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Manual de Uso Menu Muestreo Idea PDF
Manual de Uso Menu Muestreo Idea PDF
MANUAL DE USO
HERRAMIENTA DE
MUESTREO DE
AUDITORIA.
SOFTWARWE IDEA
Preparado por: Profesor Simón Córdova Urdaneta
Febrero de 2013
El presente manual tiene por finalidad ser utilizado como guía metodológica y didáctica para la
aplicación de los métodos de muestreo en auditoría a través del software IDEA.
IDEA : MENÚ MUESTREO
IDEA cuenta con distintos métodos de muestreo junto con la posibilidad de calcular tamaños de
muestras basándose en los parámetros ingresados, así como la posibilidad de evaluar los
resultados de las muestras.
El muestreo estadístico normalmente se usa para pruebas de validez de forma que permita la
evaluación de la población. Los métodos más sofisticados como el Muestreo de Unidad Monetaria
son de suma complejidad para implementar manualmente. En aquellas pruebas que necesitan
referirse a una documentación física, más que a los registros del ordenador, debe usarse una
técnica de muestreo estadístico apropiada.
Nota
Para acceder a todas las opciones del menú Muestreo deberá tener abierta una base de datos en
la Ventana de Base de Datos.
Sistemático...
Aleatorio...
Muestra Aleatoria Estratificada...
Unidad Monetaria
Planificación...
Extracción...
Evaluación...
Muestra única
Múltiples muestras
Informe Puntos Muestrales
Clásico (no puede ser utilizado en bases de datos de IDEA Server)
Preparación...
Evaluación...
Planificación y evaluación de Atributos (no puede ser utilizado en bases de datos de IDEA Server)
Generar Números Aleatorios...
Cantidad de registros
Especifique la cantidad de registros a seleccionar. Ingrese un número entre 1 y la cantidad total de
registros en la base de datos.
Intervalo de Selección
Especifique el Intervalo de Selección. Ingrese un número entre 1 y la cantidad total de registros en
el rango. Los registros serán seleccionados tomando este intervalo.
Utilice el Muestreo Aleatorio de Registros para generar una base de datos con registros aleatorios
tomados desde una base de datos fuente.
Puede modificar la semilla de números aleatorios si, por ejemplo, necesita recrear una
muestra idéntica a una obtenida previamente. Para hacer esto debería ingresar el mismo
punto de inicio aleatorio que fue utilizado en la obtención de la primera muestra. Este
valor podrá ser encontrado en el Historial de la primera muestra.
Marque la opción Permitir registros duplicados para permitir que IDEA extraiga el mismo
registro más de una vez.
Por defecto, se extraerán todos los campos de la base de datos activa a la base de datos
resultante (para los registros que satisfagan el criterio y el rango dado).
La base de datos resultante tendrá un campo adicional llamado MUES_NUMREG. Esta campo
indicará los números de registros correspondientes en la base de datos original.
Si necesita agrandar una muestra, utilice la opción Volver a Ejecutar Tarea y especifique un
tamaño de muestra mayor usando la misma semilla aleatoria que en la muestra original. Usando la
misma semilla de números aleatorios, IDEA confeccionará la misma muestra con una mayor
cantidad de elementos.
Utilice el Muestreo Aleatorio Estratificado para extraer una muestra aleatoria con una cantidad
específica de registros para cada una de las bandas. Esta opción requiere estratificar primero la
base de datos en una serie de bandas Numéricas, Caracter o Fecha. IDEA le mostrará una tabla con
la cantidad de registros dentro de cada banda. Deberá ingresar la cantidad de registros que IDEA
extraerá aleatoriamente desde cada banda.
IDEA cuenta con un Asistente de Estratificación para guiarlo a través de los diferentes pasos de la
estratificación y de generación de la muestra.
Para asegurarse, en una muestra aleatoria, que se extraiga al menos una transacción de cada tipo
utilice el Muestreo Aleatorio Estratificado. Estratifique la base de datos por el tipo de campo y
seleccione un registro por cada banda.
Consejo
Indexe la base de datos de muestra resultante por ESTRATO para agrupar elementos por banda, y
luego imprimir la base de datos insertando un corte de control por ESTRATO.
ESTRATIFICACIÓN
La Estratificación es útil para determinar los valores de corte para las pruebas de
excepción.
Con la función Estratificación tiene la opción de crear tanto una base de datos como
un resultado con la opción de incluir detalles de las bandas en las que cae cada
registro. Podrá utilizar luego esta base de datos para mayores análisis.
A crearse una estratificación numérica por cada valor único del campo seleccionando
dicho campo en el desplegable Agrupar por. Por ejemplo, puede crear un perfil de
ventas para cada vendedor. Esto puede crear potencialmente un resultado grande. De
todas formas la cantidad máxima de grupos a ser mostrados en el resultado es de 80.
Si hay más de 80 grupos, sólo los primeros 80 serán mostrados en el resultado. En
consecuencia, existe una opción adicional para especificar valores inferiores y
superiores para restringir la salida. Sólo aquellas claves cuyo valor total de
operaciones esté dentro del rango especificado serán tomadas en cuenta para la
salida.
Para incluir todos los elementos en el análisis de estratificación las bandas deben
comenzar antes del valor mínimo y la mayor banda debe ser mayor que el valor
máximo de todos los campos.
En el desplegable Agrupar por seleccione el campo para el cual desea una estratificación
por cada valor único en el campo. Si selecciona un campo en el desplegable Agrupar por,
los valores del campo serán mostrados en el resultado como una lista desplegable desde
la cual podrá seleccionar el valor requerido para la estratificación. El resultado de la
Estratificación se encuentra limitado a 80 grupos de valores únicos. Si hay más de 80
grupos, sólo los primeros 80 serán mostrados en el resultado. Debido a esta limitación, al
seleccionar un campo para agrupar pueden generarse resultados grandes. Por esto
sugerimos investigar primero la cantidad de valores únicos (grupos) en el campo antes de
aplicar esta opción. En caso de que la cantidad de valores únicos supere los 80 y desee
crear un resultado, si el campo para estratificar es un campo Numérico, puede hacer click
en el botón Corte para especificar los valores superior e inferior acotando los grupos a ser
incluidos en el resultado de la estratificación.
En el cuadro Incremento, ingrese el incremento para las bandas. Para campos Numéricos,
el incremento es un valor numérico mientras que para los campos Fecha el incremento es
en días, semanas, meses o años.
1. Acepte el límite inferior propuesto o ingrese uno diferente. Por defecto este límite
será el valor más chico del campo seleccionado. Puede modificar este valor
haciendo doble click sobre la celda e ingresando un valor diferente.
2. En el área de planilla de cálculos del diálogo, haga click en la primera fila de Límite
superior para crear la primera banda. El valor será automáticamente determinado
por el incremento que fue seleccionado.
3. Haga click en cada banda subsecuente para completar todas las bandas. Cada
banda será completada con el valor apropiado basándose en el incremento
seleccionado.
Notas:
Si estratifica sobre un campo Caracter, al ingresar los límites de las bandas, los
mismos deberán estar en el mismo formato que los datos del campo
(mayúsculas/minúsculas). Si los datos del campo contienen texto en mayúsculas
y en minúsculas, utilice las funciones @Upper o @Lower para convertir el texto.
Al estratificar sobre un campo Fecha, podrá ingresar manualmente las fechas en
>= Límite inferior y < Límite superior o podrá hacer click en el botón Calendario
que aparece al lado de la celda activa. Las fechas son mostradas en el formato
de fecha de IDEA AAAA/MM/DD.
Luego de la primera banda, sólo los valores del límite superior serán editables.
Esto es debido a que los valores del límite inferior se encuentran basados en los
valores del límite superior. Sólo el valor del primer límite inferior podrá ser
editado. En caso de editar y modificar un límite inferior o superior, IDEA
actualizará en forma automática todas las bandas.
3. Ingrese un Límite superior para la nueva banda. Este valor pasará a ser el Límite
inferior de la siguiente banda.
Los resultados de la sumarización pueden extraerse a una base de datos y/o a una vista de
Resultados seleccionando una o ambas opciones:
Muchas funciones de IDEA crean una salida de resultados. Las mismas pueden ser
accedidas como enlaces dentro del área Resultados de la Ventana de Propiedades. Pueden
crearse ilimitadas salidas de Resultados para una base de datos permaneciendo dentro del
documento compuesto de IDEA (.imd) desde donde podrán ser visualizadas o impresas.
