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Manual de Contabilidad Tomo I PDF
Manual de Contabilidad Tomo I PDF
DE CONTABILIDAD
GENERAL
NIVEL TECNICO
- CONTABILIDA FINANCIERA
- CONTABILIDAD DE COSTO
- LEGISLACION TRIBUTARIA
- LEYES SOCIALES
- ADMINISTRACION
- ADMINISTRACION DE PERSONAL
- ADMINISTRACION FINANCIERA
- ECONOMIA
- ESTADISTICA
- EXCEL
1.2.1.- EL CHEQUE
1.2.1.1.- Tipos de Cheques
1.2.2.- EL CREDITO
1.2.3.1.- A la vista
1.2.3.2.- Aun plazo a la vista
1.4.4.2.- Ejercicio
.
1.5.4.1.- ACTIVOS
1.5.4.2.- PASIVO
MERCADERIA
1.7.- SOCIEDADES COMERCIALES
DE PERSONA
PERSONA
1.9.1.- Inflación
1.9.2.- La corrección monetaria
1.13.- BAUCHES
1.14.1.3.- Gratificación
1.17.1.- Modalidades
1.18.1.- GENERALIDADES
1.18.1.1.- DIFERENCIA ENTRE UNA AGENCIA Y UNA SUCURSAL
1.18.1.2.- PROCEDIMIENTO DE CONTABILIDAD PARA SUCURSALES
SEGUROS
1.21.- CONTABILIDAD DE COSTO
1. 21.1.- Definiciones
STANDART
1. 22.- PRESUPUESTO
1.22.1.- OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS
1.24.4.3.- Investigación
1.24.4.4.- Representación
AUDITORIA
1.24.5.1.- Principios
1.24.5.2.- Normas
1.24.5.3.- Normas de informe
CONTABLES PRO.
1.24.9.1.- Socios o presidentes
1.24.9.2.- Gerentes
INICIACION
CAPITULO II
LEGISLACION TRIBUTARIA
ANTECEDENTE HISTORICO
2.- DERECHO TRIBUTARIO
2.1.4.4.- Doctrina
2.1.6.3.- Sujeto
2.2.1.- Clasificación
2.2.1.1.- Impuestos
2.2.1.2.- Tasa
2.2.3.- DE LA COMPARECENCIA
2.2.3.1.- Notificación
2.2.5.6.- La no exhibición
2.2.5.12.- La reapertura
2.2.5.13.- La destrucción o alteración
CONTABILIDAD
2.2.8.4.- Libros
2.4.-PUESTOS INDIRECTOS
ANALCOHOLICAS Y SIMILARES
IMPORTACION DE VIC.
2.4.4.- IMPUESTO AL TABACO
2.5.2.3.-Suplementeros
2.5.6.2.- Se presume
2.5.7.- RENTAS DE FUENTES CHILENAS
2.5.7.1.- Las rentas
2.5.10.2.- Sueldos
2.5.10.3.- Ingresos
2.5.10.4.- Sueldos o rentas mensuales
2.5.15.2.- No da derecho
2.6.- OTROS IMPUESTOS
2.6.1.- IMPUESTO TERRITORIAL
DONACIONES
CAPITULO III
LEYES SOCIALES
Antecedentes Históricos
ESTATAL “ 157
3.1.5.4.- Jurisprudencia
3.1.6.1.- Resoluciones
3.1.7.1.- La OIT
3.2.2.1.- Obligatoria
3.2.2.2.- Facultativas
3.2.2.3.- Prohibidas
3.2.3.1.- Formalmente
3.2.7.1.- Sueldos
3.2.7.2.- Sobresueldo
3.2.7.3.- Comisión
3.2.7.4.- Participación
3.2.7.5.- Gratificación
REMUNERACIONES
3.3.1.1.- Art. 69
3.3.1.2.- Art. 70
3.3.1.3.- Art. 70
3.3.1.4.- Art. 71
3.3.1.5.- Art. 73
3.3.4.4.- El desafuero
3.3.4.5.- El finiquito
DESPEDIDO
“ 170
CAPITULO IV
ADMINISTRACION
Antecedentes históricos
4.- LA ADMINISTRACION
4.1.- DEFINICION
4.1.1.- LA ADMINISTRACION COMO FENOMENO SOCIAL
4.1.1.1.- Como fenómeno social
4.1.1.2.- Actividad
4.1.1.3.- Son actividades mecánicas
4.1.1.4.- Función
4.1.1.5.- Proceso
4.1.1.6.- Persona natural
4.1.1.13.- Tecnología
4.1.3.2.- La organización
4.1.3.3.- Dirigir
4.1.3.4.- Coordinar
4.1.5.5.- La contabilidad
“ 177
4.1.6.2.- Organización
4.1.13.6.- Actividad
4.2.1.3.- Objetivos
4.2.2.- ADMINISTRACION DE PERSONAL
HUMANOS
RECURSOS HUMANOS
4.2.7.- CARÁCTER CONTINGENTE DE LA ADMINISTRACION DE
RECURSOS HUNOS.
RESPONSABILIDAD DE LINIA Y
FUNCIO DE STAFF
PROCESO
4.3.1.3.- Rentabilidad
4.3.1.4.- Empresa
RATIOS O
INDICADORES FINANCIEROS.
4.3.3.- RAZONES DE LIQUIDES
4.4.1.1.- La política
CAPITULO V
ECONOMIA
Antecedentes Históricos
5.- LA ECONOMIA
ECONOMICOS
BASICOS
5.1.2.4.- El gobierno
5.1.2.5.- El consumo
5.1.2.6.- Utilidad marginal
5.1.5.1.- Mercado
5.1.5.2.- Mercado de competencia perfecta
ESTADO
5.3.1.- MACROECONOMIA
5.3.1.1.- Macroeconomía
5.3.1.2.- Producto de la economía
5.3.1.3.- Producto
5.3.1.4.- Ingresos
5.3.1.5.- Inversión
5.3.1.6.- Valor del producto en la economía
5.3.1.7.- Producto bruto
CAPITULO VI
ESTADISTICA
Antecedente Históricos
6.2.3.1.- Un Estadígrafo
6.3.1.1.- Cuarteles
6.3.1.2.- Percentiles
BASE(los pegres)
6.7.1.1.- Definiciones
EXCEL PROFECIONAL
INTROCUCCION
Unidad 1.
Unidad III
7.3.1.1.- Formulas
7.3.1.2.- Funciones
7.3.4.- GRÁFICOS
7.3.4.1.- Creación de un grafico
7.3.5.- AUTOFILTRO
7.3.5.1.- Auto filtro compuesto
7.3.8.- MACROS
7.3.8.1.- Creación de una macro.
Tomo I
1.- LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
1.1. ACTIVIDAD ECONÓMICA:
Bienes y servicios
Dinero (pago)
Bienes y servicios
Dinero (pago)
Dinro ( sueldo intereses)
Unidad
Consumidora
Unidad
Consumidora
Unidad
Productora
Unidad
Productora
Toda acción del hombre cuyo objetivo sea la satisfacción de necesidades,
sean estas intelectuales o materiales forma parte de la Actividad Económica
la que se desarrolla en las nidades económicas llamadas Empresas Las
unidades económicas se clasifican en; Unidades Consumidoras(personas,
empresas) y Unidades Productoras.
Las unidades productoras entregan productos y servicios a la unidad consumidora la que a su
vez entrega dinero a cambio, luego las unidades productoras gastan dinero en las unidades
consumidoras mediante pago de sueldos, intereses, dividendos etc., A su vez las unidades
consumidoras invierten en trabajo y capital en las unidades productoras. Este ciclo que es
permanente constituye la actividad económica.
Recurso
(Dinero)
Producción
Comercialización
(Dinero
Equipos
Producción Comercialización
Recurso
(Dinero)
Producción
Comercialización
(Dinero
Equipos
Producción Comercialización
En la comercialización se produce el intercambio de bienes y servicios entre la
empresa y el consumidor.
El sistema económico es dinámico; va variando constantemente debido a
innumerables factores no controlables, la empresa debe ir obteniendo buena
información del mercado para adaptarse a las nuevas condiciones, para ello
requiere que las personas encargadas de la administración de los negocios
tomen constantemente una serie de decisiones de manera que la empresa logre
siempre una mayor eficiencia en su gestión. Para la toma de decisiones es
necesario disponer de un buen sistema de información tanto interna como
externamente y para este objeto debe contener y cumplir con las siguientes
premisas:
Exactitud; lo que significa que la información debe corresponder a la situación
a analizar.
Confiabilidad; la información debe provenir de personas, medios y hechos que
sean probadamente de confianza, de lo contrario al equivocar la toma de
decisiones por confiar en mala información de datos se puede causar un grave
perjuicio a la empresa.
Oportunidad; la información debe llegar o estar en el momento que se
necesita, ya que por mas que sea exacta y confiable, si no llega a tiempo de
nada sirve.
Como conclusión la empresa para ser eficiente requiere de buena información
tanto interna como externa:
Información interna; para conocer mejor el proceso productivo de la empresa.
Información externa; para conocer mejor el mercado o como esta operando, la
información proviene para la toma de decisiones desde el punto de vista
económico financiero de los informes contables de la empresa.
La información externa para la toma de decisiones; de los estudios de mercado
de los sondeos de opinión pública de los medios de comunicación de los
contactos con otras empresas.
1.1.1.- LA CONTABILIDAD
Una de las definiciones más usadas de la contabilidad es que constituye un
Sistema de información que permite registrar, clasificar y resumir en forma
significativa y en término de dinero las operaciones y los hechos que son, a lo
menos en parte, de carácter financiero, como así también de interpretar sus
resultados.
