SECTOR DEL DESARROLLO SOCIAL
vigente y verificar si el proceso presupuestario, está
CENTRO NACIONAL AUTÓNOMO DE CINEMATOGRAFÍA
(CNAC)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
El Centro Nacional Autónomo de Cinematogra-
fía (CNAC), se crea por disposición de la Ley de
Cinematografía Nacional, publicada en la Gaceta Oficial
4.626 Extraordinario de fecha 08-09-93, con personalidad
jurídica y patrimonio propio. El objeto del Centro es desarro-
llar, fomentar, difundir y proteger la cinematografía nacional
y obras cinematográficas. La dirección y administración del
CNAC, está a cargo del Comité Ejecutivo que es la Máxima
Autoridad de dicho Centro e integrado por: un (1) Presiden-
te, que a su vez es Presidente del Centro, designado y remo-
vido por el Presidente de la República y cuatro (04) miem-
bros principales. La estructura organizativa actual del CNAC,
aprobada en Acta de la Reunión N° 16-04 del Comité Eje-
cutivo el 30-11-2004, se basa en un modelo formal jerárqui-
co, distribuida en las unidades organizativas siguientes: Con-
sejo Nacional Administrativo, Comité Ejecutivo y Presidencia,
(Nivel Superior); Auditoría Interna y Secretaría Ejecutiva
de la Cinematografía Iberoamericana (Nivel Asesor);
Consultoría Jurídica, Desarrollo Institucional y Recursos
Humanos (Nivel de Apoyo); y Vicepresidencia, Secretaría
del Comité Ejecutivo, Registro de Cinematografía Nacional,
Administración y Finanzas, Fiscalización y Asuntos Cine-
matográficos (Nivel Operativo).
El presupuesto de ingresos y gastos que le aprobaron al
CNAC para el ejercicio económico financiero 2004 fue de
Bs. 3.480,00 millones, publicado en la Gaceta Oficial N°
5.678 Extraordinario de fecha 16-12-2003. Dicho presupuesto
fue modificado a Bs. 4.633,26 millones, como consecuencia
de créditos adicionales otorgados por el Ejecutivo Nacional
a través del Ministerio de Educación y Deportes, por conve-
nios de aportes únicos suscritos con el CONAC, y por saldo
de caja al 31-12-2003, modificaciones que totalizan la canti-
dad de Bs. 1.153,26 millones. Es conveniente señalar, que la
ejecución del presupuesto al 31-12-2004 fue de Bs. 3.812,90
millones, que representa el 82,29% del total del presupuesto
del Centro.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al año 2004, tuvo como
objetivos específicos: verificar si la estructura organizativa
y el funcionamiento del CNAC, se ajusta a su normativa
enmarcado en los lineamientos previstos en la Ley Orgáni-
ca de Administración Financiera del Sector Público
(LOAFSP), el Reglamento N° 1 de la citada Ley, así como
los instructivos emanados de la Oficina Nacional de Pre-
supuesto (ONAPRE).
Observaciones relevantes
El Manual de Organización no está aprobado por la máxi-
ma autoridad del CNAC. En ese sentido, cabe considerar que
el manual de organización forma parte del plan de organiza-
ción, que se constituye como un elemento clave del sistema
de control interno, el cual es responsabilidad de la máxima
autoridad jerárquica de cada ente, y debe ser adecuado a la
naturaleza, estructura y fines del ente, ello de conformidad
con lo establecido en la Ley Orgánica de Contraloría General
de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF) en sus artículos 35 y 36. Adicionalmente, el
artículo 20 de las Normas Generales de Control Interno
(NGCI), establece que en los organismos y entidades deben
estar claramente definidas, mediante normas e instrucciones
escritas, las funciones de cada cargo, su nivel de autoridad,
responsabilidad y sus relaciones jerárquicas dentro de la es-
tructura organizativa. Tal situación se debe a la falta de segui-
miento por parte de las instancias competentes de los proce-
dimientos previstos en la Ley, lo que conlleva a que la
estructura organizativa, funciones de la organización, niveles
jerárquicos, grados de autoridad y responsabilidad, canales de
comunicación y coordinación tanto del CNAC como de sus
dependencias, no estén sujetos a un criterio uniforme y no
garanticen la calidad de las operaciones realizadas, ni el co-
rrecto desempeño de la gestión en dicho Centro.
