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Evaluacin Del Sistema de Control Interno PDF
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La evaluación del sistema de control interno sirve para resolver preguntas, tales como:
proceso o una operación. Además permite definir las fortalezas y debilidades de la organización
el control interno de cada uno de ellos y así determinar cuáles ameritan una revisión profunda
utilizando una cantidad dada de insumo. Su grado viene dado de la relación entre los
2006)
2006)
Ética.-“Es un elemento básico de la gestión institucional,
interno.
control alto).
INTERNO:
“Organigramas
Plan de cuentas
Manual de funciones
Manual de procedimientos
Observación personal
El control interno de acuerdo con el COSO es: "El control interno es un proceso
efectuado por la alta dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
es un fin en sí mismo.
entidad.
De acuerdo al COSO II, el control interno “es un proceso realizado por la junta
estrategias para toda la empresa diseñadas para identificar eventos potenciales que
pueden afectar a la entidad y gerenciar los riesgos dentro del apetito del riesgo, para
proporcionar una seguridad razonable referente al logro de los objetivos del negocio”.
Dentro de los elementos del control interno que se pueden citar tenemos los siguientes:
adecuados de economía.
financiera.
Estos controles comprenden sistemas de autorizaciones y aprobaciones de transacciones,
“Salvaguardar Activos.
4. De acuerdo a la magnitud:
5. De acuerdo a COSO:
errores e irregularidades.
riesgo.
COSO I
1992, se modificaron los principales conceptos del Control Interno dándole a este una
mayor amplitud.
“El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el
beneficio que aporta; y, además, siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien
Se modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está orientado este
proceso.
“De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar:
Ambiente de control.-
disciplina y estructura.
“El estudio del COSO establece a este componente como el primero de los cinco y se refiere
al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las actividades del personal con
Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustentan o actúan los otros cuatro
Carrera, 2008)
sus actividades, ya que la efectividad del control interno depende de la integridad y valores
Es importante tener en cuenta la forma en que son comunicados y fortalecidos estos valores
que su presencia dominante fija el tono necesario a través de su empleo. La gente imita a sus
líderes.
Debe tenerse cuidado con aquellos factores que pueden inducir a conductas adversas a los
valores éticos como pueden ser: controles débiles o requeridos; debilidad de la función de
“Se refiere a los conocimientos y habilidades que debe poseer el personal para cumplir
“Debido a que estos órganos fijan los criterios que perfilan el ambiente de control, es
necesario para tomar las acciones adecuadas e interactúen con los Auditores Internos y
“Los actores más relevantes son las actitudes mostradas hacia la información financiera, el
operaciones, se establecen los objetivos y se estiman los riesgos. Tiene que ver igualmente
Valoración de riesgos.-
constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.
“El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las
vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad
y sus componentes de manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto
Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven
a cabo.
“Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para
neutralización de los riesgos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de
disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse
Las operaciones.
Preventivo / Correctivos
Gerenciales o directivos
Información y comunicación.-
tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades.
comunicada al personal en forma y dentro del tiempo indicado, de forma tal que le permita
controlar la Organización.
Todo el personal debe recibir un claro mensaje de la Alta Gerencia de sus responsabilidades
sobre el control así como la forma en que las actividades individuales se relacionan con el
trabajo de otros. Asimismo, debe contarse con medios para comunicar información
relevante hacia los mandos superiores, así como a entidades externas”. ( Bonilla Carrera,
2008)
Monitoreo. –
existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y
actividades de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene áreas
donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente su
reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden
(Sosa, 2007)
COSO II
“Hacia fines de Septiembre del 2004, como respuesta a una serie de escándalos, e
integral de riesgos.
Este nuevo enfoque no intenta ni sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora
como parte de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno
Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre sí. Estos procesos
debe ser efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del
Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dándole
disciplina y estructura.
Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los
Establecimientos de objetivos
identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a
La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visión
y misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un
Identificación de eventos
aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda
oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar
las oportunidades.
Actividades de control
Respuesta al riesgo
Información y comunicación
reguladores y accionistas.
Monitoreo
efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM
funcionen adecuadamente.
Evaluaciones puntuales
Pautas para las empresas, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos
por ejemplo:
El establecimiento de objetivos
Identificación de riesgo
Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa.
Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las
metas de la organización.
“La Auditoría Interna se considerará entonces como una parte del sistema de
control.
