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MOI, depreciacion, ejercicios

MOI, depreciacion, ejercicios

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Trabajo practico con tablas y resuelto
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ACTIVO FIJO COSTO-MOI

El día 2 de enero se adquiere una maquinaria dobladora de lamina en E.U.A. en $50,000 Dolls. Al tipo de cambio de $ 11.00 por dólar La operación es a crédito a 30 días Para su ubicación en la planta de nuestra empresa se realizan los siguientes gastos: 1-. Factura de agente aduanal por: (se paga con cheque) a-. Impuestos aduanales(ad valorem) por $45,000 b-. Honorarios del agente aduanal por $4,500 mas IVA menos retenciones de ley c-. IVA por la importación $75,000 2-.fletes de Texas a la Cd. De México por $25,500 mas IVA pendiente de pago a fletes Monterrey. 3-.se adquiere póliza de seguro con la comercial con un costo de $1,200 mas IVA(pend. de pagar). 4-.se instala una plataforma para la maquinaria, con un costo de $12,000 mas IVA, pendiente de paga a la Constructora Texcoco, S.A. 5-. El día 29 de enero. Llega la maquinaria a la planta de la empresa y se liquidan los adeudos a los acreedores nacionales. 6-.el día 30 de enero se liquida el adeudo a la empresa del extranjero. El tipo de cambio esta a $ 11.20 por dólar. PLANTEAMIENTO • 50,000 X 11= 550,000 COSTO CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL -FACTUTA MAQUINA $550,000 $550,000 -IMPUESTOS IMPORTACION $45,000 $45,000 -HONORARIOS $4,500 $675 $5,175 -FLETES $25,500 $3,825 $29,325 -SEGURO $1,200 $180 $1,380 -PLATAFORMA $12,000 $1,800 $13,800 $638,200 $6,480 $644,680 REGISTRO CONTABLE CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

PROBLEMA 1

29

MAQ Y EQUIPO EN TRANSITO MAQUINA HONORARIOS IMP. POR IMPORTACION FLETES TEXAS-MEXICO POLIZA DE SEGURO PLATAFORMA IVA POR ACREDITAR IVA ACREDITABLE ACREDORES EXTRANJEROS NACIONALES RETENCIONES BANCOS

638,200 550,000 4,500 45,000 25,500 1,200 12,000 5,805 75,600 594,505 550,000 44,505 900 124,200 SUMAS IGUALES 719605 719605

PROBLEMA 2
La Cia. Intercontinental, S.A. adquiere un lote de bienes de una empresa que suspendió sus actividades, pagando por dicho lote $57,500 mas IVA, mismo que incluye: un escritorio ejecutivo, un sillón ejecutivo, una computadora, una maquina de escribir eléctrica, y dos motocicletas para reparto. El valor de avaluó del lote, según el perito valuador asciende a al cantidad de $74,300(importe sin IVA),integrado de la siguiente forma: Escritorio ejecutivo Sillón ejecutivo Computadora Maquina de Esc. Electrónica Dos motocicletas de reparto TOTAL • $8,600 $2,300 $18,500 $5,900 $39,000 $74,300 VALOR DE COMPRA 57,500 X 15% 8,625

PLANTEAMIENTO 57,500/74,300= .773889636 FACTOR .773889636 .773889636 .773889636 .773889636 .773889636

CONCEPTO VALOR DE AVALUO VALOR RELATIVO -ESCRITORIO $8,600 $6,655.45 -SILLON $2,300 $1,779.94 -COMPUTADORA $18,500 $14,316.96 -MAQ DE ESCRIBIR $5,900 $4,565.95 -2 MOTOS DE REPARTO $39,000 $30,181.70 $74,300 $57,500

29

REGISTRO CONTABLE CONCEPTO ACTIVO FIJO MOB Y EQ DE OFICINA EQ. COMPUTO EQ. TRANSPORTE IVA ACREDITABLE BANCOS PARCIAL 13,001.35 14,316.95 30,181.70 8,625 SUMAS IGUALES NOTA: NO SE REGISTRA LA UTILIDAD 66,125 66,125 66,125 DEBE 66,125 HABER

PROBLEMA 3
La Cia. Intercontinental, S.A. adquiere un lote de bienes de una empresa que suspendió sus actividades, pagando por dicho lote $80,000 mas IVA, mismo que incluye: un escritorio ejecutivo, un sillón ejecutivo, una computadora, una maquina de escribir eléctrica, y dos motocicletas para reparto. El valor de avaluó del lote, según el perito valuador asciende a al cantidad de $74,300(importe sin IVA),integrado de la siguiente forma: Escritorio ejecutivo Sillón ejecutivo Computadora Maquina de Esc. Electrónica Dos motocicletas de reparto TOTAL $8,600 $2,300 $18,500 $5,900 $39,000 $74,300 PLANTEAMIENTO EN ESTE CASO SE REGISTRA EL PRECIO DE ADQUISICON DEBIDO A QUE ES MAYOR AL DE AVALUO Y LA DIFERENCIA SE CARGA A PERDIDA DE ADQUISICION DE ACTIVO FIJO. REGISTRO CONTABLE CONCEPTO ACTIVO FIJO MOB. Y EQ. DE PARCIAL 16,800 DEBE 74,300 HABER

