UNIVERSIDAD DE AYACUCHO

FEDERICO FROEBEL
DIRECCIÓN DE INVESTIGACIÓN

INFORME DE INVESTIGACIÓN

EVALUACIÓN DE LAS POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS DE

TRANSPORTE DE URBANO DE HUAMANGA EN EL PERIODO DE MARZO A JUNIO

DEL 2012

DOCENTE INVESTIGADOR: Dr. Eusterio oré Gutiérrez

Ayacucho — Perú

2012
RESUMEN

La presente investigación tiene como objeto investigar las políticas de control interno

que aplican las empresas de transporte de urbano de Huamanga en el periodo de

marzo a junio del 2012, para la realización se aplicado métodos y técnicas estadísticas

multivariadas para sintetizar la información y el análisis de clasificación para

 identificar algunas características importantes de los Empresarios del Transporte

Urbano.

Los resultados encontrados han permitido comparar el Modelo COSO y del Modelo
Operativo y de Control de las Empresas de Transporte, se determina que la
información producto del procesamiento de la encuesta, sintetiza las 38 variables de
estudio en cuatro factores que asocian a variables correlacionadas con un 95% de
confianza: Factor 01: De tas Políticas de Trabajo con un peso aportado por las
variables que lo forman de 69.2%; Factor 02: De los Documentos de Gestión y de las
Relaciones Laborales con un peso de 48.5%; Factor 03: Evaluación de Actividades con
un peso de 57.1% y Factor 04: Supervisión de Procesos con un peso de 426%; que
cotejados con las Componentes del Control Interno de Modelo

COSO: Ambiente de Control; Evaluación de Riesgos; Actividades de Control;

Información y Comunicación; y Monitoreo de Procesos; se encuentran algunas

equivalencias o relaciones, que tal vez no sean perfectas pero que explican como son

los procesos de estas pequeñas empresas.

2
íNDlCE
Pág.
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO l: PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO
1. Problema de Investigación 07
1 .1. Planteamiento del Problema
1.2. Formulación del Problema 08
1.1.1. Problema General 08

1.1.2. Problemas Específicos 08

2. Objetivos de la investigación 08
2.1. Objetivo general 08
2.2. Objetivos específicos 08
3. Justificación e importancia de la investigación 09
3. 1 .Justificación Teórica 09
3.2. Justificación Práctica 09
4. Delimitaciones de ta investigación 09
4.1. Delimitación Espacial 09

4.2. Delimitación Temporal 10

5. Hipótesis y Variables 10
5.1. Hipótesis general 10
5.2. Hipótesis específicas 10
6. Variables e Indicadores 1 1
6.1. Variables 11
6.2. Indicadores
7. Tipo y Nivel de la investigación 11
7.1. Tipo de investigación

7.2. Nivel de investigación 1 1

8. Metodología 11
8.1. Métodos 1 1

8.2. Técnicas 12
9. Población y muestra de la investigación 12
9.1. Población 12
9.2. Muestra 12

CAPÍTULO ll: MARCO TEÓRICO

3
1. Antecedentes Teóricos
1.1. Investigaciones anteriores relacionadas con el estudio 14
1.2. Bases teóricas de la investigación 16
1.3. Bases legales de la investigación 19
1.4. Marco conceptual de la investigación 20

CAPÍTULO III: PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE

RESULTADOS
3.1. Presentación y análisis de resultados 38
CONCLUSIONES 73 SUGERENCIAS 74
BIBLIOGRAFÍA 75
ANEXOS
Anexo N O 01: Matriz de Consistencia
INTRODUCCIÓN

El transporte interprovincial de pasajeros es un problema en muchas de las

regiones de nuestro país, especialmente aquellas empresas de transporte que

se dirigen a la zona sur de la ciudad de Huamanga. La ciudad de Huamanga

es una de las once provincias que conforman el Departamento de Ayacucho.

Limita al norte con la Provincia de Huanta, al este con ia Provincia de La Mar y

la Región Apurímac, al sur con la Provincia de Vilcas Huamán y la Provincia de

Cangallo y al oeste con la Región Huancavelica.

Los datos estadísticos al año 2007 nos indican que Ayacucho, llegó a 612,489

habitantes, de los cuales, 41% se encuentran en zonas rurales y en muchos casos esas

comunidades enfrentan distintos grados de aislamiento, es decir tienen problemas

de transporte, io que les dificulta o impide el acceso a los mercados para la

adquisición de productos de primera necesidad, insumos agrícolas y servicios básicos

(salud), ante la demanda de estas necesidades aparecen las llamadas empresas de

transporte terrestre de pasajeros que a lo largo del tiempo se han convertido en un

problema para la sociedad debido a la falta de organización, planeación, dirección y

control de sus actividades, los cuales conllevan el subdesarrollo del transporte.

Una evaluación preliminar a estas empresas ha determinado una serie de debilidades

y dificultades como:

Deficiencias de la gestión en el control y funcionamiento de la organización, ya que

no disponen de documentos normativos como el uso de un Plan Estratégico y táctico

de sus actividades, Planes Operativos, Presupuestos, Manuales de Políticas, Manual

de Riesgos, Manual de Procedimientos Administrativos, Manual de Procedimientos

Contables, Manual de Mantenimiento de Vehículos, Manual de

Rutas, Reglamentos Internos, Manual De Organizaciones y Funciones.

Estas empresas no tienen definido una misión, visión, metas, objetivos y políticas
(propósitos) a los que quieren llegar, han convertido este servicio en un negocio
común con las cuales pretenden sustentar su vida económica limitándose a crecer
como empresa y liderarse en el mercado.

Por otro lado estas empresas no cuentan con modernas flotas de transporte,
carencia de equipos de cómputo, intangibles (software financiero), infraestructura
inadecuada, etc. Todo ello a causa de una falta de un buen gobierno.
La capacidad y la toma de decisiones en cuanto a conocimientos y habilidades del
capital humano no viene siendo tomada en cuenta o simplemente no le son de suma
importancia ya que no tienen potestades de gestión empresarial y menos tienen
potestad de controlar los recursos de la empresa como los ingresos, los costos y la
rentabilidad de la misma; debido a que el cargo de la gerencia está asumido por
personas que actúan con conocimientos empíricos y en algunos casos no cuentan con
siquiera un grado académico, razón por la cual la información financiera y económica
no viene siendo tomada en cuenta.

Asimismo se ha observado las deficiencias en el llevado de la contabilidad: Problemas

de registro en los libros auxiliares, centralización de operaciones en libros principales,

5
formulación de estados financieros y otros aspectos relacionados. Otro de los
problemas que se pudo observar es el desconocimiento sobre el uso y manejo de las
normas y las leyes del transporte.

La falta de una evaluación permanente sobre la situación empresarial y el desinterés

de toda organización hacen que no puedan observar sus limitaciones y debilidades

organizacionales, los cuales impiden una mejora continua en Ea gestión de estas

empresas.
1. PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Planteamiento del problema

EJ transporte en la Ciudad de Huamanga, está organizado por rutas licitadas por

la Municipalidad Provincial a los Empresarios de Transporte urbano cuyas

organizaciones adoptan diversas modalidades para operar y brindar los servicios

a los usuarios, quienes muchas veces se quejan por el servicio que reciben, pero

los aludidos poco caso hacen, tal vez porque los chóferes y cobradores de las

unidades móviles tienen escasos grados de educación y no les preocupa mejorar

el servicio que brindan, sólo ven su trabajo como un recurso que durará hasta

que el que lo contrato lo despida.

También se observa que los ganadores de las licitaciones no son los dueños de las

unidades móviles, si no que su negocio es asociar a personas que tienen unidades

móviles y cobrarles un porcentaje por trabajar en la ruta del cual posee los

derechos, unos pocos Empresarios si son dueños de las unidades móviles inscritas

en la Empresa; pero en cualquiera de las modalidades necesariamente tiene que

existir un sistema de control para controlar la productividad ya sea para cobrar el

porcentaje o para capitalizar los activos de la Empresa.

Algunas Empresas de Transporte Urbano están organizadas con personal en los

puestos claves y levantan algún tipo de información de interés para la toma de

decisiones, pero la mayoría de las estas solo levantan información para el pago

de impuestos y/o tributos cuando es necesario.

Estos precedentes, motivan a investigar las políticas de control interno las

empresas de transporte de urbano de Huamanga en el periodo de marzo a junio
del 2012.

1 .2. Formulación del problema

A. Problema General:
¿Qué políticas de control interno apfican las empresas de transporte de
urbano de Huamanga en el periodo de marzo a junio del 2012?

7
 B. Problemas Específicos:

1 . ¿Qué políticas del control interno que aplican las Empresas de Transporte
Urbano de Huamanga en el periodo de marzo a junio del 2012, están
asociadas a las componentes del Control Interno del Modelo COSO?
2 ¿Qué políticas de evaluación de control interno que aplican las Empresas de
Transporte Urbano de Huamanga en el periodo de marzo a junio del 2012,
están asociadas a los lineamientos de evaluación del Control Interno del
Modelo COSO?

3 ¿Cuál es el comportamiento de los ratios de gestión y de rentabilidad de las

Empresas de Transporte Urbano de Huamanga en el periodo de marzo a junio
del 2012, en relación al Modelo COSO?

2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 . Objetivo General

Evaluar las políticas de control interno las empresas de transporte de urbano

de Huamanga en el periodo de marzo a junio del 2012
2.2 Objetivos Específicos

Analizar las políticas del control interno que aplican las Empresas de
Transporte Urbano de Huamanga en el periodo de marzo a junio del 2012, que
están asociadas a fas componentes del Control Interno del Modelo coso.

Determinar las políticas de evaluación de control interno que aplican las

Empresas de Transporte Urbano de Huamanga en el periodo de marzo a

junio dei 2012, que están asociadas a los lineamientos de evaluación del Control

Interno del Modelo COSO.

Describir el comportamiento de los ratios de gestión y de rentabilidad de las

Empresas de Transporte Urbano de Huamanga en el periodo de marzo a junio

del 2012, en relación al Modelo COSO.

8
3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA
3.1. Justificación Teórica

La investigación aporta lineamientos del sistema de control interno que

tienen la Empresas de Transporte Urbano de Huamanga y como son sus

procesos de servicio a los usuarios, comparados con el modelo COSO que es

un estándar para la evaluación del Control Interno a través de un plan

coordinado entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los

procedimientos establecidos, de tal manera que la administración de un

negocio pueda depender de estos elementos para obtener una información

segura, proteger adecuadamente los bienes de la empresa, así como

promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a las políticas

prescritas por la administración.

3.2. Justificación Práctica

La investigación permite a las Empresas de Transporte Urbano mejorar su

sistema de control generando información segura para la toma de decisiones

y de esta forma mejorar su servicio con mecanismos que parten de una

filosofía de trabajo.

4. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
4.1. Espacial

La investigación se llevó a cabo en la ciudad de Huamanga, evaluando el sistema

de control interno de las Empresas de Transporte entrevistando a

los Dueños de las Empresas, a fos gerentes o a los encargados de la

administración.

4.2. Temporal

9
 La información del Sistema de Control Interno de las Empresas fue tomada en

el periodo de marzo a junio del 2012, a través de una encuesta que contiene

las preguntas apropiadas para evaluar los niveles del control interno.

5. HIPÓTESIS Y VARIABLES
5.1. General

Las políticas de gestión que aplican las Empresas de Transporte Urbano de

Huamanga en el periodo de marzo a junio del 2012, son poco eficientes, dado

que presenta una relación baja con los lineamientos del Modelo

coso

5.2. Específicas

1. Sólo algunas de políticas del control interno que aplican las Empresas de
Transporte Urbano de Huamanga en el periodo de marzo a junio del 2012,

coinciden con las componentes del Control Interno del Modelo

coso

2. Algunos aspectos de la evaluación de control interno que aplican las

Empresas de Transporte Urbano de Huamanga en el periodo de marzo a
junio del 2012, se ajustan a los lineamientos de evaluación del Control
Interno exigidos en el Modelo COSO

3. Los ratios de gestión y rentabilidad de las Empresas de Transporte

Urbano de Huamanga en el periodo de marzo a junio del 2012, son

bajos debido a que no aplican eficientemente los iineamientos que exige

el Modelo COSO

6. VARIABLES E INDICADORES
6.1. Variable independiente Modelo COSO
Indicadores

10
 Componentes del Control Interno
Evaluación del Control Interno
6.2. Variable dependiente
Efectividad de gestión
Indicadores
Ratios de Gestión
Ratios de Rentabilidad

7. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN

7.1. Tipo de Investigación
La investigación es aplicada, intenta describir los procesos internos de las
Empresas de Transporte Urbano de Huamanga comparando con tos aspectos
del control interno del Modelo COSO.

7.2. Nivel de Investigación

La investigación es descriptiva correlacional en base a los cálculos se

describirá el perfil que tienen las Empresas Transporte Urbano de Huamanga
y a la vez identificar los procesos internos de las Empresas asociados a los
ratios de gestión y ratios de rentabilidad.

8. METODOLOGÍA

8.1. Métodos

Los métodos empleados son el analítico comparativo y sintético puesto que

se tiene 38 variables de estudio plasmadas en la encuesta y para describir los
patrones de conducta observados en las Empresas necesitamos hacer uso de
estos métodos, así como del método inductivo - deductivo para realizar las
inferencias.
8.2. Técnicas

Las técnicas empleadas son las siguientes:

11
 • Encuesta: se utilizó la técnica de diseño de encuestas para la
elaboración de las preguntas apropiadas que permitan estudiar el
problema de investigación planteado

• Entrevista: se entrevistó a 13 empresarios que son dueños o gerentes

de las empresas de Transporte de Huamanga quienes proporcionaron
algunos detafles a considerar en la encuesta

• Observación: permitió conocer algunos detalles del tipo de servicio

que brindan las Empresas Transportistas a los usuarios, así como de su
composición interna y la forma de administración que tienen.

9. POBLACIÓN Y MUESTRA

9.1. Población (N)

Está conformada por todas las mediciones Y/o calificaciones de los

documentos de gestión que serán evaluados en función a los lineamientos del
Modelo COSO, en cada una de las 18 Empresas de Transporte Urbano de
Huamanga que realizan actividades en el periodo de marzo a junio del
2012

9.2. Muestra (n)

Está conformada por la selección aleatoria de un subconjunto las mediciones

y/o calificaciones de los documentos de gestión y de la parte operativa de la
Institución que serán evaluados en función a los lineamientos del Modelo
COSO, en cada una de las 13 Empresas de Transporte Urbano de Huamanga
que realizan actividades en el periodo de marzo a junio del
2012, seleccionadas aleatoriamente.
Los detalles del cálculo se presentan a continuación

= 13.03567153 = 13

Z : Pr ecisión p : Prevalencia de la
característica de ínteres q:l-p
N: tamaño de la población
e: error de muestreo

12
 CAPITULO ll

MARCO TEÓRICO

1. ANTECEDENTES TEÓRICOS

1.1 INVESTIGACIONES ANTERIORES RELACIONADAS CON EL ESTUDIO.

Se ha determinado la existencia de varios trabajos relacionados con el modelo coso.

También existen trabajos sobre gestión empresaria]. Por otro lado también existen

trabajos sobre empresas de transporte urbano. Sin embargo no existen trabajos

que establezcan una suerte de sinergia entre el modelo coso y la efectividad de la

gestión aplicada a las empresas de transporte urbano de la Provincia de Huamanga.

A. Tesis titulada "La efectividad del control interno en el buen gobierno de las

empresas de transporte urbano". Tesis para optar el grado de maestro en

auditoría contable y financiera en el año 2007, Lima. Autor C.P.C. Domingo

Hernández Celis. Donde concluye que el entorno de control aporta el

ambiente en el que las personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus

responsabilidades. Dentro de este entorno, el directorio y la gerencia evalúa

los riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. Las

actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en

práctica las directrices para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la

información relevante se capta y se comunica por toda la empresa. Todo este

proceso es supervisado y modificado según las circunstancias para

proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de

objetivos operacionales, financieros y normativos. Finalmente todo se

consolida en el buen gobierno y la optimización de las empresas de transporte

urbano

htm

13
 B. Tesis titulada "Diseño del sistema det control interno basado en el modelo

coso para la empresa de autotransporte de pasajeros". Tesis para optar el

grado de maestría en ciencias con especialidad en administración de negocios

en el año 2006, México. Autor C.P. Lilia Camacho Lomeli, Donde concluye "que

el objetivo general del presente trabajo, fue diseñar el sistema de control

interno basado en el modelo COSO, debido a que se debe analizar y reflexionar

detenidamente sobre el cambio que se vive, para poder evaluar sus tendencias

y prever sus efectos, a fin de determinar, lo que a partir de hoy, se debe

realizar para ayudar a las organizaciones, a definir nuevos horizontes que

maximicen oportunidades, eficiencia y rentabilidad."2

C. Tesis titulada "El modelo coso como metodología en la evaluación dei control

interno de las auditorías de gestión". Tesis presentado para optar el título de

especialista en contaduría mención en auditoria en el año 2007. Venezuela.

Autor Lic. Anaís Janet Araujo Faneite. "Quien concluye que el marco del control

interno postulado a través de la metodología del informe coso, la interrelación

de los cinco componentes (ambiente de control, evaluación de riesgos,

actividades de control, información y comunicación, y supervisión) genera una

sinergia conformada un sistema que responda dinámicamente a los cambios

del entorno. Se fomentan la calidad, las iniciativas y la delegación de poderes;

se evitan gastos innecesarios y se generan respuestas ágiles ante

circunstancias cambiantes

ESCA-TEP

-http://bibadm.ucla.edu.veJedocs_baduclWtesis/P875.pdf

14
 1.2 BASES TEÓRICAS DE LA INVESTIGACIÓN

1.2.1. BASES TEÓRICAS RELACIONADAS AL MODELO COSO

En la época de los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria, entre otros, se encuentra la contabilidad

de partida simple. En la edad media aparecieron libros de contabilidad, para controlar las

operaciones de los negocios. En Venecia, el gran imperio comercial hizo que en 1494 Fray

Lucas Paccioli, escribiera un libro sobre contabilidad por partida doble. Se piensa que ei origen

del control interno, surge con la partida doble, que es una de las principales medidas de

control. Pero fue probablemente hasta fines del siglo XIX y principios del XX, cuando los

hombres de negocios, se preocuparon por tomar medidas y establecer sistemas adecuados,

para la protección de sus intereses. En la actualidad, el control interno de los negocios, ha

tenido mayor auge, debido a la nueva tecnología, que ha permitido desarrollar de manera

acelerada todos los procedimientos, con la finalidad de obtener mayor dominio en las

operaciones delos negocios. Por lo anterior, se puede decir de manera general, que el control

interno nace en las etapas por las que pasa un ente económico, específicamente en el

crecimiento, lo cual implica una mayor complejidad en su organización, y por tanto, en su

administración. El control interno es un instrumento de eficiencia, y no un plan que

proporciona un reglamento tipo policiaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de control

interno, es aquel que no daña las relaciones de empresa a clientes, y mantiene en un nivel de

alta dignidad humana las relaciones de patrón empleado.

1.22. BASES TEÓRICAS RELACIONADAS A LA EFECTIVIDAD DE GESTIÓN

La gestión se apoya y funciona a través de personas, por lo general equipos de trabajo, para

poder lograr resultados.

