Auditoria de estados financieros

La auditoría de estados financieros es un servicio profesional por medio del cual un contador
público (o firma de contadores públicos) evalúa cierta información financiera preparada por su
cliente a la luz de los principios de contabilidad aplicables a la misma. La prestación de este servicio
culmina con la emisión de un documento, denominado dictamen, en el cual el auditor expresa su
opinión acerca del cumplimiento de la información financiera que evalúa con los principios de
contabilidad aplicables a la misma, si éstos son razonablemente presentados o no".

En la auditoría de los estados financieros se buscan y verifican los registros contables y se

examinan otros documentos que de soportes a los estados auditados. Los auditores logran entender
el control interno de la empresa, inspeccionan documentos, observan activos, hacen preguntas
dentro de la empresa y fuera de ella y realizan otros procedimientos, los auditores recaban datos y
ofrecen alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o algún otro criterio idóneo.

La aportación de los auditores independientes consiste en dar credibilidad a la información.

En este contexto la credibilidad significa que la información debe creerse, es decir, merece la
confianza de los usuarios internos y externos, como por ejemplos: Los acreedores, Bancos,
Gobiernos, accionistas, clientes, y cualquier persona o institución interesadas en los estados.

Los estados financieros auditados son el medio aceptado con que las empresas presentan sus
resultados operativos y su posición financiera. El adjetivo auditado, aplicado a los estados
financieros, significa que el balance general, el estado de resultados, el estado de utilidades
retenidas y el flujo de efectivo se acompaña de un informe preparado por contadores públicos
independientes que expresan su opinión profesional sobre la objetividad de los estados financieros.

El objetivo de auditar los estados financieros, es que estos no serán muy confiables si son
preparados por la gerencia de la empresa, y los usuarios externos no tendrán la confianza sobre la
objetividad de la preparación de los estados.

La auditoría de los estados financieros abarca el balance general y los estados conexos de
resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo. La finalidad es determinar si han sido
preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo
de auditoría se conoce como auditoría financiera.
Riesgo de Auditoría en los estados
financieros Riesgo inherente
Es la posibilidad de un error material en una afirmación antes de examinar el control interno del
cliente. Los factores que influyen en él, son la naturaleza del cliente y de su industria o la de una
cuenta particular de los estados financieros.

Riesgo de control
Es cuando el control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Se basa
enteramente en la eficacia de dicho control interno.

Riesgo de detención
El riesgo de detención es cuando los auditores no descubran los errores al aplicar sus
procedimientos. En otras palabras, es la posibilidad de que los procedimientos sólo lleven a
concluir que no existe un error material en una cuenta de afirmación, cuando en realidad sí existe.
El riesgo de detección se limita efectuando pruebas.

Quien realiza la auditoria de estados financieros

El Contador Público Independiente, no expresa garantía alguna. La opinión de un auditor está
basada en su criterio profesional y está razonablemente seguro de sus conclusiones.M

Firma y fecha del informe

El informe de auditor es firmado con el nombre del Contador Público Independiente debido a que
la firma asume la responsabilidad de la auditoría. La fecha del informe del auditor es importante
porque representa la fecha (generalmente la fecha en la que se completó el trabajo en la oficina del
cliente) hasta la cual el auditor obtuvo una razonable seguridad de que los estados financieros no
contienen errores significativos. El auditor tiene responsabilidad por la existencia de
incertidumbres significativas, eventos subsecuentes significativos, o indicadores de duda
substancial sobre problemas de empresa en marcha hasta la fecha del informe del auditor
independiente.

Las opciones de que disponen los auditores cuando van a manifestar una opinión de los estados
financieros pueden resumirse como se describe a continuación
Una Opinión sin salvedades, informe estándar
Este informe expresa una opinión limpia y puede emitirse sólo cuando se ha cumplido a
cabalidad con las condiciones siguientes:

a) Los estados financieros han sido presentados en plena concordancia con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, incluyendo las revelaciones
pertinentes.

b) La auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las normas internacionales de

auditoría generalmente aceptadas, sin limitaciones de alcance significativas que
eviten que los auditores puedan recabar las evidencias necesarias para respaldar su
opinión.

Una opinión con salvedades

Establece que los estados financieros han sido presentados razonablemente de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados (a excepción) de los efectos de
algún asunto. Los informes con salvedades se emiten cuando los estados financieros difieren
de manera material de los principios de contabilidad generalmente aceptados, o cuando le
imponen limitaciones al alcance de los procedimientos de los auditores. Estos problemas, en
tanto materiales, no demeritan la imparcialidad general de los estados financieros.

Una opinión negativa

Establece que los estados financieros no han sido presentados razonablemente de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los auditores
emiten una opinión negativa cuando las deficiencias en los estados financieros son tan
significativas que éstos son considerados falsos y no expresan la situación real de la empresa.
Todos los motivos significativos para la emisión de una opinión negativa deben exponerse
en un párrafo explicativo.

Una abstención de opinión

Significa que, debido a una limitación significativa del alcance, los auditores se vieron
imposibilitados para formarse una opinión de los estados financieros. Una abstención no
constituye una opinión, simplemente establece que el auditor no expresa opinión alguna
acerca de los estados financieros.

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Un manual de procedimientos es un instrumento administrativo que apoya el quehacer

cotidiano de las diferentes áreas de una empresa.