Otra definición de carácter más utilitario; es que es una técnica de la
administración de empresa cuya finalidad u objetivo es satisfacer necesidades
de información y control de las operaciones de la empresa a un costo mínimo
y orientada a una mejor dirección y logro de mayores utilidades
Misión de la contabilidad dentro de la empresa El administrador de empresa
se ve enfrentado a la necesidad de resolver problemas urgentes, las actividades
que este desarrolla deben estar basadas y dirigidas a cumplir metas y políticas
claramente definidas, solo de esta forma será posible que la organización actúe
como un todo debidamente integrado en que cada persona o sector de la
empresa dirija sus esfuerzos hacia la solución de objetivos comunes
respetando en cada momento las políticas preestablecidas.
En consecuencia es preciso planificar las actividades a desarrollar en un
determinado periodo lo cual implica primeramente fijar las metas y definir las
policías en las personas y en los diferentes departamentos o divisiones de la
empresa, será una característica fundamental para el proceso de planificación
que los conducirán a conseguir los objetivos.
La segunda definición o técnica de la administración:
De cada una de las divisiones de la empresa que utiliza para facilitar la
planificación, es el presupuesto que toma como basé en la organización; la
asignación de recursos, los resultados del proceso contable, económicos
financiero como herramienta de información básica que facilita la proyección
futura de la empresa.
Una vez planificada las actividades de la empresa, la administración superior
de la misma deberá preocuparse de que ello se realice en la forma prevista sin
perjuicio de atender aquellas situaciones nuevas que puedan presentarse. En
otras palabras tienen en sus manos la ejecución de los planes, lo cual implica;
coordinar y controlar permanentemente todas las actividades de la empresa.
Para que la administración este en condiciones de cumplir la función
anteriormente descrita es necesario que cuente con la mayor información que
le permita la toma de decisiones acertadamente, consecuentemente con este
requerimiento de la administración la contabilidad cumple un importante papel
en la medida que proporcione información relevante y oportuna.
1.2.- DOCUMENTACION COMERCIAL
Transacción comercial:
Proceso de la compraventa: Nota de crédito
(rebaja fact)
Orden de compra Guía de despacho Factura
Nota de débito
(ahumet. Fac)
Estos comprobantes son los que se utilizan en la compra - venta entre
empresas.
El documento mercantil que se utiliza en la compraventa cuando la relación es
de empresa a persona individual, en que esta ultima es la adquirente del bien o
servicio, es la boleta de compraventa, la que se emite detallando el bien e
indicando el valor de la especie en términos bruto, (no se especifica el iva, va
incluido).
Información que debe contener la guía de despacho y la factura antes de
ser emitida:
Nombre o razón social de la empresa que emite el documento, su dirección y
sucursales, si es que las tiene, fono, casilla, fonofax, esta información
constituye el membrete del documento.
Al costado derecho superior en un recuadro debe indicar el nombre del
documento el Rut de la empresa y numero correlativo, este último sirve de
control párale Servicio de II.II.
Debe indicar los datos del cliente como razón social o nombre, dirección,
fono, en el caso de la factura puede llevar en un recuadro en el que se
especifica el o los números de las guías de despacho que se están facturando.
Debe especificar el detalle de las mercaderías con sus características, código y
número de unidades.
Con respecto a los valores que se depositan, según la ley, la guía de despacho
solamente especifica el valor neto unitario.
En la factura; se especifica el valor neto unitario, el valor total de las
mercaderías adquiridas y termina con la sumatoria correspondiente al total
neto, a este valor se le calcula el 18%, obteniendo así el valor iva que sumado
al lo anterior constituye el valor total facturado.
1.2.1.- EL CHEQUE
Definición:
Según la ley de bancos y cuentas corriente, el cheque se define como la orden
escrita girada contra un banco para que este a su presentación pague, parte o el
total de los fondos que el librador tiene en su cuenta corriente. Según esta
definición se deduce que en la emisión de un cheque intervienen tres personas
que son:
El librador o girador; que es la persona dueña de la cuenta.
El librado o girado; que es el banco donde se tiene la cuenta corriente.
El beneficiado o tenedor que es la persona que se beneficia con el pago del
documento.
Pasos que se deben tomar en cuenta en el pago del documento:
Como esta extendido el cheque.
Si la persona beneficiada es la misma que se presenta al cobro presentando
su cédula de identidad.
Se debe
1.2.1.1.-Tipos de cheques:
1.- Al portador
2.- A la orden
3.- Nominativo
1.- Al portador; es aquel cheque que se confecciona borrando la palabra “a la
orden de”. Este cheque tiene la cualidad de no ser seguro puesto que como su
nombre lo indica quien lo porta lo puede cobrar.
1.2.2.-EL CRÉDITO
El crédito; constituye uno de los fenómenos fundamentales de la economía, en
el sistema económico permite que un consumidor adquiera bienes de un valor
importante y disponer de ellos en forma inmediata sin tener el dinero necesario
para pagarlo.
En el ciclo económico hay personas que ahorran por que tienen o cuentan con
excedentes y otros que gastan porque tienen que cubrir necesidades. Los
agentes que canalizan los ahorros hacia los demandantes del dinero, son
básicamente los bancos, financieras, y similares, que constituyen los que se
denominan; Mercado de Capitales.
El otorgamiento de un crédito depende de dos factores
fundamentales que son; La solvencia económica y moral; Por moral
se entiende el conjunto de cualidades propias del individuo,
ejemplo; la responsabilidad y la honorabilidad, conducta social etc.
Por solvencia económica se entiende el conjunto de bienes con que cuenta una
persona en un momento dado para hacer frente a determinados compromisos.
Entonces, el otorgamiento de un crédito por consiguiente esta sujeto a la
ecuación entre estos dos factores, pues una persona puede ofrecer excelente
solvencia moral y no contar con bienes para hacer frente a determinados
compromisos económicos financieros o viceversa lo que tampoco es
aconsejable en el otorgamiento del crédito.
El interés es un concepto que se conceptualista como “el precio que pagan los
agentes económicos por hacer uso de fondos ajenos”, se expresa como un
porcentaje del monto prestado por unidad de tiempo como puede ser; 30 días,
60 o 120 días mensual, trimestral etc. El interés es el factor fundamental sobre
el cual se sustenta todo el sistema de crédito.
Dentro del sistema crediticio se distinguen:
Las operaciones de créditos de compraventa.
Las operaciones de créditos de dinero.
Los documentos de créditos por excelencia son:
La letra de cambio
El pagare
La tarjeta de crédito
1.2.3.-LETRA DE CAMBIO
Definición; se define como el documento por medio del cual una persona
llamada librador ordena a otra llamada librado a pagar a una tercera, o su
propia orden una cantidad determinada o determinable de dinero.
Librador (orden) Librado (paga) Beneficiario o
propia orden.
Personas que intervienen en la letra de cambio:
1.- El librador; o girador es la persona que jira la letra y ordena a otra que la
pague.
2.- El librado; o girado, es la persona a quien se le ordena pagar.
3.- El beneficiado; es la persona a quien se le paga el documento, hoy en día se
puede decir que el librador y el beneficiado es una misma persona y el que
paga corresponde a la segunda persona.
Formalidades de la letra de cambio:
La letra de cambio debe ser timbrada por el Servicio de II.II. autorizadas en
formularios impresos de numeración correlativa, con índice, Rut, y actividad
de la empresa que la emite, además una leyenda que diga; “El impuesto de
timbre y estampilla que graba este documento se paga por ingresos mensuales
de dinero en tesorería según decreto ley Nº 3475 Art. 15 Nº 2”.
El art. 15 Nº 2 se refiere a los contribuyentes obligados a declarar rentas
efectivas mediante un balance general determinado de acuerdo a contabilidad
completa, en este caso el impuesto debe pagarse dentro del mes siguiente
aquel en que se emiten los documentos.
La letra de cambio debe contener:
La indicación de ser letra de cambio.
El lugar y fecha de emisión.
La cantidad a pagar expresada en moneda nacional o extranjera u en U.F.
Impuestos que graban la letra de cambio:
La letra está grabada con un impuesto a beneficio fiscal del 1/1000 sobre su
monto por cada mes o fracción de mes que medie entre la emisión del
documento y la fecha de vencimiento del mismo no ex3diendo del 12% de la
tasa que en definitiva se aplique.
Ejemplo:
Fech de giro Fech de venct Mont. de letra cant.de meses
impt.determid.
01/03/99 01/06/99 $200.000 3 $
600 (200 x 3)
12/04/99 30/09/99 $350.250 6 $
2.102 (350 x 25)
07/07/99 06/12/99 $530.700 5 $
2.654 (530 x 73)
Vencimiento de la letra de cambio
Se denomina vencimiento el día en que la letra debe ser pagada, también se
conoce como el termino del plazo acordado entre las partes.
Si el vencimiento cae día feriado, sábado o 31 de Diciembre se entiende
prorrogado para el primer día hábil siguiente.
Aceptación de la letra de cambio:
Se define la aceptación como el compromiso escrito que en el mismo
documento contrae el aceptante o librado de pagar la letra en la fecha de
vencimiento. Cosiste en estampar la firma del librado atravesada en el anverso
del documento después de la palabra “aceptó o aceptada”.
Endoso de la letra:
La letra es endosable igual que el cheque y aun más; acepta el endoso en
prenda o garantía pues como se vio anteriormente, el cheque no lo admite por
ser un documento de pago inmediato.
La ley Nº 18092 sobre nuevas normas de la letra de cambio en su art. 17
define el endoso como el escrito por el cual el tenedor legitimo transfiere el
dominio de esta, la entrega en cobro, o la constituye en prenda.
Las letras se pueden girar a la orden o nominativamente, los endosantes de una
letra responden solidariamente de su falta de pago.
El aval de la letra de cambio:
El beneficiario de una letra, para mayor seguridad puede exigir al librado que
otra persona responda también del pago del documento. Esto es lo que se
denomina; aval.
Se puede decir que aval es el compromiso escrito y firmado en la misma letra,
que contrae el compromiso, por lo general esta persona es ajena al crédito y se
compromete a pagar el todo o parte de la letra, si el librado no lo hace a la
fecha de vencimiento.