Una de las mejores definiciones de las funciones de un Directivo es la que hace años dio

Luther Gulik, quien identificó las seis funciones fundamentales de toda gerencia:
a). Planificación: Tener una visión global de ta empresa y su entorno, tomando decisiones

concretas sobre objetivos concretos. b). Organización: Obtener el mejor aprovechamiento

de las personas y de los recursos disponibles para obtener resultados.

c). Personal: El entusiasmo preciso para organizar y motivar a un grupo específico de

personas.

d). Dirección: Un elevado nivel de comunicación con su personal y habilidad para crear un

ambiente propicio para alcanzar los objetivos de eficacia y rentabilidad de la empresa.

e). Control: Cuantificar el progreso realizado por el personal en cuanto a los objetivos

marcados.

f). Representatividad: El Gerente es la "personalidad" que representa a la organización ante

otras organizaciones similares, gubernamentales, proveedores, instituciones financieras,

etc.

Control de gestión: Para realizar un buen control de la gestión de una empresa, se deben

tener en cuenta tres funciones principales:

a). Cuál será la finalidad y la misión de la organización definiendo claramente sus

Objetivos.

b). Preparación del personal de la empresa para que trabaje con eficacia a través del

Reciclaje y de la formación permanente.

c). Identificar - mejorando o corrigiendo - los impactos de los cambios sociales que puedan
afectar a la organización, teniendo en cuenta sus efectos y adaptarlos convenientemente a!

objetivo y misión de la organización.4

1.2.3. BASES TEÓRICAS RELACIONADAS AL TRANSPORTE URBANO

El transporte urbano es una actividad que cumple un rol muy importante en el

16
 z;kttp • '.monografias.com/t7Rbajos53Æihro-gestion-eazpre*eriŒHibro-
gestion-entpresarìa12.sIztm
desplazamiento de las personas dentro de la ciudad de Ayacucho, no obstante la

importancia de esta actividad actualmente funciona mal debido a que no es adecuadamente

regulado, no es racional, ordenado y de calidad. En muchos casos esta actividad afecta

derechos tales como los referidos a la vida, la salud, la integridad personal, el ambiente

adecuado ya recibir un servicio de calidad. Las principales características del transporte

urbano 50 sintetizamos en tres aspectos básicos: Infraestructura vial, el tránsito y los

diferentes modos de transporte urbano. Los accidentes de tránsito se deben a la falta de

cultura vial y a la transgresión de las normas. El estado de los pavimentos de las principales

vías se encuentra en mal estado, lo que reduce las capacidades de operación vehicular,

ocasionando velocidades lentas en la vía y en general en todo el sistema de vías existentes.

Actualmente las vías no están adecuadamente implementadas con áreas destinadas a

estacionamiento y si Eas tienen estas son utilizadas como talleres mecánicos, comercio

ambulatorio, etc.1

1.2.4. BASES TEÓRICAS RELACIONADAS A LOS RATIOS FINANCIEROS

Los ratios financieros, también conocidos indicadores o índices financieros, son razones que

nos permiten analizar los aspectos favorables y desfavorables de la situación económica y

financiera de una empresa.

Los ratios financieros se dividen en cuatro grupos:

1 . Ratios de liquidez.

2. Ratios de endeudamiento o solvencia.

3. Ratios de rentabilidad.

4. Ratios de gestión u operativos.

1 Itap:,//www.slideshape.net/VL4DYCHÄårahajo

17
 Pero para el desarrollo de este trabajo solo se tomarán dos ratios financieros:
a). Ratios de rentabilidad: Muestran la rentabilidad de ia empresa en relación con las ventas,

el patrimonio y la inversión, indicando además la eficiencia operativa de la gestión

empresarial.

b). Ratios de gestión, operativos o de rotación: Evalúa la eficiencia de la empresa en sus

cobros, pagos, inventarios y activo.

1.3. BASES LEGALES DE LA INVESTIGACIÓN

D.s. N O 016-2009-MTC - D.S.NO 017-2009-MTC - D.S.NO 029-2009-MTC (Código de

tránsito- Reglamento nacional de vehículos- Reglamento nacional de administración

de transporte-urbano-interurbano-transporte de carga-peatonestaxis-particular y

vehículos menores)

Ordenanza municipal no 004-2002-MPH/A

Reglamento interno de cada empresa de transporte urbano.

D.S 040-2010 Modifica Reglamento De Tránsito Para Multar A Peatones

ISO 26000-Responsabilidad social, An organization's performance in relation to the

society in which it operates and to its impact on the environment has become a critical

part of measuring its overall performance and its ability to continue operating effectiv

ISO 31000 - Gestión de riesgos, ISO 9000 Y 9001-Gestión de calidad.

LEY N O 28716. Ley de Control Interno

1 .4. MARCO CONCEPTUAL DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1. MODELO COSO

Definición del COSO on The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission (COSO) is a joint initiative of the five private sector organizations listed on

18
the left and is dedicated to providing thought leadership through the development of

frameworks and guidance on enterprise risk management, internal control and fraud

deterrence. el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway:

Que popularmente es conocida como la Comisión Treadway.En atención a su dirigente,

James Treadway. Es una iniciativa conjunta de las cinco organizaciones del sector privado

en los Estados Unidos de Norteamérica, que estudió los factores causales que podían

conducir a la divulgación financiera fraudulenta, desarrollando así, las recomendaciones

para las compañías públicas, privadas, auditores independientes, instituciones educativas

y otros. Fue fundada y patrocinada por el instituto Americano de Contadores Públicos

Certificados (AICPA), la Asociación Americana de Contabilidad

(AAA), Ejecutivos de Finanzas Internacionales (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA)

y el Instituto de Contadores (IMA). Con este tema del fraude, la comisión advirtió la

existencia de una gran variedad de interpretaciones y conceptos relacionados con el

control interno.

Definición Modelo COSO: Menciona que el control interno es un proceso, ejecutado por

la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo (alta

dirección) y por el resto del personal, diseñado con el objeto de proporcionar seguridad

razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las tres siguientes

categorías:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

> Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

> Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Dei mismo modo afirma que el control interno es:

Un proceso. Un medio utilizado para la consecución de un fin, no un fin en sí mismo.

Se efectúa por personas. No lo constituyen simplemente los manuales de políticas,

los formatos. sino las personas en cada nivel de la organización.

19
 Proporciona seguridad razonable. No puede proporcionar seguridad total a la

dirección y al consejo de administración.

Facilitador en la consecución de los objetivos. Está dirigido al logro de objetivos

comprendidos en uno o más grupos en la entidad. El control interno es una actividad

inherente y simultánea con el desarrollo de cada función, actividad o tarea de los

empleados; es decir, a la par que se realiza la labor de cada empleado o trabajador;

él mismo debe aplicar los mecanismos necesarios para que el desarrollo y resultado

sea eficiente y eficaz.

Definición del Control: Es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto

comprobar si la programación y gestión se ha efectuado de conformidad a lo

planificado y alcanzado los objetivos programados. El control es puntual, cuando se

aplica eventualmente a ciertas áreas, funciones, actividades o personas. El control es

continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control previo,

concurrente y posterior.

Definición del control interno: El control interno se define como el plan coordinado

entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos,

de tai manera que la administración de un negocio pueda depender de estos elementos

para obtener una información segura, proteger adecuadamente los bienes de la

empresa, así como promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a las políticas

prescritas por la administración.2

Otra definición del control interno es el pian de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para

2
GÓMEZ Morfin Joaquín, El Control Interno en los Negocios, México, Fondo de Cultura
Económica, Quinta Edición 2000, p 4.

20
 salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información

financiera.3

Objetivos del control interno: Es garantizar que la empresa alcance sus objetivos. En

este sentido, el Control Interno (Cl) puede actuar de 2 distintas maneras:

1. Evitar que se produzcan desviaciones con respecto a los objetivos establecidos;

2. Detectar, en un plazo mínimo, estas desviaciones8

Importancia del control interno bajo el modelo COSO: Con el transcurrir del tiempo, los

problemas de control interno en las empresas, hace la preocupación de la gerencia

moderna, así como de los profesionales responsables, en implementar nuevas formas

para mejorar y perfeccionar dichos controles, esto es muy importante en cuanto a que el

control interno bajo el modelo COSO, es fundamental para que una empresa logre

alcanzar a través de una evaluación de su misión y visión el logro de sus objetivos y metas

trazadas, pues de lo contrario, sería imposible que se puedan definir las medidas que se

deben adoptar para alcanzarlos y evaluar el grado de cumplimiento. Por lo tanto, ta

comprensión del control interno bajo el modelo COSO, puede ayudar a cualquier entidad

pública o privada, a obtener logros significativos en su desempeño con eficiencia, eficacia,

economía e indicadores indispensables para el análisis, toma de decisiones y

cumplimiento de metas.

A partir de ia publicación del modelo COSO (Control Interno Estructura Integrada), en

septiembre de 2002, ha resurgido en forma impresionante, la atención hacia el

mejoramiento del control interno y una mejor organización corporativa, 4 Lo cual fue

derivado, de la presión para un mejor manejo de los recursos en cualquier tipo de

organización, esto ante los numerosos escándalos, crisis financieras, o fraudes, durante

3 Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Comisión de Normasy Procedimientos de Auditoria,

Normas y Procedimientos de Auditoria, Boletín 3050, México, 2004, p 76.
http://212.9.83.4/auditoria/home.nsf/COSO 1!OpenPage
4 NELSON, Sosa Diego. "Congreso Interamericano de Contabilidady Auditoria Interna", Revista

Contaduría Pública, Año 30 No. 364, Uruguay, 2004.

21
 los últimos decenios. Al respecto, es importante resaltar que la responsabilidad, es uno

de los factores clave para la dirección de las organizaciones.

En términos generales la importancia de un sistema de control basado en el modelo

COSO, radica en que su principal propósito es detectar con oportunidad, cualquier

desviación significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos;

asimismo, es importante, porque promueve ta eficiencia de las operaciones, ayuda a

reducirlos riesgos a que pudieran estar expuestos los recursos, aporta mayor

confiabilidad a la información financiera y operacional, proporcionando mayor seguridad

respecto al cumplimiento efectivo de las leyes, normas y políticas apiicables.

1.4.2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Es evidente que para cada uno de los tres objetivos, todos los cinco componentes deben estar

funcionando correctamente.

A). Entorno de Control O Ambiente de Control: Es la base en la que se apoyan los 4 restantes

componentes del Control Interno. El Entorno de Control se refiere a la que podríamos llamar

"cultura" o "actitud" generalizada de la empresa con respecto al control, Hay que analizar

elementos como la integridad de las personas (a todos los niveles), los valores éticos, el estilo

o filosofía de gestión, etc. Es el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una

entidad desde la perspectiva del control interno y que son determinantes del grado en que

los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos de las

empresas de transporte urbano teniendo en cuenta lo siguiente:

La filosofía y el estilo de la dirección y gerencia.

La estructura del plan organizacional, los reglamentos y los manuales de

procedimiento.

22
 La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos
los componentes de la organización de las empresas de transporte urbano, así como
su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.

Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del

personal.

El grado de documentación de políticas y decisiones y de formulación de programas

que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
B). La Evaluación de los Riesgos. Los riesgos se definen como todos aquellos elementos o
circunstancias que podrían impedir que la empresa alcanzara sus objetivos. Visto que la
empresa desarrolla su actividad en un entorno cada vez más competitivo, dinámico y
cambiante, debe disponer de ciertos mecanismos que evalúen constantemente el entorno
circunstante y garanticen que la empresa se va adecuando a este. El control interno ha sido
pensado para limitar los riesgos que afectan las actividades de una organización por el cual
tenemos la obligación un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes para
identificar puntos débiles, enfocando los riesgos tanto a nivel de la organización ( internos y
externos) como de la actividad. En tal sentido, las circunstancias en las que pondremos mayor
atención serán los siguientes:

Cambios en el entorno

Redefinición de la política institucional

Reorganizaciones o reestructuraciones
Ingreso de nuevos empleados o rotación

Nuevos sistemas y procedimientos

Aceleración del crecimiento

Nuevos productos o servicios, actividades o funciones

Cambios en la aplicación de los principios contables.

23
C). Actividades de Control. Las actividades de control son todas aquellas medidas, de la más
diversa naturaleza, que sirven para asegurar que el negocio de la empresa, en todos sus

aspectos, está bajo control. Son los típicos controles que se revisan en el marco de una
auditoría externa: aprobación y autorización de las transacciones, controles de acceso, etc.
La actividades de control serán ejecutadas en todos los niveles de la organización de las

empresas de transporte urbano y en cada etapa de gestión con base en un mapa de riesgos,
de acuerdo a lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los
controles destinados a evitarlos o minimizarlos para los cuales realizaremos y tendremos en

cuenta lo siguiente:

Análisis efectuados por la dirección.

Seguimiento y revisión por parte de los responsables de las diversas funciones o

actividades.

Comprobación de las transacciones en cuanto a exactitud, totalidad, y autorización

pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, recálculos, análisis de consistencia,

prenumeraciones.

Controles físicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.

Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.

Segregación de funciones

Aplicación de indicadores de rendimiento.

Procesamientos de datos, adquisiciones, implantación y mantenimiento del

software, seguridad en acceso a sistemas.
D). Información y Comunicación. Es esencial para que la empresa pueda funcionar y para

que la dirección tome decisiones acertadas. Es importante no confundir aquí e' objetivo de

fiabilidad de la información, con este 40 elemento del Control Interno. En este contexto la

información que maneja la empresa, y la correcta comunicación y flujo de la misma, de

manera rápida y tempestiva, desde y hacia todos los departamentos y niveles de la empresa

es esencial para el buen funcionamiento del sistema de Control Interno.

24
 El sistema de información, es muy importante para los objetivos de información

financiera, que incluye el sistema de contabilidad, el cual consiste en métodos,

registros y niveles de seguridad, establecidos para Ea contabilización, proceso,

resumen e informe de las operaciones de la entidad (así como de eventos y

condiciones) y para mantener contablemente los relativos activos, pasivos e

inversiones de los accionistas. La calidad del sistema generado de información, afecta

ia habilidad de la gerencia para la toma de decisiones apropiadas en el manejo y

control de las actividades de la entidad y para preparar informes financieros

confiables.

La Comunicación, incluye el proporcionar un entendimiento de los papeles individuales

y responsabilidades correspondientes al control interno sobre la información

financiera. Incluye la extensión para cualquier persona que entienda como sus

actividades en el sistema de información financiera, se relacionan con el trabajo de

otros y el significado de las excepciones de la información dentro de la entidad. Unos

canales abiertos de comunicación, ayudaran a asegurarse de que las excepciones

fueron informadas y corregidas del mismo modo la comunicación toma formas como

los manuales de políticas internas, de contabilidad, de información financiera y de

funciones es así que la información elaborada por la entidad es objeto de verificación

por parte de nosotras en lo relativo a los aspectos de contenido, oportunidad,

actualidad, razonabilidad y accesibilidad.

E). Vigilancia o Supervisión. Como todo sistema, también el sistema de Control interno

necesita de supervisión para funcionar correctamente. En este sentido, supervisión es un

proceso que comprueba que el sistema de Control Interno funciona correctamente. Esta

supervisión la debe realizar la dirección de la empresa, pero está claro que es aquí, en estas

revisiones donde el trabajo de los auditores internos se hace más importante.

Este componente tiene como objetivo asegurar que el control interno funcione
adecuadamente, a través de continuas o separadas evaluaciones.

25
Las actividades continuas de vigilancia están incluidas dentro de las actividades recurrentes

normales de una entidad e incluyen actividades regulares de gerencia y supervisión teniendo

en cuenta lo siguiente:

Áreas o asuntos de mayor riesgo.

Programas de evaluaciones y su alcance

Actividades de supervisión continua existentes.

Evaluadores, metodología y herramientas de control

Presentación de conclusiones y recomendaciones, debidamente soportadas

Seguimiento de las acciones correctivas.5

1.4.3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Proceso de evaluación: La evaluación de un sistema de control constituye un proceso, si bien

los enfoques y técnicas varían, debe mantenerse una disciplina en todo el proceso. El

evaluador deberá entender cada una de las actividades de la entidad y cada componente del

sistema de control interno objeto de la evaluación. Conviene primero centrarse en el

funcionamiento teórico del sistema, es decir en su diseño, lo cual implicará conversaciones

previas con los empleados de la entidad y la revisión de la documentación existente. La tarea

del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema. Es posible que, con el tiempo

determinados procedimientos diseñados para funcionar de un modo determinado se

modifiquen para funcionar de otro modo, o simplemente se dejen de reaEizar. A veces se

establecen nuevos controles, no conocidos por las personas que, en un principio,

describieron el sistema, por lo que no se hallan en la documentación existente. A fin de

determinar el funcionamiento real del sistema, se mantendrán conversaciones con los

empleados que aplican y se ven afectados por los controles, se revisarán los datos registrados

5
Auditoria moderna de Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva, Mario Vergara Silva.

26
sobre el cumplimiento de los controles, o una combinación de estos dos procedimientos. El

evaluador analizará el diseño del sistema de control interno y los resultados de las pruebas

realizadas. Este análisis se efectuará bajo la óptica de los criterios establecidos, con el objeto

último de determinar si el sistema ofrece una seguridad razonable respecto a los objetivos

establecidos.

Metodología: Existe una gran variedad de metodologías y herramientas de evaluación,

incluyendo hojas de control, cuestionarios y técnicas de flujogramación, técnicas

cuantitativas, relaciones de objetivos de control, identificando los objetivos genéricos de

controi interno. Algunas empresas, comparan sus sistemas de control interno con los de otras

entidades, lo que se conoce generalmente como "benchmarking".

Documentación: El nivel de documentación soporte del sistema de control interno de la

entidad varía según la dimensión y complejidad de Ea misma, y otros aspectos análogos. Las

entidades grandes normalmente cuentan con manuales de políticas, organigramas formales,

descripciones de puestos, instrucciones operativas, flujogramas de los sistemas de

información etc. Muchos controles son suaves y no tienen documentación, sin embargo se

aplican asiduamente, resultando muy eficaces, se puede comprobar este tipo de controles de

la misma manera que los controles documentados. El hecho de que los controles no estén

documentados no impide que el sistema de control interno sea eficaz o que pueda ser

evaluado.

Plan de acción

Sugerencias básicas respecto a qué hacer y por dónde empezar:

Determinar el alcance de la evaluación en términos de categoría de objetivos,

componentes de control interno y actividades objeto de la evaluación.

27
 Identificar las actividades de supervisión continua que normalmente aseguran la

eficacia del control interno.

Analizar el trabajo de evaluación del control realizado por los auditores internos y

reflexionar sobre las conclusiones relacionadas con el control presentadas por los

auditores externos.

Establecer las prioridades de las áreas de mayor riesgo, por unidad, componente de

control interno u otros, para su atención inmediata.

En base a lo anterior, elaborar un programa de evaluaciones que conste de

actividades a corto y largo plazo.

Reunir a las personas que efectuarán las evaluaciones y considerar juntos el alcance

y el calendario a establecer, así como la metodología y las herramientas a utilizar,

examinar las conclusiones de los auditores internos y externos y de los organismos

públicos, definir la forma de presentación de las conclusiones y determinar la

documentación a entregar a la finalización de la evaluación.

Seguir el avance de la evaluación y revisar las condiciones obtenidas.

Asegurar que se tomen las acciones de seguimiento necesarias, modificando los

apartados correspondientes de las evaluaciones posteriores, según proceda.

