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COORDINACIÓN:
Felix Francisco Pinto Rojas
Erick Daniel Mukay Murakami
Gustavo Gil Gil
AUTORES:
FELIX FRANCISCO PINTO ROJAS
ERICK DANIEL MUKAY MURAKAMI
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PRESENTACIÓN
Continuando con el desarrollo de una de las principales metas del plan estratégico de
la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC), de lograr la participación activa
de sus socios adherentes institucionales, apoyando el desempeño y las actividades
del Foro de Firmas Interamericanas - AIC, en mi calidad de Presidente de la AIC, tengo
el especial agrado de presentar a los profesionales auditores de nuestra región, la
versión actualizada (2017), de la GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS, que fue elaborada con el objetivo de que sea utilizada como una
herramienta básica para las pequeñas y medianas firmas de la región, en su trabajo
de ejecución de una auditoría de estados financieros, en cada una de sus etapas
fundamentales de planificación, papeles de trabajo e informes, de conformidad con
las Normas Internacionales de Auditoría – NIA.
Los principales cambios que se muestran en la edición 2017, de la GUÍA PRÁCTICA DE
UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS, se refieren esencialmente a considerar
la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría nuevas y revisadas, vigentes
a partir de la gestión 2016 y las modificaciones de concordancia, que establecen
cambios fundamentales, tanto de forma como de fondo, en el formato del informe de
una auditoría de estados financieros, tales como la declaración de independencia, el
cumplimiento del Código de Ética, las cuestiones clave de la auditoría, la descripción
de las responsabilidades del auditor, así como también las de la dirección y del
gobierno de la entidad, entre otros. Dichos cambios, principalmente traen consigo
un mayor compromiso profesional y académico por parte de los auditores externos
y de los organismos reguladores.
No nos cabe la menor duda que con la entrega de esta importante GUÍA debidamente
actualizada, estamos contribuyendo objetivamente al logro de la Misión del Foro
de Firmas Interamericanas, y por ende al de la AIC, por lo cual agradecemos a los
autores por su valioso aporte, para impulsar una profesión fuerte y coherente,
fomentando el desarrollo profesional continuo, favoreciendo de este modo la
adopción y aplicación de normas de alta calidad en la práctica de la auditoría y otras
áreas relacionadas con el aseguramiento.
Octubre, 2017.
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PREFACIO
La obra de los colegas Félix Francisco Pinto Rojas y Erick Daniel Mukay
Murakami, resulta la “opera prima” del FORO DE FIRMAS INTERAMERICANAS
de la ASOCIACION INTERMAERICANA DE CONTABILIDAD.
Dispuestos a posicionar a la profesión del continente en los más altos niveles
técnicos que el siglo XXI reclama a nuestra profesión, este FORO aplaude la
iniciativa de sus autores de editar esta “GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS”, como una muestra clara y evidente del nivel de
la profesión en este Continente. Y aun mas, resulta más que trascendente
que la iniciativa partiera de Bolivia, hecho que demuestra que las ciencias
económicas no se califican por el nivel macroeconómico de los países en los
que se ejerce la profesión sino por el valor de sus integrantes y la forma en
que han decidido ejercer su práctica.
Editar un libro no es una mera tradición bibliófila, sino expresar la voluntad
de compartir conocimientos y experiencia, y hacer de esa tarea el inicio de
una clara manifestación de intelectualidad que espera ser compartida por el
resto de la comunidad profesional.
Es por esa razón que el Foro de Firmas Interamericanas, por mi intermedio,
felicita a los autores de esta obra, pero aun más a los lectores que podrán
de esta forma iniciar un camino de esfuerzos conjuntos que posicionen a la
profesión interamericana como un faro que ilumine el camino profesional
que hemos adoptado como filosofía de vida.
En nuestro carácter de garantes de la verdad, como resultamos en el mundo
los profesionales de las ciencias económicas, obras de este tenor no hacen
mas que engrandecer la profesión y alentar a quienes continúan en el camino
de la vida, a seguir estos ejemplos de profesionalidad e intelectualidad.
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CACECA - CACSLA
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Finalmente, invitamos a todos los miembros del Foro a que continúen haciéndonos
llegar sus comentarios y observaciones, que nos lleve a fortalecer y mejorar la
estructura de esta GUIA y así podamos sumar enfoques y experiencias, que nos
permitan enriquecer la misma en forma periódica, de tal manera que podamos
tener estándares de calidad más elevados
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
AGRADECIMIENTO
DE LOS AUTORES
Esta pequeña contribucion a la profesion contable, esta dedicada a MI PRINCIPAL
Y MAS QUERIDO MAESTRO y a su vez MI MAYOR y MAS FERREO MENTOR: El CPC
Nelson Omar Gaviria Astete...,él nunca dudo que podía llegar.
ÍNDICE
PRESENTACIÓN
PREFACIO
CASECA - CACSLA
NOTA DE LOS AUTORES
AGRADECIMIENTO DE LOS AUTORES
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
2. INFORME DE AUDITORIA
2.1. PARTE I
2.1.1. Informe de los auditores independientes
2.1.2. Estados financieros
2.1.3. Estado de situación financiera
2.1.4. Estado de resultados
2.1.5. Estado de cambios en el patrimonio
2.1.6. Estado de flujos de efectivo
2.1.7. Notas a los estados financieros
2.2. PARTE II
2.2.1 Informe de los auditores independientes sobre la Información
tributaria complementaria
2.2.2 Información tributaria complementaria - Anexos del 1 al 13.
2.2.3 Informe sobre los procedimientos mínimos aplicados, alcance
de muestras y resultados obtenidos de la información
tributaria complementaria:
a. Impuesto al Valor Agregado – IVA
b. Impuesto a las Transacciones – IT
c. RC-IVA – Dependiente
d. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Beneficiarios del Exterior.
e. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – IUE
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Bibliografía
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
① Memorándum de planeamiento
② Puntos de atención para gerente / socio
③ Control de confirmaciones
④ Asuntos de exámenes anteriores
⑤ Reclasificaciones
⑥ Resumen de moneda extranjera
⑦ Recomendaciones sobre el control interno
⑧ Lectura de actas de directorio y accionistas o socios.
⑨ Seguros
⑩ Carta de representación
⑪ Avales y fianzas
⑫ Sucesos posteriores al estado de situación financiera y pasivos no
contabilizados
⑬ Estado de situación financiera y estado de resultados
⑭ Memorándum resumen de auditoría y verificación de procedimientos
aplicados
⑮ Control de tiempo
A Efectivo y equivalentes
B Inversiones temporarias
C Cuentas por cobrar comerciales
D Otras cuentas por Cobrar
E Inventarios
F Inversiones permanentes
G Propiedades, planta y equipo
H Activo intangible
AA Pasivo corriente
BB Pasivo no corriente
CC Patrimonio
PL Estado de resultados
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ARCHIVO CORRIENTE
CÓDIGO DE TAREA N° 2119
1. Memorándum de planeamiento
2. Puntos de atención para gerente / socio
3. Control de solicitudes de confirmaciones
4. Asuntos de exámenes anteriores
5. Reclasificaciones
6. Resumen de moneda extranjera
7. Recomendaciones sobre el control interno
8. Lectura de actas de directorio y accionistas
9. Seguros
10. Carta de representación
11. Avales y fianzas
12. Sucesos posteriores al estado de situación financiera y pasivos no
contabilizados
13. Estado de situación financiera y estado de resultados
14. Memorándum resumen de auditoría y verificación de procedimientos
aplicados
15. Control de tiempo
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por:..........
ORIENTE S.A.
Fecha:...................
ADMINISTRACIÓN DE ARCHIVOS
Revisado por:............
PAPELES DE TRABAJO E INFORMES
Fecha:...................
PROGRAMA DE TRABAJO
Ref. a los P/T
I) ARCHIVO CORRIENTE
1) Completar el archivo corriente de acuerdo con lo
especificado en la planificación del trabajo. La tapa
deberá estar firmada por el Socio, Gerente y Sénior
a cargo del trabajo, en señal de revisión y control
de calidad de los papeles de trabajo.
2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo corriente
deberá ser adecuadamente resguardado
físicamente y ser puesto a disposición de los
organismos reguladores, fiscalizadores o del Juez
competente, cuando las circunstancias así lo
requieran.
II) ARCHIVO PERMANENTE
1) Completar el archivo permanente, de acuerdo con
lo especificado en el índice. La tapa deberá estar
firmada por el Socio, Gerente y Sénior a cargo del
trabajo, en señal de revisión y control de calidad de
los papeles de trabajo.
2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo permanente
deberá ser adecuadamente resguardado
físicamente y ser puesto a disposición de los
organismos reguladores, fiscalizadores o del Juez
competente, cuando las circunstancias así lo
requieran.
I/1
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
I /2
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por:..........
ORIENTE S.A.
Fecha:...................
ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIÓN
Revisado por:............
Fecha:...................
PROGRAMA DE TRABAJO
Ref. a los P/T
II/1
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
8) EMITIR CONCLUSIÓN
II/2
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por:..........
ORIENTES S.A.
Fecha:...................
CÉDULAS DEL 1 AL 15
Revisado por:............
Fecha:...................
PROGRAMA DE TRABAJO
Ref. a los P/T
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por:..........
ORIENTES S.A.
Fecha:...................
CÉDULAS DEL 1 AL 15
Revisado por:............
Fecha:...................
PROGRAMA DE TRABAJO
Ref. a los P/T
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PLANIFICACION - CONTENIDO
I APROBACIONES
II EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
III RESPONSABILIDAD EN LA DETECCIÓN E INFORMACIÓN DE
INCORRECCIONES MATERIALES DEBIDO A FRAUDE O ERROR
IV NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO
V EVIDENCIA COMPROBATORIA
VI EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA; ÁREAS DE RIESGO
RESUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS
VII PLAN DE AUDITORÍA
VIII ALCANCE DEL TRABAJO, TAREAS Y ACTIVIDADES
IX PRESENTACIÓN Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA
X MEMORÁNDUM RESUMEN DE AUDITORÍA
I. APROBACIONES
Esta acción respalda la elaboración del memorándum de planificación del trabajo
y otros procedimientos generalmente realizados en una auditoría de estados
financieros, como la de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.; de igual forma se
deberá respaldar la responsabilidad sobre las conclusiones de todo el equipo y más
aún sobre lo adecuado de los papeles que sustenten nuestra opinión. Esto implica
también la responsabilidad sobre el cumplimiento de la auditoría y si el informe
está de acuerdo con las normas profesionales, legales y todo lo relacionado con la
entidad.
a) SOCIO
DOY POR APROBADO EL MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN, SOBRE LA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. Al 31 DE
MARZO DE 2.017
Félix Francisco Pinto Rojas
FIRMA: ................................ FECHA: ...........................................
GERENTE
DOY POR APROBADO TODOS LOS ELEMENTOS DETALLADOS QUE FORMAN PARTE
DE ESTE MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN SOBRE LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS DE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. AL 31 DE MARZO DE 2.017
Erick Daniel Mukay Murakami
FIRMA:............................. FECHA:.............................................
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
a) Ambiente de control
El ambiente de control representa el efecto colectivo de varios factores en establecer,
realizar o mitigar, la efectividad de procedimientos y políticas específicas.
Tales factores incluyen lo siguiente:
• La filosofía y estilo de operación de la administración.
• Estructura organizacional de la entidad.
• Funcionamiento del Directorio y de sus Comités, en particular de
Auditoría.
• Políticas y prácticas del personal.
• Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de
la entidad, tales como exámenes de organismos reguladores.
b) Sistema Contable
El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, así
como mantener la contabilización del activo y pasivo que le es relativo. Un sistema
contable efectivo toma en cuenta el establecimiento de métodos y registros que:
• Identifican y registran todas las transacciones válidas.
• Describan oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle
para permitir la adecuada clasificación de las mismas para incluirse en la
situación financiera.
• Cuantifican el valor de las operaciones de modo que se registre el valor
monetario adecuado en los estados financieros.
• Determinan el periodo en que las transacciones ocurren permitiendo registrarlas
en el ejercicio contable apropiado.
• Presentan debidamente las transacciones y revelaciones correspondientes a los
estados financieros.
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c) Procedimientos de control
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y políticas adicionales al
ambiente de control y el sistema contable, establecidos por la administración para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de
la entidad. Los procedimientos de control incluyen diferentes objetivos y se aplican
a diferentes niveles organizativos y de procesamiento de datos. Así mismo, podrán
integrarse a componentes específicos del ambiente de control y del sistema contable.
Por lo general, podría catalogarse como procedimientos correspondientes a:
• Debida autorización de transacciones y actividades.
• Segregación de funciones que disminuyen las oportunidades para cualquier
persona de estar en posibilidad de perpetrar, como ocultar errores u obligaciones
en el curso normal de sus funciones, asignando a diferentes personas las
responsabilidades de autorizar transacciones, registrar y custodiar activos.
• Diseño y uso de los documentos apropiados para ayudar a asegurar el registro
adecuado de transacciones y hechos, tales como vigilar el uso de documentos.
• Dispositivos de seguridad adecuados sobre el acceso y uso de archivos y
registros, tales como instalaciones aseguradas y autorización a los accesos, a los
programas de cómputo y a los archivos de datos.
• Arqueos independientes de desempeño y evaluación debida de cifras
registradas, tales como arqueos administrativos, conciliaciones, comparación
entre activos y registros contables, controles programados en computadora,
revisión administrativa de informes, que resumen el detalle de la cartera. (Por
ejemplo, un listado por antigüedad de saldos de clientes) y revisión de usuarios
de informes generados por la computadora.
ESTE TRABAJO SE EFECTUARÁ DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA NIA 200 “Objetivo y principios generales que gobiernan una
auditorÍa de estados financieros”
III. RESPONSABILIDAD EN LA DETECCIÓN E INFORMACIÓN DE INCORRECCIONES
MATERIALES DEBIDO A FRAUDE O ERROR
Debido a la naturaleza y objetivos del trabajo, otorgamos especial énfasis en la
detección e información de errores e irregularidades, en la administración y
registro contable de las operaciones de la entidad. Los errores podrían implicar:
• Errores en recabar o procesar los datos contables, empleados para elaborar
la información financiera y el presupuesto.
• Errores en la aplicación de principios de contabilidad, relacionados con
cantidades, clasificación, formas de presentación o revelación.
• Errores en el manejo técnico - operativo de la entidad.
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Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten
los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también
incluye evaluar las Normas Internacionales de Información Financiera utilizadas y
las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como también evaluar la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
V. EVIDENCIA COMPROBATORIA
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Sin embargo, si se reconoce la posibilidad de que existan las mismas, las siguientes
presunciones, que no son mutuamente excluyentes, acerca de la validéz de la
evidencia comprobatoria en auditoría, pueden ser de alguna utilidad:
a) Cuando la evidencia comprobatoria puede obtenerse de fuentes
independientes fuera de la entidad, proporciona mayor seguridad que aquella
proporcionada dentro de la misma, para los propósitos de una auditoría
independiente.
b) Una mayor efectividad de la estructura del control interno contable, proporciona
una mayor seguridad en su confiabilidad, que cuando han sido elaborados bajo
condiciones poco satisfactorias.
c) El conocimiento directo del auditor independiente, obtenido a través de
exámenes físicos, observación, cálculos e inspección, es más conveniente que la
información obtenida indirectamente.
El objetivo del auditor independiente, es obtener suficiente y competente evidencia
comprobatoria, para proporcionarle bases razonables para formarse una opinión. La
cantidad y tipos de evidencia comprobatoria requerida para soportar una opinión
fundamentada, son asuntos que el auditor determina en el ejercicio de su juicio
profesional, después de un cuidadoso estudio de las circunstancias en cada caso
particular.
Un auditor trabaja dentro de ciertos límites económicos; la opinión del auditor debe
ser económicamente útil, debe formarse dentro de un tiempo y a un costo razonable.
El auditor debe decidir, ejerciendo una vez más su juicio profesional, si la evidencia
comprobatoria disponible, para dentro de los límites de tiempo y costo, es suficiente
para justificar la expresión de una opinión.
A manera de guía, debe haber una relación racional entre el costo de obtener
evidencia y la utilidad de la información obtenida. La mayor dificultad y gasto
involucrado en verificar una partida en particular, no es en sí una base sólida para
omitir una prueba.
EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA COMPROBATORIA
Al evaluar la evidencia comprobatoria, el auditor considera si los objetivos
específicos de la auditoría, han sido alcanzados. El auditor independiente deberá ser
cuidadoso en la búsqueda de la evidencia e imparcial en su evaluación. Al diseñar los
procedimientos de auditoría, para obtener evidencia comprobatoria competente,
se debe reconocer la posibilidad de que los estados financieros puedan no estar
razonablemente presentados de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera, o de una base de contabilidad diferente a los mismos.
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
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PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
El auditor deberá considerar tanto el riesgo de la auditoría y su importancia relativa
en:
a) La planeación de la misma y designación de los procedimientos de auditoría.
b) La evaluación de si los estados financieros tomados en su conjunto, están
presentados razonablemente, en todos los aspectos importantes, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Cada vez que el auditor ha concluido que hay un riesgo fuerte, de importantes
declaraciones falsas en los estados financieros, el auditor deberá considerar esta
conclusión en la determinación de la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos; asignación del personal de auditoría; o requerimientos apropiados
de niveles de supervisión.
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Los niveles importantes incluidos en el nivel general de cada estado; sin embargo, en
vista de que los estados están interrelacionados y por razones de eficiencia, el auditor
generalmente considera la importancia relativa para propósitos de planeación, en
términos de pequeño nivel agregado, de errores que pudieran ser considerados
importantes, para cualquiera de los estados financieros.
El auditor reconoce que hay una relación inversa entre el riesgo de auditoría y las
consideraciones de importancia relativa. Por ejemplo, el riesgo de que el saldo de
una cuenta particular o clase de operaciones y las afirmaciones relativas, pudieran
ser erróneas en una cantidad extremadamente grande, podría ser muy baja, pero el
riesgo que pudiera ser errada en una cantidad extremadamente pequeña, pudiera
ser muy alto.
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Teniendo otros puntos en consideración igual tanto a una disminución en el nivel del
riesgo de auditoría, que el auditor juzgue ser apropiado en un saldo de cuenta o una
clase de operación o una disminución en el monto de los errores en el saldo o clase
que el auditor considera pudiera ser importante, que requerirá del mismo hacer uno
o más de los siguientes procedimientos:
a) El riesgo que del saldo o clase y las relativas afirmaciones, contienen las
declaraciones falsas (causadas ya sea por error o fraude), que podrían ser
importantes para los estados financieros, cuando se juntan con otros saldos o
clases; y
b) El riesgo (detección del mismo) que el auditor no detectará tales declaraciones
falsas. El comentario que sigue, describe el riesgo de auditoría en los términos
de sus tres componentes de riesgo y sus combinaciones, involucra su juicio
profesional.
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Riesgo de control, es aquel en el cual una importante declaración falsa pueda ocurrir
en una afirmación, que no pueda ser importante o detectada en un tiempo razonable
por el control interno de la entidad. Tal riesgo, es una función de la efectividad del
diseño y operación del control interno para alcanzar los objetivos de la entidad
relacionados con la preparación de los estados financieros de la misma.
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Al conjunto de los errores, se deberá incluir la mejor estimación del auditor del total
de los mismos, en los saldos de cuentas o clase de operaciones, que ha examinado.
De acuerdo a la NIA N°300, “Planeación de una auditoría de Estados Financieros” y
NIA N°320, “Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría”
El riesgo de errores importantes en los estados financieros, es generalmente
significativo, cuando los saldos de cuentas y clase de operaciones, incluyen
estimaciones diferentes a los datos esenciales de la información basada en los
hechos de la subjetividad inherente de eventos estimados futuros.
Si los errores importantes no son eliminados, el auditor emitirá una opinión con
salvedades o una abstención de opinión sobre los estados financieros. Los errores
importantes pueden ser eliminados por ejemplo, con la aplicación de apropiados
principios de contabilidad, otros ajustes en cantidades, o la inclusión de revelaciones
apropiadas.
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
b) Riesgo mediano
Por las características operativas y de control, los rubros; efectivo y equivalentes,
inversiones temporarias, inversiones permanentes, propiedades, planta y equipo
cuentas por pagar comerciales, patrimonio, así como ingresos y gastos, son
considerados de riesgo mediano.
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
c) Riesgo bajo
Debido a su naturaleza los intangibles y las otras cuentas por pagar son considerados
de riesgo bajo.
Sobre la base de esta evaluación del riesgo de auditoría involucrado, para efectos de
este trabajo, no se tomará en consideración los hallazgos que están por debajo de
u.m 20.000, salvo que la acumulación de los mismos, tenga un efecto significativo
sobre los estados financieros tomados en su conjunto.
RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.
De acuerdo con la NIA N° 330, pondremos especial énfasis en las áreas de mayor
riesgo de auditoría involucrado, tales como: cuentas por cobrar comerciales e
inventarios, con el objetivo principal de disminuir dichos riesgos a niveles bajos
aceptables.
VII. PLAN DE AUDITORÍA
1. Personal asignado al trabajo
Socio : Francisco Pinto Rojas : Años de experiencia: 39
Gerente : Erick Mukay Murakami : Años de experiencia: 13
Sénior : Renzo Francisco Pinto F. : Años de experiencia: 10
Sénior : Roberto Sasamoto Higa : Años de experiencia: 4
Sénior : Daniel Rojas López : Años de experiencia: 4
Asistente : Renata Pinto Molina : Años de experiencia: 3
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
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6. Seguimiento
b) Fecha de Reuniones
c) Seguimiento:
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b) ESTRUCTURA ACCIONARIA
% u.m.
Compañía de Servicios RENATA S.A. 40 41.244
Distribuidora RENZO LTDA. 40 41.244
CIA. Industrializadora JFPM SRL 20 20.622
Total 100 103.110
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GUÍA
GUÍAPRÁCTICA
PRÁCTICADE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍA DE ESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
c) Composición de los estados financieros al 31 de marzo de 2.017
c) Composición de los estados financieros al 31 de marzo de 2.017
i) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE MARZO DE 2.017
i) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE MARZO DE 2.017
ACTIVO u.m. %
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes 20.005.000 8,43
Inversiones temporarias 2.720.000 1,15
Cuentas por cobrar comerciales 72.589.000 30,58
Otras cuentas por cobrar 3.112.000 1,31
Inventarios 29.684.000 12,51
Total activo corriente 128.110.000 53,97
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes 5.186.000 2,18
Propiedades, planta y equipo 97.120.000 40,92
Activo intangible 6.945.000 2,93
Total activo no corriente 109.251.000 46,03
TOTAL ACTIVO 237.361.000 100,00
PASIVO y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales 98.419.000 41,46
Otras cuentas por pagar 10.720.000 4,52
Total pasivo corriente 109.139.000 45,98
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos a largo plazo 5.000.000 2,11
Indemnizaciones 9.007.000 3,79
Total pasivo no corriente 14.007.000 5,90
TOTAL PASIVO 123.146.000 51,88
PATRIMONIO
Capital social 103.110.000 43,44
Revalorización de propiedades, planta y equipo 33.705.000 14,20
Ajuste de capital 9.315.566 3,92
Ajuste de reservas patrimoniales 249.928 0,11
Reserva voluntaria 1.499.241 0,63
Resultados acumulados (-46.491.000) -19,59
Resultado del ejercicio – utilidad 12.826.265 5,40
TOTAL PATRIMONIO 114.215.000 48,12
TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 237.361.000 100.00
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AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
i) ESTADO DE RESULTADOS POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO
i) ESTADO
ENTREDE
EL RESULTADOS POR
1ro DE ABRIL DE EL yEJERCICIO
2016 COMPRENDIDO
EL 31 DE MARZO DE 2017
ENTRE EL 1ro DE ABRIL DE 2016 y EL 31 DE MARZO DE 2017
u.m.
Ventas 130.650.000
(-) Costo de ventas (91.455.000)
Margen bruto 39.195.000
(-) Gastos
Administrativos (12.758.000)
Comerciales (10.511.000)
Financieros (3.547.000)
Total gastos (26.816.000)
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Analizaremos en forma detallada, todas las cuentas del activo, pasivo y de resultados,
practicando una evaluación de la economía y eficiencia de las operaciones,
procedimientos y sistemas empleados y la eficacia o resultado de la actividad,
dirigidos a identificar desviaciones en la organización y funcionamiento con relación
a las metas y objetivos de ORIENTE S.A., así como errores e irregularidades en el
manejo de la misma.
Pondremos especial énfasis en las áreas de mayor riesgo de auditoría involucrado,
tales como movimiento de efectivo, bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar,
propiedades, planta y equipo inventarios y patrimonio, así como en las cuentas de
ingresos y gastos, por el periodo a ser auditado.
Además de esto efectuaremos el siguiente trabajo:
a) Análisis de la eficacia de la programación de operaciones, organización interna,
sistemas operativos y funcionamiento de los servicios administrativos internos.
b) Análisis de la eficacia del diseño y funcionamiento de los controles internos
incorporados en los reglamentos específicos de los sistemas de administración
y la verificación de que dichos controles sean compatibles.
c) Definición de los atributos del personal requerido para manejar, supervisar
y analizar los sistemas de administración y control interno, haciendo las
comparaciones respectivas con los recursos utilizados.
d) Examen de confiabilidad de los registros operativos, contables y financieros de
la entidad.
e) Elaboración de un informe con los resultados de la auditoría de los estados
financieros e información complementaria incluyendo comentarios, que
establezcan en forma clara y consistente, el manejo de la administración,
contabilidad, información financiera, de sistemas y control interno de la
entidad.
Control interno y procedimientos administrativos – contables
Informaremos acerca de las posibles deficiencias en la organización administrativa
de ORIENTE S.A., sus debilidades en el control interno y la aplicación de sistemas.
El examen comprenderá básicamente los siguientes procedimientos:
1 28
54
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
55
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
B. Pruebas sustantivas
1. Obtención de confirmaciones directas de entidades financieras con las que
existen saldos y operaciones significativas y relacionar las respuestas recibidas
con los registros contables de ORIENTE S.A.
2. Revisión de las conciliaciones bancarias, verificando que no existan partidas
pendientes significativas que representen ajustes no registrados contablemente.
3. Revisión de la adecuada valuación de los títulos y valores financieros.
4. Obtención de confirmaciones directas de deudores por préstamos y cualquier
otra operación en moneda nacional y en moneda extranjera. Análisis de
las respuestas recibidas, evaluación de las explicaciones de la entidad sobre
las diferencias existentes y realización de procedimientos alternativos, las
confirmaciones no recibidas, verificando la documentación de las operaciones
y/o coeficientes aplicados y los cálculos correspondientes.
5. Evaluación de razonabilidad de las previsiones constituidas por riesgos de
incobrabilidad.
6. Revisión de los saldos correspondientes a anticipos de pagos por cuenta
de terceros, mediante el cotejo con la documentación de respaldo de las
erogaciones efectuadas a sus cancelaciones dentro de plazos razonables.
7. Pruebas de la adecuada contabilización de intereses devengados provenientes de
saldos deudores con el propósito de establecer su cobrabilidad. Evaluación de
la suficiencia de previsión para incobrables. Revisión del movimiento posterior
de cobranzas.
8. Examen en base a pruebas selectivas de documentos y antecedentes justificativos
del movimiento de fondos en base a órdenes de compra, recepción, órdenes de
consumo, presupuestos autorizados, contratos, convenios y otros.
9. Examen en base a pruebas selectivas del movimiento de materiales, de
transferencias, presupuestos, contratos y antecedentes justificativos del
movimiento de almacenes.
10. Examen de los sistemas computarizados empleados; si estos responden a las
necesidades del movimiento de la empresa y a los procedimientos de control
interno que debe tener la misma.
1 30
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
1 32
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
1 33
59
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
1 34
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GUÍA PRÁCTICA
GUÍA DEDE
PRÁCTICA UNA AUDITORÍA
UNA DE
AUDITORÍA DEESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
31/03/2017
N° Punto Ref. Disposición final
2
2
61
61
AIC
Preparado:…………………………... ORIENTE
Fecha:..…....………………………
por:………………………..….. Cedulas
S.A. de efectos
.………
Aprobado:.…………………………
……..
Expresado en u .m.
31/03/2017
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RESULTADOS
Nº PUNTO Ref.
DR CR DR CR DR CR DR. CR
R
1) Subvaluación de cuenta A/3 5.374.200 5.374.200
corriente BMSC.
62
62
5) Subvaluación de las inversiones B/1 469.600 469.600
temporarias DPF.
63 63
16) Exceso de depreciación G/1 310.957 310.957
acumulada de propiedades,
planta y equipo.
2 10-1
Preparado:…………………………... ORIENTE S.A.
GUÍA
Fecha:..…....………………………
. . . . . … … … … . . por:……………… Cedulas de efectos
GUÍA
.………
………..…..
Aprobado:.…………………………
……..
Expresado en u.m.
31/03/2017
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RESULTADOS
PRÁCTICA
Nº PUNTO Ref.
DR CR DR CR DR CR DR. CR
PRÁCTICA
intangibles.
UNA
64
ESTADOS
64
ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
2 10-2
2 10-2
GUÍA PRÁCTICA
GUÍA DE DE
PRÁCTICA UNA AUDITORÍA
UNA DE ESTADOS
AUDITORÍA FINANCIEROS
DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/2017
1 2 3 4
Clientes
Juan Pérez
Boltrade
Industrial Santa Cruz
Industrial Cañoto
Daniel Rojas
Pedro Roca
Omar
Gavivia
Mario Aguirre
Prestamos y adelantos
al personal
Yaneth Rivero
Katherine Sandoval
Zaida Pacheco
Valeria Rodríguez
Inversiones
PIL S.A.
COTAS LTDA.
Proveedores
Pina del Perú
Explicaciones de marcas
1 Fecha de solicitud
2 Fecha de 2da. solicitud
3 Fecha de 3era. solicitud
4 Fecha de recepción
33
65
AIC
65
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A los Señores:
ACCIONISTAS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Presente
1. Hemos examinado el balance general de la EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2.016 y los correspondientes estados de ganancias
y pérdidas, de cambios en el patrimonio y de cambios en la situación financiera, así
como las notas del 1 al 19 que se acompañan, por el ejercicio terminado a esa fecha.
Dichos estados financieros son de responsabilidad de la gerencia de la empresa.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos estados
financieros basados en nuestro examen.
2. Hemos efectuado nuestro examen de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas. Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos
la auditoría para obtener razonable seguridad respecto a sí los estados financieros
están libres de errores y presentaciones fraudulentas significativos. Una auditoría
comprende examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los
importes y revelaciones de los estados financieros. Una auditoría también incluye
evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas
hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación de los estados financieros
en su conjunto, consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable
para nuestra opinión.
3. Al 31 de marzo de 2.016, la previsión para incobrables sobre las cuentas
por cobrar comerciales tal como se revela en la Nota 2 c) a los estados financieros
es insuficiente en u.m. 700.000, aproximadamente. De haberse registrado
adecuadamente dicha previsión, los activos de la empresa y la utilidad del ejercicio
hubiesen disminuido en ese importe.
4. Tal como se menciona en la Nota 2 d) a los estados financieros, al 31
de marzo de 2.016, las existencias de productos terminados están sobrevaluadas
en u.m. 500.000, aproximadamente. De haberse registrado adecuadamente, los
activos de la empresa y la utilidad del ejercicio hubiesen disminuido en ese importe.
4
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
4 1
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GUÍA
GUÍA PRÁCTICA
PRÁCTICA DEDEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍA DE
DEESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
31/03/2017
5
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5
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/2017
Punto Ref.: Saldo al Equivalente
31/03/2017 en u.m.
US$. u.m.
ACTIVO
Efectivo y equivalentes 2.970.000 20.374.200
Inversiones temporarias 360.000 2.469.600
Cuentas por cobrar comerciales 10.655.571 73.097.217
TOTAL ACTIVO 13.985.571 95.944.017
PASIVO
Sobregiro bancario 1.059.600 7.268.856
Cuentas por pagar comerciales 13.999.858 97.439.012
TOTAL PASIVO 15.059.458 104.707.868
El tipo de cambio oficial del BCB al 31 de marzo de 2017 es de u.m. 6.86 para la compra y u.m. 6.96 para la
venta por dólar estadounidense.
66
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69
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
7
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
COMENTARIO DE GERENCIA:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de auditoría.
4. Las conciliaciones bancarias son elaboradas por un auxiliar contable y no tienen
la firma del contador.
RECOMENDACIÓN:
Las conciliaciones bancarias deben ser realizadas por un funcionario de suficiente
nivel y tener todas las firmas de autorización, correspondientes.
COMENTARIO DE GERENCIA:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de auditoría.
III. INVERSIONES TEMPORARIAS
5. Los depósitos a plazo fijo se guardan físicamente en el escritorio del contador.
RECOMENDACIÓN:
Los depósitos a plazo fijo, deben ser guardados en una caja de seguridad, con el
propósito de garantizar la custodia de dichos documentos.
COMENTARIO DE GERENCIA:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de auditoría.
6. Al 31 de marzo de 2.017, los intereses por cobrar provenientes de los depósitos a
plazo fijo constituidos en el BMSC y BNB, no han sido registrados.
RECOMENDACIÓN:
Los intereses por cobrar deben ser contabilizados en el momento en que se generen,
para respetar el principio de devengado.
COMENTARIO DE GERENCIA:
De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de auditoría.
7 1
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
7 3
73
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
________________________________(Socio)
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA-CICNP
REG. PROF. CAUB Nº 1285
REG. PROF.CAUSC Nº 357
7 4
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/2017
Fecha Folio N° 210
18/04/2016 Se acordó contratar como jefe de diseño de la Información
empresa al Sr. Eduardo Diaz Rojas con sueldo
mensual de US$ 2.500.
AIC
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GUÍA
GUÍAPRÁCTICA DEUNA
PRÁCTICA DE UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADEDE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
31/03/2017
Fecha Folio N° 310
30/06/2016 Se acordó aprobar un incremento de capital por la Ver ced. CC/1
suma de u.m. 20.000.000.
8 1
8 1
76
76
Preparado por:………………………….
Fecha:..…....…………………….……... ORIENTE
Aprobado:.……………………………… Pólizas de seguros
S.A.vigentes al 31/03/2017
31/03/2017
Seguro Activo
Compañía de Nro de Riesgos Periodo Monto de la Seguro Monto
Nº Bienes cubiertos pagado por cubierto
seguros pólizas cubiertos cubierto prima devengado cubierto
adelantado
2) Bisa Seguros S.A. 1.541 Equipos de computación Varios del 01/07/2.016 556.640 217.480 339.160 4.000.000 3.930.000
al 30/06/2.017
3) Bisa Seguros S.A. 3.047 Dinero en tránsito Robo y asalto del 01/07/2.016 834.960 376.220 458.740 5.000.000 4.000.000
al 30/06/2.017
4) Bisa Seguros S.A. 7.061 Dinero en tránsito Infidelidad del 01/07/2.016 278.320 212.940 65.380 5.000.000 4.000.000
de empleados al 30/06/2.017
Conclusiones
Los activos se encuentran adecuadamente asegurados.
77
Ver confirmaciones de Bisa Seguros al 31/03/2017 en cédulas 9 1 y 9 2
Ver trabajo realizado en segurospagados por adelantado en cédula D/7
77
Marcas
Calculados.
Inspeccionado físicamente, vimos pólizas de seguros, identificamos bienes cubiertos, periodos y riesgos. No se notaron.
Sumado.
9
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
9
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Pinto y Asociados S.R.L.
Presente
Lucas Gómez
Gerente general
9 1
78
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Detalle
Detallede
delas
laspólizas
pólizasde
deseguro
segurovigentes
vigentesalal31/03/2017
31/03/2017
9 92
2
79
79
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Estimados señores:
En relación con su examen de auditoría de estados financieros de la EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de Marzo de 2.017, con el propósito de expresar
una opinión sobre si los estados contables presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y flujos
de efectivo de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera, confirmamos a nuestro leal
saber y entender las siguientes manifestaciones, que le hicimos durante su examen:
1. Somos responsables por la presentación razonable dentro de los estados de
la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el
patrimonio y flujos de efectivo de conformidad con las Normas Internacionales
de Información Financiera.
2. Hemos proporcionado a ustedes todos los siguientes elementos:
Registros contables e información relacionada.
Actas de reuniones de asambleas de accionistas, directores y comité de
directorio, resúmenes de lo actuado en reuniones recientes, de las cuales aún
no se han preparado actas.
3. No han habido:
• Irregularidades que involucren a la gerencia o a empleados con una
participación importante dentro del sistema de control interno contable.
• Irregularidades que involucren a otros empleados que pudieran tener un
efecto significativo sobre los estados financieros.
10
80
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
10 1
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Pinto y Asociados S.R.L.
Presente
Ref.: Informe Legal
Estimados señores:
10 2
82
GUÍA PRÁCTICA
GUÍA DE UNA
PRÁCTICA AUDITORÍA
DE UNA DE ESTADOS
AUDITORÍA FINANCIEROS
DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/17
Ver cédula 2 #1
12
83 12
83
GUÍAPRÁCTICA
GUÍA PRÁCTICA DE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADE DE
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO u.m.
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes 20.005.000
Inversiones temporarias 2.720.000
Cuentas por cobrar comerciales 72.589.000
Otras cuentas por cobrar 3.112.000
Inventarios 29.684.000
Total activo corriente 128.110.000
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes 5.186.000
Propiedades, planta y equipo 97.120.000
Activos intangibles 6.945.000
Total activo no corriente 109.251.000
TOTAL ACTIVO 237.361.000
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos a largo plazo 5.000.000
Indemnizaciones 9.007.000
Total pasivo no corriente 14.007.000
TOTAL PASIVO 123.146.000
PATRIMONIO
Capital social 103.110.000
Revalorización técnica de propiedades, planta y equipo 33.705.000
Ajuste de capital 9,315,566
Ajuste de reservas patrimoniales 249.928
Reserva voluntaria 1.499.241
Resultados acumulados (46.491.000)
Resultado del ejercicio (Utilidad) 12.826.265
TOTAL PATRIMONIO 114.215.000
TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 237.361.000
13
13
84
84
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO
ENTRE EL 1° DE ABRIL DE 2016 y EL 31 DE MARZO DE 2017
u.m
Ventas 130.650.000
(-) Costo de ventas -91.455.000
Margen bruto 39.195.000
(-) Gastos
Administrativos 12.758.000
Comerciales 10.511.000
Financieros -3.547.000
Total gastos -26.816.000
13 1
85
13 1
85
GUÍAPRÁCTICA
GUÍA PRÁCTICA DE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADEDE
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO u.m.
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes 30.486.696
Inversiones temporarias 3.288.366
Cuentas por cobrar comerciales 71.097.217
Otras cuentas por cobrar 2.581.333
Inventarios 29.079.000
Total activo corriente 136.532.612
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes 5.127.244
Propiedades, planta y equipo 95.457.803
Activos intangibles 5.463.716
Total activo no corriente 106.048.763
TOTAL ACTIVO 242.581.375
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos a largo plazo 5.000.000
Indemnizaciones 9.007.000
Total pasivo no corriente 14.007.000
TOTAL PASIVO 129.434.868
PATRIMONIO
Capital social 103.110.000
Revalorización técnica de propiedades, planta y equipo 9.315.566
Ajuste de capital 33.705.000
Reserva voluntaria 1.499.241
Ajuste de reservas patrimoniales 249.928
Resultados acumulados (49.685.558)
Resultado del ejercicio – utilidad 14.952.330
TOTAL PATRIMONIO 113.146.507
TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 242.581.375
13
13 2 2
86
86
GUÍA
GUÍA PRÁCTICA DE UNA
PRÁCTICA DEAUDITORÍA DE ESTADOSDE
UNA AUDITORÍA FINANCIEROS
ESTADOS FINAN
u.m.
Ventas 130.650.000
(-) Costo de ventas (91.455.000)
Margen bruto 39.195.000
(-) Gastos
Administrativos (13.503.149)
Comerciales (10.511.000)
Financieros (3.585.896)
Total gastos (27.600.045)
13 3
87
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO ENTRE EL 1° DE ABRIL DE 2016 y EL 31 DE MARZO DE 2017
Saldos al 01 de abril de 2016 83.110.000 33.705.000 5.618.728 - 1.199.392 -41.491.000 -5.000.000 77.342.062
Aumento de capital 20.000.000 20.000.000
Traslado a resultados acumulados -5.000.000 5.000.000 0
Ajuste de capital 3.696.838 3.696.838
Ajuste de reservas patrimoniales 249.928 249.928
Reserva voluntaria 299.849 299.849
Ajuste de resultados acumulados -3.194.558 -3.194.558
Resultados neto del ejercicio (utilidad) 14.952.330 14.952.330
88
88
Saldos al 31 de marzo de 2017 103.110.000 33.705.000 9.315.566 249.928 1.499.241 -49.685.558 14.952.330 113.146.507
1313 4
4
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Las notas del 1 al 34, son parte integrante de estos estados financieros.
13
341 5
89 AIC
Preparado por:………… ORIENTE S.A.
Fecha:…………………. Resumen de ajustes y reclasificaciones aceptados por Oriente S.A.
Aprobado:………...…..
.
Efectivo y equivalentes Inversiones temporarias Cuentas por cobrar Previsión para cuentas
comerciales incobrables
20.005.000 2.268.856 (2) 2.720.00 0000000 74.589.000 1.491.783 (8) 000000 2.000.000
(1) 5.374.200 38.896 (4) (5) 469.600 74.589.000 1.491.783 2.000.000
(3) 146.392 (6) 55.566 73.097.217
7.268.856 (7) 43.200
32.794.448 2.307.752 3.288.366
30.486.696
Otras cuentas por cobrar Inventarios Inversiones permanentes Propiedades, planta y equipo
3.112.000 463.867 29.684.000 480.000 (11) 5.186.000 156.600 (14) 118.806.705 2.186.991 (15)
66.800 29.684.000 480.000 (13) 97.844 116.619.714
3.112.000 530.667 29.204.000 5.283.844 156.600
2.581.333 5.127.244
90
(16) 310.957 21.686.705 10.000.000 3.055.000 7.268.856
(17) 213.837 (18) 2.141.593 428.319 (19) 7.268.856
90
524.794 21.686.705 12.141.593 3.194.558 (20)
21.161.911 6.677.877
13 6
13
6
Preparado por:………… ORIENTE S.A.
Fecha:…………………. Resumen de ajustes y reclasificaciones aceptados por Oriente S.A.
Aprobado:………....….
.
Seguros pagados por Seguros (Gastos) Alquileres pagados por Aquileres (Gastos)
adelandato adelantado
463.867 (9) (9) 463.867 0000000 66.800 (10) (10) 66.800
38.896 463.867 66.800 66.800
Otras cuentas por cobrar Inventarios Inversiones permanentes Propiedades, planta y equipo
3.112.000 463.867 29.684.000 480.000 (11) 5.186.000 156.600 (14) 118.806.705 2.186.991 (15)
66.800 29.684.000 480.000 (13) 97.844 116.619.714
3.112.000 530.667 29.204.000 5.283.844 156.600
2.581.333 5.127.244
Amortización de otros Depreciación de activo fijo Faltante en existencias Mercadería dañada (Gastos)
91
activos (Gastos) (Gasto) (Gastos)
(19) 428.319 213.837 (17) (11) 480.000 (12) 125.000
428.319 213.837 480.000 125.000
91
Previsión por Diferencia de cambio Ajuste por inflación y Cuentas por pagar
obsolescencia de inventario tenencia de bienes comerciales
125.000 (2) 2.268.856 5.374.200 (1) (15) 2.186.991 310.957 (16) (21) 979.988 98.419.000
(20) 125.000 (14) 156.600 469.600 (5) 2.186.991 310.957 97.439.012
(8) 1.491.783 97.844 (13) 1.876.034
2.141.593 (18)
979.988 (21)
3.917.239 9.63.225
5.145.986
13 7
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
13 7
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por:…………… ORIENTE S.A.
Fecha:…………………...... Explicación de ajustes
Aprobado:………………….
31/03/2017
El saldo de la cuenta corriente Banco Mercantil Santa Cruz moneda extranjera, se encuentra
subvaluado. No se encuentra adecuadamente valuado, a tipo de cambio oficial de fecha de
cierre del ejercicio u.m. 6.86 por dólar estadounidense, por lo cual se sugiere el ajuste de
1) actualización (Diferencia de cambio).
El saldo de la cuenta corriente Banco Bisa S.A. moneda extranjera (sobregiro bancario), se
encuentra subvaluado. No se encuentra adecuadamente valuado, al tipo de cambio oficial de
fecha de cierre del ejercicio e u.m. 6.86 dólar estadounidense, por lo cual se sugiere el ajuste
2)
de actualización, (Diferencia de cambio).
Existen intereses no registrados en la cuenta corriente Banco Mercantil Santa Cruz moneda
extranjera.Se sugiere el ajuste para registrar dichos intereses.
3)
Cargar a la cuenta de efectivo y equivalentes y abonar a ingresos financieros.
(u.m. 146.392)
Existen intereses no registrados en la cuenta corriente Banco Bisa S.A. moneda extranjera
provenientes del sobregiro bancario. Se sugiere el ajuste para registrar dichos intereses.
4)
Cargar a la cuenta de gastos financieros y abonar a efectivo y equivalentes.
(u.m. 3.896)
El saldo del depósito a plazo fijo Banco Mercantil Santa Cruz moneda extranjera, se
encuentra subvaluado. No se encuentra adecuadamente valuado, al tipo de cambio oficial de
fecha de cierre del ejercicio de u.m. 6.86 por dólar estadounidense, por lo cual se sugiere el
5)
ajuste de actualización, (Diferencia de cambio).
El saldo de la cuenta seguros pagados por adelantado del rubro de otras cuentas por cobrar
se encuentra sobrevaluado. No se ha cargado a resultados el monto total que corresponde al
9) ejercicio, por lo cual se sugiere el ajuste de cargo a resultados.
El saldo de las cuenta alquileres pagados por adelantado del rubro de otras cuentas por
cobrar, se encuentra sobrevaluado. No se ha cargado a resultados el monto total que
10) corresponde al ejercicio, por lo cual se sugiere el ajuste a cargo de resultados.
13 9
93 13 9
93
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
El saldo de las cuentas inversiones en COTAS Ltda., del rubro inversiones permanentes se
encuentra sobrevaluado. Adoptando un criterio conservador y de prudencia, y tomando en
14) cuenta las condiciones actuales del mercado de las telecomunicaciones se sugiere el ajuste.
Cargar a depreciación acumulada de PPE y aonar a ajuste por inflación y tenencia de bienes.
(u.m. 310.957)
El saldo del costo de la marca de fábrica del rubro de otros activos, se encuentra
subvaluado. No se encuentra adecuadamente valuado, al tipo de cambio oficial de fecha de
cierre del ejercicio de u.m. 6.86 por dólar estadounidende, por lo cual se sugiere el ajuste de
18)
actualización, (Diferencia de cambio).
13 10
13 10
94
94
GUÍA PRÁCTICA
GUÍA DEDE
PRÁCTICA UNA AUDITORÍA
UNA AUDITORÍADE
DEESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
13 11
13 11
95
95
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes 5.186.000 97.844 -156.600 5.127.244
Propiedades, planta y equipo - costo 118.806.705 -2.186.991 116.619.714
Depreciación acumulada de PPE -21.686.705 524.794 -21.161.911
Intangible - costo 10.000.000 2.141.593 12.141.593
Amortización acumulada de intangible -3.055.000 -3.622.877 -6.677.877
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 109.251.000 106.048.763
TOTAL ACTIVO 237.361.000 242.581.375
PASIVO y
PATRIMONIO PASIVO
CORRIENTE 7.268.856 7.268.856
Sobregiropor
Cuentas bancario
pagar comerciales 98.419.000 -979.988 97.439.012
Otras cuentas por pagar 10.720.000 10.720.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 109.139.000 115.427.868
PASIVO NO CORRIENTE
Prestamos a largo plazo 5.000.000 5.000.000
Indemnizaciones 9.007.000 9.007.000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 14.007.000 14.007.000
TOTAL PASIVO 123.146.000 129.434.868
PATRIMONIO
Capital social 103.110.000 103.110.000
Ajuste de capital 9.315.566 9.315.566
Revalorización técnica de PPE 33.705.000 33.705.000
Reserva voluntaria 1.499.241 1.499.241
Ajuste de reservas patrimoniales 249.928 249.928
Resultados acumulados -46.491.000 -3.194.558 -49.685.558
Resultados del ejercicio 12.826.265 -3.478.916 5.604.981 14.952.330
TOTAL PATRIMONIO 114.215.000 113.146.507
TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 237.361.000 242.581.375
13 12
13 12
96
96
GUÍA
GUÍA PRÁCTICA
PRÁCTICA DEDE UNAAUDITORÍA
UNA AUDITORÍA DE
DE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
13 13
97 13 13
97
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
14 2
100
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
102
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
103
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
14 16
104
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
V. PERSONAL ASIGNADO
SOCIO: Francisco Pinto Rojas
GERENTE: Erick Mukay Murakami
SENIOR: Renzo Francisco Pinto
SENIOR: Roberto Sasamoto Higa
SENIOR: Daniel Rojas López
ASISTENTE: Renata Pinto Molina
ESPECIALISTAS: Tomas Rojas López
José Francisco Pinto Molina
Máximo Gálvez Saavedra
La responsabilidad del trabajo estuvo a cargo de Francisco Pinto Rojas PhD; CPA-
CICNP socio de la Firma.
Finalmente quedamos a su disposición para cualquier aclaración sobre el contenido
de la presente.
Atentamente,
_______________________________ (Socio)
Francisco Pinto Rojas PhD; CPA-CICNP
Reg. Prof. CAUB. N°.1285
Reg. Prof.CAUSC Nº 357
14 17
105
Preparado por:………… ORIENTE S.A.
Fecha:……………...…. Control de tiempo
Aprobado:..….....…..... Planificacion del desarrollo del trabajo de auditoría
GUÍA
31 /03/ 2017
GUÍAPRÁCTICA
Fechas
PRÁCTICADE
DE
Socio
Gerente
Seniors
Asistentes
Administración
Memorandum de
planeamiento
Disponibilidades
Inversiones
temporarias
Cuentas por cobrar
comerciales
Otras cuentas por
cobrar
Existencias
Inversiones
permanentes
Activo fijo
Otros activos
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
Patrimonio
Ganancias y pérdidas
Memorandum
resumen de auditoría
Revisión de papeles
de trabajo
Informe
Cédulas del 1 al 15
Archivo permanente
Circularización
Control de calidad
4/04/15 8 8 8 8 16 32 Varios - Oficina
16
UNA
6/04/15 8 8 16 14 2 16
UNA
11/04/15 8 8 16 14 2 16
13/04/15 8 8 16 14 2 16
Total hrs/hombre ahorradas = 1.648
15/04/15 8 8 16 16 16
17/04/15 8 8 16 16 16
19/04/15 8 8 16 16 16
21/04/15 8 8 16 16 16
AUDITORÍA
23/04/15 8 8 16 16 16
25/04/15 8 8 16 16 16
AUDITORÍA
28/04/15 8 8 16 16 16
30/04/15 8 8 16 16 16
106
01/05/15 8 8 16 10 6 16
106
02/05/15 8 8 16 10 6 16
04/05/15 8 8 16 16 16
DE ESTADOS
06/05/15 8 8 16 16 16
07/05/15 8 8 16 16 16
09/05/15 8 8 16 8 8 16
DE ESTADOS
11/05/15 8 8 16 8 8 16
Total hrs/hombre utilizadas = 1.152
Total hrs/hombre presupuestadas = 2.800
El ahorro de hrs/hombre obedece sustancialmente a la adecuada planificación del trabajo.
13/05/15 8 8 16 16 16
15/05/15 8 8 16 16 16
19/05/15 8 8 16 16 16
21/05/15 8 8 8 8 16 16 16 16
24/05/15 8 8 8 8 16 16 16 16
FINANCIEROS
26/05/15 8 8 8 8 16 16
28/05/15 8 8 8 8 16 16
29/05/15 8 8 8 8 16 16
FINANCIEROS
31/05/15 8 8 8 8 16 16
03/05/15 8 8 8 8 16 32 16
13/06/15 8 8 8 8 16 16 16 16
21/06/15 8 8 8 8 16 16 16 16
15
15
Preparado por: ……………………….. ORIENTE S.A.
Fecha:………………………………..
Aprobado por:……………………….
Efectivo y equivalentes
31/03/2017
Conclusión
107
107
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula 1 , y siguientes
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo
contables, vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cèdula 7 , son adecuados y
representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17. Los saldos a esa fecha excepto
por lo indicado en la cèdula 2 10 sonrazonables, representan importes de libre disponibilidad, de propiedad de la
empresa, adecuademente valuados y registrados, de conformidad con las NIIF.
A
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA
PRÁCTICADE
DE UNA AUDITORÍADE
UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
INFORMACIÓN
I) Caja u.m.
Caja chica M/N 5.000
TOTAL CAJA 5.000
II) Bancos u.m. US$.
BMSC-M/E 15.000.000 2.970.000
BNB-M/N 10.000.000
Banco Bisa S.A.-M/E (5.000.000) (1.059.600)
TOTAL BANCOS 20.000.000 1.910.400
TOTAL EFECTIVO Y EQUIVALENTES 20.005.000
2. La empresa efectúa arqueos de caja chica cada 3 meses y están a cargo de un auxiliar contable.
3. Las conciliaciones bancarias son elaboradas por un auxiliar y no tienen la firma del contador.
u.m. US$.
BMSC - 220.450
BNB 1.120.750 -
Banco Bisa SA. - 115.490
A/I
108
A/I
108
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
A/II
109
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
A/III
110
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A/IV
111
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A/IV-1
112
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A/V
113
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A/V-1
114
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A/VI
115
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A/VI-1
116
GUÍA
GUÍA PRÁCTICA
PRÁCTICA DEDE UNA
UNA AUDITORÍADE
AUDITORÍA DEESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
A/VII
117 A/VII
117
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A/VIII-1
119
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A/IX
120
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A/IX-1
121
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Efectivo y equivalentes
Caja
31/03/17
u.m.
Caja chica M/N A/1-1 5.000
Total al 31/03/17 5.000
A
Trabajo realizado
Efectuamos arqueos de caja chica al 31/03/17 con resultados
cédula A/1-1 ver cédula A/1-1
satisfactorios,
Conclusión
El saldo de caja chica a la fecha es razonable.
A/I
A/I 122
122
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/17
i) Billetes
u.m 200 5 1.000
u.m 100 15 1.500
u.m 50 30 1.500
u.m 10 50 500
u.m 5 60 300
4.800
ii) Monedas
u.m 1 100 100
u.m 0,5 100 50
150
Total arqueo 4.950
A/I-1
123 A/I-1
123
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
u.m. US$
A/2
A/2 124
124
GUÍA
GUÍA PRÁCTICA DE UNA PRÁCTICA DE
AUDITORÍA DE UNA AUDITORÍA
ESTADOS DE ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
31/03/17
US$
Menos
Cheques girados y no cobrados
2
10 # 1
A/3
A/3
125
125
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
u.m.
Menos
Cheques girados y no cobrados
A/4
A/4
126
126
GUÍA PRÁCTICA
GUÍA PRÁCTICA DE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADE
DEESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
US$
Menos
Cheques girados y no cobrados
2
10 # 2
2) Para una mejor presentación de los estados financieros, este saldo
debe ser reclasificado al pasivo, ver cédula
5
#1
Ver explicación de marcas en cédula A/10
A/5
A/5
127
127
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores
Pinto y Asociados S.R.L.
Casilla N° 2886
Fax 352-6670
REF: Saldos al 31 de Marzo de 2017
Señores:
El depósito a plazo fijo fue constituido el 02/01/17 a 90 días con un 9% de interés
anual. Aparte de lo indicado arriba, la mencionada empresa no presenta ningún otro
movimiento.
A/6
128
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores
Pinto y Asociados S.R.L.
Casilla N° 2886
Fax 352-6670
El depósito a plazo fijo fue constituido el 02/01/17 a 180 días con un 24% de interés
anual.
A/7
129
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Aparte de lo indicado arriba, la mencionada empresa no presenta ningún otro
movimiento.
Con este motivo saludamos a ustedes atentamente.
A/8
130
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha:
Efectivo y Equivalentes
Aprobado:
Explicación de marcas usadas en A/1 a A/8
31/03/17
Marcas
Sumado.
Calculado.
131
131
Inspeccionado fisicamente.
Cedula A/ 9
No utilizada
A/10
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A/10
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha:
GUÍA
Inversiones temporarias
Aprobado:
31/03/17
GUÍA PRÁCTICA
PRÁCTICA DE
Conclusión
DEDE
132
132
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en céd. 1 , y sgtes.
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo -
ESTADOS
contables, vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cédula 7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17. Los saldos a esa fecha
ESTADOS
excepto por lo indicado en la cédula 2 10 , son razonables, representan activos de libre disponibilidad,
de propiedad de la empresa, adecuadamente valuados y registrados, de conformidad con las NIIF.
FINANCIEROS
FINANCIEROS
B
Ver resumen de marcas en cédula B/10.
B
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVERSIONES TEMPORARIAS
INFORMACIÓN
u.m. US$.
2. Los depósitos a plazo fijo de Banco Mercantil Santa Cruz S.A y del Banco Nacional
de Bolivia S.A., se guardan en el escritorio del contador. C/I Ver ced. 7/1 # 5
3. El depósito a plazo fijo en el Banco Mercantil Santa cruz SA, fue constituido el 2 de
enero de 2015 por US$ 360.000 a 90 días al 9% de interés anual.
B/I
133
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVERSIONES TEMPORARIAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
OBJETIVOS
Que los títulos se encuentren adecuadamente valuados
DE
de acuerdo con las NIIF.
AUDITORÍA
EXPOSICIÓN
Que los títulos se encuentren adecuadamente
expuestos de acuerdo con las NIIF.
B/II
134
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVERSIONES TEMPORARIAS
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
B/III
135
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
B/IV
136
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
B/IV-1
137
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
B/V
138
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
B/V-1
139
GUÍA
GUÍA PRÁCTICA DEUNA
PRÁCTICA DE UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADEDE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Inversiones temporarias
Depósitos a plazo fijo
31/03/17
u.m. US$
DPF - BSC M/E A/6 2.000.000 360.000
DPF - BNB M/N A/7 720.000 -
2.720.000 360.000
2
10 # 5
2
2) u.m. 720.000 x 24% x (90/360) = u.m. 43.200 10 # 6
2
1 0 #7
Ver explicación de marcas en cédula B/10
B/1
B/1 140
140
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha:
Inversiones temporarias
Aprobado:
Explicación de marcas usadas en B/1
31/03/17
Marcas
GUÍAGUÍA
Sumado.
PRÁCTICA
Calculado.
DE UNA
Inspeccionado físicamente.
141
DE UNA
141
Visto DPFs a nombre de Oriete S.A., identificando
importe, tasa de interés y plazo.
No se notaron excepciones.
B/10
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
B/10
Preparado por :
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado: Cuentas por cobrar comerciales
31/03/2017
Punto Ref. Saldo al Reclasificacione Ajuste Saldo
31/03/17 sDR CR DR s (CR) Ajustado
31/03/17
142
142
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en céd. 1 , y sgtes.
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo -
contables, vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cédula 7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17. Los saldos a esa fecha
según lo indicado en la cédula 2 , referente a la insuficiencia en la previsión para incobrables de
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
u.m. 71.097.217 y a las contingencias tributarias ascendentes a u.m. 36.437.324, generan dudas sustanciales acerca
de la habilidad de la entidad de continuar como una empresa en funcionamiento.
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
C C
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE SA.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
INFORMACIÓN
6. ORIENTE S.A., no cobra intereses por los créditos otorgados, sin embargo en todos
los casos dichos créditos son concedidos en moneda extranjera.
C/I
143
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
C/I-1
144
C/I-1
144
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
C/II
145
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACION
C/III
146
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
147
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
149
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
C/V-1
150
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
C/VI
151
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
C/VI-1
152
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
C/VII
153
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
C/VII-1
154
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
31/03/17
Punto - Ref. Saldos al
31/03/17
u.m. US$
Ctas. p. cobrar oficina SCZ C/2 29.836.000
Ctas. p. cobrar oficina LPZ C/3 26.106.000
Ctas. P. cobrar oficina Cbba C/4 18.647.000 Abajo (1)
Total Ctas.p. cobrar 74.589.000 10.655.571
C/21
Ver trabajo realizado en cédula C/2 a cédula C/9
(1) Arriba
US$. 10.655.571 x u.m. 6.86 u.m. 73.097.217
Saldo s/g Oriente S.A. u.m. (74.589.000)
Diferencia C/12 (1.491.783)
2
10 # 8
C/1
155
C/1
155 55
GUÍA PRÁCTICA
GUÍA PRÁCTICADE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADE DE
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
C/2
156
C/2
156
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
Preparado por:
Fecha: Cuentas por cobrar comerciales
Aprobado por: Oficina La Paz al 31/03/17
31/03/17
C/1
AIC
C/3
157
C/3
157
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
C/1
C/4
158
GUÍA PRÁCTICA
GUÍA DEDE
PRÁCTICA UNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍA DE ESTADOSFINANCIEROS
DE ESTADOS FINANCIEROS
Informaciòn
Oriente S.A., tiene como polìtica emitir factura cuando cobra, contraviniendo de esta manera las
disposiciones tributarias al respecto referente al IVA, IT e IUE. Como consecuencia de esto,
hemos calculado las contingencias tributarias, incluyendo multas e intereses, asi como la
multa sancionatoria, de acuerdo con los procedimientos dispuestos por el servicio de
Impuestos Nacionales - SIN.
C/5
159
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Santa Cruz
Juan Pérez 365.445 84.334 580.779 1.030.558
Boltrade 51.459 11.875 72.240 135.574
lndustrial SCZ S.A. 1.085.894 250.591 1.725.743 3.062.228
William Padilla 551.724 127.321 786.120 1.465.164
Eduardo Díaz 245.938 56.755 371.316 674.008
Jorge Gálvez 409.165 94.423 638.928 1.142.515
Comercial Camba 544.383 125.627 850.077 1.520.087
Comercial 7 Calles 981.410 226.479 1.546.556 2.754.444
Industrial Cañoto 1.148.421 265.020 1.827.000 3.240.441
Total Santa Cruz 5.383.838 1.242.424 8.398.758 15.025.020
La Paz
Comercial Kolla S.A 237.455 54.797 356.762 649.014
Daniel Rojas 1.000.730 230.938 1.539.661 2.771.329
Industrial La Paz 402.906 92.978 619.885 1.115.769
Hugo Chávez 746.145 172.187 1.163.287 2.081.620
Pedro Roca 1.031.118 237.950 1.607.577 2.876.645
Omar Gavinia 1.048.180 241.888 1.634.178 2.924.245
Total La Paz 4.466.533 1.030.738 6.921.351 12.418.623
Cochabamba
Juan Mariscal 1.008.901 232.823 1.515.815 2.757.539
Maria Aguirre 1.221.271 281.832 1.716.795 3.219.898
Mario Paz 1.081.156 249.498 1.685.591 3.016.244
Total Cochaba 3.311.328 764.153 4.918.201 8.993.681
Nota: Al 31/03/17 las contingencias provenientes de impuestos (IVA, IT, IUE) dejados
de registrar y pagar ascienden a u.m. 36.437.324.
Ver céd. 2
#1
Ver explicación de marcas en cédula C/30
C/6
C/6 160
160
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Cuentas cobrar comerciales contingencias tributarias
Determinacion del IVA a pagar más recargos
31/03/17
Fecha de mantenimiento de
Nombre del Cliente Equivalente en Importe en Bs. IVA (13%) Fecha de Emision UFVs Vencimiento UFVs al
Vencimiento valor
SANTA CRUZ US$ um um 21/06/2015 um
Juan Pérez 250.000 1.750.000 227.500 20/03/2011 15/04/2011 1,60154 1,84200 34.158
GUÍAGUÍA
Jorge Gálvez 349.714 2.448.000 318.240 01/10/2012 15/11/2012 1,79122 1,84200 9.022
Comercial Camba 465.286 3.257.000 423.410 03/10/2012 15/11/2012 1,79122 1,84200 12.003
PRÁCTICA
Comercial 7 Calles 846.500 5.925.500 770.315 15/11/2012 15/12/2012 1,79742 1,84200 19.106
Industrial Cañoto 1.000.000 7.000.000 910.000 15/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 19.179
TOTAL SANTA CRUZ 4.262.285 29.836.000 3.878.680 260.901
DE UNA
La Paz
DE UNA
161
Comercial Kolla S.A. 179.714 1.258.000 163.540 02/10/2011 15/11/2011 1,70047 1,84200 13.611
161
Daniel Rojas 776.714 5.437.000 706.810 01/12/2011 15/01/2012 1,72364 1,84200 48.536
Industrial La Paz 312.714 2.189.000 284.570 10/12/2011 15/01/2012 1,72364 1,84200 19.541
Hugo Chávez 649.714 4.548.000 591.240 14/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 12.461
Pedro Roca 897.857 6.285.000 817.050 18/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 17.220
Omar Gavinia 912.714 6.389.000 830.570 20/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 17.505
Total La Paz 3.729.427 26.106.000 3.393.780 128.873
AUDITORÍA
AUDITORÍA
Cochabamba
DE
Juan Mariscal 763.571 5.345.000 694850 15/10/2011 15/11/2011 1,70047 1,84200 57.832
DE
Maria Aguirre 958.857 6.712.000 872560 03/11/2012 15/02/2012 1,73330 1,84200 54.721
Mario Paz 941.429 6.590.000 856700 15/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 18.055
Total Cochabamba 2.663.857 18.647.000 2.424.110 130.608
ESTADOS
520.383
Ver explicacion de marcas en cédula C/30
C/7
FINANCIEROS
ESTADOSFINANCIEROS
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA
PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA
DE UNA AUDITORÍADE
DE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
C/6
C/7-1
C/7-1 162
162
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Cuentas cobrar comerciales contingencias tributarias
Aprobado por: Determinacion del IVA a pagar más recargos
31/03/17
163
La Paz
Comercial Kolla S.A. 179.714 1.258.000 37.740 02/10/2011 15/11/2011 1,70047 1,84200 3.141
Daniel Rojas 776.714 5.437.000 163.110 01/12/2011 15/01/2012 1,72364 1,84200 11.201
Industrial La Paz 312.714 2.189.000 65.670 10/12/2011 15/01/2012 1,72364 1,84200 4.509
163
Hugo Chávez 649.714 4.548.000 136.440 14/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 2.876
Pedro Roca 897.857 6.285.000 188.550 18/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 3.974
Omar Gavinia 912.714 6.389.000 191.670 20/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 4.040
Total La Paz 3.729.427 26.106.000 783.180 29.740
Cochabamba
Juan Mariscal 763.571 5.345.000 160.350 15/10/2011 15/11/2011 1,70047 1,84200 13.346
Maria Aguirre 958.857 6.712.000 201.360 03/11/2012 15/02/2012 1,73330 1,84200 12.628
Mario Paz 941.429 6.590.000 197.700 15/12/2012 15/01/2013 1,80398 1,84200 4.167
Total Cochabamba 2.663.857 18.647.000 559.410 30.140
C/8
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
Preparado por:
Cuentas cobrar comerciales contingencias tributarias
Fecha:
Determinacion del IT a pagar más recargos
Aprobado por:
31/03/17
Tributo Omitido Multa Deuda
Dias en Mora al Intereses
Actualizado al Sancionatoria Tributaria
21/06/2015 21/06/2015 8,10% 20% al
21/06/2015
60.383 798 11.874 12.077 84.334
8.552 768 1.613 1.710 11.875
179.422 798 35.284 35.884 250.591
92.238 737 16.635 18.448 127.321
42.091 615 6.246 8.418 56.755
75.522 218 3.796 15.104 94.423
100.480 218 5.051 20.096 125.627
182.174 188 7.870 36.435 226.479
214.426 157 7.709 42.885 265.020
955.288 96.079 191.058 1.242.424
C/6
C/8-1
C/8-1 164
164
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Cuentas por cobrar comerciales - Contingencias tributarias
Aprobado: Determinacion del IUE a pagar más recargos 31/03/2017
Impuesto UFVs
Nombre del Equivalente Fecha de Fecha de Mantenimiento
Importe en IVA (13%) determinado IUE Vencimient o UFVs al
Cliente en Emision Vencimiento de valor
(25%)
SANTA CRUZ US$ um um um um
Juan Pérez 250.000 1.750.000 227.500 380.625 20/03/2011 31/07/2011 1,65167 1,84200 43.861
Boltrade 35.714 250.000 32.500 54.375 15/04/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 2.246
lndustrial SCZ S.A. 742.857 5.200.000 676.000 1.131.000 20/03/2011 31/07/2011 1,65167 1,84200 130.331
William Padilla 388.643 2.720.500 353.665 591.709 17/05/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 24.442
Eduardo Díaz 183.571 1.285.000 167.050 279.488 16/09/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 11.545
Jorge Gálvez 349.714 2.448.000 318.240 532.440 01/10/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Comercial Camba 465.286 3.257.000 423.410 708.398 03/10/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Comercial 7 Calles 846.500 5.925.500 770.315 1.288.796 15/11/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Industrial Cañoto 1.000.000 7.000.000 910.000 1.522.500 15/12/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Total Santa Cruz 4.262.285 29.836.000 3.878.680 6.489.330 212.425
La Paz
165
165
Comercial Kolla S.A. 179.714 1.258.000 163.540 273.615 02/10/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 11.302
Daniel Rojas 776.714 5.437.000 706.810 1.182.548 01/12/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 48.848
Industrial La Paz 312.714 2.189.000 284.570 476.108 10/12/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 19.667
Hugo Chávez 649.714 4.548.000 591.240 989.190 14/12/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Pedro Roca 897.857 6.285.000 817.050 1.366.988 18/12/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Omar Gavinia 912.714 6.389.000 830.570 1.389.608 20/12/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Total La Paz 3.729.427 26.106.000 3.393.780 5.678.055 79.817
Cochabamba
Juan Mariscal 763.571 5.345.000 694850 1.162.538 15/10/2011 31/07/2012 1,76893 1,84200 48.021
Maria Aguirre 958.857 6.712.000 872560 1.459.860 03/11/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Mario Paz 941.429 6.590.000 856700 1.433.325 15/12/2012 21/06/2013 1,84200 1,84200 0
Total Cochabamba 2.663.857 18.647.000 2.424.110 4.055.723 48.021
340.264
C/6
C/9-1
166
C/9-1
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/17
C/10
C/10
167
167
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por:
Fecha:
Aprobado por:
ORIENTE S.A.
Cuentas por cobrar comerciales- Base, método de selección y conclusión de evaluación de
incobrables al 31/03/2017
31/03/17
en cédula 1 y siguientes.
C/11
168
C/11
168
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha:
Aprobado por: Cuentas por cobrar comerciales
Evaluación de la suficiencia de la previsión para incobrables
31/03/17
169
169
8) Comercial 7 Calles 5.925.500 860 5 1 5.925.500 0 (5.925.500)
9) Industrial Cañoto 7.000.000 830 5 1 7.000.000 0 (7.000.000)
10) Comercial Kolla S.A. 1.258.000 1.269 5 1 1.258.000 0 (1.258.000)
11) Daniel Rojas 5.437.000 1.209 5 1 5.437.000 0 (5.437.000)
12) Industrial La Paz 2.189.000 1.200 5 1 2.189.000 0 (2.189.000)
13) Hugo Chávez 4.548.000 831 5 1 4.548.000 0 (4.548.000)
AUDITORÍA
Preparado por:
Fecha:
Aprobado por: ORIENTE S.A.
31/03/17
C/20
170
C/20
170
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por:
Cuentas por cobrar comerciales
Confirmación de saldos al 31/03/2017
31/03/17
171
171
100% 65% 19% 16%
C/21 C/21
FINANCIEROS
ESTADOSFINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señor:
Juan Pérez
Presente
Distinguido señor:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L., casilla Nro.
2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente con nosotros
al 31 de marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
C/21
Sin otro particular, nos despedimos de usted, atentamente.
Conforme
C/22
172
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Boltrade
Presente
Distinguidos señores:
US$.
34,714 Saldo s/g Boltrade
(1,000) Diferencia *
35,714 Saldo s/g Oriente
* Nota de débito, por devolución de mercadería. Inmaterial para efectuar mayor
trabajo al respecto.
C/23
173
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Industrial Santa Cruz S.A.
Presente
Distinguidos señores:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L.,
casilla Nro. 2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente
con nosotros al 31 de marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
Conforme
Lic. Matty Flores
C/24
174
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Industrial Cañoto
Presente.-
Distinguidos señores:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L.,
casilla Nro. 2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente
con nosotros al 31 de marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
Con reparos
Aclarados
Lic. Matty Flores
US$.
998.000 Saldo s/g Industrial Cañoto
(1) (2.000) Diferencia *
1.000.000 Saldo s/g Oriente
* Nota de débito, no registrada por Oriente S.A. Inmaterial para proponer ajuste.
C/25
175
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Daniel Rojas
Presente
Distinguidos señores:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L.,
casilla Nro. 2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente
con nosotros al 31 de marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
Conforme
Lic. Matty Flores
C/26
176
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Pero Roca
Presente
Distinguidos señores:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L.,
casilla Nro. 2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente
con nosotros al 31 de marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
Conforme
C/27
177
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Omar Gaviria
Presente.-
Distinguidos señores:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L.,
casilla Nro. 2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente
con nosotros al 31 de marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
C/21
Sin otro particular, nos despedimos de ustedes,
Atentamente.
Sin respuesta
C/28
178
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Mario Aguirre
Presente.-
Distinguidos señores:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L.,
casilla Nro. 2286, teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente
con nosotros al 31 de marzo de 2017, compuesto de la siguiente manera:
C/21
Sin otro particular, nos despedimos de ustedes,
Atentamente.
Conforme
C/29
179
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha:
Cuentas por cobrar comerciales
Aprobado por: C/1 a C/29
Explicación de marcas usadas de
31/03/17
Marcas
Sumado.
Calculado.
180
180
Sumado horizontalmente
C/30
C/30
Preparado por:
Fecha:
Aprobado por: ORIENTE S.A.
Otras cuentas por cobrar
31/03/17
Conclusión
DE UNA
181
181
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula, 1 y sgtes.,
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo -
contables,
vigentes alrededor de este rubro son adecuados y representan una base confiable para nuestro examen final de
AUDITORÍA
Saldos al 31/03/17, los saldos a esa fecha representan derechos de cobro de propiedad de la empresa,
adecuadamente valuados y registrados de conformidad con las NIIF, excepto
AUDITORÍA
por lo indicado en la cédula 2 son razonables. Así mismo la previsión para incobrables es suficiente a esa
DEDE
fecha. 10
ESTADOS
ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
DD
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
D/I
182
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
D/II
183
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
D/III
184
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
D/IV-1
186
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
D/V
187
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
D/V-1
188
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
u.m.
D/1
D/1
189
189
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
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Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Otras cuentas por cobrar
Préstamos y adelantos al personal
31/03/17
u.m.
D/1
D/2
D/2
190
190
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señora:
Yaneth Rivero
Presente
Estimada señora:
Fecha Saldo
D/2
Conforme
D/3
191
D/3
191
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señora:
Katherine Sandoval
Presente
Estimada señora:
Fecha Saldo
D/2
Conforme
D/4
D/4
192
192
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señora:
Zaida Pacheco
Presente
Estimada señora:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L., casilla Nro. 2286,
teléfono 321-0819, la confirmación directa del saldo pendiente con nosotros al 31 de marzo de 2017,
compuesto de la siguiente manera:
Fecha Saldo
D/2
Conforme
D/5
193 D/5
193
AIC
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señora:
Valeria Rodríguez
Presente
Estimada señora:
Fecha Saldo
D/2
Sin otro particular, nos despedimos de usted, atentamente.
Conforme
D/6
D/6 194
194
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/17
u.m.
D/1
Información
En esta cuenta, se registran los seguros que han sido pagados por adelantado.
De acuerdo con lo mencionado en la cédula D/I, se han cancelado primas por
concepto de pólizas de seguro a la compañía de seguros BISA, ver
cédula 9 por un total de u.m. 2.783.200, por el periodo de 9 meses comprendido
entre el 01/10/16 y el 30/06/17.
2
Ver explicación de marcas en cédula D/10 10 # 9
D/7
195
D/7
195
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA DEUNA
PRÁCTICA DE UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADEDE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
Preparado por:
ORIENTE S.A.
Fecha:
Aprobado por: Otras cuentas por cobrar
Alquileres pagados por adelantado
31/03/17
u.m.
D/1
Información
2
Ver explicación de marcas en cédula D/10 10 # 10
D/8
196
D/8
196
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por:
ORIENTE S.A.
Fecha:
Aprobado por: Otras cuentas por cobrar
Crédito fiscal - IVA
31/03/17
u.m.
D/1
Información
D/9
197
D/9
197
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha:
Otras cuentas por cobrar
Aprobado por:
Explicación de marcas usadas de D/1 a D/9
31/03/17
Marcas
Circularizado y confirmado
Sumado.
Calculado.
198
198
Inspeccionado fisicamente.
D/10
D/10
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Inventarios
31/03/17
31/03/2017
u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
199
199
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula 1 y sgtes, siendo
el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo –
UNAAUDITORÍA
contables vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cédula 7 , son adecuados y
AUDITORÍA DE
representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17. Los saldos a esa fecha representan
bienes realizables de propiedad de la empresa, libre de gravámenes, adecuadamente valuados y
registrados de conformidad con las NIIF, excepto por lo expuesto en la cédula 2 10
DE ESTADOS
E
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
E
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
INFORMACIÓN
u.m.
Productos terminados 8.905.200
Productos en proceso 7.421.000
Materia prima 10.873.600
Suministros diversos 2.484.200
29.684.000
3. No se emitieron por parte de la gerencia, instructivos para la toma de dicho inventario físico.
C/ I ver cédula 7
3 # 11
5. Los inventarios están valuados en su totalidad a su costo de reposición de fecha de cierre, para lo
cual la empresa obtuvo información de sus proveedores a esa fecha.
6. Al 31/03/17 existe mercadería dañada por un total de u.m. 125.000, por lo cual no se ha
constituido previsión alguna. Ver céd. E/2.
E/I
200
E/I
200
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
EXISTENCIA Y PROPIEDAD
Comprobar la existencia y propiedad de los inventarios.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Revisar la adecuada valuación de los inventarios, de
conformidad con las NIIF.
OBJETIVOS EXPOSICIÓN
DE Verificar la adecuada presentación de los inventarios
AUDITORÍA en los estados financieros, de conformidad con las NIIF.
REALIZACIÓN
Evaluar si los inventarios se encuentran en condiciones
adecuadas para su realización, caso contrario se deberá
constituir la correspondiente previsión.
E/II
201
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
E/III
202
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
PROCESO DE PRODUCCIÓN
E/IV
203
ORIENTE S.A.
EXISTENCIAS
PROCESO DE PRODUCCION
204
TELARES CORTADO COSTURA SELLADO
EMBALAJE
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Y
ACOMODO
E/V
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
205
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
E/IV-1
206
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
E/VII
207
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
E/VII-1
208
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
E/VII-2
209
GUÍA
GUÍA PRÁCTICA DEUNA
PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA
AUDITORÍA DE DE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
Preparado por:
Fecha:
Aprobado por: ORIENTE S.A
Inventarios
31/03/17
E/1
210
E/2
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVENTARIOS
Observacion del inventario fisico al 31/03/17 (productos terminados)
31/03/17
Contado Contado por Diferencia Costo Total s/g inv. Saldo s/g Diferencia
Nombre del item Cod.
por P&A Oriente S.A. Exc./Defec. Unitario Valorizado contab. Exc./Defec.
u.m. u.m. u.m. u.m.
Tela Azul 4x4 301 100 100 0 3.202,00 320.200 320.200 ( 1) (125,000)
Tela Roja 4x4 401 200 200 0 E/8 4.452,90 890.580 890.580 0
Tela Verde 4x6 501 200 200 0 4.452,60 890.520 1.370.520 (2) (480,000)
Tela Roja/Azul 4x4 601 50 50 0 4.452,60 222.630 222.630 0
Tela Verde/Azul 4x4 701 50 50 0 4.452,60 222.630 222.630 0
Tela Verde/Blanca 4x5 801 50 50 0 4.452,60 222.630 222.630 0
Tela Blanca/Azul 4x5 901 50 50 0 4.452,60 222.630 222.630 0
Tela Blanca Est. 4x6 1001 100 100 0 4.452,60 445.260 445.260 0
Tela Azul Est. 4x6 1101 100 100 0 4.452,60 445.260 445.260 0
Tela Verde Est. 4x6 1201 100 100 0 4.452,60 445.260 445.260 0
Totales 1000 1000 4.327.600 4.807.600 (605.000)
Arriba (1) Determinamos mercaderia dañada por 28 qq. por un total de u.m. 125.000.
2
10 - 1 # 11
Arriba (2) Diferencia en defecto de productos terminados (tela verde 4x6), ascendente
a u.m. 480.000.
2
10 - 1 # 12
RESUMEN u.m.
Total Inventarios (planta) 4.452.600
Total Inventarios (consig) 1.200.000
Total Inventariado E/3 5.652.600
Total no Inventariado 3.252.600
Total al 31/03/17 8.905.200
E
Ver explicación de marcas en cédula E/10
E/2E/2
211
211
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/2017
E/3
212
E/3
212
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
RESUMEN % u.m.
Total inventariado 40 2.945.376
Total no inventariado 60 4.475.624
Total inv. de prod. en proceso 100 7.421.000
E/4
213
E/4
213
Preparado por: ORIENTE S.A
Fecha: Inventarios
Aprobado: Observación de inventario físico al 31/03/17 (materia prima)
31/03/17
Nombre del Contado por Contado por Diferencia Costo Total s/g inv. Saldo s/g Diferencia
Cod.
item P&A Oriente S.A. Exc./Defec Unitario Valorizado contab. Exc./Defec
. u.m. u.m. u.m. . u.m.
Algodón Prima 100 2.174,72 2.174,72 0 2.000 4.349.440 4.349.440 0
Totales 4.349.440 4.349.440 0
RESUMEN % u.m.
Total inventariado 40 4.349.440
Total no inventariado 60 6.524.160
Total al 31/03/15 100 10.873.600
214
214
E
E/5
E/5
Preparado por: ORIENTE S.A. ORIENTE S.A
Fecha: Inventarios Inventarios
Aprobado: Observaciòn
Observación del Inventario inventario
delfísico fìsico al 31/03/15
al 31/03/17 (Suministros
(suministros diversos)
diversos)
31/03/17
Nombre del Cod. Contado por Contado por Diferencia Costo Total s/g inv. Saldo s/g Diferencia
item P&A Oriente S.A. Exc./Defec. Unitario Valorizado contab. Exc./Defec.
215
215
RESUMEN % u.m
Total inventariado 40 .
993.500
Total no inventariado 60 1.490.700
Total al 31/03/15 100 2.484.200
E/6
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
E/6
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por:
Inventarios
Corte documentario al 31/03/17
31/03/17
I Productos terminados
a) Ingresos al almacén
b) Salida de almacén
II Productos en proceso
a) Ingresos al almacén
La salida de produstos en proceso está cubierta por el ingreso a productos terminados
a) Ingresos al almacén
b) Salida de almacén
E/7
216
E/7
216
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/2017
IV Suministros diversos
a) Ingresos al almacén
b) Salida de almacén
Conclusión
Corte documentario al 31/03/17 efectuado con resultados satisfactorios
No se notaron excepciones.
E/7-1
217
E/7-1
217
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
Preparado por: Inventarios
Fecha: Prueba de costo o mercado el que sea menor
Aprobado por:
31/03/17
I Producto terminado
Conclusión
E/7
E/8 218
218
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Inventarios
Aprobado por: Explicacion de marcas usadas de E/1 a E/8
31/03/17
Marcas
Sumado horizontalmente
Sumado.
Calculado.
219
Inspeccionado fisicamente.
219
Visto con reporte de producción al 31/03/17.
E/9 No utilizada
E/10
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
E/10
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Inversiones permanentes
Aprobado por: 31/03/17
Conclusión
220
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en céd. 1, y sgtes.
220
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo -
contables vigentes, alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cédula 7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17, los saldos a esa fecha
excepto por lo indicado en la cédula 2 son razonables y representan derechos de propiedad en otras
10
empresas, adecuadamente valuados y registrados, de conformidad con las NIIF.
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
F
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVERSIONES PERMANENTES
INFORMACIÓN
2. Al 31 de marzo de 2017, ORIENTE S.A. posee 510 acciones en PIL S.A. cuyo valor
nominal es de u.m. 100 por acción.
3. Los estados financieros de PIL S.A. muestran un patrimonio total de u.m.
9.784.400, el número total de acciones es de 1.000.
4. Las acciones en PIL S.A. se encuentran en una caja fuerte en la oficina de la
Gerencia General.
5. El valor original de adquisición de cada uno de los certificados de aportación en
COTAS LTDA., es de US$ 1.300; sin embargo su importe recuperable es de US$
500.
6. El tipo de cambio oficial al 31/03/17 fue de u.m. 6.86 por dólar estadounidense.
F/I
221
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVERSIONES PERMANENTES
F/II
222
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
INVERSIONES PERMANENTES
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACION
F/III
223
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
F/IV
224
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
F/IV-1
225
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
F/V-1
227
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA
PRÁCTICADE UNAAUDITORÍA
DE UNA AUDITORÍADEDE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
Preparado por:
Fecha: ORIENTE S.A.
Aprobado por: Inversiones permanentes
Inversiones en PIL S.A. 31/03/17
u.m.
Inversiones en PIL S.A. 4.892.200
Total al 31/03/17 4.892.200 (1) abajo
F
u.m.
Patrimonio de PIL S.A. 9.784.400
Número de acciones 1.000
Valor patrimonial proporcional por acción 9.784,40
Ver confirmación
en cédula F/2
2 10 - 1 # 13
F/1
228
GUÍA
GUÍA PRÁCTICADE
PRÁCTICA DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍA DE
DE ESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
Señores:
Santa Cruz
De nuestra consideración:
En atención al cite ADM: 006/17 de empresa industrial Oriente S.A. adjuntamos a la presente, el
detalle de las acciones que dicha compañía posee en PIL S.A. al 31 de marzo de 2017.
F/2
229 F/2
229
GUÍAGUÍA
PRÁCTICA DE DE
PRÁCTICA UNA AUDITORÍA
UNA DE
AUDITORÍA DEESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
u.m. US$.
Inversiones en COTAS Ltda. 293.800
Total al 31/03/17 293.800 52.000 (1) abajo
u.m.
40 Certificados de aportación x US$. 500 x u.m. 6.86 (137.200) (2) abajo
Valor s/g libros al 31/03/17 293.800
Diferencia 156.600 (2) abajo
2 10 - 1 # 14
F/3
F/3 230
230
GUÍA PRÁCTICA
GUÍA DE
PRÁCTICA UNA
DE UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADE
DEESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
COTAS LTDA.
Señores:
Pinto y Asociados S.R.L.
Bolivar Shopping, Calle Bolivar N° 218
Casilla N° 28886, Fax 337-2639
Santa Cruz – Bolivia
De nuestra consideración:
F/4
F/4
231
231
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
COTAS LTDA.
Detalle US$.
Líneas 1 a 20 26.000
Líneas 21 a 40 26.000
Total 52.000
F/5
F/5 232
232
Preparado por: ORIENTE S.A
Fecha: Inversiones permanentes
Aprobado: Explicaciòn de marcas usadas de F/1 a F/5
31/03/2017
Marcas
Sumado.
233
Calculado.
233
Inspeccionado físicamente.
F/10
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por: ORIENTE S.A
Fecha: Propiedades, planta y equipo
Aprobado:
31/03/2017
234
234
Conclusión
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula 1 , y
sgtes. el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo -
siendo
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
contables vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cédula 7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/17, los importes a esa fecha
representan bienes de propiedad de la empresa, libres de gravamenes, y cuya tasa de depreciación es suficiente
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
para extinguirse a través de su vida útil estimada, adecuadamente valuados y registrados de conformidad con las
ORIENTE S.A.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
INFORMACIÓN
TERRENO 9.623.205
EDIFICIO E INSTALACIONES 25.721.260
MAQUINARIA Y EQUIPOS 53.729.535
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.750.000
MUEBLES Y ENSERES 4.296.000
Total 97.120.000
2. De acuerdo con información obtenida, hace 3 años que no se toma inventario físico de las
propiedades, planta y equipo.
G/I
235
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
G/II
236
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
G/III
237
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
G/IV
238
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
G/IV-1
239
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
240
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
G/V-1
241
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
G/V-2
242
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
G/VI
243
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
G/VI-1
244
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
245
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
246
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
G/VII-2
247
Preparado por : ORIENTE S.A.
Fecha : PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Aprobado: Movimiento de cuentas de abril 2.016 / marzo 2.017
31/ 03/2017
2
Depreciaciòn acumulada Saldo al Depreciaciòn Actualiza- Saldo al Saldo s/g Exceso 10 - 1 # 15
01/04/2016 del ejercicio ción 31/03/2017 P&A (Defecto)
u.m u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Edificio e instalaciones 2.5% .
1.831.932 709.500 117.308 2.658.740 2.609.617 49.123
Maquinaria y equipo 12.5% 4.623.174 8.373.438 261.353 13.257.965 13.047.510 210.456
248
Equipo de computaciòn 25.0% 1.773.837 1.920.000 236.163 3.930.000 3.737.163 192.837
248
Muebles y enseres 10.0% 1.115.830 613.600 110.570 1.840.000 1.767.622 72.378
Total 9.344.773 (1)11.616.538 725.394 21.686.705 21.161.912 524.794
i
117.308 81.245 36.063 709.500 696.440 13.060
e
n 261.353 205.036 56.317 8.373.438 8.219.300 154.139
t 236.163 78.669 157.494 1.920.000 1.884.657 35.343
e 110.570 49.487 61.083 613.600 602.305 11.295
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/2017
% u.m.
Total examinado 83 23.557.912
Total no examinado 17 4.822.088
Total 100 28.380.000
G/1
Ver certificado alodial donde se indica que esos activos están libres de
gravámenes.
Ver cedula X - 1 en archivo permanente.
G/2
249
G/2
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA DEUNA
PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA
AUDITORÍA DE ESTADOS
DE ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
31/03/2017
u.m.
04/04/07 Compra de tractores Massey Ferguson 3.368.800 7,5
IAET # 103
4.468.800
% u.m.
Total examinado 7 4.468.800
Total no examinado 93 62.518.700
Total 100 66.987.500
G/1
G/3
G/3
250
250
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha:
Aprobado: Propiedades, Planta y Equipo. Explicación de
marcas usadas en G/1 a G/3
31/03/17
Marcas
Sumado.
Calculado.
Inspeccionado físicamente.
251
251
Cotejado con mayor al 31/03/16
Sumado horizontalmente
G/10
G/10
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA
Preparado por: ORIENTE S.A.
GUÍA
31/03/17
UNA
Conclusión
AUDITORÍA
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planeación en cédula 1 , y siguientes,
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo –
252252
DE ESTADOS
contables, vigentes alrededor de este rubro son adecuados, y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/17, los importes a esa fecha representan activos intangibles de propiedad de la
empresa, adecuadamente valuados y registrados de conformidad con las NIIF, y cuya amortización acumulada
a la fecha de cierre es considerada suficiente excepto por lo indicado en la cédula 2 10
DE ESTADOS
FINANCIEROS
H
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
ACTIVOS INTANGIBLES
INFORMACIÓN
2. La marca de fábrica fue adquirida por Oriente S.A. el 30 de junio de 2014 en US$
1.769.911.50, equivalente a u.m. 10.000.000.
H/I
253
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
ACTIVOS INTANGIBLES
• Patentes.
CONTENIDO • Licencias.
• Marcas.
Dado que se trata de partidas no monetarias,
deben estar valuadas al costo de adquisición en el
RECONOCIMIENTO reconocimiento inicial.
Y En el reconocimiento posterior, estos activos deben ser
MEDICIÓN registrados al costo menos la amortización acumulada,
menos cualesquiera eventual pérdida por deterioro de
valor.
EXISTENCIA Y PROPIEDAD
Que existan y sean de propiedad de la empresa.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Que los activos se encuentren adecuadamente
OBJETIVOS DE
valuados de conformidad con las NIIF.
AUDITORÍA
EXPOSICIÓN
Comprobar la adecuada presentación en los estados
financieros, de conformidad con las NIIF.
H/II
254
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
ACTIVOS INTANGIBLES
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
H/III
255
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
256
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
257
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
H/V-1
258
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
u.m.
Marca de fábrica H/2 10.000.000
Amortización acumulada de marca de fábrica H/3 (3.055.000)
Total activos intangibles 6.945.000
Información
H/1
259
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Activos Intangibles
Aprobado: Marca de fábrica
31/03/17
u.m.
2
10 – 1 # 18
2
10 – 1 # 19
Cálculo de la amortización acumulada al 31/03/16
2
10 – 1 # 20
H/2
H/2 260
260
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
H/3
261
H/3
261
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Activos Intangibles
GUÍA
Marcas
DEUNA
Sumado.
AUDITORÍA
Calculado.
AUDITORÍA
262
262
DE ESTADOS
H/10
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Pasivo corriente
Aprobado:
31/03/17
Conclusión
263 263
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula 1 , y siguientes
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo -
contables vigentes alrededor de este rubro son adecuados, y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/17, los importes a esa fecha representan obligaciones de la empresa a corto
plazo, adecuadamente valuadas y registradas de conformidad con las NIIF, excepto por lo indicado en la cédula
2
10
AA
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
INFORMACIÓN
2. El tipo de cambio oficial al 31/03/2017 fue de u.m. 6.96 por dólar estadounidense.
AA/I
264
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
AA/II
265
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
AA/III
266
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
267
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
AA/IV-1
268
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
AA/V
269
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
AA/V-1
270
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
u.m. US$
Proveedor del exterior AA/2 98.419.000 13.999.858 Pd (1)
AA
2 10-2 # 21
AA/1
AA/1
271
271
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PINA S.A.
Señores
Santa Cruz
De nuestra consideración:
Asimismo, en fecha 12 de mayo de 2017, hemos recibido un pago a cuenta por la suma de
US$ 2.000.000. AA/1
Walter Rojas
Gerente General
PINA S.A. del Perú
AA/2
AA/2
272
272
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
u.m.
Aportes por pagar - CNS 150.000 Pd 04/17
I.T. por pagar 326.625 04/17
Aportes por pagar - AFP 200.000 04/17
Provisión Comunicaciones PL/2 350.000 04/17
Débito fiscal - IVA 650.000 04/17
Honorarios por pagar auditores PL/2 150.000 04/17
COTAS 35.000 04/17
CRE 30.000 04/17
SAGUAPAC 20.000 04/17
Préstamo de ex-accionista AA/4 8.808.375 (1)
Total otras cuentas por pagar 10.720.000
AA
AA/3
AA/3
273
273
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Santa Cruz
De nuestra consideración:
AA/3
Gabriel Roca
AA/4
AA/4 274
274
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
u.m.
Utilidad según libros al 31/03/17 12.826.265
Pérdida acumulada al 31/03/16 (46.491.000)
Diferencia (33.664.735)
Nota
De acuerdo a las normas tributarias sobre el tratamiento de la
de pérdidas tributarias acumuladas, cuando en un año se produjera una
compensación
la fuente,
pérdida en esta podrá deducirse de las utilidades gravadas que se
un pl azo máximo
obtenga, con de hasta tres (3) años.
Como consecuencia de esto, la Empresa Industrial Oriente S.A., no es
sujeto pasivo del impuesto a las utilidades de las empresas, al 31/03/17.
AA/5
275
AA/5
275
AIC
Preparado por: ORIENTE S.A.
GUÍA
Marcas
Sumado.
AUDITORÍA
Calculado.
276276
DE ESTADOS
AA/10
AA/10
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Pasivo no corriente
Aprobado:
31/03/17
Punto Ref. Saldo al Reclasificaciones Ajustes Saldo
31/03/17 DR (CR) DR (CR) Ajustado
31/03/17
277
Conclusión
277
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en céd. 1 , y siguientes
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo -
contables vigentes, alrededor de este rubro son adecuados, y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/17. Los importes a esa fecha representan obligaciones de la empresa a largo
plazo, adecuadamente valuadas y registradas de conformidad con las NIIF.
BB
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
INFORMACIÓN
u.m.
BB/I
278
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
BB/II
279
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
BB/III
280
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
281
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
BB/IV-1
282
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
BB/V
283
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
BB/V-1
284
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/17
Punto Ref. Saldo al
31/03/17
u.m.
BB
BB/1
285
BB/1
285
GUÍAPRÁCTICA
GUÍA PRÁCTICADEDE UNA
UNA AUDITORÍA
AUDITORÍA DE ESTADOS
DE ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
BB/2
BB/2
286
286
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Pasivo no corriente
Aprobado: Evaluación de la suficiencia de la provisión para indemnizaciones
31/03/17
Cargo Nombre Fecha de Antigüedad Sueldos Provisión Provisión Exceso
ingreso al 31/03/17 u.m. s/g P&A s/g Contab. (Defecto)
Gerente general Matty Flores 02/01/04 13 años 1 mes 15.000 196.250 196.250 0
Gerente de producción Enrique Rojas 01/09/95 21 años 7 meses 12.000 259.000 259.000 0
GUÍA
GUÍA
Gerente comercial Rosauro Vidal 01/12/89 27 años 4 meses 10.000 273.333 273.333 0
Gerente administrativo Carlos Vaca Diez 01/05/95 21 años 11 meses 10.000 219.167 219.167 0
Contador Oscar Gálvez 01/05/88 28 años 11 meses 10.000 289.167 289.167 0
Auxiliar contable Daniel Pérez 01/12/91 25 años 4 meses 4.000 101.333 101.333 0
Vendedor Luis Añez 01/07/91 25 años 9 meses 5.000 128.750 128.750 0
PRÁCTICA
287
Totales 2.250.450 2.250.450
DE UNA
287
% u.m.
Total visto 25% 2.250.450
Total no visto 75% 6.756.550
UNA AUDITORÍA
BB
ESTADOS
BB/3
FINANCIEROS
BB/3
FINANCIEROS
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA DEUNA
PRÁCTICA DE UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADEDE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
u.m.
BB
Ver explicación de marcas en cédula BB/10
BB/4
288
BB/4
288
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Pasivo no corriente
Aprobado: Explicación de marcas usadas de BB/1 a BB/4
31/03/17
Marcas
Sumado.
289
Calculado.
289
Pd Visto pago posterior al 31/03/17
BB/10
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
BB/10
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Patrimonio
Aprobado:
31/03/17
Punto Ref. Saldo al Reclasificaciones Ajuste Saldo
31/03/17 DR (CR) DR s (CR) Ajustado
31/03/17
290
290
Conclusión
1
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en cédula , y siguientes
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo -
contables, vigentes alrededor de este rubro son adecuados, y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/17. Los importes a esa fecha representan cuentas patrimoniales de la empresa,
adecuadamente valuadas y registradas de conformidad con las NIIF.
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CC
CC
GUÍA
GUÍA PRÁCTICADE
PRÁCTICA DEUNA
UNA AUDITORÍA
AUDITORÍA DE
DEESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
INFORMACIÓN
CC/I
291
CC/I
291
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
CC/II
292
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
CC/III
293
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
294
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CC/IV-1
295
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CC/V
296
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CC/V-1
297
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Patrimonio
Aprobado: Estado de cambios en el patrimonio del 01/04/2016 al 31/03/2017 31/03/17
Concepto
Capital Revalorización Ajuste de Ajuste de Reserva Resultados Resultado Total
social técnica de capital reservas voluntaria acumulados del ejercicio patrimonio
PPE patrimoniales
u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Saldos al 01/04/16 83.110.000 33.705.000 5.618.728 199.942 1199.392 (41.491.000) (5.000.000) 77.342.062
298
298
Reserva voluntaria 299.849 299.849
Saldos al 31/03/17 103.110.000 33.705.000 9.315.566 249.928 1.499.241 (46.491.000) 12.826.265 114.215.000
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CC/1
CC/1
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA
PRÁCTICADE
DEUNA
UNA AUDITORÍA DEESTADOS
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
Nombre Importe
% u.m.
CC/1
CC/2
299 CC/2
299
AIC
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Patrimonio
Aprobado: Explicación de marcas usadas en CC/1 y CC/2
31/03/17
Marcas
Sumado.
Sumado horizontalmente.
300
300
Visto con libro de transferencia de acciones.
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CC/10
CC/10
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha Estado de resultados
Aprobado: 31/03/2017
301
Ajuste por inflación y tenencia
UNA
301
de bienes 447.265 1.876.034 (1.428.769)
Diferencias de Cambio 5.145.986 5.145.986
Ingresos financieros 245.158 245.158
Faltante de inven t ar ios 480.000 (480.000)
AUDITORÍA
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorándum de planificación en 1 cédula, y sgtes.
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo -
DE ESTADOS
contables, vigentes alrededor de este rubro, son adecuados y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/17. Los importes a esa fecha representan ingresos sos yygastos registrados
gastosde la empresa,
de conformidad
y del con las
giro del negocio adecuadamente por lo mencionado
NIIF, excepto valuados y registradosen
d la cédula 2 10.
PL
FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
RECONOCIMIENTO Los ingresos ordinarios, los costos y gastos, así como los
Y otros ingresos y gastos, deben ser registrados sobre la
MEDICIÓN base de lo devengado, en el ejercicio en el que se hayan
incurrido, de conformidad con lo dispuesto en las NIIF.
EXISTENCIA Y PROPIEDAD
Comprobar que los ingresos y gastos hayan sido
registrados en el ejercicio y que pertenezcan y estén a
nombre de la empresa.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
OBJETIVOS DE Que los ingresos y gastos se en cuentren adecuadamente
AUDITORÍA valuados de acuerdo con las NIIF.
EXPOSICIÓN
Comprobar la adecuada presentación de conformidad
con las Normas Internacionales de Información
Financiera – NIIF.
PL/I
302
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
PL/II
303
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
304
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PL/III-1
305
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PL/III-2
306
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
307
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
6) EMITIR CONCLUSIÓN.
PL/IV-1
308
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
309
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PL/V-1
310
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PL/V-2
311
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PL/VI
312
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
313
Preparado por: ORIENTE S.A.
Estado de resultados
Fecha: Explicación de fluctuaciones de ventas y costo de ventas
2.017/2.016 Vs. 2.016/2.015
Aprobado: 31/03/17
Gestión Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Total
2016/2017 u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Ventas 16.331.250 13.065.000 11.758.500 10.843.950 9.155.500 9.798.750 7.849.000 8.492.250 9.416.800 10.452.000 13.035.000 10.452.000 130.650.000
Costo de venta (11.431.875) (9.143.500) (8.230.900) (7.590.765) (6.400.500) (6.858.125) (5.475.300) (5.993.575) (6.563.760) (7.315.300) (9.145.400) (7.306.000) (91.455.000)
Margen bruto 4.899.375 3.921.500 3.527.600 3.253.185 2.755.000 2.940.625 2.373.700 2.498.675 2.853.040 3.136.700 3.889.600 3.146.000 39.195.000
2013/2016 u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m. u.m.
Ventas 6.351.550 5.225.000 3.135.600 9.406.300 4.185.800 10.452.000 7.316.400 5.226.000 12.542.400 13.537.600 14.632.800 10.452.000 102.463.450
Costo de venta (5.330.520) (3.909.048) (2.132.208) (6.396.624) (3.558.600) (5.685.883) (5.635.889) (3.553.680) (8.884.200) (7.412.788) (10.661.040) (7.818.096) (70.978.576)
314
Margen bruto 1.021.030 1.315.952 1.003.392 3.009.676 627.200 4.766.117 1.680.511 1.672.320 3.658.200 6.124.812 3.971.760 2.633.904 31.484.874
314
Nota
Esta información fue tomada de los estados de resultados de los ejercicios 2.017/2.016 y 2.016/2.015, respectivamente.
Explicación de fluctuaciones
Las ventas se incrementaron en eun 25% (u.m. 26.130.000) en el ejercicio 2.017/2.016 con respecto al 2.016/2.015,
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
debido al aumento del 10% en los precios y a un mayor número de unidades vendidas en un 15%.
El costo de ventas no sufrió variaciones en términos porcentuales, ya que se mantiene en un 60% de las ventas.
PL/VI-1
PL/1
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PL
Ver explicación de marcas en cédula PL/12
PL/2
PL/2
315
315
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PL/3
PL/3
316
316
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/17
Fecha Concepto Importe
u.m.
% u.m.
Total visto 26 65.000
Total no visto 74 185.000
100 250.000 PL/2
PL/4
317
PL/4
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
u.m.
% u.m.
Total visto 31 61.650
Total no visto 69 138.350
100 200.000 PL/2
PL/5
318
PL/5
318
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
Preparado por: Estado de resultados
Fecha: Gastos de comercialización
Aprobado:
31/03/17
Punto Ref. Saldos al
31/03/17
u.m.
Comisiones para distribuidores PL/7 2.395.000
Aguinaldos 615.000
Gastos de promoción PL/8 2.501.000
Gastos de publicidad y propaganda PL/9 4.500.000
Gastos de representación PL/10 500.000
Total al 31/03/17 10.511.000
PL
PL/6
319 PL/6
319
AIC
GUÍAPRÁCTICA
GUÍA PRÁCTICA DE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADEDE
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Estado de resultados
Aprobado : Vouching de comisiones para distribuidores
31/03/17
Nombre Importe
u.m.
% u.m.
Total visto 17 419.098
Total no visto 83 1.975.902
PL/6
Total 100 2.395.000
PL/7
320
PL/7
320
GUÍA
GUÍA PRÁCTICADE
PRÁCTICA DEUNA
UNA AUDITORÍA
AUDITORÍA DE
DEESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
31/03/17
Fecha Concepto Importe
u.m.
14/05/16 Compra de 1.500 mts de tela a 475.190
u.m. 316.79/m.
24/11/16 Compra de 40.000 mts de tela 300.000
a u.m. 7.5/m.
Total 775.190
% u.m.
PL/8
321
PL/8
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTE S.A.
Preparado por: Estado de resultados
Fecha: Vouching de publicidad y propaganda
Aprobado:
31/03/17
u.m.
% u.m.
Total visto 23 1.035.000
Total no visto 77 3.465.000
Total 100 4.500.000 PL/6
PL/9
322
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
31/03/17
Fecha Concepto Importe
u.m.
% u.m.
Total visto 17 85.200
Total no visto 83 414.800
Total 100 500.000 PL/6
PL/10
323
PL/9 PL/10
323
GUÍAPRÁCTICA
GUÍA PRÁCTICADEDE UNA
UNA AUDITORÍA
AUDITORÍA DE DE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
31/03/17
1 BB/1
(1)
u.m. 16.000.000 x 12% x 10 = 1.600.000
meses 12 2.200.000
meses
% u.m.
Total visto 62 2.200.000
PL/11
324
Preparado por: ORIENTE S.A.
Fecha: Estado de resultados
Aprobado: Explicación de marcas usadas en PL/1 a PL/11
31/03/2017
Marcas
Sumado.
Calculado.
325 325
a nombre de Oriente S.A., identificando importe y conceptos.
No se notaron excepciones.
PL/12
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PL/12
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIERO
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
327
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
329
329 AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Contenido
330
330
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Contenido
331
331
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
25 Gastos administrativos.
26 Gstos comerciales.
27 Gastos financieros.
28 Otros ingresos.
29 Otros gastos.
30 Utilidad por acción.
31 Valor patrimonial proporcional por acción.
32 Contingencias.
33 Empresa en funcionamiento.
34 Hechos posteriores.
332
332
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Abstención de opinión
333
333
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
334
334
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
(SOCIO)
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA-CICNP
REG. PROF. CAUB Nº 1285
REG. PROF.CAUSC Nº 357
335
335
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Las notas del 1 al 34, son parte integrante de estos estados financieros.
336
336
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PASIVO y PATRIMONIO
Nota 31/03/17 31/03/16
PASIVO u.m u.m
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro bancario 11 7.268.856 15.815.085
Cuentas por pagar comerciales 12 97.439.012 96.147.327
Otras cuentas por pagar 13 10.720.000 18.576.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 115.427.868 130.538.412
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos a largo plazo 14 5.000.000 5.000.000
Indemnizaciones 15 9.007.000 6.205.600
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 14.007.000 11.205.600
TOTAL PASIVO 129.434.868 141.744.012
PATRIMONIO
Capital social 16 103.110.000 83.110.000
Las notas del 1 al 34, son parte integrante de estos estados financieros.
337
337
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Cuadro B
Menos:
Gastos administrativos 25 (13.503.149) (14.802.519)
Gastos comerciales 26 (10.511.000) (8.560.408)
Gastos financieros 27 (3.585.896) (2.868.717)
Mas (menos):
Las notas del 1 al 34, son parte integrante de estos estados financieros.
338
338
Cuadro C-1
339
SALDOS AL 01 DE ABRIL DE 2016 83.110.000 5.618.728 33.705.000 199.942 1.199.392 (41.491.000) (5.000.000) 77.342.062
Aumento de capital 20.000.000 20.000.000
Traslado a resultados acumulados (5.000.000) 5.000.000 -
PRÁCTICA
339
Ajuste de resultados acumulados (3.194.558) (3.194.558)
UNA AUDITORÍA
SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2017 103.110.000 9.315.566 33.705.000 249.928 1.499.241 (49.685.558) 14.952.330 113.146.507
DE UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS
Las notas del 1 al 34, son parte integrante de estos estados financieros.
DE ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
Cuadro C-2
340
SALDOS AL 01 DE ABRIL DE 2015 83.110.000 1.094.108 33.705.000 199.942 1.199.392 (37.123.993) (891.063) 81.293.386
Traslado a resultados acumulados (891.063) 891.063 -
Ajuste de capital 4.524.620 4.524.620
Reserva legal
Ajuste de reservas patrimoniales
340
Ajuste de resultados acumulados (3.475.944) (3.475.944)
Resultado neto del ejercicio (utilidad) (5.000.000) (5.000.000)
SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2016 83.110.000 5.618.728 33.705.000 199.942 1.199.392 (41.491.000) (5.000.000) 77.342.062
Las notas del 1 al 34, son parte integrante de estos estados financieros.
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Las notas del 1 al 34, son parte integrante de estos estados financieros.
341
341 AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
342
342
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
343
343
AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
j- Impuesto sobre las utilidades: El impuesto sobre las utilidades de las empresas
– IUE, se cálcula de conformidad con las disposiciones tributarias vigentes.
m- Administración de riesgos:
i) Riesgo de liquidez.
344
344
GUÍA
GUÍA PRÁCTICA
PRÁCTICA DE UNA
DE UNA AUDITORÍA
AUDITORÍA DEDE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
PASIVO
Sobregiro bancario 1.059.600 7.268.856
Cuentas por pagar comerciales 13.999.858 97.439.012
TOTAL PASIVO 15.059.458 104.707.868
345
345
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2017 y 2016
u.m u.m
346
346
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
347
347
AIC
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA
PRÁCTICADE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADEDE
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
NOTA 7 – INVENTARIOS.
348
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Depreciación
Concepto Costo Valor neto
acumulada
Al 31/03/17 u.m u.m u.m
Terrenos 9.446.061 - 9.446.061
Edificios e instalaciones 27.857.581 (2.609.617) 25.247.964
Maquinaria y equipos 65.754.396 (13.047.510) 52.706.887
Muebles y enseres 7.538.627 (3.737.163) 3.801.464
Equipos de computación 6.023.049 (1.767.622) 4.255.427
TOTAL 116.619.714 (21.161.911) 95.457.803
Depreciación
Concepto Costo Valor neto
acumulada
Al 31/03/16 u.m u.m u.m
Terrenos 9.044.923 - 9.044.923
Edificios e instalaciones 26.674.576 (1.831.932) 24.842.644
Maquinaria y equipos 62.962.057 (4.623.174) 58.338.883
Muebles y enseres 5.767.273 (1.115.830) 4.651.443
Equipos de computación 7.218.490 (1.773.837) 5.444.653
TOTAL 111.667.319 (9.344.773) 102.322.546
349
349
AIC
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2017 y 2016
Durante los ejercicios 2017 y 2016, no ha sido necesario reconocer el deterioro del
valor de estos activos.
350350
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2017 y 2016
El saldo del rubro otras cuentas por pagar al 31 de marzo de 2017 y 2016,
es el siguiente:
Concepto 31/03/2017 31/03/2016
u.m u.m
Aportes por pagar - CNS 150.000 120.000
I.T. por pagar 326.625 261.300
Aportes por pagar – AFP 200.000 160.000
Provisión comunicaciones 350.000 280.000
Débito fiscal – IVA 650.000 1.520.000
Honorarios por pagar auditores 150.000 286.700
COTAS 35.000 28.000
CRE 30.000 24.000
SAGUAPAC 20.000 16.000
Préstamo ex-accionista 8.808.375 16.000.000
TOTAL 10.720.000 18.576.000
351
351
AIC
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NOTA 15 – INDEMNIZACIONES.
352
352
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2017 y 2016
353
353
AIC
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA
PRÁCTICADE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADEDE
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
354
354
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
355
355
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
356
356
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
De acuerdo con la NIC Nº 33, la ganancia por acción se calcula dividiendo el número de
acciones, entre la utilidad del ejercicio, después de deducir el respectivo impuesto
sobre las utilidades:
357
357
AIC
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NOTA 32 – CONTINGENCIAS.
358
358
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Parte II
359
359
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Parte II (continuación)
360
360
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A los Señores:
ACCIONISTAS DE LA EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Santa Cruz de la Sierra.-
2. Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión
sobre los estados financieros considerados en su conjunto, e incluyó
comprobaciones selectivas de los registros contables, de los que se tomó la
Información Tributaria Complementaria sobre los cuales se aplicaron
procedimientos requeridos por la Norma de Auditoría N° 4, asimismo se aplicaron
otros procedimientos de auditoría, en la medida que consideramos necesario en
las circunstancias.
361
361
AIC
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
(SOCIO)
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CP-CICNP
REG. PROF. CAUB Nº 1285
REG. PROF. CAUSC Nº 357
362
362
GUÍA
GUÍA PRÁCTICA
PRÁCTICA DEDEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍA DE
DE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
Con relación a la auditoría que hemos realizado de los estados financieros básicos de
la Empresa Industrial Oriente S.A., por el año fiscal terminado el 31 de Marzo de
2017, cuyo informe con abstención de opinión hemos emitido en fecha 21 de Junio de
2017, como parte de nuestra auditoría hemos revisado la información tributaria
complementaria a los estados financieros básicos con base en el “Alcance mínimo de
las tareas de auditoría sobre la información tributaria complementaria a los estados
financieros básicos”, establecido en la ley tributaria vigente.
363
363
AIC
GUÍAPRÁCTICA
GUÍA PRÁCTICADE
DEUNA
UNA AUDITORÍA
AUDITORÍA DEDE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
1 Débito Fiscal.
Procedimiento.
364
364
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA
PRÁCTICADE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍA DE
DE ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Resultado
Procedimiento
Resultado
Procedimiento.
Resultado
365
365
AIC
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA
PRÁCTICADE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADEDE
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Procedimiento
Resultado
2 Crédito Fiscal.
Procedimiento
Resultado
Procedimiento
Resultado
366
366
GUÍA
GUÍA PRÁCTICA
PRÁCTICA DEDEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADE
DE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
Procedimiento
2.3 Conciliaciones de las declaraciones juradas con los libros de compras IVA.
Resultado
Resultado
367
367
AIC
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
3 Aspectos formales.
Procedimiento
Revisamos los aspectos formales que se deben cumplir en el llenado de los libros de
Compras y Ventas IVA, tomando en cuenta lo siguiente:
Resultado
Procedimiento
Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de
ellas.
368
368
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Resultado
Procedimiento
Revisamos que los ingresos gravados por éste impuesto estén expuestos en los
estados financieros.
Resultado
Procedimiento
Resultado
369
369
AIC
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
5 Retenciones de RC-IVA
Procedimiento
Relevamos la información con respecto a los conceptos que la empresa aplica para la
determinación del pago de las retenciones de RC – IVA.
Se verificó la forma de registro en las planillas, así como en las cuentas contables.
Resultado
6 Retenciones del Impuesto a las Transacciones – IT, del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas – IUE y del Régimen Complementario al Valor
Agregado RC-IVA.
Retenciones a directores
Procedimiento
Resultado
Retenciones de IUE e IT
370
370
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
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Procedimiento
Resultado
Procedimiento
Resultado
En la revisión conceptual y analítica del cálculo del IUE preparado por la empresa y
del relevamiento efectuado, identificamos una contingencia tributaria de u.m.
20.238.309, las cuales no han sido subsanadas al 31 de marzo de 2017 por la
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
371
371
AIC
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Resultado
Procedimiento
Resultado
(SOCIO)
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA-CICNP
REG. PROF. CAUB Nº 1285
REG. PROF.CAUSC Nº 357
372
372
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ANEXOS DEL 1 AL 13
373
AIC
373
GUÍA
GUÍAPRÁCTICA DEDE
PRÁCTICA UNA AUDITORÍA
UNA DE ESTADOS
AUDITORÍA FINANCIEROS
DE ESTADOS FINANCIEROS
Parte III
Contenido
374
374
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Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que
sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría
también incluye evaluar las Normas Internacionales de Información Financiera
utilizadas y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como
también evaluar la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
Consideramos que la naturaleza y alcance de nuestro examen NO proporcionó
una base razonable para emitir nuestra opinión, debido a los asuntos descritos en el
dictamen.
375
375
AIC
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III. METODOLOGIA DEL TRABAJO
Análisis en forma detallada, de todas las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, y
de resultados, practicando una evaluación de la economía y eficiencia de las
operaciones, procedimientos y sistemas empleados y la eficacia o resultado de las
actividades, dirigido a identificar desviaciones en la organización y funcionamiento
con relación a las metas y objetivos de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.,
así como errores e irregularidades en el manejo de las mismas.
Pusimos especial énfasis en las áreas de mayor riesgo de auditoría involucrado, tales
como movimiento de efectivo, bancos, cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por
pagar, propiedades, planta y equipo, así como las cuentas de ingresos y gastos, por el
periodo auditado.
376
376
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Además de esto efectuamos el siguiente trabajo:
377
377
AIC
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b) Revisión de documentos legales.
Escrituras de constitución y estatutos
Contratos celebrados (con bancos, clientes, proveedores y otros).
Informes gerenciales.
378
378
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B. Pruebas sustantivas
379
379
AIC
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13. Observación del inventario físico que se efectuó al cierre del ejercicio, de
acuerdo a la planificación realizada por EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A.
380
380
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
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AIC
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
382
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383
383
GUÍA PRÁCTICA
GUÍA PRÁCTICADE
DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADEDE
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
V. PERSONAL ASIGNADO
Atentamente
(Socio)
Francisco Pinto Rojas PhD; CPA; CICNP
Reg. Prof. CAUB. N°1285
384
384
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Parte IV
Contenido
385
AIC
385
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
A los Señores:
ACCIONISTAS DE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE, S.A.
Santa Cruz de la Sierra.-
De nuestra consideración:
Este informe cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el
desarrollo de nuestro examen y, por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar. No
obstante dicho examen y evaluación, pudo detectar ciertas debilidades que se
presentan en el informe adjunto.
(Socio)
Francisco Pinto Rojas PhD; CPA-CICNP
Reg. Prof. CAUB. N°1285
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GUÍA PRÁCTICA
GUÍA DE
PRÁCTICA DEUNA
UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADE
DE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
RECOMENDACIÓN:
COMENTARIO DE GERENCIA:
RECOMENDACIÓN:
COMENTARIO DE GERENCIA:
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AIC
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
RECOMENDACIÓN:
COMENTARIO DE GERENCIA:
RECOMENDACIÓN:
COMENTARIO DE GERENCIA:
RECOMENDACIÓN:
Los depósitos a plazo fijo, deben ser guardados en una caja de seguridad, con el
propósito de garantizar la custodia de dichos documentos.
COMENTARIO DE GERENCIA:
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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
RECOMENDACIÓN:
Los intereses por cobrar deben ser contabilizados en el momento en que se generen,
para respetar el principio de devengado.
COMENTARIO DE GERENCIA:
RECOMENDACIÓN:
COMENTARIO DE GERENCIA:
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AIC
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RECOMENDACIÓN:
COMENTARIO DE GERENCIA:
RECOMENDACIÓN:
La previsión para incobrables debe ser aprobada por la gerencia y deben establecerse
políticas definidas al respecto.
COMENTARIO DE GERENCIA:
10. Empresa Industrial Oriente S.A., no cobra intereses por los créditos otorgados.
RECOMENDACIÓN:
Se deben cobrar intereses sobre los créditos otorgados para recuperar el dinero
invertido en dichas operaciones.
COMENTARIO DE GERENCIA:
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V.- INVENTARIOS
RECOMENDACIÓN:
Se deben emitir instrucciones precisas, por parte de la gerencia para que se realicen
los inventarios físicos de existencias, con el propósito de reducir los riesgos
involucrados a niveles aceptables.
COMENTARIO DE GERENCIA:
RECOMENDACIÓN:
COMENTARIO DE GERENCIA:
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AIC
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RECOMENDACIÓN:
COMENTARIO DE GERENCIA:
RECOMENDACIÓN:
COMENTARIO DE GERENCIA:
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(Socio)
Francisco Pinto Rojas PhD; CPA-CICNP
Reg. Prof. CAUB. N°.1285
393
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Parte V
Contenido
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1. EFECTIVO y EQUIVALENTES.
La empresa cuenta con un fondo fijo para gastos menores, por u.m. 5,000, de
acuerdo a arqueos efectuados, se observa que la reposición se realiza cuando se han
gastado casi todos los fondos.
No superada.
No Superada.
3. ACTIVOS INTANGIBLES.
No superada.
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BIOGRAFIA
DE LOS AUTORES
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GUÍAPRÁCTICA
GUÍA PRÁCTICADE
DE UNA
UNA AUDITORÍA
AUDITORÍA DE DE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
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BIBLIOGRAFIA
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PRÁCTICA DE UNAAUDITORÍA
AUDITORÍADE
DE ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
BIBLIOGRAFIA
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21. NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable,
y de la información relacionada a revelar.
22. NIA 550 Partes relacionadas.
23. NIA 560 Hechos posteriors al cierre.
24. NIA 570 Empresa en funcionamiento.
25. NIA 580 Manifestaciones escritas.
26. NIA 600 Consideraciones especiales—Auditorías de estados financieros de
grupos – Incluyendo el trabajo de los auditores de los componentes.
27. NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos.
28. NIA 620 Utilización del trabajo de un experto.
29. NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros.
30. NIA 701 Comunicación de las cuestiones claves de la auditoría en el informe de
auditoría emitido por un auditor independiente.
31. NIA 705 Opinión modificada en el informe de auditoría emitido por un auditor
independiente.
32. NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe de
auditoría emitido por un auditor independiente.
33. NIA 710 Información comparativa—Cifras correspondientes de periodos
anteriores y estados financieros comparativos.
34. NIA 720 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información
obtenida en documentos que contienen estados financieros auditados.
35. NIA 800 Consideraciones especiales—Auditorías de estados financieros
preparados de acuerdo con estructuras de propósito especial.
36. NIA 805 Consideraciones especiales—Auditorías de estados financieros
individuales y elementos, cuentas o partidas específicas de un estado
financiero.
37. NIA 810 Compromisos para reportar sobre estados financieros resumidos.
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