29

OFICINA EQ. COMPUTO EQ. TRANSPORTE IVA ACREDITABLE PERDIDA COMPRA ACTIVO BANCOS

18,500 39,000 12,000 5,700 92,000 SUMAS IGUALES 92,000 92,000

PROBLEMA 4
La Cia. Industrial S.A., adquiere un equipo de reparto cuyo precio es de $165,000 mas IVA , y lo liquida de la forma siguiente: 1-. Paga con cheque $145,000 mas IVA del valor del equipo . 2-. Por el saldo entrega una camioneta de reparto usada, cuyo precio de adquisición fue de $98,000 misma que tiene una depreciación acumulada de $78,400 a la fecha de la operación. Resolución 1-. Determinar el precio de adquisición del equipo nuevo 2-.Determinar el costo del equipo usado 3-.Precio de venta del equipo que se entrega en pago 4-.Registro contable 5-.Determinar el resultado contable en la entrega de la camioneta ( utilidad o perdida). PLANTEAMIENTO EQUIPO NUEVO SALDO COSTO - 165,000 EQUIPO - 189,750 IVA 24,750 CHEQUE - 169,750 TOTAL 189,750 SALDO 20,000 FACTURA EQUIPO USADO M.O.I. - 98,000 DEP. ACUM - 78,400 COSTO VENTA - 19,600 CHEQUE

29

SUBTOTAL - 17,391.30 IVA 2,608.70 TOTAK 20,000.00

IMPORTE IVA TOTAL

-

145,000 24,750 169,750 DEBE 165,000 24,750 189,750 169,750 2,608.7 17,391.3 78,400 19,600 98,000 17,391.3 19,600 2,208.7 497,100 497,100 HABER 189,750

REGISTRO CONTABLE CONCEPTO PARCIAL EQUIPO DE REPARTO IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS IVA POR PAGAR VENTAS DE ACTIVO FIJO DEP. ACUMULADA COSTO VENTA ACTIVO EQUIPO DE REPARTO VENTAS DE ACTIVO FIJO COSTO DE VENTA ACTIVO PERDIDA VENTA ACTIVO SUMAS=

PROBLEMA 5
La Cia . Internet S.A. adquiere 10 computadoras nuevas marca hp en $10,500 mas IVA c/u Se pagan $5000 con cheque y por el saldo se entrega una camioneta usada, cuyo costo de adquisición fue de $285,000 y tiene una depreciación acumulada de $165,000. PLANTEAMIENTO COMPUTADORAS FACTURA $10,500 $100,652.18 $ 1,575 $ 15,097.82 $12,075 $115,750.00 X 10 . $120,750 CAMIONETA $285,000 $165,000 $120,000 SALDO $120,075 $ 5,000 $115,750

REGISTRO CONTABLE

29

CONCEPTO EQUIPO DE COMPUTO IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DEPRECIACION ACUMULADA COSTO VENTA ACTIVO FIJO EQUIPO DE TRANSPORTE VENTA ACTIVO FIJO PERDIDA VENTA DE ACTIVO COSTO VENTA ACTIVO FIJO

PARCIA L

DEBE 105,000 15,750

HABER

120,750 120,750 5000 100,652 15,098 165,000 120,000 285,000 100,652 19,348 120,000 SUMAS= 646,500 646,500

PROBLEMA 6
La empresa Rodríguez, S.A. adquiere en remate una casa en $375,000. Que utilizara como oficina. Se considera que el valor no es razonable, dado el buen estado del inmueble, su ubicación y su estado físico se procede a solicitar un avaluó, cuyo resultado es el valor de $575,000 por lo que se procede a su registro contable. PLANTEAMIENTO CONCEPTO EDIFICIOS PARCIAL DEBE 575,000 HABER

29

BANCOS SUPERAVIT * SUMAS IGUALES 575,000

375,000 200,000 575,000

SUPERAVIT.- Excedente de los ingresos sobre los gastos que es igual a utilidades
EN ESTE CASO ES SUPERAVIT POR REVALUACION

PROBLEMA 7
La empresa Ejército Zapatista S.A. de C.V. es invitada por el estado de Chiapas a instalar una planta para el procesamiento de plátanos y recibe en donación un terreno de 50 hectáreas, una construcción para oficinas ( de SEDENA), y una maquinaria. La empresa solicita el avaluó por un perito, resultando los valores siguientes: PLANTEAMIENTO Terrenos Edificio $550,000 $250,000

29

Maquinaria TOTAL

$200,000 $1´000,000 REGISTRO CONTABLE

CONCEPTO ACTIVO FIJO TERRENO EDIFICIO MAQUINARIA SUPERAVIT DONADO*

PARCIAL 550,000 250,000 200,000

DEBE 1´000,000

HABER

1´000,000 SUMAS IGUALES 1´000,000 1´000,000

*EN ESTE CASO ES SUPERAVIT DONADO DADO QUE ES UN BIEN RECIBIDO SIN COSTO PARA LA EMPRESA

PROBLEMA 8
El Sr. Juan Ferrara, socio de la empresa Nacional, S.A., suscribe acciones por la cantidad de $550,000 mismas que liquida con una maquinaria cuyo valor de avaluó, previo peritaje es de $585,000. REGISTRO CONTABLE CONCEPTO ACCIONISTAS JUAN FERRARA PARCIAL DEBE 550,000 HABER

29

CAPITAL SOCIAL MAQUINARIA Y EQUIPO ACCIONISTAS JUAN FERRARA SUPERAVIT PAGADO* SUMAS =

550,000 585,000 550,000 35,000 1´135,000 1´135,000

*SUPERAVIT PAGADO.- Es la cantidad recibida por la venta o cambio de acciones además del valor nominal de estas. PROBLEMA 9
El Sr. Pedro Ochoa- socio de la Cia. Transval, S.A., de C.V. suscribe acciones por $150,000 liquidándolas con un camión para reparto, cuyo valor de avaluó es de $140,000. REGISTRO CONTABLE CONCEPTO ACCIONISTAS PEDRO OCHOA CAPITAL SOCIAL EQUIPO REPARTO ACCIONISTAS PEDRO OCHOA CAPITAL SOCIAL ACCIONISTAS PEDRO OCHOA PARCIAL DEBE 150,000 140,000 -10,000 -10,000 140,000 SUMAS = 280,000 280,000 HABER 150,000

