Municipio de Tunja

Diciembre 2014

I. CONTEXTO Y ANTECEDENTES

En 2014, el municipio de Tunja, capital de Boyacá, aportó el 11,8% del PIB departamental, es decir, alrededor de $2,1 billones1
en términos agregados, lo cual representa en términos per cápita un valor aproximado a $11.392.0002.
La población asciende a 184.864 habitantes (52% mujeres y 48% hombres), cuyo aspecto más relevante en la pirámide
poblacional consiste en la baja participación de personas mayores de 50 años (20%) y la creciente población en edades entre
15-30 años3.
En el último trimestre del 2014 la ciudad presentó una tasa de desempleo del 10,7%, cifra superior a la nacional (9,5%) mientras
su tasa de ocupación para el mismo periodo pasó de 56% en 2013 a 59% en 2014. La demanda de mano de obra se concentra
principalmente en sectores como “comercio, restaurantes y hoteles” y “servicios, comunales, sociales y personales”.
En el área social Tunja presenta indicadores alentadores con respecto a la media nacional; el nivel de pobreza extrema
monetaria es 4% (el nacional es 8.1%), cifra mayor a la reportada en 2013 cuando se ubicó en 2,8%; el coeficiente Gini, un
parámetro del nivel de desigualdad del ingreso, se ubicó en 0.474 (0.538 nacional), y el índice de Necesidades Básicas
Insatisfechas en 10,8%. La cobertura en salud llega al 95%, de los cuales el 63% corresponde al régimen contributivo y el
restante 37% al subsidiado.
En materia de inflación ha presentado un comportamiento relativamente estable., casi 4% en 2011 y 3,6% en 2014. Según cifras
del DANE y cálculos del Banco de la República, los sectores de mayor incidencia sobre la variación de precios del municipio son
alimentos (5,4%), educación (4,3%) y vivienda (3,9%), y los de menor participación fueron vestuario (0,9%) y comunicaciones
(1,1%).
Para la vigencia 2013 Tunja se destacó en varios elementos, entre ellos el resultado presupuestal superavitario, el aumento en
37% de la inversión, además del crecimiento de los recursos de balance. Adicionalmente, se resaltó sobre la liquidez de corto
plazo y buenos indicadores de solvencia y sostenibilidad de acuerdo a la Ley 358 de 1997. Así mismo, el municipio para el 2013
había mostrado un aumento en los recursos de balance como consecuencia de saldos de vigencias anteriores, ante lo cual la
DAF hizo recomendaciones al respecto.

II. ORGANIZACIÓN INSTITUCIONAL

a. Sector central

Conforme a la información reportada por la Secretaría Administrativa de la entidad, en 2014 la planta del sector central contaba
con 305 cargos, distribuidos en el nivel asistencial con 141 personas (46%), profesional con 91 puestos (29.8%), directivo con 26
(8,5%), técnico con 24 (7,87%), asesor con 5 (1,64) y de elección popular 18 (5,9%). Es necesario resaltar que se sigue
presentando una alta dependencia de cargos asistenciales en el sector central, frente a lo cual se podría evaluar la posibilidad
de equiparar la distribución para aumentar la participación de personal profesional4.
De acuerdo al tipo de vinculación 66,23% corresponde a carrera administrativa, 15,7% a provisionales, y 18% a libre
nombramiento y remoción. Al respecto, a partir del seguimiento del Ministerio de Hacienda y Crédito Público se evidencia que la

1 Datos presentados por el DANE con base en la “Metodología para calcular el indicador de importancia económica municipal”. Al respecto es importante señalar
que el informe presentado presenta debilidades en la estimación considerando la ausencia en microdatos que permitirían cubrir un espectro muestral económico
más sólido. No obstante, los datos no dejan de ser una buena herramienta para evaluar el desempeño de determinada ciudad.
2 No se encuentran datos que permitan dilucidar la composición del PIB por sector
3 Estas cifras son producto de proyecciones realizadas por el DANE a parir de la Gran Encuesta Integrada de Hogares (GEIH) del 2005.
4 Al respecto, el Ministerio De Hacienda y Crédito Público (Dirección General de Apoyo Fiscal), ya había destacado este hecho en informes de años anteriores.

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planta de personal de la entidad territorial no ha presentado cambios significativos ni en su tipo de vinculación ni en el nivel de
cargos.
Por su parte, la nómina de pensionados para el 2014 presentó un total de 152 personas, de los cuales 91 reciben pensión por
vejez, 58 por sustitución, 2 por invalidez y 1 por sanción. En adición existen 12 personas más por asociación colectiva. En líneas
generales, este componente de pensionados tuvo una leve disminución con respecto al 2013, ayudando a aliviar la carga
pensional de la administración.

b. Sector descentralizado

El sector descentralizado (EDS) del municipio está conformado por 1 Empresa Industrial y Comercial -EICE- y 3
Establecimientos Públicos tal como se ilustra en la tabla 1.

Tabla 1

INVENTARIO DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

TUNJA
No NOMBRE ENTIDAD SECTOR ECONOMICO

0
EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO - E.I.C.E.
1 EMPRESA MATADERO DE TUNJA ABASTOS, PLAZAS DE MERCADO Y MATADEROS
ESTABLECIMIENTO PÚBLICO
2 COLEGIO DE BOYACA EDUCACIÓN
3 INSTITUTO DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y REFORMA URBANA DE TUNJA VIVIENDA
4 INSTITUTO PARA LA RECREACION Y EL DEPORTE DE TUNJA - IRDET- RECREACIÓN Y DEPORTE

Fuente: DAF con base en información de la Contraloría General de la República

III. ESTRUCTURA Y DINAMICA FISCAL5

1. Ingresos

En 2014 Tunja recaudó $252.222 millones, 6% más con respecto al año 2013. El 86% de los ingresos provino del recaudo del
año de estudio, y el restante 14% de recursos correspondientes a vigencias pasadas; resaltan las fuertes caídas presentadas en
Ingresos de capital y recursos de balance. Adicionalmente se sigue observando la creciente importancia de las transferencias en
el total de ingresos.

5
Con el propósito de lograr una comprensión adecuada de la forma en que funcionan las finanzas de la ET, es necesario entender lo siguiente:
a) Una parte de los ingresos y gastos reportados en la ejecución presupuestal de la ET se originó en realidad en la vigencia anterior. Es el caso de los recursos
del balance, como por ejemplo el superávit, que se incorporan en el nuevo presupuesto, y también es el caso del denominado rezago presupuestal que la mayor
parte de las ET llevan en un registro aparte que algunos denominan como presupuesto de reservas.
b) En 2013 el municipio recibió recursos provenientes de regalías del Sistema General de Regalías (SGR), el cual sigue un sistema presupuestal diferente del
que rige para los otros recursos administrados por la entidad. No obstante, dado que su cuantía no es significativa dentro de los ingresos del municipio, el
análisis que se hará a continuación no incluirá esta fuente de recursos.