El aval se puede constituir en hoja aparte o separada y contar en ella la firma
del avalista, debe expresar también que el acto es un aval y debe identificar
claramente a la letra a la cual se refiere por ejemplo; el Nº del documento,
fecha de emisión, cantidad, nombre del aceptante, nombre del girador,
vencimiento etc. Además el aval puede ser limitado a tiempo, cosa, cantidad, o
persona determinada, bajo estas circunstancias solo producirá la
responsabilidad que el avalista se hubiese impuesto.
Tipo o clases de letras de cambio:
Por didáctica se habla de clases o tipos de letras para referirse a los plazos o
términos de estos o la forma como pueden ser emitidas.
Según el art.48 de la ley N º 18.092 del 14 de Enero de 1982, la letra de
cambio puede ser:
A la vista.
A un plazo de la vista.
A un plazo de la del giro.
A días fijos y determinados.
1.3.4.-TIPOS DE CUENTAS
En la Contabilidad se utiliza agrupaciones sistematizadas como regla general,
que se refieren a una misma materia que representan su naturaleza y esencia
en su significado,
Con el objeto de poder identificar dicho grupo, por ejemplo; cuando hablamos
de dinero en efectivo nos referimos a Caja por lo tanto estos grupos reciben el
nombre de cuentas.
Las cuentas se clasifican en:
1.-Cuentas de Activos
2.-Cuentas de Pasivos
3.-Cuentas de Resultado
4.-Cuentas de Orden
1.3.4.1.- Los Activos son los recursos que tiene la empresa para poder operar
ejemplo; dinero en efectivo, mercadería, muebles y útiles, banco etc.
1.3.4.2.- Los Pasivos son aquellas cuentas que representan las obligaciones que la
empresa tiene con terceras personas y con el o los dueños.
1.4.3.-PROCESO CONTABLE
El proceso del sistema contable se desarrolla en forma cronológica, y para ello
se necesita agilidad, rapidez, y precisión en la entrega de la documentación
para que esta sea registrada.
Para el cumplimiento de lo anterior, es conveniente tener un Plan de cuenta o
codificación de cuenta, que consiste en sustituir palabras y nombres por
números y símbolos, su ventaja es que se ahorra tiempo y espacio.
1.4.3.1.-Plan de cuenta; es una agrupación ordenada y sistemática de todas las
cuentas que utiliza la empresa, para el registro de sus actividades comerciales.
El objetivo básico es ordenar y sistematizar el registro de las transacciones
para que la calidad de la información y del control que proporciona la
información sea optima.
1.4.3.2.-Requisitos esenciales:
a) Debe ser amplio para que alcance todas las actividades que realiza la
empresa sobre las cuales la contabilidad debe entregar información.
b) Debe ser flexible para que pueda adaptarse a la evolución y
desenvolvimiento de la empresa.
c) Debe ser racional para que pueda adaptarse para un fácil manejo y rapidez
en la obtención de la información contable.
1.4.3.3.-Requisitos formales
a) Que disponga de un número adecuado de cuentas.
b) Que no se produzcan vacíos.
c) Que tenga una codificación adecuada.
Ejemplos:
Cuentas de activos:
1,1-Activos circulantes
111-Caja
112-Banco
113-Mercadería
114-Clientes
115-IVA crédito
116-Letra por cobrar
117-Cuenta por cobrar
1,2-Activos fijos:
121-Vehículos
122-Bienes raides
123-Terrenos
124-Instalaciones
1,3-Otros activos:
131-Derecho de llave
132-Acciones
133-Bonos
134-Seguros
135-Arriendos por cobrar
136-Pagos provisionales
2.-Cuentas de pasivo:
2,1-Pasivo corto plazo
211-Cuentas por pagar
212-Letras por pagar
213-Dividendos por pagar
214-Acreedores o proveedores
215-Provisiones y retenciones
216-Impuesto a la renta
217-Ingresos percibidos por adelantados
218-Bancos acreedores (obligaciones que se liquidan dentro del año)
2,2-Pasivos de largo plazo:
221-Bancos acreedores (liquidación; más de un año)
222-Documentos por pagar
223-Acreedores varios
224-Ingresos percibidos por adelantados
225-Provisiones
2,3-Capital
3-Cuenta de resultado
3,1-Resultado ganancia
331-Ingreso de explotación
3,2-Resultado pérdida
321-Costos de explotación
322-Gastos de ventas y administración
323-Egresos fuera de explotación
324-Arriendos
325-Gastos generales
4-Otras cuentas (cuentas de orden)
1.4.4.-INVENTARIO
El inventario es el estado de la contabilidad en que se determina en forma
detallada el conjunto de valores activos, las deudas del pasivo y el capital de la
empresa.
Cuando se habla de un recuento general, se refiere al inventario general, que
se define como todos los valores con los cuales se inicia el comerciante en sus
actividades mercantiles (establecido en el Cd.comercio Art.29), que establece;
que al abrir un giro todo comerciante debe hacer en el libro de balance una
enumeración estimativa de todos los bienes tanto muebles como inmuebles y
todo su crédito, activos y pasivos.
Al final de cada año formara en este mismo libro un balance general de todos
sus negocios bajo la responsabilidad que se establecen en el libro 4º de dicho
código.
Este inventario y balance general inicial tiene gran importancia puesto que
sirve para determinar cual es el capital del comerciante y abrir el libro diario y
las respectivas cuentas del mayor.
1.4.4.1.- LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE
( Lo. Inventario y Balance Folio 1
Cantidad Detalle P/unitario sub.- total
Total
(Inventario general inicial)
Activos:
Muebles y estanterías
Estantería $38.000
Mostrador $14.000 14.000
Vitrina $42.000 42.000
6 Sillas tapizadas en cuero $36.000 216.000
2 Sillones " " " $35.000 70.000
1 Escritorio enchapado nogal $35.000 35.000
1 Sofá tapizado en cuero $80.000 80.000
Mercadería:
500 Kilos artículos A a $180
90.000
etc. Etc. Etc. Etc. X cantidad
1.228.000
D Caja H D Muebles H
D Mercadería H 200.000
450.000 1.285.00
200.000 S/deudor 495.000 S/deudor
1.285.000 S/deudor D L .por cobrar H D Ctas por
cobrar H D L. por pagar 135.000
329.000 155.000
135.000 S/deudor 329.000 S/deudor
S/ acreedor 155.000
D Caja H D Muebles H
D Mercadería H 200.000
450.000 1.285.00
200.000 S/deudor 495.000 S/deudor
1.285.000 S/deudor D L .por cobrar H D Ctas por
cobrar H D L. por pagar 135.000
329.000 155.000
135.000 S/deudor 329.000 S/deudor
S/ acreedor 155.000
1.5.-SISTEMA CENTRALIZADO DE DIARIOS
MULTIPLES
Hechos Económicos
Hechos Económicos
Comprobantes
Comprobantes
Retencion Prof.
Retencion Prof.
Remuner aciones
Remuner aciones
Compras
Compras
Ventas
Ventas
Banco
giro
Banco
giro
Caja
Caja
Letras
x cobrar
corar
Letras
x cobrar
corar
Letras x pagar
Letras x pagar
Libro Diario
Libro Diario
Lo. Inventario y Balances
Lo. Inventario y Balances
Lo.Control Deudores
Lo.Control Deudores
Lo.Control Acreedores
Lo.Control Acreedores
Lo. Inventario y Balances
Lo. Inventario y Balances
Lo. Mayor
Lo. Mayor
Lo.Control Existencia
Lo.Control Existencia
Libreta Bancos
Libreta Bancos
Lo.Control Sucursal
Lo.Control Sucursal
Lo. Fut
(Fond. Útil. Tribut)
Lo. Fut
(Fond. Útil. Tribut)
1.5.1.-LIBROS DE CONTABILIDAD:
Libros de control Los libros de contabilidad del sistema centralizador se
clasifican en tres grandes grupos que son:
1.- Libros principales
2.- Libros subsidiarios
3.- Libros de control
1.5.2.1.-Tarjeta de Existencia:
Articulo: Cretona Floreada (2023) Unid/Metros.
Fecha Detalle Factura Costo Unt. Entrada Salida
Saldo
3 / 6 Importadora Manzur 805 $4.800 50
50
12 / 6 Carlos Salas 108 3
47
19 / 6 Jorge Celis 109 8,4
38,6
22 / 6 Luis Pérez 125 13
25,6
Al analizar la tarjeta de existencia se llega a la conclusión que es un sistema
que tiene un carácter estadístico, puesto que en el se anota solamente el
movimiento de las unidades de cada articulo y no su valor comercial.
En el mayor de existencia también se puede llevar la existencia valorizada
estructurándose e indicando el movimiento de unidades (entrada y salida) y
además los valores que ellas significan. En las entradas de mercadería no
existe problemas ya que se registran a precio de costo (lo que cuesta al
adquirirla); Pero cuando se trata de venta, surge la dificultad conocida, de que
el precio de venta comprende el costo de las mercaderías que se venden como
también la ganancia obtenida.
Para lograr que el saldo de valores tenga un significado real, es necesario que
las entradas y salidas de mercaderías se valoricen al costo lo que implica él
cálculo del costo de cada venta en el momento que se realiza, este
procedimiento es él más adecuado ahueque no todas las Empresas están en
situación de adaptarlo, por cuanto ello significa un aumento de trabajo de
oficina, que se traduce en mayor desembolso.
Anteriormente nos referimos al "inventario físico" que consiste en pesar,
medir, las existencias o contar, ahora vemos que del siguiente procedimiento
indicado puede obtenerse un inventario a base del mayor auxiliar de
existencia, de ahí que este procedimiento se conoce como "Permanencia de
Inventario" o inventario constante. Este sistema requiere de un control
permanente cuando se decide adoptarlo.
Ejemplo:
El 2/7 se compra a González y Cía./F Nº 1918: 2000 Kg. Art.1 a $10 c/u, 300
Lit art.2 a $42 c/u, 800 Mtros. Art.Nº 3 a $21 c/u.
El 4/7 se vende a Mario Dupre S/F Nº 70: 50 Kg. Art. Nº1 a $15 c/u, 100
Lit.art. Nº 2 a $63 c/u, 300 Mtros. Art. Nº3 a $32 c/u.
