Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
NOTA GENERAL:
La Ley de Régimen Tributario Interno, tiene la jerarquía de Orgánica por artículo 153 de
Decreto Legislativo No. 00, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007. (Tercer Suplemento).
Por Decreto Ejecutivo 1494, publicado en Registro Oficial 500 de 6 de enero del 2009 se
dicta el Reglamento para la Sanción de Clausura de Locales, probablemente aplicable a la
sanción de clausura por infracciones tributarias.
H. CONGRESO NACIONAL
LA COMISION DE LEGISLACION Y CODIFICACION
Resuelve:
Título Primero
IMPUESTO A LA RENTA
Capítulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Nota: Reforma Inorgánica dada por Ley No. 34, publicada en Registro Oficial 238 de 28
de Marzo del 2006.
Nota: Reforma Inorgánica dada por Ley No. 34, publicada en Registro Oficial 238 de 28
de Marzo del 2006, Declarada Inconstitucional Total por Resolución del Tribunal
Constitucional No. 3, publicada en Registro Oficial Suplemento 288 de 9 de Junio del
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
2006.
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies
o servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o
por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas
o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de
esta Ley.
de éstas.
6) Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma,
siempre que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
7) Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que
se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
8) Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de
la sociedad.
9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos.
En el reglamento a esta Ley se establecerán los términos y porcentajes a los que se refiere
este artículo.
Nota: Artículo agregado por Art. 56 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Inciso penúltimo reformado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.
Una persona natural tendrá el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos
en el Ecuador, siempre y cuando haya obtenido en los últimos doce meses, directa o
indirectamente, el mayor valor de ingresos con respecto a cualquier otro país, valorados
al tipo de cambio promedio del período.
De igual manera se considerará que una persona natural tiene el núcleo principal de sus
intereses económicos en el Ecuador cuando el mayor valor de sus activos esté en el
Ecuador;
d) No haya permanecido en ningún otro país o jurisdicción más de ciento ochenta y tres
(183) días calendario, consecutivos o no, en el ejercicio fiscal y sus vínculos familiares
más estrechos los mantenga en Ecuador.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 4.2.- Residencia fiscal de sociedades.- Una sociedad tiene residencia fiscal en
Ecuador cuando ha sido constituida o creada en territorio ecuatoriano, de conformidad
con la legislación nacional.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 4.3.- Residencia fiscal.- En los términos del presente Título, se entenderán
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 5.- Ingresos de los cónyuges.- Los ingresos de la sociedad conyugal serán
imputados a cada uno de los cónyuges en partes iguales, excepto los provenientes del
trabajo en relación de dependencia o como resultado de su actividad profesional, arte u
oficio, que serán atribuidos al cónyuge que los perciba. Así mismo serán atribuidos a
cada cónyuge los bienes o las rentas que ingresen al haber personal por efectos de
convenios o acuerdos legalmente celebrados entre ellos o con terceros. De igual manera,
las rentas originadas en las actividades empresariales serán atribuibles al cónyuge que
ejerza la administración empresarial, si el otro obtiene rentas provenientes del trabajo,
profesión u oficio o de otra fuente. A este mismo régimen se sujetarán las sociedades de
bienes constituidas por las uniones de hecho según lo previsto en el artículo 38 de la
Constitución Política de la República.
Art. 6.- Ingresos de los bienes sucesorios.- Los ingresos generados por bienes
sucesorios indivisos, previa exclusión de los gananciales del cónyuge sobreviviente, se
computarán y liquidarán considerando a la sucesión como una unidad económica
independiente.
Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que
va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se
inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará
obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.
Capítulo II
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de
carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas
naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman
parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o
cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al
gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el
Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea
inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
3.1. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las
personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de
la enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos
representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación,
concesión o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en
Ecuador.
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento patrimonial no
justificado.
Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una
empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el
que una sociedad extranjera efectúe todas sus actividades o parte de ellas. En el
reglamento se determinarán los casos específicos incluidos o excluidos en la expresión
establecimiento permanente.
Nota: Numeral 9. sustituido por Art. 57 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Numeral 5. sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94
de 23 de Diciembre del 2009.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Capítulo III
EXENCIONES
1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de
otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
Esta exención no aplica si el beneficiario efectivo, en los términos definidos en el
reglamento, es una persona natural residente en Ecuador.
Nota: Numeral 1. sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94
de 23 de Diciembre del 2009.
Nota: Numeral 1 reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
405 de 29 de Diciembre del 2014.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas
por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
Nota: Numeral 2. sustituido por Disposición Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a
sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos
en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es
requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Unico de
Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales
contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la República.
El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que
las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se
dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se
destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del plazo establecido en esta
norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba
indicados, deberán tributar sin exoneración alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una
subvención de carácter público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República;
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del país;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares
conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública
del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la
Ley de Educación Superior;
9.- Nota: Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o
más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas,
previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un treinta por
ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera
normal, en el desempeño de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con
los rangos que para el efecto establezca el CONADIS
Nota: Numeral 12 reformado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento
796 de 25 de Septiembre del 2012.
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y
explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a
ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para la
ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como
inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de
conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles. Para los efectos de esta
Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro
ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente;
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Numeral 14 reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
405 de 29 de Diciembre del 2014.
15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen
actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definición que al
respecto establece el artículo 42.1 de esta Ley, ni cuando alguno de los constituyentes o
beneficiarios sean personas naturales o sociedades residentes, constituidas o ubicadas en
un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición. Así mismo, se encontrarán exentos
los ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos complementarios.
Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es
requisito indispensable que al momento de la distribución de los beneficios,
rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya
efectuado la correspondiente retención en la fuente del impuesto a la renta -en los mismos
porcentajes establecidos para el caso de distribución de dividendos y utilidades, conforme
lo dispuesto en el Reglamento para la aplicación de esta Ley- al beneficiario,
constituyente o partícipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión o fondo
complementario, y, además, presente una declaración informativa al Servicio de Rentas
Internas, en medio magnético, por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión y
fondo complementario que administre, la misma que deberá ser presentada con la
información y en la periodicidad que señale el Director General del SRI mediante
Resolución de carácter general.
Nota: Inciso primero del numeral 15 sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Esta exoneración no será aplicable en caso de que el perceptor del ingreso sea deudor
directa o indirectamente de las instituciones en que mantenga el depósito o inversión, o
de cualquiera de sus vinculadas; así como cuando dicho perceptor sea una institución del
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Numeral sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 249
de 20 de Mayo del 2014.
Nota: Numeral 15.1 reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
405 de 29 de Diciembre del 2014.
Nota: Numeral sustituido por Disposición Reformatoria Segunda, numeral 1 de Ley No.
0, publicada en Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015.
16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante.
17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la
sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha
empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economía
Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la
propia organización.
20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la
Ley de Economía Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.
23. Las rentas originadas en títulos representativos de obligaciones de 360 días calendario
o más emitidos para el financiamiento de proyectos públicos desarrollados en asociación
público-privada y en las transacciones que se practiquen respecto de los referidos títulos.
Este beneficio no se aplica en operaciones entre partes relacionadas.
24. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las
personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de
la enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos
representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación,
concesión o similares, de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en
Ecuador, realizadas en bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de una
fracción básica gravada con tarifa cero del pago del impuesto a la renta.
Nota: Inciso último reformado por Ley No. 20, publicada en Registro Oficial 148 de 18
de Noviembre del 2005.
Nota: Ley No. 20, derogada por Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo reformado por Arts. 58, 59, 60, 61, 62 y 63 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Segundo inciso del numeral 12.- reformado por Art. 1 y tercer innumerado del
numeral 11.- reformado por Art. 4 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Nota: Numerales 15., 15.1 sustituidos, 17. y 18. agregados por Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Numerales 19 y 20 agregados por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial 444
de 10 de Mayo del 2011.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
Nota: Numerales 23 y 24 agregados por Disposición Reformatoria Segunda, numeral 2
de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del
2015.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351
de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Están exentos del impuesto a la renta durante el plazo de diez años contados a partir del
primer ejercicio fiscal en el que se generen los ingresos operacionales establecidos dentro
del objeto de la APP, los dividendos o utilidades que las sociedades que se constituyan en
el Ecuador para el desarrollo de proyectos públicos en APP, paguen a sus socios o
beneficiarios, cualquiera sea su domicilio.
Nota: Artículo agregado por Disposición Reformatoria Segunda, numeral 3 de Ley No.
0, publicada en Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015.
Capítulo IV
DEPURACION DE LOS INGRESOS
Sección Primera
De las Deducciones
Nota: Título de Sección agregado por Art. 64 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados
en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente;
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los
gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No serán deducibles los
intereses en la parte que exceda de la tasa que sea definida mediante Resolución por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, así como tampoco los intereses y
costos financieros de los créditos externos no registrados en el Banco Central del
Ecuador.
Para que sean deducibles los intereses pagados por créditos externos otorgados directa o
indirectamente por partes relacionadas, el monto total de éstos no podrá ser mayor al
300% con respecto al patrimonio, tratándose de sociedades. Tratándose de personas
naturales, el monto total de créditos externos no deberá ser mayor al 60% con respecto a
sus activos totales.
Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no serán
deducibles
Para los efectos de esta deducción el registro en el Banco Central del Ecuador constituye
el del crédito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total
cancelación.
Nota: Numeral 2 reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
405 de 29 de Diciembre del 2014.
Nota: Numeral 2 reformado por Disposición Reformatoria Segunda, numeral 4 de Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015.
Nota: 3. reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 332 de 12
de Septiembre del 2014.
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos
personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del
ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta
que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente;
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la
parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en los
inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrán exceder del tres por
ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la
deducción será aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de
operaciones;
6-A (...).- Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en
el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base imponible del
Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se
encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, éste porcentaje corresponderá al 5% del
total de los activos, sin perjuicio de la retención en la fuente correspondiente.
Nota: Numeral agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Inciso segundo agregado por Art. 26 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010.
Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales.
También gozarán del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados
previstos en este artículo. El reglamento a esta ley establecerá los parámetros técnicos y
formales, que deberán cumplirse para acceder a esta deducción adicional. Este incentivo
no constituye depreciación acelerada.
Nota: Inciso cuarto del numeral 7 agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que
se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos,
debido a la contratación de trabajadores directos, se deducirán con el 100% adicional, por
el primer ejercicio económico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
como tales seis meses consecutivos o más, dentro del respectivo ejercicio. Cuando se
trate de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de frontera y se
contrate a trabajadores residentes en dichas zonas, la deducción será la misma y por un
período de cinco años. En este último caso, los aspectos específicos para su aplicación
constarán en el Reglamento a esta ley.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que
se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a
trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se
deducirán con el 150% adicional.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que
se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a adultos mayores y
migrantes retornados mayores de 40 años se deducirán con el 150% adicional por un
período de dos años contado a partir de la fecha de celebración del contrato.
Será también deducible la compensación económica para alcanzar el salario digno que se
pague a los trabajadores.
Para el caso de los administradores de las entidades del sistema financiero nacional, sólo
serán deducibles las remuneraciones y los beneficios sociales establecidos por ley.
Nota: Numeral 9 reformado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento
796 de 25 de Septiembre del 2012.
Nota: Inciso final del numeral 9. agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 332 de 12 de Septiembre del 2014.
Nota: Numeral 9 reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
405 de 29 de Diciembre del 2014.
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad
con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros;
11.- Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre
los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10%
de la cartera total.
Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas,
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida del
valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con
cargo al estado de pérdidas y ganancias de dichas instituciones, serán deducibles de la
base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las
mencionadas provisiones.
Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera establezca.
Nota: Numeral 11 reformado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial 444 de 10 de
Mayo del 2011.
Nota: Numeral 11. reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
180 de 10 de Febrero del 2014.
Nota: Numeral 11. reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
332 de 12 de Septiembre del 2014.
