Dr.

Fernando Calles Montijo Documentos en

Factoraje.
UNIVERSIDAD DE SONORA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Contabilidad III Dr. y C.P.C. Fernando Calles Montijo

DOCUMENTOS EN FACTORAJE

OBJETIVO: Al finalizar el tema el alumno aplicará el registro de Documentos en Factoraje a través

de análisis de bibliografía y resolución de casos prácticos.

El factoraje es la actividad mediante contrato que celebra una empresa de Factoraje

Financiero con sus clientes, personas morales o físicas que realicen actividades empresariales, la
primera adquiere de los segundos derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes, de
servicios o de ambos.

En otras palabras, es venderle a una empresa financiera las Cuentas por Cobrar que nos debe
otra persona, ya sea una persona física o moral, cobrando por anticipado, para obtener liquidez,
previo cobro de comisión.

TIPOS DE FACTORAJE:

1. Sin Responsabilidad (sin recursos)

2. Con Responsabilidad (con recursos)

En el primer caso, el cliente no queda obligado a responder por el pago de los derechos de
crédito transmitidos a la empresa de factoraje. En otras palabras, la empresa no responde por el
incumplimiento en el pago de los pagarés.

En el segundo caso, el cliente queda obligado solidariamente con el deudor, a responder del
pago puntual y oportuno de los derechos de crédito transmitidos a la empresa de factoraje financiero.
La responsabilidad se documenta a través del endoso y de un contrato de descuento de documentos y
derechos de crédito. En este caso, la empresa queda solidariamente obligada a responder en caso de
incumplimiento en el pago de los pagarés.

El descuento de documentos es la actividad mercantil derivada de la acción de “venderle”,

antes del vencimiento, a una institución de crédito o casa de bolsa (factoraje) los títulos de crédito
(pagares) que una empresa posee por motivos de la venta de mercancía o servicios a crédito
documentada.

El endoso es la acción mercantil de la transmisión de la propiedad de un título de crédito por

la venta anticipada de éste. El endoso es la forma jurídica de dar los documentos en factoraje o
descuento.

La ley que regula estos actos financieros es la Ley de títulos y operaciones de crédito.

Cuando se dan en factoraje o descuentan los documentos, se transfiere el derecho de cobro.

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Estos dos actos los realizan las empresas para allegarse recursos financieros antes del vencimiento de
los pagarés.

Cada vez que la empresa descuenta en el banco ó da en factoraje documentos, le cobran una
comisión y un % o interés. Siempre los intereses se calculan sobre el valor nominal del documento,
que viene siendo el valor original.

Los intereses se calculan normalmente a través de la fórmula del interés “simple”.

INTERÉS = VALOR NOMINAL X TASA X TIEMPO (normalmente en días)

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Cuando el banco no puede hacer efectivo o cobrar un documento lo regresa a la empresa,

cargando o cobrando una comisión. A dicha diligencia mercantil (notarial) se le denomina “Protesto”
y a los documentos que el banco nos regresa se le llaman contablemente “Documentos Protestados”.
Esto se hace con la finalidad de mostrar al lector de los estados financieros que existen documentos
que se descontaron con el banco, que se presentaron para su cobro en tiempo y que no fueron
pagados, además que el banco cobró una comisión.

La cuenta de documentos protestados es de activo circulante (deudora) y se presentará

después de documentos por cobrar.

Cabe hacer la aclaración que el banco no siempre los protesta, solo en casos especiales (sobre
todo por el monto).

La forma de contabilizar estas acciones mercantiles se puede hacer por dos maneras distintas:

1. Estableciendo cuentas de orden

2. Estableciendo de una cuenta de pasivo de contingencia (complementaria de activo).

ESTABLECIENDO CUENTAS DE ORDEN

Cuando se quiera utilizar las cuentas de orden para la contabilización de los documentos en
factoraje, en la modalidad de “Con Recursos” se deben establecer una deudora, que podrá
denominarse “Documentos en Factoraje” y otra acreedora, que podrá llamarse “Factoraje de
Documentos”.

