1 VENTAS

Se tienen en cuenta 4 elementos para su elaboración:

1. Determinación de la cantidad de artículos que la empresa desea vender y que el consumidor estaría en
capacidad de consumir.

2. Determinación de los precios de cada artículo para la venta

3. Los costos o desembolsos necesarios para la comercialización del producto (publicidad y promoción).

4. Los costos de distribución (admón y ventas) que son necesarios para llevar el producto hasta el sitio de
consumo.

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de ventas anual
Año 2009

Producto Unidades a Precio Total

Vender Venta Ventas
###
Producto A 140,000 50 7,000,000 ###
Producto B 65,000 100 6,500,000
###
Total 205,000 13,500,000 ###

Las ventas trimestral son: 1 Trim 20% 2,700,000

2 Trim 25% 3,375,000
3 Trim 15% 2,025,000
4 Trim 40% 5,400,000 13,500,000

2 PRODUCCION

Se relaciona con el proceso de transformación de un objeto de trabajo en producto terminado. Y hace

referencia:

1. A la cantidad que se debe producir para satisfacer las ventas planeadas dejando un margen o stock
razonable para satisfacer futuras ventas o ventas no previstas.
2. al costo de esa producción haciendo referencia a los materiales, mano de obra y cif que serán
indispensables para costear esa producción.

Se tienen en cuenta 3 elementos para su elaboración:

1. Las ventas esperadas según el pronóstico de ventas

2. El inventario final esperado el cual se fija teniendo en cuenta principalmente las políticas del inventario
(decisión de gerencia o de producción).

3. El inventario inicial que se haya estimado y con el cual deseamos iniciar el proceso presupuestario.

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de Producción anual
Año 2009

Descripción Producto A Producto B

Unidades Unidades

Inventario final esperado 20,000 5,000

Más: ventas presupuestadas 140,000 65,000
Total unidades necesarias 160,000 70,000

Menos: inventario inicial de 140,000 50,000

productos terminados 10,000 10,000
Total producción requerida 150,000 60,000

Las producción trimestral queda: 1 Trim 20%

(Hacer el cálculo de acuerdo a los valores d 2 Trim 25%
la cédula trimestral dividiendo la producció 3 Trim 15%
 trimestral entre la anual) 4 Trim 40%

3 USO DE MATERIALES

Determina el número de unidades de materiales directos que serán necesarios para la elaboración de una
cantidad de producción requerida

Se tienen en cuenta para su elaboración:

1. La determinación del número de unidades a producir

2. el número de unidades de cada tipo de material que deben ser usados por cada unidad de producto
terminado.

Nota: A veces se acostumbra presentar conjuntamente con el presupuesto de uso de materiales el de

costo, por tener íntima relación. Lo difícil es la determinación del precio de adquisición (compra) de cada
materia prima por el continuo incremento de preci

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de Uso de materiales
Año 2009

Descripción Producto A Producto A Total

Unidades Unidades Unidades

Producción requerida 150,000 60,000 210,000

Materia prima usada en

producción:
Materia prima X 2 2
(2 para A 2 para B) 300,000 120,000 420,000

Materia prima Y 0 2
(0 para A 2 para B) 0 120,000 120,000

Materia prima Z 1 3
(1 para A 3 para B) 150,000 180,000 330,000

4 COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de Costo de materia prima
Año 2009

Descripción Materia prima Materia prima Materia Prima

X Y Z

1. Cantidad Usada en
Producción: 420,000 120,000 330,000

2. Precio de Compra 2.50 5.00 10.00

Costo de Materia primas 1,050,000 600,000 3,300,000

Costo Total materiales 4,950,000

5 COMPRAS

Se determina el número de unidades que se deben adquirir para hacer frente al consumo, de manera que
haya una producción normal y que se tenga una cantidad razonable de inventario que no implique
mayores costos por almacenaje ni riesgos por pérdida o det

En las empresas manufactureras son muchos los elementos que se inlcuirían en el concepto de compras
pues se adquieren tanto materiales directos como materiales indirectos, suministros de fábrica y repuestos.
Pero aquí sólo estamos tocando los mat. direc

Se tienen en cuenta 3 elementos para su elaboración:

1. El uso de materias primas según el presupuesto.

2. Los inventarios final e inicial estimados y los cuales se fijaron teniendo en cuenta principalmente las
políticas del inventario (decisión de gerencia o de producción).