El 8/7 se vende a Ricardo Zamora S/F Nº 71; 1000 Kg. Art. Nº1 a $15 c/u,
150 Lit. art. Nº2 a $63 c/u.
El 9/7 se compra a Carlos Ponce S/F Nº 618, 400 Lit. Art. Nº 2 a $42 c/u.
El 10/7 se compra a Pablo Pérez S/F Nº 466; 1000 Kg. Art. Nº1 a $10 c/u 500
Mtros. Art.Nº3 a $21 c/u.
El 15/7 se vende a Hernán Castillo S/F Nº 72; 100 Lit. art. Nº2 a $63 c/u 400
Mtros. Art. Nº3 a $32 c/u.
Desarrollo:
Tarjeta de Existencia Articulo Nº 1 Unidades
Fecha Detalles Unidades
Valores Prec Entrada Salida
Saldo Entrada Salida Saldo costo
tarjeta de Existencia Articulo Nº 3 Metros
2 7 González y Cia 800 800
16.800 $16.800 $21
S/F Nº 1918
4 7 Mario Dupree 300 500
6.300 $10.500
S/F Nº 70
10 7 Pablo Perez 500 1.000
10.500 $21.600
S/F Nº 466
15 7 Herman Castillo 400 600
8.400 $12.600
S/F Nº 72
Fecha Detalles Unidades
Valores Prec Entrada Salida
Saldo Entrada Salida Saldo costo
tarjeta de Existencia Articulo Nº 3 Metros
1.5.2.2.- Libro de Compras
Libro de Compras Mes de Julio
Fecha Proveedores Factura Total V.Neto Iva
2 González y Cía 1918 58.292 49.400 8.892
9 Carlos Ponce 618 19.824 16.800 3.024
10 Pablo Pérez 663 24.190 20.500 3.690
1.5.2.3.-Libro de Ventas:
Libro de Ventas Mes de Julio
Fecha Clientes Factura Total V.Neto
Iva
4 Mario Dupre 70 19.647 16.110
3.536
8 Ricardo Zamora 71 28.851 23.657
5.193
15 Hernán Castillo 72 22.538 18.481
4.056
71.036 58.248 9.249
De la
página anterior
Cantidad
Detalle
P/Unita
Sub-total
Total
Bienes Raíces
1
Local
Comercial
ubicado en
Bulnes 320
4.000.000
4.000.000
4.000.000
Instalaciones
Instalación
telefónica
300.000
300.000
300.000
Totalde
Activos
67.535.000
Pasivos
Prestamos
Bancarios
Préstamo
Banco del
Estado
500.000
500.000
Capital
67.035.000
Capital Inicial
67.035.000
Libro Diario - Agosto 2001 1-2
Fecha
Detalle
(cuentas)
Ref
Debe
Haber
________1_________
1/8 Activo
Caja
4.000.000
Banco
del Estado
3.000.000
Banco
Chile
1.500.000
Banco
First-National
2.500.000
Banco
Osorno
1.100.000
Muebles y
Útiles
485.000
Mercadería
48.650.000
Vehículos
2.000.000
Bienes
Raides
4.000.000
Instalaciones
300.000
Pasivos
PréstamoBanco del Estado
500.000
Capital
67.035.000
Glosa:
Inventario
General por
inicio
de
actividades de
la Empresa
"Willy
y Cía. Ltada."
De la
página anterior
Fecha Detalle (cuentas) Ref Debe
Haber
________2________
Clientes
Ventas 59.457.840
IVA Débito Fiscal
9.064.840
Valor Neto
50.388.000
Glosa:
Ventas del mes según libro
De ventas Folio Nº 1.
________3________
Mercadería
Compras 32.190.000
IVA Crédito Fiscal 5.794.200
Total a proveedores
37.984.200
Glosa: Según Lo.Compra F.1
________4________
Letras por Cobrar:
Valor letras 59.457.840
Glosa: aceptada según Lo.de
Letras por cobrar
________5________
Ley de timbres:
Provisión ley de timbres 118..916
Por impuesto a las letras L/C.
118..916
________6________
Letras por pagar:
A proveedores 37..984.200
Valorletras
37.984.200
________7________
Honorarios: 2.469.900
Impuesto retenido 10%
246.990
Honorarios por pagar
2.222.910
Glosa: según Lo. De retención
Profesional.
________8________
Remuneraciones:
Total de remuneraciones 640.000
Leyes sociales
129.800
Remuneraciones por pagar
519.000
Glosa: periodo según Lo. de
Remuneraciones Fol.1
1.5.4.2. PASIVOS
Pasivo circulante a corto plazo; son las deudas que deben pagarse dentro de
un año.
A largo plazo; son las deudas que tiene la empresa con vencimiento superior a
un año.
Patrimonio son los recursos que tiene la empresa y que esta compuesto por el
capital y las utilidades.
1.5.4.3- BALANCE CLASIFICADO
ACTIVO: PASIVO:
Activos circulante Pasivo circulante
Caja 21.633.920 Letras por pagar
4.720.000
IVA C/F 1.980.000 Proveedores
1.888.000
Banco 8.584.000 IVA D/F
2.009.520
Cta.particular 123.600 Acreedores
3.540.000
_________________________
_________________
Total Act. Circulante 32.321.520 Total Pas.Circulante:
12.157.520
Activo fijo Patrimonio
Vehículo 3.000.000
Capital
20.000.000
Otros 20.000 Utilidades
3.184.000
__________________________
______________________________
TOTAL DE ACTIVOS: 35.341.520 TOTAL DE PASIVOS:
35.341.520
Ejercicio de aplicación:
1/12. -Don Juan González Y Doña Sonia Soto el 1º de diciembre del 2001
forman la sociedad "González y Soto y Cía.Ltda", aportando en efectivo
$60.000.000.
2/12. -Se deposita el 45% del efectivo en una cuenta corriente del Banco Chile
y el 35% en cuenta corriente del Banco B.H.I.
3/13. -Se compran 800 camisetas a $2.000 c/u valor neto, 30% con cheque del
banco B.H.I. y el 70% con letra a 90 días.
4/12. -Sé prorroga la letra de la compra del día 3, el proveedor cobra interés
neto de $80.000
5/12. -El dueño retira $10.000 en efectivo.
7/12. -Se cancela arriendo por $1.000.000 girando cheque del Bco. B.H.I.
9/12 Se venden 40 camisetas a $3.000 c/u motivo por el cual se hace un 60%
de descuento por pago al contado.
10/12. -Se compran 1.600 camisetas a $2.800 c/u; 50% con letras y el saldo al
crédito simple.
12/12. -El señor González retira 3 camisetas.
15/12. -Sé encuentran 3 camisetas deterioradas por la acción de las polillas.
20/12. -Se venden 750 camisetas a $2.900 c/u 80% con cheque.
25/12. -Se cancelan 50% de la deuda pendiente del día 10 girando cheque del
Bco.B.H.I.
Libro Diario;
Fecha Detalle Cd. Debe
Haber
___________ 1 ____________
Caja 60.000.000
Capital
60.000.000
Glosa: inicio de actividades de
La Empresa.
___________ 2 ____________
Banco Chile 27.000.000
Caja
27.000.000
___________ 3 _____________
Banco B.H.I. 21.000.000
Caja
21.000.000
Glosa: deposito 45% Bco. Chile
Y 35% Bco. B.H.I. del efectivo
Respectivamente.
___________ 4 ___________
Caja
Venta 109.145
Iva D/F 23.959
Cuentas T:
(1)Deudor Caja acreedor
60.000.000 27.000.000
21.000.000
48.000.000
12.133.104 saldo deudor.
1.6.-INTERESES Y DESCUENTOS:
Los intereses que las empresas cobran a sus clientes constituyen una cuenta de
resultado Ganancia y
Están afectas a IVA, los intereses que la empresa paga constituye una Perdida.
Ejemplo:
1.-La empresa vende una maquina en $100.000 valor neto al crédito simple
con un interés del 10% que corresponde a 3 meses de plazo que tiene el cliente
para pagar, valor de la maquina; %80.000.
___________15/08/99____________
Cliente 129.800
Maquina 80.000
Interés ganado 10.000
Utilidad 20.000
IVA D/F 19.800
Glosa: venta de maquina al crédito
2.-La empresa compra un vehículo en $1.000.000 valor neto con un 5% de
interés al contado con cheque.
___________15/08/99____________
Vehículo 1.000.000
Interés pagado 50.000
Utilidad IVA C/F 189.000
Banco 1.239.000
Glosa: compra de vehículo con 5%
De interés.
Los descuentos constituyen Ganancias Si la empresa los obtiene y Pérdida si
los concede.
Ejemplo:
1.-La empresa compra mercadería por $1.000.000 valor neto al contado
motivo por el cual le hacen un 10% de descuento.
___________15/08/99____________
Mercadería 1.000.000
10% de descuento 100.000
IVA C/F 162.000
Banco 1.062.000
Glosa: se compra mercadería con
Un 10% de descuento.
2.- Se vende mercadería por $600.000 valor neto con 30% de recargo al
contado y un 8% de descuento.
__________15/08/99___________
Caja 846.768
8% de descuento 62.400
Mercadería 600.000
Utilidad 180.000
IVA D/F 129.168
Glosa: se vende mercadería con 30%
De recargo y 8% de descuento.
1.7.1.-SOCIEDAD DE PERSONAS:
Sociedad de hecho.
Sociedad de responsabilidad Ltda.
1.7.1.1.- CONTABILIDAD DE LA FORMACIÓN DE UNA SOCIEDAD DE
PERSONA:
La primera contabilizaron es el primer compromiso que adquieren los dueños
con la empresa, para enterar un capital determinada o determinable.
Ejemplo:
La sociedad A y B Ltda. Según escritura publica se constituye con fecha 15
711/99 con un capital inicial de 100.000.000 los socios tendrán la misma
participación, 5 días después enteraran sus aportes en efectivos.
