1.

DERECHOFINANCIERO: Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad

financiera del estado en sus diferentes aspectos: órganos que la ejercen, medios por los
que se exterioriza y contenido de las relaciones que origina.

GIULIANI FONROUGE
El DERECHO FINANCIERO, es el que regula la actividad del ESTADO consistente en

determinar el coste de las necesidades estatales y las generales de los habitantes de un país, la
determinación de los medios dinerarios para atender las y su forma de obtención, la obtención

misma de tales medios, su administración y la realización dineraria de aquellas necesidades.

El derecho financiero es el árbol del cual se desprenden las diferentes ramas de nuestra materia,
a modo de especializaciones.

2. DERECHOTRIBUTARIO: El derecho tributario o derecho fiscal: Es la rama del derecho

financiero que se propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación, en sus diversas

manifestaciones: como actividad del estado en las relaciones de este con los particulares y
en las que se suscitan entre estos últimos.

Lo TRIBUTARIO, es el conjunto de principios instituciones y normas que regulan la actividad del

estado y demás entes públicos en la obtención de sus ingresos procedentes de la economía

privada de los individuos

3. DERECHO FISCAL: Según Bielsa, es el conjunto de disposiciones legales y principios de

derecho que regulan la actividad jurídica del fisco.

El fisco en dicho sentido comprende no solo al estado perceptor, en sus ingresos provenientes

del derecho público como del derecho privado (bienes del estado) por ejemplo la venta y locación
de tierras públicas, los impuestos, las tasas, las contribuciones, los empréstitos.

4. DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO: Esta rama del derecho financiero, estudia la

administración pública en cuanto órgano encargado de cumplir la ley fiscal. Así esta rama

puede regular lo concerniente a la organización de una repartición perceptora, las reglas

de actuación de los funcionarios y las que regulan las relaciones con las particulares

derivadas de la aplicación o interpretación de la ley.

5. DERECHO TRIBUTARIO PENAL: Esta rama se ocupa de las solicitudes que se generan con

motivo de la comisión o la violación de las normas establecidas en las leyes tributarias y

las sanciones correspondientes. Encontramos normas de este tipo en el código tributario,

en la ley de aduanas y en el Código Penal.

6. DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL: Regula el procedimiento que debe seguir el

particular en sus relaciones con el Estado como consecuencia de una Ley Tributaria. Por
ejemplo, podemos citar; la presentación de declaraciones juradas, los requisitos para las
 presentaciones, la forma de realizar las mismas, los plazos, la substanciación de los recursos

administrativos y judiciales, etc.

7. DERECHO TRIBUTARIA INTERNACIONAL: Se encarga de estudiar la delimitación de las

soberanías fiscales de cada nación en relación con los demás estados soberanos, de
acuerdo a las peculiares legislaciones de cada una. Entre sus finalidades se encuentra evitar

la doble imposición mediante convenios bilaterales.

8. TRIBUTO: Es toda prestación pecuniaria que el estado u otros organismos de derecho

público exigen en forma unilateral a los ciudadanos para cubrir las necesidades económicas

para lograr sus fines.

9. ELEMENTOS DE LA DEFINICIÓN

1) Debe ser establecido en la ley

2) la prestación que generalmente es pecuniaria

3) el secreto entre el fisco y el contribuyente a quien se lo identifica como persona física o

jurídica

4) el sujeto activo o acreedor que puede ser el estado, la municipalidad, la gobernación, los
entes descentralizados

5) la finalidad de recaudar dinero.