Deficiencias: Las deficiencias en el sistema de control interno pueden ser detectadas tanto

a través de los procedimientos de supervisión continua realizados en la entidad como de las

evaluaciones puntuales del sistema de control interno, así como a través de terceros. El

término "deficiencia" se usa aquí en un sentido amplio como referencia a un elemento del

sistema de control interno que merece atención, por lo que una deficiencia puede

representar un defecto percibido, potencial o real, o bien una oportunidad para reforzar el

28
 sistema de control interno con la finalidad de favorecer la consecución de los objetivos de la

entidad.

Fuentes de información: Una de las mejores fuentes de información relativa a las deficiencias

de control es el propio sistema de control interno. Las actividades de supervisión continua de

una entidad, incluyendo las de gestión y supervisión diarias del personal, proporcionan la

percepción de las personas directamente involucradas en las actividades de la entidad. El

personal puede advertir aspectos de relevancia en tiempo real que pueden servir para

identificar las deficiencias existentes rápidamente. Las evaluaciones puntuales del sistema

de control interno constituyen otra fuente de detección de las deficiencias de control. Las

evaluaciones realizadas por la dirección, los auditores internos u otros empleados pueden

señalar áreas que necesiten mejoras.

¿Qué deficiencias se deben informar?

Todas las deficiencias que puedan afectar la consecución de los objetivos de ta entidad deben
ponerse en conocimiento de las personas que pueden tomar las medidas necesarias, para
determinar qué deficiencias se deben comunicar, conviene examinar el impacto de las
mismas. Al detectar una deficiencia del control interno, se debe comunicar el hecho a la
persona responsable de la función o actividad implicada, que podrá tomar medidas
correctivas, así como al nivel superior en la entidad. Este proceso permite que el responsable
dé el apoyo y la supervisión necesarios para las acciones correctivas a tomar e informe a las
otras personas en fa organización cuyas actividades pueden verse afectadas. En el caso de
que la deficiencia tenga un efecto horizontal, la comunicación del hecho también debe ser
horizontal y alcanzar el nivel suficiente para asegurar que se tomen las medidas
correspondientes.

Como evaluar el entorno de control: El evaluador debe considerar cada factor det ambiente
de control a la hora de determinar si éste es positivo. Algunos aspectos son altamente

29
subjetivos y obligan a que se formule una opinión subjetiva, generalmente inciden de forma
significativa en la eficacia del ambiente de control.

Integridad y valores éticos:

• La existencia e implantación de códigos de conducta u otras políticas relacionadas con

las prácticas profesionales aceptables, incompatibilidades o pautas esperadas de

comportamiento ético y moral.

• La forma en que se llevan a cabo las negociaciones con empleados, proveedores,

clientes, inversionistas, acreedores, competidores y auditores. La presión por

alcanzar objetivos de rendimiento poco realistas.

Compromiso de competencia profesional:

• La existencia de descripciones de puestos de trabajo formales.

• El análisis de conocimientos y habilidades para llevar a cabo el trabajo

adecuadamente.

Consejo de Administración o Comité de Auditoría.

• La independencia de los consejeros o miembros del Comité.

La frecuencia y oportunidad de las reuniones con el director financiero y/o contable,

auditores internos y externos.

• La suficiencia y oportunidad con que se facilita información a los miembros del

Consejo o Comité de Auditoría para permitir supervisar los objetivos y las estrategias,

la situación financiera, así como los resultados de explotación de la entidad.

Como evaluar los riesgos: El evaluador deberá concentrarse en el proceso por parte de

la dirección, de fijar los objetivos, de análisis de los riesgos y gestión de cambios,

incluyendo sus vinculaciones y su relevancia para las actividades del negocio.

Como evaluar las actividades de control: Las actividades de control tienen que evaiuarse
en el contexto de las directrices establecidas por la dirección para afrontar los riesgos

30
 relacionados con los objetivos de cada actividad importante. La evaluación, por lo tanto,
tendrá en cuenta si las actividades de control están relacionadas con el proceso de
evaluación de riesgo y si son apropiadas para asegurar que las directrices de la dirección
se cumplan. Dicha evaluación se efectuará para cada actividad importante, incluidos los
controles generales de los sistemas informáticos. La evaluación deberá tener en cuenta
no solamente si las actividades de control empleadas son relevantes en base al proceso
de evaluación de riesgos realizando, sino también si se aplican de manera correcta.
Como evaluar la información y comunicación: Se deberá considerar la adecuación de los
sistemas de información y la comunicación a las necesidades de la entidad, a continuación se
relacionan algunos aspectos posibles a considerar:
Información:

La obtención de información externa e interna y el suministro a la dirección de los

informes necesarios sobre la actuación de la entidad en relación a los objetivos

establecidos.

El suministro de información a las personas adecuadas, con el suficiente detalle y

oportunidad.

El desarrollo o revisión de los sistemas de información, basado en un plan

estratégico para los sistemas de información.

El apoyo de la dirección al desarrollo de los sistemas de información necesarios.

Comunicación:
La comunicación eficaz al personal, de sus funciones y responsabilidades de control.

El establecimiento de líneas de comunicación para la denuncia de posibles actos

indebidos.

La sensibilidad de la dirección a las propuestas del personal respecto de formas de

mejorar la productividad, la calidad, etc.

La adecuación de la comunicación horizontal.

31
 El nivel de apertura y eficacia de las líneas de comunicación con clientes, proveedores

y terceros.

El nivel de comunicación a terceros de las normas éticas de la entidad.

La realización oportuna y adecuada del seguimiento por parte de la dirección de las

informaciones obtenidas de terceros, clientes, organismos de control, etc.

Como evaluar la supervisión: Para llegar a una conclusión sobre la eficacia de la supervisión

del control interno, conviene considerar tanto las actividades de supervisión continua como

las evaluaciones puntuales del sistema de controi interno, o de partes del mismo. A

continuación se detallan algunos aspectos, sirviendo esta relación únicamente de punto de

referencia.

Supervisión continua:

Hasta qué punto el personal al realizar sus actividades normales obtiene evidencia de

que el sistema de control interno está funcionando adecuadamente.

En qué medida las comunicaciones procedentes de terceros corroboran la

información generada internamente o indican problemas.

Comparaciones periódicas entre los importes registrados por el sistema contable con

los activos físicos.

Receptividad ante las recomendaciones del auditor interno y externo respecto de la

forma de mejorar los controles internos.

En qué medida las reuniones facilitan información a la dirección sobre si los controles

operan eficazmente.

32
 Si se hacen encuestas periódicas al personal para que manifieste si entiende y cumple

el código de conducta de la entidad ysi se realizan normalmente Eas tareas de control

críticas.

Eficiencia de las actividades de auditoría interna.

La evaluación puntual:

Alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales del sistema de control

interno.

Idoneidad del proceso de evaluación

Si la metodología para evaluar el sistema es lógica y adecuada

Adecuado volumen y calidad de la documentación

Comunicación de deficiencias

Existencia de un mecanismo para recoger y comunicar cualquier deficiencia detectada

en el control interno.

Idoneidad de los procedimientos de comunicación.

Idoneidad de las acciones de seguimiento.6

1.4.4. EFECTIVIDAD DE LA-GESTIÓN

Definición de la Gestión: Del latín gestÏo, el concepto de gestión hace referencia a la acción y

al efecto de gestionar o de administrar. Gestionar es realizar diligencias conducentes al logro

de un negocio o de un deseo cualquiera. Administrar, por otra parte, consiste en gobernar,

dirigir, ordenar, disponer u organizar. La gestión es también la dirección o administración de

una empresa o de un negocio. Es una tarea que requerirá de mucha

conciencia, esfuerzo, recursos y buena voluntad para ser llevada a cabo

satisfactoriamente12

es.wikipedia.org/wiki/Con
troI interno

33
Definición de la efectividad: Es la capacidad de lograr un efecto deseado, esperado o

anhelado mediante la acción. Se define como el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia,

entre la producción y la capacidad de producción.

La efectividad gerencial, sostenida en el principio del facultamiento, es la responsabilidad de

hacer que otros lleven a cabo determinada tarea con un claro sentido de responsabilidad y

compromiso.

La efectividad organizacional, soportada en el principio de alineamiento, es la necesidad de

organizar a las personas en armonía con las líneas maestras de la organización.

Eficiencia, se concentra en cómo se hacen las cosas, de qué modo se ejecutan. La pregunta

básica de ia eficiencia es ¿Cómo podemos hacer mejor lo que estamos haciendo?.

Eficacia, en: para qué se hacen las cosas, cuáles son los resultados que se persiguen, qué

objetivos se logran. La pregunta básica de la eficacia es: ¿Qué es lo que deberíamos estar

haciendo?

En ei proceso de formulación de la estrategia de una empresa el enfoque que debe

prevalecer en la formulación de objetivos y estrategias es el de la "eficacia". El enfoque de la

eficiencia "entra" en el momento en que se definan los planes, los presupuestos y las

acciones para poner en práctica la estrategia. La eficacia se centra en el "¿Qué?", la eficiencia

en eE "¿CómoQ" 7

1.4.5. RATIOS DE GESTIÓN

Los ratios proveen información que permite tomar decisiones acertadas a quienes estén

interesados en la empresa, sean éstos sus dueños, banqueros, asesores, capacitadores es

decir sirven para determinar la magnitud y dirección de los cambios sufridos en la empresa

durante un periodo de tiempo. Los ratios operativos o de gestión relacionan las variables de

7 http://www.erm.coso.org/Coso/coserm.nsf/frmWebCOSOExecSum?ReadForm

34
 funcionamiento con los volúmenes de inversión y financiación a corto plazo. Miden la

utilización del activo y comparan la cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado

material, el activo circulante o elementos que los integren. De acuerdo al requerimiento de

nuestro trabajo ya que se trata de una empresa de transporte de pasajeros tomaremos lo

siguiente:

a).Rotación del activo fijo: Muestra la utilización del activo fijo y presenta un grado de
actividad o rendimiento de éstos activos. Mide la eficiencia de los activos fijos con respecto
a las operaciones de la empresa.

Ventas
Activo Fijo

b). Rotación Del Activo Total: Muestra el número de veces que los activos rotan en el periodo
respecto a fas ventas.

Ventas

Activo Total

c).Rotación del capital de trabajo: Este índice indica la rotación del capital del trabajo en su

real capacidad. Para determinar el capital del trabajo neto. Tenemos que restar del total del

activo corriente el pasivo corriente.

Ventas Capital de trabajo

d). Rotación del patrimonio: Este indicie nos muestra La razón de las ventas con respecto al

patrimonio de la empresa. 14

Ventas

Capital de trabajo

35
1.4.6. RATIOS DE RENTABILIDAD

La rentabilidad es una medida de la productividad de los fondos que han sido invertidos en

una unidad estratégica de negocio (UEN) o una empresa. La rentabilidad pasa a ser uno de

los valores fundamentales de una empresa si concebimos esta como una apuesta a largo

plazo en la cual los valores a lograr son la permanencia y el crecimiento, o lo que es Io mismo,

el aumento de su valor. Del mismo modo se puede entender como la toma de decisiones

estratégicas a largo plazo para aumentar el rendimiento de la empresa y de los activos

invertidos en la misma. Una parte muy importante de la rentabilidad se explica por el riesgo

que se asume, asumir más riesgos suele hacer a las empresas más rentables, mientras que un

nivel menor de riesgo — también habitualmente — hace que la rentabilidad disminuya. Los

ratios de rentabilidad abarcan el conjunto de ratios que comparan las ganancias de un

período con determinados partidas del Estado de Resultado y de Situación. Sus resultados

materializan la eficiencia en la gestión de la empresa, es decir, la forma en que los directivos

han utilizado los recursos de la empresa. Por tales razones la dirección de la entidad debe

velar por el comportamiento de estos índices pues mientras mayores sean sus resultados

mayor será la prosperidad para la empresa y para nuestro trabajo elegimos ya que es una

empresa de transporte de pasajeros la rentabilidad del

Maño apaza meza (fon-nulación, análisis e interpretación de estados financieros) y Jaime Flores Soria (análisis e interpretación

estados financieros)
activo; dicho índice determina la rentabilidad del activo, mostrando la eficiencia en el uso

de los activos de una empresa.

Utilidad Bruta
Ventas Netas

a). Margen de utilidad neta (lucratividad): Este índice nos muestra el margen de utilidad neta

que esperaría la empresa por una venta realizada.

Utilidad Neta

36
 Ventas Netas

b). Rentabilidad patrimonial (ROE): Nos muestra la rentabilidad del patrimonio neto. Mide la

productividad de los capitales propios de la empresa.

Utilidad Neta
Patrimonio

c).RentabiIidad del Activo o índice de DUPONT (ROA): Este índice determina la rentabilidad

del activo, mostrando la eficiencia en el uso de los activos de una empresa.

Utilidad Neta
Activo Total

d).Rentabilidad del capital: Esta razón mide el rendimiento del aporte de los socios o

accionista en función del capital aportado.8

Utilidad neta

Capital social
CAPíTULO III

DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS O CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS

En la presente investigación se muestran los resultados obtenidos del procesamiento de las

variables de estudio contenidas en la encuesta denominada "INFORME COSO PARA EL CONTROL
INTERNO EN LA DE LA GESTIÓN DE LAS EMPRESAS DE
TRANSPORTE DE PASAJEROS, PROVINCIA DE EN EL PERIODO DE MARZO A JUNIO DEL
2012" que contiene 38 preguntas aplicadas a los representantes de las Empresas de Transporte.

En la primera parte, mostramos el perfil que tienen las Empresas de Transporte de Huamanga,
basado en las similitudes o en las características comunes que presentan éstas y son reflejadas en

8 Mario Apaza Meza (formulación, análisis e intetpetación de estados financieros) y Jaime Flores
Soria (análisis e interpretación de estados financieros)

37
las frecuencias que son mayores o iguales al 50% de la Tabla 01, en consecuencia la gestión de las
Empresas de Transporte de Huamanga se caracteriza por lo siguiente:

El 61.54% de los entrevistados manifiesta que el personal

administrativo siempre le informa sobre las labores que
realiza.
El 69.23% de los entrevistados expresa que casi siempre el conductor y cobrador le
informa de las ocurrencias de su servicio.

El 61 54% de los entrevistados opina que la seguridad del

pasajero dentro del carro es buena. El 69.230% de los
entrevistados expresan que casi siempre o siempre los
pasajeros viajan cómodamente a sus destinos.
El 84.61% de los entrevistados manifiestan que casi siempre o
siempre el carro se estaciona bien cuando suben y bajan los
pasajeros, sobre todo cuando son personas preferenciales.

El 92.31 0% de los entrevistados expresan, que toma algunas

medidas sobre las ocurrencias negativas de parte del conductor
y el cobrador.

El 8462% de los entrevistados manifiestan que siempre pone en

práctica los acuerdos de superación tomados en las reuniones
de la Empresa.
El 46.15% de los entrevistados opinan que cuenta con todos los
documentos de gestión como MOF, RIT. ROF, PAP; así mismo 46.15%
manifiesta que cuenta con RIT.
El 100% de los entrevistados opinan que siempre las actividades
de la Empresa se ejecutan de acuerdo a los documentos de gestión.

El 100% de los entrevistados opinan que sí, supervisa

periódicamente a las unidades móviles que están en
circulación.
92.31 0% de los entrevistados expresa que sí, se comunica con los conductores de los
vehículos para saber su posición.

38
El 100% de los entrevistados opinan que su personal tiene alguna capacitación en los dos últimos
años.

El 92.31 0% de los entrevistados expresa que sí, su empresa tiene cartas de control de
cada unidad móvil,

El 76.92% de los entrevistados expresa que la relación que guarda con sus trabajadores
es buena a muy buena.

El 92.31 0% de los entrevistados expresa que sí, sus trabajadores tienen alguna
motivación para hacer su trabajo de manera eficiente.
El 100% de los entrevistados opinan que sí, sus trabajadores o miembros de la Empresa
aportan ideas para solucionar los problemas.

El 84.62% de los entrevistados expresa que sí, se puede realizar cambios en la estructura
orgánica de la empresa y del personal.

El 53.85% de los entrevistados expresa que sí, la Empresa cuenta con computadoras
para documentar los procesos del movimiento diario de la actividad de la unidades
móviles.
El 76.92% de los entrevistados opinan que sí, la Empresa cuenta con una cartera de proveedores
de suministros e insumos.
El 92.31 0% de los entrevistados expresa que cada trabajador desempeña una y sólo una función.

El 53.85% de los entrevistados manifiestan que siempre realiza seguimiento y revisión de sus funciones a los trabajadores.

El 84.62% de los entrevistados manifiestan que la obtención de los indicadores de gestión es

una información muy útil para su decisión gerencial.
El 53.85% de los entrevistados manifiestan que casi siempre toma en consideración
las recomendaciones sugeridas por el contador ó auditor de gestión y el 46.15% afirma
que siempre las toma en cuenta.

El 69,23% de los entrevistados expresan que la mayoría de los carros tienen la estructura
y los asientos son de tamaño estándar.

El 76.92% de los entrevistados expresa que constantemente realiza el mantenimiento de

las unidades de transporte.
El 76.920% de los entrevistados expresan que la inversión en las unidades de trasporte
genera poca rentabilidad.

39
El 53.85% de los entrevistados expresa que la dificultades más frecuentes que encuentra
en su negocio es la falta de control del dinero.
El 100% de los entrevistados opina que sí, puede mejorar algunos aspectos de su
empresa aplicando nuevas políticas de trabajo.
El 53.85% de los entrevistados expresan que sí, la rentabilidad de la Empresa con
respecto del año pasado es mejor.
El 61.54 0% de los entrevistados manifiestan que las unidades móviles de su empresa
no tienen papeletas pendientes de pago.

El 61.54 0% de los entrevistados manifiestan que la empresa no ha tenido accidentes en

los dos últimos años.
El 61.54% de los entrevistados manifiestan que para reemplazar las unidades móviles
de su empresa lo realiza a través de préstamos.
El 5385% de los entrevistados expresa que sí, tiene créditos para la financiar los costos
fijos y variables de la empresa.

El 76.92% de los entrevistados expresa que sí, tiene planeado comprar nuevas unidades
móviles.

El 69.23 0% de los entrevistados expresa que los trabajadores de la empresa no tienen

sus beneficios sociales y no están en planilla.

El 92.31 0% de los entrevistados expresa que su empresa si conoce a las empresas con
las que compite.
El 69.23% de los entrevistados opinan que evalúa las actividades claves de la Empresa
en forma bimestral o trimestral.
El 84.62% de los entrevistados opinan que logro sólo un 75% de los objetivos programados de
la gestión anterior.

De los resultados mostrados se determina, que la parte operativa en la mayoría de

Empresas de transporte de Huamanga, el personal administrativo siempre informa de las
actividades que realiza al órgano de control interno de la empresa, que el tipo de servicio
que brindan a los pasajeros es bueno dado que los pasajeros viajan seguros y cómodos a sus
destinos, que casi siempre el ómnibus se estaciona bien cuando suben y bajan especialmente
cuando son pasajeros preferenciales, Asimismo, los entrevistados expresan que los
responsables de supervisar la parte operativa toman medidas correctivas frente a

40
 01: HISTOGRAMA DE DISTRIBUCIÓN DE FRECUENCIAS DE I.,A GESTIÓN QUE REALIZAN T.ns
TRANSPORTE DE PASAOEROS DE PROVINCIA DE HUAMANGA, PERIODO 2012

2 ¿El pers onal administrativo le informa sobre las lab?

