1. Gobernanza: concepto e importancia.

2. Importancia de la Gobernanza en los Sistemas. Requisitos.

3. Importancia de la Gobernanza en las Instituciones.
4. Códigos y otros reglamentos que tratan cuestiones de
Gobernanza empresarial.
5. Accountability.
6. Privatizaciones, desregulación.

AUDITORIA, CONTROL
INTERNO Y GOBERNANZA
UNIDAD XII: GOBERNANZA
 GOBERNANZA
• La gobernanza estudia todos los mecanismos, procesos y reglas a
través de los cuales se ejerce la autoridad económica, política y
administrativa de una organización, tanto empresarial como estatal
o del tercer sector (ONGs). Busca comprender cómo queda
determinada la conducta de las instituciones por todo el variado
conjunto de agentes y reglas que influyen sobre ella.
La gobernanza es el proceso de toma de decisiones y el proceso por
el que estas son implementadas o no.
El análisis de la gobernanza se centra en los actores, formales e
informales, que están involucrados en el proceso de toma
de decisiones y en su implementación, así como en las
estructuras, formales e informales, que se han preparado para
poder implementar las decisiones.
 GOBERNANZA
Enfoque multidisciplinario que analiza:
• Diseño interno de una estructura organizacional.
• Sistema de incentivos y normas legales que rigen las acciones de sus miembros.
• Restricciones morales y sociales que pesan sobre la conducta de sus
funcionarios, directivos o gerentes.
• Influencia de los distintos actores incumbentes (stakeholders) con intereses
potencialmente afectados por ella.

Disciplinas académicas involucrados en su estudio:

• Teorías del comportamiento de las organizaciones y los aspectos sociales del
management.
• Economía, finanzas y regulaciones legales (Ej. Ley Sarbanes-Oxley).
• Derecho societario y laboral.
• Teorías sobre recursos humanos y liderazgo.
• Responsabilidad social empresaria (RSE).
• Estudios de políticas públicas y las regulaciones de las relaciones entre el Estado,
las empresas y las ONGs.
 GOBERNANZA: CALIDAD INSTITUCIONAL

Gobernanza  “ tradiciones e instituciones por las cuales se ejerce la

autoridad en un país. Incluye los procesos a través de los cuales los
gobiernos son elegidos, monitoreados y reemplazados; la capacidad del
gobierno de formular e implementar políticas correctas, y el respeto por
parte de los ciudadanos y el Estado hacia las instituciones que gobiernan
las interacciones económicas y sociales entre los mismos”. Kauffman,
Kraay y Mastruzzi (2007)

Dimensiones (Worldwide Governance Indicators, WGI) que comprende:

1. Voz y Accountability
2. Estabilidad Política y Ausencia de Violencia
3. Efectividad del Estado
4. Calidad Regulatoria
5. Estado de Derecho (o Imperio de la Ley)
6. Control de la Corrupción
 GOBERNANZA -IMPORTANCIA

• La utilidad de este enfoque reside en que se busca abarcar todo el

complejo proceso de determinación de la conducta institucional y no
sólo el proceso formal de toma de decisiones. Esto le da un alto valor
práctico a sus conclusiones, pero exige a cambio un enfoque
necesariamente multidisciplinario y la capacidad de valorar
equilibrada y razonablemente los aportes que las distintas disciplinas
involucradas realizan.

• La buena gobernanza se da cuando estas estructuras se combinan

para establecer un equilibrio que genera resultados eficaces y
sostenibles en interés común de todos.
• La mala gobernanza se da cuando las condiciones subyacentes han
cambiado tanto que prácticas antes efectivas se vuelven
disfuncionales o cuando adviene la decadencia a raíz de la
dominación de intereses particulares organizados (o las dos cosas).
 GOBERNANZA EN LOS SISTEMAS

• La adopción de buenas prácticas de gobernanza de

los sistemas de información debe ser una prioridad
para las sociedades innovadoras capaces de
atender a nuevas demandas y aprovechar nuevas
oportunidades.
• Se considera gobernanza de TI al sistema por el cual
se dirige y controla el uso actual y futuro de TI (ISO
38.500).
 Comprende la evaluación y dirección del uso de TI para apoyar a la
organización y monitorizar su uso en la consecución de los planes.
 Incluye la estrategia y políticas para utilizar TI dentro de la
organización y forma parte de la estrategia de la gobernanza
empresarial.
 GOBERNANZA EN LOS SISTEMAS

• Norma ISO/IEC 38500 (2008) /Corporate governance of information technology.