3. El precio de compra de materia prima. (Tener en cuenta la variación de precios).

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de Compra de Materia Prima
Año 2005

Descripción M.Prima M.Prima M.Prima

X Y Z

Inventario final esperado 16,000 6,000 13,000

Más: Uso Materia Prima 420,000 120,000 330,000
Total unidades necesarias 436,000 126,000 343,000

Menos: inventario inicial de

Materia prima 20,000 5,000 15,000
Total Unidades a comprar 416,000 121,000 328,000

Por precio de compra 2.5 5 10

Vr. Materia prima comprada 1,040,000 605,000 3,280,000
Total compra 4,925,000

Inventario de Materiales

Los inventarios juegan un papel imporante en los presupuestos.

De acuerdo con la capacidad de almacenjae, durabilidad y requerimientos cada empresa fija sus propias
políticas y decide que cantidad desea tener tanto al final y al comenzar el periodo a presupuestar.

Un control más adecuado de los inventarios podría hacerse con el uso de kárdex y adoptando un sistema
de evaluación más acorde a la empresa.

De acuerdo a la cantidad de clases de materiales que vamos a utilizar, así habrá inventarios iniciales y
finales para cada uno.
6 MANO DE OBRA

Comprende la determinación de requerimientos de personal, del número de4 horas que son necesarias
para hacer frente a una cantidad de productos por elaborar, el cálculo de la tarifa por hora y el costo de la
mano de obra. Estos datos tienden a estandariza
###

En Colombia hay factores que inciden en gran medida en la determinación del costo de mano de obra, los
cuales están conformados por el porcentaje de las prestaciones sociales básicas (cesantias 8.33%,
intereses 1% ,primas 8.33%, vacaciones 4.16%) y por ot

Se tienen en cuenta 3 elementos para su elaboración:

1. La producción requerida
2. Las horas empleadas en
produccion cada unidad

3. La tarifa por hora

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de Mano de obra directa
Año 2005

Descripción Producto Producto Total

A B

1. Producción requerida 150,000 60,000 210,000

(Unidades)

2. Horas por unidad emplea-

das en Producción
(Hora - Unidad)
Departamto Moldeado 0.1 0.2
Departamto Ensamblado 0.3 0.4
Departamto Empacado 0.1 0.1

3. Total Horas
Departamto Moldeado 15,000 12,000 27,000
Departamto Ensamblado 45,000 24,000 69,000
Departamto Empacado 15,000 6,000 21,000

4. Tarifa por hora

Departamto Moldeado 10 10
Departamto Ensamblado 10 10
Departamto Empacado 10 10

5. Total Costo por Dpto

Departamto Moldeado 150,000 120,000 270,000
Departamto Ensamblado 450,000 240,000 690,000
Departamto Empacado 150,000 60,000 210,000

Total Mano Obra directa 750,000 420,000 1,170,000

7 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

En este grupo consideramos todos aquellos elementos que no son ni materiales ni mano de obra directos.

Incluye una variedad de conceptos cuya característica esencial es su heterogeneidad y que, para efectos
de control, se acostumbra a presupuestarlos, así se trabaje en un sitema de costos históricos. En este
caso, sólo se clasificarán en fijos y variables

Mano de Obra Indirecta

Se puede calcular así:
#NAME?
Unidades Costo de la
Producidas MOI
156,000 450,000
164,000 480,000
175,000 440,000
184,000 490,000
196,000 530,000
- Se averigua el costo fijo de 875,000 2,390,000
la mano de obra indirecta de
los cinco años
5 (445.000) = 2,225,000
- SE calculan los costos
variables totales
CV = CT - CF
CV = 2.390.000 - 2.225.000
CV= 165,000
- Se busca el costo variable
promedio (CVP)
CVT / No. Undiades
CVP = producidas
CVP = 165.000 / 875.000
CVP = 0.18857

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de los Costos Indirectos de Fabricación
Año 2005

Descripción Parcial Total

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

VARIABLES

Mano de obra indirecta 483,643

Materiales Indirectos 402,210
Calefacción y Energía 139,000
Mantenimiento 295,670
Total Cif Variables 1,320,523

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

FIJOS

Supervisión 500,000
Ingeniería 360,000
Impuesto 200,000
Seguros 25,000
Depreciación 500,000
Total Cif Fijos 1,585,000
 Total Cif Presupuestados 2,905,523

Cálculo CIF Variables

Mano de obra Indirecta 445000 + 0.1885 (205.000) = 483,643
Materiales Indirectos 0 + 1,962 (205.000) = 402,210
Calefacción Energía 98000 + 0.20 (205.000) = 139,000
Mantenimiento 90000 + 1 (205.000) = 295,670

Tasa Predeteminada 2,905,523 14.17

(con base en la producción) 205,000

8 PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO Y

PRODUCTOS TERMINADOS

Según las políticas y normas (punto 3) se fijó respecto a los productos en proceso su invariabilidad en el
período y en cuanto a su costo se supone un valor igual al que tenía el 31 de Diciembre del año anterior.

