FACULTAD DE INGENIERÍA

ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA CIVIL

CURSO DE CONSTRUCCIONES

“ASOCIACIONES PÚBLICO-PRIVADAS:
OBRAS POR IMPUESTOS”

DOCENTE :
ING. JUAN QUIÑONES LUCERO

ALUMNOS :
ALIAGA CHARCAPE JAVIER
CABANILLAS LUNA JHONATAN
CAMACHO MIÑANO NIXON
RAMOS SILVA ADOLFO

Chimbote, septiembre de 2015

DECLARACION DE FINANCIAMIENTO Y DE CONFLICTOS DE INTERES
El financiamiento para la elaboración de la presente monografía fue con recursos
propios
de los autores.

RESUMEN
El mecanismo de Obras por Impuestos es una oportunidad para que el sector público y
el
sector privado trabajen de la mano para reducir la brecha de infraestructura
existente en el país.
Mediante este mecanismo, las empresas privadas adelantan el pago de su impuesto a
la renta para
financiar y ejecutar directamente, de forma rápida y eficiente, proyectos de
inversión pública que
los gobiernos subnacionales y las entidades del gobierno nacional priorizan.

Palabra clave: obras, impuesto, empresas.

SUMMARY

The mechanism of tax works is an opportunity for the public sector and the private
sector
work hand in hand to reduce the gap existing infrastructure in the country. Through
this mechanism,
private companies advance payment of your income tax to finance and execute
directly, quickly
and efficiently, public investment projects that subnational governments and
national government
entities prioritize.
Keywords: civil works, tax, companies.
INTRODUCCIÓN
‘Las obras por impuestos’ consiste en brindar a la empresa privada la oportunidad
de financiar
obras públicas y recuperar la inversión realizada a través de la reducción de su
pago de impuesto
a la renta. Esto genera un aumento en la eficiencia de sus programas de
responsabilidad social
con obras de gran impacto, contribuyendo a mejorar la percepción que tiene la
población de la
empresa. Es en ese sentido, el 23 de enero del año en curso fue publicado en el
Diario oficial El
Peruano, el Reglamento del artículo 17 de la Ley N°30264 que incorpora a las
entidades del
Gobierno Nacional en los alcances de la Ley N°29230 “Obras por Impuestos”.
Este mecanismo el cual ha venido creciendo sosteniblemente, es una forma de
facilitar la
ejecución de proyectos de interés para la localidad municipal o regional,
permitiendo que las
empresas se involucren directamente en estos proyectos para aumentar la eficiencia
en su ejecución.
La empresa privada se encarga de financiar la obra y luego podrá compensar estos
pagos hasta por
diez años sucesivos de su impuesto.
El presente trabajo muestra los beneficios de esta norma la cual brinda una muy
buena opción
para contribuir al desarrollo de la comunidad; sin embargo, no está siendo
aprovechada por los
gobiernos locales. Se busca, además, promulgar el reglamento, para uq de este modo,
las
pequeñas y medianas empresas puedan ingresar al esquema de obras por impuestos,
financiando
obras en sectores tales como educación, energía, comunicaciones, saneamiento
público,
infraestructura vial y de riego, salud pública, transporte rural y urbano,
seguridad, entre otros.

OBJETIVO
Conocer los beneficios de poder realizar obras bajo esta modalidad, como
profesionales
laborando en el sector público (simplifica procedimientos, libera recursos
técnicos, acelera la
ejecución de obras), o en el sector privado (recupera el total de su inversión, ve
asociada su imagen
con

obras

de

alto

impacto

social,

mejora

le
eficiencia

de

sus

programas

de

responsabilidad social) o como ciudadanos (beneficios en infraestructura, mejora de

servicios
públicos, genera empleo directo e indirecto en la comunidad).
OBRAS POR IMPUESTOS
La Ley N°29230, más conocida como la modalidad de inversión de “Obras por
Impuestos”, brinda
a la empresa privada la oportunidad de financiar obras públicas y recuperar la
inversión realizada a
través de la reducción de su pago de impuesto a la renta. Esto genera un aumento en
la eficiencia
de sus programas de responsabilidad social con obras de gran impacto, contribuyendo
a mejorar la
percepción que tiene la población de la empresa. Es en ese sentido, el 23 de enero
del año en curso
fue publicado en el Diario oficial El Peruano, el Reglamento del artículo 17 de la
Ley N°30264 que
incorpora a las entidades del Gobierno Nacional en los alcances de la Ley N°29230
“Obras por
Impuestos”.

1. Definición

Obras por impuestos es un mecanismo que permite que las empresas privadas coordinen
con los
gobiernos regionales y locales para ejecutar obras de alta prioridad; a cambio de
esto, los gastos
realizados por parte de estas empresas en el financiamiento o la ejecución de
dichas obras serán
descontadas hasta en el 50% de su Impuesto a la renta. Es decir, una vez que la
empresa privada
culmina la obra, solicita un Certificado de Inversión Público Regional y Local
(CIPRL), el cual
tendrá que ser presentado al Ministerio de Economía y Finanzas como forma de pago
de su
Impuesto a la Renta.