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Tabla 2

INGRESOS DIFERENTES AL SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS SGR 2013 - 2014

valores en millones de $
Variación
Vigencia Composiciones
Concepto Real
2013 2014 2014/2013 2013 2014
Tributarios y no tributarios 75.506 89.686 15% 33% 36%
Transferencias 85.911 122.100 37% 38% 48%
Ingresos de capital 13.933 5.154 -64% 6% 2%
Recursos del Balance (Superávit fiscal, Cancelación de reservas) 53.157 35.283 -36% 23% 14%
RECAUDOS DEL AÑO 228.508 252.222 6% 100% 100%
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

El renglón de ingresos tributarios y no tributarios creció 15%, lo cual le permitió tomar una mayor participación sobre el total de
ingresos de la entidad territorial. Entre los tributarios el impuesto predial unificado, igual que en 2013 presentó una mejoría en
sus cifras, reflejo del creciente interés en mejorar los canales y mecanismos de recaudo; el impuesto de industria y comercio
creció 1%, y la sobretasa a la gasolina 5% (Tabla 3).
Resalta el comportamiento de estampillas, que aumentó 214% con respecto a 20136; Otros impuestos creció 43%, lo que
significó aumentar en 6 puntos porcentuales su aporte al total de los tributarios
Entre los ingresos no tributarios, tasas, derechos, multas y sanciones se incrementó 22% en relación al último año de estudio.
Por otro lado, en contraste con el año inmediatamente anterior, los recursos de balance cayeron 36%, justificado por el menor
superávit presentado en la vigencia 2013 y adicionado en la vigencia 2014, además de ejecutar en mayor porcentaje los
recursos en los diferentes sectores de inversión, lo que puede verse como que entidad territorial tuvo mejor desempeño en su
ejecución de caja conforme a lo estipulado en Ley 819 de 2003.

Tabla 3

INGRESOS TRIBUTARIOS 2013 - 2014

valores en millones de $
Variación
Vigencia Composiciones
Concepto Real
2013 2014 2014/2013 2013 2014
Sobretasa a la gasolina 5.751 6.251 5% 9% 8%
Estampillas 473 1.543 214% 1% 2%
Impuesto predial unificado 27.685 29.266 2% 42% 38%
Impuesto de industria y comercio 16.034 16.743 1% 24% 21%
Otros impuestos 16.303 24.181 43% 25% 31%
TOTAL 66.248 77.983 14% 100% 100%
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

6Según información de la Alcaldía de Tunja, el aumento significativo de ingresos producto de estampillas fue se dio en razón a que los acuerdos
municipales mediante los cuales fueron aprobadas las estampillas pro adulto mayor y procultura iniciaron su aplicación a partir de los meses de
abril y junio de 2013 respectivamente, mientras que para la vigencia 2014 su aplicación se dio durante los 12 meses.

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De las transferencias recibidas por el municipio, en 2014 el 71% correspondió al Sistema General de Participaciones (SGP). Las
transferencias para inversión presentaron un aumento de 37%, mientras que las destinadas para funcionamiento registraron un
4% de crecimiento, lo que contrasta con el descenso presentado en 2013 (13% debido al rubro de vehículos automotores).
Entre las transferencias provenientes de la Nación, las de FOSYGA y ETESA crecieron 71%, y otras transferencias para
alimentación escolar 21%. Las transferencias de inversión de nivel departamental dirigidas al régimen subsidiado de salud y
para inversión en vivienda aumentaron 104%.
Los ingresos de capital disminuyeron 64% justificado principalmente por la caída de la cofinanciación de la entidad (del orden de
97%) además de la desaceleración marcada de los rendimientos financieros, que cayeron 21%. Sin embargo, por concepto de
otros recursos de capital (donaciones, aprovechamientos y otros) se percibió un aumento real significativo de 387%.
Por otro parte, los ingresos provenientes del SGR7 para el bienio 2013-2014 que percibió el municipio fueron $84 millones, cifra
que no es significativa dentro del presupuesto de la entidad territorial8.
En síntesis, las cifras confirman que la estructura financiera de Tunja sigue presentando una alta dependencia de las
transferencias del SGP considerando que su participación sobre los ingresos llega al 48%. No obstante, debe destacarse la
entidad continúa en la tendencia de mejorar sus recaudos tributarios y no tributarios, comportamiento que en informes previos se
había resaltado.

2. Gastos

En 2014, el gasto ejecutado por el municipio con recursos diferentes al SGR sumó $177.852 millones, lo cual muestra una caída
de 9% en términos reales con respecto al año anterior; los compromisos destinados a inversión representaron 75%, los de
funcionamiento 21% y el servicio de la deuda el 4% restante. La inversión disminuyó 14%, mientras que el servicio de la deuda
aumentó 58% y el gasto de funcionamiento 6% (Tabla 4)9.

Tabla 4

COMPROMISOS DEL AÑO SIN SGR 2013 - 2014

valores en millones de $
Variación
Vigencia Composiciones
Concepto Real
2013 2014 2014/2013 2013 2014
Funcionamiento 34.536 37.900 6% 18% 21%
Inversión 150.067 133.009 -14% 79% 75%
Servicio de la deuda 4.236 6.944 58% 2% 4%
TOTAL COMPROMISOS DEL AÑO SIN SGR 188.839 177.852 -9% 100% 100%
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

En cuanto a los gastos de funcionamiento, su crecimiento refleja el incremento del 11% en los gastos de personal y del 43% en
los gastos generales, mientras que las transferencias presentaron una variación negativa (8%). Aunado al informe del 2013 las
transferencias continúan cediendo participación (6 puntos porcentuales), mientras aumentan las de gastos de personal y gastos
generales (Tabla 5).

7 Se debe hacer nuevamente la salvedad, que para el análisis sobre el SGR debe tenerse en cuenta que los recursos para el bienio 2013-2014 no puede ser
equiparados con el 2012. No obstante, lo que se pretende hacer es avaluar la tendencia de estos recursos con respecto a años anteriores para así corroborar la
posible existencia de cambios fuertes en esta fuente de recursos. Para el caso de Tunja, considerando el monto de ingresos de 2012, para el último bienio no
mostro comportamientos que insinúen cambios a considerar.
8 Se debe destacar que Tunja no recibe un monto de recursos relevante en lo que se refiere al SGR considerando que sus actividades económicas no explotan

en gran medida recursos naturales.

9 La caída en la inversión obedeció a la culminación de proyectos en la vigencia 2014, lo que permitió trasladar recursos al servicio de la deuda.