Nota: Inciso tercero del numeral 11 sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado
que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo relación
de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o
salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto
de: arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, educación, salud, y otros
que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a deducir
y su cuantía máxima, que se sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención, en los que se encuentre debidamente identificado el
contribuyente beneficiario de esta deducción.
Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales así
como los de su cónyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan
económicamente del contribuyente.
No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados
por terceros o reembolsados de cualquier forma.
Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo, no serán deducibles los costos o gastos
que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en
general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
17.- Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las micro,
pequeñas y medianas empresas tendrán derecho a la deducción del 100% adicional de los
gastos incurridos en los siguientes rubros:
El reglamento a esta ley establecerá los parámetros técnicos y formales, que deberán
cumplir los contribuyentes que puedan acogerse a este beneficio.
Nota: Numeral reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de
vehículos utilizados en el ejercicio de la actividad económica generadora de la renta, tales
como:
1) Depreciación o amortización;
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35.000 de acuerdo a
la base de datos del SRI para el cálculo del Impuesto anual a la propiedad de vehículos
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Numeral 2 sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
19. Los costos y gastos por promoción y publicidad de conformidad con las excepciones,
límites, segmentación y condiciones establecidas en el Reglamento.
Nota: Numeral agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
Nota: Numeral agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
época del registro o suscripción. Esta norma interpretativa, que tiene el carácter de
transitoria, se aplicará hasta la finalización del plazo de los financiamientos o contratos
de préstamo o de arrendamiento mercantil, sin que sea aplicable a las prórrogas,
novaciones o cualquier modificación que afecte sus condiciones originales.
Dado por Art. 18 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de
Julio del 2008.
Nota: Artículo reformado por Arts. 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72 y 73 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre
del 2007.
Nota: Sexto inciso del numeral 9.- reformado por Art. 1, numeral 2.- reformado por Art.
2 y numeral 16 sustituido por Art. 3 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Numerales 7., 9. reformados y 17. agregado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Numeral 18. agregado por Artículo 1 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
En caso de divergencia entre las normas tributarias y las normas contables y financieras,
prevalecerán las primeras.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 11.- Pérdidas.- Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar
las pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que
obtuvieren dentro de los cinco períodos impositivos siguientes, sin que se exceda en cada
período del 25% de las utilidades obtenidas. Al efecto se entenderá como utilidades o
pérdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados que no se encuentren exentos
menos los costos y gastos deducibles.
Para fines tributarios, los socios no podrán compensar las pérdidas de la sociedad con sus
propios ingresos.
Las rentas del trabajo en relación de dependencia no podrán afectarse con pérdidas,
cualquiera que fuere su origen.
Nota: Artículo reformado por Art. 74 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Inciso tercero sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
405 de 29 de Diciembre del 2014.
Art. 12.- Amortización.- Será deducible la amortización de los valores que se deban
registrar como activos, de acuerdo a la técnica contable, para su amortización en más de
un ejercicio impositivo, y que sean necesarios para los fines del negocio o actividad en
los términos definidos en el Reglamento.
En el caso de los activos intangibles que, de acuerdo con la técnica contable, deban ser
amortizados, dicha amortización se efectuará dentro de los plazos previstos en el
respectivo contrato o en un plazo de veinte (20) años; no será deducible el deterioro de
activos intangibles con vida útil indefinida.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 13.- Pagos al exterior.- Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean
necesarios y se destinen a la obtención de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la
retención en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en
el Ecuador.
2.-
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Numeral derogado por Art. 75 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Numeral 2.- agregado por Art. 5 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Nota: Numeral derogado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351
de 29 de Diciembre del 2010.
4.- Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas
para la promoción del turismo receptivo, sin que excedan del dos por ciento (2%) del
valor de las exportaciones. Sin embargo, en este caso, habrá lugar al pago del impuesto a
la renta y a la retención en la fuente si el pago se realiza a favor de una persona o
sociedad relacionada con el exportador, o si el beneficiario de esta comisión se encuentra
domiciliado en un país en el cual no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades o
renta;
5.- Los gastos que necesariamente deban ser realizados en el exterior por las empresas de
transporte marítimo o aéreo, sea por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador,
sea por su extensión en el extranjero.
Igual tratamiento tendrán los gastos que realicen en el exterior las empresas pesqueras de
alta mar en razón de sus faenas;
6.- Los pagos por primas de cesión o reaseguros, conforme las siguientes condiciones:
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
a) El 75% de las primas de cesión o reaseguros contratados con sociedades que no tengan
establecimiento permanente o representación en Ecuador, cuando no superen el
porcentaje señalado por la autoridad reguladora de seguros; y,
b) El 50% de las primas de cesión o reaseguros contratados con sociedades que no tengan
establecimiento permanente o representación en Ecuador, cuando superen el porcentaje
señalado por la autoridad reguladora de seguros.
En todos los casos en que la sociedad aseguradora en el exterior sea residente fiscal, esté
constituida o ubicada en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, por el
pago realizado se retendrá en la fuente sobre el 100% de las primas de cesión o
reaseguros contratados.
Nota: Numeral sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
7.- Los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la
Secretaría de Comunicación del Estado en el noventa por ciento (90%);
8.- El 90% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte
aéreo o marítimo internacional; y,
9.- Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital,
siempre y cuando correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su
financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa LIBOR vigente a la fecha del
registro del crédito o su novación. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y
procede a reexportarlo, deberá pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior
calculado sobre el valor depreciado del bien reexportado.
a) Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo
sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad;
b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien,
conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opción de
compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil restante;
c) Si es que el pago de los costos o gastos se hace a personas naturales o sociedades,
residentes en paraísos fiscales; y,
d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si.
Nota: Numeral reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
Nota: Artículo reformado por Arts. 76 y 77 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Numeral 3. sustituido por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento
351 de 29 de Diciembre del 2010.
Art. 14.- Pagos a compañías verificadoras.- Los pagos que los importadores realicen a
las sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de inspección, verificación,
aforo, control y certificación de importaciones, sea que efectúen este tipo de actividades
en el lugar de origen o procedencia de las mercaderías o en el de destino, requerirán
necesariamente de facturas emitidas en el Ecuador por dichas sucursales.
Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las sumas que se perciban como rentas ciertas o
vitalicias, contratadas con instituciones de crédito o con personas particulares, se
deducirá la cuota que matemáticamente corresponda al consumo del capital pagado como
precio de tales rentas.
Sección Segunda
De los Precios de Transferencia
Nota: Sección agregada por Art. 78 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Art. 78 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. (...).- Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se entiende por
principio de plena competencia aquel por el cual, cuando se establezcan o impongan
condiciones entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras, que
difieran de las que se hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades
que hubieren sido obtenidas por una de las partes de no existir dichas condiciones pero
que, por razón de la aplicación de esas condiciones no fueron obtenidas, serán sometidas
a imposición.
Nota: Artículo agregado por Art. 78 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Art. 78 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Art. 78 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. (...).- Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarán
exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia cuando:
- Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables;
- No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales
preferentes; y,
- No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y explotación de
recursos no renovables.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Capítulo V
BASE IMPONIBLE
Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible está constituida por la totalidad
de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia.- La
base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por
el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el
valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando éstos sean pagados por el
empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deducción alguna; en el caso de los
miembros de la Fuerza Pública se reducirán los aportes personales a las cajas Militar o
Policial, para fines de retiro o cesantía.
Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia sean contratados por
el sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se sumará,
por una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. El resultado de esta
suma constituirá la nueva base imponible para calcular el impuesto.
Las entidades y organismos del sector público, en ningún caso asumirán el pago del
impuesto a la renta ni del aporte personal al IESS por sus funcionarios, empleados y
trabajadores.
La base imponible para los funcionarios del Servicio Exterior que presten sus servicios
fuera del país será igual al monto de los ingresos totales que perciban los funcionarios de
igual categoría dentro del país.
Art. 18.- Base imponible en caso de determinación presuntiva.- Cuando las rentas se
determinen presuntivamente, se entenderá que constituyen la base imponible y no
estarán, por tanto, sujetas a ninguna deducción para el cálculo del impuesto. Esta norma
no afecta al derecho de los trabajadores por concepto de su participación en las utilidades.
Capítulo VI
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
Nota: Denominación de Título sustituida por Art. 79 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital
u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
Nota: Segundo inciso derogado por Art. 80 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirán de base para la
presentación de las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a
la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, según el
caso. Las entidades financieras así como las entidades y organismos del sector público
que, para cualquier trámite, requieran conocer sobre la situación financiera de las
empresas, exigirán la presentación de los mismos estados financieros que sirvieron para
fines tributarios.
Capítulo VII
DETERMINACION DEL IMPUESTO
Art. (...).- Operaciones con partes relacionadas.- Los contribuyentes que celebren
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Art. 81 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
La determinación directa se hará en base a la contabilidad del sujeto pasivo, así como
sobre la base de los documentos, datos, informes que se obtengan de los responsables o
de terceros, siempre que con tales fuentes de información sea posible llegar a
conclusiones más o menos exactas de la renta percibida por el sujeto pasivo.
La administración tributaria podrá determinar los ingresos, los costos y gastos deducibles
de los contribuyentes, estableciendo el precio o valor de la contraprestación en
operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando para esas operaciones los
precios y valores de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en
operaciones comparables, ya sea que éstas se hayan realizado con sociedades residentes
en el país o en el extranjero, personas naturales y establecimientos permanentes en el país
de residentes en el exterior, así como en el caso de las actividades realizadas a través de
fideicomisos.
Las disposiciones de este artículo, contenidas en los literales a), b) y c) no son aplicables
a las ventas al detal.
En los casos en que la determinación presuntiva sea aplicable, según lo antes dispuesto,
los funcionarios competentes que la apliquen están obligados a motivar su procedencia
expresando, con claridad y precisión, los fundamentos de hecho y de derecho que la
sustenten, debidamente explicados en la correspondiente acta que, para el efecto, deberá
ser formulada. En todo caso, estas presunciones constituyen simples presunciones de
hecho que admiten prueba en contrario, mediante los procedimientos legalmente
establecidos.
Nota: Artículo reformado por Art. 82 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Inciso segundo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
94 de 23 de Diciembre del 2009.
Art. 25.- Determinación presuntiva por coeficientes.- Cuando no sea posible realizar la
determinación presuntiva utilizando los elementos señalados en el artículo precedente, se
aplicarán coeficientes de estimación presuntiva de carácter general, por ramas de
actividad económica, que serán fijados anualmente por el Director General del Servicio
de Rentas Internas, mediante Resolución que debe dictarse en los primeros días del mes
de enero de cada año. Estos coeficientes se fijarán tomando como base el capital propio y
ajeno que utilicen los sujetos pasivos, las informaciones que se obtengan de sujetos
pasivos que operen en condiciones similares y otros indicadores que se estimen
apropiados.
Nota: Artículo reformado por Art. 83 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 27.- Impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero.- Los
ingresos provenientes de la producción, cultivo, exportación y venta local de banano
según lo previsto en este artículo, incluyendo otras musáceas que se produzcan en
Ecuador, estarán sujetos a un impuesto a la renta único conforme a las siguientes
disposiciones:
En este caso la tarifa será de hasta el 2% del valor de facturación de las ventas brutas, el
que no se podrá calcular con precios inferiores al precio mínimo de sustentación fijado
por la autoridad nacional de agricultura. La tarifa podrá modificarse mediante decreto
ejecutivo, misma que podrá establecerse por segmentos y entrará en vigencia a partir del
siguiente periodo fiscal de su publicación, dentro de un rango de entre el 1,25% y el 2%.
Esta tarifa podrá ser reducida hasta el 1% para el segmento de microproductores y actores
de la economía popular y solidaria cuyos montos de ingresos brutos anuales no superen el
doble del monto de ingresos establecido para la obligación de llevar contabilidad.