10. RELACION JURIDICA TRIBUTARIA: Los tributos solamente pueden ser creados por ley,

ahora, el conjunto de situaciones que se originan en una ley fiscal se denomina

correctamente “relación jurídica tributaria”, por cuanto solamente las vinculaciones

derivadas de la ley tienen validez en la esfera de la tributación

 OBLIGACION PRINCIPAL

 Dar sumas de dinero (pagar el tributo)

 OBLIGACIONES ACCESORIAS

 Obligación de hacer
 Obligación de registrar domicilio

 Obligación de tolerar
 Obligación de no hacer

 Obligación de llevar libros

 Obligación de informar

- OBLIGACION DE HACER
 Entre los ejemplos esta la obligación de llenar los diferentes formularios de las

declaraciones juradas hasta la forma de reposición de los documentos sometidos a la ley

de impuestos como ser el papel sellado y las estampillas.
 - OBLIGACION DE REGISTRAR DOMICILIO

 La denuncia del domicilio tiene el alcance de establecer el lugar hábil para toda clase de
notificaciones y puede ser diferente al legal o al real, que tenga el contribuyente, salvo los

casos en que la ley establece específicamente cual será el domicilio que debe ser tomado
en cuenta. El art. 151 de la ley 125/91 obliga a la denuncia de un domicilio fiscal que se

presume subsistente hasta tanto se comunique el cambio.

- OBLIGACION DE TOLERAR

 Esta es sin lugar a dudas una de las más importantes que existen a favor del estado, pues

los particulares ante la administración tributaria tiene la obligación de tolerar visitas de

inspección, pesquisas domiciliarias con o sin orden judicial, control es de las anotaciones,

papeles, comprobantes documentos que justifiquen las registraciones de los

contribuyentes en los libros mercantiles o en los libros especiales exigidos por las leyes a

las cuales se refiere el tributo que hade ser inspeccionado o controlado por el estado.
- OBLIGACION DE NO HACER

 Se pueden citar como obligaciones de no hacer la prohibición de construir edificios o

plantas destiladoras de alcoholes fuera del radio municipal de ciudades y pueblos, la de

transponer la frontera aduanera o recinto aduanero con mercaderías que no hayan pagado
el derecho aduanero.

- OBLIGACION DE INFORMAR
 La obligación de suministrar informes, los particulares pueden quedar obligados a

proporcionar informes a las autoridades administrativas o judiciales dentro de

determinadas situaciones de acuerdo al Art. 92 de la ley 125/91

- OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS

 La obligación de registrar en libros especiales los datos relativos a la mejor identificación

de los hechos gravados.

11. NATURALEZA DE LA RELACION TRIBUTARIA: La relación tributaria es una relación de

derecho. Es una obligación nacida pura y simplemente de la ley. El estado por más poder
que posee no puede exigir otra cosa del particular sino solamente la obligación tributaria

generada. Toda ley fiscal se traduce en definitiva en que por un lado existe un crédito y
por el otro una deuda. Nunca una ley fiscal configura un derecho real sobre los bienes de

los particulares. No existe un derecho de propiedad por el mandato de la ley fiscal y

solamente un derecho crediticio.

12. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Tiene los mismos elementos que la obligación del derecho civil
A. SUJETOS ACTIVO Y PASIVO
 B. EL HECHO IMPONIBLE

C. EL OBJETO DE LA OBLIGACION
D. CAUSA

A. SUJETO
 EL SUJETO ACTIVO: que en este caso es solamente el estado.

 EL SUJETO PASIVO: que es el obligado puede ser persona física o jurídica, normalmente
denominado “contribuyente”. Pero existen otros sujetos denominados también obligados

como sujetos pasivos que reciben el nombre “responsables”, por ejemplo, el importador

y el despachante de aduanas, el caso del contador con su cliente.

B. EL HECHO IMPONIBLE: NO Puede existir ninguna pretensión de cobro del estado frente al

particular mientras no se constate la existencia del hecho imponible previsto en la ley y el

particular no puede verse obligado al pago de un tributo mientras no se cumpla en él, el hecho

imponible establecido en la ley. El hecho imponible es la situación establecida en la ley queda

original a obligación tributaria. Esta debe surgir del texto de la ley y no se admite

interpretación, ella debe ser expresa y específica para que pueda ser obligatoria.

