UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA

TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

I. TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA FÍSICA

1. INSPECCIÓN
Es el examen que se realiza a bienes, obras, registros, documentos y valores de la
entidad, para constatar su existencia y autenticidad.
Es una técnica que combina la indagación, observación, comparación, rastreo,
tabulación y comprobación. Existen 2 formas de inspección: física (proporciona
evidencia suficiente y apropiada sobre la existencia de elementos tangibles del
activo) y documental (permite obtener evidencia por escrito activos, pasivos y
transacciones).
VENTAJAS DESVENTAJAS
 Fácil ejecución y bajo costo.  Su aplicación implica el traslado a al lugar o zona
 Disminuye el riesgo de no donde se encuentran los bienes, obras o
detección de problemas. documentos por inspeccionar.
 Proporciona evidencia  No proporciona evidencia para opinar sobre hechos
apropiada sobre la existencia ocurridos con anterioridad.
de los bienes, obras y  En caso de requerir un experto genera mayor costo.
documentos de la entidad  No proporciona evidencia suficiente sobre la
auditada. propiedad o valor
EJEMPLO:
Se realiza el requerimiento del último inventario de la entidad al jefe del área de
almacén.
El miembro del equipo de auditoría, Ricardo Medina Ayala, una vez obtenido el
archivo físico procedió a acercarse al área de almacén, allí se encuentra el encargado
del área mencionada Juan Colos Barrantes. De acuerdo a la materialidad de los
inventarios selecciono un rubro de BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
(Se tomó en consideración 1301.050102 papelería en general, útiles y materiales
de oficina) y se procedió a realizar la inspección, es decir, verifica la existencia de
los activos del rubro seleccionado.
En el registro de inventarios se encuentra plasmado que existen 200 millares de
papel bond A4 de 80 gramos. En efecto se encuentran los 200 millares pero de
diferente gramaje (el papel es de 60 gramos).

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2. OBSERVACIÓN
Consiste en presenciar un proceso o procedimiento realizado por otras personas.
Utilizando todos los sentidos y completándolo con el uso de fotos y videos.
Puede clasificarse en directa (participando) e indirecta (observando) cuando es por
el contacto, y en abierta (cuando las personas observadas son conscientes de estar
siendo objeto de la técnica) o discreta (cuando se lleva a cabo sin que las personas
tengan conocimiento de estar siendo objeto de la técnica) cuando es por el
conocimiento del auditado.

VENTAJAS DESVENTAJAS
 Contacto directo con la materia a  Uso limitado a ciertos
examinar. procesos.
 Eficaz para la obtención de evidencia.  Su aplicación
 Las fotos y ejemplos observados tienen constante puede
impacto en el usuario del informe. indisponer al auditor.
 Permite observar el orden, la disciplina y  Requiere hacer un
dedicación en el trabajo realizado. seguimiento de
 Ayuda en la determinación del alcance de impresiones iniciales
los procedimientos a aplicar. con evidencias de
 Agiliza la ejecución del trabajo de corroboración.
auditoría

EJEMPLO:

Del caso anterior, al acercarse al área de almacén el miembro del equipo de

auditoría pudo percatarse que el área de almacén no contaba con las condiciones
necesarias para salvaguardar la integridad de los BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO (1301.050102 papelería en general, útiles y materiales de
oficina), pues se pudo observar que el techo presentaba hoyos de tamaño
considerable y consecuente inundación, por lo que para mayor veracidad y
entendimiento del problema observado procedió a tomar fotografías.
ÁREA DE ALMACÉN
HOYOS INUNDACIÓN

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II. TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DOCUMENTAL

1. RELEVAMIENTO
Consiste en recopilar información que ayuda a entender el funcionamiento integral
de un sistema, proceso, actividad o materia examinar ya que proporciona un
compendio de información que sustenta el proceso de la auditoría.
Ayuda a efectuar un diagnóstico primario sobre la materia a examinar, identificando
actividades y operaciones en el contexto en el que se realiza.
Utiliza la narrativa (descripción detallada en forma de relato, de la organización, del
personal, funciones, atribuciones, etc.) y el flujograma (representación gráfica del
conjunto de información de la organización) como herramientas
VENTAJAS DESVENTAJAS
 Permite obtener información para la comprensión de la  Supeditada a la
entidad. voluntad de los
 Permite recopilar y actualizar la información (archivo funcionarios
corriente y permanente). responsables de
 Promueve la estandarización de criterios para elaborar, la información.
organizar y referenciar la documentación.  La información
 Promueve la comunicación entre el auditor y el personal de proporcionada
la entidad. podría estar
 Reduce el esfuerzo para la obtención de información básica. incompleta o
 Insumo para elaborar el plan y programa de auditoría. inexacta.
 Permite documentar los resultados.
EJEMPLO:
En un primer requerimiento se solicitó documentos internos de la entidad, con un
plazo de entrega de 2 días luego de haber efectuado el requerimiento. El funcionario
responsable de la información realiza la entrega con una demora de 3 horas.
El miembro del equipo de auditoría, Layme Bonifacio, Katerine, procede a realizar
la discriminación entre archivo corriente y permanente. El equipo analiza el mapa
de procesos para poder comprender el funcionamiento de la entidad.

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