En este caso la tarifa será de hasta el 2% del valor de facturación de las exportaciones, el
que no se podrá calcular con precios inferiores al precio mínimo referencial de
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuicultor, podrán acogerse a este
régimen para su fase de producción, cuando el Presidente de la República, mediante
decreto, así lo disponga, siempre que exista el informe sobre el correspondiente impacto
fiscal de la Directora o Director General del Servicio de Rentas Internas. Las tarifas serán
fijadas mediante decreto ejecutivo, dentro del rango de entre 1,5% y el 2%.
Nota: Artículo derogado por Art. 84 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Artículo 2 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 28.- Ingresos por contratos de construcción.- Los contribuyentes que obtengan
ingresos por contratos de construcción liquidarán el impuesto en base a los resultados que
arroje su contabilidad en aplicación de las normas contables correspondientes.
Los honorarios que perciban las personas naturales, por dirección técnica o
administración, constituyen ingresos de servicios profesionales y, por lo tanto, no están
sujetos a las normas de este artículo.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Tercer inciso sustituido por Art. 85 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones legales
y reglamentarias, se presumirá que la base imponible es el 30% del monto de ventas
efectuadas en el ejercicio.
Nota: Artículo reformado por Art. 86 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean percibidos por empresas con o sin domicilio
en el Ecuador, estarán exentas del pago de impuestos en estricta relación a lo que se haya
establecido por convenios internacionales de reciprocidad tributaria, exoneraciones
tributarias equivalentes para empresas nacionales y para evitar la doble tributación
internacional.
El impuesto que corresponda liquidar en los casos de cesión o reaseguros contratados con
sociedades que no tengan establecimiento permanente o representación en Ecuador, será
retenido y pagado por la compañía aseguradora cedente, sobre una base imponible
equivalente al 25%, 50% ó 100% del importe de la prima pagada, conforme el numeral 6
del artículo 13 de esta Ley. De este monto no podrá deducirse por concepto de gastos
ningún valor.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.- Las personas naturales residentes en el
exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el
Ecuador, que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectáculos públicos
ocasionales que cuenten con la participación de extranjeros no residentes, pagarán el
impuesto a la renta, de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.
retener, en la forma, plazos y con los demás requisitos que mediante resolución de
carácter general establezca el Servicio de Rentas Internas. Esta garantía no será requerida
en el caso de que, dentro del mismo plazo previsto para la presentación de la garantía, el
promotor declare y pague los valores correspondientes a la retención.
Los contratantes declararán el impuesto a la renta global con sujeción a esta Ley, no
pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espectáculo
público una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la cual se efectuó la
retención referida en el inciso anterior.
Nota: Artículo reformado por Art. 87 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Inciso tercero derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
847 de 10 de Diciembre del 2012.
Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y representación.- Las personas naturales
o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que realicen actividades de
representación de empresas extranjeras, deberán presentar cada año al Servicio de Rentas
Internas, copia del contrato de agencia o representación, debidamente legalizado.
Capítulo VIII
TARIFAS
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas:
0 11.170 0 0%
11.170 14.240 0 5%
14.240 17.800 153 10%
17.800 21.370 509 12%
21.370 42.740 938 15%
42.740 64.090 4.143 20%
64.090 85.470 8.413 25%
85.470 113.940 13.758 30%
113.940 En adelante 22.299 35%
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del
Indice de Precios al Consumidor de Area Urbana dictado por el INEC al 30 de
Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción
básica de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente.
0 71.220 0 0%
71.220 142.430 0 5%
142.430 284.870 3.561 10%
284.870 427.320 17.805 15%
427.320 569.770 39.172 20%
569.770 712.200 67.662 25%
712.200 854.630 103.270 30%
854.630 En adelante 145.999 35%
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del
Indice de Precios al Consumidor de Area Urbana dictado por el INEC al 30 de
Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción
básica de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente.
Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, para los efectos impositivos de los que
trata esta norma, toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a
descendientes o viceversa.
e) Los dividendos y las utilidades de sociedades así como los beneficios obtenidos por
fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales residentes en el país,
formarán parte de su renta global, teniendo derecho a utilizar, en su declaración de
impuesto a la renta global, como crédito, el impuesto pagado por la sociedad
correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, que en ningún caso será mayor a la
tarifa de Impuesto a la Renta prevista para sociedades de su valor. El crédito tributario
aplicable no será mayor al impuesto que le correspondería pagar a la persona natural por
ese ingreso dentro de su renta global.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Art. 37.- Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas aplicarán la
tarifa del 22% sobre su base imponible. No obstante, la tarifa impositiva será del 25%
cuando la sociedad tenga accionistas, socios, partícipes, constituyentes, beneficiarios o
similares residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición
con una participación directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50%
del capital social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Asimismo, aplicará la tarifa del 25% a toda la base imponible la sociedad que incumpla el
deber de informar sobre la participación de sus accionistas, socios, participes,
constituyentes, beneficiarios o similares, conforme lo que establezca el reglamento a esta
Ley y las resoluciones que emita el Servicio de Rentas Internas; sin perjuicio de otras
sanciones que fueren aplicables.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de
10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en
activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas
o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal
para producción agrícola, forestal, ganadera y de floricultura, que se utilicen para su
actividad productiva, así como para la adquisición de bienes relacionados con
investigación y tecnología que mejoren productividad, generen diversificación productiva
e incremento de empleo, para lo cual deberán efectuar el correspondiente aumento de
capital y cumplir con los requisitos que se establecerán en el Reglamento a la presente
Ley. En el caso de las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al
control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, de las que hubieran
optado por la personería jurídica y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la
vivienda, también podrán obtener dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al
otorgamiento de créditos para el sector productivo de pequeños y medianos productores,
en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efectúen el correspondiente
aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el
respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior
a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión, y en el caso de las
cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionará de conformidad con las
normas pertinentes.
Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada dentro de los plazos
previstos en el reglamento y constituirá crédito tributario para la sociedad en su
declaración del impuesto a la renta.
A todos los efectos previstos en las normas tributarias, cuando se haga referencia a la
tarifa del impuesto a la renta de sociedades, entiéndase a aquellas señaladas en el primer
inciso del presente artículo según corresponda.
Nota: Inciso segundo sustituido por Art. 92 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Inciso segundo sustituido por Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento
497 de 30 de Diciembre del 2008.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Inciso cuarto reformado por Art. 25 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351
de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 847 de 10 de Diciembre del 2012.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
Art. ...- Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial
de Desarrollo Económico a partir de la vigencia del Código de la Producción, tendrán una
rebaja adicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351
de 29 de Diciembre del 2010.
anterior, se entenderá atribuible a sus accionistas, socios o partícipes, cuando éstos sean
sucursales de sociedades extranjeras, sociedades constituidas en el exterior o personas
naturales sin residencia en el Ecuador.
Estarán sujetas al pago de la tarifa general prevista para sociedades sobre el ingreso
gravable, las ganancias obtenidas por una sociedad o por una persona natural no residente
en Ecuador, por la enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros
derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador. Para el caso de transacciones realizadas en bolsas de valores del
Ecuador el impuesto contemplado será retenido en la fuente de conformidad con lo
dispuesto en el Reglamento.
Nota: Artículo reformado por Art. 93 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Inciso segundo reformado por Disposición Transitoria Décima Tercera de Ley No.
00, publicada en Registro Oficial Suplemento 306 de 22 de Octubre del 2010.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351
de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Nota: Artículo reformado por Disposición Reformatoria Segunda, numerales 6, 7, 8 y 14
de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del
2015.
En caso de que dichos trabajadores transfieran sus acciones a terceros o a otros socios, de
tal manera que no se cumpla cualquiera de los límites mínimos previstos en esta norma,
el diferimiento terminará de manera inmediata y la sociedad deberá liquidar el impuesto a
la renta restante en el mes siguiente al que se verificó el incumplimiento de alguno de los
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351
de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Capítulo IX
NORMAS SOBRE DECLARACION Y PAGO
Art. 40.- Plazos para la declaración.- Las declaraciones del impuesto a la renta serán
presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares y fechas determinados por
el reglamento.
Nota: Artículo reformado por Art. 94 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 40-A.- Información sobre patrimonio.- Las personas naturales presentarán una
declaración de su patrimonio. En el Reglamento se establecerán las condiciones para la
presentación de esta declaración
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Art. 95 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
La persona natural o sociedad que enajene las acciones, participaciones y otros derechos,
así como el adquirente de las mismas, tendrá la obligación de informar a la sociedad
domiciliada en el Ecuador de dichas transferencias, sobre las obligaciones tributarias que
como sustituto podría tener la sociedad domiciliada en el Ecuador. De no ser informada
la sociedad domiciliada en el Ecuador, tendrá derecho de repetir contra el adquirente, por
el valor de las multas y de los impuestos que por cuenta del cedente hubiese tenido que
pagar, en calidad de sustituto.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto
a la renta de acuerdo con las siguientes normas:
2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que
tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en
cualquier modalidad contractual, deberán determinar en su declaración correspondiente al
ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente
de conformidad con las siguientes reglas:
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior,
menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas
en el mismo;
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las
sociedades:
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades
agropecuarias o de desarrollo de proyectos inmobiliarios para la vivienda de interés
social, no considerarán en el cálculo del anticipo, exclusivamente en el rubro de activos,
el valor de los terrenos sobre los que desarrollen dichas actividades.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarán en el cálculo del anticipo las
cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.
Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, los contribuyentes
comprendidos en el literal b) del numeral 2 del presente artículo, que por aplicación de
normas y principios contables y financieros generalmente aceptados, mantengan activos
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
revaluados, no considerarán para efectuar dicho cálculo, el valor del revalúo efectuado,
tanto para el rubro del activo como para el patrimonio.
Se podrán excluir otras afectaciones por aplicación de las normas y principios contables y
financieros generalmente aceptados de conformidad con el reglamento.
c) El anticipo, que constituye crédito tributario para el pago de impuesto a la renta del
ejercicio fiscal en curso, se pagará en la forma y en el plazo que establezca el
Reglamento, sin que sea necesario la emisión de título de crédito. El pago del anticipo a
que se refiere el literal anterior se realizará en los plazos establecidos en el reglamento y
en la parte que exceda al valor de las retenciones que le hayan sido practicadas al
contribuyente en el año anterior al de su pago; el saldo se pagará dentro de los plazos
establecidos para la presentación de la declaración del impuesto a la renta del ejercicio
fiscal en curso y conjuntamente con esta declaración;
f) Nota: Literal derogado por Art. 7 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
j) Las sociedades, así como las sucesiones indivisas y las personas naturales, obligadas a
llevar contabilidad, cuyos ingresos se obtengan bajo la modalidad de comisiones o
similares, por la comercialización o distribución de bienes y servicios, únicamente para
efectos del cálculo del anticipo en esta actividad, considerarán como ingreso gravable
exclusivamente el valor de las comisiones o similares percibidas directamente, o a través
de descuentos o por márgenes establecidos por terceros; y como costos y gastos
deducibles, aquellos distintos al costo de los bienes o servicios ofertados. Para el resto de
operaciones de estos contribuyentes, sí se considerará la totalidad de los ingresos
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
m) Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá de los rubros
correspondientes a activos, costos y gastos deducibles de impuesto a la renta y
patrimonio, cuando corresponda; los montos referidos a gastos incrementales por
generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así como la adquisición de
nuevos activos destinados a la mejora de la productividad e innovación tecnológica, y en
general aquellas inversiones nuevas y productivas y gastos efectivamente realizados,
relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que
reconoce el Código de la Producción para las nuevas inversiones, en los términos que
establezca el Reglamento.
