EL PROCESO DE AUDITORIA

El proceso de auditoria de los estados financieros realizado por un profesional contable

independiente, va más allá del tradicional ciclo de auditoria que comprende el periodo de tiempo
transcurrido entre el inicio y el término del examen de la información financiera. En realidad el
trabajo de auditoria independiente se inicia, mucho antes, con la etapa denominada Relación con
clientes potenciales y concluye con la última etapa conocida como Término de la auditoria. A estas
etapas la denominaremos Fases de Auditoria.

EL PROCESO DE LA AUDITORIA

A continuación detallamos las distintas fases que comprenden la auditoria de estados financieros,
indicando, en su caso, el lugar en que se realiza la labor, ya sea en las oficinas del cliente o en la
oficina del profesional contable.

PROCESO DE AUDITORIA

TRABAJO REALIZADO EN
FASES DE LA AUDITORIA LAS OFICINAS DEL
AUDITOR CLIENTE
1.- Relación con clientes potenciales.
Con esta fase inicial el proceso de auditoria de estados financieros. Es
fundamental debido a que sirve de basamento para decepcionar las
invitaciones para presentar las propuestas de servicios profesionales.
2.- Invitación
las invitaciones para presentar propuestas de servicios profesionales de
auditoria se reciben de manera directa e indirecta.
3.- Evaluación de las operaciones de la empresa con la finalidad de
presentar una propuesta de servicios profesionales
para llevar a cabo la mencionada evaluación, el auditor debe diseñar un
formato especial que contenga un cuestionarios que permita obtener, en una
entrevista con el cliente potencial, el volumen de operaciones de la empresa,
que le permita calcular aproximadamente el alcance del trabajo a realizar,
plazos y honorarios.
4.- Propuesta de servicios profesionales.
Teniendo como sustento el resultado de la evaluación que comentamos en el
acápite precedente, el auditor prepara y presenta una propuesta de servicios
profesionales que deberá contener, como mínimo, los siguientes aspectos:
a) Objetivo y Alcance del examen
b) Metodología a utilizar
c) Procedimiento de auditoria
d) Informes a emitir
e) Plazos
f) Personal de Auditoria
g) Honorarios
5.- Aceptación de la propuesta x
Recepcionada la carta de aceptación de la propuesta, el auditor deberá
coordinar con el cliente el inicio del trabajo.
Simultáneamente deberá preparar la Carta Compromiso de Auditoria y el
Memorando de planeamiento.
6.- Carta Compromiso de Auditoria
Es de interés, tanto para el cliente como para el auditor, que este envíe una
carta compromiso, de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al mismo. (orden de servicios
7.- Memorando de planeamiento
El auditor debe planificar su trabajo de modo que permita conducir, de
manera eficiente y oportuna, una auditoria que sea eficaz.
El planeamiento debe basarse en el conocimiento del giro o actividades que
desarrolla el cliente.
8.- Primera Visita (visita interina o preliminar de auditoria )se sugiere x
que inicia primera semana de diciembre
8.1 Conformación del archivo permanente (mas de 1 año dura ) - archivo
corriente (dura solo 1 año )
8.2 Comprensión de los sistemas ( manejo de todos los sistemas SAP x
,Concar)
8.3 Evaluación preliminar del control interno (Evaluacion de Riesgos ) x
auditor lo hace
8.4 Evaluación definitiva del control interno ( matriz de riesgos, gestión de x
procesos ,flujogramas, iso)
8.5 Carta de recomendaciones para mejorar el control interno x
( memorándum, de control interno ) se entrega al final de la auditoria
Con el informe auditado )
9.- Visita Interna x
Dependiendo del volumen de operaciones de la empresa, se realizan una o
más visitas internas
9.1 Continuación de la evaluación del Control Interno (C.I anti fraude ) x
9.2 Arqueos de efectivo, cheques, comprobantes, valores, pólizas de X
seguros y otros documentos
9.3 Confirmación de saldos en bancos, de clientes, proveedores y x
personal, de compañías de seguros y abogados. De igual manera a
terceros que pudieran tener bienes en custodia, garantía o Consignación
( clientes ,proveedores asesores legales ,AFP tanto internos o externos )
9.4 Observación del inventario físico de existencias y en su caso, del x
inventario de activo fijo ( se debe efectuar 2 veces a la año dic y junio )

9.5 De ser el caso, considerar la posibilidad de emitir una segunda carta x

de recomendaciones para mejorar el control interno. (evaluación en
matriz de riesgo)
10.- Visita final x
El inicio de esta visita esta supeditado a la entrega de los estados financieros
y sus correspondientes análisis de cuentas por la empresa. (se tiene que
firmar los eeff definitivos )
10.1 Actualización del archivo permanente (constante en todo el proceso de x
la auditoria)
10.2 Pruebas de saldos, de todas las cuentas del ESF y ER,EP Y EF más las
notas de sus EEFF )Necesariamente deberá conciliarse el resultado de los
arqueos, de la confirmación y de los inventarios (realizado en la visita interna)
con los saldos del balance general.
10.3 Informe de auditoria en borrador x x
es usual enviar al cliente un informe en borrador, con la finalidad de que
revisen el contenido de los estados financieros y lo adecuado de la revelación
en notas de los mismos. ( Para la discusión del informe de borrador con el
gerente de alta función )
10.4 Discusión del Informe con el cliente x x
los estados financieros y las notas a los mismos, pueden ser modificados por
la empresa. No olvidemos que la preparación de la información financiera es
de responsabilidad de la gerencia.
Las recomendaciones que realiza el auditor deben ser sustentadas y
aprobadas por la empresa. Igualmente, los ajustes efectuados por el auditor
deben ser aprobados por la empresa.
En el supuesto caso que la empresa no aprobara algún ajuste del auditor,
este no puede por ningún motivo modificar los estados financieros.
De ser significativo, puede revelar, en su dictamen, el efecto en los estados
financieros.
11.- Término de la auditoria x

11.1 Carta de gerencia(antes de concluir la auditoria debe tener la carta de

gerencia firmada por el presidente del directorio y gerente general)
Después de la discusión del borrador del informe con el cliente y antes de la
entrega del informe definitivo, el auditor deberá solicitar la entrega de la carta
gerencia.
11.2 Informe final ( se le entregara a la SMV 1. el informe auditado 2. Carta o
memorándum del C.I. )
después de discutirlo el borrador, se emitirá el informe final, en la oportunidad
y el número de ejemplares requerido por la empresa.

EXPLICACIÓN DE MARCAS USADAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO ( W/PS)

SUMA VERIFICADA CONFORME

CRUZADO CON INFORME DE AUDITORIA

CRUZADO CON BALANCE DE COMPROBACIÓN

CRUZADO CON LIBRO MAYOR

CRUZADO CON W/PS DEL CLIENTE

COTEJADO CONTRA W/Ps DEL AÑO ANTERIOR

CRUZADO CON ASIENTO DIARIO

VERIFICADO CON DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA

PROCEDIMENTOS Y/U OPERACIONES CORRECTAS

SALDO COTEJADO CON LIBROS BANCOS

SALDO COTEJADO CON ESTADO DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA

CLIENTE A CIRLULARIZAR

CONFIRMADO

CALCULO VERIFICADO

VERIFICADO COBROS Y DEPOSITOS POSTERIORES

COTEJADO CONFORME, PAGO POSTERIOR

CONCEPTO

CRUZADO CON LIBRO PLANILLAS

CRUZADO CON BOLETAS DE PAGO

CRUZADO CON REGISTRO AUXILIAR

VERIFICADO FACTOR DE AJUSTE CORRECTO

VERIFICADO TIPO DE CAMBIO

INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS DOCUMENTOS CON EL OBJETO DE VERIFICAR SU
EXISTENCIA
OBSERVACIONES PARA LA CARTA DE CONTROL INTERNO
IMPORTE TRASLADADO AL BORRADOR DEL INFORME

MUESTRA

PARTIDA ANTIGUA

PRECIO CRUZADO CON BOLETÍN OFICIAL