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Tabla 5

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 2013 - 2014

Sin incluir sectores de educación y salud

valores en millones de $
Variación
Vigencia Composiciones
Concepto Real
2013 2014 2014/2013 2013 2014
Gastos de personal 14.516 16.711 11% 42% 44%
Gastos generales 3.907 5.810 43% 11% 15%
Transferencias 15.810 15.062 -8% 46% 40%
Déficit fiscal de funcionamiento 0 0 N/A 0% 0%
Costos y gastos asociados a la operación, producción y comercialización 0 0 N/A 0% 0%
Otros gastos de funcionamiento 14 3 -79% 0% 0%
TOTAL 34.247 37.586 6% 100% 100%
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

De acuerdo con información entregada por la Secretaría de Hacienda, el incremento en el gasto obedece a planes de
adecuación y mejoramiento de dependencias de la administración, compra y mejoramiento en la dotación de equipos y
sistematización de procesos, pago de servicios entre otros. En particular, el crecimiento en gastos de personal se explica por el
proceso de reestructuración administrativa de la entidad en la que se espera sustituir los contratos de prestación de servicios por
personal de planta que responda mejor a los retos y competencias que exige la administración 10.
Los compromisos de inversión en 2014 financiados con recursos diferentes al SGR, presentaron un descenso de 14% anual en
términos reales. Sin embargo, el análisis desagregado por sectores permite evidenciar que la vivienda presentó un crecimiento
significativo (499%) gracias a proyectos de desarrollo de vivienda de interés social y prioritario, mientras en salud el incremento
fue del 5%. Los demás sectores cayeron y principalmente agua potable debido a que en el año 2013 se generó gasto financiado
con recursos del departamento para mejorar obras de alcantarillado, y en 2014 dicha obra estaba concluyendo; la inversión en
educación disminuyó; sin embargo, su participación sobre el gasto total ganó 4 puntos porcentuales, lo cual consolida este rubro
como el de mayor prioridad (43%) junto a salud (22%); el gasto en vías también disminuyo (8%). (Tabla 6).
Tabla 6

GASTOS DE INVERSIÓN POR SECTORES 2013 - 2014

valores en millones de $
Vigencia Variación
2013 2014 Real
Sector
Sin SGR SGR Total Sin SGR SGR Total 2014/2013

Educación 58.946 0 58.946 57.623 0 57.623 -6%

Salud 26.824 0 26.824 29.310 0 29.310 5%
Agua Potable 22.559 0 22.559 5.575 0 5.575 -76%
Vivienda 330 0 330 2.050 0 2.050 499%
Vias 12.798 0 12.798 12.180 0 12.180 -8%
Otros Sectores 28.610 0 28.610 26.271 0 26.271 -11%
Déficit fiscal de vigencias anteriores (Programas
0 0 0 0 0 0 0%
de saneamiento fiscal Ley 550/99)
Fortalecimiento de los OCAD 0 24 24 0 28 28 14%
TOTAL 150.067 24 150.091 133.009 28 133.037 -14%
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

10 De acuerdo al Plan de Desarrollo del Municipio de Tunja 2012-2015, la entidad promueve una política de estabilidad laboral, ante lo cual se puede ver
justificado este hecho. No obstante, estos cambios no son significativos y se vienen presentando desde el 2013.

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Vale mencionar que ninguno de los sectores contó con recursos provenientes del SGR, por lo que la inversión fue financiada en
su totalidad con recursos propios y de SGP.

3. Deuda pública

Según la ejecución presupuestal, en 2014 el municipio realizó pagos de bonos pensionales por $150 millones y sirvió deuda
financiera por $6.652 millones (intereses por $3.254 millones y amortizaciones por $3.397 millones). Así las cosas, el saldo de la
deuda pública a 31 de diciembre de 2014 fue de $36.342 millones, 9.4% menos que en 2013.
Tabla 7

SALDO Y COMPOSICIÓN DE LA DEUDA 2014

valores en millones de $
Saldo a 31 de Márgen promedio
% de participación Tasa de
Tipo de Deuda diciembre de MONEDA ponderado sobre
Saldo Total interés
2014 tasa de interés
DEUDA INTERNA 100%
Banca Comercial Interna 36.342 100% PESOS DTF 3%
Total Deuda Interna 36.342 100%
DEUDA EXTERNA 0%
Total Deuda Externa 0 0%
TOTAL DEUDA PÚBLICA 36.342 100%
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

La deuda tiene como fuente de pago la sobretasa a la gasolina. El 100% está contratada con Bancolombia y se destinó
principalmente para construcción, mantenimiento, adecuación de vías, parques y escenarios deportivos. El costo promedio es
DTF más 2,43%. El perfil de la deuda muestra que los períodos de amortización se concentran en los próximos siete años; se
proyecta que en 2022 habrá cancelado el total de la deuda (Gráfico 1).
Gráfico 1

Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

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IV. PRINCIPALES INDICADORES DE DESEMPEÑO FISCAL Y FINANCIERO

1. Resultado fiscal

En la vigencia de 2014, Tunja reportó en sus resultados un recaudo efectivo11 superior a los compromisos de gasto12 en $42.485
millones, aspecto relevante considerando que en 2013 había presentado un déficit de $12.278 millones. Adicionalmente, los
recursos de balance de vigencias anteriores presentaron resultados favorables permitiendo que al cierre del año se presente un
superávit presupuestal de $74.370 millones
El resultado fiscal obedeció a que el municipio logró mejorar sus cifras en el rubro de Ingresos corrientes 27% (producto de
aumentar ingresos tributarios, no tributarios y transferencias), mientras que sus gastos corrientes apenas aumentaron en cerca
de 1%, lo cual le permitió consolidar un balance corriente de $80.741 millones (representando un crecimiento de 120%).
Tabla 8

RESULTADO FISCAL DE LA VIGENCIA

valores en millones de $
Vigencia
Concepto
2013 2014
Resultado balance corriente 36.536 80.741
Resultado balance de capital -48.814 -38.256
Déficit o superávit fiscal -12.278 42.485

Financiamiento 51.947 31.885

Endeudamiento neto -1.210 -3.398
Recursos del balance 53.157 35.283

RESULTADO PRESUPUESTAL 39.669 74.370

Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

Al evaluar el balance de capital se encuentra que la entidad tuvo un resultado negativo, producto de menos recursos de
cofinanciación y rendimientos financieros. Los gastos de capital cayeron 33% debido a la menor inversión en agua potable13.
Frente a esto, el resultado para 2014 fue un déficit de $38.256 millones (menor a 2013 cuando fue de $48.814 millones).
Con base en lo anterior, se puede concluir que el déficit en el balance de capital fue compensado por el buen resultado del
balance corriente, sustentado en el importante crecimiento del recaudo del municipio y las transferencias, lo que permitió
consolidar un superávit fiscal para la vigencia (Tabla 8).
En adición, la entidad territorial mostró un buen desempeño en su nivel de financiamiento, sustentado en el nivel de recursos de
balance ($35.283) contra el nivel de endeudamiento ($-3.398 millones). El resultado de estos componentes reportó un saldo de
$31.885 millones, el cual aunado al superávit fiscal, permitió establecer un resultado presupuestal favorable.