3 ¿El conductor y cobrador informa las ocurrencias de su serv?

ocrl - Siempre 30.77 30.77 ocr2 - Casi siempre 9
69 .23 69 .23
ENSEMBLE 13 100. oo ICO. co
dentro del carro ?
4 ¿Cómo es la seguridad del pasajero
sepl - Buena 8 61.54 Regular 5 38.46
61.54
sep2 ENSEMBLE 13 100 . 38.46
00 100.00
¿Los pasaj eros viajan cómodamente
a a sus destinos?
5 Si empre 4 30 . 77 30.77
dtnl 39
dtn2
• Casi Siempre 5 38.46
den3 • Algunas Veces 4 30.7 7 .46
ENSEMBLE 13 100 . 30.77
00

6 ¿El carro se estaciona cuando suben y ba)an los pasaje

Siempre 6 45. 15 46 .15 - Casi

siempre 5 38.46 38 . 46 est3 - Algunas
veces 2 15.38 15.38 ENSEMBLE 13 100. 00 100. 00

2 15.3 15.3
100.00 100.0
8 acul acu2 - Casi siempre
ENSEMBLE 13

9 ¿Su Empresa cuenta con los documentos de gestión

córno?

11 ¿ Supervisa periódi camente a las unidades móviles supl

no o
si 1
100. 00 100. 00 supŽ 0. 00 0. 00 EN SEMBLE 13 100.00 100. 00

12 ¿Se comunica con 1 os conductores de los vehículos saber

capaci
tacián
13 ti ene alguna 10C. oo en los dos últimos?
capl ¿Su personal 13 c. 00 100.00
cap2
o 100. o.co
ENSEMBLE 13 00 100. oc
 control
92 de cada unidad móvil?
14 .31
Ecl t- tiene Tarjeta de
c2 7. 69 92.31
12
- no 100. 7.69
ENSEMBLE 13 30 10C. co

¿Cuál es la relación que guarda con sus trabaj adores ?

rell

42
las acciones negativas por parte de los conductores y cobradores de los ómnibus. también
opinan que siempre ponen en práctica los acuerdos de superación tomados en las
Asambleas de la Empresa.

Con respecto al control interno y ratios de gestión, se determina que el 46.15 0/0 de las
Empresas de Transporte de Huamanga cuenta con el documento de gestión RIT y un
porcentaje igual, tienen todos los documentos de gestión como MOF, RIT, ROF, PAP, que
siempre las actividades se efectúan de acuerdo a lo planeado y que periódicamente se
supervisan alas unidades móviles que están en circulación y se comunican para saber su
posición, las ocurrencias son anotadas en una carta de control asignadas a cada unidad móvil;
por otro lado manifiestan que su personal si tiene alguna capacitación en los dos últimos años
y que cultivan buenas relaciones y permanentemente se les motiva para que realicen de
manera eficiente su trabajo, y aporten algunas alternativas de solución, asimismo expresan
los entrevistados que si están dispuestos a realizar cambios en la estructura orgánica de la
empresa y del personal. Que cuentan con computadoras para documentar los procesos del
movimiento diario de la actividad de las unidades móviles y que tienen una cartera de
proveedores de suministros e insumos. Que cada trabajador desempeña una sola función en
la empresa y que siempre realizan seguimiento y revisión de sus funciones a los trabajadores;
los entrevistados opinan que los indicadores de gestión proporcionan información muy útil
para la toma de decisiones, así como las recomendaciones hechas por el contador o auditor
de gestión.
Con respecto a la evaluación del control interno y los ratios de rentabilidad, ia mayoría de las
empresas cuentan con unidades móviles de estructura y asientos estándar, que
constantemente se les realiza mantenimiento; la inversión en unidades móviles genera poca
rentabilidad, tal vez sea que esto se deba porque uno de los problemas que afronta la
empresa es la falta de control del dinero en el momento que el móvil está en circulación. Por
otro lado, Los empresarios opinan que si pueden mejorar en la actividad empresarial
aplicando nuevas políticas de trabajo, que la rentabilidad en ei presente año es mejor que la
del año pasado. Que 61.54% de los entrevistados manifiestan que las unidades móviles de su
empresa no tienen papeletas pendientes de pago ni accidentes de tránsito. Que para
reemplazar las unidades móviles lo hace a través de préstamos así como para financiar los
costos fijos y variables de la empresa, que más adelante piensan compras más unidades
móviles. Que los trabajadores no se encuentran en planilla y no gozan de los beneficios
sociales y que los objetivos del año pasado sólo se lograron en un 75%. Que si conocen a las
empresas con las que compiten en el medio.

41
02: HISTOGRAMA DE DISTRIBUCIÓN DE FRECUENCIAS DE LOS AUTOVÄZORES PROPIOS
VALEURS PROPRES
:

n TRAVÉS DE
DATOS RECOLECTADOS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE ENCUESTA DENOMINADA " INFORME COSO PARA EL, CONTROL INTERW EN LA EFECTIVIDAD
DE LA GESTIÓN DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS, PROVINCIA DE 2012" PROCESADOS EL SOFTVVRE S?ÄDN 3 . 21.

Los resultados de la tabla 03, permiten seleccionar las modalidades de las variables que están
correlacionadas con los cuatro primeros factores:

El primer factor: Está formado por 12 variables que contribuye con un 69,2% a la formación
del factor y tienen correlaciones aitas, estas son: V3.• El Conductor y cobrador siempre o casi
siempre informa de las ocurrencias de su servicio; V6.• E/ Carro siempre o casi siempre se
estaciona bien cuando suben y bajan personas sobre todo cuando son preferenciales; V7.• El
titular de la Empresa frente a las ocurrencias negativas toma algunas medidas correctivas o
algunas veces llama la atención; Ve: El titular de la Empresa siempre o casi siempre pone en
práctica los acuerdos de superación tomados en las reuniones de la empresa; V14.• La
Empresa cuenta con tarjetas de control de cada unidad móvil; Vi8.' El titular de la Empresa
deja entrever que hay la posibilidad de realizar cambios en la estructura orgánica de la
empresa y del personal; Va: La Empresa cuenta con una cartera de proveedores de
suministros e insumos; V31.• Las unidades móviles de la empresa no tienen papeletas
pendientes de pago; V33.• Algunos de los entrevistados opinan que para reemplazar las
unidades móviles de la Empresa puede ser a través de préstamos prioritariamente o mediante
ahorros; v3Ç Algunos entrevistados manifiestan que tienen créditos para la financiar los
costos fijos y variables de la empresa o algunos trabajan con el dinero que ingresa; V35.•
Algunos entrevistados manifiestan que tienen planeado comprar nuevas unidades móviles;
V38,• Algunos entrevistados manifiestan que evalúan la Empresa en forma bimestral y otros
en forma trimestral.

Realizando un análisis conjunto de las variables que forman el primer factor,

determinamos que describen las características de la parte operativa y de las formas
45
de control administrativo implementadas para registrar el movimiento diario de la
Unidades móviles asociadas a las Empresas de transporte de Huamanga en el periodo
2012; con respecto a la parte operativa, el servicio que brindan la mayoría de
Empresas de transporte de Huamanga cumple con los condiciones básicas que se
exigen para brindar el servicio a los usuarios y con respecto al sistema de control
establecido para registrar el movimiento de las unidades móviles a cada hora, es a
través de las tarjetas de control que tienen que ser marcadas en cada vuelta del
circuito que es su ruta, pero también en este proceso no se puede controlar de forma
eficiente el dinero que recaudan los cobradores, esto más está sujeto a la ética y
valores que estos tienen para realizar sus reportes de lo recaudado.

El segundo factor: Está formado por 7 variables que contribuye con un 48.50/0 a la formación
del factor y tienen correlaciones altas con este, estas son: V4.• La mayoría de Empresarios
entrevistados afirman que la seguridad del pasajero dentro del carro es buena y otros
afirman que es regular; Vs: La mayoría de los entrevistados afirman que cuentan con los
documentos de gestión RIT y otros tantos cuentan con todos los documentos de gestión
como: MOF,RIT,ROF,PAP: Vf5.• La mayoría de los entrevistados afirman que la relación que
guarda con sus trabajadores es muy buena y otro tanto similar afirma que la relación es
buena; V,e.• La mayoría de los entrevistados afirman que sus trabajadores si están
motivados para realizar su trabajo; Va: La mayoría de los entrevistados afirman que siempre
realiza seguimiento y revisión de las funciones de los trabajadores y otros afirman que lo
realizan casi siempre, La mayoría de los entrevistados afirman que la estructura del carro y
los asientos de las unidades móviles de la Empresa son de tamaño estándar, V2,.' La mayoría
de los entrevistados afirman que la inversión en unidades móviles de transporte le genera
poca rentabilidad.

Haciendo un análisis simultáneo de las variables que configuran al segundo factor, se

determina que asocia características de las Empresas de transporte relacionadas con
los documentos de gestión y el aspecto de las relaciones laborales que cultivan; estas
variables presentan un panorama, que las Empresas cuentan con documentos de
gestión que seguramente contienen metas ambiciosas, que describen las funciones
que tienen que cumplir los trabajadores, pero que no se cumplen de forma eficiente
y eficaz, porque los entrevistados afirman también, que la inversión en unidades
móviles genera poca rentabilidad, esto se contrasta con lo que se ha observado en la
ciudad de Huamanga que no hay muchas unidades móviles nuevas en los últimos
años, se puede calificar que el parque automotor de transporte urbano en general es
viejo. Con respecto a las relaciones laborales la mayoría de los entrevistados afirman
que son buenas, éste aspecto, asociado con las metas de gestión, permiten inferir que
la motivación y las relaciones laborales no tienen mucha implicancia en la
productividad de las Empresas de transporte de Huamanga dado que generan poca
rentabilidad.
El tercer factor: Está formado por 7 variables que contribuye con un 57.1% a la
formación del factor y tienen correlaciones altas con este, estas son: V19.• La mayoría
de los entrevistados opina que la Empresa cuenta con computadoras para

47
documentar los procesos; V24.• La mayoría de los entrevistados expresa que casi
siempre toma en consideración las recomen sugeridas por el auditor de gestión y
otros lo realizan siempre; V28.• La mayoría de los entrevistados manifiesta que la
dificultad más frecuente en el negocio, es la falta de control del dinero; V3ö La
mayoría de los entrevistados manifiesta que la rentabilidad de la Empresa con
respecto del año pasado si es mayor; 1/32.' La mayoría de los entrevistados manifiesta
que la Empresa no ha tenido accidentes en los dos últimos años; V36.• La mayoría de
los entrevistados manifiesta que los trabajadores de su Empresa no tienen sus
beneficios sociales y no están en planilla; V37.• La mayoría de los entrevistados
manifiesta que los trabajadores conocen a las Empresas con las que compite en la ruta

Analizando las variables que forman el tercer factor, se establece que describen las
actividades del control interno contable que realizan las Empresas de Transporte
Urbano de Huamanga, que van desde registrar la información relevante en la
computadora y del seguimiento de Ea parte económica de la empresa por parte del
auditor de gestión o del contador, asimismo este aspecto de la las Empresas presenta
un aspecto desfavorable para los trabajadores, que no reciben sus beneficios sociales
y laborales, este último aspecto permite deducir que las empresas de transporte
trabajan en la informalidad o constantemente renuevan su personal para no pagar
estos beneficios laborales, si a esto asociamos las variable que los trabajadores
conocen a la competencia, esta variable no tendría relevancia, puesto que en forma
permanente hay cambio del personal, por consiguiente no habría un aporte
significativo para la mejora continua por parte del trabajador despedido. Este último
aspecto del incumplimiento de los beneficios laborales no ayuda a la motivación de
los trabajaros de la empresa a que sean más productivos.
El cuarto factor: Está formado por 4 variables que contribuye con un 426% a la
formación del factor y tienen correlaciones altas con este, estas son: V5.• La mayoría
de los entrevistados afirman que los pasajeros siempre o casi siempre viajan
cómodamente a sus destinos; V12.• La mayoría de los entrevistados afirma que se
comunica con los conductores de los vehículos para saber su posición; 1/21.' La
mayoría de los entrevistados afirma que cada trabajador desempeña una función;
V23.• La mayoría de los entrevistados afirma que la obtención de los indicadores de
gestión es una información útil para tu decisión gerencial.

Examinando las variables que forman el cuarto factor, se

determina que describe algunos aspectos de la supervisión
y de la toma de decisiones que realizan las empresas de
transporte urbano de Huamanga, en este aspecto es
necesario observar que la supervisión que realizan las

48
Empresas de transporte lo realizan vía celular para saber
la posición de las unidades móviles, otras veces son
supervisadas por una persona que sube en cualquier parte
de la ruta y otra forma de supervisión es realizada
analizando las tarjetas de control que son picadas por
algunos controladores que están ubicados en ciertos puntos
de la ruta.
03: DISTRIBUCIÓN DE MODALIDADES DE VARIABLES ASOCIADAS LOS CINCO FÄCTOR.ES QUE
SINTETIZAN CARACTER±STICAS DEL CONTROL INTERNO DE TRANSPORTE
DE CIUDAD DE HURMÄNGA, EN EL PERÚODO 2012.
CONTRIBVT1;t.'3 SöÄREC CCSI.NES CATE3ZRZES

%SINES

FEZ. wr. 3 5 3 4

2 ¿El personal administrativo le inferna lab?

Sxer:pre t.26 —C . 25 0.5 5 03.2 3.03 inf2 - Casa SI empre >.31 -c.éù 6
3 0.
Inf3 - vez en cuarÆo • -3.39 0.73 -1.2: 0.40 2.04 0.5 7.1 e. 32 ; Ctn.WLÄTED CONTRIBVTICN 2.5 2.4 3 . ¿El ccr.duct-
.or y cobrador le las ocurren: serv?
- Sže:rv.re 1.C2 22 4.1 3 - Casa sier:vre
2.49 -0.52 c.CE -O t.1
¿t':ine es la segurldaa del pasaierc gel
1 . 34 2.65 | o. o: -2.23 3.5
s eç„2 1. 13 1.55 c. 13 -c.:€ O. 3E 0.2 2.2 0.
4
¿Los zcrtoear•ente a sus eestžncs?

7.33 0.35 -0.79 -0.92 -1.79 .3.45 0 . 03 - Cesi 1.20

G. 67 -c. 23 -0. u 2.1 c. 0.01 dt:rt3 - Veces 1 . 27 1.38 -0.04 -
3.49 '3.15 1.3 o. 4.4 4. 1 0.22 3.29
10.
¿Et carro se estecžer:a bien cuando suben y bajan los pasai
- S v mp:e 0.53 2.33 -2.c5 -c. cg —z. 71 -c. 24 7 3.4 0,21 esa - Casi 1 .27 -O.SB 0.72 -0.35 -ú. --E 2.2 2.9 o.3
1 0, 3J a, 32 - Algunas veces o. 37 Ž.sc -c.ù9 -I.CI 0.59 0.49 4 2.41 C. 14
2.4 2.
de=isacr.es •:5. scEre las negat=vas
- medida -2.21 -c. 13 -3.12 Q'.03 o. 0.3 veces 1 lama IL. 44
2.44 1.51 1.3s -3.27 3 2. 2.4 0.5 0.2 0. 0 . 31 ccNTRIPöTICY
2.6 C.0
. ¿Usted en gráffl•-ica los acuerdos ae superacion

- Siempre 2.19 0.28 ! 3.40 -0.31 2.26 •3.C9 71 3. 51.3 4 0.14 3.32 3.42
'3.15.25 „.t2 -0. 19 - Casi si znpt•e 2.61 , -1.36 2. El -0.15 -2.14 -c.
3.3 4.
i Su 2npresa cuenta los decemen:cs ee gesticn céro?
ügel z.Ž4 11.44 2.44 1.3S -O.C7 4 15 00 . 20 0.01 ¿ge' - RTT 1 .24 • -3.36
2.64 -c.27 -2.52 0.45 0.5 2.1 2 .3 1.8 .n .c.4 c. 17
- todos 1.é5 2.84 | -0.11 -0.6? -0.21 0.37 -c.zs 0. 2 2.8 c. 16 3. 28
6. 2. 2
¿Se con Ics ccndueteres ¿e vehiculos saber coml o.ce i e. 26 3.07 0. IB 5.2 0.39 56
o. IS 11.67 | 1.13 -1.07 -l.-zs -3.13 -3.230.9 0.9 12 .2
c .co
c.8 0.9
1. ¿Su Ežr.presa t ie:-.e rsr)eta ¿e ecnt:cl áe cada
r•.evil?
tel - si û.r.9 -0.21 -3.13 -3.1, 0.2 c.Ž4 11.44 2.44 1.51 1.35 -0.36 s.3 Ž.4 2.4 0.20 91 e 2.6 15 ¿Cual es la reLa2ž±n
que guarža sus trabajadores?
re12 - yuy t. 97 2 .11 0.12 -1.26 •T.29 -0.43 4.9 0.4 0.2 0.04 0.03 0. oc re13 1.22 1.49
I -z. 91 0.64 -0.27 -0.22 -2.11 rela - Regular 3.84 2. FL 0.25 3.3 0.3 4. 0.41 0.03 c.
co c . ryŽ
CC.FRIBCTION 2
¿êus trabajadores hacer Su
3.19 3.24 -2.27 -0.09 c. 12 -C. 53 0.3 0.32 c.co :r.ot2 - -1.27 1.39 5." -:.64 2.13
1.5 c. 31 0.09 C2•NTRIBVTÏ5N 3.5 3 o.
¿Habria la posibilždad de realizEr cart: en la estruct erga

49
 — Si se 2.62 2.3 C'. 023 0 . 21 org2 - Puede ser 2.41 u. -1.3. 5.5 0.2 0.2 0.01 0.23
a , 01
o.
19 La mçresa cuenta ren eerr,putadoras para Ics prac
-0.29 -o. 'e. 07 0. 1 3.1 65
pc2 1.46 I -C.OS 0.1 3.6 5.5
- CONTRIBUTICE - 1.2 13.5 a.
¿La Entpresa con una cartera praveedores pz-•n 1 . -73 -3.35 1.1 1.2 u. 51 . 12
1.35 1.33 1.6 2. 15 . 12 - CC.NTF.13VTTCN 6.3
21 ¿Cada desempeña func:-cr.es?

Zr.a .18 0.2 56

2. L3 -1.071 .29 -3 . ZE -ü. 231.5
0.8 1.5
CCSINES
CATEGCRIES

50
 16 ¿ Sus trabaj adores tienen alguna motivación para hacer su
trabajo motl - si 12 .31 92 .32

not2 - no 1 7 . 59 maSEMBLE
13 100. 100. 00

¿ Sus trabaj adores o miembros de su Empresa ideas

aportan
17 i si 13 100. 00 100. 00 no o 0.
del
ide2
00 0.00
ENSEMBLE 13 100 . 00
100.00

realizar la estructura orgánica de la Empresa

84.62carbios
18
¿Habría la posibilidad 15 en
org 1 84. 62
org2
de 11 .38
- Si se puede 2 0 . 00 15.38
org3
- Puede ser
- No se puede o 100 . 0.00
ENSEMBLE 13 00 100.00
19 La mpresa cuenta con computadoras para documentar los procesos

53 . gs
53 . 85 pc2 - no 6 46 . 15
46.15
ENSEMBLE 13100 . 00100.00

20 ¿ La Empresa cuenta con una cartera

proveedores de suministro prvl
76 . 92 76. 92 prv 2 no 3 23 . 08 23. 38
ENSEMBLE 13 100 . 00 100. 00

21 ¿Cada trabaj ador desempeña una o varias funciones ?

