MARCO NORMATIVO ESTABLECIDO POR LA LEY DE TRIBUTACIÓN

MUNICIPAL

Conforme a lo establecido por la Constitución Política del Perú, las

Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas y otorgan
exoneraciones, dentro de límites que fija la ley. En aplicación de lo dispuesto
por la constitución, se establece las siguientes normas generales:

1- La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban

mediante ordenanzas con los límites establecidos en la ley orgánica de
Municipalidades, y la ley de tributación Municipal.

2- Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no

tienen ninguna limitación legal

LIMITACIONES PARA LA APLICACIÓN DE TASAS

Las municipalidades no podrán imponer ningún tipo de tasa o contribución que

grave la entrada, salida o tránsito de personas, bienes, mercaderías, productos
y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.

En consecuencia no está permitido el cobro por: pesaje, fumigación, o el cargo

al usuario por el uso de vías, puentes y obras de infraestructura, y ningún otra
carga que impida el libre acceso a los mercados, y la libre comercialización en
el territorio nacional.

¿QUÉ SON LAS TASAS MUNICIPALES?

Son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya obligación nace de
la prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público o
administrativo, reservado a las Municipalidades, de acuerdo con lo establecido
por la Ley Orgánica de Municipalidades.
No son considerados como tasas los pagos que la Municipalidad recibe por un
servicio generado en un contrato celebrado con particulares.
¿PUEDE LA MUNICIPALIDAD COBRAR TASAS POR FISCALIZACIÓN DE
ACTIVIDADES PARTICULARES?

Las Municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización o control de

actividades comerciales, industriales o de servicios, que efectúan de acuerdo a
sus atribuciones previstas en la Ley Orgánica de Municipalidades.

Así, por ejemplo si otorgan una licencia de apertura de establecimiento de una

fuente de soda; los gastos de la fiscalización que se efectúen sobre ella, para
constatar que efectivamente se realizan las actividades autorizadas por la
licencia en las óptimas condiciones de salubridad e higiene, no podrán ser
cargadas a la cuenta de dicho negocio.

Sin embargo, la Ley de Tributación Municipal establece que las actividades que
requieran fiscalización o control extraordinarios podrán ser objeto del cobro de
una tasa específica, siempre que se promulgue un Ley expresa del Congreso
que lo autorice.

¿QUÉ TASAS PUEDEN IMPONER LAS MUNICIPALIDADES?

Las siguientes:

a). Arbitrios.- Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público individualizado en el contribuyente. Ejemplos: arbitrio de
limpieza pública, arbitrio de parques y jardines, arbitrio de serenazgo, etc.

b). Derechos.- Tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por

concepto de tramitación de procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la municipalidad.
Ejemplos: Los trámites ante la Municipalidad, cuyo costo y duración deben
estar señalados expresamente en su TUPA; el uso de complejos deportivos de
propiedad de la municipalidad, etc.

c). Licencias.- Específicamente las de apertura de establecimiento, que son

aquellas tasas que deben pagarse por única vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.
Estacionamiento de Vehículos.- Tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación, conforme y de
acuerdo con los límites que fije la Municipalidad Provincial respectiva.

¿CÓMO SE CALCULAN LOS MONTOS DE LAS TASAS?

a). Arbitrios.- Se calculan dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal,
en función del costo efectivo del servicio a efectuarse.

b). Derechos.- En ningún caso deberán exceder del costo de prestación del
servicio administrativo y su rendimiento deberá ser destinado exclusivamente al
financiamiento del mismo.

c). Licencia de Apertura de Establecimiento.- Debe ser abonada por única

vez por el contribuyente y no puede ser mayor a 1 Unidad Impositiva Tributaria
al momento de efectuar el pago.

¿CÓMO SE DETERMINABA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?

Al apreciar el artículo 7° del Decreto Legislativo N° 184, observamos que los

sujetos activos del tributo al disponer la realización de cada obra pública
deberán estimar si su ejecución redundará en un mayor valor de los predios
ubicados en la zona de beneficio, a los efectos de aplicar la correspondiente
contribución de mejoras, la que será determinada de oficio en cualquier fecha
anterior a la terminación de la obra.

Se indicaba además que en ningún caso la contribución de mejoras será

exigible antes del inicio de la obra.

¿CÓMO SE EFECTUABA LA LIQUIDACIÓN INDIVIDUAL DE LA

CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS?

Conforme lo indicaba el artículo 8° del Decreto Legislativo N° 184, la liquidación

de la obligación tributaria individual se efectuará por el método de repartición,
estableciéndose un contingente financiero en base al costo de la obra que se
distribuirá entre los sujetos pasivos en proporción directa a los beneficios
diferenciales de acuerdo con los métodos que establezca el reglamento[9].

El contingente a financiar podrá ser inferior al costo de la obra pero en ningún

caso, podrá superar el costo de la misma.