Los manuales de normas y procedimientos vigentes del
Centro, fueron elaborados y actualizados hasta abril del año
2005, por el Órgano de Control Fiscal Interno y aprobados
por la máxima autoridad jerárquica, no obstante lo previsto
en los artículos 35 y 36 de la LOCGRSNCF, en concordan-
cia con el artículo 11 de las NGCI, los cuales señalan, res-
pectivamente, que el control interno es un sistema que com-
prende el plan de organización, las normas, los métodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo,
por lo cual es obligación de la máxima autoridad jerárquica
organizar, establecer, mantener y evaluar un sistema de con-
trol interno con el propósito de adecuarlo a la naturaleza,
505
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
estructura y fines del ente. Asimismo, el máximo nivel jerár-
quico debe asegurar al Órgano de Control Fiscal Interno, el
mayor grado de independencia dentro de la organización,
sin participación alguna de actos típicamente administrati-
vos u otros de índole similar. Todo lo cual es motivado a que
el área de Organización y Sistemas encargada de elaborar y
actualizar dichos instrumentos estaba adscrita al Órgano de
Control Fiscal Interno. La referida situación trae como con-
secuencia, que el CNAC disponga de instrumentos cuyas
normas, procesos y/o procedimientos creadas por el Órgano
de Control, no garanticen la independencia de criterio y la
necesaria objetividad e imparcialidad.
Los Manuales de Normas y Procedimientos aprobados por
la máxima autoridad del CNAC, no contienen los procedi-
mientos administrativos a través de los cuales se canaliza la
actividad operativa de la organización, no obstante que el ar-
tículo 22 de las NGCI, establece que los Manuales de Nor-
mas y Procedimientos deben incluir los diferentes pasos y
condiciones de las operaciones a ser autorizadas, aprobadas,
revisadas y registradas, además son elementos del plan de
organización, el cual forma parte del sistema de control inter-
no, cuya responsabilidad corresponde a la máxima autoridad
jerárquica de cada ente, como es organizarlo, establecerlo,
mantenerlo y evaluarlo a fin de adecuarlo a la naturaleza,
estructura y fines del ente, tal como lo prevén los artículos 35
y 36 de la LOCGRSNCF. Esta situación tiene su origen en la
falta de seguimiento y control por parte de las unidades
involucradas, que permitiera verificar la funcionalidad de los
manuales a fin de detectar las fallas implícitas en los mismos,
lo que conlleva a que la información e instrucciones sobre la
organización, políticas, normas, atribuciones y funciones de
las dependencias que conforman el CNAC estén al margen
de una presentación sistemática adecuada y acorde con el
ordenamiento legal vigente.
La estructura organizativa actual del CNAC, no cuenta
con una Oficina que centralice la Atención al Ciudadano. No
obstante lo establecido en el artículo 9 de la Ley Contra la
Corrupción. Al respecto, las autoridades justifican que tal si-
tuación obedece a la falta de espacio físico que garantice la
funcionalidad de dicha oficina, en consecuencia, se limita el
acceso de la ciudadanía a la información relativa a la adminis-
tración y custodia de los recursos que maneja el Centro.
El CNAC para el ejercicio económico 2004, no solicitó
autorización ante las instancias correspondientes, para efec-
506
tuar traspasos de créditos presupuestarios que superaron los
límites de los créditos originalmente aprobados a las partidas
genéricas y específicas siguientes: 4.01 “Gastos de Perso-
nal”, 4.03 “Servicios No Personales y 4.07 “Transferencias”,
no obstante lo previsto en el artículo 116 numeral 1, del Regla-
mento N° 1 de la LOAFSP, Sobre el Sistema Presupuestario,
el cual señala que los traspasos de créditos presupuestarios
entre partidas de un mismo o distintos programas, mayores al
diez por ciento (10%) serán autorizados por la ONAPRE; los
traspasos de hasta el diez por ciento (10%) y mayores al cin-
co por ciento (5%), deberán ser autorizados por la máxima
autoridad del organismo de adscripción; y los traspasos de
hasta el cinco por ciento (5%) los autorizará la máxima auto-
ridad del ente. Dicha situación se debe a que al efectuarse la
afectación presupuestaria no se consideró el límite porcentual
de la partida receptora y en algunos casos el de la partida
cedente. Afectando de esta forma la utilización de los recur-
sos presupuestarios asignados a las referidas partidas, en pre-
sunto incumplimiento de las normas establecidas para realizar
dichas modificaciones.