Define un marco de trabajo para el gobierno de TI y permite apoyar a la alta
dirección en cuanto a los aspectos legales, éticos y normativos relacionados
con el uso de TI, así como en el uso efectivo de la tecnología de la información
dentro de la organización.
• Modelo de referencia COBIT «Control Objectives for Information and related
Technology». Describe 34 procesos relacionados con TI comunes a todas las
organizaciones. Cada proceso está descripto en detalle, incluyendo entradas y
salidas, actividades clave, objetivos, indicadores de desempeño y un modelo
básico de madurez.
• Norma ISO/IEC 27001 Information technology - Security techniques - Information
security management systems – Requirements. Especifica los requisitos
necesarios para establecer, implantar, mantener y mejorar un Sistema de
Gestión de la Seguridad de la Información (SGSI). Está basado en las mejores
prácticas descritas en ISO/IEC 27002, anteriormente conocida como ISO/IEC 1
7799.
El número de certificaciones ha aumentado considerablemente en los últimos
años, como demostración de la relevancia que tiene la protección de la
información para el desarrollo de las actividades de las organizaciones.
 GOBERNANZA EN LAS INSTITUCIONES
La capacidad de un grupo, sea éste una organización social o política, una
empresa (“firma”), o un Estado (polity), para alcanzar fines (individuales) de
acción colectiva que sobrepasan la capacidad de acción individual es una
variable dependiente de las normas interconstruidas en la operación de esa
entidad colectiva, así como de las que definen su interacción con el entorno.
Estas normas o “estructuras de gobernanza” son las que ordenan, limitan,
canalizan y dan forma al oportunismo y a la racionalidad.
• Gobernanza  Mecanismos a través de los cuales los propietarios ejercen
sus facultades de dirección, responsabilidad y control sobre su empresa.
• Un buen sistema de gobernanza incluye la totalidad de las estructuras,
políticas y procesos que en conjunto generan compromiso, unión y
confianza en los actores interesados clave (los accionistas, la Junta
Directiva y la alta gerencia) y optimiza el proceso de toma de decisiones
para el beneficio de la empresa y sus propietarios.
• MOTOR  Estructura organizacional y legal apropiada, personas
involucradas de acuerdo al perfil y las habilidades necesarias, y
procedimientos óptimos para una coordinación efectiva.
• LUBRICANTE  Para que ello funcione (se mueva) es elemental el trabajo
en equipo y la educación y formación de los miembros de la organización.
 GOBIERNO CORPORATIVO
 Conjunto de principios, estándares y normas que regulan el diseño,
integración y funcionamiento de los órganos de gobierno de una
entidad, como son sus 3 poderes clave: Los socios o accionistas, la
dirección y la administración.
 Un buen gobierno corporativo proporciona los incentivos para proteger
los intereses de la empresa y sus propietarios, estimular la creación de
valor y el uso eficiente de los recursos.
Marco del Gobierno Corporativo:
 Protege los derechos de los socios.
 Protege los derechos de terceros interesados.
 Asegura la guía estratégica del ente.
 Responsabilidades (Accountability)
 Gestión de riesgos.
 Control efectivo.
 Revelación de la información adecuada y oportuna (incluyendo la
situación económica financiera).
 RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIAL
• Responsabilidad social  “un imperativo ético para que se hagan
aquellas cosas que mejoran a la sociedad, y no se hagan aquellas
que la podrían empeorar”.
• Para asumir la responsabilidad social, no basta con no infringir la ley
y con no dañar a los demás, debe asumirse una actitud positiva
tratando de hacer cosas que beneficien a la comunidad.
• Para que una empresa sea considerada socialmente responsable,
debe además de asumir su responsabilidad moral por acciones u
omisiones, ejercer en forma libre y voluntaria, un rol positivo en
beneficio de la sociedad. Su responsabilidad social debe ser
autoimpuesta incluyendo aspectos sociales y ambientales
(“Responsabilidad Social Asumida”).
• Factores que inciden:
 El desarrollo moral de quien decide,
 La cultura y la ética de la organización a la que pertenecen y
 El desarrollo moral de la comunidad donde se insertan.
 PACTO GLOBAL
• Global Compact es la iniciativa más grande del mundo
en materia de responsabilidad social, con más de diez
mil participantes en 135 países.
• Se trata de una iniciativa de la Organización de las
Naciones Unidas que fue lanzada en 1999.

Sumarse al Pacto Global es una oportunidad para:

• Compartir buenas prácticas y experiencias con organizaciones
diversas y con las agencias de Naciones Unidas.
• Encontrar soluciones para problemas contemporáneos
relacionados con la globalización, el desarrollo sostenible y la
responsabilidad cívica corporativa.
• Maximizar oportunidades de negocios al ampliar la visión
corporativa, incorporar la dimensión social e implementar políticas
de gestión responsable.
PACTO GLOBAL (10 PRINCIPIOS)
Las empresas deben apoyar y respetar la protección de los derechos
1 humanos fundamentales reconocidos universalmente, dentro de su
DERECHOS
ámbito de influencia.
HUMANOS
Las empresas deben asegurarse de no ser cómplices de la
2
vulneración de los derechos humanos.
Las empresas deben apoyar la libertad de asociación sindical y el
3
reconocimiento efectivo del derecho a la negociación colectiva.
Las empresas deben apoyar la eliminación de toda forma de trabajo
4
forzoso o realizado bajo coacción. ESTANDARES
LABORALES
5 Las empresas deben apoyar la erradicación del trabajo infantil.