__________15/11/99___________
Cuenta obligada socio A 50.000.000
Cuenta obligada socio B 50.000.000
Capital 100.000.000
Glosa: aportes nominales de los
Socios A y B.
__________20/11/99____________
Caja 100.000.000
Cuenta obligada socio A 50.000.000
Cuenta obligada socio B 50.000.000
Glosa: por aporte en efectivo.
1.7.2.- SOCIEDAD DE CAPITAL:
Sociedad anónima, supervisada por la Superintendencia de Seguros y Valores.
1.7.2.1.- CONTABILIDAD DE LA FORMACIÓN DE UNA SOCIEDAD
DE CAPITAL:
Ejemplo:
Alfa S.A. se constituye con un capital inicial de 100.000 acciones a $2.750 c/u
con fecha 15/11/99 El 25/11/99/ se subscriben el 80% de las acciones y el
24/12/99 los accionistas cancelan el 90% de las acciones suscritas.
___________15/11/99____________
Acciones 275.000.000 capital social (Nº de
acciones)
Capital 275.000.000
Glosa: determinación del Nº de acciones.
___________25/11/99____________
Accionistas 220.000.000 capital suscrito
(oferta)
Acciones 220.000.000
Glosa: suscripción del 80% acciones.
___________24/12/99___________
Caja 198.000.000 capital pagado.
Accionistas 198.000.000
Glosa: pago del 90% de las acciones
Capital
Capital Capital suscrito
Capital pagado
Patrimonio
Utilidad
Reserva
1.8.- CUENTA BANCO
D. BANCO H.
Depósitos en efectivo o 1) Giro de cheques
Dtos.Cobranza de letras 2) Gastos de
manutención
Descuentos de letras 3) Amortización de
préstamos
4) Cheques protestados
5) Letras impagas
6) Intereses y comisiones
Gastos legales
Cuenta Banco: activo circulante disponible, saldo deudor, excepcionalmente;
deudor, sobregiro cubierto por linia de crédito autorizada.
Documentos Bancarios:
Certificado Bancario; comunica el saldo de la cuenta a una fecha determinada.
Cartola Bancaria; muestra cargos y abonos.
1.8.1.- CONCILIACION BANCARIA
Por ser la cuenta Banco susceptible de fraude y con el fin de que al igual que
las demás cuentas, la información sea confiable, la Empresa a implementado
la medida o sistema de control interno denominada: “Conciliación Bancaria”
Ejemplo:
La empresa XXX solicita ordenar la Conciliación Bancaria y se contabilice los
asientos en un solo ajuste, proporcionando la siguiente información:
1.-Saldo mayor de la empresa $ 2.817.500
2.-Amortización 158.000
3.-Gastos de manutención de Cta. corriente 21.800
4.- Gastos por talonarios 12.500
5.-Descuentos de letras 92.000
6.-Cheques protestados Nº 870 por 105.000
“ “ “1000 por 92.000
7.-Letras cobradas por el Banco (32 letras) 21.000 c/u
8.-Gastos manutención tarjeta del gerente 93.000
9.-Cheques devuelto Nº 301 por 125.000
“ “ “401 por 90.000
“ “ “ 508 por 72.000
10.-Cheques girados y no cobrados Nº 407 por 203.000
“ “ “ “ “ “ 506 “ 192.000
“ “ “ “ “ “ 701 “ 283.000
11.-Préstamo particular autorizado 308.000
12.-Cargo bancario por tarjeta de crédito 98.000
13.- “ “ “ timbre y estampillas 11.500
14.-Deposito en tránsito 702.000
HOJA DE TRABAJO
Control Empresa
Control Banco
Debe Haber Debe
Haber
Saldo inicial de la Empresa 2.817.500
3.013.100
Amortización de préstamo 158.000
Gastos de mantencion Cta.corriente 21.000
Gastos por talonarios 12.500
Descuentos de letras 92.800
Cheques protestados Nº 870 por 105.000
“ “ “ 1000 por 92.000
Letras cobradas por el Banco 697.600
Cuenta particular 93.000
Cheques devueltos Nº 301 125.000
“ “ “ 403 90.000
“ “ “ 508 72.000
Cheques girados y no cobrado Nº407 203.000
“ “ “ “ “ 506 192.000
“ “ “ “ “ 701 283.000
Cargo por tarjeta de crédito 98.000
Cargo bancario por timbres y estamp. 11.500
Préstamo autorizado 308.000
Dposito en transito
702.000
3..915..900 878.800 678.000 702.000
3.037.100 3.037.100
3.915.900 3.915.900 3.715.100
3.715.100
______________X_______________
Amortización de préstamo 153.260
Gastos de manutención cta.corriente 21.800
“ por talonario 12.500
Cheques protestados 197.000
Cuenta particular (tarjeta gerente) 93.000
Caja (cheques devueltos) 287.000
Gastos Banco (Impto.timb.estamp) 11.500
Cuenta particular (tarjeta crédito) 98.000
Intereses 4.740
Cobro de letras 697.600
Préstamo 398.000
Descuento de letras 92.800
1.9.- CORRECCION MONETARIA
1.9.1.- Inflación: es el incremento sostenido y generalizado en el nivel de precio
ocurrido en un lugar o país, durante un periodo determinado, lo que significa
alzas en el precio de bienes y servicios y por lo tanto el empleo de mayor
cantidad de unidades monetarias para adquirir iguales productos o lo que es lo
mismo; con iguales unidades monetarias se pueden adquirir partes de dichos
bienes y servicios, produciendo perdidas en el poder adquisitivo.
1.9.2.- La corrección monetaria: es un sistema cuya finalidad es:
Eliminar el efecto inflacionario en el resultado o pérdida para;
Tributar sobre resultados no inflacionarios
Reflejar incrementos o decrementos más reales en el patrimonio.
Presentar los valores de; activos, pasivos, patrimonio y cuentas de resultado,
corregidos de los efectos inflacionarios al cierre del ejercicio (moneda de igual
poder adquisitivo)
1.9.3.- Valores monetarios: son los que están desprotegidos de la inflación y NO
son reajustables.
1.9.4.- Valores no monetarios: son los que están protegidos de la inflación y SON
reajustable:
Activos monetarios; produce perdida, ejemplo: dinero en caja, saldo en cuenta
corriente, cuentas por cobrar (no reajustables).
Pasivos monetarios; producen utilidad, ejemplo: cuentas con proveedores,
acreedores o créditos no reajustables.
Activos no monetarios; ejemplos: cuentas por cobrar en peso o moneda
extranjera, inversiones, existencia de mercadería, activos fijos, cargos
diferidos e intangibles
Pasivos no monetarios; ejemplos: deudas con cláusula de reajustabilidad o
expresada en moneda extranjera como también préstamos bancarios, créditos
de acreedores o proveedores o deuda en moneda extranjera y algunas
previsiones.
Patrimonio y cuentas de resultados; se consideran valores NO monetarios, por
lo tanto ESTÁN sujetas a actualización o reajustabilidad.
1.9.5.- Factores indicadores de corrección:
Índice de precios al consumidor (IPC)
Costo de reposición
Variación en el tipo de cambio de moneda extranjera
Reajuste pactado.
1.9.6.- La corrección monetaria: (como): es una cuenta de resultado, se clasifica
según saldo; si es acreedor es ganancia si es deudor es perdida.
1.9.7.- Corrección monetaria a existencia de mercaderías
Criterios de actualización;
Si el inventario final corresponde a existencias que vienen del ejercicio
anterior, el criterio será el IPC de todo el año.
b) Si el inventario esta compuesto por mercaderías compradas solamente el
1er semestre, el criterio de actualización será; el precio más alto del semestre
más el IPC del 2do. Semestre.
Ejemplo:
31/12/99 - saldo deudor $125.000 = 500 Uds.
Compras del año: 05/01/99 a $278
10/02/99 a $305 (precio más alto)
15/05/99 a $290
31/12/99---------------Mercaderías $125.000 = 500 Uds.
Precio más alto 1er semestre $305
IPC. 2do. Semestre 1,03 (3%)
“Como”--------------- 500 x 305 = 152.500 x 1,03 = 157.075
(125.000)
“Como” 32.075
__________31/12/__________
Mercadería 32.075
“Como” 32.075
Glosa: actualización según Art.41
Ley de renta.
c) Si el inventario final está compuesto por mercaderías del año anterior y solo
se registran compras el 2do. Semestre; el criterio de actualización será igual al
anterior.
d) Si el inventario de mercaderías está compuesto por compras del 1er. Y 2do.
Semestre el criterio de actualización será el precio más alto del ejercicio.
e) Si el inventario está constituido por existencias del año anterior y se
registran compras compras en el 1er. Y 2do. Semestre el criterio también será
el precio más alto.
f) Si el inventario está compuesto solo de compras del 2do. Semestre, el
criterio de actualización será el precio más alto.
Si el inventario final está constituido por mercaderías del año anterior y solo
registra compras el 2do. Semestre el criterio será el precio más alto del 2do.
Semestre.
1.9.8. -Corrección monetaria a activos fijos: Los activos fijos por ser valores NO
monetarios están protegidos del proceso inflacionario y debido a esto todos los
activos fijos se deben actualizar por la variación del índice de precio al
consumidor (VIPC).
1.10.-DEPRECIACION
Como se vio anteriormente todos los activos fijos por ser valores NO
monetarios, están protegidos del proceso inflacionario, por lo tanto se
actualizan para mantener su valor en el tiempo, pero como estos han sido
usados en el periodo, se deben calcular cual es el menor valor por ese uso lo
que constituye un costo para la Empresa.
1.10.1.- Métodos de depreciación:
Método directo; los activos se deprecian ya rebajados en forma inmediata su
valor.
Método indirecto en este método se va acumulando y al final del periodo se
rebaja de una sola vez, en este método nace una cuenta complementaria que se
utiliza para ir acumulando las depreciaciones anuales hechas al activo fijo.