El CNAC para el ejercicio fiscal 2004, no elaboró el Ma-
nual de Procedimientos del Sistema de Modificaciones Pre-
supuestarias, no obstante lo previsto en el artículo 114 del
Reglamento N° 1 de la LOAFSP, sobre el Sistema Presu-
puestario, el cual señala que los entes descentralizados
funcionalmente sin fines empresariales, deben elaborar los
manuales de procedimientos del Sistema de Modificaciones
Presupuestarias y éstos serán aprobados por la Oficina Na-
cional de Presupuesto, previa opinión del ente de adscripción.
Tal situación se debe a la inexistencia de una unidad encarga-
da de elaborar dichos manuales y a la ausencia de mecanis-
mos de control interno permanentes, que permitan elaborar
dicho instrumento de forma oportuna y pertinente. En conse-
cuencia, no existen parámetros para verificar y orientar la
gestión presupuestaria que corresponde a la organización, lo
que limita a la Gerencia y a los Órganos de Control Fiscal
para ejercer un adecuado control sobre las operaciones reali-
zadas en el área presupuestaria, al no disponer de criterios
uniformes y actualizados acorde con los lineamientos de la
ONAPRE.
El CNAC durante el año 2004, incurrió en gastos no con-
templados en el presupuesto originalmente aprobado a favor
de la Conferencia de Autoridades Cinematográficas
Audiovisuales de Iberoamérica (CAACI) por Bs. 3,30 millo-
nes, no obstante lo establecido en el artículo 49 de la LOAFSP,

el cual señala, que no se podrán adquirir compromisos para
los cuales no existan créditos presupuestarios, ni disponer de
créditos para una finalidad distinta a la prevista. La alta ge-
rencia, justifica que tal situación obedece a la falta de oportu-
nidad de los aportes por parte de los países miembros de la
CAACI, además de los problemas que este ente ha tenido
con la Comisión de Administración de Divisas (CADIVI) para
obtener dólares. En consecuencia se tomaron recursos del
CNAC para financiar gastos de un tercero, que además de
no estar contemplados presupuestariamente y de disfrutar de
beneficios internos del mencionado Centro, generaron cuen-
tas por cobrar por Bs. 3,30 millones a la CAACI, por concep-
to de Hospitalización, Cirugía y Maternidad (HCM) Bs. 699,00
mil; Asistencia Médica Ambulatoria (INSTAMED) Bs. 173,00
mil; viáticos Bs. 1,80 millones y Bs. 629,00 mil por pasajes.
El Sistema de Información Presupuestaria del CNAC, pre-
senta debilidades al no permitir los registros de las operacio-
nes presupuestarias en todas sus etapas, no obstante lo pre-
visto en el artículo 48 de la LOAFSP, en concordancia con el
artículo 56 del Reglamento N° 1 de la LOAFSP, sobre el Sis-
tema Presupuestario, los cuales señalan, respectivamente, que
los entes descentralizados funcionalmente sin fines empresa-
riales están obligados a llevar los registros de ejecución pre-
supuestaria, en la que además de registrar los momentos en
que se causen los gastos, se deben reflejar las etapas del
compromiso y del pago, en tal sentido, el registro de los com-
promisos constituye una afectación preventiva de los créditos
presupuestarios. Por su parte, el artículo 58 del Reglamento
supra citado, establece que un gasto se considera causado al
hacerse exigible el pago de la obligación y afectará los crédi-
tos presupuestarios con su registro definitivo con cargo al pre-
supuesto, independientemente del momento en que se efec-
túe el pago y se considera pagado cuando se extinga dicha
obligación, mediante cualquier instrumento o forma de pago
legalmente establecida. Esta situación se debe a que el sis-
tema no admite el ingreso de la partida de inversión, de obli-
gaciones de años anteriores y de activos reales. En conse-
cuencia, la información que contienen los reportes del
comprobante presupuestario es incompleta, lo cual limita a
la alta gerencia en la determinación de la disponibilidad de
los créditos presupuestarios asignados a las diferentes parti-
das, en el control de la ejecución de los recursos, y por con-
siguiente, en la toma de decisiones oportunas y pertinentes
inherentes a la gestión del CNAC.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
Conclusiones
En función de los objetivos planteados se concluye que el