11 Como recaudos efectivos de la vigencia no se consideran los obtenidos en vigencias anteriores, ni los desembolsos del crédito
12 Por gastos comprometidos en la vigencia se entienden aquí los pagos, cuentas por pagar y reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en
la vigencia 2014. Por tanto, no considera las reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en vigencias anteriores, ejecutados en la vigencia
2014, ni las amortizaciones de la deuda.
13 Para la vigencia 2013 el municipio había comprometido recursos en obras de inversión destinadas al sector de agua potable. Sin embargo, para 2014 este

proyecto termino, lo que justifica la caída de un año a otro

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2. Situación financiera desde la perspectiva contable

La información contable del municipio a diciembre de 2014 registra unos activos totales de $446 billones, 2% más que en 2013.
El 38% del total de los activos son corrientes, y de estos el 32% eran activos líquidos, representados en efectivo y transferencias
del Sistema General de Participaciones.
Por su parte, el pasivo total sumó $124.754 millones, 2,7% superior a lo registrado al cierre de 2013 y del cual 20% fue
clasificado como corriente. Del total del pasivo 51% correspondió a pasivos estimados (para provisión de contingencias y pasivo
pensional), 29% a operaciones de crédito público y financiamiento con banca central, 15% a cuentas por pagar y 4% a
obligaciones laborales. Los componentes del pasivo de mayor incremento nominal fueron otros pasivos con el 48%, los pasivos
estimados con 14%, mientras que las operaciones de crédito público y las obligaciones laborales cayeron 8% y 17%
respectivamente.
A partir de lo anterior se encuentra que a diciembre de 2014, por cada peso de obligaciones corrientes el departamento disponía
$6,8 respaldado en activos corrientes y $2,2 con activos líquidos, resultado superior al 2013 ($5,8 y $2,1, respectivamente).
Estos indicadores muestran que la entidad contaba con margen de maniobra para respaldar las obligaciones de corto plazo
Gráfico 2

BALANCE CONTABLE

2011 2012 2013 2014

500.000 8,0

450.000 6,8 7,0

400.000 6,0
5,9
6,0
350.000
5,0 5,0
300.000
Millones de pesos

Pesos
250.000 4,0

200.000
3,0

150.000
2,0
100.000
1,0
50.000

- -

Activos Corrientes (1) Activos no corrientes

Pasivos corto plazo (2) Pasivos largo plazo
Razón Corriente (1) / (2)

Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

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3. Liquidez y solvencia de corto plazo

El objetivo de este indicador simplificado, es analizar la capacidad del municipio para cubrir la totalidad de sus obligaciones de
corto plazo con los recursos disponibles, y/o identificar si está o no acumulando liquidez, haciendo confluir en un sólo cálculo lo
reflejado en la información contable y de tesorería14, en un intento de avanzar en la armonización entre los componentes de la
administración financiera al considerar el cálculo de este indicador con base en el principio de devengo.

Se trata de un indicador de solvencia de corto plazo, puesto que no incluye un análisis de la capacidad financiera de la entidad
para honrar sus obligaciones futuras de largo plazo (más de un año), entre las cuales las más significativas usualmente son la
deuda financiera pública y los pasivos pensionales.

De acuerdo con la información presentada al FUT y a la CGN, el municipio muestra un total de recursos disponibles en bancos al
final de 2014 por $82.784 millones. Adicionalmente el municipio reportó un saldo de transferencias por cobrar (de la vigencia
anterior) por $1.415 millones, correspondientes a recursos de destinación específica como SGP ($831 millones de salud, $366
millones de propósito general, $202 millones de agua potable y saneamiento y $16 millones de alimentación escolar), además de
$1.121 millones de recursos entregados para administración (Tabla 9).

Tabla 9

INDICADOR DE SOLVENCIA A CORTO PLAZO

valores en millones de $

Disponibilidades Exigibilidades Resultado

CONCEPTO
(1) (2) (Excedente o faltante 1-2)

Recursos diferentes al SGR 82.737 50.237 32.499

De libre destinación 47.795 33.338 14.458
De destinación específica 34.941 16.900 18.042
SGP 15.419 9.121 6.298
SGP Educación 4.852 4.132 720
SGP Salud 4.449 634 3.815
SGP Agua potable 2.349 1.381 968
SGP Propósito general 3.257 2.735 522
SGP Asignaciones especiales 512 239 273
Recursos del crédito 9.372 4.701 4.671
Otros recursos de destinación específica diferentes a SGP 10.150 3.078 7.073
Sitema Generla de Regalías - SGR 47 32 15
TOTAL 82.784 50.269 32.515

(1) Corresponden a saldos en caja y bancos, encargos fiduciarios, inversiones temporales, transferencias por cobrar del SGP y del SGR
(2) Hacen referencia a recursos de terceros, cheques no cobrados, cuentas por pagar de la vigencia y de vigencias anteriores, otras exigibilidades y reservas presupuestales. En las
exigibilidades con cargo al SGR se incluyen compromisos por pagar y rendimientos financieros de recursos diferentes a Asignaciones Directas

Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

14 Este indicador se elaboró a partir de la integración de los formularios de cierre fiscal FUT y del reporte del cierre del SGR; adicionalmente incluye información
sobre transferencias por cobrar del SGP y las transferencias pendientes de giro del SGR, por concepto de proyectos aprobados por los OCAD y ya incorporados
en los presupuestos de las ET financiados con cargo a los recursos de los Fondos de Compensación, Desarrollo Ciencia, Tecnología e Innovación, pues son
aquellas con mayor certidumbre de ingresar a las arcas de las ET. En las disponibilidades no se incluyen cuentas por cobrar de ingresos de recaudo propio,
pues la experiencia indica que solamente una parte muy pequeña de los montos que las ET reportan por este concepto corresponden a facturas de cobro con
alta posibilidad de generar ingresos líquidos para la entidad.

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Estos recursos disponibles correspondían en el 57% a libre destinación, el 42% a saldos con destinación específica y el 1%
restante a SGR. Respecto a recursos de destinación específica, la principal fuente de financiación fueron para SGP ($15.419
millones) y otros recursos de destinación a otros sectores ($10.150 millones) seguido de los recursos de crédito ($9.372
millones)15.

Por otro lado, las exigibilidades del municipio sumaron $50.269 millones, compuestas esencialmente por concepto de libre
destinación (66%) y con destinación específica (33,6%), de los cuales del SGP corresponde $9.121 millones (54%), recursos de
crédito $4.701 millones (28%) y otros recursos distintos al SGP $3.078 millones (18%).

El cruce de los saldos disponibles con las exigibilidades y las reservas presupuestales, evidencia que la situación fiscal del
municipio al cierre de 2014 fue superavitaria en $32.515 millones, de éstos, el 55,4% son de destinación específica, 44,4% de
libre destinación y 0,4% de SGR.

No obstante, es necesario hacer mención sobre las inconsistencias que se evidencian entre la información presupuestal,
contable y la reportada en el formulario de cierre fiscal, particularmente en lo que corresponde a los saldos de caja y bancos,
dado que al considerar los recaudos de la vigencia frente a los pagos de la misma se observa un excedente tesoral que
asciende a 91.132 millones, cifra que correspondería al saldo mínimo en caja y bancos; sin embargo, las cuentas contables de
efectivo registran $52.286 millones y en el formulario de cierre fiscal los saldos de caja y bancos fueron 81.369 millones.

Así mismo, se debe hacer mención acerca de los recursos del crédito del municipio, los cuales presentan un excedente de
$4.671 millones. Frente a este hecho se debe recomendar a la entidad territorial evitar adquirir préstamos sin mayor necesidad
que pueden ocasionar costos financiaron innecesarios y perniciosos en términos fiscales.