Cada Resultado debe tener un nombre único.
Todos los resultados, excepto la Tabla Pivot utilizan el formato de fecha corto de su
Configuración Regional de Windows.
Haga click en el enlace a los datos de la grilla o haga click en el gráfico para acceder al
siguiente menú:
Extraer registros
Mostrar registros
Alterna entre ver el resultados como una tabla o como un gráfico (no disponible para Ley
de Benford y Graficar Datos)
Crear una base de datos desde el resultado (disponible para Estratificación solamente)
Imprimir resultado
Vista Previa
Adicionalmente, los Resultados de la Ley de Benford incluyen botones para alternar entre
un gráfico de líneas y un gráfico de barras, magnificar el resultado y mostrar el resultado
para diversos análisis de dígito.
Renombrar un resultado
En el desplegable Agrupar por seleccione el campo para el cual desea una estratificación
por cada valor único en el campo. Si selecciona un campo en el desplegable Agrupar por,
los valores del campo serán mostrados en el resultado como una lista desplegable desde
la cual podrá seleccionar el valor requerido para la estratificación. El resultado de la
Estratificación se encuentra limitado a 80 grupos de valores únicos. Si hay más de 80
grupos, sólo los primeros 80 serán mostrados en el resultado. Debido a esta limitación, al
seleccionar un campo para agrupar pueden generarse resultados grandes. Por esto
sugerimos investigar primero la cantidad de valores únicos (grupos) en el campo antes de
aplicar esta opción. En caso de que la cantidad de valores únicos supere los 80 y desee
crear un resultado, si el campo para estratificar es un campo Numérico, puede hacer click
en el botón Corte para especificar los valores superior e inferior acotando los grupos a ser
incluidos en el resultado de la estratificación.
En Campo para Estratificar, seleccione el campo que desea utilizar para estratificar
registros en bandas especificadas. Puede seleccionar sólo un campo.
En el cuadro Incremento, ingrese el incremento para las bandas. Para campos Numéricos,
el incremento es un valor numérico mientras que para los campos Fecha el incremento es
en días, semanas, meses o años.
2. En el área de planilla de cálculos del diálogo, haga click en la primera fila de Límite
superior para crear la primera banda. El valor será automáticamente determinado
por el incremento que fue seleccionado.
3. Haga click en cada banda subsecuente para completar todas las bandas. Cada
banda será completada con el valor apropiado basándose en el incremento
seleccionado.
Notas:
Si estratifica sobre un campo Caracter, al ingresar los límites de las bandas, los
mismos deberán estar en el mismo formato que los datos del campo
(mayúsculas/minúsculas). Si los datos del campo contienen texto en mayúsculas
y en minúsculas, utilice las funciones @Upper o @Lower para convertir el texto.
Al estratificar sobre un campo Fecha, podrá ingresar manualmente las fechas en
>= Límite inferior y < Límite superior o podrá hacer click en el botón Calendario
que aparece al lado de la celda activa. Las fechas son mostradas en el formato
de fecha de IDEA AAAA/MM/DD.
Luego de la primera banda, sólo los valores del límite superior serán editables.
Esto es debido a que los valores del límite inferior se encuentran basados en los
valores del límite superior. Sólo el valor del primer límite inferior podrá ser
editado. En caso de editar y modificar un límite inferior o superior, IDEA
actualizará en forma automática todas las bandas.
3. Ingrese un Límite superior para la nueva banda. Este valor pasará a ser el Límite
inferior de la siguiente banda.
8. Opcionalmente, especifique un corte (sólo disponible si se seleccionó un campo en el
Si al crear el resultado la cantidad de valores únicos del campo seleccionado para agrupar
es mayor a 80, para acotar la cantidad de grupos a ser incluidos en el resultado utilice la
opción Corte.
Nota:
Esto sólo será válido si el campo seleccionado en el cuadro Campo a estratificar es un
campo Numérico.
Los resultados de la sumarización pueden extraerse a una base de datos y/o a una vista de
Resultados seleccionando una o ambas opciones:
Aparecerá el diálogo Estratificación debiendo definir las bandas apropiadas para el campo
seleccionado.
1. Siga las instrucciones paso por paso para especificar las bandas de estratificación.
El Muestreo de Atributos se refiere al examen de una parte de la población (una muestra), para
determinar la frecuencia en la que ocurre, en toda la población, un hecho o atributo en particular.
Un atributo puede tener dos valores posibles: verdadero o falso. En auditoría, un atributo típico es
cuando un hecho es erróneo o no, o cuando se ha ejercido o no un control en particular, o cuando
la entidad cumple o no con una determinada ley.
Planificación y Evaluación de Muestra de Atributos: Esta opción puede ser utilizada para
planificar muestras de atributos y evaluar sus resultados. El diálogo Planificación se utiliza para
determinar el tamaño mínimo de la muestra requerido para reunir objetivos específicos de
auditoría, así como el mayor valor permitido, o la cantidad de desviaciones en la muestra.
Las dos opciones de Planificación, Control Riesgo Beta y Control Riesgo Beta y Alfa, le permiten
controlar el riesgo de uno o dos tipos de decisiones incorrectas. Algunos auditores no tienen en
cuenta el riesgo de no confiar en los controles cuando los mismos son efectivos (Riesgo Alfa). Ellos
sólo especifican el riesgo de confiar en los controles cuando éstos no son efectivos (Riesgo Beta).
Por lo general especifican un porcentaje de desviaciones esperadas para controlar parcialmente el
Riesgo Alfa. Para usar esta aproximación, seleccione la solapa Planificación (Control Riesgo Beta)
del diálogo Muestreo de Atributos.
En algunos casos, se pueden considerar los dos riesgos: el riesgo de confiar en los controles
cuando no son efectivos (Riesgo Beta) y el riesgo de no confiar en los controles cuando son
efectivos (Riesgo Alfa). Cada riesgo hace referencia a un porcentaje de desviación (errores). El
Riesgo Beta hace referencia al porcentaje de desviación tolerable; mientras que el Riesgo Alfa hace
referencia al porcentaje de desviación aceptable. Por ejemplo, si desea establecer el riesgo de
confiar en los controles cuando éstos no son efectivos (Riesgo Beta) en 10%, con un porcentaje de
desviación tolerable del 6%, y el riesgo de no confiar en los controles cuando éstos son efectivos
(Riesgo Alfa) al 20% con un porcentaje de desviación aceptable del 1%. IDEA calculará un tamaño
de muestra para el cual si encuentra el número indicado de desviaciones, exista un riesgo del 10%
(o un 90% de nivel de confianza para controlar el Riesgo Beta) de que la población contenga un
porcentaje de desviación superior al 6%. Si encuentra más desviaciones que el número aceptable
de desviaciones, existirá un 20% de riesgo (o un 80% de nivel de confianza para controlar el riesgo
Alfa) de que el porcentaje de desviación sea menor al 1%.
Si no está seguro sobre que opción de Planificación es la más apropiada para su situación, es
recomendable consultar con expertos estadísticos.
La evaluación de las muestras nos permite hacer una inferencia, para algún nivel específico de
confianza, sobre si la tasa real de desviaciones en la población excede algún importe tolerable.
Para obtener más detalles de descripciones de confidencia haga click abajo en la opción requerida
del Muestreo de Atributos.
La función Muestreo de Atributos de IDEA es utilizada para planificar y evaluar las muestras
obtenidas por el Muestreo Aleatorio de Registros. Si la muestra fue obtenida por el Muestreo
Aleatorio Estratificado, no utilice esta opción de evaluación; obtenga en su lugar asesoramiento de
un estadístico.
Nota
La función Muestreo de Atributos no puede ser ejecutada en archivos de IDEA Server. Copie o
mueva los archivos requeridos a la Carpeta de Trabajo (archivos IDEA).
El Riesgo Beta también se lo conoce como el Riesgo más bajo de control de Aceptación, o
el Riesgo de Aceptación Incorrecta. El Nivel de Confianza para controlar el Riesgo Beta es
el complemento del Riesgo Beta, que es del 100% - Riesgo Beta. El Nivel de confianza es
conocido también nivel de aceptación. Para más información acerca del nivel de confianza
y el Riesgo Beta, vea las instrucciones paso por paso.