PROBLEMA 10
El Sr. Rodolfo Pérez cliente de la empresa tiene un adeudo por un importé de $45,000, mismo que aceptamos que nos liquide con mobiliario para oficina cuyo valor según factura que se expide a nuestro cargo es por $52,000 (el precio incluye IVA) aceptamos el trato y cancelamos el adeudo, sin otorgarle cargo a favor. PLANTEAMIENTO FACTURA SALDO

29

SUBTOTAL IVA ACRE TOTAL

$45,217 $ 6,783 $52,000

DEUDA $45,000 EQUIPO $52,000 SALDO FAVOR $ 7,000 REGISTRO CONTABLE

CONCEPTO MOB Y EQUIPO OFICINA IVA ACREDITABLE CLIENTES OTROS INGRESOS

PARCIAL

DEBE 45,217 6,783

HABER 45,000 7,000

SUMAS=

52,000

52,000

PROBLEMA 11
El negocio “El Estanquillo, S.A.” cliente de nuestra empresa tiene un adeudo por $58,500 y aceptamos que nos lo liquide con un automóvil, mismo que nos lo factura en $48,000 mas IVA y se le otorga la cancelación de la deuda por no tener mas recursos para pagar. PLANTEAMIENTO

29

SUBTOTAL IVA TOTAL

FACTURA $48,000 $ 7,200 $55,200

SALDO DEUDA - $58,500 MENOS - $55,200 PERDIDA - $ 3,300

REGISTRO CONTABLE CONCEPTO EQUIPO DE TRANSPORTE IVA ACREDITABLE CLIENTES EL ESTANQUILLO GASTOS DE VENTAS CUENTAS INCOBRABLES PARCIAL DEBE 48,000 7,200 HABER 58,500 -3,300

SUMAS =

52,000

52,000

PROBLEMA 12
Se pagan $300,000 mas IVA por una troqueladora, un torno, 2 escritorios ejecutivos y 3 archiveros tipo ejecutivo. Según avaluó practicado los valores individuales son los siguientes:

29

Troqueladora Torno 2 escritorios 3 archiveros

$ $ $ $

175,000 150,000 17,500 c/u 10,000 c/u $

= 35,000 =30,000 390,000

PLANTEAMIENTO • CONCEPTO TROQUELADOR A TORNO 2 ESCRITORIOS 3 ARCHIVEROS TOTAL 300,000/390,000 = .7692307629 FACTOR VALOR RELATIVO .7692307629 134,615 .7692307629 .7692307629 .7692307629 -------------115,385 26,923 23,077 300,000

VALOR AVALUO 175,000 150,000 35,000 30,000 390,000

REGISTRO CONTABLE CONCEPTO ACTIVO FIJO MOB Y EQ OFICINA MAQ Y EQUIPO IVA ACREDITABLE BANCOS PARCIAL 250,000 50,000 45,000 SUMAS IGUALES 345,000 345,000 345,000 DEBE 300,000 HABER

*NOTA REGISTRAR SUPONIENDO QUE EL PAGO FUESE DE $420,000, REGISTRAR CONCEPTO ACTIVO FIJO MOB Y EQ OFICINA MAQ Y EQUIPO IVA ACREDITABLE BANCOS PERDIDA ADQUISICION ACTIVO PARCIAL 325,000 65,000 63,000 483,000 30,000 SUMAS IGUALES 483,000 483,000 DEBE 390,000 HABER

29

PROBLEMA 13
Una sociedad compra una camión en $275,000 mas IVA entregando a cambio una maquina de uso de 6 años cuyo costo de adquisición fue de $200,000 teniendo a al fecha una depreciación acumulada de $120,000. El vendedor toma la maquina en $100,000 mas IVA ,el saldo se liquida con un cheque por $75,000 y la diferencia con un pagare a 60 días. PLANTEAMIENTO EQUIPO NUEVO FACTURA MOI - $275,000 DEUDA - $316,250 IVA - $ 41,250 CHEQUE - $ 75,000 TOTAL $316,250 EQUIPO - $115,000 PAGARE - $126,250 REGISTRO CONTABLE CONCEPTO MAQ Y EQUIPO IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS VENTAS ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DOC POR PAGAR DEPRECIACION ACUMULADA COSTO DE VENTA MAQ Y EQUIPO VENTA ACTIVO FIJO COSTO DE VENTA UTILIDAD VENTA ACTIVO PARCIAL DEBE 275,000 41,250 316,250 75,000 100,000 15,000 126,250 HABER 316,250 EQUIPO USADO LIQUIDACION MOI - $200,000 SUBTOTAL - $100,000 DEP. ACUM - $120,000 $ 80,000 IVA - $ 15,000 $115,000

120,000 80,000 200,000 100,000 80,000 20,000 SUMAS = 932,500 932,500

29

PROBLEMA 15
La compañía Intercontinental adquiere un terreno cuyo precio es de $1,000,000 se pagan gastos notariales por $18,000, honorarios del notario por $25,000 mas IVA, menos retención, impuestos relacionados con el terreno por $ 8,500. Honorarios de abogados por $7,200 mas IVA, menos retención, gastos de desmonte y limpia por $6,000 • DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE COSTO Y REGISTRO CONTABLE $ 1,000,000 $ 18,000 $ 25,000 + 3,750 – 5000 = $ 8,500 $ 7,200 + 1,080 – 1,440 =