C. OBJETO: El objeto de la obligación queda establecido en la prestación pecuniaria, que

reiteramos normalmente es dinero, pero en ocasiones también puede ser en especie, en dicho
sentido algunos afirman que cualquier obligación tributaria que no sea en dinero no es tributo

sino “carga publica”

D. FUENTE DE LA OBLIGACION (CAUSA): Mientras que en el derecho privado se admiten varias

fuentes de las obligaciones (contratos, cuasicontratos, delitos, cuasidelitos), en materia

tributaria solamente existe una, que es la ley, “NULLUMTRIBUTUN SINE LEGE”, decían los

romanos y este principio tiene en nuestro país rango constitucional en el art.179.

1. PRESUPUESTOS

Se denomina comúnmente PRESUPUESTO al cálculo, anticipado de los egresos o

gastos y los ingresos o recursos en una actividad económica.

Es básicamente un plan de acción dirigido a cumplir con un objetivo previsto con

anticipación, expresado en términos financieros, el cual debe cumplirse en determinado

tiempo, por lo general anual.

El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual en las empresas o instituciones

cuyos planes y programas se formulan por el plazo de un año.

Elaborar un presupuesto permite a las autoridades establecer sus prioridades y

evaluar su desarrollo conforme a sus objetivos.

CÁLCULO y
autorización para
realizar gastos,
egresos o
inversiones
AUTORIZACION
ADMINISTRACION
para obtener
DE LOS RECURSOS
ingresos

PRESUPUESTO

CONSTITUCION NACIONAL
Artículo 216 -DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION
 El proyecto de Ley del Presupuesto General de la Nación será presentado anualmente por

el Poder Ejecutivo, a más tardar el primero (1) de septiembre, y su consideración por el Congreso
tendrá prioridad absoluta. Se integrará una COMISIÓN BICAMERAL la cual, recibido el

proyecto, lo estudiará y presentará dictamen a sus respectivas Cámaras en un plazo no mayor

de (60) sesenta días corridos. Recibidos los dictámenes, la CÁMARA DE DIPUTADOS se abocará

al estudio del proyecto en sesiones plenarias, y deberá despachar lo en un plazo no mayor de

(15) quince días corridos. La CÁMARA DE SENADORES dispondrá de igual plazo (15) días, para

el estudio del proyecto, con las modificaciones introducidas por la Cámara de Diputados, y si las

aprobase, el mismo quedará SANCIONADO.

En caso contrario, el proyecto volverá con las objeciones a la otra Cámara, la cual se

expedirá dentro del plazo de (10) diez días corridos, exclusivamente sobre los puntos
discrepantes del Senado, procediéndose en la forma prevista en el Art. 208, inciso 1., 2. Y 3.,

siempre dentro del plazo de (10) diez días corridos.

Todos los plazos establecidos en este Artículo son perentorios, y la falta de despacho de

cual quiera de los proyectos se entenderá como aprobación. Las Cámaras podrán rechazar
totalmente el proyecto presentado a su estudio por el Poder Ejecutivo, solo por mayoría

absoluta de (2) dos tercios en cada una de ellas.

Artículo 217 -DE LA VIGENCIA DEL PRESUPUESTO

Si el Poder Ejecutivo, por cualquier razón, no hubiese presentado al Poder Legislativo el

proyecto de Presupuesto General de la Nación dentro de los plazos establecidos, o el mismo fuera

rechazado conforme con el Artículo anterior, se guiará vigente el Presupuesto del ejercicio
fiscal en curso.

 PRESUPUESTO BASE CERO

El presupuesto base cero es un sistema que exige a cada gestor justificar detalladamente

la totalidad de sus peticiones presupuestarias, debiendo justificar se la necesidad de cada importe

a gastar.

El procedimiento debe identificar todos los grupos de decisión que son evaluados y orden
a dos según su capital inicial.

