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Contabilidad y Estados Financieros Tec de Monterrey PDF
Contabilidad y Estados Financieros Tec de Monterrey PDF
Índice
Inicio .............................................................................................. 4
- Introducción
- Objetivo
Inicio
Introducción
El éxito en la administración de los negocios depende en gran medida de la información útil y
oportuna con que se cuente.
En el mundo de los negocios, es de vital importancia contar con información financiera que
permita tener un conocimiento completo de la empresa para una adecuada toma de decisiones.
Objetivo:
Temario
Contenido Objetivos específicos
Tema 3. Las decisiones de los negocios y los Identificar la relación que existe entre las tres
estados financieros decisiones básicas que se toman en los negocios y
el contenido de los tres estados financieros básicos.
Tema 7. Estado de Cambios en la situación Describir las principales fuentes de donde obtiene
financiera (Flujo de efectivo) dinero una empresa, así como también los
principales usos que hace de ese dinero.
Antecedentes
Últimamente, el negocio no ha estado tan bien como antes y Fernando desconoce los motivos.
Él siente que las ventas se han mantenido más o menos al mismo nivel y que no ha tenido
incrementos importantes en sus costos, sin embargo, el saldo de sus cuentas de cheques están
más bajos de lo acostumbrado y no ha podido comprar de contado las mismas cantidades que
en otras ocasiones, esto le preocupa pero no ve muy claro lo que está sucediendo.
Recientemente se encontró con Gerardo, un amigo contador al cual tenía tiempo de no ver.
Después de platicar por un rato, el amigo contador le hace caer en la cuenta que no tiene un
buen conocimiento de su negocio y eso significa la diferencia para un mejor manejo y
rendimiento del mismo.
En su plática sale a relucir que no le ha dado importancia a la contabilidad y a los reportes que
ésta genera, además de que desconoce la importante información que de ella proviene y lo
trascendente de su utilización.
Introducción:
Diálogo:
¿Ya analizaste tus estados financieros? Acuérdate que no hay nada mejor que analizar
un negocio a la luz de la información financiera, tienes que ver a detalle la contabilidad.
Uno de los datos más importantes que genera la contabilidad y de la cual es conveniente
informar, es la cifra de utilidad o pérdida de un negocio. La cuantificación de los resultados
(beneficios netos) de la realización de actividades comerciales o industriales, o de la prestación
de servicios a los clientes y su correspondiente efecto en el valor de la entidad económica, es
un dato de suma importancia para los accionistas y acreedores de una entidad económica.
La contabilidad provee información a los administradores que pueden usar en las operaciones
de sus negocios, así como a los accionistas quienes la pueden utilizar para conocer la situación
y condiciones económicas de su empresa.
Diálogo:
Se necesita información periódica sobre las ganancias o pérdidas, los recursos con que
cuentas, lo que debes, los movimientos de tu efectivo.
También es muy conveniente que cuentes con reportes que facilitan las funciones
administrativas de planeación y control así como la toma de decisiones, esto lo obtienes a
través la contabilidad administrativa, que se enfoca a:
- la elaboración de presupuestos
- la elaboración de costos de producción
- la evaluación de eficiencia en diferentes áreas operativas y del desempeño de los
ejecutivos.
Contabilidad financiera:
Contabilidad:
Los inversionistas proporcionan el dinero que necesita un negocio para iniciar sus operaciones.
Para decidir si ayudan a empezar un nuevo negocio, los posibles inversionistas evalúan qué
utilidades pueden esperar de su inversión. Esto significa el análisis de los estados financieros
del nuevo negocio.
Los gobiernos municipales, estatales y federales imponen impuestos sobre las personas
y los negocios. El importe del impuesto se calcula usando la información contable.
• Empleados y sindicatos: Los empleados y los sindicatos hacen demandas salariales que
se basan en las utilidades declaradas por su empleador. Los grupos de consumidores y
el público en general están interesados también en el monto de las utilidades que ganan
los negocios.
Los usuarios de la información contable son una población diversa, pero pueden ser
catalogados como usuarios externos o internos. La información que proporciona el sistema
de contabilidad tiene por objetivo cubrir las necesidades de estos dos tipos de usuarios.