Valor según escritura Gastos notariales Honorarios notariales $23,750 Impuestos del terreno Honorarios de abogados $6,840 Desmonte y limpia Costo total del terreno

$ 6,000 $1,064,700 REGISTRO CONTABLE

CONCEPTO TERRENO IVA ACREDITABLE RETENCIONES 10% I S R 10% I V A BANCOS

PARCIAL

DEBE 1´064,700

HABER 6,440

3,220 3,220 SUMAS = 1´064,700 1´063,090 1´064,700

29

PROBLEMA 16
La Cia Industrial , S.A. adquiere un terreno el cual tiene construido un edificio que importa un total de $ 5,750,000; pagamos el 60% en efectivo y por el saldo firmamos pagares a 12 meses. Requerimos los servicios de un perito valuador, y en el avaluó se nos informa que el costo del terreno es de $ 3,650,000 y el edificio es de $2,100,000; el avaluó es cobrado en $10,000 mas IVA, menos las retenciones de la ley. Se pide: Determinar el costo de los activos adquiridos y registrar el asiento que proceda. PLANTEAMIENTO TERRENO $3´650,000 EDIFICIO $2´100,000 HONORARIOS $10,000 9,500 . =.001652173 VALOR $5´750,000 IVA $ 1,500 5´750,000 RET 10 % IVA $ 1,000 RET 10 % ISR $ 1,000 PAGOS TOTAL $9,500 EFECTIVO - $3´450,000 PAGARES $2´300,000 FACTOR .001652173 X 3´650,000 =6,030 $5´750,000 .001652173 X 2´100,000 =3,470 REGISTRO CONTABLE

CONCEPTO ACTIVO FIJO TERRENOS HONORARIOS EDIFICIO

PARCIAL 3´650,000 6,348 2´100,000

DEBE 5´760,000

HABER

29

HONORARIOS IVA ACREDITABLE IMP POR PAGAR RET 10 % I S R RET 10 % I V A DOC POR PAGAR BANCOS

3,652 1,500 2,000 1,000 1,000 2´300,000 3´459,500

SUMAS =

5´761,500

5´761,500

PROBLEMA 17
La Cia. Internacional, S.A. de C.V , decide construir un edificio y contrata los servicios de la empresa “ Construcciones Industriales, S.A.” quien le presenta un proyecto, el cual contempla la construcción en 11 meses. Se procede a solicitar un préstamo hipotecario a un año(plazo mínimo), por $ 15,000,000. Y le es autorizado mediante el pago anticipado de los intereses, que ascienden a ala suma de $ 3,6000,000=(24% anual 2% mensual global). El neto es depositado en cuenta de cheques El IVA correspondiente a los intereses se pagara conforme se devenguen los mismos. Durante el proceso de construcción se efectuaron las siguientes erogaciones: Diseño y construcción de edificio Materiales de construcción Gastos indirectos $ 3,250,000 incluye IVA $4,300,000 incluye IVA $ 3,850,000 incluye IVA

El edificio se termina en un mes antes de lo planeado, ocupándose de inmediato, (nota.- se planeo a 11 meses y se termino en 10 meses, un mes antes planeado) Se pide:

29

Registrar las operaciones en un asiento concentrado por los 10 meses de operación y posteriormente, las operaciones que procedan por los dos meses que restan hasta la liquidación del préstamo hipotecario. PLANTEAMIENTO


15´000,000 ( - ) X 24 % = 3´600,000 = 11´400,000 15´000,000 X 2% = 300,000 X 10 MESES = 3´000,000 IVA - 45,000 X 10 MESES = 450,000 IMPORTE $2´826,086 $3´739,131 $3´347,826 $3´000,000 $12´913,043 IVA $423,914 $560,869 $502,174 $450,000 $1´936,957 $3´250,000 $4´300,000 $3´850,000 $3´450,000 $14

CONCEPTO TOTAL DISEÑO Y CONST MAT DE CONST GASTOS INDIRECTOS INTERESES TOTALES ´850,000

REGISTRO CONTABLE

CONCEPTO BANCOS INTERESES PAG POR ANT ACREDOR HIPOTECARIO CONSTRUCCION EN PROCESO DISEÑO Y CONST MAT Y CONST GASTOS INDIRECTOS IVA ACREDITABLE BANCOS CONSTRUCCION EN PROCESO

PARCIAL

DEBE 11´400,000 3´600,000

HABER

15´000,000 9´913,043 2´826,086 3´739,131 3´347,826 1´486,957 11´400,000 3´000,000 450,000 3´000,000

29

IVA ACREDITABLE INTERESES PAG POR ANT BANCOS EDIFICIO CONSTRUCCION EN PROC GASTOS FINANCIEROS IVA ACREDITABLE INTERESES PAG POR ANT BANCOS ACREEDOR HIPOTECARIO BANCOS
SUMAS =

450,000

12´913,043 12´913,043 600,000 90,000 600,000 90,000 15´000,000 58´453,043 15´000,000 58´453,043

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS
PROBLEMA 18
La Cia Nacional , S.A. Adquiere equipo de computo para su área de ventas por $ 60,000 mas IVA, pagando además fletes por $860 mas IVA, seguro por $650 mas IVA, y gastos de instalación por $ 1,500 mas IVA , pagando todo mediante cheque, se estima una vida útil probable de 5 años y un valor de desecho de $3,010. Se pide: 1-. Determinar el costo de adquisición y su registro contable. 2-. Determinar el monto de la depreciación anual y registro el primer mes.