Las dos últimas décadas, a partir de los años 80, han sido perjudiciales para los países
diferencias entre los ricos que lo tienen todo y los pobres que
En una parte importante estos desequilibrios se fundamentan en los modelos utilizados por
los países para programar y ejecutar sus actividades y promover su desarrollo, en los
enfocarse a nivel global de un país, hacia los poderes de un Estado, dirigido a los sectores
importantes de la economía, hacia las entidades públicas específicas, para las empresas
normativa que sobre la materia han emitido varios organismos de control de América
Latina. Los organismos profesionales de contadores públicos y de otras disciplinas, las
economía y contabilidad.
Los componentes del MICIL son cinco, los mismos que se presentan a continuación:
1. Ambiente de Control.
2. Evaluación de Riesgos.
3. Actividades de Control.
4. Información y Comunicación.
5. Supervisión”.
CORRE
Andrade Trujillo.
Para elaborar CORRE se tomó como base técnica, los dos estudios realizados por el
supervisión y monitoreo.
La condición para el éxito del modelo planteado, es que todos los componentes
organización para alcanzar los objetivos previstos con el menor riesgo posible.
El CORRE toma como base los tres informes enunciaos; sin embargo, su presentación se
fundamenta en COSO II, porque incluye a los dos anteriores COSO y MICIL, además
CORRE, 2006)
Para el desarrollo del CORRE, tomamos la estructura del Informe COSO II y sus
2. Establecimiento de Objetivos
3. Identificación de Eventos
4. Evaluación de Riesgos
6. Actividades de Control
7. Información y Comunicación
8. Supervisión y Monitoreo
GRÁFICO:Estructura CORRE
Fuente: GESTIOPOLIS
“Todos los componentes del CORRE, tienen como base el ambiente interno de control y,
dentro de éste, la integridad y los valores éticos. Por su importancia, este elemento se
presenta en la parte más amplia de la pirámide, sobre la que se soportan todos los demás
del sistema. Los supervisores de todos los niveles de la organización, principalmente los más
altos, están en condiciones de adoptar las decisiones, sobre la base de los resultados de las
actividades de control establecidos para disminuir los riesgos en todas sus categorías”.
TABLA No. 5
Continúa…
Evaluación de Evaluación de Evaluación Evaluación
Riesgos Riesgos de de Riesgos
Riesgos
Ninguno Respuesta a los Ninguno Respuesta a
Riesgos los Riesgos
Fuente: GESTIOPOLIS
Narrativas
“Las narrativas describen los flujos del proceso en forma escrita, sin representaciones
detallan las prácticas existentes y, así, reducen al mínimo los posibles malos entendidos.
Permiten conocer de forma detallada los procesos que se desarrollan en una empresa, ya
Esta herramienta se convierte en una fuente de fácil elaboración, que en si muestra toda la
Desventajas:
para la descripción del proceso ya que pueden ser muy extensas y difíciles de leer y,
Muchas personas no tienen la habilidad para expresar sus ideas por escrito, en forma clara,
en la descripción.
Este método puede ser utilizado con mayor seguridad en empresas de pequeño tamaño,
Procedimiento:
Entrevistado:
Cargo:
“Consiste en diseñar cuestionarios a base de preguntas que deben ser contestadas por los
Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto
óptimo en la estructura de control interno y que una respuesta negativa indique una
aplicables, en ese caso, se utiliza las letras NA “no aplicable”. De ser necesario a más de
poner las respuestas, se puede completar las mismas con explicaciones adicionales en la
En las entrevistas, no solo se procura obtener un Si, No, o NA, sino que se trata de obtener
Ventajas:
auditada.
Puede haber la tendencia de que los auditores llenen las respuestas “si” y
procesos de la empresa.
que en las áreas donde se detecta las deficiencias del control no se amplía el
Procedimiento
No.1: Entrevistado:
Cargo
:
Fecha
: PUNTAJE
No.
Hora: PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
OBTENIDO ÓPTIMO
Lugar:
TOTAL
auditoria, así como, los procedimientos a través de sus distintos departamentos y actividades.
Este método es más técnico y remediable para la evaluación, tiene ventaja frente a otros
Ventajas:
Los diagramas de flujo proporcionan un retrato más claro, más específico, de los
Con los flujogramas hay menos oportunidad para equívocos, espacios en blanco o
Desventajas:
El personal que elabora los flujogramas deben ser expertos en el manejo de este tipo
Con los diagramas de flujo los controles internos no son identificados en forme igual
1. Determinar la simbología.
2. Diseñar el flujograma
SÍMBOLO DESCRIPCIÓN
proceso
máquinas.
actividad.
actividad.
Almacenamiento: Determina la
cliente.
Continúa…
Conector: Es un conector que se