- Nunca o 0.0 0.0

22 ¿Realiza seguimi ento y revisión de sus funciones a los
trabajos syrl

syr-3

ENSEMBLE 13 ICO . 00 100. oc

¿ 'Tomé

recl S i empre 6 46. IS 46.15 rec2 - Casi

siempre 7 53 . 53 .85
rec3 - Nunca O 0.00 0. 00
EN SEMBLE 23 100. oo LOO . c:

25 ¿La estructura del carro y los asientos son de ta.rnaño estándar?

s tdl - Todos 4 30.77 30.77 s td2 - La
mayoría 9 sg . 23 69 .23

s td3 Nunc a o 0.00 0. 00

ENSEMBLE 13100 . 00100. 00
 ¿ Cada qué frecuencia reali za el mantenimiento de las unidades

Sólo cuando se malog 0.0

man 76.92 man 2 3 23 . cs Inan3
o 0. 00
ENSEMBLE 13 100. 00100. 00

27 ¿La inversión en las unidades de transporte

le genera rentabilidad renl Sufici ente o

0. 00 0.00 ren2 Poco 10 76 . 92 76.92 ren2

Insuficiente 3 23 . 08 23 . 0?

13 100. oc 100. co

26 ¿ Qué dificultades más frecuentes encuentra en su negocio?

difl - Fa Ita control dinero 7 53 . as
53 .85 di f 2 F de control unida mov
2 15 .38 15.38 di f3 Fcontrol
de personal 2 15.38 15.38 di f 4
Ninguna 2 15.38 15 .38
ENSEMBLE 13 100 . oc 100. oo

29 ¿Piensa Ud. que puede mejorar algunos aspectos de su Empresa

me j 1

43

?
'ó.
35
¿ Ti ene ?lar.eaào nuevas u:zižades 92
r:.v2 23 .
ENSEMBLE 38
¿e su
traza i
adores 69.22
ENSEMELE 13 13C. 30 IZO . oc
 ¿ Su Empresa a las Er.p:esa
ENSEMBLE
33 *Cada evalúa las activi claves de su
que eval — dades 30.7'
5
Bimestral 39 .46
1 38.46
? . 7 .69
1 59 25.39
13 15 .
ENSEMBLE
38
ICO.C3
39 ¿Qué resultados
la gesz:cr. anzeržcr':'
res. Se cumplió al
7 . 69
— Se al ga. 52
— Se cumplió al S2ì
zes4 — Se cumplió :aeno 34. í 2
a 100.00
FüEKt'E: r,Atcs RECOLECIÄDOS DE LAS EMPRESAS OE HtJ1ùRIGA A
" COSO EZ CONTROL INTERXO EN GESTIÓN DE LAS melËRÈSAS DE TRXZSFCRTE DE ?ÄSÄCERCS, HUAMANGA 2222" V PRCCESAZCS
SCZWÄRZ S?ÄDN 3.22.

A continuación se tiene la tabla 02, que presenta los valores

propios o autovectores propios que explican el porcentaje de
variabilidad que aportan las variables a la formación de los
factores en 12 direcciones, analizando estos resultados se
determina que el primer autovalor propio = 0.2700 representa el
20.72 0/0 de la variabilidad que aportan las variables a la
formación del primer factor; el segundo autovalor propo• =
0.2290 representa el 17.57% de la variabilidad, que aportan las
variables asociadas a la formación del segundo factor; el tercer
autovalor propio = 0.1865 representa el 14.31 % y el cuarto
autovalor propio 0.1324 representa el 10.16%; estos autovalores
conjuntamente explican el 62.77 0/0 de la varianza total. Los
resultados permiten escoger los cuatro primeros factores que
sintetizan las características de las Empresas de Transporte de
Huamanga en el período 2012.

44
m. DISTO 2 3 4 5 2 4

4.4 o.2 O.o o.2 0. 03 c.oo

0.2 o 0. 1 c. 00

i. 0.4
o.c 4 C.3 0. 03 14
0.0 2. 0.03 o 14
0.0 0. 5 2.

1.2 4.3 0. 0 O 0.20

0.6 2.3 3 .6 0 . 0 o. 0.20
1.8 5 4.5 0. 0

49
 3.9 0.01 1 c. o.2 0 22 o. 01 3.6
1.
0.0 0.5 0.1 0.15 0. 03
0.2 2.0 6 11. 9 0. 15 0. 02
0.1 4

1.3 0.0 0.2 0. 00 0.05

4.0 0.0 3. 3 0. 00 0.05
0.0 1.2 4. 4

0.0 0.0 0 46 0. 12
0.0 2.3 c. -n 16 0.3 3.3 2.3 6. 8 24 o. 12
o.O 0.0 9 0.3 0.00 0. 04
4 o

4.4
4.2 0.04
1.3 8
0.2 c.5 0. 06 0.23
0.2 4 0. 06 0.23
- 0.5 O.9

0.0 5.2 49 0. 01
0.0 2.8 c 49 0. 01
0.0 B n

0.0 0.01 0. 08
0.0 0. 1 0. 01 0.08

7 1.6 0 .23 0.06

2.1 9 0 . 06 4.8 1.3 0.19
7 2.

0.3 o. 0.02 0. 08
1.0 0.2 0. 08
1.3 o.2
0.0 5.3 o 51
0.0 9 0. 06
o.
7 1.1 45 0.00
4. 6.2 0.00
4.8
0.5 3.8 0.35 0. 01
1.5 o.2 0.02 0 . 12
2. 2.4 0.16 0. 00
2 .9 0.06 0 . 11
7.4 7.2

0.0 0.0 0. 01 o. 02
0.1 2 0 . 01 0. 02
o. o.
syrl 1.41 1.15 I o. IS -0.85 c. 18 -c.C4 0.12 o, 1 o. 02 ORŽ

syrŽ - Casi siempre 1 .62 0. | -0.13 0.73 -0.15 c. 23 -0.20 o. o.02

¿La obtencion de Las indicadores de gestión es una infc=nna
o.2
- Muy util 2.65 0.14 -0.09 -O.CL 0.07 -0.14 0.12 0.1 c. 05 t. 00

ind2 Poco util 0.38 7.00 | 0.60 0.04 -0.47 0.98 -0.82 0.5 c. 05 0.
24 ¿Tomó en consid 1as recomen suger por el auditor de gest? 0.6 00
recl S i empre 1 . 06 1.87 | c.so -0.50 t.cc 1.0 0. 13 0.
14
rec2 - Casi siempre 1.98 0.53 | -0.27 0.27 0.23 c.oo 0.5 0. 13 0.
- CONTRIBUTZON =
1.5 14
25 ¿La estructura dei carro y 10s asientcs san de estand?
stdl Todos 0.68 3.48 -0.25 -1.15 0.88 -0.14 0.37 o.2 02

s td2 La mayoria 2.35 0.29 | 0.07 0.33 -2.25 0.04 -0.22 ctnz.'LÄTËD 0.0 o. 02
CONTRIBUTICN o.2
¿Cada Qué frecuenciå realiza el manten£miento de 2as
manl - Constantemente 2 .46 0.23 0.06 0.04 0.19 -0.08 0.37 0.0 c. 0.
02 01
man2 - hlgunas veces 0.57 4.33 | -0.27 -0.17 -0.80 0.37 -1.62 0.2 0.02 0.
CUMULATED CONTRIBVTION 0.2 01
27 invesión unidades de transporte genera rentabi
 ren2 0.33 | 0.32 -0.36 0.02 0.13 -0.25 ren3 - Insuficiente 0.76 0.8 o.28
3.00 -0.92 1.09 -o.cs -0.39 0.74 2.4
- CUMULATZD CONTRIBVTION -
28 ¿gue di ncultades más trecuentes era se negocio? 3.2
Falta control dinero 2. 08 0.45 | 0.05 0.07 0.46 0.23 0.02 0.0 0.01 0.
01
- F de cones unida mov 0.35 7.62 | -0.07 0.16 0.05 1.60 de personal 0.51 c. 0 .
4.89 -0.16 -0.33 -1.09 -0.77 -1.29 00
0 .
02
Ninguna 0.08 36.33 0.03 -0.26 -0.04 -1.22 0.69 o, 00 0.
- CUMULATED CONTRIBVTION 4. 1 14. 00
30 ¿La Ia COZI del añ0 posad
1.49 1.04 0.25 -0.32 -0.74 0.19 -0.32 0.3 0.4 1 0, 06
1.54 0.96 | -0.24 0.31 0.72 -0.19 0.30 0.3 0.4 1.2 0. 06 c.
10
CVMWÄTED 0.8 2 .2
CONTRIBUTION 31 unidades movi les de papel perra de págo?
- si 1 .19 1.55 0,71 0.25 -0.29 0.59 0.65 2.2 3. 4.0 C' 32 0.
04
pap2 - na 1.84 0.65 -0.46 -0.16 0.19 -0.38 -0.42 1.4 2.0 32 0 .
04
CVMVLRTED 32 5.2 6.
¿La zenido acciåenees en 10s aos ultimos aflas?
accl 1.06 1.87 | 0.00 -0.02 -0.96 -0.12 -0.14 0.1 c. 0.
00 00
acc2 - no 1.98 0.53 | 0,00 0.01 0.51 c. 07 0. oe 0.0 0.1 0. 1 c. 0.
33
¿Tiene algún fond óast para mov de su 0.0 o. 00 00
- Si, a traves ahorros 1.92 0.58 | -o.ss -0.02 0.06 0.21 0.14 2.1 7 0.3 o; 52
0.00
ton2 A Trav Pres Canos 1 .11 1.73 | 0.95 0.03 -0.11 -0.37 -0.24 7 0. 5 0.00
CtWLATED CONTRIBUTION = o.
34 ¿Tiene crédit financ 10s costo fijos y variam de Ia Einp? I.e
Si tengo prestamos 1.73 -0.40 0.30 -0.42 0.21 -0.01 1.0 0. 0 0. 21 0. 12
Traba d inera ingresa 0.43 1.63 1.06 0.61 0.54 -0.31 4.3 0.9 0. 3 44 0 . 19
cre3 - cada paga gasto 0.87 2.50 | -O. -2.13 0.53 -0.69 0.18 o. 3 .1 0.2 o. 00 0 .
51
- CUMULATED CONTRIBUTION 4 .6 0. 6
¿Ti ene Planeado comprar nuevas unidades movi les?
nuvl 2 .41 0.26 | -o.34 -0.16 -0.06 -0.15 0.17 1.0 0.4 0. 5 o. 45 0 .
10
0.62 3.87 1.32 0.61 0.24 0.57 -0.64 4.0 1. 5 2. 0 0 . 10
- CUMUI,NI'EI) CarrRIBVTION 5 1.9
¿Los trabai de su Etnp tien benef social y est en plenilla?
1.08 1.80 -0. 91 -0.04 0.9S -0.33 0.09 2.6 9 0. 1 0. 31 0.00
1.95 0.56 0.45 0.02 -0.53 0.18 -0.05 1.5 0.5 0.37
+- CUMULÄTED CONTRIBVTICN 4.1 o.
¿Su Fžnpresa conoce Ias con 1as que convite?
1.4
copl OS 0. 36
2 .57 0.19 0.09 0.26 -0.28 -0.03 -0.03 0.1 0.0 C. o
cop2 - no 0.46 5.59 -0.52 -1.42 1.59 c. IS 0.16 0.5 0.1 0. 05
CONTRIBUTION 0.1 c.
¿Cada que tiernpo evalúa Iag actividades claves ae Su Ežnp?
c.5
eval - Bimestral 0.97 2-11 0.33 -0.35 -0.86 -o. 12 0.99 0.4 0.1 o. 05 0 . 06

eva2 - Trimestral 1.22 1.49 -0.23 -0.54 0.27 0.42 -0.74 0-2 c. 04 0.20
eva3 - Semestral 0.24 11.44 2.44 1.51 1.35 -0.07 -0.36 5.3 0.0 0. 2 0.20
eva5 - En Cual quier instan O. 60 4.09 -1.07 1.06 0.49 -0.67 0.05 2.5 2 .0 0.27
CUMULATED 13 . 0
CONTRIBVTION 39 ¿Qué resultados obtuvo en 1a evaluac 1a gestiór; anterior?
- Se cumplio al 758 2.92 0.04 | o.01 0.02 -0.02 0.03 0.01 C.o 0.0 0.0 0.00 0.01
res3 Se eurrtplio al a. 11 27.00 | -0.15 -0.43 0.63 -0.78 -0.35 0.0 o.5 0. 01
o.O 0.5
¿Rea1iza seguimienco Y revision de sus funciones 20s zraZ
0.01 1
0.01

0. 10
0.10

0.00
0.00

0.04

51
 0.04

0. 61
0.61

0.18
0.18

c. 34
0.34
0. 01

0.09
0.09

0.27
0 .27

c. 01

0. 01

0.03
0.03

0,00
0.02
0.01

0.
11 o
- 11

0-00
0.00

0.00
0.00

0.46
0.36
0. 01
0.00

0.00
0.00
DATOS RECOLECTADOS EMPRESAS DE rmNSPORTE DE TRAVÉS DE IA ENCVESTÄ DENOMIn.DÄ
"INFORME COSO PARA EL CONTROL INTERNO EN EFECTIVIDAD DE IA GESTIÓN DE IAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE ThSAJEROS,
PROVIræ1Ä DE HVÄMANGÄ 2012" Y PROCESÄDOS EN EL SOFTWARE SPADN 3.21.

Los resultados de Ia tabla 04, permiten contrastar que Ias variables seleccionadas con
correlaciones altas (Cosenos Cuadrados) son significativas y que estas son Ias que forman 10s
cuatro primeros factores descritos anteriormente. En consecuencia fijaremos el criterio para
evaluar Ia significancia de Ias variables descritas anteriormente, El Valor de Prueba presentado
en Ia tabla en cuestión, fueron calculados con el signo correspondjente. Si el valor de prueba
es positivo, Ia clase considerada se caracteriza por presentar valores fuertes de Ia variable
(Frecuencia relativa porcentual), Si el valor de ia prueba es negativo, caracteriza por presentar
valores bajos de Ia variable. Estos índices son de ayuda para interpretar Ias modalidades de
Ias variables e inclusos clasificarlas según su importancia.
Con respecto al Primer Factor, Analizamos las modalidades de las variables Ve, V6, V7, V8.
Vf4, V<8, V20, V31, V33, V34, V35, V38. en función de los Valores Test presentados en la
tabla 04, que los comparamos con el Valor de Prueba T- Student teórico con un 95% de
confianza con 12 grados de libertad cuyo valor es t = ± 2.18, dado que la distribución es
simétrica. Al realizar una inspección breve de los Valores Test asociados a las modalidades
de las variables en análisis con respecto al primer factor, determinamos que todos son mayores
que 2 para los valores positivos y menores que -2 para valores negativos en consecuencia,
derivamos que las modalidades de las variables asociadas al primer factor son significativas.

De la misma forma el Segundo Factor, que está conformado por las modalidades de las
variables V4, V9, V15, VIE, V22, VE, V27, al comparar los Valores Test de las modalidades
de las variables con respecto al segundo factor, con el pivote teórico Valor de Prueba TStudent
con un 95% de confianza con 12 grados de libertad cuyo valor es t = :± 2.18, se determina que
todos son mayores que 2 para los valores test positivos y menores que -2 para valores
negativos, en consecuencia se afirma que las modalidades de las variables asociadas al
segundo factor son significativas.

Para el Tercer Factor, que está conformado por las modalidades de las variables Vig, V2a,
V28, V35, V32, 1/36, V37, al comparar los Valores Test asociado a las modalidades de las
variables con respecto al tercer factor, con el pivote teórico Valor de Prueba T-Student con un
95% de confianza con 12 grados de libertad cuyo valor es t = ± 2.18, se determina que todos
son mayores que 2 para los valores test positivos y menores que -2 para valores negativos, en
consecuencia se afirma que las modalidades de las variables asociadas al tercer factor son
significativas.

Análogamente el Cuarto Factor, que está conformado por las modalidades de las variables V5,
Vf2, V2f, Va, al comparar los Valores Test asociado a las modalidades de las variables con
respecto al cuarto factor, con el pivote teórico Valor de Prueba T-Student con un 95% de
confianza con 12 grados de libertad cuyo valor es t = ± 2.18, se determina que todos son
mayores que 2 para los valores test positivos y menores que -2 para valores negativos, en
consecuencia se afirma que las modalidades de las variables asociadas al cuarto factor son
significativas.

Del análisis de los valores test, se establece que las modalidades de las variables
asociadas a cada factor son significativas y tienen altas correlaciones con los factores,
así como una buena calidad de representación debido a las frecuencias relativas y los
pesos relativos que aportan cada modalidad a la formación de cada factor en análisis.
04: DISTRIBVCIÓN DE TEST VALORES Y COORDENADAS DE LOS PLANOS FAcr0RIA.r..zs DE tas MODALIDADES DE IAS VÄRIABúES ASOCIÄDÄS
LOS CINCO PRI'EROS FACTORES QUE SINTETIZAN

CARACTERfSTICÄS DEL CONTROL nmn.NO DE EIQRESAS DE TRANSPORTE DE CIDAD DE EN EL PERÍODO 2012.