 ETAPAS DE UN PRESUPUESTO

ELABORACION: Se realiza en las EJECUCION: Al culminar el JUSTIFICACION: A partir del

instituciones públicas – donde ejercicio presupuestario, se 1º de enero y hasta el 31 de

cada unidad elabora un inicia la etapa de recolectar diciembre de cada año, las

presupuesto fundado en las toda la documentación que instituciones públicas tienen la

necesidades institucionales para respalde los gastos realizados obligación de proceder a la
lograr sus objetivos, esto se por el estado y de elaborar los ejecución del presupuesto que
consolida en el ministerio de informes y las justificaciones les fue aprobado, conforme a
hacienda y con la autorización del que servirán de base para el los proyectos y los planes

poder ejecutivo se eleva al informe anual del poder presentados por cada una.
congreso donde tiene tratamiento ejecutivo sobre la ejecución del

de ley. presupuesto.

2. RECURSOS DEL ESTADO

Artículo 178 -DE LOS RECURSOS DEL ESTADO

Para el cumplimiento de sus fines, el Estado establece IMPUESTOS, TASAS,

CONTRIBUCIONES Y DEMÁS RECURSOS; explota por sí, o por medio de concesionarios los
BIENES DE SU DOMINIO PRIVADO, sobre los cuales determina regalías, "royalties",

compensaciones u otros derechos, en condiciones justas y convenientes para los intereses

nacionales; organiza la explotación de los servicios públicos y percibe el canon de los derechos

que se estatuyan; contrae empréstitos internos o internacionales destinados a los programas

nacionales de desarrollo; regula el sistema financiero del país, y organiza, fija y compone el

sistema monetario.
Artículo 179 -DE LA CREACION DE TRIBUTOS

Todo tributo, cualquiera sea su naturaleza o denominación, será establecido

exclusivamente por la ley, respondiendo a principios económicos y sociales justos, así como a

políticas favorables al desarrollo nacional. Es también privativo de la ley determinar la materia

imponible, los sujetos obligados y el carácter del sistema tributario.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD -ADMINISTRATIVA

Artículo 180 -DE LA DOBLE IMPOSICION

No podrá ser objeto de doble imposición el mismo hecho generador de la obligación

tributaria. En las relaciones internacionales, el Estado podrá celebrar convenios que eviten la doble
imposición, sobre la base de la reciprocidad.

Artículo181-DELAIGUALDADDELTRIBUTO
La igualdad es la base del tributo. Ningún impuesto tendrá carácter confiscatorio. Su

creación y su vigencia atenderán a la capacidad contributiva de los habitantes y a las condiciones

generales de la economía del país.

 IGUALDAD TRIBUTARIA
En las finanzas públicas IGUALDAD es sinónimo de desigualdad; es decir se discriminan a

las personas por su capacidad y se ponen juntos solamente a los de la misma capacidad
económica. Por ejemplo: existe un grupo de personas que por su capacidad tributaria se
encuentran exonerados del pago tributos. Recién a partir de percibir una suma indicada en la ley

es que se encuentran obligados a tributar.

3. CLASES DE TRIBUTOS

a) IMPUESTOS
b) TASAS

c) CONTRIBUCIONES
d) PARA FISCALIDAD

a) IMPUESTOS
El impuesto es una clase de tributo regido por derecho público, que se caracteriza

por no requerir una contra prestación directa o determinada por parte de la administración
pública. Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad

tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Los impuestos son
cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado (fondos

para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas),

prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social

(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

b) TASAS

La tasa es una suma de dinero que una autoridad establece como contra prestación
por un servicio público establecido. En dicho sentido el valor de la tasa no puede sobre pasar el

costo del servicio público. De tal manera que la fundamentación de la tasa está en la
contraprestación divisible, medible de un cierto servicio realizable o realizado para una persona.

c) CONTRIBUCION
Se fundamenta en la realización de una obra pública o de una mejora por parte del

estado, que generan un beneficio directo para un sector determinado de la población y es a estas
personas individualizadas a quienes se les puede exigir la contribución para la consecución de la

obra pública, por ejemplo, el pago de un porcentaje a prorrata entre todas las viviendas cercanas
a un alumbrado público.
1.- FUENTE DE LA OBLIGACIÓN CIVIL: las obligaciones en el derecho civil

provienen de cuatro fuentes clásicas, citamos los siguientes:

a) contratos

b) cuasi contratos
c) delitos

d) cuasi delitos
2.- FUENTE DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: en materia tributaria solamente

existe una fuente admitida por la constitución: La ley

3.- ELEMENTOS DE LA RELACIÓN OBLIGATORIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

A.- SUJETO ACTIVO

En líneas generales siempre es el Estado, ya sea la administración central, las

gobernaciones etc.

