Declaraciones tributarias

Presentado por:

Yair Arrieta Petro

Tutor:
Ermides Rafael Fontalvo Díaz

Universidad de Cartagena
Administración financiera
Legislación tributaria
Centro tutorial cerete
09/05/2019
Art. 574. Clases de declaraciones.
Los contribuyentes, responsables y agentes de retención en la fuente, deberán
presentar las siguientes declaraciones tributarias:
* -Modificado- 1. Declaración anual del impuesto sobre la renta y
complementarios, cuando de conformidad con las normas vigentes, estén
obligados a declarar o, declaración anual del mono tributo cuando opte por
este régimen.
2. Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, para los responsables
de este impuesto que pertenezcan al régimen común.
3. Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes
retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto
sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional.
4. Declaración del impuesto de timbre, para los documentos y actos sometidos
ha dicho impuesto.
-Adicionado- 4. Declaración anual del Impuesto Mínimo Alternativo
Simple "IMAS".
-Adicionado- 5. Declaración anual de activos en el exterior.
Igualmente la administración podrá exigir una declaración resumen de
retenciones y del impuesto sobre las ventas.
PAR 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 2 y 3 del presente
artículo, las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, deberán presentar una declaración anual de ingresos y
patrimonio, salvo que hayan sido expresamente exceptuadas en el
artículo 598.
Lugar en que se deben presentar las declaraciones tributarias
Hay una norma en el procedimiento tributario que ha quedado inocua, y es la
que se refiere al lugar donde se deben presentar las declaraciones tributarias.
El literal a del artículo 580 del estatuto tributario dice que una declaración
tributaria se considera como no presentada cuando no se presenten en el lugar
indicado por el gobierno nacional.
Esta norma guarda concordancia con el artículo 579 del estatuto tributario que
obliga a presentar las declaraciones tributarias en los lugares que fije el
gobierno nacional.
Antiguamente, las declaraciones tributarias debían presentarse en los lugares
en donde el contribuyente tuviera su domicilio fiscal, obligación que hoy ya
no existe.
Actualmente, el artículo 1.6.1.13.2.1 del decreto 1625 de 2016 dice al
respecto:
«La presentación de las declaraciones litográficas del impuesto sobre la renta
y complementario, de ingresos y patrimonio, impuesto sobre las ventas,
impuesto nacional al consumo, retenciones en la fuente y autor retenciones se
hará por ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar
ubicados en el territorio nacional, salvo aquellos contribuyentes y
responsables obligados a declarar virtualmente quienes deberán presentarla a
través de los servicios informáticos electrónicos.»

En consecuencia, el contribuyente puede presentar sus declaraciones

tributarias en cualquier banco del país sin importar en que departamento o
seccional de la Dian está ubicado su domicilio fiscal, siempre que se trata de
una declaración que se pueda presentar en papel, o litográfica.
Esta nueva práctica deja sin efectos el literal a del artículo 580 del estatuto
tributario, puesto que las declaraciones se pueden presentar en cualquier parte
del país, haciendo que desaparezca esta causal que en el pasado permitía
considerar como no presentada una declaración tributaria.
Lo que hoy opera, es la presentación virtual de las declaraciones tributarias, de
modo que el contribuyente que esté obligado a presentar sus declaraciones de
forma virtual y no lo haga, su declaración se considera como no presentada
(consultar el artículo 579-2 del estatuto tributario).
Ya el asunto no es en qué ciudad o departamento se deben presentar las
declaraciones tributarias, sino que lo importante es si la presentación se debe
hacer en papel y en cualquier parte del país, o de forma virtual.

Las Formas de Pago

Para dar cumplimiento a lo que se había dispuesto en el parágrafo 3 del
artículo 5, y en el artículo 6, ambos del decreto 1791 de mayo 23 de
2007 (consulta anterior sobre dicha norma), la DIAN ha expedido
su resolución 15734 de diciembre 20 de 2007para indicar de qué forma se
podrán realizar ante las entidades financieras los pagos electrónicos de las
declaraciones tributarias o aduaneras administradas por la DIAN
Al respecto, es importante mencionar que la expresión “pago electrónico” o
pago por “canales electrónicos” hace referencia a que el pago se pueda hacer
ya sea por “Internet”, o por “Cajeros automáticos” o por “teléfonos con audio
respuesta”, pues en todos esos canales se cumple la característica de que no se
tendría que presentar, ante un funcionario de carne y hueso de la entidad
bancaria, el documento con el cual se tramitará el pago de la obligación
tributaria

Así lo sustenta el literal b) del artículo 5 del decreto 1791 de mayo de 2007 el
cual indica lo siguiente:

b) CANALES ELECTRÓNICOS. Supone la presentación de información

electrónica por medios electrónicos relacionada con el pago, que puede
realizarse a través de servicios ofrecidos por Internet, audio-respuesta, por
cajeros automáticos (ATM), puntos de pago o quioscos de autoservicio, sin la
presentación física del documento de pago, con la seguridad para los sujetos
que intervienen en la operación de que ésta es realizada de manera completa,
segura y satisfactoria para todos. En todo caso, se debe dar un número de
operación o autorización al usuario
Para realizar el pago a través de canales electrónicos se utilizará la
información suministrada por los servicios informáticos electrónicos de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, relacionada con obligaciones
tramitadas virtualmente ante esa entidad.”