CNAC presenta debilidades en el sistema de control interno,
en virtud de que se realizan actividades con base en instru-
mentos normativos internos que no están aprobados por la
máxima autoridad, como son los Manuales de: Organización,
Descriptivo de Clases de Cargos, y no obstante que los Ma-
nuales de Normas y Procedimientos vigentes del Centro es-
tán aprobados por la máxima autoridad, no contienen detalla-
damente los procedimientos normativos a través de los cuales
se canaliza la actividad operativa de la organización, aunado a
que éstos fueron elaborados y actualizados por el Órgano de
Control Fiscal Interno, al margen de lo que establece la nor-
mativa que regula el Sistema Nacional de Control Fiscal. Por
otra parte, el CNAC, no cuenta dentro de su estructura
organizativa con una Oficina que centralice la Atención al
Ciudadano. En lo que respecta al proceso presupuestario exis-
ten situaciones que no se ajustan a la normativa que regula
esta materia como: traspasos presupuestarios no autorizados
por las instancias correspondientes; no se elaboró el Manual
de Procedimientos del Sistema de Modificaciones Presupues-
tarias, se incurrieron en gastos no contemplados en el presu-
puesto; y el Sistema de Información Presupuestaria no per-
mite registrar la etapas del gasto. Situaciones que no garantizan
el adecuado manejo de los recursos asignados al Centro para
el cumplimiento de sus funciones.
Recomendaciones
• El Comité Ejecutivo del CNAC, debe acometer las dili-
gencias pertinentes ante las instancias correspondien-
tes, a los fines de que se actualice el Manual de Organi-
zación, el Manual Descriptivo de Clases de Cargos, se
sometan a su debida aprobación y se hagan del conoci-
miento del personal responsable de las unidades
involucradas.
• El Comité Ejecutivo del CNAC, debe impartir las ins-
trucciones necesarias a las instancias correspondientes,
a los fines de actualizar los Manuales de Normas y Pro-
cedimientos del CNAC, se sometan a su aprobación y
se hagan del conocimiento de las unidades involucradas.
• La Máxima Autoridad del CNAC, debe tomar las medi-
das necesarias a los fines de garantizar la funcionalidad
de una Oficina que centralice la Atención al Ciudadano.
de conformidad con lo previsto en el artículo 9 de la Ley
Contra la Corrupción.
507
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
• El Comité Ejecutivo del CNAC, debe instar al Jefe de la
Oficina de Desarrollo Institucional para que cumpla con
las disposiciones legales aplicables en materia presu-
puestaria, específicamente para: efectuar traspasos de
créditos presupuestarios, informar a la ONAPRE de su
ejecución presupuestaria en el lapso que establece la
Ley, elaborar los Manuales de Procedimientos del Sis-
tema de Modificaciones Presupuestarias para la debida
aprobación de la ONAPRE, no incurrir en gastos no con-
templados en el presupuesto originalmente aprobado.
• La Máxima Autoridad del CNAC, debe girar las direc-
trices pertinentes a las instancias correspondientes, a
fin de obtener un software o programa presupuestario
que permita el registro y control de la información pre-
supuestaria en todas sus etapas.
• La Máxima Autoridad del CNAC, debe instar a la Se-
cretaría del Comité Ejecutivo, a fin de que exista una
mayor revisión y control de los puntos que conforman la
Agenda que se presenta al Comité Ejecutivo para su
aprobación.
COMPAÑÍA NACIONAL DE TEATRO (CNT)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO;
PROCESO PRESUPUESTARIO
La Compañía Nacional de Teatro (CNT) es una Asocia-
ción Civil, constituida de acuerdo a Decreto N° 133 de la
Presidencia de la República, G.O. N° 32.982 de fecha 22-
05-84, se rige especialmente por las disposiciones de su pro-
pio Decreto y por lo dispuesto en el artículo 113 de la Ley
Orgánica de la Administración Pública (LOAP), G.O. N°
37.305 de fecha 17-10-2001, así como, le será aplicable lo
establecido en los artículos 110, 111 y 112 de esta Ley, su
régimen jurídico está basado en un documento constitutivo,
el cual ha sido concebido con la suficiente amplitud que ser-
virá de estatutos Sociales, está bajo la tutela del Ministerio
de la Cultura.