B.- SUJETO PASIVO (CONTRIBUYENTE)

Es el deudor en términos generales, entiéndase por tal la persona obligada a pagar

a título propio una suma de dinero

Clases de contribuyentes:

1.- CONTRIBUYENTE DE DERECHO: ES EL sujeto señalado por la ley para pagar el

tributo

2.- CONTRIBUYENTE DE HECHO: es la persona que realmente económicamente y

definitivamente termina soportando el tributo en virtud del proceso de traslación o
incidencia.

3.- RESPONSABLE: varios autores presentan tres categorías de responsables

Tipos de responsable

1.- RESPONSABILIDAD SUSTITUTIVA: es cuando desde el primer momento la ley

obliga a la persona a pagar una suma de dinero en remplazo del contribuyente en

su sustitución y lo hace generalmente por razón de la vinculación que se encuentra

con él, siempre la ley toma en cuenta alguna situación especial , algún motivo de
vinculación con el contribuyente y convierte ese motivo o esa situación en razón

determinante de la percepción dejando de exigir al verdadero contribuyente el pago

de la suma de dinero.

Sustituir equivale a decir reemplazar estar en lugar de otro, estar por otro o
en lugar de otro, o emplazar a otro.

Los casos más frecuentes son los agentes de retención entre estos pueden
citarse a los bancos, compañías de seguro y capitalización.

Los bancos por las operaciones que efectúan no son contribuyentes, pero
actúan como agentes de retención.
 Otro caso es el de retención del aporte obrero patronal por parte de los

empleadores.

2.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: en este caso el responsable esta junto al

deudor, con el deudor o además del deudor para abonar la deuda tributaria si fuere
requerido por la administración. No tiene obligación de pagar desde el primer

momento como acontece con el responsable sustituto.

Numerosas normas de la legislación fiscal establecen obligaciones a cargo de

terceras personas ubicándolas con responsabilidad solidaria a la del deudor.

La ley 125/91 contiene normas repetidas acerca de la responsabilidad

solidaria como una forma de asegurar el cobro del crédito fiscal y el cumplimiento
de las obligaciones accesorias que vinculan a los contribuyentes y a los responsables

del tributo con el estado.

Artículo 183º: Solidaridad de adquirientes de casas de comercio: Los

adquirentes de casas de comercio y demás sucesores en el activo y pasivo de

empresas en general deberán requerir el correspondiente certificado de no adeudar

tributos para efectuar la adquisición. En caso de no hacerlo o cuando el certificado

tuviere alguna observación serán solidariamente responsables de las obligaciones
por concepto de tributo, intereses o recargos y multas de sus antecesores; esta
responsabilidad se limita al valor de los bienes que se reciban, salvo que los

sucesores hubieren actuado con dolo. La responsabilidad cesará al año a partir de la

fecha en que la oficina recaudadora tuvo conocimiento de la transferencia,

presumiéndose ésta a partir de la solicitud del certificado libre de deudas.

Artículo 184º: Responsabilidad de representados y representantes en

materia de infracciones: Cuando un mandatario, representante, administrador o

encargado incurriese en infracción, respecto de normas tributarias los representados

serán solidariamente responsables por las sanciones pecuniarias.

Las personas o entidades y los empleadores en general serán solidariamente

responsables por las sanciones pecuniarias aplicadas a sus dependientes, por su

actuación como tales.