4. Límites de endeudamiento y balance primario

Teniendo en cuenta los cambios normativos relacionados con el presupuesto y ejecución de los recursos de regalías 16, a
continuación se presenta el referente de los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda de que trata la Ley 358 de
1997, bajo los siguientes supuestos:
 Para el cálculo de los ingresos corrientes no se tienen en cuenta los recursos de Regalías (antiguo 17 y nuevo SGR), ni
las vigencias futuras que están financiadas con Regalías15 (antiguo y nuevo SGR).
 $36,342 millones de saldo de deuda pública a 31 de diciembre de 2014, financiada con recursos diferentes a
regalías18.
 Cero pesos de crédito nuevo en 201519.
 Pago de amortizaciones de la deuda vigente por $5.585 millones y pago de intereses por $2.718 estimados por el
municipio para la vigencia 2015, de acuerdo con la programación presupuestal 20 del servicio de la deuda financiada

15 Se debe hacer mención que estos recursos no corresponden a créditos adquiridos recientemente, sino que pueden hacer referencia a créditos de vigencias
anteriores que no se utilizaron en su totalidad y permanecen en caja. No obstante al revisar las exigibilidades sobre estos recursos de crédito se encuentra que
llegan a $4.701 millones, lo que genera un excedente de $4.671 millones.
16 Entre otros, el artículo 64 del Decreto 1949 de 2013, Reglamentario de la Ley 1530 de 2013, establece: Artículo 64. Cálculo de la capacidad de pago de las

entidades territoriales receptoras de asignaciones directas y entidades territoriales designadas como ejecutoras. Para efectuar el cálculo de los indicadores de
capacidad de pago de las entidades territoriales receptoras de asignaciones directas y entidades territoriales ejecutoras, a los que se refiere la Ley 358 de 1997,
se deben incluir dentro de los ingresos corrientes por Regalías los ingresos por concepto de asignaciones directas y los asignados por los Fondos del Sistema
General de Regalías, previamente aprobados por el Órgano Colegiado de Administración y Decisión correspondiente, conforme a las normas pertinentes fijadas
en la Ley 1530 de 2013. Lo anterior sin perjuicio de lo establecido en el artículo 44 de la Ley 1530 de 2013
17 Los recursos de regalías definidos en las leyes 141 de 1992 y 756 de 2002 fueron sustituidos por el nuevo SGR, en consecuencia dejaron de ser causados a

partir del 1 de enero de 2013

18 La información presentada evidencia que el municipio de Tunja no registra créditos financiados con recursos del nuevo SGR a 31 de diciembre de 2012; por lo

tanto, del saldo de la deuda no se descuentan saldos de créditos y servicios de la deuda garantizados con regalías.
19 Esta situación implica que para el cálculo de los indicadores de que trata la Ley 358/97, se deberán sumar al saldo de la deuda referenciado en el presente

informe, los créditos contratados entre enero de 2015 y la fecha del cálculo, y el valor de cada nuevo crédito a otorgar por las Entidades Financieras en la
vigencia 2015
20 Se desconoce si el municipio realizó el cálculo de los intereses de la deuda incluyendo la tasa de cobertura de riesgo que trata la Ley 819/03

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con recursos diferentes a regalías. Por lo anterior, para la vigencia 2015 se estiman los siguientes indicadores de
solvencia y sostenibilidad respectivamente: intereses / ahorro operacional = 3%; saldo de la deuda / ingresos
corrientes = 23%.

Tabla 10

CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO 2015

valores en millones de $
Capacidad de
Capacidad de
Concepto endeudamiento
pago
(Ley 358/97)
1. Ingresos corrientes 135.633 92.953
1.1 Ingresos corrientes (sin descontar vigencias futuras) 136.905 94.225
1.2 Vigencias futuras 1.272 1.272
2. Gastos de funcionamiento 39.815 37.175
3. Gastos Recurrentes 15.626
4. Ahorro operacional (1-2-3) 95.818 40.152
5. Saldo neto de la deuda con nuevo crédito (5.1-5.2-5.3+5.4+5.5) 30.756 45.851
5.1 Saldo de la deuda antes de amortizaciones 36.342 36.342
5.2 Amortizaciones de la vigencia 5.585 5.585
5.3 Créditos condonables 0 0
5.4 Amortizaciones de créditos condonables 0 0
5.5 Pasivo diferente a financiero 15.095
6. Intereses de la deuda 2.719 2.719
SOLVENCIA = Intereses / Ahorro operacional = (6/3) 3% 7%
SOSTENIBILIDAD = Saldo deuda / Ingresos corrientes = (5/1) 23% 49%
SEMÁFORO: Estado actual de la entidad VERDE
SEMÁFORO: Estado actual de la entidad 1

Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

En todo caso, es preciso mencionar que los indicadores de capacidad de pago aquí presentados son datos indicativos, basados
en información histórica a 31 de diciembre de 2014. La responsabilidad legal de efectuar los cálculos de los indicadores de
capacidad de pago de las entidades territoriales recae en las administraciones territoriales y sus potenciales prestamistas,
quienes deben realizar la estimación para todo el periodo de vigencia de cada una de las operaciones crediticias objeto de
contratación.
Una estimación más realista de la capacidad de pago ubica los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda en 7% y
49%, respectivamente. En caso del ingreso corriente se excluyen los recursos del balance (dado su carácter no recurrente) y los
recursos con destinación específica a gastos recurrentes del sector salud (diferentes al SGP – Salud), alimentación escolar y a
subsidios de agua potable y saneamiento básico; en el gasto de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la
entidad clasifica dentro de la inversión pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas
de destinación específica; y al saldo de la deuda se le adiciona el valor estimado del pasivo diferente a deuda pública que al
corte de 31 de diciembre de 2014 tiene más de un año de causación21 (Tabla 10).

21El pasivo no financiero de vigencias anteriores (PNFVA) es el resultado de restar del pasivo total las cuentas que constituyen deuda pública, los pasivos
estimados (exceptuando la provisiones para prestaciones sociales), las retenciones, avances y anticipos y otras cuentas que resumen recursos de terceros y el
valor de las cuentas por pagar constituidas durante la vigencia analizada. Se supone, para efectos de este análisis, que los activos líquidos tienen destinación
específica para usos diferentes al del pago de dichos pasivos, y que por ello éste no se ha realizado después de transcurrida más de una vigencia de su
causación.

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Las calificaciones de riesgo crediticio vigentes, indican que la deuda del municipio mantiene factores mínimos de riesgo a nivel
nacional, a pesar que presentó una leve caída en su calificación con respecto a 201322.

5. Límites gastos de funcionamiento

Dada la categoría segunda del municipio en 2014, el límite máximo de gastos de funcionamiento establecido en el artículo 4º de
la Ley 617 de 2000 corresponde al 70% en relación con los ingresos corrientes de libre destinación ICLD. De acuerdo con la
información presupuestal certificada por la Secretaría de Hacienda, durante la vigencia 2014 la relación fue de 38%, cálculo que
se ajusta a la autorización vigente. Al comparar los ICLD calculados para la vigencia, respecto a los registrados en la vigencia
anterior, se evidenció un incremento real del 15%, mientras que los gastos de funcionamiento GF aumentaron 18% (Tabla 11).

Tabla 11

INDICADORES DE LEY 617 DE 2000 - SECTOR CENTRAL

valores en millones de $

Variación Real
Concepto 2013 2014
2014/2013
1. ICLD base para Ley 617 DE 2.000 60.534 72.341 15%
2. Gastos base para Ley 617 de 2000 2/ 22.651 27.590 18%
3. Relación GF/ICLD 37% 38%
4. Límite establecido por la Ley 617 de 2000 70% 70%
5. Diferencia -33% -32%
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

En las tablas 12-14 se observa que los compromisos autorizados para los órganos de control municipal, estuvieron dentro de los
límites establecidos en la Ley 617 de 2000 en el Concejo y la Personería, pero no en la Contraloría 23.