Esta Compañía, fue creada con el objeto de apoyar la labor
de los profesionales que han contribuido al desarrollo del tea-
tro venezolano, así como a propiciar la promoción y capacita-
ción de los nuevos valores.
El patrimonio de la Compañía está integrado por: el aporte
inicial del Ministerio de la Cultura; y de la Fundación para la
Cultura y las Artes (FUNDARTE); los aportes, liberalidades y
donaciones que le hagan personas naturales o jurídicas y por
508
los bienes que por cualquier título pudiera adquirir, de perso-
nas, organismos, entidades públicas o privadas, nacionales o
extranjeras.
La Junta Directiva o máxima autoridad de la CNT, está
integrada por un (1) Director General, que a su vez es Geren-
te General de la Compañía, designado y removido por el Pre-
sidente de la República y dos (02) miembros principales con
sus respectivos suplentes, designados por el Consejo Nacio-
nal de la Cultura (CONAC) y por FUNDARTE.
Los presupuestos de ingresos y gastos aprobados a la CNT
para los ejercicios económicos financieros 2004 y 2005 fue-
ron de Bs. 614,59 millones y Bs. 713,46 millones, publicados
en las Gacetas Oficiales N°. 5.678 Extraordinario y 5.743
Extraordinario de fecha 16-12-2003 y 13-12-2004, respec-
tivamente. El presupuesto del año 2004 fue modificado a
Bs. 919,09 millones, como consecuencia de créditos adicio-
nales otorgados por el Ejecutivo Nacional a través del Minis-
terio de Educación y Deportes y por convenio de aporte único
suscrito con el CONAC, modificaciones que totalizan la canti-
dad de Bs. 304,50 millones.
Es importante indicar, que la ejecución del presupuesto al
31-12-2004 fue de Bs. 895,55 millones, que representa el
97,44% del total del presupuesto modificado de la Compañía
y al primer cuatrimestre 2005 se han ejecutado Bs. 111,23
millones que equivale al 15,59% del total del presupuesto ori-
ginalmente aprobado.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al año 2004 y primer semes-
tre 2005, tuvo como objetivos específicos: verificar si la es-
tructura organizativa y el funcionamiento de la CNT, se ajusta
a su normativa vigente y verificar si el proceso presupuesta-
rio, está enmarcado en los lineamientos previstos en la Ley
Orgánica de Administración Financiera del Sector Público
(LOAFSP), el Reglamento N° 1 de la citada Ley, así como
los instructivos emanados de la Oficina Nacional de Presu-
puesto (ONAPRE).
Observaciones relevantes
Del análisis comparativo efectuado a los Estatutos Socia-
les de la CNT y a la modificación de los mismos en fechas
20-06-84 y el 17-05-96, se observó que la reforma realizada
al artículo 11, objeto de la mencionada modificación está diri-
gida a otorgarle al Director General de la referida Compañía,

funciones de carácter mercantil en su mayoría, en contrapo-
sición a las anteriormente previstas en dicho artículo, las cua-
les se circunscriben a: programación, planificación y ejecu-
ción de actividades, designación del personal para el
funcionamiento artístico y administrativo y supervisión y con-
trol de las dependencias de la Compañía. Es preciso señalar,
que el documento estatutario tiene como finalidad establecer
el sistema de vigilancia, organización y administración con las
facultades y atribuciones de la gestión, así como el poder de
representación, por lo tanto, forma parte del plan de organiza-
ción, y por ende del sistema de control interno, que es respon-
sabilidad de la máxima autoridad jerárquica de cada ente, y el
cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines del
ente, ello de conformidad con lo establecido en los artículos
35 y 36 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF) G.O. N° 37.347 de fecha 17-12-2001. Di-
cha situación tiene su origen en la ausencia de mecanismos
de control de tipo legal que permitieran detectar tales defi-
ciencias. En consecuencia la Compañía Nacional de Tea-
tro no cuenta con un documento estatutario, vinculado con
la finalidad para la cual fue creada y con la legislación
aplicable en materia de control fiscal.
