III (razonable)

Cabe señalar que, para las aproximaciones en defecto o en exceso, se toma la

calificación inferior para valores menores de 0,50 y la superior para valores mayores o
iguales a 0,50 (Ej.: 2,49 = 2; 2,51 = 3).

Escritura de informe final

Al finalizar el proceso de Auditoría Interna se debe de realizar la comunicación de los

resultados en el que se comunica todo tipo de hallazgos, aspectos observados, deficiencias, así
como la conclusión a la que se ha llegado sobre la revisión y análisis de la evidencia de
auditoría.
Modelo de Caratula de Informe

Fecha:
1. (Hacia quien va Dirigido:)
2. Tipo de Auditoria:
Se debe indicar la característica principal o más de alguna de ellas. (Integral, Parcial
por proceso, de sistemas computarizados)
3. Periodo de Auditoria
Se debe incluir la fecha de inicio y finalización, indicando más de un periodo parcial
cuando por alguna razón de fuerza mayor la Auditoría deba interrumpirse y finalizar en
un periodo posterior.
4. Ultima auditoria Anterior:
Se realizara mención de cuando fue realizada la última auditoría y qué tipo de
auditoría se realizó.
5. Evaluación general:
Se debe incluir el resultado de la evaluación que se realizo en la presente auditoria,
(satisfactoria, insatisfactoria, etc.)
Se debe incluir el resultado de la evaluación de la última auditoria.
6. Funcionarios actuantes en la Dirección, Gerencia o Sector
7. Funcionarios actuantes del equipo de Auditoría Interna
8. Categorías de factores auditados:
En esta parte del informe se deben indicar las áreas o categorías las cuales fueron
auditadas, como ejemplo: Normas, Políticas y adecuada aplicación de
procedimientos, riesgos e impactos.
9. Ranking
Indicar por medio de una escala sobre la gravedad o trascendencia de las conclusiones
alcanzadas.
10. Conclusión General:
Se indicara el resultado al que se ha llegado con respecto a la revisión, dando una
síntesis de los temas de mayor relevancia.

Para la realización del informe de debe de realizar la comunicación de manera precisa, libre de
errores y distorsiones, deben ser objetivas, justas, imparciales y sin desvíos, así mismo deben
de ser claras, lógicas y fácilmente comprensible.

Distribución y tratamiento posterior del informe

Distribución del Informe:

Es necesario que cuando se finaliza el proceso de evaluación de evidencia y luego de formular

el informe con los resultados de dicha evaluación, este informe se haga llegar a las partes
importantes en la institución, así como los responsables de áreas de las cuales han sido
auditadas, entre ellos el comité de auditoría o director del comité de dirección, al director
ejecutivo, administrador, gerentes de áreas auditada y a cada integrante de comité de
auditoría o del comité de dirección, todo ello con el propósito de alcanzar el objeto de la
distribución que es, el de satisfacer los requerimientos de la dirección para el cumplimiento de
las políticas empresariales y así mismo lograr una cooperación para la resolución de
problemas o desvíos encontrados durante el proceso de auditoría.

Tratamiento Posterior del Informe de Auditoria

Luego de ser distribuido el informe con el objetivo de dar un adecuado seguimiento para la
resolución de los problemas en cada área se pueden tomar en cuenta varias acciones a
realizar:
a) Discutir directamente el problema entre el Director del área auditada y el máximo
responsable auditado.
b) De ser necesario discutir los problemas encontrado entre el Director de área auditada
y responsable de auditoria interna, decidiendo si hubiese algún tema que deba de ser
trasladado directamente al Comité de Auditoria/ Comité de Dirección.
c) El responsable máximo del área auditada elaborara un plan de acción para corrección
de problemas encontrados y el cual debe de ser trasladado al Administrador y el cual
debe de ser discutido con el responsable de la Auditoría previamente al envío del plan
de Acción definitivo al Comité de Dirección/ Comité de Auditoria.
d) Luego de ser trasladado el Plan de Acción Definitivo por parte del Administrador, se
evaluara el cierre de dicha auditoría.