CATEGORIES

53
 CATEGORIES TEST.VBLÜES
LABEL ABS.WT 2 3 4 5 3 4 5 DISTO.

personal administrativo Ie informa s abre 2as

infl - S empre 8 63. oo 3 .5 2 .2 0.29 c. 26 -c. 07 -0.25 0. 13 0. 78
inf2 - Casi Si empre 4 41.00 -4.4 2 .8 2.5 -0.3' -0.55 0.35 0. 31 0. 60 1. 73
inf3 - De vez en cuando 1 8.00 -1.2 2.1 1.2 5.9 -0.39 0.73 -1.20 0 . 40 2. 04 13. 00
inf4 - De vez en cuando 0.0 0.0 0.0 c.o o.oc 0. 00
inf5 - Nunca 0.0 0.0 0.0 C.o 0.00 0.00 0. 00 0. 00 0. 00
¿EŽ conductor y cobrador informa ocurrenc de 0.0 su s erv?
ocr1 S i empre 4 -0.8 0.3 -0.1 1.05 -0.22 0.05 -o. 01 2 .03
ocr2 - Casi siempre 9 75.00 0.8 1.6 -0.3 0.1 -o.52 0.05 0. 01 0. 49
-c .
02
ocz-3 - Nunca 0.0
0.0 0.0 0.0 o.00 0.00 0.00 0. 00 0. 00
4 ¿cómo es del pasajero dentro de) carro?
- Buena 8 68.00 —1.6 0.5 -3.0 c.00 -0.70 -o. 12 0.04 -0.23 o. 65
sep2 5 44.00 0.0 -0.5 3.0 o. 19 -0. 06 0.36 1. 55
sep3 Mal a 0.00 0.0 o O.OC o. 00
0.0 0.0 o.co 0. 00
¿ pasajeros via jan canodamente a Sus dest inos ?
dcn1 Si empre 4 14 .00 -3.6 -7.1 1.8 0.65 -o. 79 -0.91 -1.79 C. 45

dtn2 - Casi Siempre 5 51.00 6.4 0.22

-0.14 0.67 -0. 13 -0. 71 1.20
dtn3 - Algunas Veces 4 47 . DO -0.4 2.3 7 -0.04 -0.49 0. 15 0. 67 0. 64 1.38
dtn4 - Nunca 0.0 0.0 0.0 0.0 o. 00 0.00 c. 00 o.co 0. 00 o. 00
pasai
6 . ¿EI carro se estaciona cuando
estl - Siempre 33 .00 -0.3 0 05 -c. oe 2.39
-0.5 -4.8 1.06 -0 .71 -0.24
- Casi siernpre s 47 .00 0 09
-3.1 -1.4 -o . 68 0.72 -0.25 -0. 16 1.38
- Algunas veces 2 32 .00 -0.6 -6.7 3.9 4.0 3.2 -o .09 -1.01 o. 59 0.48 2. 50
c . 60
- Algunas veces 0.00 | 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 o. cc o. 00 0. 00 0. 00 o. 00
Z Que decisiones tome sobre 2as ocurrencies negat ivas
ciesl
- Torna alguna medida 12 103.00 -4.2 0.2 -0.21 -0.)2 0.01 0. 03 0.09
1.1
des2 - veCeS I lama 00 4.2 -0.2 -1.1 2. 44 1.51 1.35 -0.07 -0. 36 11. 44
desg Lo deia pasar alto 0.00 0.0 0.0 0.0 o.00
0.0 0.00 o. 00 0. 00 0. 00 0.00
desa - No toma importancia 0.00 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 c. 00 0.00 o. 00
0.00 o. 00
- Considera 10s recla 0.00 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.00 0.00 0.00 0. 00 o. 00
c. 00
¿1Jsted pone er. práctica 10s acuerdos superac on tornados
Siempre 11 81 . 00 -5.3 1.0 4.6 0.40 -0.31 0.06 0.09 0.27 0.38
- Casž siarrtpre 2 31.00 5.3 -1.0 -1.5 -2 .06 0.81 -0. 15 -o. 24 -0.71 2. 61
Algunas veces o . 00 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 o. 00 0.00 0 . 00 0. 00 0. 00
acua No Coma importanc•.a 0 0.00 0.0 0.0 0.0
0.0 0.0 o. 00 0. 00 0. 00 0. 00
0.00 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 o. 00 o. 00 o. 00 o. 00 0. 00 0.00
¿Su Empresa guenza con os documentos de gestion cómo?
úqel - MOF 1 9.00 | 6 4.2 -0.2 -1.1 2.44 1.51 35 -0.07 -0. 36
dgcŽ - 6 42.00 | -2.2
-4.2 3.6 -c. o. 64 -0.27 -0 . 52 1.67
36
cige3 - ROF c. 00 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.00 0 . 00 0. 00 o. 00
dge4 c. 00 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.00 0.00 0 . 00 0. 00 o, 00

- CAP o. 00 0.0 0.0 0.0 0.0 0.00 o, 00 0 . 00 0. 00 o. 00

age6 - 000s 6 61.00 J -1.3 -7.7 -0.1 4.2 -2.9 -o. 11 -0.67 0,37 -0.25
10 ¿Las acativiaaaes de 1a se e•jeœutan de
- Siempre 13 112.00 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 o. 00 0.00 o. 00 o. 00 0.00 0.00
- A veces o. 00 0.0 0.0 0.0 0.0 O.o o. 00 0.00 00 o. 00 0. 00 0.00
- Sólo Cuando me acu 0.00 | 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 c. 00 0.00 0. 00 0. 00 0.00
c.
00
Nunca 0.00 | 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 c. 0.00 o. 00 0.00 0. 00 0. 00
11 ê Supervisa periodicamente a 1as unidades movi les
00
supl 13 112.00 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 o. 00 o. 00 o. 00 0. 00 o. 00

sup2 o 0.00 | 0.0 0.0 0.0 0.0 o. 00 o. 00 o.00 0.00 0. 00 o. 00

12 ê Se comunica 10s conduceores de 10s vehiculos saber

54
 cortû - si 12 106.00 | -2.8 2 .7 3.2 9 0.1 -o. 06 o. 07 0. 00 o. 06
c omî 1 6.00 | 2.8 -2 .7 -3.2 -0.1 1.13 -1.07 -2 .29 -3 .25 -0.03 17.67
¿Su personal eiene alguna capacitación en 10s dos últimos?
capl - si 112.00 i 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.00 0.00 0. 00 0.00
cap2 - 0.00 1 0. 0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.00 0.00 0. 00 0.00 0 . 00 0. 00

CATEGORIES TEM-VÄLUES
LOPDINGS
COONT ÄBS.wr 2 3 4 5 2 2 2 4 5 DIST0.

14 • ¿Su tiene Tarjeta de control de cada unidad mcvi 1 ?

tal 0.09
- si 12 103.00 | -4.7 -4.2 0.2 -0.21 0. 03
tc2 9.00 | 4.7 4.2 -0.2 -1.1 2.44 1.51 1.25 -0.07 -0. 36 11.44
¿Cua1 lã rei ación guarda Con sus trabai adores ?
15
reli o. 00
- Excelente 0.00 | 0.0 0.0 0-0 0.0 0.0 o. 00 o. 00 o. 00 0.00 0 . 00
rela Muy Buena s 36.00 9 2.1 -3.1 —0.6 0.12 -1. 06 0.29 -0 . 43 -0. 08 2.
11
re13 5 45.00 -7. -2.3 C. 64 -0.27 -0. 12 1.49
rei 4 — Regular 3 31.00 | 1.9 0.3 5.3 6 1.03 c. 29 05 0. 82 0.25 2.
61
re15 0.00 | 0.0 0.0 0.0 0.0 o.co o.00 0. 00 0.00
16 ¿Sus trabajadores t ienen alguna 'rotivaciorz hacer Su trab
12 94.00 | 3.0 0.24 -0.2-7 -c. 09 0 .12 -0 . 03 0. 19
mo t 2 18.00 ! 2 .1 -3.0 0.6 -1.27 1.29 0.46 -0. 64 0 . 13 5.22
17 ¿ Sus trabajadores o mielòros de su ñroresa aportan deas
13 112. ao 0.0 o. cc c . 00
ide: - no 0.00 | o.c 3.2 c.c c. 00 c _ 00 a. 00 0. 00
¿Habria ia posibilidad de realizar carb en 1a estrucz
orgl - Si se puede 11 97 .oo | -7. 5 -c. 05 0.20 0. 04
org2 - Puede ser 2 15.00 | -5.4 -0.9 1.91 0.47 0.29 -1.30 -0. 23
— No se puede c-2enta co.-r¥utaacyas para

-2. c.32
271' resa -ana carZera
-4 .3
3
var Las desi Sólo 2 .7
- .2
Dos funcianes 1
ars_leydc al
Segu.r: r.eces C.
varias fancicr.es

¿Rea1 i za revzszz.n ce ses fur-ci cres a

- S\empre 1.2 24 1. 15
5 —ù. 15 syr3

es
11 -3 Æ. 14
?ccc 2 14 2.4 -24

24 en reccren suger el recl 39. 3.8 rec2 73 -3.8 3.9 -c.27

—C. 46 o. 33 c.crc a. 53 cru

escructura 3e1
-2. -2 . 14 3 ,48
•

s t'22 9 3-33 -0. 11

c.cc
qué real de las manl - Conster:eemeate 51.00 4.1 2. 19
- '.•eces 3

¿La er. las de trare¥orte genera

r enl rerú - 5.6 2.31 -c .26 -2.25 r. .33
Insuficiente 3 -5. -ù. 92 l.cs -3. 39

CN7EGCRIES ZEST-VZVES

1 2 3 4 2 3 4
¿que frecuentes
- Falta cc.-.trcl dinez•c -23 o. 45

55
 - F de unaáa 2 . 30 -2.3 3.2 €.1 l. s z 19.20 -c.23 4 . 89
di14 2 3.co 2.1 - 0.26 -ù.C4 -1.22 -sc . 33
t Pa ensa Cd. que nescrar aspectcs de su Emp si 13 112. oc 2. 05 C. o. 00
trep
rentabilidad ae con resp del ahc; pesad es tray
2.6 -3.3 -70 7 o. 25 -c.22 -C. 14 -c . 31 6 57 3.3 3. -t. 24
c. 72 -ù. 13

31L Ets uni dades maviles de sa Erup tiene papel de pàgc?

v apl 5 44 2.1 c.
— no g sg.C2 1 -2.1 -5.5 -c.46 o. 65
ampresa ha ter;ldo acc'Æer,tes en les dos ultimes a.½s?
5 . 2 -1. 1 -c . -2. 14 I.B7 8 73 .cc 2.0 3.2 4
-2. 02 o. 53

33 algún dest para rea-nplazar racv su amp?

fanl % raves aherros 5 71.22 3.2 1.9 -c. 02 0Æ6 2. 14 C. 58 f 322 - Tza•: Prestarr.og g 41. cc c. 95 -c . 37 -0,24
3.0
34 azédåt financ žzs ccsto fl;cs y variabel - Si presta:tlos 7 34 .
Ct -3.1 -c. -0,42 c . 21 cre2 - Traba dinero ingresa 2 4.8
2.6 2.3 -1.3 û.54 z. 31 cze3 - Cnid aagcc 32. oc 2. i -7.5 1.2
-1.12 —3 69

35 fiier.e Pianeaao cor.prar nuevas -anidaees les?

- si 10 89 . % 7 1 -3.3 3 -3.c 3. -3.34 o. 26 3 23.

3.3 1.3 3. ï. 32 . 87
36 . ¿Lee tra.ba: 4e su æ•np tien benef social Y est en planilla?
bef 1 — Si 4 4a.c. 3 -o. 81 2. 1 . 83 bef2 - no 9 2.2 2.6 c. 45 -c. 53 3. lg -3. 25 ). 56
¿g-.l a las Empresa cen las aue cor..plte?
cool - 12 2.3 • 09 0.26 - O. 29
1 — 52 -1.43 2.59 2.15 5. 59
39 ¿Caea que Z i errço evalúa aztLviáades claves de St eval - Birr.escral 4
34 . 3.35 -o. 04
- Trimestra: s 43. -4.7 1.5 -6.4 û. 17c -43 1 . 49
Semes tr al 1 4.2 -1.1 2.51 1 _ 35 eva4 1 C.
11 _1.22
eva5 - En clmlauier instan 2 22 5.5 -1.û7
resa
Se -3 . 23 res-z - Se cu_-rçlic c. 35 yesJ - Se -3.3 a. 35
Se czrr©-i mer.a a 50È
FUENTE: DATOS RECOLECTADOS DE ras DE TRANSPORTE DE HUAMANGA TRAVÉS DE ENCUESTA DENOMINADA "INFORME COSO PARA
EL CONTROL INTERNO EN I.A EFECTIVIDAD DE GESTIÓN DE I.AS EtORESÄS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS, DE 2012*' Y
PROCESADOS EL SOFTWARE SPÄDN 3 . 21.

En la Tabla 05, se presentan los ratios de gestión y los ratios

de rentabilidad correlacionados con los cinco primeros factores
descritos anteriormente. Las correlaciones son altas con el
primer eje factorial, en la mayoría de los ratios de gestión
son positivos y en fa mayoría de los ratios de rentabilidad son
negativos.

05: DISTRIBUCIÓN DE ras COR.zr.AC10NES taos RATIOS DE æSTIÓN Y RATIOS DE

ASOCIADAS LOS CINCO PRI»œROS FACTORES QUE stNTETrzÄ.N ras CARACTERfSTICÄS DEL corrROL INTERNO DE
EIORESAS DE TRANSPORTE DE CIUDAD DE HUAMANGA, EN PERiODO 2012 .
CORRELATIONS FACTORS

VARIABLES STÄTZSTICS
IDEN) SHORT LABEL ST.DEW. 1 2 2 4
0 55 —0.25
{RGISY Ratio del activo 6. -o. o.
fi i Ratio del activo -0.
fii s 06
55
36
13 .
(RG29) Ratio del activo tot 13 6.26 0.33 o. 0.
54 08
(RG20) Ratio del activo tot . oc 4.43 6.85 o.3C 0.28 0.
01
(RG39) Ratio ael de 13 5.73 0.06 0.14 0.
14
(RG30} Ratio del de 13 4.26 3.85 -0.22 0.06 -o.
10

56
 iRG4S Rat io del patrimonio 13 .64 1.64 0.06 -0.41 c 72 -0.
(RG40Y Ratio del patrimozia -o.
2.16 14 c.3E 25
-c. 15
Ratio de rentabilida 13 o. -C. 48 - -0.
0.20 21
Ratio de rentabilida 13 c.E7 o. 21 —o
(R_R29) Margen de utilidad n 13 0.31 - 0,21 -0.
(RMO) Margen de utilidad n 13 0.19 0.27 43
0.
40
52 (RR39} Rentabilidad patrimo 0.31 0.21 0 58 - -0.09
0.12
53 . (RR30} Rentabi patrimo 13 . oc c.14 0_38 - -o. - -o.
0.26 04 0.10 06
54 (RR4" Rentabilidad del act 13 222 . 2. 53 -0.46 - C. 0.11
oc
0.28 01
55 Rentabilidad del act 112 . 1.33 o. -0.16 0.27 -
oc
03 0.15
56 (RR59) Rentabilidad del cap -1.13 3. 95 -0.46 - 0. 0. 11
0.38 01
(RF_SO) Rentabilidad del cap 13 -o. 11 0.63 -0.54 - 0. 08
0.22
ENCUESTA
FUENTE: DATOS RECOLECTADOS DE ras xtQRESÄS DE TRANSPORTE DE HÜÄNAÑGÄ TRAVÉS DE Dmi0M1n.DA
"INFOR.þŒ COSO PARA EL COÞEROI. INTERNO EN EFECTrvznAD DE I..A GESTIÓN DE tas EMPRESAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS,

PROVINCIA DE 2012" Y PROCESADOS EN El, SOFTWARE SPÄDN 3 . 21.

En fa Tabla 06, se presenta al Primer Factor con las variables

y modalidades que lo conforman, entre estas variables tenemos:
V3, V6, V7, Ve, V14, V18, Va, V31, 1/33, V 34, V35, 1/38, a
sociadas según el valor test y peso que aportan para la
formación del factor, las variables en su conjunto describen
las características de Ja labor que desarrollan las Empresas de
Transporte Urbano de Huamanga en el periodo del 2012 en su
contexto interno y del tipo de servicio que brindan.
Las variables del Primer Factor que se listas a
continuación: V03: ¿El conductor y cobrador le informa las
ocurrencias de su servicio?; V06: ¿El carro se estaciona
bien cuando suben y bajan los pasajeros, sobre todo cuando
son personas preferenciales?; V07: ¿Qué decisiones toma
usted sobre las ocurrencias negativas de parte del
conductor y el cobrador?; V08: ¿Usted pone en práctica los
acuerdos de superación tomados en las reuniones de la
empresa?; Detallan el servicio de transporte urbano que
brindan las Empresas de Huamanga a los usuarios, según el
nivel de respuesta obtenidos por los entrevistados se
pueden calificar como buenos o que cumplen con los
requerimientos que necesitan los pasajeros dado que no se
ha entrevistado en este trabajo de investigación a los
usuarios que son los más calificados para opinar sobre la
calidad del servicio; por otro lado, las variables V07 y

57
V08 especifican algunos aspectos de la función
administrativa
de identificar los errores y desviaciones de 'os propósitos de ia Empresa y de cómo aplicar
las medidas correctivas para lograr los objetivos, estas premisas evaluadas en los
Empresarios, denotan que toman aiguna medida o que algunas veces llaman la atención a
su personal frente a las acciones negativas que perjudican a las metas de la Empresa;
asimismo expresan que siempre o que casi siempre ponen en práctica los acuerdos de
superación tomados en tas reuniones de la empresa.

Luego, el siguiente grupo de variables: V14: Su empresa tiene cartas de control de

cada unidad móvil: V18: ¿Habría la posibilidad de realizar cambios en la estructura orgánica
de la empresa y del personal?: V20: La Empresa cuenta con una cartera de proveedores de
suministros e insumos; estas variables puntualizan el control de la productividad de la
Empresa entendida como la relación que hay entre capital, recurso humano, insumos,
políticas de calidad y productos vendidos, esta definición permite describir como es la
productividad de las Empresas de Transporte Urbano de Huamanga; en términos de los datos
tabulados, que revelan que la mayoría de los entrevistados expresan que si manejan tarjetas
de control de cada unidad móvil, asimismo, la mayoría de los entrevistados afirman que si
pueden realizar cambios en la estructura organizacional de la Empresa y que cuentan con
proveedores de suministros e insumos, estos detalles se complementan con el conocimiento
derivado de las horas de observación a los ómnibus de las Empresas evaluadas, La mayoría
de las empresas manejan una especie de tarjetas de control para cada ómnibus, las mismas
que son pasados por un sistema mecánico situado en ciertos puntos de la ruta y tienen la
función de registrar la hora que paso el ómnibus por este punto, además se ha observado
que no hay sistema de control para el dinero que paga el pasajero por el servicio; con respecto
a los suministros e insumos, las Empresas tienen convenios con los grifos para que provean a
los ómnibus de combustible y otro insumos que necesitan para el vehículo. Los cambios que
siempre realizan a menudo, son al personal que se dedica a cobrar los pasajes, cuando
detectan que el dinero que ingresa a la empresa no cubre el estándar esperado.

Después de lo expuesto anteriormente, se tiene a las variables: V3i.• Las unidades

móviles de su empresa tiene papeletas pendientes de pago; V33: Tiene algún fondo
destinado para reemplazar las unidades móviles de su empresa; 1/34: Tiene créditos para la
financiar los costos fijos y variables de la empresa; V35: Tiene planeado comprar nuevas
unidades móviles; V38: Cada que tiempo evalúa las actividades claves de la Empresa. Estas
características detallan el aspecto financiero y la evaluación de las actividades de la Empresa,
cuya articulación ayudan a determinar en qué medida se lograron los objetivos y las metas
en la Organización; vinculando estas premisas con los datos recogidos de los entrevistados,
puntualizan dos tipos de riesgos latentes, por un lado los riesgos operativos que tienen las
unidades móviles que están en circulación, por ejemplo la variable (V31) denota que la
mayoría de las unidades móviles de las Empresas evaluadas no tienen papeletas pendientes
de pago, esto se puede interpretar que no han tenido papeletas o que si las han tenido han

58
sido canceladas de inmediato, la primera acepción beneficia a la economía de la Empresa;
por otro lado se tiene los riesgos financieros que están asociados a la incertidumbre en la
parte económica, pues en el transporte urbano los ingresos dependen de la cantidad de
pasajeros que transportan diariamente, por la naturaleza del servicio que se brinda los
pasajeros son una variable aleatoria por ende el dinero que ingresa también es una variable
aleatoria, estos aspectos descritos ayudan a interpretar los datos recogidos de los
entrevistados con precisión; La variable (V33) determina que la mayoría de Empresas para
reemplazar una unidad móvil, lo realizan a través de préstamos estos representan el 61.54 0/0
y los demás los lo realizan a través de ahorros estos últimos sólo representan el 38.46%; La
variable (V34) reporta que el 53.85 0/0 de los entrevistados financian los costos fijos y
variables a través de préstamos y los demás lo hacen a través del dinero que ingresa o que
cada ómnibus paga sus gastos; La variable (V35) reporta que el 76.920/0 de los entrevistados
afirma que si tienen planeado comprar nuevos ómnibus; estos resultados en su conjunto
indican que las Empresas que trabajan con créditos para financiar sus operaciones no son
muy solventes, puesto que en las rutas asociadas a las Empresas estudiadas no se observa
ómnibus nuevos, salvo que sean compras de unidades móviles de segundo uso, pero estos
resultados cotejados con los ratios de gestión y con los ratios de rentabilidad que también
están asociados con este factor, presenta una idea más exacta de la insolvencia de las
empresas, Con respecto a la variable (V38) se indica que la mayoría de los entrevistados
evalúa las actividades claves de ta Empresa en forma bimestral y otros en forma trimestral;
estos resultados se interpretan que si se realizan no son muy efectivos dado que los ratios
de rentabilidad promedios son negativos.