29

3-. Formular la tabla de depreciaciones anuales por los 5 años. PLANTEAMIENTO CONCEPTO EQUIPO FLETES SEGURO INSTALACION IMPORTE $60,000 $ 860 $ 650 $ 1,500 $63,010 IVA $9,000 $ 129 $ 97.5 $ 225 $9,451.5 TOTAL $69,000 $ 989 $ 747.5 $ 1,725 $72,461.5

63,010 – 3,010 = 12,000 5 REGISTRO CONTABLE PARCIAL DEBE 63,010 9,451.5 1,000 1,000 SUMAS = 73,461.5 73,461.5 HABER 72,461.5

CONCEPTO EQ. COMPUTO IVA ACREDITABLE BANCOS GASTOS DE VENTA DEP. EQ. COMPUTO DEP. ACUM. EQ. COMPUTO

TABLA DE DEPECIACION AÑO 0 1 2 3 4 5 DEP ANUAL 0 12,000 12,000 12,000 12,000 12,000 DEP ACUM 0 12,000 24,000 36,000 48,000 60,000 VALOR LIBROS 63,010 51,010 39,010 27,010 15,010 3,010

PROBLEMA 19
Se adquiere una maquina, con un monto original de inversión de $150,000 a la cual se le estima una vida probable de 6 años. El departamento técnico de producción, recomienda depreciarla por el método de depreciación acelerada.saldos decrecientes. Nota: si se desea un valor de desecho de $ 20,000 . Nota: . el ultimo valor en libros se ajusta contra la depreciación del ultimo año para obtener el valor de desecho deseado. PLANTEAMIENTO

1.00 6

X 2

= .3333333

X 100 = 33.3333 TABLA DE DEPRECIACION

29

AÑO 0 1 2 3 4 5 6

FACTOR 0 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333

DEP ANUAL 0 50,000 33,333 22,222 14,815 9,876 6584

DEP ACUM 0 50,000 83,333 105,555 120,370 130,246 136,830

VALOR LIBROS 150,000 100,000 66,666 44,444 29,629 19,753 13,168

13,168 – 20,000 = 6,831 150,000

=

28.77920633

AÑO 0 1 2 3 4 5 6

FACTOR 0 28.7792 06 28.7792 06 28.7792 06 28.7792 06 28.7792 06 28.7792 06

DEP ANUAL 0 43,168 30,745 21,897 15,596 11,107 7,487

DEP ACUM 0 43,168 73,913 95,810 111,406 122,513 130,000

VALOR LIBROS 150,000 106,831 76,086 54,189 38,593 27,486 20,000

AJUST E

423

PROBLEMA 20
La Cia Procesadora S.A. adquiere una maquina para su area de producción en $ 3,000,000 estimándosele un valor de rescate del 10% de su valor original. Los estudios de producción determinan que esta maquinaria producirá 250,00 unidades en los 5 años de vida útil. Los presupuestos de producción respecto a este equipo son los siguientes: Primer año desecho 42,000unidades valor de rescate = valor de

29

Segundo año 50,000 unidades Tercer año 43,000 unidades 10% Cuarto año 60,000 unidades Quinto año 55,000 unidades TOTAL 250,000 UNIDADES

(MOI) Valor original 3’000,000 x Valor de rescate 300,000

Determina 1-. El factor de depreciación. 2-. Tabla de depreciación 3-. Registro contable del 3° año de depreciación PLANTEAMIENTO • 3´000,000 - 300,000 = 10.8 250,000 FACTOR PROD DEP X AÑO ANUAL 10.8 42,000 453,600 10.8 50,000 540,000 10.8 43,000 464,400 10.8 60,000 648,000 10.8 55,000 594,000 TABLA DE DEPRECIACION UNID DEP DEP FACTOR PROD ANUAL ACUM 0 0 0 0 10.8 42,000 453,600 453,600 10.8 50,000 540,000 993,600 10.8 43,000 464,400 1,458,000 10.8 60,000 648,000 2,106,000 10.8 55,000 594,000 2,700,000 REGISTRO CONTABLE CONCEPTO GASTOS DE FABRICACION DEP MAQUINARI Y EQUIPO DEP. ACUMULADA MAQ Y EQ. PARCIAL DEBE 464,400 HABER 464,400 VALOR LIBROS 3,000,000 2,546,400 2,006,400 1,542,000 894,000 300,000

AÑO 0 1 2 3 4 5

PROBLEMA 21
Se adquiere una maquina, con un monto original de inversión de $150,000 a la cual se le estima una vida probable de 5 años y un valor de rescate ( desecho) de $ 20,000. El departamento técnico de producción, recomienda depreciarla por el método de depreciación acelerada-. Suma de los dígitos de los años ( aplicación decreciente)

29

NOTA: Resolver el mismo caso en forma CRECIENTE de menor depreciación a mayor.