Dado por Decreto Ejecutivo No. 10, publicado en Registro Oficial 15 de 14 de Junio del
2013.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo reformado por Art. 96 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Literal e) sustituido por Art. 7 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Nota: Literal i) sustituido por Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento 497
de 30 de Diciembre del 2008.
Nota: Numeral 2. reformado por Disposición Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Inciso último del literal b) sustituido y literales j), k), l) y m) agregados por Ley
No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Literal b) reformado y n) agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 847 de 10 de Diciembre del 2012.
Nota: Literal b) reformado y literal j) sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 332 de 12 de Septiembre del 2014.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
Todas las demás personas están obligadas a presentar declaración aún cuando la totalidad
de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos.
Nota: Artículo reformado por Art. 97 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
cuando cumplan con lo dispuesto en el numeral 15 del artículo 9 de esta Ley, están
exentos del pago de impuesto a la renta. Sin perjuicio de ello, deberán presentar
únicamente una declaración informativa de impuesto a la renta, en la que deberá constar
el estado de situación del fondo o fideicomiso mercantil.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351
de 29 de Diciembre del 2010.
Capítulo X
RETENCIONES EN LA FUENTE
Nota: Artículo reformado por Art. 98 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Inciso segundo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
332 de 12 de Septiembre del 2014.
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurídica, pública o privada, las
sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que
paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas
gravadas para quien los reciba, actuará como agente de retención del impuesto a la renta.
Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre las
instituciones del sistema financiero, están sujetos a la retención en la fuente del uno por
ciento (1%). El banco que pague o acredite los rendimientos financieros, actuará como
agente de retención y depositará mensualmente los valores recaudados.
Art. 46.- Crédito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con los artículos
anteriores constituirán crédito tributario para la determinación del impuesto a la renta del
contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retención, quien podrá disminuirlo del
total del impuesto causado en su declaración anual.
Nota: Artículo sustituido por Art. 99 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. ...- Espectáculos Públicos.- Las personas naturales o sociedades que promuevan un
espectáculo público deberán declarar y pagar, como anticipo adicional del impuesto a la
renta, un 3% sobre los ingresos generados por el espectáculo, toda vez que sobre estos
ingresos no procede retención en la fuente. La declaración y pago deberá realizarse en el
mes siguiente a aquel en que ocurra el espectáculo, conforme se establezca en el
Reglamento.
El impuesto así pagado constituirá crédito tributario del impuesto a la renta global.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo sustituido por Art. 100 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Primer inciso reformado por Art. 8 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Nota: Inciso primero reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
94 de 23 de Diciembre del 2009.
Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos al exterior.- Quienes realicen pagos o
créditos en cuenta al exterior, que constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente,
mediante compensaciones o con la mediación de entidades financieras u otros
intermediarios, actuarán como agentes de retención en la fuente del impuesto establecido
en esta Ley.
Esta certificación también será exigida a las compañías auditoras, a efectos de que
justifiquen los gastos realizados por las mismas en el exterior. Estas certificaciones se
legalizarán ante el cónsul ecuatoriano más cercano al lugar de su emisión.
Nota: Artículo reformado por Art. 101 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Art. ...- Cuando el beneficiario efectivo sea residente fiscal en el Ecuador; y la sociedad
que distribuye los dividendos o utilidades incumpla el deber de informar sobre su
composición societaria prevista en el reglamento se procederá a la retención del impuesto
a la renta sobre dichos dividendos y utilidades conforme a las disposiciones de esta ley,
sin perjuicio de las sanciones correspondientes.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 49.- Tratamiento sobre rentas del extranjero.- Toda persona natural o sociedad
residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a
imposición en otro Estado, se excluirán de la base imponible en Ecuador y en
consecuencia no estarán sometidas a imposición. En el caso de rentas provenientes de
paraísos fiscales no se aplicará la exención y las rentas formarán parte de la renta global
del contribuyente.
Nota: Artículo sustituido por Art. 102 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
3.- La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con
una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención.
Nota: Artículo reformado por Art. 103 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Numeral 3. sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180
de 10 de Febrero del 2014.
Capítulo XI
DISTRIBUCION DE LA RECAUDACION
Art. 51.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a la renta se depositará en la
cuenta del Servicio de Rentas Internas que para el efecto, se abrirá en el Banco Central de
Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros contables, los valores
correspondientes se transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente
Única del Tesoro Nacional.
Nota: Artículo sustituido por Art. 104 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Título Segundo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados,
en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por
objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aún cuando la
transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de la designación que se dé
a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que
pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
Nota: Numeral 1. sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94
de 23 de Diciembre del 2009.
Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causará el IVA en los
siguientes casos:
Nota: Artículo reformado por Art. 105 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Numeral 5. sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94
de 23 de Diciembre del 2009.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración,
proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración,
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción
nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la
materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para
producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la
República;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en
el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por
parte del Presidente de la República mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima
e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de
que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las
listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con
los libros;
Nota: Literal e) agregado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351
de 29 de Diciembre del 2010.
10. Nota: Numeral derogado por Disposición Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.
14.- Vehículos híbridos o eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En
caso de que exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento (12%).
15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y
Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas
naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el Presidente
de la República, y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio
de agentes económicos públicos o privados, debidamente autorizados por el propio
Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido por
titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten con licencia
de comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante
mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como
las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los
sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas
eléctricas.
Nota: Numeral 17 agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
405 de 29 de Diciembre del 2014.
Nota: A más de los previstos en los números 4 y 5 del artículo 55 de la Ley Orgánica de
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Régimen Tributario Interno, tendrán tarifa cero por ciento de Impuesto al Valor
Agregado las transferencias e importaciones de los bienes de uso agropecuario que
constan en el Anexo 1 a este decreto. Asimismo tendrán tarifa cero de Impuesto al Valor
Agregado las transferencias e importaciones de la materia prima e insumos utilizados
para producir fertilizantes, insecticidas, pesticidas, funguicidas, herbicidas, aceite
agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios,
conforme al listado que consta en el Anexo 2 a este decreto. Dado por Decreto Ejecutivo
No. 1232, publicado en Registro Oficial Suplemento 393 de 31 de Julio del 2008.
Nota: Numeral 15 reformado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento
351 de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Numeral 14 reformado por Artículo 3 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Numeral 16 agregado por Artículo 32 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 37 de 16 de Julio del 2013.
Nota: Numeral 16 sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
332 de 12 de Septiembre del 2014.
Nota: Numeral 16 sustituido por Disposición Reformatoria Segunda, numeral 9 de Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015.
ANEXO 1
Bienes con tarifa cero de IVA
ANEXO 2
MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS EN LA FABRICACION
DE INSUMOS AGROPECUARIOS
Nota: Anexos dados por Decreto Ejecutivo No. 1232. Para leer Anexos, revisar RS 393,
31/07/2008, pág 4.
Nota: Anexo 2 reformado por Decreto Ejecutivo No. 427, publicado en Registro Oficial
246 de 29 de Julio del 2010. Para leer Anexo, revisar RO 246, 29/07/2010, pág 3.
Nota: Artículo reformado por Arts. 106, 107, 108, 109 y 110 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Numerales 4 y 5 reformados por Decreto Ejecutivo No. 1138, publicado en
Registro Oficial 368 de 26 de Junio del 2008.
Nota: Numerales 4 y 5 reformados por Decreto Ejecutivo No. 1171, publicado en
Registro Oficial 378 de 10 de Julio del 2008.
Nota: Numerales 11 y 12 reformados y 13 y 14 agregados por Art. 9 de Ley No. 1,
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor
agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por
el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de
un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a
cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier
otra contraprestación.
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en
la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación de
medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recolección de basura;
5.- Los de educación en todos los niveles;
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresión de libros;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro
Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectáculos públicos;
12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos;
13.- Nota: Numeral derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
94 de 23 de Diciembre del 2009;
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios
deberán cumplirse las siguientes condiciones:
15.- Nota: Numeral derogado por Art. 113 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
18.- Los de aero fumigación;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
21. Nota: Numeral derogado por Disposición Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.
22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y
accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de transito terrestres; y,
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no
excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones,
alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con
IVA tarifa 12%.
Nota: Artículo reformado por Arts. 111, 112, 114 y 115 de Decreto Legislativo No. 000,
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Art. 57.- Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido
el IVA en la adquisición de bienes que exporten tienen derecho a crédito tributario por
dichos pagos. Igual derecho tendrán por el impuesto pagado en la adquisición de materias
primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el
fabricante. Una vez realizada la exportación, el contribuyente solicitará al Servicio de
Rentas Internas la devolución correspondiente acompañando copia de los respectivos
documentos de exportación.
También tienen derecho al crédito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en la
adquisición local de materias primas, insumos y servicios destinados a la producción de
bienes para la exportación, que se agregan a las materias primas internadas en el país bajo
regímenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente
el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los
exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos
contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalización, están gravados con tarifa
cero.
Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de carga
al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisición de combustible aéreo, tienen
derecho a crédito tributario exclusivamente por dicho pago. Una vez prestado el servicio
de transporte, el contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas la devolución en
la forma y condiciones previstas en la Resolución correspondiente.
Nota: Artículo reformado por Art. 116 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Art. 58.- Base imponible general.- La base imponible del IVA es el valor total de los
bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen
impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.
Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a:
Art. 59.- Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las
importaciones, es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas,
derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los
demás documentos pertinentes.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351
de 29 de Diciembre del 2010.
Art. 60.- Base imponible en casos especiales.- En los casos de permuta, de retiro de
bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible será el valor de
los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado y de acuerdo con
las normas que señale el reglamento de la presente Ley.
Capítulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes
momentos:
Nota: Artículo reformado por Art. 117 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Art. 62.- Sujeto activo.- El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo
administrará el Servicio de Rentas Internas (SRI).
a) En calidad de contribuyentes:
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
1. Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las
sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus
adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se
encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el reglamento;
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto
del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores;
3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y
servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el numeral anterior;
y,
4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA
pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, así como
aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la
fabricación y comercialización de bienes que se exporten.
5. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera
del país, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que
pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios
necesarios para la producción y comercialización de los servicios que integren el paquete
de turismo receptivo facturado;
6. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios
gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios; y,
7. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la
comercialización de combustibles.
Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán el impuesto
en los porcentajes que, mediante resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y
entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención
del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.
Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos
pagos se realicen con tarjetas de crédito, están obligados a desagregar el IVA en los
comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso
contrario las casas emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los comprobantes y serán
devueltos al establecimiento.
Nota: Artículo reformado por Art. 118 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Literal b. reformado por Disposición Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Inciso último derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
180 de 10 de Febrero del 2014.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Artículo agregado por Disposición Reformatoria Segunda, numeral 10 de Ley No.
0, publicada en Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015.
Art. 64.- Facturación del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación
de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o
notas de venta, según el caso, por las operaciones que efectúe, en conformidad con el
reglamento. Esta obligación regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no se
encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de venta deberá
hacerse constar por separado el valor de las mercaderías transferidas o el precio de los
servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el IVA cobrado.
En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Inciso segundo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
180 de 10 de Febrero del 2014.
Capítulo III
TARIFA DEL IMPUESTO Y CREDITO TRIBUTARIO
Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12.
Art. 66.- Crédito tributario.- El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes
normas:
1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la
producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa
doce por ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento
(12%), a la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera
del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de
bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la
exportación de bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del
IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a
formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los
servicios necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios;
2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de
bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento
(0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario,
cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones:
ciento (12%); de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento
(12%) pero empleados en la producción, comercialización o prestación de servicios
gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el primer caso, utilizar la totalidad
del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar.
No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales e
importaciones de bienes o utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos que
produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni
en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o
vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.
En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar
por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que
se hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de retención.
Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por
el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto,
siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de
otros bienes y servicios gravados.