Estas cuentas de orden pertenecen al grupo de “Valores Contingentes”, ya que lo que en ellas
se registra es una responsabilidad contingente que adquiere la empresa, en el sentido de que no sabe
si se pagará o no el documento y cuando se pagará, etc.

LOS MOVIMIENTOS MÁS COMUNES SON:

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1. Al endosar en factoraje o descontar un Se carga a “Documentos en Factoraje” y se
documento: abona a “Factoraje de Documentos”, a su valor
nominal.
2. Cuando se nos informa que el documento ya Se carga a “Factoraje de Documentos” y se
se cobró: abona a “Documentos en Factoraje”, a su valor
nominal.

3. Cuando nos regresan los documentos por Se carga a “Factoraje de Documentos” y se

falta de pago: abona a “Documentos en Factoraje”, a su valor
nominal.

ESTABLECIENDO PASIVO DE CONTINGENCIA

(Complementaria de Activo)

Cuando se establece cuenta de pasivo de contingencia, se utiliza una cuenta de mayor

denominada “Documentos Descontados y/o en Factoraje”, cuyos movimientos son los siguientes:

CARGOS: ABONO:
1. Del valor nominal de los documentos de 1. Del valor nominal de los documentos de
crédito dados en factoraje o descontados, que crédito que se dan en factoraje o descuentan
han sido pagados. a terceras personas.
2. Del valor nominal de los documentos de
crédito dados en factoraje o descontados que
le regresan a la empresa por no haber sido
pagados.
SALDO: Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los
documentos de crédito que no han sido pagados por el firmante.

La cuenta de “Documentos Descontados y/o en Factoraje” se presenta en el Balance General

en el activo circulante, deduciendo el saldo a la cuenta de Documentos por Cobrar. Es de naturaleza
acreedora.

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TEMA: DOCUMENTOS EN FACTORAJE

Ejercicio de clase No. 1

1. Asiento de apertura de la sociedad: 10 documentos con un valor de $10’000.00 c/u., y

$20,000.00 en efectivo

2. Se descuentan en factoraje, con recursos, en el banco para obtener efectivo los primeros 5
documentos, el banco nos cobra un interés del 12% anual y una comisión fija de $500.00, más
IVA. El tiempo del descuento es a 30 días.

3. Nos informan del banco que ya pudieron hacer efectivo (cobrado) un documento.

4. Por incumplimiento en el pago de 2 documentos, el banco nos los devuelve, cargándonos a la

cuenta, y, además nos cobra $250.00 más IVA de comisión (protesto) por c/u

5. La persona que nos debe uno de los documentos vencidos nos los paga directamente a nosotros.
También nos paga, junto con el valor del documento la comisión que cobró el banco, más I.V.A.
Por cuenta nuestra, le cobramos intereses moratorios a razón del 4%, más I.V.A.

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Resolución del ejercicio No. 1
(Cuentas de Orden)
1. BANCOS $ 20,000.00
Banamex
DOCUMENTOS POR COBRAR 100,000.00
(Nombre de los firmantes)
CAPITAL SOCIAL 120,000.00
(Nombre de los socios)
Asiento para registrar la aportación inicial de los socios
2. BANCOS $ 48,840.00
Banamex
GASTOS FINANCIEROS 1,000.00
Intereses
Comisiones
IVA ACREDITABLE 160.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 50,000.00
(Nombre del firmante)

DOCUMENTOS EN FACTORAJE (c.o.d.) $ 50,000.00

(Nombre del firmante)
FACTORAJE DE DOCUMENTOS (c.o.a.) 50,000.00
(Nombre del firmante)
Asiento para registrar Factoraje de documentos en el banco
3. FACTORAJE DE DOCUMENTOS (c.o.a.) $ 10,000.00
(Nombre del firmante)
DOCUMENTOS EN FACTORAJE (c.o.d.) 10,000.00
(Nombre del firmante)