Se deben cumplir varios requisitos para que funcione el pago por canales
electrónicos

Por tanto, y como lo expresa la resolución 15734, para poder hacer el pago por
cualquiera de esos canales electrónicos se requiere que se cumplan las
siguientes condiciones:
1- En todos los casos, el documento con el cual se realizará el pago
electrónico será un “recibo de pago en bancos” (formulario 490) el cual se
debe diligenciar únicamente a través del portal de Internet de la DIAN y que
se genera solo para quienes presentan en forma virtual sus declaraciones
tributarias y aduaneras (pues tienen firma digital). Ese recibo de pago en
bancos se generará con la leyenda “pendiente de pago”.
Además, no se podrá generar un recibo de pago en bancos para los que
declaran en papel, y con el cual se pueda hacer el pago por canales
electrónicos, pues el recibo de pago en bancos que se genera para quienes
declaran virtualmente sí le permite al portal de la DIAN hacer cálculos
automáticos de intereses de mora y de fecha máxima para pago (fecha que
estará controlando el banco donde se haga el pago electrónico; ver artículo 6
del decreto 1791/2007), algo que no se puede hacer con quien ha declarado en
papel pues es posible que aunque quieran hacer el recibo de pago en bancos en
el portal de la DIAN, para ese momento es posible que la declaración como tal
presentada en papel y en los bancos no haya entrado al sistema de la DIAN y
no podría por tanto el sistema de la DIAN hacer el cálculo de intereses de
mora y de fecha máxima de pago. Por tanto, para quienes declaran en papel,
el pago de sus obligaciones tributarias o aduaneras se seguirá haciendo por
los canales presénciales.
2- Para poder hacer el pago por canales electrónicos, en todos los casos se
deberá utilizar dinero en efectivo. Es decir, no se podrá hacer pagos
electrónicos si el pago de la obligación se piensa realizar utilizando TIDIS,
bonos, certificados y en general títulos o documentos similares para el pago de
los tributos (ver el parágrafo 1 del art.1 de la resolución 15734)
3- La entidad financiera a través de la cual se efectuará el pago electrónico
(llamadas “Entidades Autorizadas para Recaudar” o EAR en el texto de
la resolución 15734) deberá contar con autorización de parte de la DIAN para
decepcionar tales pagos, autorización que le será reconocida mediante
resolución que le emita la DIAN (ver artículo 9 de la resolución) y no podrán
cobrar ningún valor especial por prestar el servicio de pago por canales
electrónicos ni establecer condiciones especiales restrictivas (como por
ejemplo tener todo un portafolio de servicios con la EAR) para que se puedan
hacer los pagos por canales electrónicos (ver art. 6 y 8 de la resolución)
4- Los horarios en los que se podrá realizar los pagos por canales electrónicos
deben ser los mismos en los que hoy día se hacen pagos presenciales (es decir,
la EAR debe permitir pagos electrónicos aun en los horarios extendidos; ver
art.7 de la resolución).

5- En caso de que el pago electrónico se quiera efectuar utilizando el Internet

como medio para ello, se podrá entonces acceder a la página de Internet de la
EAR tanto en forma indirecta (es decir, estando primero en el portal de
Internet de la DIAN en donde aparecerá un icono que lo llevaría a las páginas
de Internet de las EAR autorizadas) como en forma directa (es decir, sin estar
primero en la página de Internet de la DIAN sino accesando directamente a la
página de la EAR donde el declarante tiene su dinero; ver artículo 2 de
la resolución 15734). Al momento de hacer el pago, lo que se informará a la
EAR es el número del recibo de pago en bancos y todo lo demás se desplegará
automáticamente. La EAR confirmará en línea, tanto a su cliente como a la
DIAN, la efectividad de la transacción financiera)

La Corrección de declaraciones tributarias

si bien el artículo 274 de la ley 1819 de 2016 modificó el procedimiento de

corrección de las declaraciones tributarias que aumenten el saldo a favor o
disminuyan el valor a pagar, estableciendo que deberá presentarse la
declaración corregida dentro del año siguiente al vencimiento del término para
presentar la declaración, tal norma aún no está vigente, pues entrará a regir
una vez la administración tributaria realice los ajustes informáticos necesarios
y lo informe así en su página web, plazo que vencerá el primero de enero de
2018.
Considerando que la DIAN aún no ha realizado los ajustes informáticos,
continúa vigente la norma anterior, en virtud de la cual la corrección puede
realizarse dentro del año siguiente: (i) al vencimiento del término para
presentar la declaración, o (ii) a la presentación de la corrección, sin que en
todo caso supere el término de dos años siguientes al vencimiento del término
para declarar.
Para la DIAN, el factor determinante de los términos y procedimientos a
seguir, será la fecha de presentación de la declaración inicial y no del
vencimiento del plazo para declarar:

 Frente a declaraciones iniciales presentadas antes de la entrada en

vigencia del artículo 274 de la ley 1819: (i) Deberá presentarse proyecto
de corrección, si se actúa antes de implementarse el sistema informático
electrónico (SIE); (ii) implementado el SIE, deberá presentarse la
declaración de corrección por medio litográfico o virtual, según
corresponda al contribuyente
 En relación con declaraciones iniciales presentadas en vigencia del
artículo 274 de la ley 1819, deberá presentarse la declaración de
corrección por medio litográfico o virtual, según corresponda al
contribuyente.
Bibliografía
https://estatuto.co/?e=497

https://actualicese.com/actualidad/2007/12/28/dian-reglamenta-proceso-para-que-el-pago-de-
las-declaraciones-tambien-se-pueda-realizar-virtualmente/

https://www.auren.com/es-CO/blog/tax-y-outsourcing/2017-11-17/dian-preciso-procedimiento-
para-corregir-declaraciones-tributarias-que-aumenten-saldo-a-favor-o-disminuyan-valor-a-pagar