Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote INTRODUCCION A LA AUDITORIA

ULADECH CPCC. MARCO BAILA GEMIN

LECTURA 01: de Control y la supervisión de sus labores, con

LAS FIRMAS DE AUDITORIA Y arreglo al Reglamento para la Designación de
ROLES DE LA AUDITORIA INTERNA
Sociedades de Auditoria.
Y EXTERNA

LAS FIRMAS DE AUDITORIA ORGANIZACIÓN DE UNA SOCIEDAD

DE AUDITORIA
AUDITORIA INDEPENDIENTE
Las firmas auditoras se organizan teniendo el
Es el servicio profesional dirigido por un solo
siguiente nivel de staff de profesionales:
profesional quien se responsabiliza de su
opinión a través del Dictamen.
SOCIO: Es el funcionario con 10 a más años
El auditor independiente del sector privado
de experiencia en auditoria. Revisa el
deberá contar con una experiencia mínima de
trabajo y toma las decisiones finales.
cinco años como auditor independiente o haber
Es el socio mayoritario de la sociedad
trabajado durante ese período para una
auditora y tiene la responsabilidad total
sociedad de auditoria, acreditando la
ante el cliente a través de la firma del
preparación de trabajo e informes y dictámenes,
Dictamen.
debidamente certificados por la o las
sociedades de auditoria correspondientes, y
GRAFICO: ORGANIZACIÓN DE UNA
aprobar un examen de competencia profesional. SOCIEDADE AUDITORIA
De no contar con experiencia como auditor
independiente en dichos años deberá aprobar
los cursos de especialización que se dictan en SOCIO

los Colegios de Contadores Públicos del país.

GERENTE
SOCIEDADES DE AUDITORIA
Son los servicios profesionales que presta un
SUPERVISOR
grupo de Contadores Públicos Colegiados
SUPERVISION
denominado “sociedad de auditoria”. PERMANENTE

Estas sociedades tienen personería jurídica ENCARGADO

O JEFE DE GRUPO
cuyo responsable es el socio principal, quien
avala el Informe y el Dictamen.
AUDITOR
Las sociedades de auditoria prestan sus SENIOR ESPECIALISTAS
ABOGADOS
ECONOMISTAS
servicios profesionales al sector privado y ING. INFORMATICA
ASISTENTES
público. Para realizar auditoria gubernamental
deben registrarse en la Contraloría General de
la República.
Es atribución de la Contraloría General de la
GERENTE: Es el ejecutivo auditor con
República la designación de manera exclusiva
experiencia de cinco a diez años. Es el
de las sociedades de auditoria a través de
que gerencia el trabajo de campo y
Concursos Públicos de Méritos, para efectuar
mantiene las relaciones directas con los
auditorias en las entidades del Sistema Nacional
clientes.

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SUPERVISOR: Es aquel profesional que tiene un adecuado respaldo a los hallazgos,

la más alta responsabilidad conclusiones y recomendaciones que se
durante el proceso de la expongan en los Informes de Auditoria.
auditoria financiera o de gestión.
Es responsable de la planificación del EL AUDITOR: Es quien realiza las labores que
proceso de la auditoria para asegurar un le encomienda el Encargado o
trabajo de alta calidad; es decir, que la Jefe de Equipo, de acuerdo con
ejecución del trabajo de el Programa de Auditoria, apro-
campo se esté realizando de acuerdo bado por el Supervisor. Su responsabilidad es
con las normas, criterios, técnicas y la de aplicar los procedimientos de auditoria en
procedimientos establecidos en los su etapa de Ejecución del Trabajo de Campo,
programas de auditoria. con la finalidad de obtener evidencias
La supervisión la realiza conjuntamente suficientes y competentes para sustentar los
con el Jefe de Equipo con la finalidad de hallazgos de auditoria con sus elementos o
verificar el cumplimiento de los objetivos atributos, los mismos que deben ser expuestos
del examen revisando los papeles de de manera legible en los papeles de trabajo.
trabajo y anotando instrucciones
precisas u observaciones en la Hoja de ASISTENTES: Son los contadores que realizan
Supervisión. Califica las evidencias actividades de apoyo dentro del proceso
obtenidas y que deben sustentar los de auditoria las mismas que son enco-
Informes de Auditoria que debe preparar mendadas por el Encargado o Jefe de
para su emisión al término del trabajo. Equipo.