1. Acreedores
2. Accionistas
3. Analistas e intermediarios financieros
4. Público inversionista
5. Organismos reguladores
6. Autoridades gubernamentales
Entre los usuarios internos tenemos a los administradores de una entidad económica,
representados principalmente por los funcionarios de los niveles superiores tales como
directores generales, directores funcionales, gerentes de área, jefes de departamento, quienes
tienen necesidad de monitorear el desempeño de la entidad par la cual trabajan.
Con base en las diferentes necesidades de información de los distintos segmentos de usuarios,
se han generado tres subsistemas de información contable:
Contabilidad
2- Subsistema de
información fiscal:
contabilidad
fiscal
1- Subsistema de 3- Subsistema de
información financiera: información administrativa:
contabilidad contabilidad administrativa
financiera
1. Contabilidad financiera
2. Contabilidad fiscal
- A las autoridades gubernamentales les interesa cuantificar el monto de las utilidades que
hayan obtenido las empresas como producto de sus actividades y hacer poder determinar
la cantidad de impuestos que les corresponde pagar de acuerdo con las leyes fiscales en
vigor. La contabilidad fiscal es útil solamente para un usuario externo: las autoridades
gubernamentales.
- Está regulada por los preceptos contenidos en las leyes fiscales, principalmente la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
3. Contabilidad administrativa
- Este tipo de contabilidad es útil sólo para los usuarios internos de la organización como
directores generales, gerentes de área, jefes de departamento, entre otros.
Conclusión
Por otro lado, el uso de reportes en su firma facilitará las funciones administrativas de
planeación y de control y brindará bases para una acertada toma de decisiones.
Introducción:
Diálogo:
Información financiera
Los que toman decisiones necesitan información. Mientras más importante sea la decisión,
mayor será la necesidad de información precisa. Virtualmente, todos los negocios y la mayoría
de las personas mantienen registros contables para ayudarse en la toma de decisiones.
Diálogo:
Contando con reportes periódicos, puedes comparar los resultados de un mes con otros o de
diferentes años y encontrar aumentos o disminuciones tanto en ventas o en ciertos costos y
gastos que te ayudarán a detectar puntos importantes para tomar acciones correctivas o de
impulso para tu negocio. Simplemente podrás comparar si lo que planeabas se está
cumpliendo o no y en dónde están las diferencias.
Entre las aplicaciones más típicas de esta herramienta se encuentran las siguientes:
- elaboración de presupuestos.
- determinación de costos de producción.
- evaluación de la eficiencia de las diferentes áreas operativas de la organización.
- evaluación del desempeño de los ejecutivos de la misma.
Conclusión
Introducción
Diálogo:
- Este reporte muestra el exceso de los ingresos sobre los gastos. Este exceso es conocido
como Utilidad neta del periodo; si los gastos excedieran a los ingresos, la diferencia será
llamada Pérdida neta del periodo.
El efecto del excedente de los ingresos sobre los gastos incurridos en un periodo aumenta o
disminuye el capital de los accionistas.
Tomar la decisión de qué tanto invertir o desinvertir, cuánto se puede pedir prestado o solicitar
aportaciones a los accionistas, según sea el caso, son decisiones de inversión y de
financiamiento.
El estado de situación financiera o Balance General es el reporte ideal para este tipo de
decisiones, en él se muestran los Activos, Pasivos y Capital de la empresa, con esta
información se puede determinar la capacidad de endeudamiento y de inversión. Muestra una
relación de los recursos (activos) de la empresa, así como de las fuentes de financiamiento
(pasivo y capital) de dichos recursos.
El Balance General es un estado financiero básico que presenta todos los activos, pasivos y
capital contable de una entidad a una fecha específica, usualmente al final de un mes o de un
año.
Este estado financiero, presenta en un mismo reporte la información necesaria para tomar
decisiones en las áreas de inversión y de financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo
informe ambos aspectos, debido a que se basa en la idea de que los recursos con que cuenta
el negocio, deben corresponderse directamente con las fuentes necesarias para adquirir dichos
recursos.