La máxima autoridad de la CNT no ha aprobado el Manual
de Organización que data de agosto 2004, es de considerar
que el manual de organización forma parte del plan de organi-
zación, que se constituye como un elemento clave del sistema
de control interno, el cual es responsabilidad de la máxima
autoridad jerárquica de cada ente, y debe ser adecuado a la
naturaleza, estructura y fines del ente, ello de conformidad
con lo establecido en la LOCGRSNCF en sus artículos 35 y
36. Adicionalmente, el artículo 20 de las Normas Generales
de Control Interno (NGCI), G. O. N° 36.229 de fecha 17-06-
97, establece que en los organismos y entidades deben estar
claramente definidas, mediante normas e instrucciones escri-
tas, las funciones de cada cargo, su nivel de autoridad, res-
ponsabilidad y sus relaciones jerárquicas dentro de la estruc-
tura organizativa. Tal situación se debe principalmente a la
falta de compromiso institucional que permita estructurar un
manual de organización que defina los niveles de autoridad,
relaciones jerárquicas, segregación de funciones, misión, vi-
sión, entre otros elementos para el funcionamiento coordina-
do de la CNT. En consecuencia, la estructura organizativa,
funciones de la organización, niveles jerárquicos, grados de
autoridad, responsabilidad, canales de comunicación y coor-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
dinación tanto de la Compañía como de sus dependencias, no
están sujetos a un criterio uniforme, lo que no garantiza la
calidad de las operaciones realizadas, ni el correcto desempe-
ño de la gestión, así como, limita a la Alta Gerencia a ejercer
un adecuado control interno de las actividades que se desa-
rrollan en dicha Compañía.
La estructura organizativa de la CNT aprobada en Acta de
Reunión de fecha 04-07-84, no ubica dentro de su forma es-
tructural al máximo nivel jerárquico o Junta Directiva, no obs-
tante lo establecido en los artículos 16, numeral 2, y 22 de la
LOAP, en concordancia con el artículo 20 de las NGCI, los
cuales señalan, respectivamente, que para la creación de los
entes se determinará su forma organizativa y su ubicación en
la estructura a fin de perseguir la simplicidad y la transparen-
cia institucional, y deben estar claramente definidas, median-
te normas e instrucciones las relaciones jerárquicas dentro de
la estructura organizativa. Todo lo cual, es motivado a la au-
sencia de control que permitiera verificar tal omisión, en tal
sentido, cabe señalar, que en toda organización los niveles
directivos y gerenciales deben ser diligentes en la adop-
ción de medidas necesarias ante cualquier evidencia de
acciones contrarias a los principios de transparencia y le-
galidad. La situación expuesta, conlleva a que no se
visualice la definición formal de las relaciones interorgánicas
entre la Máxima Autoridad con el resto de las unidades
organizativas de la Compañía.
La CNT no cuenta con manuales de normas y procedi-
mientos administrativos que coadyuven con la canalización
de la actividad operativa de la organización y que provean
las normas de funcionamiento básico a las cuales deben ajus-
tarse los miembros de las distintas unidades que conforman
la Compañía, no obstante lo establecido en el artículo 37 de
la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo 8, nume-
ral 2 de las Normas para el Funcionamiento Coordinado de
los Sistemas de Control Externo e Interno, G.O. N° 36.229
de fecha 17-06-97, los cuales indican, respectivamente, que
cada ente deberá elaborar los instrumentos o métodos espe-
cíficos para el funcionamiento del control interno, y crear
los sistemas y procedimientos de control interno, asegurar
su implantación, funcionamiento, evaluación periódica y ac-
tualización. Además, dichos manuales son elementos del plan
de organización, el cual forma parte del sistema de control
interno, cuya responsabilidad corresponde a la máxima au-
toridad jerárquica de cada ente, como es organizarlo, esta-
blecerlo, mantenerlo y evaluarlo a fin de adecuarlo a la na-
509
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
turaleza, estructura y fines del ente, tal como lo prevén los
artículos 35 y 36 de la LOCGRSNCF. Lo expuesto se origi-
na por la falta de compromiso institucional, ya que no se ha
procurado crear los mecanismos adecuados que garanticen
la operatividad de los procesos de la CNT, lo que conlleva a
que tal información e instrucciones estén al margen de una
presentación sistemática adecuada y acorde con el ordena-
miento legal vigente.