Nota: Artículo reformado por Arts. 119, 120, 121 y 122 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Inciso final reformado por Art. 10 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Nota: Numerales 1 y 2 reformados e inciso final derogado por Disposición Final
Segunda de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del
2009.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Literal c) reformado por Artículo 4 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. (...).- Los contribuyentes que tengan como giro de su actividad económica el
transporte terrestre público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio
fijado por las autoridades competentes, conforme lo establece la Ley Orgánica de
Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, tendrán derecho a crédito tributario por
el IVA que hayan pagado en la adquisición local de chasis y carrocerías, que sean
utilizados exclusivamente dentro del giro de su negocio y directamente relacionados con
el mismo, pudiendo solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolución de dicho IVA,
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Artículo 5 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Capítulo IV
DECLARACION Y PAGO DEL IVA
Art. 67.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararán el
impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de
realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más para el
pago en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas,
en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados
con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del
IVA causado, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias, a menos
que sea agente de retención de IVA.
Nota: Artículo sustituido por Art. 123 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 68.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar
declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de
las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito
tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley.
Art. 69.- Pago del impuesto.- La diferencia resultante, luego de la deducción indicada en
el artículo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos
previstos para la presentación de la declaración.
Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será considerado
crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el
crédito tributario del mes anterior si lo hubiere.
Nota: Artículo reformado por Art. 124 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 70.- Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías y servicios
importados.- En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la
declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por
parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago del
IVA en una etapa distinta a la señalada en el inciso anterior, para activos que se
justifiquen plenamente por razones de carácter económico, cuya adquisición esté
financiada por organismos internacionales de crédito; así mismo para la nacionalización
de naves aéreas o marítimas dedicadas al transporte, la pesca o las actividades turísticas,
siempre que no se afecte a la recaudación y se logre una mejor administración y control
del impuesto, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario, para las facilidades
de pago.
Nota: Artículo reformado por Art. 125 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Artículo reformado por Art. 126 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo derogado por Artículo 6 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. 72.- IVA pagado en actividades de exportación.- Las personas naturales y las
sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las adquisiciones
locales o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias
primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización
de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin
intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días, a través de la emisión de la
respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de pago. Se reconocerán intereses si
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado Central.
Nota: Artículo reformado por Arts. 128 y 129 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Artículo 7 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Los valores equivalentes al IVA pagado por los Gobiernos Autónomos Descentralizados
y las universidades y escuelas politécnicas públicas serán asignados vía transferencia
presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto General del Estado y el Ministerio de
Finanzas los acreditará en la cuenta correspondiente.
Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado Central.
Nota: Artículo agregado por Disposición Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.
Nota: Artículo sustituido por Artículo 8 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. 74.- El IVA pagado por personas con discapacidad.- El IVA pagado por personas
con discapacidad, que estén calificadas por el organismo competente, en la adquisición de
vehículos ortopédicos o no ortopédicos importados o adquiridos localmente, siempre que
estén destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad; aparatos médicos
especiales, materia prima para órtesis y prótesis, tienen derecho a que ese impuesto les
sean reintegrados, sin intereses en un tiempo no mayor a noventa días, a través de cheque
u otro medio de pago. Se reconocerá intereses si vencido el término antes indicado no se
hubiese reembolsado el IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas determinará el
trámite a seguir para su devolución.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Art. ...- IVA pagado por personas adultas mayores.- Las personas adultas mayores
tendrán derecho a la devolución del IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios
de primera necesidad de uso o consumo personal.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Nota: Artículo agregado por Art. 130 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Título Tercero
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Capítulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 75.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a los consumos especiales ICE,
el mismo que se aplicará de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados,
detallados en el artículo 82 de esta Ley.
Nota: Artículo sustituido por Art. 131 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. ...- Formas de Imposición.- Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se
podrán aplicar los siguientes tipos de imposición según lo previsto en la Ley:
1. Específica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien
transferida por el fabricante nacional o cada unidad de bien importada,
independientemente de su valor;
2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base
imponible determinada de conformidad con las disposiciones de la presente Ley; y,
3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores sobre un mismo
bien o servicio.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Artículo 9 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. 76.- Base imponible.- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de
producción nacional o bienes importados, se determinará con base en el precio de venta
al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en
los precios referenciales que mediante Resolución establezca anualmente el Director
General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-
valorem que se establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se
introduzca una modificación al precio, los fabricantes o importadores notificarán al
Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al público
sugeridos para los productos elaborados o importados por ellos.
La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido
por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no será inferior al
resultado de incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana, según corresponda, un 25% de
margen mínimo presuntivo de comercialización. Si se comercializan los productos con
márgenes superiores al mínimo presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el margen
mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidación y pago del ICE
aplicando el margen mínimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los
respectivos productos con márgenes mayores, se considerará un acto de defraudación
tributaria.
Se entenderá como precio ex-fábrica al aplicado por las empresas productoras de bienes
gravados con ICE en la primera etapa de comercialización de los mismos. Este precio se
verá reflejado en las facturas de venta de los productores y se entenderán incluidos todos
los costos de producción, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier
otro costo o gasto no especificado que constituya parte de los costos y gastos totales,
suma a la cual se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa.
El precio ex aduana considerará el valor en aduana de los bienes, las tasas y fondos
recaudados por la autoridad nacional de aduanas y los demás rubros que se incluyen en el
precio ex fábrica.
1. Cigarrillos
1. Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del
cálculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohólica, se
deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el
grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el
registro sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese
efectuar la Administración Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de
conformidad con este artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en el artículo 82
de esta Ley; y,
El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y será pagado respecto de los productos
mencionados en el artículo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa.
Nota: Artículo sustituido por Art. 132 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351
de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Inciso sexto sustituido por Artículo 10 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Numeral 2 reformado por artículo 2 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 56 de 12 de Agosto del 2013.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.
Nota: Numeral 2 reformado por Disposición Reformatoria Segunda, numeral 12 de Ley
No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015.
Art. 77.- Exenciones.- Estarán exentos del impuesto a los consumos especiales: el
alcohol que se destine a la producción farmacéutica; el alcohol que se destine a la
producción de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o
concentrados que se destinen a la producción de bebidas alcohólicas; el alcohol, los
residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificación o
destilación del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo
humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la producción; los productos
destinados a la exportación; y, los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o
adquiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas con discapacidad,
conforme a las disposiciones constantes en la Ley de Discapacidades y la Constitución.
También están exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones
que en éstas se utilicen, siempre y cuando su importación o adquisición local, se realice
por parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el Ministerio del Deporte
o quien haga sus veces, para su utilización exclusiva en actividades deportivas, y cuenten
con la autorización del Ministerio de Defensa o el órgano competente, respecto del tipo y
cantidad de armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente, deberán cumplirse con
las condiciones y requisitos que se establezcan en el Reglamento.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista que accedió a este
beneficio y por lo tanto, éstos no podrán venderlas o enajenarlas durante cinco años,
previa autorización del Ministerio de Deporte y el Ministerio de Defensa, y bajo los
requisitos y condiciones fijadas en el Reglamento, caso contrario la autoridad
administrativa procederá a liquidar y cobrar inclusive por la vía coactiva la totalidad del
impuesto exonerado.
Adicionalmente la venta o enajenación durante los cinco años, a los que se hace
referencia en el inciso anterior y sin autorización previa otorgada por las autoridades
competentes, por parte del deportista beneficiado de esta exoneración, constituirá un caso
especial de defraudación, sancionado conforme a las normas del Código Tributario.
Nota: Artículo sustituido por Art. 133 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Art. 11 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento 497 de
30 de Diciembre del 2008.
Nota: Artículo sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Artículo reformado por Artículo 11 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 56 de
12 de Agosto del 2013.
Capítulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
fabricante y la prestación del servicio dentro del período respectivo. En el caso del
consumo de mercancías importadas, el hecho generador será su desaduanización.
Nota: Artículo sustituido por Art. 134 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 79.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto;
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto; y,
3. Quienes presten servicios gravados.
Nota: Artículo reformado por Art. 135 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 81.- Facturación del impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados por
el ICE, y quienes presten servicios gravados tendrán la obligación de hacer constar en las
facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos
especiales.
Nota: Artículo sustituido por Art. 136 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Capítulo III
TARIFAS DEL IMPUESTO
Art. 82.- Están gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes
y servicios:
GRUPO I TARIFA
AD VALOREM
Videojuegos 35%
GRUPO II TARIFA
AD VALOREM
GRUPO IV TARIFA
AD VALOREM
Capítulo IV
DECLARACION Y PAGO DEL ICE
Art. 83.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE presentarán
mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas
dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en
el reglamento.
Art. 84.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE efectuarán la
correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas.
Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deberá ser pagado en los mismos
plazos previstos para la presentación de la declaración.
Art. 86.- Declaración, liquidación y pago del ICE para mercaderías importadas.- En
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Art. 87.- Control.- Facúltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los
mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las
obligaciones tributarias en relación con el impuesto a los consumos especiales.
Art. 88.- Clausura.- Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de
declaración y pago del impuesto por más de tres meses serán sancionados con la clausura
del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificación legal,
conforme a lo establecido en el Código Tributario, requiriéndoles el pago de lo adeudado
dentro de treinta días, bajo prevención de clausura, la que se mantendrá hasta que los
valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de
Rentas Internas dispondrá que las autoridades policiales ejecuten la clausura.
Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se
depositará en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se
abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros
contables, los valores pertinentes serán transferidos, en el plazo máximo de 24 horas a la
Cuenta Corriente Unica del Tesoro Nacional.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 000, publicada en Registro Oficial Suplemento 63
de 13 de Abril del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Art. 138 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Art. 139 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Título (...)
IMPUESTOS AMBIENTALES
Nota: Título agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
CAPITULO I
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACION VEHICULAR
Vehicular (IACV) que grava la contaminación del ambiente producida por el uso de
vehículos motorizados de transporte terrestre.
Nota: Capítulo y Artículo agregados por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano. Lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del IACV las personas naturales,
sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, que sean propietarios de
vehículos motorizados de transporte terrestre.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Exenciones.- Están exonerados del pago de este impuesto los siguientes
vehículos motorizados de transporte terrestre:
1. Los vehículos de propiedad de las entidades del sector público, según la definición del
artículo 225 de la Constitución de la República;
2. Los vehículos destinados al transporte público de pasajeros, que cuenten con el
permiso para su operación, conforme lo determina la Ley Orgánica de Transporte
Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
3. Los vehículos de transporte escolar y taxis que cuenten con el permiso de operación
comercial, conforme lo determina la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y
Seguridad Vial;
4. Los vehículos motorizados de transporte terrestre que estén directamente relacionados
con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo disponga el correspondiente
Reglamento;
5. Las ambulancias y hospitales rodantes;
6. Los vehículos considerados como clásicos, conforme los requisitos y condiciones que
se dispongan en el correspondiente Reglamento;
7. Los vehículos eléctricos; y,
8. Los vehículos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Base Imponible y tarifa.- La base imponible de este impuesto corresponde al
cilindraje que tiene el motor del respectivo vehículo, expresado en centímetros cúbicos, a
la que se le multiplicará las tarifas que constan en la siguiente tabla:
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Factor de Ajuste.- El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con el nivel
potencial de contaminación ambiental provocado por los vehículos motorizados de
transporte terrestre, en relación con los años de antigüedad o la tecnología del motor del
respectivo vehículo, conforme el siguiente cuadro:
1 menor a 5 años 0%
2 de 5 a 10 años 5%
3 de 11 a 15 años 10%
4 de 16 a 20 años 15%
5 mayor a 20 años 20%
6 Híbridos -20%
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Cuantía del Impuesto.- La liquidación de este impuesto la realizará el Servicio
de Rentas Internas; para tal efecto, se aplicara la siguiente fórmula:
Donde:
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
En ningún caso el valor del impuesto a pagar será mayor al valor correspondiente al 40%
del avalúo del respectivo vehículo, que conste en la Base de Datos del Servicio de Rentas
Internas, en el año al que corresponda el pago del referido impuesto.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Pago.- Los sujetos pasivos de este impuesto pagarán el valor correspondiente,
en las instituciones financieras a las que se les autorice recaudar este tributo, en forma
previa a la matriculación de los vehículos, conjuntamente con el impuesto anual sobre la
propiedad de vehículos motorizados. En el caso de vehículos nuevos, el impuesto será
pagado antes de que el distribuidor lo entregue a su propietario.
