Universidad Abierta y a Distancia de México

Gerencia de Servicios de Salud

Asignatura: Introducción a la contabilidad

Grupo GSS-HICO-1901-B2-002

Unidad 3. Registro contable

Actividad 3. Evidencia de aprendizaje. Las cuentas contables en las organizaciones

dedicadas a ofrecer servicios de salud

Alumno: Ismael Luna Abrajan

Matricula: ES172005855

Fecha 05 de junio de 2019

Introducción
La técnica contable es un elemento inherente de todas las organizaciones, sin embargo,
las cuentas contables difieren, debido a la naturaleza de cada organización. Es por ello,
que en la presente actividad se hará referencia a conocer las correspondientes al sector
salud.
Desarrollo
En las instituciones del Sector Salud, se pueden reconocer 7 estados financieros, siendo
los siguientes:
- Estado de situación financiera
- Estado de actividades
- Estado de cambios en la situación financiera
- Estados de variaciones en la hacienda pública
- Estado analítico del activo
- Estado analítico de la deuda y otros pasivos
- Estado de flujos de efectivo
A continuación, se desglosará cada concepto que es aplicado a los diferentes estados
financieros del sector salud
Estado de situación financiera

Activo
Activo circulante
Efectivo y equivalentes
Derechos a recibir efectivo o equivalentes
Derecho a recibir bienes o servicios
Inventarios
Almacenes
Estimación por perdida o deterioro de activos circulantes
Otros activos circulantes
Total de activos circulantes

Activo no circulante
Inversiones financieras a largo plazo
Derechos a recibir efectivo o equivalentes a largo plazo
Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso
Bienes muebles
Activos intangibles
Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes
Activos diferidos
Estimación por perdida o deterioro de activos no circulantes
Otros activos no circulantes
Total de activos no circulantes
 Pasivo
Pasivo circulante
Cuentas por pagar a corto plazo
Documentos a pagar a corto plazo
Porción a corto plazo de la deuda publica a largo plazos
Titulos y valores a corto plazo
Pasivos diferidos a corto plazo
Fondos y ienes de terceros en garantía y/o administración a corto plazo
Provisiones a corto plazo
Otros pasivos a corto plazo
Total de pasivos no circulantes

Pasivo no circulante
Cuentas por pagar a largo plazo
Documentos por pagar a largo plazo
Deuda publica a largo plazo
Pasivos diferidos a largo plazo
Fondos y bienes de terceros en garantía y/o en administración a largo plazo
Provisiones a largo plazo
Total de pasivos no circulantes

Hacienda pública / Patrimonio contribuido

Aportaciones
Donaciones de capital
Actualización de la hacienda pública / patrimonio

Hacienda pública / Patrimonio generado

Resultados del ejercicio (Ahorro/desahorro
Resultados de ejercicios anteriores
Revaluos
Reservas
Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores
Exceso e insuficiencia en la actualización de la hacienda pública/patrimonio
Resultado por posición monetaria
Resultado por tenencia de activos no monetarios
Total hacienda pública/patrimonio

En el concepto, efectivo y equivalentes, se registra el costo de adquisición que es similar