La CNT no tiene incluida dentro su estructura organizativa
la Oficina que centralice la Atención al Ciudadano, que per-
mita a cualquier persona, natural o jurídica, individual o co-
lectivamente organizada, incluyendo a los funcionarios o ser-
vidores públicos, a título gratuito y en absoluta reserva de su
identidad, hacer denuncias o solicitar información sobre la
gestión de dicha Compañía. Igualmente, no disponen de in-
formes que permitan a los ciudadanos conocer sobre el pa-
trimonio, manejo, utilización y gasto de los recursos asigna-
dos a la Compañía. Tal situación obedece a la ausencia de
mecanismos de control que garanticen la funcionalidad de
dicha oficina, no obstante el artículo 9 de la Ley Contra la
Corrupción, G.O. N° 6.637 Extraordinario de fecha 07-04-
2003, señala que las Asociaciones publicarán trimestralmente
y pondrán a la disposición de cualquier persona en las ofici-
nas de atención al público o de atención ciudadana que de-
berán crear un informe detallado de fácil manejo y com-
prensión sobre el patrimonio que administran, con la
descripción y justificación de su utilización y gasto, en con-
secuencia, se limita el acceso de la ciudadanía a la informa-
ción relativa a la administración y custodia de los recursos
que maneja la Compañía.
La CNT para el ejercicio fiscal 2004 y primer cuatrimestre
2005, no elaboró Manual de Procedimientos del Sistema de
Modificaciones Presupuestarias, no obstante lo previsto en el
artículo 114 del Reglamento N° 1 de la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP),
sobre el Sistema Presupuestario, G.O. N° 5.592 Extraordina-
rio de fecha 27-06-2002 el cual señala que los entes descen-
tralizados funcionalmente sin fines empresariales, deben ela-
borar los manuales de procedimientos del sistema de
modificaciones presupuestarias y éstos serán aprobados por
la Oficina Nacional de Presupuesto, previa opinión del ente
de adscripción. Tal situación se debe a la inexistencia de una
unidad encargada de elaborar dichos manuales y a la ausen-
cia de mecanismos de control interno permanentes. No obs-
tante lo expuesto, existen legislaciones y organismos que pue-
510
den ofrecer las bases teóricas necesarias para construir di-
cho instrumento. En consecuencia, no existen parámetros para
verificar y orientar la gestión presupuestaria que corresponde
a la organización, lo que limita a la Gerencia y a los Órganos
de Control Fiscal ejercer un adecuado control sobre las ope-
raciones realizadas en el área presupuestaria, al no disponer
de criterios uniformes y actualizados acordes con los
lineamientos de la ONAPRE.
La CNT, no dispone de un Sistema de Información Presu-
puestaria que permita el registro de las operaciones presu-
puestarias en todas sus etapas, no obstante lo previsto en el
artículo 48 de la Ley Orgánica de la Administración Financie-
ra del Sector Público (LOAFSP), G.O. N° 37.978 de fecha
13-07-2004, en concordancia con el artículo 56 del Regla-
mento N° 1 de la LOAFSP, sobre el Sistema Presupuestario,
los cuales señalan, respectivamente, que los entes descentra-
lizados funcionalmente sin fines empresariales están obliga-
dos a llevar los registros de ejecución presupuestaria, en la
que además de registrar los momentos en que se causen los
gastos, se deben reflejar las etapas del compromiso y del pago,
en tal sentido, el registro de los compromisos constituye una
afectación preventiva de los créditos presupuestarios. Por su
parte, el artículo 58 del Reglamento supra citado, establece
que un gasto se considera causado al hacerse exigible el pago
de la obligación y afectará los créditos presupuestarios con su
registro definitivo con cargo al presupuesto, independiente-
mente del momento en que se efectúe el pago y se considera
pagado cuando se extinga dicha obligación, mediante cual-
quier instrumento o forma de pago legalmente establecida.