Las empresas deben apoyar la abolición de las prácticas de

6
discriminación en el empleo y ocupación.
Las empresas deben mantener un enfoque preventivo que favorezca
7
el medio ambiente.
Las empresas deben fomentar las iniciativas que promuevan una
8 MEDIO AMBIENTE
mayor responsabilidad ambiental.
Las empresas deben favorecer el desarrollo y la difusión de las
9
tecnologías respetuosas con el medio ambiente.
Las empresas deben trabajar en contra de la corrupción en todas sus
10 ANTICORRUPCION
formas, incluidas la extorsión y el soborno.
CÓDIGOS Y OTROS REGLAMENTOS QUE TRATAN
CUESTIONES DE GOBERNANZA EMPRESARIAL
"Código de gobernanza empresarial" se define
generalmente como un conjunto no vinculante de
principios, normas o prácticas, emitido por organismos
públicos o privados, que hace referencia a la gobernanza
interna de las sociedades.
SA $ 100.00
SRL No
ORGANOS
DE
CONTROL
LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES

LGSC (nuevo C.C.y C.)

LEY SOX – IMPLICANCIAS EN MATERIA
DE GOBIERNO CORPORATIVO

R • Presentación de certificaciones trimestrales y anuales

e sobre los reportes sobre CI donde se indique:
s C • Que los directivos firmantes responsables por el
p o establecimiento y mantenimiento del control interno
o r
n p
• Que han diseñado los controles para obtener
s o información oportuna.
a r • Que han evaluado su efectividad del CI durante los
b a 90 días a la fecha del reporte
i t
• Que han incluido en el reporte sus conclusiones
l i
i v
sobre la efectividad del CI .
d a • Que han informado a los AE y al Comité de auditoría
a sobre: deficiencias de los controles y situaciones de
d fraude
LEY SOX – IMPLICANCIAS EN MATERIA
DE GOBIERNO CORPORATIVO
• Existencia de un Comité de Auditoría dentro del directorio de la
compañía.
• Cada miembro del comité de auditoría debe ser miembro de la
junta de directores, ser competente e independiente.
C A • Contribuir a la credibilidad en cuanto a la transparencia.
o u • Se considera una fuerza clave en la protección de los intereses
m d de inversores.
i i • Funciones:
t t  Contratar al auditor externo registrado en la junta contable PCAOB (Public
é o Company Accounting Oversight Board)
 Los auditores externos reportan al comité de auditoría.
r
 Deben mantener reuniones con Gerencia, AI y AE sobre calidad de información
d i financiera.
e a  Deben monitorear las partes claves del proceso de auditoría.
• La ley le asigna responsabilidad sobre:
• Control interno
• Presentación de información financiera
• Auditoría Interna y Auditoría Externa
 ACCOUNTABILITY
• Rendición de cuentas, tiene vinculación con la
responsabilidad, la transparencia y las buenas prácticas
de gobierno corporativo.
• Necesidad de esclarecimiento de situaciones vinculadas a la
crisis financiera global, corrupción, lavado de dinero, evasión de
impuestos, impactos sociales y ambientales, etc.

• La rendición de cuentas implica una relación entre dos

partes en la que el agente está obligado a rendir cuentas
a su mandante, y puntualiza que deben señalarse dos
dimensiones básicas:
 La obligación de políticos y funcionarios (ejecutivos) de informar
sobre sus decisiones y de justificarlas en público.
 La capacidad de sancionar a políticos y funcionarios (ejecutivos) si
violan sus deberes públicos.
 ACCOUNTABILITY

• Los tres pilares de la rendición de cuentas son:

información, justificación y castigo.
• Se trata de la obligación de quien recibe la
encomienda de administrar bienes o dinero
por cuenta de terceros, de responderles bien.

La responsabilidad intenta aprehender el significado

de la doble función de la disciplina contable en lo que
hace a dar cuentas o ser responsable por el manejo
de recursos y de poder exteriorizar el resultante de
dicha administración.
 PRIVATIZACIONES, DESREGULACIÓN

• La privatización es un proceso jurídico-económico

mediante el cual las actividades empresariales son
transferidas del sector público al sector privado, es
decir, traspasadas o tomadas ya sea desde el Estado o
la comunidad hacia agentes económicos privados.
• La privatización de monopolios estatales ha sido una
medida típicamente adoptada por gobiernos de la
derecha política con el objetivo de favorecer la
competencia.
• La privatización supone disminuir el grado de influencia
del Estado, situación que para algunos puede llegar a
un intento de desmontar el Estado, y dejar en manos de
agentes privados y del mercado lo que anteriormente
había sido administrado por el Estado.
 PRIVATIZACIONES, DESREGULACIÓN

• La desregulación o desreglamentación es el proceso por el cual

los gobiernos eliminan algunas regulaciones específicas a los
negocios para favorecer o agilizar la operación eficiente del
mercado.
• Actualmente existe un amplio debate sobre la conveniencia de
la desregulación en ciertos sectores, y sobre el modo
conveniente de llevarla a cabo en ciertos sectores.

A favor:
• Aumento en el nivel de competitividad.
• Rebajar costos y aumentar productividad.

Posiciones encontradas
En contra:
• Puede generar desempleos
• Oligopolios.