Esta es la tasa más baja de desviaciones o errores aceptada que puede presentar una
población (tiene que ser inferior a la Tasa de Desviación Tolerable). Al incrementar el
porcentaje de desviación esperada aumentará el tamaño de muestra requerido. Es
recomendable que el porcentaje de desviación esperada sea conservador (mayor al
porcentaje real esperado de desviaciones en la población), para evitar el riesgo de que la
muestra sea rechazada.
Este es el nivel de confianza, expresado como un porcentaje, para el cual puede detectar
que la tasa de desviación de una población es superior a la tasa de desviación tolerable. El
nivel de confianza (para controlar el Riesgo Beta) es 100% - Riesgo Beta, donde el Riesgo
Beta es el riesgo de que falle al detectar un porcentaje de desviación en la población
superior al porcentaje de desviación tolerable. El Riesgo Beta también se denomina como
el Riesgo más bajo de control de aceptación (en pruebas de cumplimiento), o como Riesgo
de error aceptado (en pruebas sustantivas).
o Haga click aquí para mayor información en relación con el Riesbo Beta y su
Tamaño muestral
La tabla muestra los niveles de Confianza que deberían lograrse para protegerse contra el
Riesgo Alfa y Beta en varios números de desviaciones muestrales observadas cerca del
Número Crítico de Desviaciones. Los resultados son interpretados en la Conclusión,
desplegada al final de la pantalla. Para imprimir los resultados del ejercicio de planificación
haga click en Imprimir.
Nota
Muestreo Aleatorio de Registros es el método de selección utilizado con una prueba de muestreo
de atributos. No está permitida la selección duplicada de un registro. El muestreo Estratificado no
debería ser utilizado con las opciones del Muestreo de Atributos.
Planificación del Muestreo por Atributos (Control del Riesgo Alfa y Beta)
El Riesgo Beta se conoce también como el Riesgo de Control Calculado más bajo o el
Riesgo de Aceptación Incorrecta.El Riesgo Alfa se lo conoce también como el Riesgo de
Control Calculado más Elevado, o el Riesgo de Rechazo Incorrecto. El Nivel de Confianza
para controlar el Riesgo Beta es el complemento del Riesgo Beta, que es del 100% - Riesgo
Beta. El Nivel de Confianza para controlar el Riesgo Alfa es el complemento del Riesgo Alfa,
esto es, 100% - Riesgo Alfa. El Nivel de confianza es conocido también nivel de aceptación.
Para descripciones más detalladas sobre el Riesgo Alfa y Beta y su relación con el Nivel de
Confianza, haga click en la opción paso por paso.
Es la menor tasa de desviación de errores que pueden ser razonablemente esperados que
ocurran en la población, (tiene que ser inferior a la Tasa de Desviación Tolerable). Es
utilizado para el Control del Riesgo Alfa, esto es para proporcionar un nivel de confianza
especificado para que la muestra no sea erróneamente rechazada.
El nivel de confianza para controlar el Riesgo Beta es 100%, para el cual el Riesgo Beta ea
aquel por el que se detecta una tasa de desviación poblacional superior a la Tasa de
Desviación Tolerable. El Nivel de confianza es conocido también nivel de aceptación. El
Riesgo Beta también se denomina como el Riesgo más bajo de control de aceptación (en
pruebas de cumplimiento), o como Riesgo de error aceptado (en pruebas sustantivas).
El Nivel de Confianza para controla el Riesgo Alfa es 100% - Riesgo Alfa, donde el Riesgo
Alfa es el riesgo de que se infiera una tasa de desviación de una población más alta que la
Tasa de Desviación Tolerable. El Nivel de confianza es conocido también nivel de
aceptación. El Riesgo Alfa también se conoce como el riesto más alto de Control de
Aceptación (en pruebas de cumplimiento), o como Riesgo de Rechazo de error, (en
pruebas sustantivas). Algunas veces es denominado Riesgo de Sobreauditoría ya que,
como consecuencia de un alto Riesgo Alfa, con frecuencia, el trabajo de auditoría se
incrementa o es necesario cambiar de estrategia.
o Haga click aquí para mayor información en relación con el Riesgo Alfa y su
6. Presione Calcular. Cuando los cálculos se completen estarán disponibles los siguientes
resultados:
Tamaño muestral
También se desplegará la tabla que muestra el Nivel de Confianza (para controlar el Riesgo
Beta) que será obtenida para varias desviaciones de muestras observadas en el Número
Crítico de Desviaciones. Los resultados son interpretados en la Conclusión, desplegada al
final de la pantalla. Para imprimir los resultados del ejercicio de planificación haga click en
Imprimir.
Nota
Muestreo Aleatorio de Registros es el método de selección utilizado con una prueba de muestreo
de atributos. No está permitida la selección duplicada de un registro. El muestreo Estratificado no
debería ser utilizado con las opciones del Muestreo de Atributos.
EVALUACIÓN DE LA MUESTRA
Utilice la opción Evaluación para hacer inferencias sobre la certeza de las tasas de errores y
desviaciones en una población, de la cual se ha extraído y analizado una muestra. Dado el
tamaño de la muestra, la cantidad de desviaciones observadas en la muestra, y el y tamaño de
la población, IDEA encontrará el límite superior del intervalo de confianza (Lado 1) y los límites
superior e inferior del intervalo de confianza (Lado 2) para la tasa de desviación de la
población. Estos límites también son conocidos como Límites de Precisión (Lado 1 y 2).
Haga click en la flecha para leer acerca de la relación entre la Planificación (Control Riesgo
Beta) y la Evaluación.
Este es la confianza para que la tasa de desviación de la población sea inferior al Límite
Superior (Lado 1), o se encuentre entre el Límite Superior (Lado 2) e Inferior (Lado 2).
Normalmente es la confianza utilizada para el control del Riesgo Beta, en la planificación
de la muestra.
1-Lado Límite Superio: El límite superior para el intervalo de confianza (lado 1). Es
igual al riesgo de que la tasa de desviación poblacional sea superior al límite
superior calculado [(100% - Confianza)
2-Lado Límite Superior: El límite superior del nivel de confianza (lado 2). Es igual al
riesgo de que la tasa de desviación de la población sea superior al límite superior
calculado [(100% - Confianza) ÷ 2 .
2-Lado Límite Inferior: El límite inferior para el intervalo de confianza (lado 2). Es
igual al riesgo de que la tasa de desviación de la población sea inferior al límite
inferior calculado [(100% - Confianza) ÷ 2 .
Nota
Muestreo Aleatorio de Registros es el método de selección utilizado con una prueba de muestreo
de atributos. No está permitida la selección duplicada de un registro.
Para un tamaño muestral dado, el Límite Superior hacia uno u otro lado del intervalo de
confianza aumenta a medida que la tasa de error muestral aumenta en un nivel de
confianza específico. Otros factores como igual nivel de confianza o tamaños muestrales
grandes, reducen el Límite Superior y aumentan el Límite Inferior (para rangos amplios).
Utilice la opción Generar Números Aleatorios para obtener como Resultado números generados
en forma aleatoria.
Los números aleatorios son útiles en auditoría y otras áreas. Pueden utilizarse para seleccionar
elementos para registrar, sitios para visitar o para seguir elementos que estén libres de influencia.
IDEA utiliza un generador de números aleatorios, comenzado por una semilla, para calcular dichos
números.
Sólo modifique la semilla de números aleatorios si necesita recrear una muestra idéntica a
una previamente extraída ingresando la misma semilla que fue utilizada en aquella
oportunidad. Este valor podrá ser encontrado en el Historial de la primera muestra. La
semilla aleatoria debe ser un número entre 1 y 2147483646.
Marque la opción Permitir números duplicados para permitir que haya números iguales
en caso que el algoritmo genere el mismo número dos veces.
Con un intervalo de 100 comenzando en un punto aleatorio inicial de 35, la primera selección sería
35, y la segunda sería 135. El campo acumulado es el que se utiliza para la selección.
Usando o no la opción de Planificación, las muestras pueden seleccionarse a través de las técnicas
de Muestreo de Unidad Monetaria.
El archivo de salida tendrá un campo "editable" llamado MONTO_AUDIT. Si lo desea, este campo
podrá actualizarse con los resultados de la prueba de auditoría utilizando la opción Manejo de
campos y luego podrá realizarse una evaluación detallada de los resultados contra los valores
contables.
MANEJO DE CAMPOS
Utilice la función Manejo de Campos para ver las definiciones de campos, agregar o eliminar
campos, modificar propiedades de los campos como su nombre o tipo, o para agregar etiquetas
para Smart Analyzer.