¿EXISTÍA UN MONTO MÁXIMO DE LA OBLIGACIÓN INDIVIDUAL?

De conformidad con lo indicado por el artículo 9° se mencionaba que el monto

máximo de la obligación tributaria individual estará determinada por el beneficio
diferencial que corresponde al predio, consistente en el aumento del valor que
experimente por encima del que corresponde a predios comparables situados
fuera de la zona de beneficio.

¿QUÉ PREDIOS ESTABAN EXCLUIDOS DE LA CONTRIBUCIÓN?

Aquí hay que revisar el texto del artículo 10° el cual precisaba que los predios
de dominio público del Estado serán excluidos de la repartición.

En concordancia con este criterio, el artículo 11° precisaba que los predios que,
no obstante hallarse beneficiados por las obras, pertenezcan al dominio privado
de entes excluidos como sujetos pasivos por esta Ley o que se encuentren
exonerados, serán incluidos en la repartición, pero el gravamen no se hará
efectivo (lo cual implicaba que no se les cobraba la contribución).

¿EXISTÍA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN EL PAGO DE LA

CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS?

De acuerdo a lo indicado por el artículo 12°, si el predio fuese transferido

después de la determinación de la obligación tributaria, el vendedor deberá
pagar el monto del tributo, salvo que el comprador asuma el pago del mismo,
de conformidad con los planes de pago que se establezcan.

En todos los casos, existirá responsabilidad solidaria frente al tributo si éste

quedara impago.
En los casos de transferencia de predios, los Notarios Públicos quedarán
obligados a verificar la inclusión de una cláusula por la que los contratantes se
obliguen solidariamente al pago de la contribución.

¿CÓMO SE EFECTUABA EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS?

Al efectuar una revisión del artículo 13° de la norma materia de revisión, se

precisaba que el pago se efectuará en la forma y dentro de los plazos que
establezca la Junta de Determinaciones[10].

El importe de cada cuota tendrá adicionados los intereses correspondientes al

período que medie entre la fecha de notificación de la determinación y la de
pago. La tasa de interés será la tasa de redescuento aplicada por el Banco
Central de Reserva dentro del período que medie entre la determinación y el
pago.

¿CUÁL ERA EL DESTINO DE LOS FONDOS RECAUDADOS?

En aplicación de lo indicado por el artículo 14° del Decreto Legislativo N° 184,

los sujetos activos del tributo constituirán cuentas especiales para obras
públicas cuyos recursos serán:

1. a) El producto de la contribución de mejoras, intereses y sanciones;

2. b) Los aportes presupuestarios, donaciones, el producto de la venta de
tierras y otros recursos de diversa naturaleza que sean destinados a
esta finalidad.

Los fondos serán destinados a sufragar las erogaciones que resulten

necesarias para la realización de obras públicas.

Los sujetos activos que no proyecten realizar nuevas obras públicas, podrán
transferir los fondos pertinentes a otra entidad que los utilice para fines de igual
naturaleza.
¿CUÁLES ERAN LOS ORGANOS ADMINISTRATIVOS ORIENTADOS A LA
RECAUDACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS?

Aquí debemos concordar con lo señalado por los artículos 15°, 16° y 17°, los
cuales indicaban que los órganos administrativos de la contribución de mejoras,
son los siguientes:

1. a) Consejo de Contribución de Mejoras

2. b) Junta de Determinaciones.

Se precisaba las funciones del Consejo de Contribución de Mejoras al igual que

la Junta de Determinaciones, las cuales estaban orientadas a la determinación
de la obligación tributaria por la Contribución de Mejoras, al igual que la
recaudación de la misma. Finalmente el artículo 17° otorgaba a la Junta de
determinaciones atribuciones relacionadas con la determinación de las
liquidaciones individuales, señalar los planes de pago, efectuar notificaciones
de deuda, resolver las reclamaciones que se interpongan, entre otras.

¿ANTE QUIEN SE INTERPONÍAN LAS RECLAMACIONES?

El texto del artículo 19° del Decreto Legislativo N° 184 precisaba que dentro del
término de 30 días contemplado en el Artículo 121 del Código Tributario[12], los
contribuyentes podrán interponer reclamación ante la Junta de
Determinaciones, de la liquidación individual que se le haya notificado.

El artículo 20° precisaba que los contribuyentes que consideren que la

contribución pagada supera el mayor valor adquirido por el predio afectado,
podrán interponer reclamación para la devolución del pago en exceso ante la
Junta de Determinaciones, en el plazo de seis meses desde la terminación de
la obra. Transcurrido dicho plazo, la contribución determinada se considerará
consentida.

Finalmente el artículo 21° indicaba que las resoluciones de la Junta de

Determinaciones que recaigan en las reclamaciones podrán ser apeladas ante
el Tribunal Fiscal de conformidad con lo establecido en el Código Tributario.