Cuando un vehículo sea importado directamente por una persona natural o por una
sociedad, que no tenga como actividad habitual la importación y comercialización de
vehículos, el impuesto será pagado conjuntamente con los derechos arancelarios, antes de
su despacho por aduana.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Intereses.- El impuesto que no sea satisfecho en las fechas previstas en el
reglamento, causará a favor del sujeto activo el interés por mora previsto en el artículo 21
del Código Tributario.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
CAPITULO II
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS NO RETORNABLES
Nota: Capítulo y Artículo agregados por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto será embotellar
bebidas en botellas plásticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohólicas,
no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso de bebidas importadas, el hecho
generador será su desaduanización.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Tarifa.- Por cada botella plástica gravada con este impuesto, se aplicará la
tarifa de hasta dos centavos de dólar de los Estados Unidos de América del Norte (0,02
USD), valor que se devolverá en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las
botellas, para lo cual se establecerán los respectivos mecanismos tanto para el sector
privado cómo público para su recolección, conforme disponga el respectivo reglamento.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará
a través del Servicio de Rentas Internas.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Declaración y pago del impuesto.- Los sujetos pasivos de este impuesto,
declararán las operaciones gravadas con el mismo, dentro del mes subsiguiente al que las
efectuó, en la forma y fecha que se establezcan mediante reglamento.
El impuesto liquidado deberá ser pagado en los plazos previstos para la presentación de la
declaración.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. ... .- Glosario.- Para efectos de esta ley, se deberá tomar en cuenta los siguientes
términos:
Botellas plásticas: Se entenderá por aquellas a los envases elaborados con polietileno
tereftalato, que es un tipo de plástico muy usado en envases de bebidas y textiles.
Químicamente el polietileno tereftalato es un polímero que se obtiene mediante una
reacción de policondensación entre el ácido tereftálico y el etilenglicol.
Botellas plásticas no retornables: Son aquellas que no pueden volver a ser utilizadas
después de haber sido consumido su contenido.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Título Cuarto
REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS
PETROLERAS, MINERAS Y TURISTICAS
Capítulo I
TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS DE PRESTACION DE
SERVICIOS PARA LA EXPLORACION Y EXPLOTACION
DE HIDROCARBUROS
Art. 90.- Los contratistas que han celebrado contratos de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos pagarán el impuesto a la renta de
conformidad con esta Ley. La reducción porcentual de la tarifa del pago del impuesto a la
renta por efecto de la reinversión no será aplicable. No serán deducibles del impuesto a la
renta de la contratista, los costos de financiamiento ni los costos de transporte por
oleoducto principal bajo cualquier figura que no corresponda a los barriles efectivamente
transportados.
Nota: Artículo reformado por Art. 140 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Art. 27 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010.
Nota: Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010.
Nota: Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010.
Nota: Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010.
Nota: Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010.
Capítulo II
IMPUESTO A LA RENTA DE COMPAÑIAS DE ECONOMIA MIXTA
Capítulo III
TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS QUE HAN SUSCRITO
CONTRATOS DE OBRAS Y SERVICIOS ESPECIFICOS
Art. 97.- Contratos de obras y servicios específicos.- Los contratistas que han
celebrado contratos de obras y servicios específicos definidos en el artículo 17 de la Ley
de Hidrocarburos pagarán el impuesto a la renta de conformidad con esta Ley.
Título....
REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
Nota: Título agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Las personas naturales beneficiarias de la exención que trata el Art. 8 del
Mandato 16, que se inscriban en el Régimen Impositivo Simplificado que trata este
Título, estarán exentas del pago de cuotas por el período 2008 y 2009. Dado por Art. 14
de Decreto Legislativo No. 16, publicado en Registro Oficial Suplemento 393 de 31 de
Julio del 2008.
Art. 97.1.- Establécese el Régimen Simplificado (RS) que comprende las declaraciones
de los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado, para los contribuyentes que se
encuentren en las condiciones previstas en este título y opten por éste voluntariamente.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Régimen Simplificado.- Para efectos de esta Ley,
pueden sujetarse al Régimen Simplificado los siguientes contribuyentes:
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrán acogerse al Régimen Simplificado (RS) las personas
naturales que hayan sido agentes de retención de impuestos en los últimos tres años o que
desarrollen las siguientes actividades:
1) De agenciamiento de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad;
3) De almacenamiento o depósito de productos de terceros;
4) De organización de espectáculos públicos;
5) Del libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario;
6) De agentes de aduana;
7) De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el Impuesto a los
Consumos Especiales;
8) De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia, salvo lo
dispuesto en esta Ley;
9) De comercialización y distribución de combustibles;
10) De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
realizadas por establecimientos gráficos autorizados por el SRI;
11) De casinos, bingos y salas de juego;
12) De corretaje de bienes raíces.
13) De comisionistas;
14) De arriendo de bienes inmuebles; y,
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Numeral 16) agregado por Artículo 14 de Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Los contribuyentes, a partir del primer día del mes siguiente al de su inscripción en el
Régimen Impositivo Simplificado, estarán sujetos a este Régimen y al cumplimiento de
sus respectivas obligaciones.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
a) Su actividad económica;
b) Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses anteriores a la fecha de la
inscripción;
c) Los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingresos;
d) Para las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que, además,
realizan otra actividad económica, sus ingresos brutos comprenderán la suma de los
valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y,
e) Las personas naturales que inicien actividades económicas, se ubicarán en la categoría
que les corresponda, según la actividad económica, los límites máximos establecidos para
cada actividad y categoría de ingresos, y los ingresos brutos que presuman obtener en los
próximos doce meses.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 97.6.- Categorías.- De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los límites máximos
establecidos para cada actividad y categoría de ingresos y la actividad del contribuyente,
el Sistema Simplificado contempla siete (7) categorías de pago, conforme a las siguientes
tablas:
Las tablas precedentes serán actualizadas cada tres años por el Servicio de Rentas
Internas, mediante resolución de carácter general que se publicará en el Registro Oficial,
de acuerdo a la variación anual acumulada de los tres años del Indice de Precios al
Consumidor en el Area urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de Estadística y
Censos (INEC) al mes de noviembre del último año, siempre y cuando dicha variación
supere el 5%. Los valores resultantes se redondearán y regirán a partir del 1 de enero del
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
siguiente año.
El contribuyente cumplirá con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes
siguiente al de su inscripción en el Régimen Simplificado y hasta el mes en que se
produzca la renuncia, exclusión o cancelación. Los contribuyentes inscritos podrán
cancelar sus cuotas por adelantado durante el ejercicio impositivo. Las suspensiones
temporales de la actividad económica por cualquier causa no eximen el cumplimiento de
las obligaciones por los períodos que correspondan.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 97.7.- Crédito Tributario.- El IVA pagado por los contribuyentes del Régimen
Simplificado en sus compras no les genera en caso alguno crédito tributario.
El crédito tributario generado como contribuyentes del régimen general no podrá ser
utilizado luego de su inclusión al Régimen Impositivo Simplificado. El IVA pagado
mientras se encuentre dentro del Régimen Impositivo Simplificado, no será utilizado
como crédito tributario luego de la renuncia o exclusión de este Régimen.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Los contribuyentes inscritos en este régimen solicitarán facturas por sus adquisiciones de
bienes y contrataciones de servicios. Si las adquisiciones o contrataciones de servicios
fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado,
solicitarán que se les identifique en la respectiva nota o boleta de venta haciendo constar
su nombre y su número de registro.
Los comprobantes de las compras y ventas que realicen deberán ser archivados por los
contribuyentes en la forma y en condiciones que establezca el Servicio de Rentas
Internas.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 97.12.- Exclusión.- El Servicio de Rentas Internas excluirá de este Régimen a los
contribuyentes, cuando:
Simplificado, lo cual surtirá efecto a partir del primer día del mes siguiente.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 97.14.- Sanciones.- La inobservancia a los preceptos establecidos en éste título, dará
lugar a la aplicación de las sanciones establecidas en el Código Tributario y en la
Disposición General Séptima de la Ley No. 99-24 para la Reforma de las Finanzas
Públicas, publicada en el Suplemento del Registro Oficial Nro. 181 del 30 de abril de
1999 y demás sanciones aplicables.
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Art. 141 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Título Quinto
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 98.- Definición de sociedad.- Para efectos de esta Ley el término sociedad
comprende la persona jurídica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los
patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personería jurídica, salvo los
constituidos por las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean
dichas instituciones; el consorcio de empresas, la compañía tenedora de acciones que
consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversión o
cualquier entidad que, aunque carente de personería jurídica, constituya una unidad
económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros.
Art. 99.- Cobro de intereses.- Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias
determinadas en esta Ley, se estará a lo previsto en el Código Tributario.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Art. 100.- Cobro de multas.- Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos
en el reglamento, no presenten las declaraciones tributarias a que están obligados, serán
sancionados sin necesidad de resolución administrativa con una multa equivalente al 3%
por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración, la cual se
calculará sobre el impuesto causado según la respectiva declaración, multa que no
excederá del 100% de dicho impuesto.
Para el caso de la declaración del impuesto al valor agregado, la multa se calculará sobre
el valor a pagar después de deducir el valor del crédito tributario de que trata la ley, y no
sobre el impuesto causado por las ventas, antes de la deducción citada.
Las sanciones antes establecidas se aplicarán sin perjuicio de los intereses que origine el
incumplimiento y, en caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán las sanciones que
procedan según lo previsto por el Libro Cuarto del Código Tributario.
Nota: Artículo reformado por Art. 142 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto,
anticipos o retención, sobre el mayor valor se causarán intereses a la tasa de mora que rija
para efectos tributarios.
Cuando la declaración cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago
de un tributo mayor que el legalmente debido, el sujeto pasivo presentará el
correspondiente reclamo de pago indebido, con sujeción a las normas de esta Ley y el
Código Tributario.
Nota: Artículo reformado por Arts. 143 y 144 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Art. 102.- Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores externos están
obligados, bajo juramento, a incluir en los dictámenes que emitan sobre los estados
financieros de las sociedades que auditan, una opinión respecto del cumplimiento por
éstas de sus obligaciones como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La opinión
inexacta o infundada que un auditor externo emita en relación con lo establecido en este
artículo, lo hará responsable y dará ocasión a que el Director General del Servicio de
Rentas Internas solicite al Superintendente de Compañías o de Bancos y Seguros, según
corresponda, la aplicación de la respectiva sanción por falta de idoneidad en sus
funciones, sin perjuicio de las otras sanciones que procedan según lo establecido en el
Código Penal.
Art. 103.- Emisión de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos
al valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir
comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles que realicen. Dichos
documentos deben contener las especificaciones que se señalen en el reglamento.
Sobre operaciones de más de cinco mil dólares de los Estados Unidos de América USD $
5.000,00, gravadas con los impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la
obligatoriedad de utilizar a cualquier institución del sistema financiero para realizar el
pago, a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito y cheques.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dólares de los
Estados Unidos de América sea deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta y el
crédito tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se requiere la
utilización de cualquiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el
comprobante de venta correspondiente a la adquisición se justificará la deducción o el
crédito tributario.
Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta
obligatoriamente deberán entrar en la contabilidad de los sujetos pasivos y contendrán
todas las especificaciones que señale el reglamento.
Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas que
considere adecuados para incentivar a los consumidores finales a exigir la entrega de
facturas por los bienes que adquieran o los servicios que les sean prestados, mediante
sorteos o sistemas similares, para lo cual asignará los recursos necesarios, del presupuesto
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
de la Administración Tributaria.
Nota: Artículo sustituido por Art. 145 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 105.- Sanción por falta de declaración.- Cuando al realizar actos de determinación
la administración compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de que trata esta
Ley no han presentado las declaraciones a las que están obligados, les sancionará, sin
necesidad de resolución administrativa previa, con una multa equivalente al 5% mensual,
que se calculará sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los
períodos intervenidos, la misma que se liquidará directamente en las actas de
fiscalización, para su cobro.
Nota: Inciso segundo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
94 de 23 de Diciembre del 2009.
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que no entreguen la información
requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto,
serán sancionadas con una multa de 1 a 6 remuneraciones básicas unificadas del
trabajador en general, la que se regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital del
contribuyente, según lo determine el reglamento. Para la información requerida por la
Administración Tributaria no habrá reserva ni sigilo que le sea oponible y será entregada
directamente, sin que se requiera trámite previo o intermediación, cualquiera que éste sea,
ante autoridad alguna.
Nota: Artículo reformado por Art. 146 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 847
de 10 de Diciembre del 2012.
Art. 107.- Valor de la declaración.- Para el cobro de los impuestos establecidos en esta
Ley y demás créditos tributarios relacionados, determinados en declaraciones o
liquidaciones por los propios sujetos pasivos, tal declaración o liquidación será
documento suficiente para el inicio de la respectiva acción coactiva, de conformidad con
lo previsto en el Código Tributario.
Nota: Artículo reformado por Art. 147 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Art. 148 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Art. 148 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Art. 148 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de
23 de Diciembre del 2009.
Art. 108.- Acción pública.- Se concede acción pública para denunciar violaciones a lo
dispuesto en esta Ley en relación a la obligatoriedad de emitir facturas, notas o boletas de
venta por todas las transacciones mercantiles que realicen los sujetos pasivos. Así como
para denunciar actos ilícitos en que incurran funcionarios del Servicio de Rentas Internas,
de la Corporación Aduanera Ecuatoriana y del Servicio de Vigilancia Aduanera.
Nota: Artículo reformado por Art. 149 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo derogado por disposición derogatoria vigésimo primera de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Art. 110.- Facilidades de pago.- Los contribuyentes que paguen sus impuestos una vez
vencidos los plazos que se establecen para el efecto, deberán autoliquidar y cancelar los
correspondientes intereses de mora, sin que para el pago de los impuestos atrasados, de
los intereses y de las multas respectivas se requiera resolución administrativa alguna.
Los fiscalizadores ajustarán sus actuaciones a las leyes y reglamentos vigentes, a los
precedentes jurisprudenciales obligatorios dictados por la Sala de lo Fiscal de la Corte
Suprema de Justicia y a las instrucciones de la administración; estarán obligados a
defender ante el Director General del Servicio de Rentas Internas, Ministro de Economía
y Finanzas o los Tribunales Distritales de lo Fiscal, en su caso, los resultados de sus
actuaciones, presentando las justificaciones pertinentes.
En aquellas localidades en las que exista una sola agencia o sucursal bancaria, ésta estará
obligada a recibir las declaraciones y recaudar los impuestos, intereses y multas de los
contribuyentes en la forma que lo determine la administración tributaria, aún cuando tal
institución bancaria no haya celebrado convenio con el Servicio de Rentas Internas.
Art. 113.- Sanciones por no depositar los valores recaudados.- Cuando realizada la
recaudación respectiva por una institución financiera que menciona esta Ley, no se
efectúe la consignación de las sumas recaudadas dentro de los plazos establecidos para tal
fin, se generarán a su cargo y sin necesidad de trámite previo alguno, intereses liquidados
diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no
consignado oportunamente, desde la fecha en que se debió efectuar la consignación y
hasta el día en que ella se produzca.
Cuando el valor informado por la institución financiera sea inferior al valor que figure en
la declaración o comprobante de pago como suma pagada por el contribuyente o sujeto
pasivo, los intereses de mora imputables a la recaudación no consignada se liquidarán al
doble de la tasa prevista en este artículo.
Art. 114.- Terminación de los convenios.- El Director General del Servicio de Rentas
Internas podrá, en cualquier momento, dar por terminado unilateralmente el convenio
suscrito con las instituciones financieras cuando éstas incumplan las obligaciones
establecidas en esta Ley, en los reglamentos o en las cláusulas especiales que en tal
sentido se incluyan en el convenio respectivo. El Presidente de la República reglamentará
las condiciones, requisitos y sanciones aplicables a las instituciones financieras
suscriptoras del convenio.
Art. 115.- Valor de las especies fiscales.- Facúltase al Ministro de Economía y Finanzas
para que fije el valor de las especies fiscales, incluidos los pasaportes.
Art. 116.- Nota: Artículo derogado por Art. 150 de Decreto Legislativo No. 0, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Art. 116.- Facúltese al Servicio de Rentas Internas para que, mediante acto normativo,
establezca las tasas necesarias para el funcionamiento de mecanismos de identificación,
marcación y rastreo de productos, según lo contemplado en el cumplimiento de lo
señalado en el artículo 87 de la presente Ley.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Artículo agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Art. 117.- Normas técnicas.- El aguardiente obtenido de la destilación directa del jugo
de caña u otros deberá ser utilizado únicamente como materia prima para la obtención de
alcoholes, o la fabricación de bebidas alcohólicas de conformidad con los normas y
certificados de calidad del INEN. El INEN definirá y establecerá las normas técnicas para
los productos y subproductos alcohólicos y concederá los certificados de calidad
respectivos, para cada uno de los tipos y marcas de licores.
Nota: Artículo reformado por Art. 151 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artículo sustituido por Art. 14 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Art. 118.- Prohibición.- Prohíbase la tenencia de todo producto gravado con ICE, con el
fin de comercializarlos o distribuirlos, cuando sobre ellos no se haya cumplido con la
liquidación y pago del ICE en su proceso de fabricación o desaduanización, según
corresponda, o cuando no cumplan con las normas requeridas, tales como: sanitarias,
calidad, seguridad y registro de marcas.
El Ministerio del Interior dirigirá los operativos de control, para lo que contará con el
apoyo de funcionarios de los organismos de control respectivos, quienes dispondrán,
dentro del ámbito de sus competencias, las sanciones administrativas que correspondan.
Nota: Artículo sustituido por Artículo 15 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Art. 119.- Residuos.- No podrán venderse para el consumo humano los residuos y
subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de rectificación o destilación
del aguardiente o del alcohol. Se prohíbe también a las fábricas de bebidas alcohólicas
contaminar el medio ambiente con los subproductos. El INEN reglamentará el sistema
por el cual se almacenarán y destruirán los residuos y subproductos, y autorizará su
comercialización para uso industrial.
Art. 120.- Entregas a consignación.- Todas las mercaderías sujetas al impuesto a los
consumos especiales, que sean entregadas a consignación, no podrán salir de los recintos
fabriles sin que se haya realizado los pagos del IVA y del ICE respectivos.
DEROGATORIAS
Expresamente se derogan:
1.- La Ley de Impuesto a la Renta cuya codificación se hizo mediante Decreto 1283,
publicado en el Registro Oficial 305 de 8 de Septiembre de 1971 y todas las reformas
expedidas con posterioridad, bien sea que consten en leyes generales o especiales,
decretos legislativos, decretos leyes o decretos supremos;
- Los artículos 21 y 24 del Decreto Supremo No. 1414, publicado en el Registro Oficial
319 de 28 de Septiembre de 1971;
- El artículo 3 del Decreto Supremo No. 1248, publicado en el Registro Oficial 431 de 13
de Noviembre de 1973;
- Los literales a, b y c del artículo 3 del Decreto Supremo No. 989, publicado en el
Registro Oficial 244 de 30 de Diciembre de 1976;
- El artículo 1o. del Decreto Supremo No. 2150, publicado en el Registro Oficial 512 de
24 de Enero de 1978;
- Los numerales 7 y 10 del artículo 9, del Decreto Ley No. 26, publicado en el Registro
Oficial 446 de 29 de Mayo de 1986;
- El artículo 18 del Decreto Supremo No. 921, publicado en el Registro Oficial 372 de 20
de Agosto de 1973;
- El artículo 16 de la Ley No. 71, publicada en el Registro Oficial 757 de 26 de Agosto de
1987;
- Los artículos 54 y 56 de la Ley No. 74, publicada en el Registro Oficial 64 de 24 de
Agosto de 1981;
- El artículo 65 del Decreto Supremo No. 178, publicado en el Registro Oficial 497 de 19
de Febrero de 1974;
- Los artículos 8, 9 y 10 del Decreto Supremo No. 924-1, publicado en el Registro Oficial
939 de 26 de Noviembre de 1975;
- El literal b) del artículo 11 de la Ley No. 33, publicada en el Registro Oficial 230 de 11
de julio de 1989;
- El artículo 8 del Decreto Supremo No. 3289, publicado en el Registro Oficial 792 de 15
de Marzo de 1979;
- Los artículos 47, 48; los literales b, c, d y e del artículo 52, el numeral 1 del literal a, los
numerales 1 y 2 del literal b y el literal c del artículo 54 del Decreto Supremo No. 3177,
publicado en Registro Oficial 765 de 2 de Febrero de 1979;
- Los artículos 4 y 6 del Decreto Supremo No. 3409, publicado en Registro Oficial 824 de
3 de Mayo de 1979;
- Los incisos 1 y 4 del artículo 3 del Decreto Ley No. 07, publicado en Registro Oficial
255 de 22 de Agosto de 1985;
- El artículo 11 de la Ley No. 99, publicada en el Registro Oficial 301 de 5 de Agosto de
1982;
- El artículo 73 de la Ley No. 2347, publicada en el Registro Oficial 556 de 31 de Marzo
de 1978;
- El artículo 3 de la Ley No. 86, publicada en Registro Oficial 223 de 16 de Abril de
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
1982;
- El Decreto Supremo No. 606, publicado en el Registro Oficial 321 de 6 de Junio de
1973;
- El artículo 36 del Decreto Supremo No. 3501, publicado en el Registro Oficial 865 de 2
de Julio de 1979;
- Los artículos del 5 al 11 de la Ley No. 26, publicada en el Registro Oficial 200 de 30 de
Mayo de 1989;
- Los artículos 33 y 35 de la Codificación de la Ley de Compañías Financieras publicada
en el Registro Oficial 686 de 15 de Mayo de 1987;
- El literal b del artículo 103 de la Ley No. 1031, publicada en el Registro Oficial 123, de
20 de septiembre de 1966;
- El artículo 18 de la Ley 006, publicada en Registro Oficial 97 de 29 de Diciembre de
1988, que sustituyó al inciso final del artículo 265 de la Codificación de la Ley General
de Bancos, publicada en Registro Oficial 771 de 15 de Septiembre de 1987;
- El artículo 28 de la Ley No. 6709-S, publicada en Registro Oficial 83 de 13 de Marzo
de 1967;
- El artículo 118 del Decreto Supremo No. 275, publicado en el Registro Oficial 892 de 9
de Agosto de 1979;
- El Decreto Supremo No. 859, publicado en el Registro Oficial 917 de 24 de Octubre de
1975;
- El Decreto Supremo No. 205, publicado en Registro Oficial 45 de 16 de Marzo de 1976;
y,
- El artículo 30 de la Codificación de la Ley del Instituto Ecuatoriano de Crédito