Notas
Al efectuar cambios a la base de datos a través del diálogo Manejo de Campos podría
ocasionar que alguna salida basada en ese campo (resultados, accesos en detalle, índices,
vista de base de datos, etc) aparezca en forma incorrecta. Los resultados pueden
corregirse nuevamente regresando a la configuración original al momento de crearse los
resultados. Para evitar esto, en lugar de modificar la definición de campo, agregue un
nuevo campo a la base de datos con la definición requerida. Por ejemplo, en lugar de
modificar el tipo de un campo de Caracter a Numérico, cree un nuevo campo Numérico
Virtual usando la función @Val.
Seleccione Datos > Manejo de Campos.... Desde el diálogo Manejo de Campos, podrá:
Agregar un campo
Tipo: Haga click en el cuadro Tipo para acceder a una lista de tipos de campos, y luego
seleccione el tipo requerido.
Parámetro: haga click en el campo Parámetro para invocar al Editor de Ecuaciones. Vea
Tipos de campo y Parámetros.
Nombre etiqueta: Si posee Smart Analyzer instalado, haga click en el enlace <Sin
etiqueta> para agregar una etiqueta.
Descripción (opcional) : una breve descripción del campo. La longitud máxima para la
descripción es de 256 caracteres.
Eliminar un campo
Nota: Como medida de seguridad, por defecto, los campos originales no pueden ser
eliminados.
Tipo: Haga click en el cuadro Tipo para acceder a una lista de tipos de campos, y luego
seleccione el tipo requerido.
Notas:
1. Los campos Virtuales sólo pueden ser modificados a otros tipos de campos
Virtuales. Por ejemplo, un campo Caracter Virtual puede ser modificado a un
campo Fecha Virtual.
Haga click en Copiar para copiar los contenidos del diálogo Manejo de Campos en el
Portapapeles de Windows.
Ordenar campos
Haga click en las opciones del sub-menú Unidad Monetaria para obtener más información.
UNIDAD MONETARIA: PLANIFICACIÓN
Si planifica una muestra con un porcentaje de error bajo, pero luego descubre un porcentaje de
error alto en la población, IDEA le brinda un método de evaluación alternativo para muestras con
porcentaje de error alto basado en los métodos de muestreo clásicos, y congruente con las
técnicas de selección del Muestreo de Unidad Monetaria.
En el caso de que desee calcular los intervalos muestrales pero no relacionar a los mismos
con los datos reales, deje esta opción en blanco.
Si deja esta opción en blanco, deberá ingresar en forma manual el valor de la población
para la muestra.
Puede llevar a cabo planificaciones de muestras sin conocer el valor de la población. Para
hacer esto, ingrese cero como valor de población. De esta manera, IDEA calculará el
intervalo muestral pero no indicará el tamaño de la muestra. Al no contar con el valor de
la población, IDEA utilizará una distribución de probabilidad diferente para calcular el
intervalo muestral, el cual resultará finalmente en un tamaño de muestra un tanto
elevado.
2. Indique si desea una muestra sobre: Valores positivos, Valores negativos, o Valores
absolutos.
Los montos negativos en una población contable poseen, a menudo, diferentes riesgos
inherentes. Por ejemplo, un monto negativo en una valuación de inventarios no resultaría
lógico. Por lo tanto puede ser conveniente extraer estos elementos en forma separada. Sin
embargo, puede llevar a cabo una muestra para ambos valores (positivos y negativos) al
mismo tiempo, seleccionando la opción Valores absolutos.
El nivel de confianza debe ser superior a cero y menor a 99,5%. IDEA, por defecto, utiliza
un nivel de confianza del 90%. La utilización de niveles de confianza elevados traerá como
consecuencia elevados tamaños de muestras.
El error tolerable y el error esperado de este diálogo son guardados en el Historial como
un valor incluso si han sido ingresados como porcentajes.
Esto es el mayor monto de error monetario que es aceptable para la prueba actual. En
auditorías financieras, este monto es frecuentemente referido como el monto de
materialidad.
Si esta usando Planificación del Muestreo de Unidad Monetaria para una prueba de
independencia, este es el mayor monto de error monetario. En auditorías financieras, este
monto es frecuentemente referido como el monto de materialidad.
en el paso cuatro.
Si se vuelve muy bajo, entonces hay un riesgo de que la muestra lleve a resultados
inconclusos. Si se vuelve muy alto podría ser porque el tamaño de la muestra es excesivo.
Para que el Muestreo de Unidad Monetaria sea efficiente, el error esperado debería ser
menor que la mitad del error tolerable. De otra manera, el Muestreo de Unidad
Monetaria puede no ser el mejor método de muestreo, y quizás quiera elegir alguno de
los métodos clásicos.
Cuando ingresa un error esperado que es mayor que la mitad del error tolerable, IDEA le
dará un mensaje para alertarlo de la situación. Como siempre, deberá proceder con el
Muestreo de Unidad Monetaria por lo que deseará hacerlo.
Utilice esta opción con mucho cuidado, dado que cambiar el BPP puede tener un impacto
dramático en el tamaño de la muestra.
Una vez que todos los parámetros fueron ingresados haga click en Estimar para generar
un tamaño de muestra aproximado. Obtendrá los siguientes resultados:
IDEA intenta planifica una muestra de tal manera que el límite del error superior calculado
cuando la muestra es evaluada no exceda el error tolerable, siempre que el número de
errores observados en la muestra no exceda el número de errores que seránn esperados
en una muestra de este tamaño dado el error esperado en la población La Planificación es
un proceso de aproximación, en el que el límite de error superior obtenido mediante la
evaluación de la muestra auditada será generalmente diferente del error tolerable
ingresado durante la etapa de planificación. Esto se debe a que a) la contaminación total
observada generalmente difiere de la contaminación esperada, y b) el límite de error
superior es afectado por la forma en que la contaminación total es distribuida en la
muestra.
Si está satisfecho con los parámetros de la muestra presione Aceptar. IDEA entonces
abrirá la pantalla de extracción de la muestra, para que pueda proceder a seleccionarla.
Al hacer click en el botón Aceptar o Imprimir serán guardadas en el Historial de la Base de Datos
de población, todas las configuraciones ingresadas en el diálogo de Planificación. El error tolerable
y el error esperado de este diálogo son guardados en el Historial como un valor incluso si han sido
ingresados como porcentajes.
CARACTERÍSTICAS DE LA POBLACIÓN
Elementos negativos: como en el caso de los créditos en saldos de cuentas a cobrar, los
valores negativos pueden tener altos riesgos inherentes. Podría ser prudente auditarlos en
muestras separadas.
Los valores elevados y los elementos clave son usualmente importantes para el auditor, y
quizás necesiten ser totalmente auditados. IDEA toma en cuenta este razonamiento de
auditoría extrayendo todos los valores elevados a un archivo separado. El error para
elementos de valor elevado es adjuntado al error más probable calculado en el momento
de evaluación de la muestra.
Dado que los valores elevados en la población no son conocidos al momento de la planificación, el
tamaño calculado de la muestra (valor poblacional dividido por el intervalo muestral) es referido
como el tamaño aproximado de la muestra.
Lleve a cabo una muestra de una población complementaria. Por ejemplo, obtenga una
muestra sobre los pagos realizados luego del cierre del ejercicio y detecte las obligaciones
no registradas anteriormente.
Obtenga una muestra sobre un estrato de valores inferiores. Por ejemplo, lleve a cabo una
muestra aleatoria adicional de cuentas por pagar cuyos valores contables registrados sean
bajos.
Valor de precisión básica. El supuesto general es que un error en un elemento no puede exceder el
valor guardado. Esto corresponde al 100% de la contaminación. Sin embargo, en algunas
situaciones puede comprobarse que el máximo de contaminación posible en cada elemento es
inferior a su valor contable registrado. Por ejemplo, si efectuamos una muestra para verificar el
cálculo de intereses en saldos de préstamos por cobrar, el máximo error posible estaría limitado
por la tasa de interés. El tamaño de la muestra es directamente proporcional al Valor de Precisión
Básica. Por lo tanto, esta opción debe ser utilizada con cautela, debido a los efectos de relevancia
que acarrea el Valor de Precisión Básica sobre el tamaño muestral.
En pruebas de cumplimiento, el Valor de Precisión Básica es siempre del 100% (ver Pruebas de
cumplimiento).
Cuando el tamaño de la muestra es mayor a la mitad del total de registros. Los resultados
de la evaluación de una muestra de este tipo podrían ser sumamente conservadores.