Los inventarios de productos terminados se evaluarán a costo estándar según las tarjetas de estándares
que aparecen posteriormente.

Según las políticas fijadas (punto 4) para los inventarios finales se estableció (en unidades):

Inv. Iniciales Inv. Finales

Producto A 10,000 20,000
Producto B 10,000 5,000

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Tarjeta de costo Estándar
para una unidad del Producto A

Concepto Cant. St. Precio St. Valor Costo

MATERIALES
Material X 2 2.50 5.00
Material Y 0 5.00 0.00
Material Z 1 10.00 10.00 15.00

MANO DE OBRA
Departamto Moldeado 0.1 10.00 1.00
Departamto Ensamblado 0.3 10.00 3.00
Departamto Empacado 0.1 10.00 1.00 5.00

CIF
Aplicados con base en unidades
producidas 14.17

TOTAL COSTO ESTÁNDAR PRODUCTO A 34.17

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Tarjeta de costo Estándar
para una unidad del Producto B

Concepto Cant. St. Precio St. Valor Costo

 MATERIALES
Material X 2 2.50 5.00
Material Y 2 5.00 10.00
Material Z 3 10.00 30.00 45.00

MANO DE OBRA
Departamto Moldeado 0.2 10.00 2.00
Departamto Ensamblado 0.4 10.00 4.00
Departamto Empacado 0.1 10.00 1.00 7.00

CIF
Aplicados con base en unidades
producidas 14.17

TOTAL COSTO ESTÁNDAR PRODUCTO B 66.17

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de Costo de Inv. Final Materia Prima
Año 2005

Descripción Materia prima Materia prima Materia Prima

X Y Z

Inv. Final de Materia Prima 16,000 6,000 13,000

Por Precio de Compra 2.50 5.00 10.00
Costo de Inv. Final Materia primas 40,000 30,000 130,000

Valor Total Inv. Final materiales 200,000

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de Costo de Inv. Final Producto Terminado
Año 2005

Descripción Producto Producto

A B

Inv. Inicial esperado 10,000 10,000

Más: Unidades a producir 150,000 60,000
Producción Disponible 160,000 70,000
Menos: Unidades a Vender -140,000 -65,000
Inventario final de productos terminados 20,000 5,000

Por costo estándar unitario 34.17 66.17

Valor inventario final productos terminados 683,400 330,850

Total 1,014,250

9 PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Estado de costo de producción y ventas presupuestado
Para Año 2005

Materiales 4,950,000
 Mano de Obra 1,170,000
CIF Presupuestados 2,905,523
Costo de producción del período 9,025,523
(+-) Inv. Prod. En proceso 0
Costo de productos en proceso 9,025,523
(+) Inv. Inicial prod. Terminados * 999,000
Costo de productos disponibles para la venta 10,024,523
(-) Inv. Final prod. Terminados ** -1,014,250
Costo de ventas presupuestado 9,010,273

Unidades Valor Total

* Inv. Inicial prod. Terminados Producto A 10,000 33.97 339,500
Producto B 10,000 65.97 659,500
999,000 859,000
** Inv. Final prod. Terminados Producto A 20,000 34.17 683,400
Producto B 5,000 66.17 330,850
1,014,250

Su presupuesto se presentará
10 PRESUPUESTO
Muchas empresas DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
utilizan
describiendo los diferentes
métodos diferentes
elementos que conformanpara
calcularlos
estos gastose incluso
con susalgunas,
importes
emplean estándares.
correspondientes. No
obstante existan estas
técnicas, aquí se supone que
todos son fijos y se recurrirá a
la forma más simple de
presupuestación.

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de gastos de administración y Ventas
Para Año 2005

Ventas
Salario de Vendedores 375,000
Comisiones 100,000
Publicidad 150,000 625,000
Administración
Sueldos 500,000
Papelería y útiles 75,000
Servicios públicos 25,000
Honorarios profesionales 125,000 725,000
Total 1,350,000

11 PRESUPUESTO DE CUENTAS POR COBRAR

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Presupuesto de Cuentas por Cobrar Trimestral
Para Año 2005

Detalle Trimestre I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Año

Saldo Inicial Cuentas x Cobrar 590,000 810,000 1,012,500 607,500 590,000

Menos: Recaudos Cartera -590,000 -810,000 -1,012,500 -607,500 -3,020,000
Más: Ventas 2,700,000 3,375,000 2,025,000 5,400,000 13,500,000
 Menos: Ventas Contado 70% -1,890,000 -2,362,500 -1,417,500 -3,780,000 -9,450,000
Saldo Cuenta por Cobrar 810,000 1,012,500 607,500 1,620,000 1,620,000
Es un estado que resume y
concentra todainicial
Nota: El saldo la información
se revisa en el Balance Inicial
proveniente de las cédulas
11 presupuestarias
PRESUPUESTOanteriores.
DE TESORERIA
Consta de cinco partes
básicas: el saldo inicial, los
ingresos, los egresos, el saldo
mínimo requerido y la
financiación.