a su valor de mercado, por medio de la suma de los rubros, efectivo + bancos/tesorería +
bancos/dependencia y otros.
En el concepto, bienes disponibles para su transformación o consumo (almacenes)
corresponde a la adquisición de medicamento, material de curación, de laboratorio y
bienes de consumo. Esta se integra por los siguientes conceptos;
- Materiales y útiles de administración y enseñanza
- Alimentos y utensilios
- Materiales y artículos de construcción y de reparación
- Productos químicos, farmacéuticos y de laboratorio
- Vestuario, blancos, prendas de protección y artículos deportivos
- Herramientas, refacciones y accesorios menores
- Subtotal
- Revaluación del almacén
- Total
Por otra parte, es importante mencionar que la depreciación del activo fijo se da por el
método de línea recta, aplicando a la cifra historia el porcentaje que se indica a
continuación;
- Edificio 5%
- Mobiliario y equipo de administración 10% y 30%
- Maquinaria, otros equipos y herramientas 10%
- Equipo de transporte 25%
- Equipo e instrumental médico y de laboratorio 10%
El saldo de los bienes muebles se integra por:
- Edificio
- Mobiliario y equipo de administración
- Maquinaria, otros equipos y herramientas
- Equipo de transporte
- Equipo e instrumental médico y de laboratorio
Finalmente, la estimación para materiales obsoletos y de lento o nulo movimiento se
determina al final de cada año con base a un estudio técnico efectuado por la
subdirección de materiales y servicios sobre cada renglón de los inventarios.
Las retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo, se integra por:
- ISR retenido por sueldos por pagar
- ISR retenido por honorarios profesionales por pagar
- ISR retenido por honorarios asimilables a sueldos
- Seguro retiro, cesantía, edad avanzada y vejez
- Fondo de pensiones y prestaciones
- Impuestos sobre nomina
- Aportaciones SAR
- Varios
- Total de retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo
 Estado de actividades

Ingresos y otros beneficios

Ingresos de la gestión
Impuestos
Cuotas y aportaciones de seguridad social
Contribuciones de mejoras
Derechos
Productos de tipo corriente
Aprovechamientos de tipo corriente
Ingresos por venta de bienes y servicios
Ingresos no comprendidos en las fracciones de la ley de ingresos causados en ejercicios fiscales
Anteriores pendientes de liquidación o pago

Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

Participaciones y aportaciones
Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

Otros ingresos y beneficios

Ingresos financieros
Incremento por variación de inventarios
Disminución del exceso de estimaciones por pedida o deterioro y obsolescencia
Disminución del exceso de provisiones
Otros ingresos y beneficios varios
Total de ingreso y otros beneficios

Gastos y otras perdidas

Gastos de funcionamiento
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales

Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

Transferencias internas y asignaciones al sector publico
Transferencias al resto del sector publico
Subsidios y subvenciones
Ayudas sociales
Pensiones y jubilaciones
Transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos
Transferencias a la seguridad social
Donativos
Transferencias al exterior
 Participaciones y aportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios

Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública

Intereses de la deuda publica
Comisiones de la deuda publica
Gastos de la deuda publica
Costo por coberturas
Apoyos financieros

Otros gastos y perdidas extraordinarias

Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones
Provisiones
Disminución de inventarios
Aumentos por insuficiencia de estimaciones por perdida o deterioro y obsolescencia
Aumento por insuficiencia de provisiones
Otros gastos

Inversión publica
Inversión pública no capitalizable

Total de gastos y otras perdidas

Resultado del ejercicio (ahorro/desahorro)

La integración de ingresos y beneficios se compone de;

- Ingresos financieros
- Donativos recibidos
- Seguro popular
- Fideicomiso seguro popular
- Otros ingresos
Por otra parte, gastos y otras perdidas se integra de;
- Servicios personales
- Materiales y suministros
- Servicios generales
- GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
- Transferencias, asignaciones, subsidios subvenciones
- Ayudas sociales
- Subsidios y otras ayudas
- Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencias y amortizaciones
- Otros gastos
- Otros gastos y perdidas extraordinarias
- Total de gastos y otras perdidas
 Estado de cambios en la situación financiera

Activo
Activo circulante
Efectivo y equivalentes
Derechos a recibir efectivo y equivalentes
Derechos a recibir bienes o servicios
Inventarios
Almacenes
Estimación por perdida o deterioro de activos circulantes
Otros activos circulantes

Activo no circulante
Inversiones financieras a largo plazo
Derechos a recibir efectivo o equivalentes a largo plazo
Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso
Bienes muebles
Activos tangibles
Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes
Activos diferidos
Estimación por perdida o deterioro de activos no circulantes
Otros activos no circulantes

