EMPRESAS OBLIGADAS A PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS

AUDITADOS

En el Perú, las empresas del sector privado se encuentran obligadas a presentar

estados financieros auditados a la Superintendencia de Mercado y Valores - SMV,
cuando obtengan ingresos anuales por ventas de bienes o prestación de servicios y/o
que sus activos sean Iguales o excedan a las 3,000 UIT (cada UIT equivale a S/. 3,650
para el año 2012, S/. 3,700 para el año 2013). La obligación nace con la publicación
de la Ley 29720- Ley que promueve las Emisiones de Valores Inmobiliarios y Fortalece
el Mercado de Capitales de fecha 25 de junio de 2011.

Empresas obligadas a presentar sus estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales Información Financiera – NIIF.
A partir del año 2013, cuando los ingresos por venta de bienes y servicios o el activo
total al cierre del ejercicio 2012 superen los 30,000 UIT deberán incluir información
comparativa de los años 2011 y 2012.
A partir del año 2014, cuando los ingresos por venta de bienes y servicios o el activo
total al cierre del ejercicio 2013 sean igual o superiores a 3,000 UIT y que no hayan
presentado aún información financiera auditada, deberán incluir información
comparativa de los años 2012 y 2013.

Dichas Entidades se encuentran obligadas por mandato de lo establecido en el

artículo 5° de la Ley N° 29720 a preparar sus estados financieros conforme a las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), vigentes
internacionalmente, que emita el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
o International Accounting Standards Board (IASB)1, y a auditarlos por una sociedad
de auditoría habilitada por un Colegio de Contadores Públicos en el Perú, así
como a observar lo dispuesto en las presentes normas.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4° de la norma materia del presente

comentario, se establece que la información financiera correspondiente a
determinado ejercicio económico, debe presentarse a la SMV dentro del plazo
comprendido entre el 1 al 30 de junio del siguiente ejercicio económico.

Ello implica que la información que corresponda a un año determinado se presentará

al año siguiente, por lo que la información del año 2013 se debe presentar en el
año 2014.

Para tal efecto, la SMV establecerá y publicará en el Portal del Mercado de Valores,
el cronograma para la presentación de dicha información, en el cual se fijarán fechas
límites de entrega.

El mencionado cronograma será establecido por el Superintendente Adjunto de

Supervisión de Conductas de Mercados y será publicado en el Portal de la SMV.

Sanciones por no aplicar las NIIF.

En función a lo dispuesto por el texto del artículo 6° de la norma materia del

presente comentario, se regula la sanción en caso se detecte incumplimiento en la
presentación de la información.

De este modo, se precisa que las Entidades que se encuentren dentro de los alcances
de las presentes normas, y que no presenten oportunamente su información
financiera, serán pasibles de sanción por la SMV, con amonestación o multa no menor
de una (1) ni mayor de veinticinco (25) UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y
proporcionalidad.
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Cinco razones para auditar los estados financieros de
una empresa
En nuestra práctica profesional como auditores y contadores de empresas, hemos
observado que muchas veces se confunde el verdadero significado de una auditoría
financiera, y es que se cree que el papel del auditor financiero es el de un profesional
que busca fraudes o que va a “evaluar” la gestión del gerente. Otros piensan que la
auditoría financiera es una evaluación de la gestión financiera. Ante tanta confusión,
aclararemos que la auditoría financiera es un examen de los estados financieros con el
propósito de arribar a una opinión sobre si éstos muestran razonablemente la situación
financiera de la empresa y el resultado de sus operaciones de acuerdo con Principios
de contabilidad Generalmente Aceptados. En suma se trata de una auditoría de la
contabilidad y como esta proporciona informes contables razonables para la toma de
decisiones.

Aclarados los conceptos, agregaremos que en el Perú las empresas privadas no están
obligadas por dispositivos legales a someter su contabilidad a un examen de auditoría,
a menos que se trate de una entidad financiera o de un emisor de valores negociables
en bolsa. Sin embargo, son innumerables las empresas que llevan a cabo esta sana
práctica. ¿Por qué?. Las razones son diversas pero hemos tratado de condensarlas en
cinco a fin de que el lector se identifique con una o más de ellas y tome la mejor
decisión para su empresa:

1) Transparencia.- Los estados financieros auditados son una muestra de gestión

gerencial transparente, pues implica un examen y una opinión por parte de
profesionales independientes a la gestión. La transparencia es fundamental para un
buen gobierno corporativo y para merecer la confianza de accionistas, proveedores,
personal, y otros stakeholders.

2) Previene riesgos.- La auditoría externa es un mecanismo adicional de control a los

establecidos por la Gerencia para las operaciones cotidianas, por lo que fortalece el
sistema de control interno. La auditoría coadyuva al mejoramiento del sistema de
control interno de las empresas, pues incluye un examen de dicho sistema, del cual
resultan recomendaciones para la mejora continua y la prevención de riesgos. Aun
cuando este no es el objetivo de una auditoría, los fraudes de importancia son
detectados por los procedimientos de auditoría aplicados.

3) Detecta distorsiones en la información contable.- Permite a la Gerencia detectar

o corregir oportunamente la mala aplicación de principios de contabilidad, errores de
estimación y de registro que puedan impactar de manera significativa en los estados
financieros y en las declaraciones tributarias de las empresas. Por esta razón, las
empresas también exigen estados financieros auditados a sus subsidiarias, como un
mecanismo de validación de los reportes financieros.

4) Permite estructurar financiamientos de importancia.- Los estados financieros

auditados son requisito indispensable cuando una empresa desea recurrir al mercado
de capitales o al sistema financiero por importes significativos.

5) Otorga confiabilidad a la información financiera frente a terceros.- Permite

efectuar análisis financieros sobre bases confiables. Además de los bancos, cada vez
más son las instituciones que solicitan estados financieros auditados para otorgar
créditos, concursos públicos, contratos importantes, etc.