En los manuales de procedimientos son consignados, metódicamente tanto las acciones

como las operaciones que deben seguirse para llevar a cabo las funciones generales de la
empresa. Además, con los manuales puede hacerse un seguimiento adecuado y secuencial
de las actividades anteriormente programadas en orden lógico y en un

tiempo definido.

Los procedimientos, en cambio, son una sucesión cronológica y secuencial de un conjunto

de labores concatenadas que constituyen la manera de efectuar un trabajo dentro de un
ámbito predeterminado de aplicación.

Todo procedimiento implica, además de las actividades y las tareas del personal, la
determinación del tiempo de realización, el uso de recursos materiales, tecnológicos y
financieros, la aplicación de métodos de trabajo y de control para lograr un eficiente y

eficaz desarrollo en las diferentes operaciones de una empresa.

• Las ventajas de contar con manuales de procedimientos son:

a. Auxilian en el adiestramiento y capacitación del personal.

b. Auxilian en la inducción al puesto.

c. Describen en forma detallada las actividades de cada puesto.

d. Facilitan la interacción de las distintas áreas de la empresa.

e. Indican las interrelaciones con otras áreas de trabajo.

f. Permiten que el personal operativo conozca los diversos pasos que se siguen para el
desarrollo de las actividades de rutina.

g. Permiten una adecuada coordinación de actividades a través de un flujo eficiente de la

información.

h. Proporcionan la descripción de cada una de sus funciones al personal.

i. Proporcionan una visión integral de la empresa al personal.

j. Se establecen como referencia documental para precisar las fallas, omisiones y

desempeños de los empleados involucrados en un determinado procedimiento.

k. Son guías del trabajo a ejecutar.

Un sistema está basado en varios procedimientos interdependientes.

Elaboración

Para elaborar un manual de procedimientos hay que seguir los siguientes pasos:

1. Definir el contenido:

• Introducción.

• Objetivos.

• Áreas de aplicación.

• Responsables.

• Políticas.

• Descripción de las operaciones.

• Formatos.

• Diagramas de flujo.

• Terminología.
2. Recopilación de información.

3. Estudio preliminar de las áreas.

4. Elaboración de inventario de procedimientos.

5. Integración de la información.

6. Análisis de la información.

7. Graficar los procedimientos.

8. Revisión de objetivos, ámbito de acción, políticas y áreas responsables.

9. Implantación y recomendaciones para la simplificación de los procedimientos.

• Las fuentes de información más comunes son:

Archivos de la empresa.

Directivos, ejecutivos asesores y empleados.

• Los métodos para compilar la información son:

Encuestas.

Investigación documental.

Observación directa.

Recomendaciones generales de presentación

• La presentación es muy importante, para lo cual hay que considerar:

a. Logotipo.

b. Nombre de la empresa.

c. Lugar y fecha de elaboración.

d. Responsables de la revisión y autorización.

e. Índice con la relación de capítulos que forman el manual.

f. Carátula, portada, índice general, introducción, parte sustancial del manual, diagramas
y anexos.

g. Formatos de hojas intercambiables para facilitar su revisión y actualización en tamaño

carta u oficio.

h. Utilizar el método de reproducción en una sola cara de las hojas.

i. Utilizar separadores de divisiones para los capítulos y secciones del manual.

Revisión, aprobación, distribución e implantación

Una vez concluido el documento tiene que ser revisado para verificar que la información
esté completa, que sea veraz y no tenga contradicciones.

El responsable de cada área de la empresa debe aprobar el contenido para su impresión,

difusión y distribución con los ejecutivos y empleados que deben tenerlo. Para implantar el
manual se requiere capacitar al personal encargado de realizar las actividades.

Actualización

Es necesario mantener los manuales permanentemente actualizados. mediante revisiones

periódicas, a fin de tenerlos apegados a la realidad de la operación.

DOCUMENTOS DE ENTIDAD
Para la constitución de una empresa se necesita un modelo de actas que formalicen y
certifiquen que la empresa ha sido creada y está formada por los diferentes socios que la
firman. Estas se conocen como actas constitutivas y son necesarias para que una empresa
quede constituida.
Por otro lado, cuando la empresa ya esté constituida es necesario realizar los estatutos de la
empresa en los que se definan las normas que ayudarán a conocer cómo debe ser el
funcionamiento de la sociedad. En los estatutos deben dejarse claros cuáles son los
procedimientos de actuación de la empresa, como si fueran las propias leyes de la
organización.

Actas
Actas constitutivas
Estatutos de la empresa
Un ejemplo de ellos son los contratos, con lo que se formalizan todos los acuerdos a los que
llega la empresa. En el departamento de Recursos humanos los contratos son una
herramienta indispensable para la incorporación de trabajadores en la empresa. En el
contrato de trabajo se plasman los acuerdos laborales en los que se basa la relación entre
empleados y empresa.

Otro de los contratos más utilizados dentro de la empresa es el contrato mercantil. Estos
contratos, también denominados contratos comerciales, se utilizan para la contratación de
servicios profesionales de trabajadores autónomos, o para establecer cualquier actividad
comercial de la empresa.

Por otro lado, lado las facturas y albaranes permitirán dejar registro de todas las
transacciones realizar por parte de la empresas. En el caso de las facturas, las empresas
están obligadas a emitir las facturas en todas sus ventas. Además, serán exigibles y
necesarias en el momento de pagar los impuestos de las empresas .

Contrato de trabajo
Contrato mercantil
Facturas