Pasivo
Pasivo circulante
Cuentas por pagar a corto plazo
Documentos a pagar a corto plazo
Porción a corto plazo de la deuda pública a largo plazos
Títulos y valores a corto plazo
Pasivos diferidos a corto plazo
Fondos y bienes de terceros en garantía y/o administración a corto plazo
Provisiones a corto plazo
Otros pasivos a corto plazo

Pasivo no circulante
Cuentas por pagar a largo plazo
Documentos para pagar a largo plazo
Deuda pública a largo plazos
Pasivos diferidos a largo plazo
Pasivos diferidos a corto plazo
Fondos y bienes de terceros en garantía y/o administración a largo plazo
Provisiones a largo plazo
Hacienda pública/patrimonio
Hacienda pública/patrimonio contribuido
Aportaciones
Donaciones de capital
Actualización de la hacienda publica /patrimonio

Hacienda pública/patrimonio generado

Resultados del ejercicio (Ahorro/desahorro)
Resultados de ejercicios anteriores
Ravaluos
Reservas
Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores

Exceso o insuficiencia en la actualización de la hacienda publica/patrimonio

Resultado por posición monetaria
Resultado por tenencia de activos no monetarios
 Estado de variaciones en la hacienda publica

Rectificaciones de resultado de ejercicios anteriores

Patrimonio neto inicial ajustado del ejercicio
Aportaciones
Donaciones de capital
Actualizaciones de la hacienda pública/patrimonio

Variaciones de la hacienda publica / patrimonio neto del ejercicio

Resultado del ejercicio (ahorro/desahorro)
Resultado de ejercicios anteriores
Revaluaos
Reservas

Hacienda pública / patrimonio neto del ejercicio

Cambios de la hacienda pública/patrimonio neto del ejercicio

Aportaciones
Donaciones de capital
Actualizaci0nes de la hacienda publica/patrimonio

Variaciones de la hacienda pública/patrimonio neto

Resultados del ejercicio (ahorro/desahorro
Resultado de ejercicios anteriores
Revaluaos
Reservas

Saldo neto en la hacienda pública/patrimonio

 Estado analítico del activo

Activo
Activo circulante
Efectivo y equivalentes
Derechos a recibir efectivo y equivalentes
Derechos a recibir bienes o servicios
Inventarios
Almacenes
Estimación por perdida o deterioro de activos circulantes
Otros activos circulantes

Activo no circulante
Inversiones financieras a largo plazo
Derechos a recibir efectivo o equivalentes a largo plazo
Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso
Bienes muebles
Activos tangibles
Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes
Activos diferidos
Estimación por perdida o deterioro de activos no circulantes
Otros activos no circulantes
 Estado analítico de la deuda y otros pasivos

Deuda publica
Corto plazo
Deuda interna
Instituciones de crédito
Títulos y valores
Arrendamientos financieros

Deuda externa
Organismos financieros internacionales
Deuda bilateral
Títulos y valores
Arrendamientos financieros

Subtotal corto plazo

Largo plazo
Deuda interna
Instituciones de crédito
Títulos y valores
Arrendamientos financieros

Deuda externa
Organismos financieros internacionales
Deuda bilateral
Títulos y valores
Arrendamientos financieros

Subtotal largo plazo

Otros pasivos

Total deuda y otros pasivos

 Estado de flujos de efectivo

Flujos de efectivo de las actividades de operación

Origen
Impuestos
Cuotas y aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de mejoras
Derechos
Productos de tipo corriente
Aprovechamiento de tipo corriente
Ingresos por venda de bienes y servicios
Ingresos no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingreso Causados en Ejercicios Fiscales
Anteriores pendientes de liquidación o pago
Participaciones y aportaciones
Transferencias, asignaciones y subsidios y otras ayudas
Otros orígenes de operación

Aplicación
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
Transferencias internas y asignaciones al sector publico
Transferencias al resto del sector publico
Subsidios y subvenciones
Ayudas sociales
Pensiones y jubilaciones
Transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos
Transferencias a la seguridad social
Donativos
Transferencias al exterior
Participaciones
Convenios
Otras aplicaciones de operación
Flujos netos de efectivo por actividades de operación