Sobre la base de la descripción anterior para el Primer Factor, podemos sintetizar que
las Empresas de Transporte Urbano de Huamanga en el periodo 2012, realizan algunas
actividades de calidad del servicio, de función administrativa, de aspectos de
productividad, de aspectos finanzas, de evaluación de las actividades, y de riesgos
operativos o financieros, pero que al adicionar los ratios de gestión y de rentabilidad
que también contribuyen a la formación del factor, permiten calificarlas a las
actividades como poco eficientes dado que no son solventes económicamente. Pero
todas estas características sintetizadas en el Primer Factor que detallan la parte
operativa y del control administrativo implementadas para registrar el movimiento
diario de la Empresas de transporte urbano, permiten atribuirle el nombre de FACTOR
01: DE LAS POLÍTICAS DE TRABAJO.
06: DISTRIBUCIÓN DE LOS VALORES DE LAS MODALIDADES DE I.AS VARIABLES EVALUADAS EÑ raAS
EIQRESAS DE TRANSPORTE DE CIUDAD DE HUAMANGA, EN EL PERÚODO 2012 AsociÄDAs FACTOR

01.
. "VEER
T.?AL'JE CATEGCkY VARIABLE WEIGH2
92 —
crql realizar ese • —t erge
pYv2 no V2CL ¿za Empresa cuenta car. cartera 2
52 empre ¿EL czn±žctcr Y le infar..a =currenc ee serv? I fcne žESt para su eac:szcnes
4
tc:aa Ed. sobre ccurrenzlas zegazivas
VI' ¿Su Ter2 eta de de nuevas unidades
-7 . 58
re13 -6. 97 2uerA ¿ Cual es que guarda sus

59
 bafl saer:vre pone 9
1
136. ¿'—cs de su kenef 7 est carro se bien suben
pasai de pa-nd paga? 12
-5.29 tienen he.:er sa 13
ren 3 Zas 29 . 30 14
eV 35 instan que evalúa claves de su E:up? 22. 32 15

bet2 i m2vi1es ee su tiene de 44. C 3

sel 4 Exp benef 7 est Flan: 12 e?
es '-a režacžen guarda ccn sus en
• 5, 99
los de 109
6. 72 Traba Ics CCStC y ee Flaneado r.uevas mcvi2es?
S i empre carro se estacicna bien cza.n¿c y baia.n ¿Su Tarjeta áe ee 33 111
cada 112
--cs de cár.c?
113
eesŽ 7. Algunas veces aeciszor-es tcna sci;re las ccurrer:cxas

58
56 evzlúa Zas clsves ee su Enp? s. 30

t: azú J
7 . 59 Prest¥.os S V33' ¿nene dest para reemplazar ee su y le Inferr.a les
empre acurrer,c serv? i ¿La czenta una cartera przveeecres de

C:ra2 V . 92 i ?ueee ser I ¿HzÞria la posibilidad de real žzzz• en estruct

t
FUENTE: DATOS RECOLECEÄ.DOS DE EMPuSAS DE 'ruNSPORTE DE ruvÉs DE DENOMINADA
"INFOFUŒ COSO PARA EL EN 1.X EFECTIVIDAD DE GESTIÓN DE LAS EMPRESAS DE
TRANSPORTE DE PASAJEROS, PROVINCIA DE 2012" Y PROCESADOS EN EL SOFTWARE SPA.DÑ 3.21.

La tabla 07, presenta las modalidades de las variables que forman al Segundo Factor, estas
son V4, V9, V16, Va, V25 V27, asociadas según el valor test y peso que aportan para la
formación del factor en cuestión, las variables relacionadas entre sí describen algunos aspectos
de seguridad, de documentos de gestión, de las relaciones laborales, de aspectos
motivacionales para el trabajo, de la ejecución de funciones laborales, del tipo de unidad móvil
y del reemplazo de las mismas; estos aspectos en su forma dinámica busca garantizar que ei
personal de la Empresa está trabajando para el logro de los objetivos; conjugando estos
lineamientos con la información proporcionada por la mayoría de los entrevistados, tenemos
que la variable Describe que la seguridad de los pasajeros dentro del carro es buena; la variable
Detalla que la empresa cuenta con los documentos de gestión, un 46.15 0/0 afirma que cuenta
con el RIT y otro porcentaje similar de empresas manifiestan que tienen todos los documentos
de gestión como: la variable Puntualiza que las relaciones laborales en
algunos casos son buenas o muy buenas; la variable Especifica que sus trabajadores son
motivados para realizar sus trabajo de manera eficiente; la variable Explica que siempre o que
casi siempre realiza el seguimiento y revisión de las funciones de los trabajadores; la variable
Declara que Va mayoría de ómnibus en su estructura y asientos son de forma estándar; la
variable Explica que Ea inversión en las unidades de transporte genera poca o insuficiente
rentabilidad a la Empresa.
Los resultados concentrados en el Segundo factor describen la rentabilidad de
las Empresas de transporte urbano en función del control interno que es como un
extremidad que abarca la inspección y valoración de los aspectos de la empresa en
forma integral, pues un adecuado sistema de control interno en las Empresas de
transporte permite que el nivel operativo se ajuste a los planes de desarrollo y por
consiguiente debe reflejarse en el logro de las metas que se traducen en liquidez y
solvencia. Los resultados hallados de los entrevistados que afirman que la inversión en

60
 unidades de transporte genera poca o insuficiente rentabilidad, conllevan a interpretar
los resultados conexos al control interno en los aspectos: De seguridad de los pasajeros,
de documentos de gestión, de las relaciones laborales, de aspectos motivacionales para
el trabajo, de la ejecución de las funciones laborales, del tipo de unidad móvil y del
reemplazo de las mismas, no están siendo realizadas con la trazabilidad que indican los
planes de desarrollo o planes estratégicos. En consecuencia, por las características que
agrupa este factor permite darle el nombre de
FACTOR 02: DE LOS DOCUMENTOS DE GESTIÓN Y DE LAS RELACIONES
LABORALES.
TÄBI.A 07: DISTRIBUCIÓN DE LOS VALORES TEST DE ras MODALIDADES DE tas VARIABLES EVALUADAS EN

I..ns EMPRESAS DE trmNSPORTE DE CIUDAD DE EN EL PERÚODO 2012 ASOCIADAS FACTOR 02.

T.VÀLUE CATEGORY VARIABLE I WEIGHT I

sep 1 -9 . 18 Buena ¿Cómo es la pasajero del carro? 68. 00 1

syrl -e. 32 Si empre seguimiento y. de sus funciones a trab 32 . 00 2
re12 7 . 67 Muy Buene ¿Cual es la relación gus 36 . 00 3
dge 6 ¿Su Zrpresa cuenta con los åOCtnmtOS de gestion cómo? 51 , 00
cre3 -7 . 55 Cada Unid paga gasto ¿Tiene crédit financ los costo fijos y var±abl de Emp? 32 , 00 5
ese? -6. 71 Algunas veeeg : ¿El carro se estaciona bien cuando suben y bajan log pasai 22 .00
ren2 -6. 65 Poco ¿La invesián en las unidades de transporte le genera rentabi 84 .00
stdl -6 . Todos I vz5 estructura del carro y los asientos son de tamañ estand? 25.00
motl si ¿Sus trabajadores tienen alguna motivacion p hacer su trab 94 .00 9
-6.39
cap2 -6 .36 . ¿Su Empresa conoce a las Ènpresa con las que cornp\te? 17 .00 10
acu 1 -5.26 I • ¿Usted pone en práctica los acuerdos de superacion tomados 11
tcl 4 . 69 ¿Su Empresa tiene Tarjeta de control de cada unidad movil? . 00 12

desl -4. 69 Toma alguna medida ¿Que decisiones tona Ud. sobre las ocurrencias negativas . 00 13
evo2 66 Trimestral . ¿Cada que evalúa las actividades claves de su 45 . 00 14
infŽ Casi Siempre I V02 : ¿El personal administrativo lú? 41 . 00
-4 . 38
Ml D DL E ÄREÄ
des 2 4 . 69 Algunas veces llama ¿Que torna Ud. sobre las negativas 9.00 1 os
tcŽ 4 . 69 • • ¿Su Errrpresa tiene Tarjeta de control de cada unidad nevil? 106
9.00
eva3 4 . 69 Semestral .V38• ¿Cada que tiempo Iag actividades claves de Su ErnP? 9.00 107
dge2 3.26 RIT ¿Su E:rpresa cuente cor, los de gest±on cómo? 42 . 00 108
acu2 5.26 Casi siempre ¿Usted pone en práctica acueraos de superacion tornados 31 .00 109
evas S. SO En cualquier ¿Cada que tiempo evalúa actividades claves de su mp? 22 .00 110
re13 5. Buena ¿Cual es la relación que guarde con suE trabajadores? 45 . 00 111
cap 1 6 .36 si v37U ¿Su Empresa conoce las Znpres& can las que canpite? 95 . 00 112
mota 6 . 29 ¿Sus trabajadores tienen alguna motivacion p hacer Su trab 113
dtrL2 Si empre "05. ¿Las pasajeros viajan canodamente a Sus Si. 00 |
6. 41 114
est2 6. 43 Casi siempre ¿El carro se bien cuando subei y bajan los pagai 47. 00 115
6 52 La mayori a ¿La estructura del Carro y los son de tamañ estand? 27 .00 116
ren3 6. 65 Insufici ente Že.co
invesión er: las unidades de transporte le genera rentabi I
117
syr2 g. 32 Casi si empre ¿Realizä seguimiento Y revision de sus funciones a los trab I
60.00 118
sep2 . 18 Regul ar es la seguridad 6e1 pasajero dentro del carro? 44 .00 119
FUENTE : DATOS RECOLECTADOS DE DE TRANSPORTE DE TRAVÉS DE ENCUESTA DENOMINADA "INFORIO COSO PA.Rh INTERNO EN
EFECTIVIDAD DE GESTIÓN DE EMPRESAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS, PROVINCIA DE 2012" Y PROCESADOS EL SOFTWÄ.RE SPA.DN
3 . 21.

La tabla 08, muestra las modalidades de las variables que contribuyen a la formación del
Tercer Factor, entre estas tenemos las siguientes V19, V24, Va, V30, V32, 1/36, V37,
asociadas según el valor test y peso que aportan para la formación del factor, estas variables
configuran algunas características del interior de las Empresas de Transporte, de cómo realizan
el registro de los datos producidos diariamente por las unidades móviles, del análisis de
aspectos contables por el Contador y de las recomendaciones que realiza, de las dificultades

61
que se detectan en el negocio, de la inspección de los ratios de rentabilidad comparando los
dos últimos años, de los beneficios sociales y del conocimiento de ia competencia, Los datos
coleccionados de los entrevistados reportan que, la variable V19: Especifica que 53.85% de
las empresas cuentan con computadoras para documentar los procesos del movimiento diario
de la actividad de las unidades móviles y las demás empresas utilizan el trabajo en forma
tradicional; la variable 1/24: Describe que siempre o casi siempre los directores de las
Empresas toman en consideración las recomendaciones sugeridas por el contador ó auditor de
gestión; la variable 1/28: Prescribe que las dificultades más frecuentes que se encuentran en
las Empresas de Transporte, son mayoritariamente la falta de control del dinero en cada unidad
móvil, seguidas de la falta de control de la unidad móvil y con similar porcentaje la falta de
control del personal; la variable V30: Señala que la rentabilidad de la Empresa con respecto
dei año pasado es mejor, pero que al cruzar este resultado con los ratios de rentabilidad de
capital se observa una mejoría pero el ratio promedio sigue en negativo; la variable V32:
Determina que un 61,54% de las empresas no han tenido accidentes en los dos últimos años y
los demás afirman que si han tenido; la variable V36: Establece que el 69.23 0/0 de las
Empresas de Transporte no cumple con colocar a sus trabajadores en planilla y no cumple con
sus beneficios sociales, este porcentaje es alto. en consecuencia no podemos hablar de
motivación ni de esforzarse para cumplir las metas de la empresa: la variable 1/37: Describe
que el 92.31 0% de los entrevistados afirma que conoce a las Empresas con las que compite,
pero este conocimiento frente a los otros resultados no tiene mucha relevancia dado que al
interior de la empresa no hay las condiciones necesarias para poder competir, pues, con
trabajadores que no tienen las condiciones adecuadas para satisfacer los aspectos personales
en función a su trabajo, es muy poco probable que se les pida dar el esfuerzo extra para los
logros de la Empresa. Estos resultados delinean algunos aspectos relacionados con la
evaluación de las actividades al interior de la Empresa y que repercuten en la parte contable,
tal vez sean los actuados al interior de la Empresa ineficientes, pero permite atribuirle un
nombre al FACTOR 03: DE EVALUACIÓN DE LAS ACTIVIDADES.

08; DISTRIBUCIÓN DE LOS DE MODALIDADES DE ras VARIABLES EVALUADAS EN LAS E)ŒRESAS DE TRANSPORTE
DE CIUDAD DE HUAMANGA, EN EL PERfODO 2012 ASOCIADAS n.L FACTOR 03.

no ¿Los trabe) de su Emp tien benef y est en planilla? 3

¿La Empresa ha tenido accidentes, en los dog unirnos
aHos? ¿Su Empresa conoce las ÐnpresE con lus Que 5
C.ñ*i E' \ernpre
Bimestral personal te?
V24 ¿Tomó en crn•isjd nor auditor de
? t:iernpc, evalúa 71 os actividades claves ¿e
su
¿que dificultades múg encuentra en su negocio?
prestamos r:rOdir f inane y variabl lþtrnr'? 9

'1 . 98 La tnavcjrit-a -¿La del carro asientos son de 10

¿La Empresa nroveeaores de sumir'istr 11
v de mov ¿quo Ir.¿iE en su
-a _ 2'A Toma rilt?didd V07 ¿Que deciËioneg toma Ud. sobre ocurrenciag nepativas 13
a_Ti ¿Su tu ìent* do de 14

veces • ¿Cadú i?.a el do unid 15

¿Fi se estacione bien cuuldo sùell y bajan los pasai 32. oc 105
manl 4. 07 Constantemente

4.21 ¿su ue cuua movil? 9 . 00

des2 4.22 Algunas veces 11 ama ¿Que decisiones tot118 sobre lag ocurrencies negativas 106

62
 dgel MOF ffinpresa cuenta con log documentos de gestion cómo? 109
4.21
eva3 4.21 Semestral ¿Cada tiempo evalúa las actividades claves de su Emp? . 00

prv2 4. ¿ba Empresa cuenta Cor. una cartera proveedores de suninistr 48. 00 111
std1 4 , 98 Todos ¿La estructura del carro y asientos son de camañ estand? 25 . 00 112
6 . 68 S i empre • ¿Tomó en consid las recomen suger por el auditor Oe gest? 39, 00 113
cop2 7 . 08 V37 0 ¿Su Empresa conoce a las Eù•npresa con las que campite? 114
I difl 7 . 16 control dinero ¿que dificultades más frecuentes encuentra en Su negocio? 115
acc2 7. 40 , ¿La Empresa ha accidentes en los dos ultimes años? 73 .00 116
befl 7. 50 V,36 L ¿Los trabaj de su emp tien benef social Y est en
planilla?
e ¿La rentabilidad de la Emp con resp del año pasad es may 57 . 00 118
8, 49 V19-La mpresa cuenca cor) computadoras para documentar 54 , 00 119
FUENTE: Daros RECOLECTADOS DE tas EMPRESAS DE TRANSPORTE DE TRAVÉS DE ENCUESTA DENOMINADA "INFORME COSO Ph.RÄ
CONTROL INTERNO EN EFECTIVIDAD DE GESTIÓN DE EMPRESAS DE TR.n.NSPORTE DE PASAJEROS. PROVINCIA DE EIUÄ.M.MGÄ
2012" Y PROCESÄDOS EN EL SOFTWh.R.E SPDN 3.21.

La tabla 09, muestra las modalidades de las variables que

contribuyen a la formación del Cuarto Factor, entre estas
tenemos las siguientes V5, V12, V21, Va, asociadas según el
valor test y peso que aportan para la formación del factor. La
información obtenida de los entrevistados revelan
mayoritariamente que: la Variable V05:Describe que siempre o
casi siempre los pasajeros viajan cómodamente a sus destinos;
La Variable V12:Señala que se comunica con los conductores de
los vehículos para saber su posición; La variable V21:
especifica que cada trabajador desempeña una función en la
Empresa; La variable V23:prescribe que la obtención de los
indicadores de gestión es una información útil para su decisión
gerencial. Estas variables conjuntamente sólo describen dos
aspectos de la supervisión, las variables V5, V12, V21,
configuran el Control de actividadesy la VariableV23,describe
la actividad de Proyectar los recursos para obtener el mayor
grado de efectividad. Estas cualidades que agrupa este factor
conlleva a darle el nombre de FACTOR 04: DE LA SUPERVISIÓN
PROCESOS

09: DISTRIBUCIÓN DE nos VALORES TEST DE MODALIDADES DE VARIABLES EVALUADAS EN EMPRESAS

DE TRANSPORTE URBANO DE CIUDAD DE HUAMANGA, EN EL PERiODO 2012 ASOCIADAS AL FACTOR 04.

FUENTE ; DATOS RECOLECTADOS DE l.ns EMPRESAS DE TRANSPORTE DE HUAMANGA A TRAVÉS DE LA ENCUESœA DENOMINADA
"INFORME COSO PARA EL CONTROL INTERNO EN LA EFECTIVIDAD DE LA GESTION DE EMPRESAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS,
PROVINCIA DE HUAMANGA 2012" Y PROCESADOS EN EL SOFTWARE SPA-DN 3 . 21.

La tabla 10, presenta las correlaciones de iaş variables ratios de gestiön & ratios de
rentabilidad y la tabla 1 1 , presenta a los valores test asociados a Ias correlaciones de şos

63
ratios de gestiön & ratios de rentabilidad. pero es necesario fijar ei estadistico de contraste
para determinar ÜCuâi correlaciön es significativa?, en consecuencia tomamos como
referencia el pivote teörico Valor de Prueba T-Student con un 95 0/0 de confianza con 12
grados de libertad cuyo valor es t 2.18, este criterio conlleva a interpretar simultâneamente
los resultados de las dos tablas.
TABLA 10' DİSTRİBUCIÖN DE CORRELACIONES ASOCIADAS A LOS RATZOS DE GESTIÖN Y RATIOS DE

RENTABILIDAD EVALUADAS EN LAS EZRRESAS DE TRANSPORTE URBANO DE LA CIUDAD DE HUAMANGA, EN EL

PERİODO 2012.