Educativo y Becas, publicada en el Registro Oficial 48 de 19 de Marzo de 1976;
3.- El inciso 2o. del artículo 243 de la Ley de Compañías Codificada, publicada en
Registro Oficial 389 de 28 de Julio de 1977;
4.- La Ley No. 83 del Impuesto a las Transacciones Mercantiles y a la Prestación de
Servicios, publicada en el Registro Oficial 152 de 31 de Diciembre de 1981, y todas las
reformas expedidas con posterioridad, bien sea que consten en leyes generales o
especiales, en decretos legislativos o en decretos leyes;
5.- El Decreto Supremo No. 1880 de Impuesto a las Bebidas Gaseosas, publicado en
Registro Oficial 448 de 21 de Octubre de 1977 y los artículos 1 y 2 de las Reformas a la
Ley de Impuesto a las Bebidas Gaseosas, publicadas en el Registro Oficial 532 de 29 de
Septiembre de 1986, y todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea que
consten en leyes generales, leyes especiales, decretos legislativos, decretos leyes o
decretos supremos;
6.- La Ley del Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de Productos Alcohólicos de
Fabricación Nacional publicada en Registro Oficial 532 de 29 de Septiembre de 1986, y
todas las reformas expedidas con posterioridad;
7.- El Decreto No. 3373, de 29 de marzo de 1979, publicado en el Registro Oficial 804 de
2 de Abril de 1979, que contiene la Ley del Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de
Cigarrillos, los artículos 2, 3 y 4 de la Ley 63 publicada en Registro Oficial 695 de 28 de
Mayo de 1987, y los artículos 10, 11 y 13 de la Ley No. 153, Ley de Elevación de
Sueldos, publicada en Registro Oficial 662 de 16 de Enero de 1984, y todas sus reformas
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
- El Decreto que crea el impuesto de 1 sucre por cada quintal de cemento para LEA, y
porcentaje al producido en Chimborazo para la Municipalidad de Riobamba, publicado
en Registro Oficial 368 de 21 de Noviembre de 1957;
- La Ley No. 6909, publicada en Registro Oficial 173 de 7 de Mayo de 1969;
- El Decreto Supremo No. 623, publicado en Registro Oficial 84 de 21 de Octubre de
1970;
- El Decreto Legislativo No. 133, publicado en Registro Oficial 500 de 26 de Mayo de
1983;
- La Ley Reformatoria a la Ley No. 6909, publicada en Registro Oficial 436 de 15 de
Mayo de 1986;
- El Decreto No. 41, publicado en el Registro Oficial 479 de 15 de Julio de 1986; y,
- El Decreto No. 003, publicado en Registro Oficial 78 de 1 de Diciembre de 1988;
19.- Los artículos del 20 al 27 de la Ley No. 236, de Aviación Civil, publicada en el
Registro Oficial 509 de 11 de Marzo de 1974;
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
20.- El Decreto Supremo No. 1538, publicado en Registro Oficial 221 de 10 de Enero de
1973, que establece el impuesto a los casinos que operen en el país;
21.- El Decreto publicado en el Registro Oficial 83 de 9 de Marzo de 1939, que crea
impuestos para incrementar las rentas de los Municipios de la República para obras
urbanas;
22.- El Decreto Supremo No. 1137, publicado en el Registro Oficial 287 de 13 de Agosto
de 1971, que grava a los concesionarios en la explotación y venta de madera;
23.- El Decreto Ejecutivo No. 11, publicado en Registro Oficial 169 de 21 de Marzo de
1961, que unifica los impuestos a la piladora de arroz;
24.- El artículo 13 y los literales b, c y d del artículo 52 de la Ley Constitutiva de la
Superintendencia de Piladoras, publicada en el Registro Oficial 163 de 25 de Enero de
1964;
25.- El Decreto Ejecutivo No. 31, publicado en el Registro Oficial 867 de 12 de Julio de
1955, y el Decreto Supremo No. 113, publicado en Registro Oficial 151 de 28 de Enero
de 1971, que crean los impuestos al algodón desmotado;
26.- El artículo 5 del Decreto sin número publicado en el Registro Oficial 686, de 12 de
diciembre de 1950, y el Decreto 401 publicado en el Registro Oficial 103 de 3 de Enero
de 1953, que establecen impuestos a los aseguradores sobre el monto de las primas de
seguro contra incendio;
27.- El Decreto Supremo No. 900, publicado en Registro Oficial 593 de 27 de Mayo de
1946, que crea el impuesto a los aseguradores suscritos con compañías de seguros de
Guayaquil;
28.- El Decreto Supremo No. 1590, publicado en Registro Oficial 655 de 8 de Agosto de
1946, y el Decreto Ejecutivo No. 33-A, publicado en Registro Oficial 585 de 6 de Agosto
de 1954, que establecen impuestos a los usuarios de los ferrocarriles por concepto de
transporte de carga;
29.- El literal b del artículo 1o. del Decreto Ejecutivo 06, publicado en el Registro Oficial
416 de 20 de Enero de 1958, que contiene el impuesto al consumo de artículos de tocador
producidos en el país;
30.- El Inciso 1o. del artículo 2 y el inciso 2 del artículo 6 de la Ley No. 69-06, publicada
en el Registro Oficial 169 de 30 de Abril de 1969, que establece el impuesto adicional a
los consumidores de diesel - oil, residuos y turbo - fuel;
31.- El Decreto Ejecutivo 2406, publicado en el Registro Oficial 402 de 31 de Diciembre
de 1949; y,
32.- Las disposiciones legales que establecen gravámenes por concepto de matrículas,
patentes y permisos, contenidos en:
- El artículo 7 del Decreto Supremo No. 13, publicado en el Registro Oficial 225 de 16 de
Enero de 1973;
- El artículo 30 de la Ley No. 679, publicada en Registro Oficial 159 de 27 de Agosto de
1976; y,
Las reformas expedidas con posterioridad, relacionadas con las normas que constan en
este numeral.
Art. 122.- Compensaciones.- Con el rendimiento de los impuestos establecidos por esta
Ley se compensarán los valores que dejarán de percibir los consejos provinciales, las
municipalidades, las universidades y las demás entidades beneficiarias, como
consecuencia de la derogatoria de las normas legales de que trata el artículo anterior,
incluidas las relativas a impuestos que hasta la fecha no han generado recursos.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Dividendos que repartan las empresas amparadas por las leyes de
fomento.- Las utilidades de sociedades que, según las leyes de fomento o por cualquier
otra norma legal, se encuentren exoneradas del impuesto a la renta, obtenidas antes o
después de la vigencia de la presente Ley, no serán gravadas con este impuesto mientras
se mantengan como utilidades retenidas de la sociedad que las ha generado o se
capitalicen en ella.
QUINTA.- Tributación de las empresas Texaco Petroleum Co. y City Investing Co..-
Las empresas Texaco Petroleum Co. y City Investing Co. que han suscrito contratos de
exploración y explotación de hidrocarburos, pagarán el impuesto unificado a la renta del
ochenta y siete punto treinta y uno por ciento.
Estas compañías petroleras estarán sujetas a los demás impuestos, tasas y contribuciones
que no se encuentren expresamente detallados en el inciso anterior, por lo que el Estado
seguirá percibiendo los tributos, regalías y más rentas patrimoniales en la forma prevista
en el Capítulo V de la Ley de Hidrocarburos y sus reglamentos y demás disposiciones
legales.
NOVENA.- Nota: Disposición derogada por Art. 152 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
NOVENA.- Desde la vigencia de esta ley, hasta el 31 de diciembre del año 2009, se
someterán a la retención en la fuente del 5%, los pagos efectuados por concepto de
intereses por créditos externos y líneas de crédito, establecidos en el artículo 10, numeral
2, de la Ley de Régimen Tributario Interno, otorgados a favor de sociedades nacionales y
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras siempre que el otorgante no se
encuentre domiciliado en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición y que las
tasas de interés no excedan de las máximas referenciales fijadas por el Directorio del
Banco Central del Ecuador a la fecha de registro de crédito o su novación. Sobre el
exceso de dicha tasa se deberá realizar la retención del 25% de los intereses totales que
correspondan a tal exceso, para que el pago sea deducible.
Nota: Disposición agregada por Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento
497 de 30 de Diciembre del 2008.
NOVENA-A.- El Reglamento que se dictará para la aplicación del artículo 89, literal a)
de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno reformado por el artículo 1
de la presente Ley Reformatoria, no podrá disminuir los recursos asignados en el año
2006.
Nota: Disposición dada por Ley No. 000, publicada en Registro Oficial Suplemento 63
de 13 de Abril del 2007.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 244 de
27 de Julio del 2010.
Los servidores que vienen prestando sus servicios con nombramiento o contrato en las
Unidades antes referidas, podrán pasar a formar parte de la Secretaría de Hidrocarburos,
previa evaluación y selección, de acuerdo a los requerimientos de dicha institución.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 244 de
27 de Julio del 2010.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 244 de
27 de Julio del 2010.
CUARTA.- Hasta que se expidan los reglamentos para la aplicación de esta Ley, el
Ministro Sectorial expedirá las normas temporales que fueran necesarias para el
desarrollo de las actividades hidrocarburíferas en el País.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 244 de
27 de Julio del 2010.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 244 de
27 de Julio del 2010.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- La tarifa específica de ICE por litro de alcohol puro, para el caso de
bebidas alcohólicas, contemplada en la reforma al Art. 82 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, se aplicará de forma progresiva en los siguientes términos:
1. Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa específica por litro de alcohol puro será de
5,80 USD.
2. Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa específica por litro de alcohol puro será de
6,00 USD.
3. A partir del ejercicio fiscal 2013, la tarifa específica por litro de alcohol puro será de
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
6,20 USD, la cual se ajustará anual y acumulativamente a partir del 2014 en función de la
variación anual del Indice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se
encuentre el bien "bebidas alcohólicas", a noviembre de cada año, de conformidad con las
disposiciones contenidas en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Si el resultado de dichas operaciones es superior a la tarifa específica del ICE por litro de
alcohol puro para el año 2012 y 2013, respectivamente, el Servicio de Rentas Internas,
publicará dichos valores que se convertirán en el ICE específico por litro de alcohol puro
a aplicarse en dichos años.
Nota: Disposición agregada por Artículo 16 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Disposición agregada por Artículo 16 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Disposisición reformada por Disposición Reformatoria Segunda, numeral 13 de
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 652 de 18 de Diciembre del 2015.
Nota: Disposición agregada por Artículo 16 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
a) Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo en cajas por semana.
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
De 1 a 500 1%
De 501 a 1.000 1,25%
De 1001 a 3.000 1,5%
De 3.001 en adelante 2%
b) La tarifa para la exportación de banano no producido por el mismo sujeto pasivo será
del 1,75%.
c) Tarifa del segundo componente a las exportaciones de banano producido por el mismo
sujeto pasivo en cajas por semana:
En el caso de que el sujeto pasivo forme parte de un grupo económico, para la aplicación
de estas tarifas se considerará la totalidad de cajas vendidas o producidas por todo el
grupo económico.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
Nota: Disposición dada por disposición transitoria quinta de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014.
DISPOSICIÓN GENERAL
Nota: Disposición dada por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 583
Dirección Nacional Jurídica
Departamento de Normativa Jurídica
DISPOSICIONES GENERALES
Nota: Disposiciones dadas por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 847
de 10 de Diciembre del 2012.
Nota: Disposición dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405 de
29 de Diciembre del 2014.
DISPOSICION FINAL ÚNICA.- Vigencia.- Las disposiciones de esta Ley que tiene la
jerarquía de Orgánica, sus reformas y derogatorias están en vigencia desde la fecha de las
correspondientes publicaciones en el Registro Oficial.
Nota: Disposición reformada por Art. 153 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.