Flujos de efectivo de las actividades de inversión

Origen
Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso
Bienes muebles
Otros orígenes de inversión
 Aplicación
Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso
Bienes muebles
Otras aplicaciones de inversión
Flujos netos de efectivo por actividades de inversión

Flujo de efectivo de las actividades de financiamiento

Origen
Endeudamiento neto
Interno
Externo
Otros orígenes de financiamiento
Aplicación
Servicios de deuda
Interno
Externo
Otras aplicaciones de financiamiento
Flujos netos de efectivo por actividades de financiamiento

Incremento/disminución neta en elefectivo y equivalente al efectivo

Efectivo y equivalente al efectivo del ejercicio

Efectivo y equivalente al efectivo al final del ejercicio

El análisis de los saldos inicial y final que se encuentran al final, se compone de los
siguientes conceptos
- Efectivo
- Bancos/tesorería
- Bancos/dependencia y otros
- Total
Por otra parte, el concepto Ahorro/desahorro antes de rubros extraordinarios, se compone
de:
- Movimientos de partidas o rubros que no afectan al efectivo
- Depreciación
- Otros gastos
- Partidas extraordinarias
- Ahorro/desahorro del ejercicio
 Conciliación entre los ingresos presupuestarios y contables
Esta se compone de la siguiente manera;

1. Ingresos presupuestarios

2. Mas ingresos contables no presupuestarios

Incremento por variación de inventarios
Disminución del exceso de estimaciones por perdida o deterioro u obsolescencia
Disminución del exceso de provisiones
Otros ingresos y beneficios varios
Otros ingresos contables no presupuestarios

3. Menos ingresos presupuestarios no contables

Productos de capital
Aprovechamiento de capital
Ingresos derivados de financiamiento
Otros ingresos presupuestarios no contables

4. Ingreso contables (4=1+2-3)

Egresos presupuestarios y los gastos contables

1. Total de egresos

2. Menos egresos presupuestarios no contables

Mobiliario y equipo de administración
Mobiliario y equipo educacional y recreativo
Equipo instrumental medico y de laboratorio
Vehículos y equipo de transporte
Equipo de defensa y seguridad
Maquinaria, otros quipos y herramientas
Activos biológicos
Bnienes inmuebles
Activos intangibles
Obra publica en bienes propios
Acciones y participación de capital
Compra de títulos y valores
Inversiones en fideicomisos, mandatos y otros análogos
Provisiones para contingencias
Amortización de la deuda publica
Adeudos de ejercicios fiscales anteriores
Otros egresos presupuestarios no contables

3. Mas gatos contables no presupuestales

 Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones
Provisiones
Disminución de inventarios
Aumentos por insuficiencia de estimaciones por perdida o deterioro u obsolescencia
Aumentos por insuficiencia de provisiones
Otros gastos
Otros gastos contables no presupuestables

4. Total de gasto contable (4=1-2+3)

Conclusiones
En la presente actividad se han explicado los conceptos más importantes relacionados a la
contabilidad aplicada dentro del sistema de salud. Si bien, pueden existir algunas
variaciones, debido a la complejidad del sistema de salud y si este pertenece al sector
publico o privado. Este documento puede servir como una base para entender los diversos
estados financieros, sin embargo, es importante trabajar de manera interrelacionada con
los diversos profesionales del área de planeación y financiera para una mejor ejecución de
estos, con la finalidad de tener información objetiva.

Bibliografía
Baca Olivo, M. E. (julio de 2007). dgsa. Recuperado el 05 de junio de 2019, de
http://dgsa.uaeh.edu.mx:8080/bibliotecadigital/bitstream/handle/231104/458/La%20imp
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Vincourt y Compañia S.C. (17 de marzo de 2015). hospital juarez. Recuperado el 05 de junio de
2019, de
http://www.hospitaljuarez.salud.gob.mx/descargas/CUENTA_PUBLICA/DICTAMEN_HJM.p
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