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Flujo de Caja Presupuestado
Para Año 2005

Detalle Trimestre I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Año

Saldo Inicial 3,000,000 1,692,595 1,227,715 520,286 3,000,000

Más: INGRESOS
Ventas de Contado 1,890,000 2,362,500 1,417,500 3,780,000 9,450,000
Recaudos de Cartera 590,000 810,000 1,012,500 607,500 3,020,000
TOTAL INGRESOS 2,480,000 3,172,500 2,430,000 4,387,500 12,470,000
EFECTIVO DISPONIBLE 5,480,000 4,865,095 3,657,715 4,907,786 15,470,000
Menos: EGRESOS
Compra Materia Prima 985,000 1,231,250 738,750 1,970,000 4,925,000
###
Pago Mano de Obra(-) provisió 163,800 204,750 122,850 327,600 819,000
###
Pago Costos indirect (-) deprec 481,105 601,381 360,828 962,209 2,405,523
###
Gastos de admon y ventas 270,000 337,500 202,500 540,000 1,350,000
###
Pago de Impuestos 262,500 262,500 262,500 262,500 1,050,000
Pago de Salarios 375,000 375,000
Cuentas por Pagar 450,000 450,000 450,000 450,000 1,800,000
Obligaciones Bancarias 200,000 200,000 400,000
Adquisición de Activos 600,000 350,000 50,000 1,000,000
Inversiones 1,500,000 1,500,000
TOTAL EGRESOS 3,787,405 3,637,381 3,637,428 4,562,309 15,624,523
Saldo antes de Préstamos 1,692,595 1,227,715 20,286 345,477 -154,523
Préstamo a corto plazo 500,000 400,000 900,000
Abono a préstamo -500,000 -500,000
Intereses al 24% -60,000 -60,000
EFECTIVO AL FINAL DEL TRIMESTR 1,692,595 1,227,715 520,286 185,477 185,477

Nota: El saldo inicial se revisa en el Balance Inicial y los pagos del primer trimesre
La distribución de los gastos se realiza teniendo en cuenta la producción trimestral frente a la anual
Las producción trimestral queda: 1 Trim 20% ###
(Hacer el cálculo de acuerdo a los valores de 2 Trim 25%
la cédula trimestral dividiendo la producción 3 Trim 15%
trimestral entre la anual) 4 Trim 40%

12 ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS

Estado de Resultados

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Estado de Resultados Presupuestado
Para Año 2005

Ventas 13,500,000
Menos: Costo de Ventas 9,010,273
Utilidad bruta en ventas 4,489,727
Menos: Gastos Operacionales 1,350,000
Utilidad en Operaciones 3,139,727
Menos: Gastos Financieros 60,000
Utilidad antes de impuestos 3,079,727
Menos: provisión impuesto (35%) 1,077,904
Utilidad Neta 2,001,823

Balance General Presupuestado

COMPAÑÍA MANUFACTURERA XY S.A.

Balance General Presupuestado
Para Año 2005

ACTIVO PASIVO
Corriente Corriente
Caja y Bancos 185,477
Cuentas por cobrar 1,620,000 Obligaciones Financieras 400,000
Documentos por cobrar 150,000 Impuesto por pagar 1,077,904
Inv. Materia prima 200,000 Provisión prestac. Sociales 351,000
Inv. Prod. En proceso 140,000 Total Pasivo 1,828,904
Inv. Prod. Terminado 1,014,250
Inversiones 1,500,000 PATRIMONIO
Total Activo Corriente 4,809,727
Capital - acciones comunes 0
Propiedad Planta y Equipo Utilidades retenidas 850,000
Maquinaria y Equipo 1,700,000 Utilidad ejerc. Presupuestada 2,001,823
Menos: Deprec. Acumulada -480,000 Total Patrimonio 2,851,823
Total Prop. Planta y equipo 1,220,000

TOTAL ACTIVO 6,029,727 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4,680,727