2. Objetivo

El principal objetivo de este mecanismo es ejecutar con eficacia y rapidez las

obras que mejoren
los servicios públicos para la población y permitan acelerar el desarrollo
socioeconómico de las
regiones. Adicionalmente, no se descarta un efecto positivo sobre el empleo, ya sea
en la etapa de
construcción o posteriormente en la etapa de operación y mantenimiento de la obra.
Los proyectos
que califican para esta modalidad son mayoritariamente de infraestructura, deben
estar aprobados
por el Consejo Regional o el Consejo Municipal y deben contar con la declaratoria
de viabilidad
por el Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP). Actualmente, 921 proyectos
cuentan con
dichas características; sin embargo, desde la creación de este mecanismo en el
2008, solo se han
ejecutado 33 proyectos por medio de este mecanismo.
3. Proceso para acceder a este mecanismo

La empresa inicia el proceso identificando el proyecto en función a sus

lineamientos y solicita al
Gobierno Regional o Local la convocatoria al proceso de selección para elegir a la
empresa que
financiará y ejecutará el proyecto. Al adjudicarse la Buena Pro del proceso, se
firma el contrato con
el Gobierno Regional o Local, la empresa elabora el expediente técnico y ejecuta la
obra a través
de una empresa constructora en coordinación con la empresa supervisora.
Culminada la obra se realiza la conformidad de calidad de obra por parte de la
entidad supervisora
y la recepción por parte del Gobierno Regional o Local, quien solicita al DGETP
(Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público) la emisión del CIPRL o CIPGN, que es la
constancia
emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas para que la empresa privada que
financió la obra
lo utilice para compensar el impuesto a la renta.

4. El efecto en los Estados Financieros

Cuando se recibe la factura emitida por el proveedor del servicio de construcción,

para la ejecución
de la obra de infraestructura pública, esta operación se registra como un activo
(cuenta por cobrar),
dado que el desembolso efectuado será utilizado para reducir la obligación por el
pago del impuesto
a las ganancias anual. En contrapartida se registra el pasivo con el proveedor que
será cancelado
con la salida del efectivo.
Cuando se recibe el certificado; es decir, en el momento en que se entregue la obra
culminada, se
cancela el activo registrado y se reconoce el certificado como una reducción del
pasivo por
impuesto a la renta, ya que se aplicará para tal fin. Con la recepción del
certificado se puede
reclasificar a nivel de cuentas del estado de situación financiera la cuenta por
cobrar registrada
inicialmente a una cuenta de impuestos (activo), dado que este certificado se puede
usar para el
pago del Impuesto a las ganancias.

4.1. Desde el punto de vista tributario

En lo relacionado al Impuesto a la Renta de tercera categoría, al finalizar la

ejecución del proyecto,
la entidad suscriptora del convenio de Obras por Impuestos, emite un certificado a
nombre de la
empresa privada, que incluye el monto de inversión (CIPRL o CIPGN, dependiendo de
la entidad).
Este certificado servirá como crédito contra los pagos a cuenta y regularizaciones
del Impuesto a la
Renta. Cabe señalar que solo se podrá utilizar hasta el 50%del Impuesto a la Renta
del ejercicio
anterior. En caso exista un monto remanente en el certificado, se podrá utilizar en
el ejercicio
siguiente, ya que tiene una vigencia de 10 años. En el peor de los escenarios, en
caso de no poder
utilizar el certificado durante su vigencia, se podrá solicitar su devolución a la
Administración
Tributaria.
Respecto al Impuesto General a las Ventas, el impuesto nace como crédito fiscal al
registrar la
factura emitida por el proveedor del servicio de construcción. Si se trata de una
entidad financiera
cuyas operaciones principales están exoneradas del IGV, el uso del crédito fiscal
se hará efectivo
cuando se genere el impuesto bruto por la entrega de la obra de infraestructura y/o
cuando realice,
de ser el caso, otras operaciones gravadas con el IGV (leasing, por ejemplo). Si se
trata de entidades
dedicadas a actividades gravadas, el uso del crédito fiscal se realizará de forma
inmediata. Ahora
bien, nace la obligación de pagar el IGV en la fecha en que se emita el comprobante
de pago o en
la fecha de percepción del ingreso, lo que ocurra primero. De esta forma, el
otorgamiento de las
conformidades de calidad y entrega de obra no determinan el nacimiento de la
obligación tributaria
del IGV. Para ello, es necesario que se entregue el CIPRL, que constituye el pago
de la retribución
por la construcción o se emita la factura. Nótese que si se emiten CIPRL parciales
por avance de
obra (trimestralmente, por ejemplo), éstos también determinan el nacimiento de la
obligación
tributaria del IGV.