Considere pruebas de auditoría alternativas, o verifique el 100% de la población.
El error esperado representa una porción significativa del monto de error tolerable. En
estos casos, el tamaño de muestra resultante será demasiado grande. Cuando el error
esperado excede al 50% del error tolerable, IDEA proporciona un mensaje de advertencia
que indica que el Muestreo de Unidad Monetaria podría resultar ineficiente y que sería
más adecuado la utilización de otros métodos clásicos de muestreo. Igualmente el usuario
tiene la opción de continuar.
(Error tolerable / Valor de la población) * raíz cuadrada (Error tolerable - Error esperado) *
(100 - Nivel de confianza) >= .0007
En la etapa de planificación es difícil contar con todos los datos para la muestra. Por ejemplo,
quizás quiera una muestra de las transacciones mensuales usando el mismo intervalo muestral en
cada mes. En este caso, quizás no quiera esperar hasta el final del año para llevar a cabo el
muestreo. IDEA le permite calcular tamaños de muestras sin saber en forma exacta el valor de la
población.
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
El Muestreo de Unidad Monetaria puede ser utilizado para pruebas de cumplimiento o pruebas
de controles. Esencialmente, se aplican las mismas consideraciones para las pruebas de controles
como para cualquier otro plan de Muestreo de Unidad Monetaria, y, en consecuencia la opción
planificación del Muestreo de Unidad Monetaria para pruebas de cumplimiento es combinada
con pruebas sustantivas. Debería notar sin embargo algunas diferencias:
Puesto que todas las desviaciones de control significan errores del 100%, el Valor
de Precisión Básica debería ser siempre del 100% en pruebas de cumplimiento.
Habrá casos en los cuales los elementos de valor elevado simplemente representen totales o
sumas de valores más pequeños, en lugar de valores claves que deberían ser auditados en un
100%. Podría llegar a necesitar seleccionar más de una muestra para estos elementos de valor
elevado, debido a que sería imposible verificar el monto total representado por un elemento de
valor elevado en particular. IDEA le brinda la opción de seleccionar múltiples dólares (o la unidad
monetaria utilizada) individuales de los elementos de valor elevado. Para ello, marque la opción
Valores elevados como agregados a la muestra en el diálogo Muestreo Unidad Monetaria
Extracción.
Cuando un dólar (o la unidad monetaria utilizada) que forme parte de un elemento de total es
seleccionado para la muestra, usted auditará el componente individual que contenga ese dólar (o
la unidad monetaria utilizada). Si se encuentra un error en este elemento, IDEA necesitará conocer
el valor contabilizado para este componente individual, así como también el monto correcto
determinado a través de la auditoría. Por esta razón, al marcar la opción Valores elevados como
agregados a la muestra, IDEA incluye un campo editable llamado !Nuevo valor contable". El
campo Nuevo valor contable es creado para igualar al campo Valor contable especificado en el
diálogo de Extracción. Debería modificar cualquier monto agregado donde se hayan encontrado
errores, de acuerdo a los valores contables de los componentes seleccionados. Luego, al evaluar la
muestra con IDEA, utilice el campo “Nuevo valor contable" como el campo de valor contable.
INTERVALO FIJO
Intervalo fijo selecciona elementos primero utilizando un punto inicial aleatorio y luego
seleccionando cada nº valores monetarios a lo largo de la población. Por ejemplo, si el intervalo
muestral es $10,000, y el punto inicial aleatorio es $909, serán seleccionados los elementos
correspondientes a los siguientes valores monetarios:
Valor 1 - $ 909
Valor 2 - $10,909
Valor 3 - $20,909
Las opciones son Intervalo Fijo y Selección de Celda. Estos métodos son por lo general
equivalentes aunque existen circunstancias en las cuales es preferible la utilización de un
método en particular.
4. Intervalo muestral.
Si usó previamente IDEA para planificar la muestra y aceptó los resultados, IDEA
completará el monto por usted. Deberá cambiarlo, si hace falta. Si no ha utilizado el
módulo de planificación antes de la extracción de los datos, deberá ingresar en forma
manual el monto del intervalo muestral.
IDEA mostrará esta casilla con el monto del intervalo muestral. Deberá cambiar este valor
si hace falta. Por lo general, el monto de valor elevado no debería ser mayor al intervalo
muestral, dado que de esta forma estaría incluyendo un elemento más de una vez en el
archivo de muestra. La proyección estadística de errores encontrados en estos elementos
no es recomendable. IDEA le dará un mensaje de alerta si su monto de valor elevado es
mayor que el intervalo de muestro. Puede proceder, como siempre, si así lo desea.
Indique qué campos desea incluir en la extracción de la muestra haciendo click en el Botón
Campos situado en el extremo superior derecho del diálogo. Por defecto se seleccionan
todos los campos.
MONTO_AUDIT
Este es un campo Numérico editable que contiene los mismos datos del campo utilizado
para la muestra. El valor por defecto es el valor contable original. Puede utilizar este
campo para registrar los montos auditados para cada elemento de la muestra donde
encuentra un error.
NUEVO_VALOR_CONTABLE
Este es un campo Numérico editable creado para contener los valores contables
originales. Este campo es de suma importancia al seleccionar la opción valores elevados
como totales en su archivo de muestra. De cada uno de estos elementos de valor elevado
será necesario obtener sub-muestras. Para llevar a cabo una evaluación de errores
apropiada, será necesario reemplazar el monto de valor elevado por el valor contable real
de los elementos que ha seleccionado dentro del elemento de valor elevado. Por otro lado
será necesario también ingresar el valor auditado del elemento real verificado en el campo
MONTO_AUDIT.
MUM_NUMREG
MUM_TOTAL
Sirve para documentar la selección de la muestra. Este campo indica el valor contable
acumulado en el archivo de muestra, hasta e incluyendo la unidad monetaria seleccionada
(o "punto muestral") en el monto seleccionado.
MUM_PUNT
Sirve para documentar la selección de la muestra. Esta campo indica la unidad monetaria
o punto muestral, dentro del monto seleccionado, esto es, la diferencia entre la primera
unidad monetaria en el registro y el punto muestral.
MUM_REG_PUNT
Puede ser utilizado para sub-muestras dentro de cada elemento si es necesario. Esta
campo representa la diferencia entre el elemento de la muestra y el punto muestral.
MUM_EXCESO
REFERENCIA
Consulte el tópico Consejos y Sugerencias para más información acerca de Intervalo Fijo.
SELECCIÓN DE CELDAS
Consulte las instrucciones paso por paso (igual a Intervalo Fijo) y el tópico Consejos y Sugerencias
para más información acerca de Selección de celda.
UNIDAD MONETARIA: EVALUACIÓN DE RESULTADOS
Para evaluar los resultados de una muestra, asegúrese de que el archivo que está siendo probado
esté seleccionado como la base de datos activa. Si evalúa múltiples archivos para combinar
evaluaciones, debe abrir uno de los archivos que desea combinar. IDEA guarda la información
correspondiente a la evaluación en el Historial de la base de datos activa.
El archivo no debería contener solamente el campo Numérico que ha sido auditado sino también
un campo que contenga el valor auditado de la prueba. Este normalmente sería el archivo de la
muestra con el campo MONTO_AUDIT editado para errores.
Existen dos métodos para evaluar las muestras creadas con el Módulo de Muestreo de Unidad
Monetaria:
Única: utilizado cuando todos los errores son guardados en una sola base de datos.
2. Elija los campos - indique cual es el campo Numérico que contiene el valor auditado, y cual
es el campo que contiene el valor contable. Opcionalmente, para documentación, también
puede indicar un campo que contenga la información de referencia.
Si usó IDEA para extraer el archivo de muestra que está usando para evaluar, IDEA le
brindará la información relevante debajo. Si no usó IDEA para extraer el archivo de
muestra, necesitará ingresar la siguiente información:
Valor de la población
Tamaño muestral
También tiene la opción de modificar el valor de precisión básica (100%). Esto no será
necesario a menos que los resultados de la muestra indiquen lo contrario.
Límites de Precisión
Si no usó IDEA para crear la muestra, puede crear su propio archivo de error en
Excel o en otro software e importarlo a IDEA. Deberá ingresar manualmente los
ajustes y seleccionar los valores de los campos contables y de auditoría
apropiados. Para crear un campo editable en una muestra no obtenida a través de
las funciones del Muestreo de Unidad Monetaria de IDEA, cree un campo
editable.
