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TRIBUTARIA
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley que
Establece el Impuesto al Valor Agregado del 26 de febrero de 2007,
publicada en Gaceta Oficial N°38.632.
Providencias Administrativas
El % de Retención Aplicable:
Base Legal
5) Entregar a los beneficiarios, dentro del mes de Enero de cada año, una
relación del total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los
impuestos retenidos en el ejercicio.
10.-Las compras que sean efectuadas por los órganos de la República, los
Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos
especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT).
11.- Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin fines
empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos
especiales por el Seniat
Sub-total
6 I. V. A.
TOTAL
ORIGINAL
Nombre o Razón Social del Impresor y su Domicilio Fiscal RIF y NIT
1
Resolución N° del ddmmaaaa N° de Control desde...hasta Fecha de elabor ación: ddmmaaaa Región:
Nº NIT
Fecha Factura-
Control
25 11 2005
Materiales Electricos
Av 11 sector tierra negra J-07689955-6
350.000
14 49.000
399.000
Impuesto retenido > cuota tributaria (Art. 8 Prov. Adm. 0056): En los casos en
que el Impuesto Retenido sea > a la cuota tributaria del periodo de
imposición respectivo, el contribuyente podrá descontar las retenciones
acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su
descuento total. Deberán reflejarse en la declaración de Iva forma 30. Si al
transcurrir tres (3) períodos de imposición, aún subsiste algún excedente sin
descontar, el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al
SENIAT
Impuesto retenido < cuota tributaria (Art. 8 Prov. Adm. 0056): Descuento de la
cuota tributaria hasta la concurrencia de las retenciones acumuladas
Agente de Retención
Prepara la declaración
informativa de las compras y de
las retenciones practicadas
Art.18 Prov. Adm. 0056: “(…) debe emitirse y entregarse al proveedor a más
tardar dentro de los primeros tres (3) días continuos del período de
imposición siguiente (…)”.
a) Numeración consecutiva (AAAAMMSSSSSSSS).
b) Identificación o razón social y número de RIF del Agente de Retención.
c) Información del impresor (cuando los comprobantes no se han impreso por
el agente de retención).
d) Fecha de emisión y entrega del comprobante.
e) Identificación o razón social y número de RIF del Proveedor.
f) Número de control de la factura, número de la factura e impuesto retenido.
…Permite que la persona que funge como vendedor o prestador del servicio,
en una determinada etapa del proceso productivo, compense el impuesto
que ha pagado por adquisición de bienes o servicios gravados, con el
impuesto que reciba al vender o prestar otros servicios gravados, el
impuesto que el contribuyente ha pagado no se convierte en elemento del
costo del bien o del servicio adquirido, sino en un prepago que podrá ser
recuperado (compensado) con el impuesto que reciba el contribuyente
cuando realice ventas o prestación de servicios gravados ( p .82).
De tal manera, que en la Ley del IVA venezolana, se refiere a una cuota
tributaria que se debe enterar mensualmente, lo cual implica que el
contribuyente no saca dinero de su bolsillo.
Las retenciones del IVA, planteadas en las providencias ya citadas,
modifican la cuota tributaria del IVA, llegando a ser confiscatorias por
anticiparse un impuesto sin saber si al momento de la determinación se va
lograr deducir, por ser muy alto el porcentaje de retención (75% o 100%).
Este porcentaje será utilizado para ver en qué medida se puede deducir el
IVA Soportado (es decir, la sociedad incurre en unos gastos comunes a
ambas tipos de ingresos, y queremos ver en qué proporción son necesarios
esos gastos para conseguir los ingresos con IVA).
La parte de IVA Soportado que no puedes deducirte será considerado un
mayor gasto para la empresa.
Este primer porcentaje es estimativo, es decir provisional, por eso al final
del ejercicio, tienes que regularizar, es decir, ver la prorrata definitiva (ya
con los ingresos reales de todo el año).
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