Tabla 12

SECCIÓN DE CONCEJO
valores en millones de $
Concepto 2013 2014
1. Valor comprometido según ejecución presupuestal 1.644 1.717
2. Límite establecido por la Ley 617 1.676 1.868
Remuneración Concejales 768 783
Porcentaje Adicional para los Gastos (1,5%) de los ICLD 908 1.085
3. Diferencia -32 -152
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

22 De acuerdo a la calificadora BCR-Investor Servives en su informe Oficio 1-2013-049568 de Julio de 2014, Tunja calificó en un nivel de riesgo BB+ (Doble B
más) en su capacidad de pago. Para 2013 el municipio había recibido una calificación A- (A menos).
23 Al respecto, hay que decir que la entidad territorial reportó al FUT la información presupuestal correspondiente para la vigencia 2014; sin embargo, al

contrastar con la ejecución presupuestal física presentada al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, se encontraron discrepancias en los valores ejecutados
en Concejo y Personería. No obstante, el municipio respondió a esta inconsistencia argumentando que en Lo reportado al sistema se presenta la transferencia
realizada a las entidades mencionadas, mientras que en la ejecución presupuestal física se percibe el gasto ejecutado por estos organismos.
Independientemente de este hecho, Tunja se encuentra dentro del rango permitido para el gasto de Personería y Concejo según la Ley 617 de 2000, pero con el
caso de la Contraloría, por tercer año consecutivo estuvo por encima del límite establecido por la Ley 1416 de 2010 con base en la categoría que ostenta el
municipio para 2014.

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Tabla 13

SECCIÓN DE CONTRALORÍA
valores en millones de $
Concepto 2013 2014
1. Valor comprometido según ejecución presupuestal 1.355 1.396
2. Límite establecido por la Ley 617 1/ 1.350 1.390
3. Diferencia 5 5
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

Tabla 14

SECCIÓN DE PERSONERÍA
valores en millones de $
Concepto 2013 2014
1. Valor comprometido según ejecución presupuestal 1.023 1.222
2. Límite establecido por la Ley 617 1.332 1.592
3. Diferencia -309 -369
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

V. FORTALEZAS Y VULNERABILIDADES FISCALES

Para 2014 la entidad territorial mejoro en su capacidad de recaudo de ingresos tributarios y no tributarios, además de un nivel de
gastos que le permitió generar ahorro corriente; mantuvo disciplina en el pago de deuda que le permite mantener buenos niveles
de riesgo ante eventuales necesidades de acceso a crédito; nivel de solvencia en el corto plazo bajo su política fiscal; ejecución
de reservas anteriores conforme a los lineamientos de la Ley 819 de 2003; disminución del pasivo pensional además de un
aumento en el nivel de cubrimiento.
En lo referente a vulnerabilidades fiscales: dependencia del SGP para proyectos de inversión; ausencia de medidas que
permitan corregir los gastos de la Personería para ser ajustados conforme a la Ley 617 de 2000; baja eficacia de políticas que
permitan disminuir nivel de desempleo.
Frente a los principales retos sociales y económicos de la entidad territorial, el resultado fiscal superavitario reportado para la
vigencia puede constituir una base fundamental para la implementación de políticas que vayan dirigidas a contrarrestar las
necesidades del municipio.

1. Ejecución y constitución de reservas presupuestales

De acuerdo con la información provista por el municipio de Tunja, para la vigencia la entidad territorial consolidó un buen
proceso de ejecución de reservas presupuestales (90%). No obstante, aún existe un alto margen de ejecución que es importante
tener en cuenta ya que refleja atrasos en la ejecución presupuestal regular ($1203 millones), lo cual podría constituir riesgo de
constituir pasivos exigibles o vigencias expiradas en 2015. El rubro que más recursos ejecutó fue el de SGP por agua potable y
saneamiento básico ($4.282 millones), el cual es también el que mantiene más pasivos ($925 millones); transporte le sigue en
términos de ejecución por un monto equivalente a $3.402 millones ($93 pendiente de cubrir).

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Tabla 15

RESULTADO EJECUCIÓN DE RESERVAS PRESUPUESTALES 2013 - 2014

valores en millones de $
Vigencia
Concepto
2013 2014
Recursos que financian reservas presupuestales excepcionales (Ley 819/2003) 1.149 11.211
(-) Ejecutadas por funcionamiento 0 0
(-) Ejecutadas por inversión 1.078 10.008
RESULTADO EJECUCIÓN DE RESERVAS 71 1.203
Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda

2. Provisión del pasivo pensional

Conforme a la información publicada en la página web de la Dirección de Regulación y de Seguridad Social del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, para el corte de 31 de diciembre de 2014, el pasivo pensional del Municipio llegó a $116.855
millones, cifra inferior a la reportada en 2013 en 34% posiblemente por el proceso de actualización del pasivo pensional. Así
mismo, el nivel de aportes llegó a $71.093 millones, logrando un nivel de cobertura del 60,84%.

3. Situación financiera del sector descentralizado

De acuerdo con datos reportados por las EDS a la CGR a través del CHIP, correspondientes al CGR presupuestal, al cierre de
2014 los ingresos totales del sector descentralizado (EDS) representaron 5,5% de los ingresos corrientes de la administración
central (inferior al 2013 cuando representaron 8,8%), coeficiente que evidencia la baja importancia relativa de este tipo de
entidades en las finanzas de la entidad. La entidad descentralizada que mostró mayor diferencia en relación a 2013 fue el
Colegio de Boyacá, que pasó de participar del 5,2% de los ingresos en 2013 al 4,2% en 2014.
Las EDS cerraron 2014 con un superávit fiscal de $1.294 millones (22% superior al de 2013). Para la vigencia los superávit se
contabilizaron en el Instituto de Vivienda de Interés Social y Reforma Urbana de Tunja (la variación con respecto a 2013 fue de
88%), así como en el Colegio de Boyacá 24. No obstante, el Instituto para la Recreación y el Deporte de Tunja (IRDET) y la
Empresa Matadero de Tunja no reportaron ingreso alguno, resultado novedoso considerando que durante años anteriores
mostraban balances positivos (Tabla 16).

Tabla 16

RESULTADO FISCAL DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

Ingresos Totales EDS /
NOMBRE DE LA ENTIDAD 2012 2013 2014 Ingresos Corrientes
Administración Central %
COLEGIO DE BOYACA -816 -316 184 4,19%
EMPRESA MATADERO DE TUNJA 619 239 0 0,00%
INSTITUTO DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y REFORMA URBANA DE TUNJA 386 589 1.110 1,33%
INSTITUTO PARA LA RECREACION Y EL DEPORTE DE TUNJA - IRDET- 226 541 0 0,00%
TOTAL 415 1.053 1.294 5,51%
Fuente: CGR presupuestal, cálculos DAF Hacienda

24Es necesario hacer mención que el Colegio de Boyacá venia presentando hasta 2013 un balance negativo por tres años consecutivos. No obstante, como se
evidencia en 2014 cambio esta tendencia y presento un balance favorable para el municipio.