TABLA 11: DİSTRİBUCIÖN DE LOS VALORES TEST ASOCIADOS A LAS CORRELACIONES DE LOS RATIOS DE
GESTIÖN Y RATIOS DE RENTAEILIDAD EVALUADAS EN LAS EPDRESAS DE TRANSPORTE URBANO DE LA CIUDAD
DE KUAMANGA, EN EL PERİODO 2012.
TEST-VAICES MATRIX
RG39 RG3ö RC40 RRZO RR3S RR49 R-R4C

92. 99
99,
RGIÇ 3. 92
ACI O Z.cç 10. 56 33.33
c , 3.75
44 2.59 ;g.ş9
ö. 33 99.95
P.G39
. 35 -1. 11 0.63 72 -3 . 39
2. 23 -I.JC -1. -ç. 331.78 95.99
2.25 -û. 12 2
2 .46 : . 33 2.41 23. 'A
t. 30 2.43 -1.23 1.71 39. sç
ğR29 -3.23 : '343.17 û. 42 2.55 33."
-2.42—'3.55-z.8C
RR2Z -1 .92 2 46 94 52 -3.52 1.52 39. %
5—
39
RR3i2 1483.9E 4.31 -2.73 -3.21 -0.68
3.27 1.39 22
PR49 -c. 12 -2.85 -5,37 3.95 1.34 m. 32 93.99
1
PR43 -C . 39 - 89 3 94 43 2 .12 2. 31 -2.46
-a. 73 4. ı. 12
-c. 14 -a. 84-6.11 -5 • 35 92 3. 53 1.50 1.32 2.32 -6.34 1
.11
0. 44 - '39 2.49 3.gc z . 1E 1.93 11 z .22 1.32
Auta RG13 RC23 RGZ2 223 9 RG3C RG4 ; RG42 R.R19 R.R20 RR3S ZR3D RR4t
RGI RRSğ
RREC

RR59 1 99. 99
RR52 7. 39 9s.9;
RR53

El grâfico 01, presenta ka distribuciön de iaş empresas de transporte segün rutas, los puntos
del plano factorial que estân pröximos tienen caracteristicas similares y otras tantas

64
diferentes, estos criterios permiten determinar que la Ruta 7, Ruta 15, Ruta 5, Ruta 4, Ruta
2, la Ruta 1 y Ruta 17, asocian a Empresas en un grupo que tienen algunas características
operativas comunes y las demás rutas son diferentes tal vez porque tienen otras formas de
trabajo poco habituales o sea debido a que hay algunas empresas que son propietarias
formales de las unidades móviles inscritas en los registros Públicos, en tanto que hay otras
que se ha invitado a algunos propietarios de ómnibus a que se unan a la Empresa de
Transporte Urbano pero cada uno administra su unidad móvil.

El gráfico 02, presenta algunos perfiles del control interno y de la evaluación de actividades
realizadas al interior de las empresas, si superponemos el gráfico anterior al de las
modalidades activas, determinamos que hay modalidades que están muy correlacionadas
con el Factor 01: De las Políticas de Trabajo y del Factor 02: De documentos de Gestión y de
las Relaciones Laborales. Una Modalidad o Ruta bien próxima al Factor 01 ó al Factor 02
indica una alta correlación debido a la Distancia Chi Cuadrado vista como una métrica
Euclidiana.

Factor2

Luego de haber descrito los resultados, puntualizando algunos detalles específicos de las
Empresas de Trasporte Urbano, que por lo general realizan operaciones comerciales
sencillas y han implementado un sistema de Control Interno para el cumplimiento de algunas

65
metas propuestas en sus Planes Operativos. Presentamos a continuación en términos de los
resultados obtenidos y de la utilización del método analítico - sintético, mostramos las
razones suficientes para contrastar las hipótesis específicas formuladas en la presente
investigación.

CONTRASTE PARA LA PRIMERA HIPÓTESIS ESPECÍFICA:

Sólo algunas de políticas del control interno que aplican las Empresas de Transporte
Urbano de Huamanga en el periodo 2012, coinciden con las componentes del Control
Interno del Modelo COSO.

Para contratar esta hipótesis es necesario construir el "Modelo COSO" y "Modelo de

Operativo y de Control de las Empresas de Transporte Urbano de Huamanga en el periodo
2012", utilizando el diagrama de Causa - Efecto de Ishikawa, el Primer Modelo se ha
construido en base a los lineamientos descrito en el Marco Teórico y el Segundo Modelo se
ha construido con los Resultados obtenidos del Software SPADN 3.21., por consiguiente se
compara los dos modelos:

GRÁFICO 03: COMPARACIÓN DEL MODELO COSO Y EL MODELO OPERATIVO Y DE

CONTROL DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE HUAMANGA

D:señado para proporc:onar a la admnstraclón un aseguramtento razonable con respecto a! logro de objetivos

Modelo COSO

66
 En

Cal" de
"Nicle

inversión
En Ómnibus

Del

Empresas

El Gráfico 03, facilita la comparación de los diagramas se determina que la estructura del
Modelo COSO tiene cinco componentes: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos,
Actividades de Control, Información y comunicación y monitoreo de Procesos, que si se
aplican adecuadamente en la Empresa se logra: los objetivos estratégicos, Se controla los
Riesgos, Se minimiza los Riesgos, Se tiene Información de Calidad y Se Cumplen las
Normas o lo que está escrito en los documentos de gestión. Por otro lado se tiene, el Modelo
Operativo y de Control Instaurado en las Empresas de Transporte Urbano, elaborado con la
información sintetizada en cuatro Factores que asocian cada uno, variables con correlaciones
significativas y que conjuntamente explican el 62.77% de la varianza total, estos son: Factor
02: Documentos de Gestión y de tas Relaciones Laborales, Factor 03: Evaluación de
Actividades, Factor 04: De la Supervisión de Procesos y el Factor 01: De las Políticas de
Trabajo; Sí se aplican apropiadamente estos procesos se cumplen los objetivos de la Empresa,

67
pero como en este diagrama también se evalúa los resultados obtenidos de las Empresas en
estudio en el 2012, se tiene que: Los Objetivos de la Empresa no se han cumplido la mayoría
afirma que se han logrado en un 75%; El Control de Riesgos son poco eficientes; El Riesgo de
la Empresa transportista no está cuantificado; Los ratios de Gestión y Ratios de Rentabilidad,
los primeros son positivos y los segundos son negativos, esto quiere decir que los ratios de
gestión indican que se reafizan los procesos pero no con la eficiencia y eficacia que se deben
puesto que los ratios de rentabilidad están en rojo, esto debe interpretarse que las empresas
sólo se mantienen o sobreviven gracias a los créditos dado que su ingreso monetario una
variabie aleatoria.

Al margen de los resultados podemos establecer algunas similitudes o equivalencias

de los dos modelos, por tanto, el Ambiente de Control del "Modelo Coso" es
Equivalente al Factor 02: De Los Documentos de Gestión y de las Relaciones Laborales
del "Modelo de Operativo y de Control de Las Empresas de Transporte Urbano
(MOCETU)" en este último modelo no es muy especializado pero se intenta observar
la forma de gerencia las Empresas Transportistas, las Competencias del Personal, de
algunos aspectos de control, que están descritos en sus documentos MOF, RIT, ROF y
PAP.

En evaluación de Riesgos y Actividades de Control del "Modelo COSO" es equivalente

al Factor 03: De Evaluación de Actividades del "Modelo de Operativo y de Control de Las
Empresas de Transporte Urbano (MOCETU)" en este último se intenta realizar un Control
efectivo de riesgos y minimizar el riesgo, pero la evaluación no es eficiente. Lo ideal sería
aplicar tal como está estructurado en el modelo coso. pero como son Empresas pequeñas
tienen sus variantes o tal vez sea debido a no se dispone de la inversión para la
especialización de cada Área.

La Información y Comunicación del "Modelo COSO" es Equivalente al Factor 03:

De Supervisión de los Procesos del "Modelo de Operativo y de Control de Las Empresas de
Transporte Urbano", pues ambos están orientados a supervisar que las actividades
planificadas en los documentos de gestión se cumplan, con la variante que en las empresas
de transporte tienen su estilo propio para generar su información y dan más importancia a
la información de recaudación del dinero de los pasajeros.

Et Monitoreo de Procesos del "Modelo COSO" es equivalente al Factor 01: De

Las Políticas de Trabajo "Modelo de Operativo y de Control de Las Empresas de
Transporte Urbano", ambas describen como funciona la parte operativa del negocio
pero en las empresas Transportistas los procesos no son muy complejos, pues su
servicio a pesar de ser monitoreado con los sistemas antes descritos tienen un
deficiente control del dinero que paga el pasajero al cobrador del Ómnibus.
Las comparaciones realizadas permiten elaborar el siguiente gráfico:

68
 GRÁFICO 04: SIMILITUDES QUE EXISTEN ENTRE EL MODELO COSO Y EL MODELO
OPERATIVO Y DE CONTROL DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE HUAMANGA

Transporte

De resultados descritos anteriormente y los dos esquemas presentados que combinan la

teoría de control de procesos y la teoría estadística que ha permitido sintetizar la información
recogida a través de la Encuesta, en cuatro factores que describen características de cómo
es et trabajo interno de la Empresa Transportista y como es el servicio que brindan, así como
del conocimiento de Ja realidad problemática que ha demandado muchas horas de
observación por parte del investigador, permite determinar que "algunas políticas de Control
Interno que aplican las Empresas de Transporte Urbano de Huamanga en el período 2012
son equivalentes a las componentes del Modelo COSO, que es un modelo ideal especializado
para el logro de los objetivos y metas"

CONTRASTE PARA LA SEGUNDA HIPÓTESIS ESPECÍFICA:

Algunos aspectos de la evaluación de control interno que aplican las Empresas de
Transporte Urbano de Huamanga en el periodo 2012, se ajustan a los lineamientos de
evaluación del Control Interno exigidos en el Modelo COSO.

Para dar sustento a esta hipótesis, es necesario realizar un análisis minucioso del
Componente Evaluación de Riesgos y Actividades de Control del "Modelo COSO" con
su equivalente Factor 03: De Evaluación de Actividades del "Modelo de Operativo y
de
Control de Las Empresas de Transporte Urbano". El siguiente gráfico sintetiza los actuados en
proceso de evaluación:

69
GRÁFICO 05: COMPARACIÓN DE LA EVALUACIÓN DEL MODELO COSO Y DEL MODELO
OPERATIVO Y DE CONTROL DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE
HUAMANGA

Modelo COSO'

Según el esquema confeccionado con los datos antes descritos se encuentran que tres
componentes se asemejan o son equivalentes en ambos modelos, estos son: La
identificación de riesgos y el control por niveles del Modelo COSO tienen su semejanza con
la Detección de Problemas del "MOCETU", según los datos antes descritos el mayor
problema es el control del dinero recaudado de los pasajeros, seguidos en un menor
porcentaje los problemas de control de los Ómnibus y el Control de personal, luego el
conocimiento de la competencia, indica que el control se realiza a nivel interno y a nivel
externo.

El Análisis de Riesgos del Modelo COSO es equivalente a las Recomendaciones que

Realiza el Contador de la Empresa de Transporte, pues este último, para recomendar ha
tenido que analizar los procesos de la empresa y especialmente el aspecto financiero y
contable, lo que sí es desconocido como controlan estas operaciones, tal vez el contador
trabaja en forma permanente en el empresa o en forma eventual, la primera afirmación
permite que el contador conozca bien las operaciones y pueda controlarlas adecuadamente,
en tanto, la segunda por su naturaleza de trabajo del Contador sólo realiza las actividades y
operaciones con la información que le proporcionan los que acopian la información.

El aspecto de Cuantificar y Proyectar conjuntamente con et aspecto de Control de

Funciones del Modelo COSO es equivalente al Registro de datos en Computadora, Control
de Dinero, Control de Trabajadores y Control de Ómnibus del Modelo Operativo y Control
de las Empresas de Transporte Urbano; para fundamentar estos aspectos de las Empresas
de Transporte, es necesario resaltar que el control de dinero depende del cobrador porque
es el recaudador directo y del Chofer del Ómnibus, el Control del Ómnibus se realiza
mediante las tarjetas de control que son picadas por un sistema mecánico colocado en

70
ciertos puntos de la ruta que recorre el Ómnibus, el chofer y el cobrador son controlados
desde que sale el Ómnibus a prestar servicios al público.
Los demás aspectos del Modelo COSO no se pueden detectar formalmente en los procesos
de las Empresas de Transporte, tal vez se realicen en forma eventual y eso explica que
permanezcan en el mercado.

La de Evaluación de Riesgos y Actividades de Control del Modelo COSO comparados con el

Factor 03: De la Evaluación de Actividades de las Empresas de Transporte Urbano, permiten
afirmar que: Algunos aspectos de Evaluación de Actividades de las Empresas de Transporte
Urbano de Huamanga en el periodo 2012 coinciden con los aspectos de la Evaluación de
Riesgos: Identificación de Riesgos, Análisis de
Riesgos, Cuantificar y Proyectar Riesgos, y con los aspectos de Actividades de Control como:
Control por Niveles y Control por Funciones del Modelo COSO. Esto indicadores descritos
proporcionan soporte a nuestra hipótesis en cuestión, pero cabe agregar que la naturaleza
de las Empresas de Transporte tienen procesos sencillos para su funcionamiento y que su
forma de recaudación de dinero es una variable aleatoria de difícil control porque esto está
sujeto al número de pasajeros que suben y de los valores éticos del cobrador y chofer.

CONTRASTE PARA LA TERCERA HIPÓTESIS ESPECÍFICA:

Los ratios de gestión y rentabilidad de las Empresas de Transporte Urbano de
Huamanga en el periodo 2012, son bajos debido a que no aplican eficientemente los
lineamientos que exige el Modelo COSO.

Los estadígrafos descritos en la tabla 05, tabla 10 y tabla 1 1 que presentan a los Ratios de
Gestión y Ratios de Rentabilidad de las Empresas de Transporte Urbano de Huamanga
permite discriminar los ratios del 2012, para ver cómo se han desarrollados las Empresas
transportistas en los dos años de análisis.
Con respecto a los índices de Rentabilidad promedios RRI: Ratio de Rentabilidad; RR2: Ratio
de Margen de Utilidad Neta; RR3: Ratio de Rentabilidad del Patrimonio; RR4: Ratio de
Rentabilidad del Activo; RR5: Ratio de Rentabilidad del Capital; los resultados tanto para el
2012 para los Ratios de Rentabilidad y Rentabilidad Patrimonial se observa que son positivos
por lo que denotan los activos han sido utilizados adecuadamente en las operaciones de las
empresas y los demás ratios promedios son negativos, esto conlleva a pensar que para
operar las empresas lo hacen a través de créditos.
Del análisis conjunto de estos ratios determinamos que los ratios de gestión están
orientados adecuadamente pero no están incidiendo positivamente en los ratios de
rentabilidad dado que no están produciendo los resultados esperados, en
consecuencia el control interno aplicado no está cumpliendo con los objetivos de la
Empresa Transportista. Este razonamiento permite establecer que Los ratios de
gestión y rentabilidad de las Empresas de Transporte Urbano de Huamanga en el
periodo 2012, denotan que no están obteniendo la cantidad de recursos de los

71
pasajeros para la empresa, debido a que no aplican eficientemente los lineamientos
que exige el Modelo COSO.
Para finalizar este apartado, puntualizamos que las empresas de transporte por lo general
tienen poco personal en la parte administrativa, pero en la parte operativa, en cada unidad
móvil tienen se tiene un chofer y un cobrador, que son monitoreados por un supervisor para
controlar un poco los ingresos. Por otro lado, hay Empresas que son dueñas de todos los
Ómnibus que administran, y hay otras Empresas que sólo tienen la licencia de las rutas pero
no son dueños de todas los Ómnibus, que los propietarios han sido invitados a participar de
la Empresa a cambio de pagar un importe monetario diario, esto quiere decir que cada
propietario administra su Ómnibus. Estas variantes que se observa en las Empresas de
Transporte Urbano dificulta aplicar el Control Interno de acuerdo a los lineamientos del
Modelo COSO y esperar altos índices de rentabilidad es casi imposible porque sí sólo se paga
un tributo por pertenecer a la Empresa lo recaudado sirve para financiar los costos
operativos.

La versatilidad de constitución interna de las Empresas de Transporte Urbano de Huamanga

demanda de reorientar sus procesos para tener un mejor control interno.

CONCLUSIONES
Luego de haber realizado la investigación presentamos las siguientes conclusiones Producto
de los resultados hallados:
1. La Comparación del Modelo COSO y del Modelo Operativo y de Control de las Empresas
de Transporte, se determina que la información producto del procesamiento de la
encuesta, sintetiza las 38 variables de estudio en cuatro factores que asocian a variables
correlacionadas con un 95% de confianza: Factor 01: De las Políticas de Trabajo con un
peso aportado por las variables que lo forman de 69.2%; Factor 02: De los Documentos
de Gestión y de las Relaciones Laborales con un peso de 48.5%; Factor 03: Evaluación de
Actividades con un peso de 57.1% y Factor 04: Supervisión de Procesos con un peso de
426%; que cotejados con las Componentes del Control Interno de Modelo COSO:
Ambiente de Control; Evaluación de Riesgos; Actividades de Control; Información y
Comunicación; y Monitoreo de Procesos; se encuentran algunas equivalencias o
relaciones, que tal vez no sean perfectas pero que explican como son los procesos de
estas pequeñas Empresas:
Ambiente de Control & Documentos de Gestión y de las Relaciones Laborales; Evaluación
de Riesgos y Actividades de Control & Evaluación de Actividades; Información y
Comunicación & Supervisión de Procesos; Monitoreo de Procesos & Políticas de Trabajo
2. La relación: Evaluación de Riesgos y Actividades de Control del Modelo COSO&
Evaluación de Actividades del Modelo Operativo y Control de las Empresas de Transporte
Urbano en el periodo de marzo a junio del 2012, permite afirmar que los aspectos de la
Evaluación de Riesgos tales como: Identificación de Riesgos, Análisis de Riesgos,

72
 Cuantificar y Proyectar Riesgos, y los aspectos de Actividades de Control como: Control
por Niveles y Control por Funciones del Modelo COSO, son equivalentes a los prescritos
en el Factor 03: De Evaluación de Actividades que comprende: Detección de problemas
y conocimiento de la competencia; Recomendaciones del Contador; Registro de datos en
Computadora, control del dinero, control de Ómnibus y Control de Personal, del "Modelo
de Operativo y de Control de Las Empresas de Transporte Urbano". Estos pares son
parecidos dejando de lado la funcionalidad que representan en el contexto de la
Empresa.
3. Los ratios de gestión y los ratios de rentabilidad no se complementan, o están en relación
inversa, dado que los ratios de gestión crecen en año 2012 y los ratios de rentabilidad
disminuyen o son casi parecidos en el periodo de análisis, cabe resaltar que estos son
negativos, lo que significa que las empresas de transporte urbano no son solventes
debido que no se aplica adecuadamente los lineamientos del Modelo coso.

SUGERENCIAS
La realización de la investigación permite sugerir que para ampliar los resultados obtenidos
se debe entrevistar a los usuarios de las Empresas de Transporte Urbano, porque ellos son
los más calificados para hablar de la calidad de servicio que reciben.
Los resultados permiten sugerir a las Empresas de Transporte Urbano que deben redefinir
sus procesos de control interno y ser creativos para controlar el ingreso que cobran a los
pasajeros.

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74