Múltiple: utilizado para evaluar muestras de múltiples archivos con diferentes intervalos a
un único nivel de confianza.
Existen diversas situaciones que nos llevan a realizar múltiples muestras. Puede ser
requerida una conclusión por cada muestra en forma individual así como también una
conclusión global para todas las muestras combinadas. Por ejemplo, en una auditoría
sobre operaciones financieras gubernamentales, se extraen muestras en forma separada
para cada departamento. En este caso el auditor podría querer tener una conclusión
departamento por departamento, como así también una conclusión global acerca de las
operaciones financieras del gobierno.
La combinación de los resultados de más de una muestra es una tarea compleja. IDEA
proporciona un método de combinación de resultados de muestras. Sin embargo, debe
tenerse en cuenta que.este método podría no ser aplicable a todas las situaciones, y
debería ser utilizado con precaución.
1. Para iniciar esta opción es necesario contar previamente con archivos de muestras ya
creados que posean errores. Seleccione uno de estos archivos de muestra que desee
incluir en una evaluación combinada y ábralo. Este será el archivo de muestra primario
que contendrá los resultados de la evaluación.
2. Seleccione Muestreo > Unidad monetaria > Evaluación > Múltiples muestras. Aparecerá
una pantalla que describe los parámetros relacionados al archivo que ha seleccionado.
Verifique que la información sea correcta.
3. Luego deberá indicarle a IDEA qué otros archivos de muestras desea incluir en la
evaluación combinada. En el Explorador de Archivos localice otro archivo y haga doble
click sobre el mismo. El archivo será agregado a la lista de muestras a ser evaluadas en la
ventana situada a la derecha de la pantalla. Observe que IDEA le mostrará ahora los
parámetros relacionados al nuevo archivo seleccionado. Verifique que la información sea
correcta.
5. Deberá agregar varios archivos. Deberá también quitar los archivos usando el botón de la
derecha quitar. No podrá ser removido el archivo primario. Utilice el botón Quitar Todo
para eliminar todos los archivos excepto el archivo primario.
EVALUACIONES COMBINADAS.
Puede darse el caso de necesitar llevar a cabo una evaluación general de los resultados
obtenidos al tomar muestras de diferentes poblaciones. Esta evaluación puede ser
efectuada en IDEA a un único nivel de confianza utilizando el comando agregar, uniendo
de esta manera diferentes archivos de muestras en una única muestra combinada siempre
y cuando el intervalo muestral promedio sea el mismo en todos los archivos de muestras.
Si esto no es así, deberá utilizar la evaluación para múltiples muestras.
El Informe de Puntos Muestrales de Unidad Monetaria produce una lista de unidades monetarias
para seleccionar manualmente o con otros paquetes.
Este valor es usado para dividir la población en celdas desde las cuales las unidades
monetarias son seleccionadas.
Ingrese la primera línea de un encabezado para el reporte. IDEA le dará uno por defecto.
Una vez que haya ingresado todas las opciones, haga click en Vista previa para visualizar los
resultados.
Consulte el tópico Consejos y Sugerencias para más información acerca del Informe de Puntos
Muestrales.
Puede usar el Muestreo de Variables Clásicas para predecir el error total en una base de datos
(población), basado en el error encontrado en una muestra de la base de datos. Usadas de esta
manera, las técnicas del Muestreo de Variables Clásicas son apropiadas cuando son esperados
diversos errores en la muestra de la base de datos. Para cuentas en las cuales hay muy pocos
errores y el riesgo principal es la sobrestimación, el Muestreo de Unidad Monetaria puede ser el
más apropiado.
Puede usar también las técnicas del Muestreo de Variables Clásicas para estimar un saldo de
cuenta desde una muestra auditada. Los detalles de las fórmulas usadas son proporcionados en la
Sección Soporte del sitio web de CaseWare IDEA.
Las técnicas del Muestreo de Variables Clásicas para la proyección de errores son más útiles para
una muestra de auditoría de cuentas en la cual se esperan varios errores. Si desea determinar los
límites del error en la población, pero sin o con muy pocos errores en la población siendo el
principal riesgo el exceso o la sobrestimación, debería considerar utilizar el Muestreo de Unidad
Monetaria de IDEA en lugar del Muestreo de Variables Clásicas. Si no desea proyectar los errores
entre el valor total contable y los montos auditados, pero requiere sólo límites del monto total
auditado basado en una muestra, el estimador medio proporcionado por el Muestreo de
Variables Clásicas puede ser una buena opción. El estimador medio puede ser calculado para
muestras sin o con muy pocos errores.
El Muestreo de Variables Clásicas puede usar estimadores estratificados, en tal caso las bases
poblacionales y muestrales deben estar estratificadas, o puede usar estimadores no estratificados,
en tal caso no es necesaria la estratificación de las bases. Generalmente, la estratificación reducirá
el tamaño muestral requerido para alcanzar un resultado deseado, pero requiere un número de
error más grande en la muestra. En la teoría del Muestreo de Variables Clásicas existen varias
técnicas de estimación. Generalmente, cada técnica es más eficiente dependiendo sobre todo de
las características de la base de datos de la población. IDEA cuenta con seis técnicas de estimación
del Muestreo de Variables Clásicas:
Promedio
Diferencia
Tasa combinada
Tasa separada
Regresión combinada
Regresión separada
La Estimación de la media es la menos eficiente de estas y generalmente no es usada excepto con
propósitos de comparación, o para estimar cantidades para las cuales no existen valores
registrados anteriores a la auditoría. Para explicaciones de las diferentes técnicas vea [1]. Para una
descripción detallada de su implementación en IDEA, vea [3].
El Asistente para la preparación de la muestra lo guiará a través de todos los pasos necesarios
para preparar una muestra y usarla en una Evaluación del Muestreo de Variables Clásicas. El
resultado final de este proceso es la base de datos de muestra que fue extraída de la base de
datos activa, y que fue ajustada a medida para alcanzar los objetivos de la auditoría. La base de
datos de la muestra incluye una solapa de Resultados, que puede ser usada para generar un
reporte documentando la preparación de la muestra.
Antes de comenzar, asegúrese que la base de datos actualmente activada es aquella que desea
comenzar a auditar. Los pasos concernientes en la preparación de la muestra son:
Dado el número deseado de estratos, la Estratificación calcula automáticamente los límites del
estrato usando métodos basados en frecuencias, ver [1], y determina la cantidad de registros en
cada estrato como también otras estadísticas por estrato. Lo hace primero pre-estratificando la
población en un gran número de pequeños estratos llamados celdas (ver Configuraciones
avanzadas). Los estratos finales son entonces formados mezclado celdas de tal manera que
aproximadamente se minimice las desviaciones estándar de los valores contables entre los
estratos. Alternativamente, puede ingresar manualmente los límites de los estratos que
determinó.
Si desea hacer una estimación sin estratificar, ingrese 1 como el número de estratos.
Cantidad de estratos
Más detalles: el número de estratos debe ser menor que la mitad del número de celdas.
Como también, si una técnica de estimación distinta de la estimación de la media será
usada para evaluar la muestra, el número de estratos debe ser menor que la cantidad
mínima de errores requeridos en la muestra y el cantidad de registros en la población
dividido por el la cantidad de errores requeridos por estrato. (El número de celdas,
cantidad mínima de errores requeridos en la muestra, y la cantidad de errores requeridos
por estrato son presentados en cantidades que pueden ser vistas o modificadas mediante
la opción de configuraciones avanzadas).
En algunos casos puede ser necesario incrementar la cantidad de celdas para poder contar
con la determinación automática de límites de estratos. Para más información al respecto,
vea Consejos y sugerencias: Determinación automática de límites de estratos.
Vea también Consejos y Sugerencias: Elegir el número de estratos para más ayuda.
Predeterminado: 2
Ingrese el nombre del campo en la base de datos de la población cuyos valores están
siendo verificados a través de la auditoría Debe ser un campo Numérico. Si planea utilizar
la estimación de la media para estimar una cantidad para la cual no existan valores
registrados anteriores a la auditoría, debería seleccionar algún campo Numérico. Los
valores contables son también conocidos y registrados como montos.
Predeterminado: el primer campo Numérico en la base de datos.
Vea Consejos y sugerencias: Manejo de elementos de valor elevado para más ayuda.
Predeterminado: seleccionado.
Vea Consejos y sugerencias: Manejo de elementos de valor elevado para más ayuda.