Ejemplos:
_________1/1__________
Maquina 3.500.000
IVA C/F 630.000
Banco 3.860.000
Glosa: compra activo fijo
Actualización al 31/12/1 (IPC; 5,2%)
Fecha Valor libro Factor Val.Actual “Como”
1/1 3.500.000 0,052 3.682.000 182.000
Depreciación al 31/12/1 (vida útil; 3 años)
de 3.682.000 = $1.227.333
36
__________31/12/1___________
Maquina 182.000
“Como” 182.000
Glosa: actualización según art.41
Ley de renta.
Balance año 1:
Valor libro : 3.500.000
“Como” : 182.000
Valor actual : 3.682.000
Depreciación: (1.227.333)
Valor líquido : 2.454.662
Principales diferencias en el balance; los gastos en que se incurre para que los
activos operen en forma normal se contabilizan como gastos y se clasifican
como pérdidas, pero cuando la empresa les hace una operación mayor se está
frente a una mejora y se producen los siguientes efectos:
Al mejorar el activo este aumenta de valor, y por tal motivo la contabilizaron
aumenta el activo.
Si el activo aumenta su valor, prestara servicios por un tiempo más lo que
también aumenta su vida útil.
Depreciación acelerada; los activos fijos suelen ser ocupados en forma
excesiva (doble turno etc.) en este caso el Servicio de II.II. autoriza a
depreciarlos en un tercio de su vida útil.
Mejora o erogación; (capitalización) de 9 años (máximo), se deprecia en forma
acelerada en 3 años (solamente si la vida útil esta expresada en tiempo).
Venta de activo fijo; cuando un activo fijo se vende, se debe calcular su valor
liquido el cual se obtiene actualizando y depreciando al momento de la venta
(el mes de la venta no se considera para depreciar)
Ejemplos:
El 15/6/1 se compra 1 vehículo en $5.100.000 el cual se deprecia en forma
directa e indirecta en 9 años(acelerada;3 años), al final del 3er año se le hace
una mejora por $1.500.000 por lo cual se estima su vida útil aumentada en tres
años.
El 12/7/4 se vende en $4.850.000.
Información adicional; IPC. Acumulado para actualizar:
Del 15/6/1 al 31/12/1 = 3,2% = 0,032
“ 1/1/2 “ 31/12/2 = 5% = 0,05
“ 1/1/3 “ 31/12/3 = 5,2% = 0,052
Se deprecia en forma acelerada.
Ejemplos:
Método directo:
_________15/6/1_________
Vehículo 5.100.000
IVA C/F 918.000
Banco 6.018.000
Glosa: compra de vehículo
Actualización al 31/12/1:
Fecha Valor libro Factor Val. Actual “Como”
15/6/1 5.100.000 0,032 5.263.200 163.200
Depreciación al 31/12/1:
Al 31/12/1 = 7 de 5.263.200 = 1.023.400
36
_________31/12/1_________
Vehículo 163.200
“Como” 163.000
Glosa: actualización según
Art. 41 ley de renta.
D. Vehículo H.
5.100.000 1.023.400
163.200
5.263.200 1.032.400
S/D 4.230.800
Actualización al 31/12/2:
Fecha Val. Libro Factor Val. Actual “Como”
1/1/2 4.230.800 1,05 4.442.340 211.540
Depreciación al 31/12/2:
de 4.442.340 = 1.839.210
29
_________31/12/2_________
Vehículo 211.540
“Como” 211.540
Glosa: actualización art. 41
Ley de renta.
_________31/12/2_________
Depreciación vehículo 1.839.210
Vehículo 1.839.210
Glosa: depreciación anual.
D. Vehículo H.
4.230.800 1.839.210
211.540
4.442.340’ 1.839.210
S/D 2.603.130
Actualización al 31/12/3:
Fecha Val.Libro Factor “Como”
1/1/3 2.603.130 0.052 135.363
Depreciación al 31/12/3:
12 de 2.738.493 = 1.933.054
17
________31/12/3________
Vehículo 135.363
“Como” 135.363
Glosa: actualización art.41
Ley de renta.
________31/12/3________
Depreciación de vehículo 1.933.054
Vehículo 1.933.054
Glosa: depreciación anual.
________31/12/3________
Vehículo 1.500.000
IVA C/F 270.000
Banco 1.770.000
Glosa: aplicación mejora.
D. Vehículo H.
2.603.130 1.933.054
135.363
1.500.000
4.238.493 1.933.054
S/D 2.305.439
Actualización al 12/7/4:
Fecha Val. Libro Factor Val. Actual “Como”
1/1/4 2.305.439 1,038 2.393.046 87.607
Depreciación al 12/ 7/ 4:
6de 2.393.046 = 844.605
17
_______12/7/4_______
Vehículo 87.607
“Como” 87.607
Glosa: actualización art.41
Ley de renta.
_______12/7/4_______
Depreciación Vehículo 844.605
Vehículo 844.605
Glosa: depreciación anual.
_______12/7/4_______
Caja 3.850.000
Vehículo 1.548.441
Utilidad neta 2.301.559
Glosa: venta de vehículo.
”
1/1/3 2.603.130 0.052 2.738.493 135.362
(1.839.210) 0.052 (1.934.849) (95.639)
Depreciación al 31/12/3:
de 2.738.493 = 1.933.054Sistema Indirecto:
Actualización al 31/121:
Fecha Val.Libro Factor Val.Actual “Como”
15/61 5.100.000 1,032 5.263.200 163.200
Depreciación al 31/12/1:
7 de 5.263.200 = 1.023.400
36
_______15/6/1_______
Vehículo 5.100.000
IVA C/F 918.000
Banco 6.018.000
Glosa: compra de vehículo.
_______31/12/1______
Vehículo 163.200
“Como” 163.200
Glosa: Actualización Art.41
_______31/12/1______
Depreciación de vehículo 1.023.400
Depre.acumulada vehículo 1.023.400
Balance Año 1
Valor Libro : 5.100.000
“Como” : 163.200
Valor actual : 5.263.200
Depre.acumul. : (1.023.400)
Valor Liquido : 4.230.800
Actualización al 31/12/2:
Fecha Valor libro Factor Valor Actual “Como”
1/1/2 4.230.800 0,05 4.442. 340 211.540
(1.023.400) 0,05 (1.074.570) ( 51.170)
Depreciación al 31/12/2:
de 4.442.340 = 1.839.210
29
_______31/12/2_______
Vehículo 211.540
“Como” 211.540
Glosa: actualización Art.41.
_______31/12/2_______
Depreciación de Vehículo 1.839.210
Depre.Acumul.Vehículo 1.839.210
Balance Año 2
Valor Libro : 4.230.800
“Como” : 211.540
Valor Actual : 4.442.340
Valor Libro : 2.603.130
Depre.Acumul. : (1.839.210)
Valor Liquido : 2.603.130
Actualización al 31/12/3:
Fecha Val.Libro Factor Valor Actual “Como
17
________31/12/3________
Vehículo 135.362
“Como” 135.362
Glosa: Actualización Art.41.
________31/12/3________
Depre. Vehículo 1.933.054
Depre. Acumul.Vehículo 1.933.054
________31/12/3________
Vehículo 1.500.000
IVA C/F 270.000
Banco 1.770.000
Glosa: Aplicación de mejora.
Balance Año 3
“Como” : 135.362
Valor Actual : 2.738.493
Depre.Acumul. : (1.933.054)
Valor Liquido : 805.439
Mejora : 1.500.000
Valor Actual : 2.305.439
Actualización al 12/7/4:
Fecha Val.Libro Factor Valor Actual “Como”
1/1/4 2.305.439 1.038 2.393.046 87.607
(1.837.504) 1.038 (1.907.329) (69.825)
Depreciación al 12/6/4:
6de 2.393.046 = 844.605
17
________12/6/4________
Vehículo 87.607
“Como” 87.607
Glosa: actualización Art.41.
________12/6/4________
Depre. Vehículo 844.605
Depre.Acumul.Vehículo 844.605
________12/6/4________
Caja 3.850.000
Vehículo 1.548.441
Utilidad 2.301.559
Glosa: venta de vehículo
Con utilidad.
Balance Año 4
Valor Libro : 2.305.439
“Como” : 87.607
Depre.Acumul : ( 844.605)
Valor Actual : 1.548.441
Venta : 3.850.000
Utilidad : 2.301.559
1.11.-ESTIMACION Y CASTIGO DE DEUDAS
INCOBRABLES:
El 31 de Diciembre se debe confeccionar el Balance y ajustar las cuentas;
siempre hay un porcentaje de clientes que no han pagado o no pagaran las
deudas al crédito simple y documentadas con letras; para presentar el Balance
lo más razonablemente posible se debe hacer una Estimación de
Incobrabilidad de dichas deudas que son propias del ejercicio, pero que por
razones de plazo se deberán pagar en ejercicios siguientes.
Ejemplo:
Al 31/12/99, las cuentas clientes y letras por cobrar presentan los siguientes
saldos; $1.000.000 y 2.000.000 respectivamente, históricamente se sabe que el
3% de las letras no son pagadas ni el 5% de clientes.
________31/12/99________
Letras incobrables 60.000
Perdida
Clientes incobrables 50.000
Estimación letras incobrables 60.000
Complemento de activo
Estimación clientes incobrables 50.000
ACTIVO: PASIVO:
Letras por cobrar Estimación de letras por cobrar
Cliente Estimación clientes
Al año siguiente cuando vencen las deudas pueden presentarse tres
situaciones:
1.-Que las estimaciones hayan quedado cortas es decir que el porcentaje de
incobrabilidad haya sido mayor.
Ejemplo:
El 12/02/99, se declaran incobrable; Clientes por 80.000 y Letras por cobrar
por 90.000.
________12/02/99_________
Estimación letras incobrables 60.000
Estimación clientes incobrables 50.000
Letras incobrables 30.000
Clientes incobrables 30.000
Letras por cobrar 90.000
Clientes por cobrar 80.000
2.-Que la estimaciones hayan quedado largas es decir que el porcentaje de
incobrabilidad haya sido menor.