Por otro lado, para saber qué tanto del efectivo que se recibe debe utilizarse en las actividades
operativas del negocio se utiliza la información del estado de flujo de efectivo, ahora llamado
Estado de Cambios en la situación financiera.
En este reporte se explican los movimientos de efectivo, entradas y salidas, a través de una
lista de las fuentes de efectivo y los desembolsos con lo que se pueden estimar las futuras
necesidades de efectivo y sus posibles fuentes.
1. actividades de operación
2. actividades de inversión
3. actividades de financiamiento
Este informe, reporta el importe de efectivo que entra y el importe de efectivo que sale durante
un periodo. Las actividades del negocio resultan en una entrada o en una salida de efectivo
neto (salidas mayores que entradas). El resultado de este estado financiero muestra el
incremento o decremento neto en efectivo durante el periodo y el saldo en efectivo al final del
periodo.
El Estado de cambios en la situación financiera es un estado financiero básico que junto con
el Estado de resultados y el balance general proporciona información útil acerca de la situación
financiera de un negocio.
Conclusión
En este tema el contador hizo ver a Fernando Murguía la relación que existe entre las tres
decisiones básicas que se toman en los negocios: de operación, de inversión y de
financiamiento y cómo la contabilidad provee reportes financieros con información útil para
cada una.
Introducción
Diálogo:
En este caso, debe decir claramente Estado de Resultados y el periodo específico al que
corresponde: un mes o un año. Es como un video de las operaciones de la entidad durante un
periodo.
Estado de resultados
En el contenido del Estado de resultados, primeramente se muestran los ingresos, que según
el giro pueden ser ingresos por servicios o ingresos por ventas, llamadas por lo general,
simplemente ventas y a estos se le restan todos los costos y gastos incurridos para generar
dichos ingresos.
El Estado de resultados reporta la diferencia entre los ingresos y los gastos incurridos para
generarlos, esta diferencia es llamada Utilidad neta o Pérdida neta, si los ingresos son
superiores a los gastos, la diferencia se llama Utilidad neta, en el caso de que los gastos sean
mayores a los ingresos, se llamaría Pérdida neta. Considera este ejemplo:
Menos:
Diálogo:
Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o
producto, en efectivo o a crédito. Cuando los clientes no pagan en efectivo por el servicio o
producto se produce una venta a crédito conocida como cuenta por cobrar.
- las ventas
El importe que obtiene un negocio al vender sus inventarios, es conocido como ingreso por
ventas, abreviado a menudo como ventas netas.
Los gastos son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener
ingresos. Gastos serán aquellas erogaciones realizadas, con el fin de dar beneficios en un
periodo, es decir, tienen que servir para generar un ingreso, de otra forma no se consideran
como gasto.
Los gastos disminuyen el capital del negocio. Algunos tipos de gastos son:
Algo muy valioso es la distinción que se hace en el Estado de Resultados entre las partidas de
operación y las de no operación.
Antes de llegar al resultado final, la Utilidad neta, se obtienen algunos resultados importantes
donde se puede apreciar el rendimiento de la empresa por sus operaciones normales y por
otras actividades.
La primera parte del Estado de resultados busca obtener la utilidad de operación (resultado de
las operaciones normales), posteriormente se determinan los gastos financieros y se desglosan
otros ingresos y otros gastos (no operativos), que dan como resultado la Utilidad neta, último
renglón de este reporte.
Los gastos de administración son los necesarios para llevar el control de la operación del
negocio.
Los gastos financieros se refieren a los intereses que se erogan al obtener un crédito.
A continuación te presentaré el ejemplo de un desglose del Estado de Resultados para que
conozcas la clasificación de acuerdo al tipo de ingreso o gasto que sea y de esta forma
aprecies el tipo de información que puedes obtener y la guía que esto ofrece en las decisiones.
Ventas 1,000
Menos Devoluciones y bonificaciones sobre ventas (50)
Menos Descuentos sobre ventas (70)
VENTAS NETAS 880
Menos COSTO DE VENTAS: 380
UTILIDAD BRUTA SOBRE VENTAS 500
Menos
GASTOS DE OPERACIÓN:
Gastos de Ventas:
Sueldos de ventas 25
Publicidad 40
Comisiones sobre ventas 35
Total gastos de ventas 100
Gastos de Administración:
Sueldos administrativos 50
Otros gastos administrativos 15
Total de gastos de administración 65
TOTAL DE GASTOS DE OPERACIÓN (165)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 335
Menos
Gastos Financieros (50)
Utilidad antes de otros productos y gastos 285
Otros ingresos 100
Otros gastos (20)
Utilidad antes de Impuestos 365
Impuestos (65)
UTILIDAD NETA 300
Diálogo:
En el Estado de Resultados se puede apreciar tanto el monto de los Ingresos como las
devoluciones que los clientes y los descuentos por pronto pago que se hayan dado. Con esta
información se puede determinar:
El desglose del Costo de ventas sirve para detectar posibles áreas de oportunidad en relación
con los proveedores tanto en cuanto al precio como en cuanto a políticas de devoluciones y
descuentos.
La clasificación que se maneja en cuanto a los gastos y el desglose de los mismos, ayuda a
identificar los principales conceptos en que se está gastando y con ello determinar posibles
acciones encaminadas a una reducción de los mismos.
Los diferentes niveles de Utilidad que se van presentando permiten analizar la rentabilidad del
negocio en ciertos puntos y sacar márgenes de utilidad comparativos:
Conclusión
Durante este tema, Fernando Murguía con la asesoría del contador logró interpretar el Estado
de resultados de su empresa y la forma en que se estructura. Con base en esto podrá
interpretar los ingresos y gastos que se dieron en un periodo determinado. Además, las
devoluciones y descuentos que se otorgaron y aplicar alguna estrategia para atraer a los
clientes.
Por otro lado, el Costo de ventas sirve para detectar posibles áreas de oportunidad en la
relación con los proveedores y de su relación con las ventas se puede obtener un dato
importante como lo es el margen de utilidad. A su vez, la clasificación de los gastos le ayudará
a identificar los principales conceptos en que se está gastando la empresa y con ello determinar
posibles acciones encaminadas a una reducción de los mismos.
Asimismo, los diferentes niveles de utilidad permiten analizar la rentabilidad del negocio en
ciertos puntos y sacar márgenes de utilidad comparativos.
Introducción
Diálogo:
Dueño de la empresa:
Me parece muy importante conocer la Utilidad del negocio en cada periodo como lo
proporciona el Estado de Resultados pero también me gustaría saber qué está pasando
con mi capital invertido. ¿Cómo puedo saber eso?
Contador:
Precisamente para conocer lo que pasa con el capital de los socios se ha elaborado un
reporte especial: el Estado de variaciones en el capital contable, te voy a decir lo que
contiene.
El Estado de variaciones en el capital contable tiene como objetivo mostrar los cambios en
la inversión de los dueños de la empresa.
Este estado presenta un resumen de los cambios que ocurren en el capital contable de la
entidad durante un periodo específico, como puede ser un mes o un año.
La información de los cambios que comprende este estado financiero es necesaria para
elaborar estados financieros suficientemente informativos que brinden información que
satisfaga las necesidades de los usuarios, en este caso, los dueños, a quienes les interesa
conocer los cambios en su inversión, el capital de la empresa.
Al igual que el Estado de Resultados del que acabamos de hablar, el Estado de variaciones
en el capital contable es un estado financiero básico que pretende explicar, a través de una
forma desglosada, las cuentas que han generado variaciones en la cuenta de capital contable
en un periodo determinado.
- los movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las partidas del capital
aportado por los accionistas.
- los dividendos que los accionistas hayan decidido pagarse se incluyen en este estado
financiero.
Como se puede observar, este reporte, detalla los cambios ocurridos en cada una de las
cuentas que integran el capital contable de una empresa, lo cual puede deberse tanto a
movimientos en las aportaciones de los socios (Capital social) o en las Utilidades retenidas.
(a) El primer renglón de este estado financiero muestra el saldo al inicio del periodo de las
cuentas de capital contable, el cual se verá afectado por los aumentos o disminuciones que
se hayan presentado durante el periodo.
(b) Los aumentos en el capital contable surgen de las inversiones del propietario y de la
Utilidad neta obtenida durante el periodo.
(c) Las disminuciones resultan de los retiros del propietario, del pago de dividendos y de
una Pérdida neta en el periodo.
(d) La Utilidad neta o Pérdida neta vienen directamente del Estado de Resultados. Las
inversiones y retiros del propietario son operaciones de capital entre el negocio y su
propietario, por lo que no afectan el Estado de Resultados.
Adicionalmente puede haber cambios en el capital provenientes de la actualización de las
partidas por los efectos de la inflación.
Dentro del proceso de generación de la información financiera de una entidad, los resultados
obtenidos en un informe sirven de base para la elaboración de otros informes.
Por otra parte, los saldos de las cuentas de Capital contable obtenidos en este informe, son los
que deberán aparecer en el Estado de situación financiera, otro estado financiero básico. Por
tanto, antes de elaborar el Estado de situación financiera o Balance general, deberá prepararse
el Estado de variaciones en el capital contable.
La información contenida en este estado financiero es de gran importancia para los dueños de
una empresa ya que les explica los cambios presentados en su inversión.
El conocer el desglose de los cambios ocurridos tanto en el Capital Social como en las
Utilidades puede significar la diferencia en la interpretación de lo que ocurre en un negocio.
Algunos socios pueden hacer aportaciones en un periodo y en ese mismo periodo otro
socio retirar parte de su inversión, de manera que la diferencia entre los saldos al inicio y
al final del periodo no es suficiente para deducir el motivo del cambio.
El detalle de los aumentos y disminuciones en el capital contable por lo tanto, resulta muy
interesante para los dueños en la evaluación del monto de su inversión a través del tiempo.
Conclusión
En este tema, Fernando Murguía con la asesoría del contador conoció el Estado de variaciones
en el capital contable de su empresa: la forma en que se estructura, los elementos que lo
integran, su relación con otros estados financieros y la importancia de este estado financiero.
La información del Estado de variaciones en el capital contable es muy útil para los dueños de
una empresa ya que informa sobre los cambios en la inversión.
Es importante conocer el desglose de los cambios ocurridos tanto el Capital social como en las
Utilidades de una organización ya que esto puede significar la diferencia en la interpretación de
lo que ocurre en la empresa.
Introducción
Diálogo:
1. Activo
2. Pasivo
3. Capital
En este reporte se muestra el monto de los Activos, Pasivos y Capital contable, es decir se
presentan los recursos con que cuenta la empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital
aportado por los dueños.
Diálogo:
Contador (Gerardo Silva): Muy sencillo: Activos son los recursos con que cuenta un
negocio. Pasivos son todas sus deudas y Capital es su patrimonio, lo que le pertenece
a los dueños, la parte de los activos que son de su propiedad, los recursos sobre los
que tienen derecho.
Un Activo es un recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios
en el futuro.
Los tipos de activo varían de acuerdo con la naturaleza de la empresa. Un negocio pequeño de
servicios puede tener sólo un equipo de transporte de materiales y una oficina en la casa del
dueño. Una gran tienda puede tener edificios, mobiliario, máquinas y equipo.
- el efectivo que una entidad tienen en su poder o depositado en una institución bancaria
- las cuentas por cobrar pendientes con sus clientes o empleados
- los productos o mercancías disponibles para su manufactura o comercialización
- las instalaciones físicas donde están los almacenes, oficinas y plantas productivas
- el terreno donde están construidas dichas instalaciones
- el equipo para transportar la mercancía o el personal de la entidad
- el mobiliario de las oficinas administrativas, de ventas y productividad
- el equipamiento de las oficinas administrativas
- la maquinaria y herramientas del área de producción
El Pasivo representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como
acreedores.
Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio, antes que los dueños,
quienes siempre ocuparán el último lugar. En caso de disolución o cierre de un negocio, con el
producto de la venta de los activos se debe pagar primero a los trabajadores, en segundo lugar
se encuentran los acreedores, mientras que el remanente queda para los dueños.
- las cuentas por pagar a los proveedores provenientes de compras efectuadas a crédito
- los sueldos o salarios pendientes de pago a empleados de la entidad
- los impuestos por pagar
- los préstamos bancarios a corto y largo plazo solicitados para la adquisición de activos
1. Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los accionistas.
2. Por las pérdidas provenientes de la operación del negocio.
Cabe aclarar que el retiro puede ser un reembolso de capital aportado o un reparto de
utilidades obtenidas, llamadas dividendos. Es decir, los dividendos representan la distribución
de las utilidades obtenidas entre los accionistas. Los dividendos no son un gasto, sino reparto
de utilidades obtenidas.
La relación entre los activo, pasivo y capital nos da la ecuación contable básica:
• Subtema: Criterios generales para evaluar las principales partidas que lo integran
Hay que tener en cuenta que los valores que aparecen en el Balance general son los costos
históricos de las partidas, es decir, quedan registradas al monto original en que ocurrieron las
compras de activos, la obtención de las deudas o las aportaciones de capital de los socios.
Es muy útil que se muestre el costo histórico, esto permite tener una base para comparar la
información en el tiempo, ya que se pueden aplicar factores de acuerdo a la inflación a esos
montos y obtener el valor actualizado a una fecha deseada.
Diálogo:
El Estado de situación financiera o balance general, presenta cada uno de los conceptos
básicos: activos, pasivos y capital de una forma clasificada según la función que tenga en la
actividad empresarial.
a) Activo Circulante:
Además, están los activos intangibles como marcas registradas, franquicias, derechos de
autor y otras.
En el caso de los Pasivos, su clasificación depende del tiempo en que vence el pago de la
deuda: Pasivo a corto plazo y Pasivo a largo plazo.
Capital Contribuido es lo que los dueños y accionistas han aportado al negocio. Esta
clasificación incluye el Capital Social, las Aportaciones para aumentos de capital y las
donaciones.
Andros, S. A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre, 20XX
ACTIVO
Circulante Xxx
No circulante Xxx
Total de Activo $xxx
PASIVO
A corto plazo Xxx
A largo plazo Xxx
Total de Pasivo $xxx
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido Xxx
Capital ganado Xxx
Total de Capital contable $xxx
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL CONTABLE $xxx
El conocimiento de los Activos, Pasivos y Capital de una empresa permite conocer algunos
aspectos importantes de su situación financiera:
Activo:
- Se puede conocer la solvencia del negocio a través de una relación entre el total de sus
activos y la parte que de ellos es propiedad de los dueños.
- Lo anterior nos habla de la capacidad de endeudamiento que se tiene. El conocimiento de
los activos circulantes permite conocer la liquidez, es decir, la capacidad de pago inmediato.
- La composición del total de activos sirve también para analizar la cantidad de inversión
que se tiene en activos fijos, este punto resulta de mucho interés para determinar si la
cantidad invertida en inmuebles, planta y equipo está proporcionalmente de acuerdo al
rendimiento que está generando el negocio y con esto concluir si conviene invertir más o si
sería más conveniente desinvertir en estos activos.
Pasivo:
- El conocimiento de la cantidad de pasivos que vencen en menos de un año, proporciona un
panorama de las necesidades de efectivo en el corto plazo. Analizando los activos se
verá si se cuenta con los recursos o si será necesario recurrir a alguna forma de
financiamiento ya sea a través de otros pasivos o de capital.
Capital:
- Un análisis de la composición del capital contable nos da una muy buena sobre la
generación de utilidades, sobre el crecimiento que ha tenido el capital y la proporción de
éste sobre el monto total de activos.
Conclusión
Esto le permitirá reconocer la solvencia del negocio a través de una relación entre el total de
sus activos y la parte que de ellos es propiedad de los dueños; identificar las necesidades de
efectivo en el corto plazo; definir si será necesario recurrir a alguna forma de financiamiento ya
sea a través de otros pasivos o de capital.
Introducción
Diálogo:
Es un estado financiero básico que también deberá contar con un encabezado que indique su
nombre y el periodo al que se refiere y que muestra en pesos constantes los recursos
generados o utilizados en la operación, los cambios en la estructura financiera de la entidad y
su reflejo en el efectivo.
Este informe está diseñado para explicar los movimientos de efectivo provenientes de:
La sumatoria de estos tres apartados dará como resultado el cambio ocurrido en el saldo de
efectivo durante un periodo.
• Dos Estados de situación financiera referidos al inicio y fin del periodo al que
corresponde el Estado de cambios en la situación financiera (es decir, un Estado de
situación financiera comparativo)
• Un Estado de resultados correspondiente al mismo periodo
• Información adicional en relación con las operaciones y acontecimientos registrados en
ejercicio (notas)
Diálogo:
Vamos a ver primero las actividades de operación. Dentro del flujo de efectivo generado por
la operación están las entradas y salidas de efectivo que provienen de transacciones
relacionadas con el giro normal de operaciones, las que afectan la Utilidad neta como la
prestación de servicios, producción y comercialización de productos. Es el flujo de efectivo más
importante del negocio.
- Ventas al contado
- Cobros de ventas a crédito
- Compras al contado
- Pagos a proveedores por compras a crédito
- Pagos de sueldos a empleados
- Pago de todos los gastos relativos a la operación
- Pago de impuestos
El flujo de efectivo generado por la operación, resulta de aumentar a la Utilidad neta el efecto
de las partidas consideradas para su cálculo que no implican movimiento de efectivo como el
gasto por depreciación y el gasto por amortización y después agregarle o quitarle los aumentos
o disminuciones que se hayan generado por las actividades operativas. Los aumentos o
disminuciones se obtienen de comprar los cambios presentados en el Balance general en las
cuentas como Clientes, Inventario, Proveedores y otros pasivos a corto plazo:
El flujo de efectivo generado por la inversión resulta de sumar el efecto de los aumentos o
disminuciones en las cuentas de Inversiones temporales y de largo plazo, Activos Fijos y
Activos Intangibles:
+ Venta de activo fijo e intangibles
- Adquisiciones de activo fijo e intangibles
+ Venta de inversiones temporales
- Adquisición de inversiones temporales.
= Flujo de efectivo generado por inversión
El flujo de efectivo generado por el financiamiento resulta de sumar el efecto de los aumentos o
disminuciones en las cuentas de Pasivos a corto y largo plazo (no operativos), Capital Social y
Utilidades Retenidas.
Además, están los activos intangibles como marcas registradas, franquicias, derechos de autor
y otras.
Por lo demás, la relación entre los tres flujos forma el flujo total del negocio. El aumento o
disminución de efectivo del negocio, es la cantidad resultante de sumar el flujo de las tres
secciones: Operación, Inversión y Financiamiento.
La información que presenta este reporte es muy útil para evaluar las operaciones pasadas y
para evaluar futuras inversiones y actividades financieras. Es básico para conocer la capacidad
del negocio de pagar sus deudas en su vencimiento.
A través del desglose que se muestra en este reporte, se obtiene información útil para:
- Conocer la capacidad del negocio para generar recursos.
- Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones.
- Evaluar los cambios en la situación financiera derivados de transacciones de inversión y
financiamiento.
- Evaluar y conocer las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos de la
operación.
Conclusión
Fernando Murguía utilizará los reportes del Estado de cambios en la situación financiera para
evaluar las operaciones pasadas y las futuras inversiones y actividades financieras de su
empresa. Asimismo, conocerá la capacidad del negocio para generar efectivo de sus
operaciones, para mantener o expandir su capacidad operativa, conocer sus obligaciones
financieras y para pagar dividendos.
Este curso también te permitió conocer a detalle la elaboración y el contenido de los estados
financieros. Cada uno de los estados financieros tiene su especial valor como apoyo en la
toma de decisiones de los usuarios, de manera que el Estado de resultados servirá para
evaluar la rentabilidad, el Estado de variaciones en el capital contable ayudarán a entender lo
motivos por los que el Capital contable aumenta ó disminuye, el Estado de situación financiera
soportará las decisiones de inversión y financiamiento de la empresa y el Estado de cambios en
la situación financiera la liquidez del negocio.