Predeterminado: Ninguno
Seleccione esta opción si desea especificar los límites de los estratos. Luego podrá ingresar
límites superiores para todos los estratos excepto para el primer estrato en la tabla
adyacente.
El límite superior del primer estrato es el monto de valor elevado si la opción Muestreo
automático elementos de valor elevado se encuentra seleccionada o, de lo contrario, es
uno más de los mayores valores contables. El límite inferior del primer estrato es el menor
valor contable en la base de datos; el límite inferior para cada estrato subsecuente es el
límite superior del estrato después de este.
Predeterminado: No
Una vez completado el diálogo haga click en Siguiente para proceder con Variables Clásicas -
Preparación de la muestra: Resultado de la estratificación. Esta pantalla enseña una tabla que
sumariza los resultados de la estratificación Si los límites de los estratos son automáticamente
calculados por IDEA, la pantalla también muestra un histograma (o gráfico de frecuencia) de la
cantidad de registros en cada celda. Haga click en Siguiente nuevamente para proceder con el
diálogo Variables Clásicas - Planificación.
Dada una base de datos estratificada, la Planificación del Muestreo de Variables Clásicas
determina el tamaño de la muestra requerido en cada estrato, para alcanzar la precisión deseada
en estimaciones del monto total auditado y el total de error en la población, a un determinado
nivel de confianza.
El paso de planificación es opcional; puede salir del diálogo Variables Clásicas - Planificación y
proceder con el diálogo Variables Clásicas - Extracción sin calcular el tamaño de la muestra y
establecer los estratos. En ese caso, tendrá que ingresar manualmente el tamaño de la muestra
por estrato en el diálogo Variables Clásicas: Preparación - Extracción.
Para salir del paso de Planificación sin completar el diálogo o calcular el tamaño de la muestra
haga click en Siguiente. Es este caso, se le pedirá que ingrese el número deseado de elementos en
la muestra por estrato en el diálogo Variables Clásicas: Preparación - Extracción.
Para calcular automáticamente un tamaño de muestra que fue hecho a medida para alcanzar sus
objetivos de auditoría, complete el diálogo llenando lo siguiente:
Nivel de confianza
Este es el grado de certeza deseado para que el error verdadero total y los montos
auditados de la población se apoyan dentro del intervalo de precisión calculado para esos
montos.
Predeterminado: Ninguno
Precisión deseada
Este es la diferencia absoluta entre el error más probable total (proyectado) ó el monto
auditado más probable, y los límites superior o inferior de los intervalos de precisión para
esos montos. Por ejemplo, el límite de precisión superior en el error total en la población
es igual al error más probable total proyectado, más la precisión.
Predeterminado: Ninguno
<Por defecto>
Esta cantidad es ingresada para cada estrato sin valores altos. Esta es la desviación
estándar estimada de los montos auditados acerca de un regresor que es específico de la
técnica de estimación que planea usar para evaluar la muestra. El tamaño muestral debe
ser mayor que cero. Los valores predeterminados son las desviaciones estándar de los
estratos de los valores contables en la base de datos poblacional. Estos valores por
defecto son generalmente prudentes. Debería intentar un tamaño de muestra planeado
menor si tiene acceso a estimadores más precisos de las proyecciones estadísticas. Vea
Consejos y Sugerencias: Uso de resultados de evaluaciones previas para mejorar la
eficiencia de la planificación, para más información al respecto.
La fórmula usada para estimar la desviación estándar para cada estimador de el estrato
depende del número de errores observados en cada estrato. Éstos son dados en [1], [3].
Cuando haya completado los campos detallados arriba, presione Calcular. Los resultados de la
operación planificada son mostrados.
Un cuadro de texto desplegable muestra mensajes indicando el criterio usado para determinar el
tamaño de la muestra, y advertirle sobre cualquier problema potencial que haya sido detectado
durante la fase de planificación. Dependiendo de estos mensajes, quizás quiera ajustar lo que
ingresó o calcular la muestra otra vez. Vea también Preparación - Planificación - Mensajes.
Cuando esté satisfecho con los resultados, haga click en Siguiente para salir de la pantalla actual y
proceder al diálogo Variables Clásicas: Preparación - Extracción.
La opción Extracción del Muestreo de Variables Clásicas crea una muestra aleatoria estratificada
de la base de datos de la población. La cantidad de registros por estrato puede ser determinada
por Planificación, o puede ser ingresada manualmente. Los límites superior e inferior para la
muestra son coincidentes con los de la población, los cuales fueron calculados ó ingresados en la
etapa de Estratificación.
La base de datos de muestra contiene el campo clave de la base de datos de la población, esto es,
el campo Numérico cuyos datos están siendo comprobados por la auditoría, así como un campo
editable en el que los montos corregidos, determinados a través de la auditoría, pueden ser
registrados. Este campo Monto auditado es inicializado para igualar el campo Valor contable, por
lo que los únicos registros en el cual el error fue encontrado necesita ser editado. Todos los otros
campos de la base de datos de la población están incluidos en la muestra en forma
predeterminada; de cualquier modo esto puede ser opcionalmente omitido.
Los Resultados del Muestreo aleatorio Clásico de registros pueden ser accedidos mediante un
enlace desde el área Resultados de la ventana Propiedades.
Complete el diálogo llenando lo siguiente:
Nombre archivo
Predeterminado: MONTO_AUD.
Tamaño muestral
Si salteó el proceso de Planificación (no hizo click en Calcular dentro del diálogo
Planificación) el tamaño de la muestra para cada estrato es inicializado en cero; en ese
caso debe especificar tamaños de estratos válidos antes de continuar. La cantidad de
registros en cada estrato de la muestra debe ser al menos dos, y no más que la cantidad
de registros en el correspondiente estrato de la población. Si bien los tamaños de estratos
conforman el tamaño de muestra total, el cual es no menor al tamaño de muestra mínimo
(ver Configuraciones avanzadas), o igual a la cantidad de registros de la base de datos de
población excluyendo los elementos de valor elevado, si el tamaño de la población es
menor al tamaño de muestra mínimo, la población debe ser muestreada al 100 por ciento.
Luego de completar el diálogo, haga click en Finalizar para extraer la muestra. Una vez completada
la extracción, termina el Asistente para la Preparación de la muestra y la nueva base de datos de
muestra es abierta en la ventana de Base de Datos.
La Evaluación del Muestreo de Variables Clásicas permite obtener proyecciones del monto total
audiado más probable y el error en una base de datos de una población principal, basándose en
una muestra auditada de la población. Como también, límites de precisión superiores y/o
inferiores para que esas cantidades sean obtenidas. Estas estimaciones son calculadas usando
cada una de las seis técnicas de estimación:
Promedio
Diferencia
Tasa combinada
Tasa separada
Regresión combinada
Regresión separada
Para explicaciones de las diferentes técnicas vea [1]. Para una descripción detallada de como usar
el Muestreo de Variables Clásicas, vea [3].
Antes de comenzar, asegúrese que la base de datos actualmente activada es la muestra que usted
desea evaluar. El campo que contiene los montos auditados tiene que haber sido editado para
reflejar el resultado de la auditoría. Los pasos concernientes en la evaluación de la muestra son:
Este diálogo le permite ingresar cierta información acerca de la muestra y la población a partir de
la cual fue extraída.
El paso Evaluación - Preparación - Manual es requerido en caso de evaluar una problación que no
es producto de una ejecución de la tarea Muestro Variables Clásicas -Preparación. Por ejemplo, si
está preparando una base de datos de la muestra usando la Preparación del Muestreo de
Variables Clásicas, obteniendo luego la actual base de datos realizando una extracción de la
muestra original o adjuntando otra base a esta, tendrá que completar este diálogo antes de
evaluar la base de datos actual.
Ingrese el nombre del archivo para la nueva base de datos Este campo es opcional, puede
dejarlo en blanco. Si lo completa, el nombre de la base de datos de poblacion será
registrado en el Explorador de Archivos.
Predeterminado: Ninguno
El nombre del campo cuyos valores están siendo verificados a través de la auditoría. Los
valores contables son también conocidos y registrados como montos. Debe ser un campo
Numérico.
Predeterminado: Ninguno
Seleccione el nombre del campo que contiene los montos auditados de la lista
desplegable.
