AUDITORIA FINANCIERA: La auditoría financiera consiste en un proceso cuyo

resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su

opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible
llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que
el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

La auditoría financiera es parte elemental del control que la empresa debe

ejercer a su estructura y gestión financiera, puesto que de su buen desarrollo
depende el éxito o fracaso de cualquier organización.
Por más que la gestión financiera sea la adecuada e idónea, es pertinente que
una persona externa, imparcial y sin intereses dentro de la empresa realice una
revisión del estado financiero de la empresa, y de la gestión financiera que se ha
desarrollado.
Una opinión experta y desinteresada siempre debe ser bienvenida para la
empresa, los directivos y propietarios (socios o inversionistas), opinión que la
brinda un auditor.
La auditoría financiera permite encontrar posibles falencias y plasmarles en un
documento que relaciones los hallazgos encontrados y las posibles soluciones
que pudieran implementarse.
La auditoría financiera es la herramienta ideal para que la dirección de la
empresa se apoye y pueda detectar falencias que desde adentro no se pueden
identificar, pero que con la experticia de un tercero pueden salir a relucir.
Además, la auditoría financiera tiene como propósito emitir una opinión respecto
a la forma como se han elaborado los estados financieros, si se han cumplido
con los principios contables y financieros en su elaboración, y si están sujetos a
la normatividad respectiva.
La auditoría financiera busca asegurarse que la información financiera se
presente de acuerdo a los criterios o estándares establecidos para ello, y si
corresponde a la realidad contable y económica de la empresa.
Recordemos que los estados financieros y los informes financieros están
basados en la contabilidad, y esta debe reflejar fielmente la situación económica
de la empresa.
Como se puede ver, la auditoría financiera se puede tomar como un proceso
para revisar los estados financieros y los informes financieros para constatar
 que hayan sido elaborados e acuerdo a las políticas predefinidas para ello, y
como una herramienta para evaluar esa realidad financiera que los estados
financieros pretenden revelar, lo mismo que la gestión financiera que se ha
llevado a cabo dentro de la empresa.
La primera es mucho más técnica y la segunda requiere un análisis y un
entendimiento más profundo de la empresa.
¿Cuál es el procedimiento de la auditoría financiera?:

1. Hacer una pista de auditoría. Lo más recomendable es emplear un software de

contabilidad para llevar un registro completo y fidedigno de todas las actividades
financieras, analizando con facilidad cualquier movimiento.
2. Revisión de las políticas de registro. Es fundamental que tengamos la
información organizada y que sea confiable y segura: desde los cheques
cobrados y cancelados, hasta las devoluciones de producto, todo. Teniendo la
información bien almacenada, nos permitirá que sea accesible y, ante cualquier
desviación, nos sea fácil detectar el desajuste y, sobretodo, el origen del
problema.
3. Proceso de entrega de los documentos contables al departamento de
contabilidad. ¿Qué método se emplea para archivar facturas, recibos, extractos
de cuenta bancarios, etc.? ¿Cómo se traslada esa información al departamento
contable? Debemos diseñar un proceso ágil y confiable.
4. Sistema para monitorizar el control interno de la empresa. Por ejemplo, que la
persona encargada de los libros, no sea la misma que gestione el dinero en
efectivo. Así el control interno es mucho más fácil y ágil a la hora de detectar
cualquier posible estafa.
5. Leyes contables a acatar. Adopta los procedimientos y formatos oficiales a la
hora de realizar el registro contable, te facilitará la tarea en un medio plazo. Estos
procedimientos se rigen a través del Plan General de Contabilidad.

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: La Auditoría de Cumplimiento es la

confirmación o escrutinio de las operaciones financieras, administrativas,
económicas y de otra índole de una empresa, para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de
procedimientos aplicables.
La Auditoría de Cumplimiento se ejecuta por medio de la revisión de los
documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las
operaciones, con la finalidad de determinar si los procedimientos utilizados y las
medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son
aplicables, y si los procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la organización.

Responsabilidad del cumplimiento:La responsabilidad del cumplimiento recae

sobre la Administración, quien debe asegurar que las operaciones de la empresa
son direccionadas en concordancia con las leyes y reglamentos.

Alcance de la responsabilidad del administrador: En consideración de que la

Auditoría de Cumplimiento debe focalizarse sobre la efectiva ejecución de sus
obligaciones, frente a la garantización de que la empresa cumple con los marcos
legales que la regulan, a continuación se nombran algunas funciones del
administrador sobre las que se debe enfocar esta auditoría.

 Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de

operación estén diseñados para cumplir las regulaciones.
 Establecer y aplicar sistemas apropiados de control interno.
 Desarrollar, publicitar, y cumplir con el código de conducta empresarial.
 Garantizar que los empleados están debidamente capacitados y
comprenden el código de conducta empresarial.
 Velar por el cumplimiento del código de conducta.
 Contratar asesores legales parar cooperación en la vigilancia de los
requisitos legales.
 Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene que
cumplir dentro de su industria particular.

Función principal del auditor: El auditor debe diseñar la Auditoría de

Cumplimiento para proporcionar seguridad razonable de que la entidad cumple
con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de
los objetivos.

La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones

financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica
mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y
contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados
y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son
aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

CONSIDERACIÓN DEL AUDITOR DEL CUMPLIMIENTO CON LEYES Y

REGLAMENTOS: El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para
proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes,
regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas
violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y reglamentos no
sean encontradas aun cuando la auditoría esté apropiadamente planeada y
desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:

• La existencia de muchas leyes y reglamentos sobre los aspectos de operación

de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control
interno.

• La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las

limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por
el uso de comprobaciones.

• Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no

definitiva.

• El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo,

como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones o
manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.

AUDITORIA DE CONTROL INTERNO: El Instituto de Auditores Internos de los

Estados Unidos define la auditoría interna como “una actividad independiente
que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de
operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio
a la dirección”.
Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la
eficacia de otros controles.
La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa por la
necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la
empresa y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo.
Generalmente, la auditoría interna clásica se ha venido ocupando
fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de
medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger
el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia
operativa y optimizar la calidad de la información económico-financiera. Se ha
centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.
La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a
medida que ésta aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y
hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección.
Con anterioridad, el control lo ejercía directamente la dirección de la empresa
por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con
los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma
de ejercer el control ya no es posible hoy día, y de ahí la emergencia de la
llamada auditoría interna.
El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones
y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones,
recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones
examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más específicos como los
siguientes:
a) Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información contable
y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organización.
b) Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica
su relevamiento y evaluación), tanto el sistema de control interno contable como
el operativo.
Control Interno: El control interno es una función que tiene por objeto
salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones
sin autorización.
Una segunda definición definiría al control interno como “el sistema conformado
por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que
interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los activos de la
organización.