(1+2+3+4+5=15) AÑO 1 2 3 4 5

PLANTEAMIENTO 150,000 -20,000 = 130,000 = TASA X FACTOR DEP 0.3333333 5/15 3 33.3333 4/15 0.2666666 26.6666 3/15 0.2 20 0.1333333 2/15 33 13.3333 0.0666666 1/15 67 6.6666

TABLA DE DEPRECIACION DECRECIENTE AÑ O 1 2 3 4 5 6 FACTOR 0 33.3333 26.6666 20 13.3333 6.6666 DEP ANUAL 0 43,333 34,666 26,000 17,334 8,667 DEP ACUM 0 43,333 77,999 103,999 121,333 130,000 VALOR LIBROS 150,000 106,666 72,000 46,000 28,667 20,000

TABLA DE DEPRECIACION CRECIENTE AÑ O 1 2 3 4 5 6 FACTOR 0 6.6666 13.3333 20 26.6666 33.3333 DEP ANUAL 0 8,666 17,334 26,000 34,666 43,334 DEP ACUM 0 8,666 26,000 52,000 86,666 130,000 VALOR LIBROS 150,000 141,333 124,000 98,000 63,334 20,000

29

Se compra un automóvil en $ 150,000 mas IVA entregando a cambio una maquina dobladora de lamina que tiene un valor de adquisición de $ 120,000 con una depreciación acumulada de 2 años por el método de : a) Suma de los dígitos de los años decreciente b) Saldos decrecientes c) Línea recta con una vida útil asignada de 6 años La maquina que se entrega a cambio nos la reciben en $ 50,000 mas IVA. El saldo lo cubrimos por un cheque por $ 50,000 y por la diferencia firmamos un pagare sin estipular intereses. 1-.Importé de la depreciación acumulada de la maquinaria en la fecha de entrega a cambio. R=40,000 2-.Importe del documento por pagar. R=65,000 3-. Determine la utilidad o perdida en la entrega de la maquina. R=PERDIDA 30,000 4-.Importe del IVA por PAGAR y IVA por ACREDITAR. R=22,500 Y 7,500 5-. Valor en libros de la maquina vendida. R=80,000 LINEA RECTA • 120,000 = DEP DEP VALOR 20,000 AÑO ANUAL ACUM LIBROS 6 0 0 0 120,000 1 2 3 4 5 6 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 CONTABLE CONCEPTO EQUIPO TRANSPORTE IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DOC POR PAGAR DEP ACUMULADA MAQ Y EQUIPO COSTO VENTA VENTA ACTIVO FIJO PARCIAL DEBE 150,000 22,500 172,500 50,000 50,000 7,500 65,000 40,000 120,000 80,000 50,000 HABER 172,500 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000 100,000 80,000 60,000 40,000 20,000 0

PROBLEMA 22

REGISTRO

29

COSTO VENTA PERDIDA DE VENTA ACTIVO FIJO

80,000 30,000

29

Se compra un automóvil en $ 150,000 mas IVA entregando a cambio una maquina dobladora de lamina que tiene un valor de adquisición de $ 120,000 con una depreciación acumulada de 2 años por el método de : a) Suma de los dígitos de los años decreciente b) Saldos decrecientes c) Línea recta con una vida útil asignada de 6 años La maquina que se entrega a cambio nos la reciben en $ 50,000 mas IVA. El saldo lo cubrimos por un cheque por $ 50,000 y por la diferencia firmamos un pagare sin estipular intereses. 1-.Importé de la depreciación acumulada de la maquinaria en la fecha de entrega a cambio. R=66,666 2-.Importe del documento por pagar. R=65,000 3-. Determine la utilidad o perdida en la entrega de la maquina. R=PERDIDA 3,334 4-.Importe del IVA por PAGAR y IVA por ACREDITAR. R=22,500 Y 7,500 5-. Valor en libros de la maquina vendida. R=53,334 SALDOS DECRECIENTES AÑO 0 1 2 3 4 5 6 TASA 0 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333 33.3333 DEP ANUAL 0 40,000 26,666 17,778 11,851 7,902 5,268 DEP ACUM 0 40,000 66,666 84,444 96,295 104,197 109,465 VALOR LIBROS 120,000 80,000 53,334 35,555 23,703 15,802 10,534 HABER 172,500 50,000 50,000 7,500 65,000

PROBLEMA 22

REGISTRO CONTABLE CONCEPTO PARCIAL DEBE EQUIPO TRANSPORTE 150,000 IVA ACREDITABLE 22,500 ACREDORES ACREDORES 172,500 BANCOS VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DOC POR PAGAR DEP ACUMULADA 66,666 MAQ Y EQUIPO

120,000

29

COSTO VENTA VENTA ACTIVO FIJO COSTO VENTA PERDIDA DE VENTA ACTIVO FIJO

53,334 50,000 53,334 3,334

Se compra un automóvil en $ 150,000 mas IVA entregando a cambio una maquina dobladora de lamina que tiene un valor de adquisición de $ 120,000 con una depreciación acumulada de 2 años por el método de : a) Suma de los dígitos de los años decreciente b) Saldos decrecientes c) Línea recta con una vida útil asignada de 6 años La maquina que se entrega a cambio nos la reciben en $ 50,000 mas IVA. El saldo lo cubrimos por un cheque por $ 50,000 y por la diferencia firmamos un pagare sin estipular intereses. 1-.Importé de la depreciación acumulada de la maquinaria en la fecha de entrega a cambio. R=62,857 2-.Importe del documento por pagar. R=65,000 3-. Determine la utilidad o perdida en la entrega de la maquina. R=PERDIDA 7,143 4-.Importe del IVA por PAGAR y IVA por ACREDITAR. R=22,500 Y 7,500 5-. Valor en libros de la maquina vendida. R=57,143 SUMA DE LOS DIGITOS AÑO 0 1 2 3 4 5 6 TASA 0 28.5714 23.8095 19.0476 14.2857 9.5238 4.7619 DEP ANUAL 0 34,285 28,572 22,857 17,143 11,428 5,715 DEP ACUM 0 34,285 62,857 85,714 102,857 114,285 120,000 VALOR LIBROS 120,000 85,714 57,143 34,285 17,143 5,715 0