Asiento para registrar pago de un documentos

4. DOCUMENTOS PROTESTADOS $ 20,000.00
(Nombre del firmante)
GASTOS FINANCIEROS 500.00
Comisiones
IVA ACREDITABLE 80.00
BANCOS 20,580.00
Banamex

FACTORAJE DE DOCUMENTOS (c.o.a.) $ 20,000.00

(Nombre del firmante)
DOCUMENTOS EN FACTORAJE (c.o.d.) 20,000.00
(Nombre del firmante)
Asiento para registrar documentos protestados por el banco
5. BANCOS $ 10,754.00
Banamex
DOCUMENTOS PROTESTADOS 10,000.00
(Nombre del firmante)
PRODUCTOS FINANCIEROS
Comisiones 650.00
IVA POR APGAR 104.00
Asiento para registrar cobro de documentos protestados

Resolución del ejercicio No. 1

(Cuenta Complementaria de Activo)

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Factoraje.
1. BANCOS $ 20,000.00
Banamex
DOCUMENTOS POR COBRAR 100,000.00
(Nombre de los firmantes)
CAPITAL SOCIAL 120,000.00
(Nombre de los socios)

Asiento para registrar la aportación inicial de los socios

2. BANCOS $ 48,840.00
Banamex
GASTOS FINANCIEROS 1,000.00
Intereses
Comisiones 160.00
IVA ACREDITABLE
DOCUMENTOS DESCONTADOS Y/O EN FACTORAJE 50,000.00
(Nombre del firmante)

Asiento para registrar Factoraje de documentos en el banco

3. DOCUMENTOS DESCONTADOS Y/O EN FACTORAJE $10,000.00
(Nombre del firmante)
DOCUMENTOS POR COBRAR 10,000.00
(Nombre del firmante)

Asiento para registrar pago de un documentos

4. DOCUMENTOS PROTESTADOS $ 20,000.00
(Nombre del firmante)
GASTOS FINANCIEROS 500.00
Comisiones
IVA ACREDITALBE 80.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS Y/O EN FACTORAJE 20,000.00
(Nombre del firmante) 20,580.00
BANCOS
Banamex 20,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
(Nombre del firmante)

Asiento para registrar documentos protestados por el banco

5. BANCOS $ 10,754.00
Banamex
DOCUMENTOS PROTESTADOS 10,000.00
(Nombre del firmante)
PRODUCTOS FINANCIEROS 650.00
Comisiones 104.00
IVA POR PAGAR
Asiento para registrar cobro de documentos protestados

TEMA: DOCUMENTOS EN FACTORAJE

Ejercicio de clase No. 2

1.- Se constituye una sociedad y los socios hacen las aportaciones de la siguiente manera:

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SOCIO APORTACIONES FORMA
Jaime Prado L. $30,000.00 Efectivo
Laura Carrillo R. 150,000.00 Automóvil
Ernesto Lira P. 15,000.00 3 documentos de $5,000.00 c/u
Carmen Mata E. 30,000.00 $10,000.00 efectivo y 2 documentos de
$10,000 c/u.
Luis Robles S. 70,000.00 $40,000.00 en mercancía, $20’000.00 en
mobiliario, 2 documentos de $5,000.00 c/u.

2. Para la formación de la sociedad, se le paga al notario $6,000.00 más I.V.A.

3. Descontamos, en factoraje con recursos, en el banco 2 documentos de $10,000.00 y el banco nos

cobra un interés del 3% y una comisión fija de $400.00, más IVA

4. Vendemos mercancía por $20,000.00, más I.V.A. a crédito de 30 días y nos firman un
documento. El costo fue de $5,000.00

5. El banco nos notifica que cobró un documento y el otro no. Procede a regresarnos el no cobrado
y nos lo carga a la cuenta más una comisión por protesto de $300.00, más I.V.A.