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Adicionalmente, la estructura de ingresos de las EDS muestra que en promedio las transferencias de la administración central
representaron el 50,6%, siendo el Colegio de Boyacá el que más depende de ellas. No obstante, esta EDS ha mostrado un una
tendencia favorable sobre sus indicadores contables en los últimos tres años (Tabla18).

Tabla 17

INDICADORES FINANCIEROS DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

Transferencias /
Saldo Deuda / Ingresos Corrientes Calificación de Riesgo
Código_CGN NOMBRE DE LA ENTIDAD Ingresos Totales
2014 2012 2013 2014 2014
20615000 COLEGIO DE BOYACA 58,9% 0,0% 0,0% 0,0% No presenta calificación
232315001 EMPRESA MATADERO DE TUNJA 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% No presenta calificación
90700000 INSTITUTO DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y REFORMA URBANA DE TUNJA 24,3% 0,0% 0,0% 0,0% No presenta calificación
268715001 INSTITUTO PARA LA RECREACION Y EL DEPORTE DE TUNJA - IRDET- 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% No presenta calificación
TOTAL 50,6% No presenta calificación
Fuente: CGR presupuestal, cálculos DAF Hacienda

Tabla 18

INDICADORES CONTABLES DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

Pasivos Contingentes
Activos líquidos / Pasivo Corriente Pasivo Total / Activo Total
NOMBRE DE LA ENTIDAD por Demandas Judiciales
2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014
COLEGIO DE BOYACA 1,93 1,71 2,37 0,04 0,06 0,04 0 0 0
EMPRESA MATADERO DE TUNJA 0,64 0,36 0,00 1,01 1,20 0,00 0 0 0
INSTITUTO DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y REFORMA URBANA DE TUNJA 0,00 0,35 0,96 0,00 1,68 0,54 0 0 0
INSTITUTO PARA LA RECREACION Y EL DEPORTE DE TUNJA - IRDET- 6,40 5,59 2,22 0,03 0,09 0,22 18 18 18
TOTAL 18 18 18
Fuente: CGR presupuestal, cálculos DAF Hacienda

3.1 Programas de saneamiento fiscal y financieros de hospitales públicos

Con base a la información reportada por el Municipio al Ministerio de Hacienda y Crédito Público se encuentra que dos
Empresas Sociales del Estado fueron categorizadas en riesgo alto por la Resolución 1877 de 2013 del Ministerio de Salud y
Protección Social.
La primera ESE fue trasladada a la Superintendencia Nacional de Salud por no aprobar y adoptar el programa de saneamiento
fiscal y financiero dentro de los términos establecidos en el artículo 81 de la Ley 1438 de 2011. La segunda fue trasladada a la
Superintendencia Nacional de Salud porque el Gobernador retiró los programas de saneamiento fiscal y financiero ajustados
presentados, entre los cuales se encontraba esta ESE, por lo cual se dio como no presentado ante el MHCP.

4. Pasivos contingentes25

De acuerdo con la información reportada por la Secretaría Jurídica, el municipio registró un total de 1133 procesos en curso, es
decir, 90% más que en 201326. Las pretensiones de los procesos para la vigencia 2014 se definió en $758.290 millones, es decir

25 Este análisis se refiere únicamente a los pasivos contingentes por demandas judiciales en contra.

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8% menor que la reportada en 2013 ($822.109 millones). Como se puede apreciar en la Tabla 19, los procesos correspondientes
a acciones de grupo apenas alcanzan 6 casos, sin embargo, abarcan el 97% en lo que respecta al total de las pretensiones o
costos para la entidad27.

Tabla 19

PROCESOS JUDICIALES POR TIPO DE PROCESO

millones de $
% Participación
Valor Total de las
TIPO DE PROCESO No. Procesos en Total de las
Pretensiones
Demandas
Acción de Grupo 6 734.101 97%
Acción de Cumplimiento 1 0 0%
Acción Popular 98 0 0%
Acción de Tutela 65 0 0%
Acción de Simple Nulidad 0 0 0%
Acción de Nulidad y Reestablecimiento del Derecho 663 21.385 3%
Acción Contractual 2 120 0%
Acción de Reparación Directa 0 0 0%
Acción de Lesividad 0 0 0%
Ejecutivo Contractual 0 0 0%
Ejecutivo Singular 0 0 0%
Ordinario Laboral 59 2.672 0%
Administrativo de Cobro Coactivo 0 0 0%
Verbal Sumario Arts. 26 Y 37 Ley 550/99 0 0 0%
Otros 239 8 0%
TOTAL 1133 758.286 100%

Fuente: DAF con base en información de la Secretaría Jurídica

Sin tener en cuenta los procesos de acciones de grupo, la mayor parte de procesos correspondió a acciones de nulidad y
restablecimiento del derecho (88%), y procesos ordinarios laborales (11%). Descartando nuevamente el proceso de grupo, por
monto del valor total de las pretensiones, las acciones de nulidad y restablecimiento del derecho tuvieron la mayor participación
con pretensiones valoradas en $21.385 millones, seguidas nuevamente por las acciones laborales por $2.672 millones, y
acciones contractuales por $120.968 millones.

Igual que en 2013, llama la atención el valor total de las pretensiones, equivalente a 3,5 veces los ingresos totales anuales del
municipio (los ingresos totales representan el 28% del valor total de las pretensiones de los procesos judiciales) y más del doble
de los activos totales de la entidad (los activos totales representan el 58% del valor total de las pretensiones de los procesos
judiciales).

Bajo este marco, se constituye en un riesgo financiero alarmante en caso de resultados adversos a la administración. Sin
embargo, de acuerdo a información suministrada por la Secretaría Jurídica de la entidad, el pasivo contingente estimado por la
entidad suma un total de $29.926 millones, es decir, sólo 4% del total de las pretensiones. Independientemente de las

26 Según la información presentada por la entidad territorial al Ministerio de Hacienda y crédito Público, existen otros 7 procesos asociados a acciones iniciadas
por el Municipio, las cuales tienen un valor total en sus pretensiones de $316 millones. No obstante, estos procesos fueron omitidos del presente informe para
mayor facilidad considerando que no tiene mayor representatividad sobre el general, además de distinguir procesos contra el municipio y del municipio.
27 Esta información está apoyada en lo reportado físicamente al Ministerio de hacienda y Crédito Público por el área jurídica de la Alcaldía mayor de Tunja.

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circunstancias, en aras de salvaguardar la política fiscal, la Administración municipal debe aprovisionar recursos para el pago de
aquellas que puedan configurarse como pasivos exigibles.

5. Riesgos en el uso del SGP (Decreto ley 028/08)

5.1 Educación

Para la vigencia 2013 en el diagnóstico inicial de los principales temas del sector se encontraron problemas relacionados con el
incumplimiento en los reportes de información, gastos administrativos que superaron el monto autorizado por la Nación, falta de
actualización de los fondos de servicios educativos, falta de reconocimiento oportuno de la dotación de docentes y
administrativos, deudas laborales sin depurar y sin definir su financiación por conceptos de homologación, horas extras,
ascensos en el escalafón y con la Fiduprevisora.