PROBLEMA 22

REGISTRO CONTABLE

29

CONCEPTO EQUIPO TRANSPORTE IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES BANCOS VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DOC POR PAGAR DEP ACUMULADA MAQ Y EQUIPO COSTO VENTA VENTA ACTIVO FIJO COSTO VENTA PERDIDA DE VENTA ACTIVO FIJO

PARCIAL

DEBE 150,000 22,500 172,500

HABER 172,500 50,000 50,000 7,500 65,000

62,857 120,000 57,143 50,000 57,143 7,143

ACTIVO FIJO.- DEPRECIACIONES- DOCUMENTOS POR PAGAR PROBLEMA 23
La Cia de Transportes Ado S.A. de R.L. Adquiere el día 1 de marzo de 2004 un autobús de pasajeros en la cantidad de $ 800,000 mas IVA y lo liquida de la siguiente forma: 1-.Expide un cheque por la suma de $ 210,000 2-. Firma 3 documentos con importe de $ 140,000 c/u, mismos que causan intereses al 3% mensual, con vencimiento a 30, 60 , y 90 días respectivamente 3-.Por el saldo entrega un autobús usado, que a al fecha de esta operación tiene una depreciación acumulada de 3 años por el método de suma de los dígitos de los años, (en forma creciente) habiendo sido adquirido en un monto de $610,000 y se le asigno una vida útil de 6 años Se pide: 1-.Determinar el resultado contable en la venta del equipo usado 2-.Importe de cada uno de los documento que se firman 3-. Importe de la depreciación acumulada al 5° año de uso del autobús que se entrega 4-. Registro contable por la compra del equipo nuevo y por la venta del equipo usado PLANTEAMIENTO AUTOBUS PAGARES SALDO FACTURA $ 800,000 $140,000 (.03)(1)= 4200 $ 920,000 SUBTOTAL - $ 252,173.91 $ 120,000 $140,000 (.03)(2) =8400 $ 210,000 IVA - $ 37,826.09 $920,000 $140,000 (.03)(3) =12,600 $420,000 $ 290,000.00 $420,000 $25,200 $290,000

29

DEP DEP VALOR TASA ANUAL ACUM LIBROS 0 0 0 610,000 4.761904 29,047 29,047 580,952 9.523809 58,095 87,142 522,908 14.285714 87,143 174,285 435,765 19.047619 116,191 290,476 319,524 23.809523 145,238 435,714 174,286 28.571428 174286 610,000 0 REGISTRO CONTABLE CONCEPTO PARCIAL DEBE EQUIPO DE TRANSPORTE 800,000 IVA ACREDITABLE 120,000 ACREDORES ACREDORES 290,000 VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DEP. ACUMULADA 174,285 EQUIPO TRANSPORTE 435,765 COSTO VENTA VENTA DE ACTIVO FIJO PERDIDA VENTA ACTIVO FIJO 252,174 COSTO VENTA 183,591 ACTIVO AÑO 0 1 2 3 4 5 6

HABER 920,000 252,174 37,826

610,000

435,765

SEGUNDA PARTE RESOLVER EL MISMO CASO EN FORMA DECRECIENTE Y CONTESTAR LAS MISMAS PERGUNTAS
TABLA DEPRECIACION DE MODO DECRECIENTE AÑO 0 1 2 3 4 5 6 TASA 0 28.571428 23.809523 19.047619 14.285714 9.523809 4.761904 DEP ANUAL 0 174,285 145,238 116,191 87,143 58,095 29,048 DEP ACUM 0 174,285 319,523 435,714 522,857 580,952 610,000 VALOR LIBROS 610,000 435,715 290,477 174,286 87,143 29,048 0

REGISTRO CONTABLE

29

CONCEPTO EQUIPO DE TRANSPORTE IVA ACREDITABLE ACREDORES ACREDORES VENTA ACTIVO FIJO IVA POR PAGAR DEP. ACUMULADA EQUIPO TRANSPORTE COSTO VENTA VENTA DE ACTIVO FIJO UTILIDAVENTA ACTIVO COSTO VENTA ACTIVO

PARCIAL

DEBE 800,000 120,000 290,000

HABER 920,000 252,174 37,826

435,714 610,000 174,286 25 2,174 77,888 17 4,286

CASO PRACTICO GENERAL PROBLEMA 24 La empresa “x” adquiere una maquina en $ 200,000 mas IVA., además se pagan $ 10,000 mas IVA por su traslado a la planta industrial y $ 10,000 mas IVA. Por su instalación para ponerla en funcionamiento. Se le asigna un valor de desecho del 15% sobre su costo de adquisición y su vida probable de 78 meses. Según el departamento de presupuestos esta maquina producirá las siguientes unidades: 1er. Año 25,000 2do. Año 30,000 3er. Año 35,000 4to. Año 40,000 5to. Año 38,000 6to. Año 22,000 29

7mo. Año

10,000 (6 meses)

CONTESTA LAS SIGUENTES PREGUNTAS FORMULANDO LAS TABLAS CORRESPONDIENTES: 1-.Método de línea recta. a) ¿Cuánto importa la depreciación por el 3er año? R=28,769 ¿ A cuanto asciende la depreciación acumulada hasta el mes 46 de uso de la maquina? R=110,282 2-.Método de saldos decrecientes. a)¿ Cuanto importa la depreciación por el 2do. Año de R=41,343 Ó 46,863 b)¿ Cual es el valor en libros al terminó del 4to. Año de R=69,292 3-.Método de los dígitos de los años ( decreciente) a) ¿Cuánto importa la depreciación acumulada al 5to. R=166,600 b) ¿ Cuanto importa el saldo en libros en el 6to. Año de R=39,800 uso? uso? Año? uso?