6. Pagamos gastos administrativos por $5,000.00 más I.V.A.

7. Para cubrir dichos gastos, descontamos en factoraje en el banco 2 documentos de $ 5,000.00 nos
cobra el banco un interés de 3% más $250.00, más I.V.A.

8. Logramos cobrarle a la persona “Morosa” (protestado) la mitad del documento y por el resto nos
firma otro con un interés del 3% (fijo), más I.V.A.

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TEMA: DOCUMENTOS EN FACTORAJE
TAREA 1

(Elabore asientos de diario y pase a cuentas “T” de mayor)

1. Se conforma una sociedad y los socios hacen las siguientes aportaciones: $60,000.00 en efectivo
y entre todos firman 15 pagarés por 8,000.00 c.u.

2. Se pagan gastos diversos de la empresa por $15,000.00, más I.V.A.

3. Se adquiere mobiliario por $60,000.00 más I.V.A. pagándolo de la siguiente manera: $40,000.00
en efectivo y el resto lo quedamos a deber.

4. Se compra mercancía, a crédito, por 63,200.00 más IVA.

5. Para poder pagar los primeros gastos de la sociedad, se descuentan, en factoraje con recursos, en
el banco 6 documentos con las siguientes características: se nos cobra un interés anual de 20% y
una comisión de $100.00 por cada documento, más IVA. El descuento lo hacemos a 30 días.

6. Cobramos directamente 2 documentos por anticipado y concedemos un 5% por pronto pago.

7. Nos avisan en el banco que cobraron 3 documentos.

8. El banco nos informa que los otros 2 no los pudo cobrar. Nos carga a la cuenta el valor de los
documentos más una comisión fija del 3%, más IVA por protesto.

9. La persona “Morosa” que no le pago al banco nos paga en efectivo un documento más todas las
comisiones que cobró el banco. Además le cobramos una comisión del 4% (fija), más IVA de
nuestra cuenta (por el importe del documento pagado).

10. Vendimos a crédito $80,000.00 más I.V.A. (costo: $45,000.00)

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TEMA: DOCUMENTOS EN FACTORAJE
TAREA 2

(Elabore asientos de diario y pase a cuentas “T” de mayor)

1. Se constituye una sociedad y los 5 socios hacen las aportaciones dando $4,000.00 en efectivo
cada uno firmando 3 documentos de $5,000.00 cada socio.

2. Se le paga al notario por la constitución de la sociedad $6,000.00 más I.V.A.

3. Se renta un local y se paga el primer mes $2,200.00 más I.V.A.

4. Se descuentan en factoraje en el banco 5 documentos y el banco nos cobra una comisión del 13%
anual más una comisión fija de $60.00, más IVA por cada documento (La fecha de vencimiento
de los documentos es a 45 días).

5. Se adquiere un automóvil en $119,000.00 más I.V.A. para la empresa y se paga de la siguiente

forma: $20,000.00 en efectivo y por el resto le firmamos una letra a 30 días.

6. Compramos mobiliario para la oficina por $11,900.00 más I.V.A. dando el 40% de anticipo en
efectivo, y por el resto le firmamos una letra a 30 días.

7. Compramos $31,000.00 más I.V.A. de mercancías a crédito.

8. El banco nos informó que cobró un documento.

9. Vendemos $18,000.00 más I.V.A. de mercancía a crédito, con un costo de $9,400.00

10. El banco nos avisa que 3 de los documentos no los pudo hacer efectivos y nos los carga a la
cuenta (protestados) y nos cobra, además una comisión de $ 600.00, más IVA

11. Cobramos dos documentos que el banco nos había devuelto con la totalidad de los cargos
bancarios más un 2% por manejo de cuenta, más IVA

12. Se descuentan en factoraje en el banco otros dos documentos y el banco nos cobra una comisión
del 1.1% mensual más $60.00 por cada documento, más IVA (fecha de vencimiento de 50 días).

** ELABORE EL ESTADO DE RESULTADOS Y EL BALANCE GENERAL**

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