EL ENCARGADO O JEFE DE EQUIPO: Es el ESPECIALISTAS: Son los profesionales que

profesional responsable de la auditoria; integran los equipos en calidad de
vinculado directamente con el apoyo en los trabajos de auditoria. Su
cumplimiento de los objetivos y metas labor está circunscrita a la evaluación
del examen que efectúen los auditores, de aspectos derivados con su
asistentes y especialistas, supervisando especialización, tales como: legal,
la etapa de la ejecución del proceso de económico, administrativo, informático y
auditoria y la administración de todo el otros.
equipo auditor. Apoya al Supervisor
para la elaboración del Plan de Personal Auditor Eventual de las
Auditoria, verifica que la información Sociedades inscritas en la
obtenida se limite a asuntos relevantes
Contraloría General de la República
Las Sociedades de Auditoria pueden
con evidencias suficientes y
proponer a la Contraloría General una
competentes. Es responsable de que
base de datos del personal auditor
los Archivos de la auditoria estén
eventual para su registro, el mismo que
organizados adecuadamente y que los
no le confiere carácter de hábil ni le
Papeles de Trabajo sean legibles,
otorga calificación alguna, constituyendo
comprensibles, completos, precisos y
fuente de información para los fines de
pulcros con la finalidad de proporcionar
control gubernamental
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REQUISITOS MINIMOS PARA LOS INTEGRANTES DE LOS EQUIPOS

DE AUDITORIA EN EL REGISTRO DE SOCIEDADES PARA LA
REALIZACION DE
AUDITORIA FINANCIERA La auditoria externa, independiente, es
CARGO EXPERIENCIA realizada por contadores públicos para expresar
COMO REQUISITOS
AUDITOR una opinión sobre los estados financieros.

SOCIO  Contador Público Colegiado La auditoria realizada por los mismos

10 a más años  Condición:
Personal permanente empleados de la organización, cuyo propósito
fundamentalmente es el control, es conocida
GERENTE
5 a 10 años  Contador Público Colegiado como auditoria interna.
 Condición:
Personal permanente

SUPERVISOR  Contador Público Colegiado AUDITORIA INTERNA

5 a más años  Condición: Las funciones incluyen:
Personal permanente
 Revisión de operaciones para verificar la
ENCARGADO  Contador Público Colegiado
3 a más años  Condición:
autenticidad, exactitud y concordancia con
O JEFE DE
EQUIPO Personal permanente las políticas y procedimientos establecidos

 Contador Público Colegiado

AUDITOR 1 a más años  Condición:  Control de los activos a través de los
Personal permanente y/o
contratado registros de contabilidad y toma física

 Bachiller o egresado
ASISTENTES Sin experiencia universitario  Revisión de las políticas establecidas y
mínima requerida  Condición:
Personal permanente y/o
procedimientos para evaluar su efectividad.
contratado

 Revisión de si los procedimientos contables

 Profesional: Derecho,
Ingenieria, Administración, fueron aplicados en forma consistente con
Economista, Sistemas y otros
 Especialidad comprobada a los Principios de Contabilidad Generalmente
ESPECIALISTAS través de estudios de Post-
Grado y otros Aceptados
 Experiencia profesional
mínima de 2 años
 Condición:
Personal permanente y/o  Auditoria de otras organizaciones con las
Contratado
que existan relaciones contractuales para el
cumplimiento de lo previsto en los contratos

 Evaluación del cumplimiento de las

ROLES DE LA AUDITORIA estrategias de la organización
FINANCIERA INTERNA Y EXTERNA
 Verificar datos relacionados entre sí y
La auditoria financiera puede ser prueba la efectividad del trabajo
desarrollada por contadores públicos administrativo contable revisando
independientes o por los mismos empleados evidencias: facturas, órdenes de compras,
contadores de la organización. notas de entregas, pólizas de caja, etc.
EL AUDITOR INTERNO DEPENDE
FUNCIONALMENTE DEL COMITÉ DE AUDITORIA
Y ORGANICAMENTE DEPENDE DEL DIRECTORIO.

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AUDITORIA EXTERNA ¿EN QUE SE DISTINGUE LA

AUDITORIA INDEPENDIENTE DE LA
Para dar crédito a las representaciones AUDITORIAINTERNA?
administrativas, contenidas en los estados
financieros básicos, los usuarios e interesados Los autores no se han puesto de

de esa información, piden la opinión de un acuerdo para establecer las diferencias entre

contador público, totalmente desligado de esa ambas clases de auditoria; sin embargo, estas

administración, llamado Auditor Independiente. diferencias se pueden resumir como sigue:

