I TALLER DEL CONOCIMIENTO – GRUPO DE INVESTIGACIÓN GESCO

Caso Práctico
La compañía Industrial SAC está lista para preparar su presupuesto para el año 2019. Habiendo
examinado cuidadosamente todos los factores relevantes, los ejecutivos esperan que para el
próximo año se cumplan los siguientes estimados:

Materia prima: Producto A

Material 01 S/ 1.20 Material 01 12 unidades
Material 02 S/ 2.60 Material 02 06 unidades
Mano de obra directa 14 horas
Mano de obra directa S/ 2.05 Producto B
Material 01 12 unidades
Material 02 08 unidades
Mano de obra directa 20 horas

Los costos indirectos se aplican sobre la base de las horas de la mano de obra directa. A
continuación, se muestra el balance general para el año que termina el 31.12.2018
COMPAÑÍA INDUSTRIAL S.A.C.
Estado de Situación Financiera
Al 31.12.2018

ACTIVO S/ PASIVO S/

Caja y Bancos 10,000 Cuentas por pagar 8,200

Clientes 25,000 Impuesto a la Renta 5,000
Productos Terminados 14,480 Capital 350,000
Materia Prima 19,000 Resultado Acumulado 60,280
Terrenos 50,000
Maquinarias 380,000
Depreciación Acumulada (75,000)
TOTAL S/ 423,480 TOTAL S/ 423,480

Datos relativos al año 2019:

DETALLE PRODUCTO A PRODUCTO B

Volumen de ventas en unidades 5,000 1,000
Precio unitario S/ 105.40 S/ 164
Inventario final deseado en unidades 1,100 50
Inventario inicial en unidades 100 50

Materia Prima Materia Prima

Existencia de Materia Prima 01 02
Inventario Inicial en unidades 5,000 5,000
Inventario Final en unidades 6,000 1,000
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Se incurrirá en los siguientes gastos, considerando los niveles de volumen previsto:

Costos Indirectos S/ Gastos venta/admin S/

Suministros 30,000 Comisiones 20,000
Mano de obra indirecta 70,000 Publicidad 3,000
Beneficios Sociales 25,000 Sueldos vendedores 10,000
Energía variable 8,000 Gastos de viaje 5,000
Mantenimiento 20,000 Sueldos de oficina 10,000
Depreciación 25,000 Suministros 1,000
Tributos 4,000 Sueldos de ejecutivos 21,000
Seguros 500 varios 5,000
Supervisión 20,000
Energía fija 1,000
Mantenimiento fijo 4,500
Total 208,000 Total 75,000

El flujo de caja presupuestado es el siguiente:

PRIMER SEGUNDO TERCER CUARTO

DETALLE
TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE
Cobranzas 125,000 150,000 160,000 221,000
DESEMBOLSOS:
Por materiales 20,000 35,000 35,000 54,200
Por costos/gastos 25,000 20,000 20,000 17,000
Por remuneraciones 90,000 95,000 95,000 109,200
Por impuesto 5,000 0
Por maquinaria 0 0 0 20,000

La compañía desea mantener un saldo en efectivo al final de cada trimestre de S/ 15,000. Puede
conseguirse dinero en préstamo o hacer el desembolso del mismo en múltiplos de S/ 500 a una
tasa de interés de 10% anual. La gerencia no quiere endeudarse más de lo necesario y en cambio,
se desea pagar sus préstamos lo antes posible. En todo caso, los préstamos no podrán prorrogarse
por más de 4 trimestres. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital. Supongamos que
los préstamos se reciben al principio y se pagan al final de los trimestres en cuestión.
SE SOLICITA:
Preparar el presupuesto para el año 2019. Incluya los siguientes anexos:

1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuesto de compra de material directo
4. Presupuesto de mano de obra directa
5. Presupuesto de Inventarios Finales
6. Presupuesto de Costo de Venta
7. Presupuesto de Gastos de Venta y administración
8. Presupuesto de Costos indirectos de fabricación
ADEMÁS:
I. Estado de resultados proyectados. Suponga que el impuesto a la renta para el 2019 será de S/ 20,000.
II. El presupuesto por trimestre, incluyendo detalles de los préstamos, los reembolsos y el interés.
III. Estado de Situación Financiera.
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SOLUCIÓN:

Anexo 1
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto de Ventas
Año 2019
Productos Unidades Precio Total
A
B

Anexo 2
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto de Producción
Año 2019
Detalle Producto A Producto B
Ventas
(+) Inventario Final
Necesidad producción
(-) Inventario Inicial
Unidades a producir

Anexo 3
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto de compra de materia prima directa
Año 2019
Detalle A:6000 B:1000 Total Precio S/ Costo S/
Material 01
Material 02

Anexo 3-a
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto de compra materia prima directa
Año 2019
Detalle Material 01 Material 02
Inventario final
(+) Producción
Necesidad de materia prima
(-) Inventario Inicial
Necesidad de compra
x precio
Costo compra materia prima
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Anexo 4
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto mano de obra directa
Año 2019

Total
PRODUCTOS Unidades Horas Horas Costo 2.05
A
B

Anexo 5
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto de costos indirectos de fabricación
Año 2019

Costos Variable S/ Costo Fijo S/

Total S/ Total S/

Calculo de la tasa de costos indirectos de fabricación (CIF):

Tasa = CIF/Horas MOD
S/ 208,000 / 104,000 (anexo 4) =

Anexo 6
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto de Inventarios Finales
Año 2019
Detalle Unidades Costo Total
Materia Prima
Material 01
Material 02

Productos Terminados
Producto A
Producto B
Total S/

El costo de la materia prima S/ 9,800 y de productos terminados S/ 101,180 son valores que
integrarán el balance general presupuestado.
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Anexo 6-a
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto de costo unitario de producción
Año 2019
PRODUCTO A PRODUCTO B
DETALLE COSTO UNIDADES IMPORTE UNIDADES IMPORTE
Material 01
Material 02
Mano de Obra
CIF

El costo unitario de los elementos del costo, es común para los productos A y B.

Anexo 7
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto de Costo de Ventas
Año 2019
Costo de Materia prima directa - Anexo 3 S/
Costo de Mano de obra directa - Anexo 4
Costo Indirecto de Fabricación - Anexo 5
Costo de producción S/
(+) Inventario inicial de productor terminados (1)
(-) Inventario final de productor terminados (2)
Costo de Ventas S/
(1) Dato balance inicial (2) anexo 6.
Para efecto del costo de producción de S/ 636,400 no existen inventarios de productos en
proceso.

Anexo 8
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto Gastos Administración y Venta
Año 2019
Gastos de Ventas Gastos de Administración
Comisiones Sueldos de oficina
Publicidad Suministros
Sueldos de
Sueldos vendedores ejecutivos
Gastos de viaje varios
Total Total
S/ 75,000
En el anexo 8 solo se han considerado los gastos más relevantes de la empresa.
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I.
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto de Resultados Presupuestados
Año 2019

Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administración/Ventas
Intereses
Utilidad antes de impuestos a la renta
Impuesto a la Renta
Utilidad después del impuesto a la renta

II.
COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC
Presupuesto de Caja
Año 2019
DETALLE 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre Total
Inicial
Ingresos
Disponible (A)
EGRESOS:
Materiales
Costos
Sueldos
Impuestos
Maquinaria

Total Gastos (B)

Mínimo de Caja
Necesidad
Exceso (déficit)
Financiamiento
Préstamos
Amortización
Interés
Efecto (C)
Saldo
Saldo = A-B+C

Intéreses: 000 x ¾ x 10% = S/ 675.00

S/ 11,000 x 4/4 x 10% = S/ 1,100.00
El saldo final de S/ 23,825 es el monto de soporte de la cuenta caja y banco del balance
general presupuestado.
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III.

COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC

Estado de Situación Financiero Presupuestado
Año 2019

ACTIVO S/ PASIVO S/
Caja y Bancos Cuentas por pagar
Clientes Tributos por Pagar
Productos Terminados Capital
Materia Prima Resultado Acumulado
Terrenos
Maquinarias
Depreciación Acumulada
TOTAL S/ TOTAL S/

NOTAS RELACIONADAS CON EL BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO:

1. Cuentas por Cobras:

2. Existencias:

3. Terrenos:

4. Edificios:

5. Depreciación:

6. Cuentas por Pagar:

7. Tributos por Pagar:

8. Capital:

9. Resultados Acumulados: