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Beneficios Que Tiene El Adulto Mayor de 60 Años No Pensionista Respecto Al Impuesto Predial
Beneficios Que Tiene El Adulto Mayor de 60 Años No Pensionista Respecto Al Impuesto Predial
1. INTRODUCCIÓN
Es por ello que al no poder contar con una pensión que les permita solventar
sus gastos propios, deben recurrir a la manutención a través de ayudas de
familiares o también incrementando sus ingresos a través del arrendamiento
de bienes muebles o inmuebles, en caso que los tengan y puedan cederlos a
terceros a cambio de una retribución económica, lo cual no siempre es
seguro y permanente.
Por lo señalado hasta aquí, observamos que la persona que califica como
adulto mayor pero que no tiene la condición de pensionista, se encontraría
descartado de poder acceder a este beneficio, lo cual le generaba un gran
perjuicio en su propia sostenibilidad al asumir un impuesto como el predial
sin tener una pensión que pueda contar con algún ingreso permanente.
Este fue un elemento que estuvo en discusión entre los legisladores durante
mucho tiempo, sobre todo en observar la posibilidad de otorgar el beneficio
señalado en el artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal tanto a los
pensionistas como aquellos que no tienen esta condición.
“La presente ley tiene por objeto establecer un marco normativo que
garantice el ejercicio de los derechos de la persona adulta mayor, a fin de
mejorar su calidad de vida y propiciar su plena integración al desarrollo
social, económico, político y cultural de la Nación”.
La pregunta inmediata que surge es poder definir ¿quién califica como una
persona adulta mayor?.
“Entiéndese por persona adulta mayor a aquella que tiene 60 o más años de
edad”.
Esta norma contiene una disposición relacionada con el tema tributario. Nos
referimos de manera específica a la primera disposición complementaria
modificatoria de la Ley N° 30490, la cual indica lo siguiente:
“Artículo 19.-
[…]
Resulta pertinente desarrollar cada uno de los requisitos que señala este
artículo, sobre todo para observar cómo se aplicará el beneficio tributario
allí concedido a favor de las personas adultas mayores.
Cuando el bien forma parte del patrimonio común de los cónyuges ello
implica que son considerados como bienes sociales, tal como lo precisa el
texto del artículo 310° del Código Civil[4].
Para poder responder esta inquietud resulta pertinente citar la RTF Nº 2534‐
7‐2011, según la cual el sólo hecho que los predios dedicados a casa
habitación, azotea, escaleras y cochera se encuentren registrados de
manera independiente, no implica que el recurrente incumpla el requisito de
única propiedad.
Esta RTF precisa lo siguiente: “Se revoca la apelada que declaró
improcedente la solicitud de deducción de 50 UIT, al considerar que el
recurrente era propietario de otra unidad inmobiliaria conformada por la
azotea.
Agrega que el sólo hecho que los predios dedicados a casa habitación,
azotea, escaleras y cochera se encuentren registrados de manera
independiente tanto en la base de datos de la municipalidad como en los
Registros Públicos, no implica que el recurrente incumpla el requisito de
única propiedad”.
Viudez;
Montepíos;
Orfandad:
Invalidez;
Cabe indicar que cuando la norma hace referencia al Ingreso bruto están
referidos al ingreso total menos descuentos.
Así, podemos citar la RTF N° 12321-11-2010, según la cual se señala que “El
hecho de que el recurrente haya fijado su domicilio fiscal en un lugar
distinto al predio respecto del cual solicita el beneficio materia de autos, no
implica que no resida en este último inmueble”.
Esta RTF considera como argumento lo siguiente: “Se revoca la apelada que
declaró infundada la solicitud de deducción de 50 UIT de la base imponible
del Impuesto Predial. Se señala que el hecho de que la recurrente no se
encuentre en el inmueble cuando se haga la verificación no acredita
fehacientemente que el predio no está destinado a vivienda. Asimismo, se
indica que el alquiler parcial del predio no implica el incumplimiento de los
requisitos para gozar del beneficio. También se señala que el haber fijado el
domicilio fiscal en otro lugar no denota que no se use el predio por el que se
solicita el beneficio como casa habitación, ya que el domicilio fiscal se fija
para efectos fiscales y fijarlo no supone que se resida en éste” .
a) PERSONA ADULTA MAYOR: Aquella que tiene sesenta (60) o más años de
edad, de conformidad con la Ley N° 30490, Ley de la Persona Adulta
Mayor[11].
Es preciso advertir que en el caso que se presente una declaración falsa por
parte de una persona adulta mayor que no cumplir con la información
exigida, habrá incurrido en el delito de falsa declaración en procedimiento
administrativo, el cual se encuentra contemplado en el texto del artículo
411° del Código Penal[14].
El Código Tributario en el Capítulo II del Título II del Libro Segundo sobre las
facultades de Determinación y Fiscalización de la Administración Tributaria,
se refiere tácita y en forma no organizada a los actos que constituyen el
procedimiento de fiscalización (…)
[3] Para conocer cuáles son los bienes propios que el Código Civil considera
recomendamos la lectura del artículo 302°, el cual precisa que son bienes
propios de cada cónyuge los siguientes:
1.- Los que aporte al iniciarse el régimen de sociedad de gananciales.
2.- Los que adquiera durante la vigencia de dicho régimen a título oneroso,
cuando la causa de adquisición ha precedido a aquella.
3.- Los que adquiera durante la vigencia del régimen a título gratuito.
4.- La indemnización por accidentes o por seguros de vida, de daños
personales o de enfermedades, deducidas las primas pagadas con bienes de
la sociedad.
5.- Los derechos de autor e inventor.
6.- Los libros, instrumentos y útiles para el ejercicio de la profesión o
trabajo, salvo que sean accesorios de una empresa que no tenga la calidad
de bien propio.
7.- Las acciones y las participaciones de sociedades que se distribuyan
gratuitamente entre los socios por revaluación del patrimonio social,
cuando esas acciones o participaciones sean bien propio.
8.- La renta vitalicia a título gratuito y la convenida a título oneroso cuando
la contraprestación constituye bien propio.
9.- Los vestidos y objetos de uso personal, así como los diplomas,
condecoraciones, correspondencia y recuerdos de familia.
[4] El texto completo del artículo 310° del Código Civil precisa que son
bienes sociales todos los no comprendidos en el artículo 302°, incluso los
que cualquiera de los cónyuges adquiera por su trabajo, industria o
profesión; así como los frutos y productos de todos los bienes propios y de
la sociedad y las rentas de los derechos de autor e inventor.
También tienen la calidad de bienes sociales los edificios construidos a
costa del caudal social en suelo propio de uno de los cónyuges, abonándose
a este el valor del suelo al momento del rembolso.
[11] Aquí observamos una situación un poco extraña, toda vez que el adulto
mayor adquiere la condición como tal por el simple hecho de cumplir
sesenta (60) años y no ser pensionista. Mientras que en el caso de aquella
persona que adquiere la condición de pensionista por jubilación, recién se
logra cuando éste cumpla los sesenta y cinco (65) años.
[12] De manera genérica éste formato puede ser utilizado por las
Municipalidades Distritales como las Municipalidades Provinciales.