Predeterminado: Ninguno
Esta opción debe ser seleccionada cuando el 100% de los artículos en la población cuyos
valores contables son superiores a un cierto "monto de valor elevado" han sido incluidos
en la muestra (es lo recomendado). Cuando se seleccionan, el monto de valor elevado e
automáticamente colocado en el límite más alto para el segundo estrato más alto (ver
abajo). Los montos auditados y los errores en artículos de valor elevado no son
considerados en proyecciones estadísticas derivadas del monto total auditado y de los
errores en la población, pero son sumados separadamente y adheridos a esas
proyecciones.
Si el 100% de los artículos de valor elevado no han sido seleccionados (esto es, si la
población entera ha sido muestreada aleatoriamente), desmarque esta opción.
Predeterminado: seleccionado.
Luego, complete la lista. Cada fila en esta lista corresponde a un estrato. Inicialmente, la tabla
tiene una o dos columnas. La primer fila corresponde al estrato 1. La segunda fila corresponde a
los elementos de valor elevado; sólo estará presente si es seleccionada la opción Muestreo
automatico de elementos de valor elevado. Las filas son agregadas y eliminadas usando los
botones Agregar, Insertar, o Eliminar que aparecen debajo de la tabla. Agregue o inserte filas para
hacer que el número de filas sea igual al número de estratos en la base de datos (las bases de la
población y de la muestra deben tener el mismo número de estratos y límites de estratos). Para
cada fila, completar la siguiente información:
Tamaño de la Población
Cantidad de registros en este estrato de la base de datos de población (no incluye los
estratos de VE si se presentan).
Promedio
Límite
Límite más alto de este estrato. Nota, este límite debe incrementar con número de
estrato. El límite no es una entrada al estrato superior; este es automáticamente colocado
en los valores contables más altos en el muestreo de la base de datos + 1. El límite más
alto de cada estrato es el límite más bajo del siguiente. Por lo tanto si seleccionó
Muestreo automático elementos de valor elevado, el límite más alto del segundo estrato
(desde lo último) es el monto de valor elevado.
Cambio de signo en la población:
Desmarque esta opción si todos los valores contables en la población poseen el mismo
signo, de lo contrario haga click para seleccionar esta opción.
Cuando haya ingresado la información de arriba, haga click en Calcular. IDEA determina la
cantidad de registros en cada estrato de la muestra, y llena en la columna de la tabla
Tamaño Muestral. A este punto, usted puede modificar valores (por ejemplo, deseará unir
o dividir estratos existentes) Haga click en Calcular nuevamente. Si se encuentra satisfecho
con la información mostrada, haga click en Evaluar para crear el resultado de Muestro
Variables Clásicas - Preparación y continuar con el diálogo de evaluación.
Si está satisfecho con el resultados, presione Evaluar para proceder a la pantalla de Evaluación.
El paso de Evaluación calcula los puntos estimados del error total y el monto total auditado en la
población, como también los límites mayor y/o menor sobre estos montos, usando alguna de los
seis técnicas soportadas de estimación (media, diferencia, tasa combinada, tasa separada,
regresión combinada, y regresión separada).
Luego de completar el diálogo, presione Aceptar para completar la evaluación. Esto crea un nuevo
enlace con los resultados de la Evaluación de Variables Clásicas en el área Resultados de la
ventana Propiedades, la cual contiene estimaciones, mensajes de advertencia, y un registro de los
parámetros ingresados para la evaluación.
El diálogo Muestreo de Variables Clásicas - Evaluación de la muestra deja ver una tabla donde se
sumarizan las características de los estratos para la población y las bases de datos de las muestras,
como también alguna otra información importante brindada por IDEA. Solo debe completar los
siguientes dos elementos:
1. Nivel de confianza
Este es el grado de certeza deseado para que el error verdadero total y los montos
auditados de la población se apoyan dentro del intervalo de precisión calculado para esos
montos.
El rango de intervalos de confianza permitidos depende si se está calculando un intervalo
de precisión a un sólo lado o a ambos lados (vea Límites de precisión, en Configuraciones
avanzadas). Si esta calculando un límite superior o un límite inferior pero no ambos (es
decir, un intervalo a un solo lado), el nivel de confianza debe ser mayor que el 55% y como
máximo 99,5%. Si esta calculando ambos límites de precisión (un intervalo en ambos
lados), el nivel de confianza debe ser al menos del 10% y como máximo del 99,5%.
Indica si usted cree que los errores encontrados en cada estrato de la muestra son
representativos de los errores error que ocurren en los correspondientes estratos de la
población. Si cree que cualquier estrato contiene errores no representativos, ingrese No
en el campo Errores representativos para ese estrato Esto causa que el estrato sea
manejado de una manera conservadora cuando realiza la evaluación [1], [2]. Al
encontrarse errores no representativos es aconsejable buscar la ayuda de un experto en
estadística antes de proceder con la evaluación.
Predeterminado: Sí
Luego de llenar los campos requeridos complete la evaluación presionando Aceptar. Los
Resultados podrán ser accedidos a través de un enlace en el área Resultados de la ventana
Propiedades.
Los Resultados pueden aparecer como un resumen para todos los estimadores o como un detalle
para un único estimador. La vista sumario sube inicialmente. Enseña un gráfico mostrando el error
total esperado en la población y los límites de precisión superior e inferior, para las técnicas de
estimación aplicables. Cuales límites son mostrados depende del valor de la opción límite de
precisión especificado en Configuraciones avanzadas. Para ir a la vista de resultados detallados
para un estimador específico, haga click en el nombre del estimador al final del gráfico.
La vista de resultados detallados muestra valores esperados y límites de precisión para ambos
montos auditados y error total. Esta pantalla también provee un gráfico que sumariza los errores
encontrados en cada estrato, y una declaración de conclusiones para la evaluación. Finalmente,
cualquier advertencia o mensaje de información aplicable a la técnica de estimación mostrada es
mostrado en un cuadro desplegable al final de la pantalla. Vea también Evaluación - Mensajes.
Usted puede crear reportes impresos desde cualquiera de los Resultados disponibles. Puede ver
preliminarmente esos reportes en la pantalla, y exportarlos a varios formatos de archivos. Vea
también Imprimir
2.
i la base de datos activa es una muestra que fue creada usando la opción Preparación del
Muestreo de Variables Clásicas, el paso 1 no es necesario y es automáticamente salteado. Para
cualquier otra base de datos, se le pedirá que complete el paso 1 antes de proceder al 2. Haga
click en el paso 1 o en el paso 2 para obtener más información.
Los Resultados podrán ser accedidos a través de un enlace en el área Resultados de la ventana
Propiedades. Desde Resultados, probablmente tenga acceso a los resultados totales para todas
las técnicas de estimación, o resultados detallados para una técnica en particular. Quizás también
genere reportes impresos para asistir con la documentación de la auditoría.
VIII. ESTRATIFICACIÓN
La Estratificación es útil para determinar los valores de corte para las pruebas de excepción.
Con la función Estratificación tiene la opción de crear tanto una base de datos como un resultado
con la opción de incluir detalles de las bandas en las que cae cada registro. Podrá utilizar luego
esta base de datos para mayores análisis.
A crearse una estratificación numérica por cada valor único del campo seleccionando dicho campo
en el desplegable Agrupar por. Por ejemplo, puede crear un perfil de ventas para cada vendedor.
Esto puede crear potencialmente un resultado grande. De todas formas la cantidad máxima de
grupos a ser mostrados en el resultado es de 80. Si hay más de 80 grupos, sólo los primeros 80
serán mostrados en el resultado. En consecuencia, existe una opción adicional para especificar
valores inferiores y superiores para restringir la salida. Sólo aquellas claves cuyo valor total de
operaciones esté dentro del rango especificado serán tomadas en cuenta para la salida.
Recuerde que IDEA es sensible al uso de mayúsculas y minúsculas. Por consiguiente tenga en
cuenta esto al especificar las bandas de estratificación. Si los datos se han ingresado
inconsistentemente (es decir, en mayúsculas y minúsculas) cree un campo Virtual con las
funciones @Upper o @Lower para convertir todo el texto a mayúsculas o minúsculas
respectivamente y luego estratifique el campo Virtual.
Para incluir todos los elementos en el análisis de estratificación las bandas deben comenzar antes
del valor mínimo y la mayor banda debe ser mayor que el valor máximo de todos los campos.
Al estratificar un campo Numérico, antes de ingresar las bandas de estratificación, utilice las
Estadísticas de Campo para conocer los valores mínimos y máximos de los campos a ser
estratificados. Estos valores ayudarán a determinar el intervalo inicial y los valores finales, así
como el incremento.