Ejemplo:
Se declara cliente incobrable $40.000 y letras incobrables $50.000.
________12/02/99_________
Estimación letras incobrables 60.000
Estimación clientes incobrables 50.000
Letras por cobrar 50.000
Clientes por cobrar 40.000
Letras incobrables 10.000
Cuentas incobrables 10.000
Glosa: ajuste por incobrabilidad de
Letras y clientes incobrables.
3.-Que haya una mezcla; que la estimación de letras incobrables haya quedado
corta y que la de cliente larga.
Ejemplo:
El 12/02/99 se castigan; clientes por incobrables 35.000 y letras por 80.000.
________12/02/99________
Estimación letras incobrables 60.000
Estimación clientes incobrables 50.000
Letras incobrables 20.000
Letras por cobrar 80.000
Clientes por cobrar 35.000
Clientes incobrables 15.000
Glosa: ajuste por incobrabilidad de
Letras y clientes incobrables.
1.12.- CAPITAL PROPIO
1.12.1.- Capital propio tributario: Representa los activos efectivos de la empresa
menos (-) los posibles exigibles; resultado es la inversión efectiva que les pertenece
a los dueños, este capital es el que se entrega a la municipalidad para el cálculo de la
patente.
1.12.2.- Capital efectivo: se calcula restando (-) al efectivo las partidas que no
representan inversión efectiva, es el que utiliza el servicio de II.II. como base para el
cálculo de las multas.
1.13.3.- Capital propio financiero: es el que corresponde al patrimonio.
Ejemplo:
BALANCE AL 31/12/01
ACTIVOS PASIVO
Caja 10.000 Proveedores
147.000
Banco 275.000 Ltras.C/bancos
105.000
Cliente 108.000 Depr.acumulada
138.000
L/s x cobrar 122.000 Impto. A pagar
72.000
Maquina 300.000 Utilidad
80.000
Cta.particular 200.000 Reserva
23.000
Perd.arrastre 128.000 Total
565.000
Total 1.143.000
TOTAL A ACTIVOS: 1.143.000
(-) Partidas que se rebajan:
Cuenta Particular : 200.000
Perdida de arrastre : 128.000
Depreciación Acumulada : 138.000 (466.000)
Capital efectivo : 677.000
(-) Pasivo exigible:
Proveedores : 147.000
Ltras. C/Bancos : 105.000
Impto. Por pagar : 72.000 (324.000)
Cap. Propio tributario : 353.000
Reserva de revalorización de capital propio: como el capital propio representa
lo que realmente le pertenece a los dueños, por tal motivo se debe reajustar por
el I.P.C. y como el capital no se puede aumentar sin tener que efectuar una
serie de trámites, por tal motivo este aumento se lleva a una cuenta
complementaria de patrimonio denominada: “Reserva de Revalorización de
Capital Propio” (RPC).
Ejemplo:
_________03/01/01__________
“Como” 353.000
RRCP 353.000
Glosa: actualización, Art.41 ley de renta.
1.13.- BAUCHES
El gran movimiento económico que hoy se ve en las empresas y los sistemas
electrónicos que se usan en la contabilidad hace imposible que se siga
confeccionando los libros a mano, de aquí se desprende la creación de
sistemas que manejan en forma automática la contabilidad, siendo el primer
documento de entrada al sistema; el “Bauche” que no es mas que un
comprobante que puede ser de; Egreso, Ingreso, o Traspaso.
Ejemplo:
Fecha: Folio:
Glosa:
Código Cuenta Debe Haber
Wo. B. Digitador................................
RECUNTITUCIONPARCIAL DE BALANCE TRIBUTARIO Y
DETERMINACIÓN DE CAPITAL EFECTIVO Y
TRIBUTARIO Y REVALORIZACIÓN DE CAPITAL
PROPIO:
Cuentas Inventario Resultados
Activo Pasivo Perdida
Ganancia
Caja 1.710.000
Banco 22.855.000
Maquina 53.808.000
Terreno 815.000
Depósito a plazo 5.100.000
Clientes 8.300.000
Mercadería 3.800.000
Perdida de arrastre 408.000
Equipo leasing 2.000.000
Vehículo 1.300.000
Instalaciones 2.830.000
Bienes raíces 7.910.000
Acciones 2.918.000
Accionistas 5.150.000
Leyes sociales 325.000
Depreciación acumulada 1.900.000
Letras por pagar 2.515.000
Estimación cliente incobrable 105.000
Estimación letras incobrables 87.500
Obligaciones provisionales 605.000
Impuestos por pagar 415.000
Utilidades acumuladas 2.100.000
Capital 78.938.500
Remuneraciones 1.910.000
Costo de venta 1.900.000
Honorarios pagados 705.000
Castigo a mercadería 92.000
Gastos generales 198.000
Intereses pagados 908.000
Ventas
31.850.000
Corrección monetaria(s/a)
913.000
Arriendo ganado
4.911.000
Sumas 118.954.000 86.991.000 5.713.000
37.676.000
Utilidad del ejercicio 31.963.000 31.963.000
Sumas totales 118.954.000 118.954.000 37.676.000
37.676.000
Activos Pasivos
Caja : 1.710.000 Leyes sociales :
325.000
Banco : 22.855.000 Depreciación acumulada :
1.900.000
Maquina : 57.800.000 Letra por pagar :
2.515.000
Terreno : 815.000 Estim. Cliente incobrable :
105.000
Depósito a plazo : 5.100.000 Estim. Letras incobrables :
87.500
Cliente : 8.300.000 Obligaciones provisionales:
605.000
Mercadería : 3.050.000 Impuesto por pagar :
415.000
Perdida de arrastre : 408.000 Utilidad acumulada :
2.100.000
Equipo leasing : 2.000.000 Utilidad del ejercicio :
31.963.000
Vehículo : 1.300.000
Instalaciones : 2.830.000
Bienes raíces : 7.910.000
Acciones : 2.918.000
Accionistas : 5.150.000
Total de activos : 118.954.000 Total pasivo + capital
118.954.000
TOTAL DE ACTIVOS 118.954.000
(-) Partidas que se rebajan :
Pérdidas acumuladas : 408.000
Acciones : 2.918.000
Accionistas : 5.150.000
Depresión acumulada : 1.900.000
Estm. Cliente incobrable : 105.000
Estm. Letras incobrables : 87.500 (10.568.500)
Capital efectivo : 108.396.000
(-) Pasivo exigible :
Letras por pagar : 2.515.000
Obligaciones previsionales: 605.000
Impuesto por pagar : 415.000
Leyes sociales 325.000 (3.860.000)
Capital propio tributario : 104.536.000
__________3/01/01_________
“Corrección monetaria (como) 109.762.800
RRKP 109.762.800
Glosa: revalorización 5% IPC
Según Art.41 ley de renta.
1.14.- CONTABILIDAD DE LAS REMUNERACIONES
Remuneración; es la cantidad determinada o determinable que se les da a los
trabajadores a cambio de sus servicios intelectuales o materiales, se cancela en
forma; diaria, semanal, quincenal, o mensual, en moneda legal y en el lugar de
trabajo.
1.14.1.-COMPONENTES DE LAS REMUNERACIONES
1.14.1.1.-Remuneración imponible; (sujeta a descuentos provisionales)
Sueldo basé
Sobre sueldo
Gratificación
Comisiones
Participaciones
Bonos
1.14.1.2.-Remuneraciones no imponibles
Movilización
Asignación familiar
Colación
Asignación de caja
Viáticos
1.14.1.3.-Gratificación; es un porcentaje de las utilidades que se da a los
trabajadores, existen dos formas de cancelarla;
En forma anual
En forma mensual que es el 25% del sueldo basé con tope de 4,75 ingresos
mínimos
Ejemplo:
102.000 x 4,75 = 40.375 = tope
12
80.000 x 25% = $ 20.000
100.000 x 25% = $ 25.000
200.000 x 25% = $ 40.375
1.14.1.4.-Descuentos provisionales; corresponden a los montos que obligatoriamente
el empleador debe descontar a todos los trabajadores el día 30 cuando liquida
las remuneraciones y que posteriormente el día 10 cancela en las entidades
correspondientes;
I.N.P. si el trabajador cotiza en el sistema antiguo
A.F.P.
Isapre.
La empresa cuando descuenta estos dineros lo asume como un pasivo el cual
saldara el día 10, cuando se paguen los impuestos.
Los descuentos provisionales se calculan del sueldo imponible con tope de 60
U.F. (U.F.$13.883,73)
13.883,73 x 60 = $ 833.023.8
Ejemplo;
Remuneración imponible $ 350.000
- descuentos provisionales (20%) ( 70.000)
Renta neta $ 280.000
b) remuneración imponible $ 977.000
- descuentos provisionales (20%) (195.400)
Renta neta 781.600
Cotización adicional; (derogada, correspondía al 2% de aporte del estado a las
isapres).
1.15.- LEYES SOCIALES
1.15.1.-Seguro de riesgo; corresponde a la cantidad de dinero que el empleador
cancela a la mutual a la cual esta afiliado, la cual dará cobertura a casos de
accidentes o enfermedad profesional, el empleador calcula un porcentaje del
sueldo de sus trabajadores el cual varía según el riesgo de faena de la
empresa, (0,9% a 3,4%).
1.15.2.-Asignación familiar; beneficio que se les cancela a los trabajadores por
cada carga reconocida legalmente, en contabilización se considera un activo,
ya que la empresa la paga en primera instancia los días 30 junto con la
liquidación y las rebaja el día 10 de las imposiciones.
Es un beneficio estatal que se distribuye a través de las C.C.A.F. (cajas de
compensación de asignación familiar).
Tienen derecho a este beneficio los trabajadores que en promedio en el
semestre devengan cuotas clasificadas en la siguiente tabla:
Para trabajadores y jubilados que tienen ingresos;
Que no excedan de $ 85.999 = $ 2.800
Entre $ 85.999 y 175.349 = $ 2.750
Entre $ 175.999 y 365.399 = $ 940
Mayores de $ 365.399 = $ 0.
1.16.- IMPUESTO ÚNICO A LOS TRABAJADORES
Este impuesto afecta a los trabajadores dependientes, es de tasa progresiva
(quien mas gana mas paga) es de beneficio fiscal, por ley el empleador lo
descuenta el día 30 y posteriormente lo cancela al fisco el día 12 en el
formulario 29, se calcula sobre la remuneración tributable (renta imponible –
descuentos provisionales).
Ejemplos:
1.- Doña Sinforosa Reye
Rut 1.999.999
A.F.P. Cuprum
Isapre Cruz Verde
Cargas familiar; 6
Sueldo base; $ 230.000
Horas extras; $ 115.000
Gratificación $ 28.263
Bono; $135.000.
2.- Don Anacleto Tapia
Rut 2.000.000
A.F.P. Bansander
Isapre Cruz Verde
Cargas familiares; 12
Sueldo base; $ 1.300.000
Participación; $ 295.000
Gratificación; $ 28.263
Determinar;
Imponible y no imponible
Gratificación legal
Asignación familiar
Descuentos provisionales
Impuesto único
Confeccionar liquidación de sueldo.
Nota; la empresa cancela $ 20.000 de colación y movilización a cada uno
de los trabajadores y el seguro de riesgo es de 2,99%
1.-Imponible Descuentos provisionales
Sueldo base $ 230.000 A.F.P. (10% total imponible) $
50.826
Horas extras 115.000 Isapre (7% total imponible)
35.578
Gratificación 28.263 Seg.Rig. (2,99 total imponible)
15.197
Bono 135.000 Total descuento provisionales
101.601
Total 508.263
No imponible Impuesto único
Asignación Fami.________ Total imponible
508.263
Colación 10.000 Total descuentos provisionales
(101.601)
Locomoción 10.000 Renta tributaria
406.662
Total haberes $ 528.263 Factor 5%
20.333
Rebaja 10% UTM
(14.518)
Impuesto a pagar $
5.818
LIQUIDACIÓN DE SUELDO
NOMBRE: Sinforosa Reyes A.F.P. : Cuprum
RUT: 1.999.999 ISAPRE: Cruz Verde
HABERES DESCUENTOS
Imponible: provisionales:
Sueldo basé : $ 230.000 A.F.P. (10% total imponible) : $
50.000
Horas extras : 115.000 Isapre (7% total imponible) :
35.578
Gratificación : 28.263 Seg.Rig.(2,99 total imponible) :
15.197
Bono : 135.000 Total Dectos. Provisionales :
101.601
Total imponible: 508.263 Impto. Único tributario :
5.815
Total de descuentos : $
107.416
No imponible:
Asignación Fam. : _______
Colación : 10.000
Locomoción : 10.000
Total de haberes: $ 528.263
Renta imponible:$ 508.263 Renta Tributaria:$ 406.662 líquido a pagar:$
420.847
2.-Imponible Descuentos provisionales
Sueldo base $ 1.300.000 A.F.P.(10%. Tope 60 UF) $
83.302
Participación 295.000 Isapre ( 7% total imponible)
58.312
Gratificación 28.000 Seg.Rig(2,99 total imponible)
24.907
Total 1.623.263 Total descuento provisional
166.521
No imponible Impuesto Unico
Asignación Fam. __________ Renta imponible
1.623.263
Colación 10.000 Descuentos provisionales
(166.521)
Movilización 10.000 Renta tributaria
1.456.742
Total haber $ 1.643.263 Factor 10% UTM
(105.705)
LIQUIDACIÓN DE SUELDO
NOMBRE: Anacleto Tapia A.F.P. : Basander
RUT : 2.000.000 ISAPRE: Cruz Verde
HABERES DESCUENTOS
Imponible Provisionales
Sueldo base : $ 1.300.000 A.F.P. :
83.302
Participación : 295.000 Isapre :
58.312
Gratificación : 28.263 Seguro de riesgo :
24.907
Total imponible: 1.623.263 Total de descuentos :
166.521
Impuesto único tributario:
105.705
No imponible Total descuentos $
272.226
Asignación Fam. __________
Colación 10.000
Movilización 10.000
Total haber $ 1.643.263
Renta imponible:$1.623.263 Renta tributaria:$1.456.742 Liquido a pagar
$1.341.037
1.17.- CONSIGNACIONES
1.17.1.- modalidad por la cual un consignador (dueño de la mercadería) entrega
productos a un consignatario para que los venda por cuenta del consignador, el
consignador solo entrega y el que factura es el consignador a quien las
mercaderías nunca dejan de pertenecer.
Financieramente esta operación se realiza por que beneficia a las dos partes; el
consignador utiliza causes de distribución a bajo costo y el consignatario no
invierte ni inmoviliza capital para mantener productos en sus locales de
ventas.
Cuando el consignador le envía mercaderías el consignatario deberá emitir
una guía de despacho con la palabra; “en consignación”, ya que
posteriormente esta guía no se facturara.
Tanto el consignador como el consignatario utilizan cuentas contables de
orden que intervienen en las operaciones y que a continuación se detallan:
1.- Mercadería en consignación: cuenta de orden
2.- XX Consignador : “ “ “
3.- XX Consignatario : “ “ “
4.- XX Consignatario cta. cte. : “ “ Activo
5.- XX Consignador cta. Cte. : “ “ Pasivo
1.17.1.1.- liquidación de facturas: al final de un periodo convenido (generalmente un
mes) el consignatario liquida las operaciones efectuadas, calcula sus
comisiones y manda el saldo de dinero que le corresponde al consignador.
Ejemplo:
El 2/8/01 Pedro consignador envía a Pablo consignatario 5.000 Uds. Para
vender a $1.000 c/u. El sabe que el precio de costo de las mercaderías es de
$700 la Ud.
El 12/8/01 el consignatario vende 1.900 Ud. Al contado.
El 20/8/01 el consignatario vende 2.100 Ud. Al contado.
A fin de mes el consignatario realiza la liquidación de facturas correspondiente
en donde se acuerda una comisión del 10%.
Nota: se sabe que el 22/8 el cliente de la última venta devuelve 400 Uds.
Queda claro que la factura, nota de crédito o débito, según corresponda, la
emitirá siempre el dueño de la mercadería es decir ; el consignador.
CONSIGNADOR CONSIGNATARIO
______1_______ ________1________
2/8 Pablo consignatario 3.500.000 2/8 Mercaderías en consig.
5.000.000
Mercaderías 3.500.000 Pedro consignador
Cta.Cte. 5.000.000
_______2_______ ________2________
12/8 Pablo consigt.cta.cte. 2.242.000 12/8 Caja
2.242.000
Venta 1.900.000 Pedro
consignador.cta.cte. 2.242.000
IVA D/F 342.000
_______3_______ ________3________
12/8 Costa venta 1.330.000 12/8 Pedro consignador
1.900.000
Mercadería 1.330.000 Mercadería en
consignación 1.900.000
_______4_______ ________4________
20/8 Pablo consigt.cta.cte. 2.478.000 20/8 Caja
2.478.000
Venta 2.100.000 Pedro consignador
cta.cte. 2.478.000
IVA D/F 378.000
________5_______ ________5________
20/8 Costo venta 1.470.000 20/8 Pedro consignador
2.100.000
Mercadería 1.470.000 Mercadería en
consignación 2.100.000
________6_______ ________6________
22/8 Venta 400.000 22/8 Mercadería en
consignación 472.000
IVA D/F 72.000 Pedro consignador
472.000
Pablo consignatario cta, cte. 472.000
________7________ _________7________
30/8 Mercadería 280.000 30/8 Pedro consignador cta. cte.
4.248.000
Costo de venta 280.000 comisiones
360.000
IVA D/F 64.800
Caja
3.823.200
LIQUIDACION
Ventas netas 4.000.000
Devolución ventas (400.000)
Ventas netas total 3.600.000
Comisión 10% 360.000
Deuda al consignador 4.248.000
Menos comisión (360.000)
IVA D/F (64.800)
A pagar 3.823.200
1.18.- SUCURSALES
1.18.1.- GENERALIDADES:
Con el ánimo de aumentar sus ventas algunas empresas extienden su radio de
acción estableciendo negocios en la misma plaza donde opera el negocio
principal (casa central) o en otra parte del país o el extranjero en estos casos se
dice que la empresa cuenta con una sucursal.
Al abrir una sucursal se alcanzan los siguientes objetivos:
La empresa entra en contacto más directo con sus clientes, a quienes puede
ofrecer un mejor servicio.
El surtido de mercaderías o productos que ofrece puede adaptarse en mejor
forma a las necesidades de carácter local.
Mayor expedición para el manejo de los créditos y las cobranzas.
Una empresa con sucursales constituye jurídicamente una sola entidad, desde
el punto de vista de su organización y contabilidad, una sucursal constituye en
el hecho, una entidad distinta de la casa central.
50.
1.18.1.1.- DIFERENCIA ENTRE UNA AGENCIA Y UNA SUCURSAL:
La sucursal se caracteriza por que , dependiendo de la casa central, tiene
existencias de mercaderías recibidas de la casa central o adquiridas en la plaza
donde opera, efectúa ventas y lleva el control y cobro de las mismas y maneja
cierta independencia en el manejo financiero y generalmente lleva una
contabilidad por separado de la casa central.
La agencia es una oficina o negocio con la cual una empresa mantiene
contacto comercial y cuya función específica es la colocación de uno o más
productos determinados, limitándose a darlos a conocer y gestionar sus ventas
por cuenta del negocio principal o casa central, enviar la mercadería al
comprador decidir sobre la posibilidad de crédito, y en general se entiende
directamente con el cliente, en la mayoría de los casos no leva contabilidad.
Los directivos de la empresa pueden disponer que la sucursal solo venda los
productos enviados por la casa central, o bien, que sus ingresos se depositen
íntegramente en un banco a nombre de la casa central, o en general, estar
sujeta a algunas limitaciones propias de la agencia.