Los representantes serán solidariamente responsables por las sanciones

pecuniarias aplicadas a sus representados por infracciones en las cuales hubieren

tenido activa participación.

Artículo 240º: Agentes de retención y percepción: Desígnanse agentes de

retención o de percepción a los sujetos que por sus funciones públicas o por razón
de su actividad, oficio o profesión, intervengan en actos u operaciones en los cuales

deben retener o percibir el importe del tributo correspondiente.

La reglamentación precisará para cada tributo la forma y condiciones de la

retención o percepción, así como el momento a partir del cual los agentes
designados deberán actuar como tales.

Efectuada la retención o percepción el agente es el único obligado ante el

sujeto activo por el importe respectivo; si no la efectúa responderá solidariamente

con el contribuyente, salvo causa de fuerza mayor debidamente justificada.

La Administración otorgará constancia de no retención, cuando el monto del

anticipo haya superado el tributo del ejercicio anterior, o cuando el contribuyente se

encuentra exonerado.

3.- RESPONSABILIDAD OBJETIVA: Está constituida por las personas señaladas por
la ley en atención a su condición de poseedores o propietarios de cosas o bienes

que se encuentran afectados por determinadas normas fiscales.

Artículo 182º: Responsabilidad subsidiaria de los representantes: Los

representantes legales y voluntarios que no procedan con la debida diligencia en sus

funciones, respecto de normas tributarias serán subsidiariamente responsables de
las obligaciones por concepto de tributo que correspondan a sus representados. Esta
responsabilidad se limita al valor de los bienes que administren o dispongan, salvo

que hubiera actuado con dolo, en cuyo caso la responsabilidad será ilimitada.

Obligaciones Accesorias

Artículo 192º: Obligaciones de Contribuyentes y responsables: Los

contribuyentes y responsables, aún los expresamente exentos están obligados a

facilitar las tareas de determinación, fiscalización y control que realice la

Administración y en especial deberán:

1) Cuando lo requieran las leyes, los reglamentos o las disposiciones de carácter

general dictadas por la Administración Tributaria:

a) Llevar los libros, archivos y registros y emitir los documentos y

comprobantes referentes a las actividades y operaciones en la forma y condiciones

que establezcan dichas disposiciones.

b) Inscribirse en los registros pertinentes, a los que aportarán los datos

necesarios y comunicarán oportunamente sus modificaciones.

c) Presentar las declaraciones que correspondan.

2) Conservar en forma ordenada y mientras el tributo no esté prescripto, los libros
de comercio, y registros especiales, y los documentos de las operaciones y
situaciones que constituyan hechos gravados.

3) Facilitar a los funcionarios autorizados por la Administración las inspecciones o

verificaciones en los establecimientos, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros

medios de transporte.

4) Presentar o exhibir a los funcionarios autorizados por la Administración, las

declaraciones, informes, documentos, comprobantes de adquisición de mercaderías

relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, y formular las

ampliaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas.

5) Concurrir a las oficinas de la Administración cuando su presencia sea requerida.

6) Ajustar los sistemas de contabilidad y de confección y avaluación de inventarios

a las normas impartidas por la Administración Tributaria y en subsidio o sistemas

contables adecuados que se conformen a la legislación tributaria.

7) Comunicar el cese del negocio o actividad dentro de los treinta (30) días
posteriores a la fecha de dicho cese, presentando una declaración jurada tributaria,

el balance final y el comprobante de pago de los tributos adeudados, si procediere,

en el término posterior que establezca la Administración.

Artículo 193º: Personas Obligadas: Los deberes formales deben ser

cumplidos:

1) Por las mismas personas físicas.

2) En el caso de personas jurídicas, por sus representantes legales o convencionales.

3) En el caso de entidades sin personería jurídica, por la persona que administre los
bienes.

4) En el caso de sociedades conyugales, núcleos familiares, sucesiones y

fideicomisos, por sus representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o

personas que designen los componentes del grupo y en su defecto por cualquiera

de los interesados.