Bajo este marco, en agosto de 2013 se aprobó un Plan de Desempeño con el acompañamiento de la Dirección de Apoyo Fiscal
con el objeto de desarrollar medidas que permitieran enfrentar los problemas mencionados.

De acuerdo con la última evaluación de los avances del plan de desempeño que se realizó en octubre de 2014, se halló la falta
de evidencias o claridad de los distintos procesos de mejoramiento; por ejemplo se encontró que aún persisten problemas de
deudas laborales con la Fiduprevisora, rezagos en el proceso de depuración de los procesos de ascenso en el escalafón de las
vigencias 2009, 2010, 2011, además de la ausencia de pruebas que certifiquen el proceso de normalización de dotación de
personal docente y administrativo de las vigencias 2011 y 2012.

Por otro lado, dentro de los avances del municipio bajo el Plan de Desempeño se corroboró que se logró aprobar el aumento de
los gastos administrativos para educación, con lo cual se garantizó la suficiencia de recursos del sector para las últimas
vigencias fiscales. Adicionalmente, se definieron las respectivas directrices para la asignación de horas extras del personal
docente y administrativas del municipio, con lo cual se establecieron de manera clara los lineamientos a seguir conforme a la
disponibilidad presupuestal del sector. Finalmente, bajo el marco de planes de mejoramiento, el municipio desarrollo asistencias
técnicas que le permitieran apoyar los planes de mejoramiento institucional con base en el PEI.

En líneas generales se evidencia el interés del municipio en mejorar sus falencias en el sector educación, no obstante, aun
presenta rezagos tanto en la ejecución de procesos como en la presentación de evidencias fiables y acordes con el Plan de
Desempeño.

VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

 Para la vigencia 2014 la entidad territorial siguió consolidando un programa de fortalecimiento enfocado en mejorar los
ingresos por recaudo tributario, donde lo percibido por impuesto predial sigue creciendo año tras año y la sobretasa a la
gasolina como fuente de pago de la deuda del municipio, tuvo una variación positiva, lo cual ayuda a la sostenibilidad fiscal
de la entidad; Finalmente lo percibido por estampillas fue el aspecto más relevante en términos nominales al crecer más del
200%.

 El buen comportamiento de los ingresos tributarios sumado al crecimiento de los no tributarios permite garantizar un mayor
margen de inversión para políticas públicas de manera más autónoma y pertinente con el contexto socio-económico del
municipio.

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 Las transferencias percibidas por la entidad también crecieron significativamente lo cual, al igual que años anteriores, sigue
generando un alto grado de dependencia del municipio para la ejecución de proyectos de inversión.

 Teniendo en cuenta la estructura del balance fiscal, en primer lugar hay que considerar el comportamiento cíclico de los
ingresos de capital, los cuales para 2014 presentaron una caída significativa (esencialmente por la caída de recursos de
cofinanciación), mientras que los gastos de capital disminuyeron en menor medida ocasionando un balance de capital
deficitario. Sin embargo, por otro lado el balance corriente presento un resultado superavitario, lo cual permitió consolidar
un ahorro corriente que compenso el déficit de la cuenta de capital. Dado este panorama, la entidad no presento riesgos en
su balance financiero al presentar un resultado superavitario.

 Se destaca el esfuerzo de la administración por mejorar los procesos de ejecución de proyectos de inversión representada
en la disminución de los recursos de balance para 2014, considerando que para el 2013 se hizo mención a mejorar este
aspecto.

 A 31 de diciembre de 2014 se evidencia que no existen riesgos de liquidez en el corto plazo para la entidad territorial.

 Frente a las normas de responsabilidad fiscal, el municipio cumplió con el límite de los gastos de funcionamiento ejecutados
en el nivel central y las transferencias realizadas a los órganos de control, salvo la contraloría municipal.

 De acuerdo con la información financiera obtenida para realizar el presente análisis y aplicando los lineamientos
establecidos en la Ley 358 de 1997, el municipio se encuentra en instancia autónoma de endeudamiento para la vigencia
2015, con indicadores de solvencia y sostenibilidad del 3% y del 23%, respectivamente. Una estimación más real de la
capacidad de endeudamiento ubica los indicadores en 7% y 49%.

 Considerando la estimación del pasivo contingente por demandas judiciales ($758.289 millones), sumado al pasivo no
financiero de la información contable ($15.095 millones), se percibe un escenario de riesgo evidente y preocupante para sus
finanzas. Como recomendación, se resalta la importancia de avanzar en el fortalecimiento de sus mecanismos de defensa
judicial, aprovisionar recursos en un fondo de contingencias con el fin de garantizar el pago de aquellos que se configuren
como obligaciones ciertas.

 Finalmente, con base en los informes de riesgo y seguimiento del SGP, se reafirma la importancia de seguir mejorando los
procesos requeridos para garantizar el cumplimiento de las actividades del Plan de Desarrollo en el cual se encuentra el
municipio en el sector educación.

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 Municipio de Tunja

MUNICIPIO DE TUNJA
BALANCE FINANCIERO
Valores en Millones de Pesos
CONCEPTOS 2014
1 INGRESOS (sin financiación) 216.939
2 INGRESOS CORRIENTES 211.785
3 Tributarios 77.983
4 No Tributarios 11.703
5 Transferencias 122.100
6 GASTOS (sin financiación) 174.454
7 GASTOS CORRIENTES 131.045
8 Funcionamiento (Sin incluir secretarías de educación y salud) 37.586
9 Funcionamiento de Secretarías de Educación y Salud 314
10 Pago de Bonos Pensionales y Cuotas Partes de Bono Pensional 1.105
11 Aportes al Fondo de Contingencias de las Entidades Estatales 0
12 Gastos Operativos en Sectores Sociales 89.599
13 Intereses y Comisiones de la Deuda 2.440
14 BALANCE CORRIENTE 80.741
15 INGRESOS DE CAPITAL 5.154
16 GASTOS DE CAPITAL (Formación bruta de capital) 43.410
17 BALANCE DE CAPITAL -38.256
18 BALANCE TOTAL 42.485
19 FINANCIACIÓN 31.885
20 Endeudamiento Neto -3.398
21 Desembolsos 0
22 Amortizaciones 3.398
23 Recursos del Balance y Otros (Venta de activos y reducción de capital de empresas) 35.283
RESULTADO PRESUPUESTAL
25 INGRESOS TOTALES (Incluye financiación) 252.222
26 GASTOS TOTALES (Incluye financiación) 177.852
27 DÉFICIT O SUPERÁVIT PRESUPUESTAL 74.370

RESULTADO PARCIAL SGR + BIENIO 2013-2014

29 Ingresos SGR (Incorporados + Disponibilidad inicial) 84
30 Gastos SGR (Compromisos: Inversión + Servicio de la deuda) 80
31 RESULTADO PARCIAL SGR 4

EJECUCION RESERVAS PRESUPUESTALES VIGENCIA ANTERIOR

33 Recursos que financian reservas presupuestales excepcionales (Ley 819/2003) 11.211
34 Reservas presupuestales ejecutadas (obligaciones) 10.008
35 RESULTADO EJECUCIÓN RESERVAS 1.203

Fuente: Secretaría de Hacienda Departamental

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