La auditoria externa se encarga de: a. Por su ubicación en la

organización
De acuerdo a nuestro Código de Ética
 Examen de los estados financieros para
Profesional, concordante con el reglamento de
formarse una opinión de si fueron
Informaci6n Financiera de la CONASEV, no se
preparados de conformidad con normas y
permite a un profesional contable realizar una
principios de contabilidad generalmente
auditoria externa, en una entidad en la que no
aceptados.
sea independiente.
El auditor interno, al ser un empleado de la
 Realizar la evaluación del control interno
entidad en la que trabaja, es dependiente de la
que le permita determinar el alcance de la
gerencia y/o del directorio de la misma. Así el
auditoria, mediante pruebas selectivas y
mencionado profesional dependa de la máxima
otros procedimientos de auditoria
autoridad de una empresa, su independencia
generalmente aceptados.
siempre será limitada e inferior a la de un
auditor independiente.
 Revisión de las políticas de dirección y
procedimientos específicos, que,
b. Por sus objetivos
relacionados entre sí, forman la base para
De acuerdo a las Normas Internacionales de
obtener suficiente evidencia con el propósito
Auditoria (NIA), el objetivo de la auditoria de los
de poder expresar una opinión sobre la
estados financieros preparados de acuerdo con
calidad de la información financiera y de los
los principios de contabilidad generalmente
controles internos existentes.
aceptados, es permitir a un auditor
independiente expresar una opini6n sobre
 Detectar y eliminar cualquier distorsión en la
dichos estados financieros.
información causada por personas
Un objetivo adicional es el de plantear
culpables de ignorancia, influencias
recomendaciones para mejorar los sistemas de
personales, interés propio, negligencia o
control interno contable de la empresa
deshonestidad.
examinada.

EL AUDITOR EXTERNO REALIZA SU FUNCION Los objetivos del auditor interno son,
CON CARÁCTER INDEPENDIENTE, POR TANTO principalmente, los siguientes: 1) Ejercer una
SóLO TENDRA QUE INFORMAR AL DIRECTORIO
O A QUIENES LO CONTRATARON funci6n de control; y 2) Realizar una funci6n de
asesoramiento.

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c. Por su utilidad
para determinar la confiabilidad de la
La auditoria independiente es útil, en la medida
informaci6n financiera.
que sus informes son utilizados para aprobar la
Debido a que su trabajo se realiza en base a
gestión social de las empresas y para presentar
pruebas selectivas, el auditor independiente no
información confiable a los inversionistas
planifica su labor con el objetivo de descubrir
potenciales, los bancos, la Bolsa de Valores y a
fraudes u otras irregularidades.
los organismos de supervisión y control.
El auditor interno verifica los controles
La auditoria interna, al ir dirigida a la propia
administrativos y contables, con mayor amplitud
empresa solo tiene utilidad para esta.
que el auditor independiente, pudiendo estar
d. Por su responsabilidad dentro de sus tareas la prevención y el

Al proporcionar información para uso interne y descubrimiento. de fraudes durante su trabajo.

externo, el auditor independiente asume una

responsabilidad ante la propia empresa y los g. Por la continuidad de su trabajo
distintos usuarios de la misma. Debido a la oportunidad en que se Ie
El auditor interno únicamente asume la proporciona los registros y documentación a
responsabilidad interna, es decir, con la examinar, la labor del auditor independiente no
empresa en la que presta sus servicios. es continua. Su trabajo lo realiza de manera
intermitente, generalmente en tres o más visitas.
e. Por estar sujeto a normas El auditor interno, debido a que es empleado de
profesionales y reglamentaciones de
la empresa, realiza su trabajo de manera
organismos gubernamentales
continua durante todo el año.
El auditor independiente, por la responsabilidad
que asume, está sometido a ciertas normas,
principalmente, las referidas a: 1) Código de
Ética Profesional; 2) Normas Nacionales e
Internacionales de auditoria: y 3) Regulaciones
establecidas por los distintos organismos de BBLIOGRAFIA:
supervisión y control.  Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:
AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, Control
El auditor interno, también se encuentra Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Información Financiera.
sometido a: 1) Código de Ética Profesional; 2) Editorial: Instituto Pacífico SAC.
Lima, Perú 2,007
Normas Nacionales e Internacionales de
Auditoria, pero teniendo en cuenta que su  Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,
Mario
responsabilidad 80lamente es con la empresa a Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
la que presta sus servicios. MODERNA
Editorial: Instituto de Investigaciones
contables y financieras
f. Por el enfoque de su trabajo Lima, Perú 2,002
En primer lugar, el auditor independiente realiza
una evaluaci6n del control interno, como base
para determinar el alcance de sus pruebas.
Asimismo, a través de pruebas de la
documentación evalúa los controles contables,
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