4-. Las mismas preguntas del punto III resolviéndolo en forma creciente a) ¿Cuánto importa la depreciación acumulada al 5to. Año? R=102,000 b) ¿ Cuanto importa el saldo en libros en el 6to. Año de uso? R=77,200 5-. Método de unidades producidas. a) ¿Cuánto importa la depreciación acumulada al final del 4to . año? R=121,550 b) ¿Cuál es el valor en libros al 4to . año de uso?. R=98,450 PLANTEAMIENTO M.O.I IVA ACREDITABLE TOTAL MAQUINA - $200,000 $30,000 $230,000 TRASLADO - $ 10,000 $ 1,500 $ 11,500 INSTALACION - $ 10,000 $ 1,500 $ 11,500 TOTAL $220,000 $33,000 $253,000 • METODO DE LINEA RECTA 220,000 – 33,000 = 28,769.23 6.5 29

AÑO 0 1 2 3 4 5 6 6.5

DEP ANUAL 0 28,769 28,769 28,769 28,769 28,769 28,769 14,385

DEP ACUM 0 28,769 57,538 86,308 115,077 143,846 172,615 187,000

VALOR LIBROS 220,000 191,231 162,462 133,692 104,923 76,154 47,385 33,000

METODO SALDOS DECRECIENTES 1.0 X 2 = 30.76923077 6.5
AÑO 0 1 2 3 4 5 6 7 TASA 0 30.76923 30.76923 30.76923 30.76923 30.76923 30.76923 15.384615 DEP ANUAL 0 67,692 46,864 32,444 22,461 15,550 10,765 3,726 DEP ACUM 0 67,692 114,55 6 147,00 0 169,46 1 185,01 1 195,77 6 199,50 2

VALOR LIBROS 220,000 152,307 105,444 73,000 50,538 34,987 24,222 20,495

33,000 – 20,495 = 12,504 25.08554895
AÑO 0 1 2 3 4 5 6 TASA 0 25.085548 25.085548 25.085548 25.085548 25.085548 25.085548

= .05683681818 220,000 30.76923077 - 5.683681818 =
DEP ANUAL 0 55,188 41,343 30,973 23,204 17,383 13,021 DEP ACUM 0 55,188 96,531 127,50 4 150,70 8 168,09 1 181,11 VALOR LIBROS 220,000 164,812 123,469 92,497 69,292 51,909 38,889
AJUSTE

29

7

12.542774

5,889

2 187,00 1

1,010

33,000

METODO SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AÑOS ( 1+2+3+4+5+6+6.5 = 27.5) FACTOR DECRECIENTE
AÑO 1 2 3 4 5 6 7 X 6.5/27.5 6/27.5 5/27.5 4/27.5 3/27.5 2/27.5 1/27.5 FACTOR 0.236363 0.218181 0.181818 0.145454 0.10909 0.72727 0.36363 TASA DEP 23.6363 21.8181 18.1818 14.5454 10.909 7.2727 3.6363

TABLA DE DEPRECIACION DECRECIENTE
AÑO 0 1 2 3 4 5 6 7 TASA 0 23.6363 21.8181 18.1818 14.5454 10.909 7.2727 3.6363 DEP ANUAL 0 44,200 40,800 34,000 27,200 20,400 13,600 6,800 DEP ACUM 0 44,200 85,000 119,000 146,200 166,600 180,200 187,000 VALOR LIBROS 220,000 175,800 135,000 101,000 73,800 53,400 39,800 33,000

FACTOR CRECIENTE
AÑO 1 2 3 4 5 6 7 X 1/27.5 2/27.5 3/27.5 4/27.5 5/27.5 6/27.5 6.5/27.5 FACTOR 0.36363 0.72727 0.10909 0.145454 0.181818 0.218181 0.2363636 3 TASA DEP 3.6363 7.2727 10.909 14.5454 18.1818 21.8181 23.6363

TABLA DE DEPRECIACION CRECIENTE
AÑO 0 1 TASA 0 3.6363 DEP ANUAL 0 6,800 DEP ACUM 0 6,800 VALOR LIBROS 220,000 213,200

29

2 3 4 5 6 7

METODO DE UNIDADES PRODUCIDAS 220,000 – 33,000 = .935 200,000
UNID PROD 0 25,000 30,000 35,000 40,000 38,000 22,000 10,000 DEP ANUAL 0 23,375 28,050 32,725 37,400 35,530 20,570 9,350

7.2727 10.909 14.5454 18.1818 21.8181 23.6363

13,600 20,400 27,200 34,000 40,800 44,200

20,400 40,800 68,000 102,000 142,800 187,000

199,600 179,200 152,000 118,000 77,200 33,000

AÑO 0 1 2 3 4 5 6 7

FACTOR 0 0.935 0.935 0.935 0.935 0.935 0.935 0.935

DEP ACUM 0 23,375 51,425 84,150 121,550 157,080 177,650 187,000

VALOR LIBRO S 220,00 0 196,62 5 168,57 5 135,85 0 98,450 62,920 42,350 33,000

29

29

29

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN (UNIDAD SANTO TOMAS)

CONTABILIDAD II

TEMA. “PROBLEMAS DE ACTIVO FJO, INTEGRACIÓN DEL COSTO DEPRECIACIÓN POR DIFERENTES TIPOS DE METODOS”

ALUMNO: Sanchez Serrano Oscar BOLETA :2008401006 GRUPO: 2CV1 PROFESOR:C.P. Lino Ceja Fernandez MÉXICO DF A 28 DE FEBRERO DEL 2008

29

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