Esta situación se debe a que el control presupuestario es lle-
vado por una firma externa, lo cual limita a la alta gerencia, en
la determinación de la disponibilidad de los créditos presu-
puestarios asignados a las diferentes partidas, el control de la
ejecución de los recursos, y por consiguiente, la toma de deci-
siones oportunas y pertinentes inherentes a la gestión de la
Compañía.
Conclusiones
De la evaluación realizada a la CNT, se observaron debili-
dades en el sistema de control interno en los procesos
organizativos, de planificación, administrativos, operativos y
presupuestarios, en virtud de que la reforma sufrida en el ar-
tículo que consolida las funciones del Director General de la
Compañía está dirigida a otorgarle funciones de carácter
mercantil, suprimiéndole las facultades propias de la gestión

como vigilancia, organización y administración, la falta de con-
vocatoria para Asamblea General limita a la máxima autori-
dad vigilar el efectivo funcionamiento de la CNT, se realizan
actividades con base en instrumentos normativos internos que
carecen de formalidad al no estar aprobado por la máxima
autoridad el Manual de: Organización, aunado a que no cuen-
tan Manuales de Normas y Procedimientos que coadyuven con
la canalización de la actividad operativa de la organización, la
estructura organizativa aprobada no ubica dentro de su forma
a la máxima autoridad y a la oficina que centralice la atención
al ciudadano. En cuanto al área presupuestaria se suscitan
situaciones que no se ajustan a la normativa que regula esta
materia, no se elaboró el Manual de Procedimientos del Siste-
ma de Modificaciones Presupuestarias y las debilidades en el
Sistema de Información Presupuestaria no permiten registrar
las etapas del gasto. Situaciones que no garantizan una efec-
tiva transparencia en la gestión de la CNT.
Recomendaciones
Se insta al Director General (E) y demás miembros de la
Junta Directiva de la CNT a:
1. Acometer las diligencias pertinentes ante las instancias
legales correspondientes, de conformidad con sus Esta-
tutos, a los fines de que se restauren sus facultades y
atribuciones de gestión, vigilancia, organización y admi-
nistración en la Compañía.
2. Impartir instrucciones para el diseño de una estructura
organizativa que contemple todas las dependencias exis-
tentes en la CNT.
3. Impartir instrucciones necesarias a las instancias co-
rrespondientes, a los fines de elaborar los Manuales de
Normas y Procedimientos de la Compañía, con el pro-
pósito de que éstos contengan los procedimientos ad-
ministrativos pertinentes que coadyuven con la canali-
zación de su actividad operativa, se sometan a aprobación
y sean del conocimiento de las unidades involucradas,
permitiendo tanto a los responsables de la ejecución de
los procesos como a los niveles gerenciales encargados
de la supervisión de los mismos, efectuar el control y
seguimiento sistemático, con el propósito de medir la
factibilidad de su aplicación.
4. Girar instrucciones a las instancias correspondientes, a
los fines de actualizar los instrumentos normativos, como
el Manual de Organización, se someta a aprobación y
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
sean del conocimiento del personal responsable de las
unidades involucradas, considerando que dicho instru-
mento es un elemento clave del sistema de organización
de la Compañía.
5. Tomar las medidas necesarias a los fines de garantizar
la funcionalidad de una Oficina para la Atención al Ciu-
dadano, de conformidad con lo previsto en el artículo 9
de la Ley Contra la Corrupción,.
6. Instar al encargado del área presupuestaria para que
cumpla con las disposiciones legales aplicables en
materia presupuestaria, específicamente para ela-
borar el Manual de Procedimientos del Sistema de
Modificaciones Presupuestarias para la debida apro-
bación de la ONAPRE, y su implementación dentro
de la Compañía.
7. Girar las directrices pertinentes a las instancias corres-
pondientes, a fin de obtener un software o programa
presupuestario que permita el registro y control de la
información presupuestaria en todas sus etapas.
CONSEJO NACIONAL DE DERECHOS DEL NIÑO
Y DEL ADOLESCENTE (CNDNA)
FINANCIAMIENTO DE PROGRAMAS Y PROYECTOS
El Consejo Nacional de Derechos del Niño y del Adoles-
cente (CNDNA) se creó con la entrada en vigencia de la Ley
Orgánica para la Protección del Niño y del Adolescente
(LOPNA), Gaceta Oficial N° 5.266 Extraordinario de fecha
02-10-1998, como órgano de naturaleza pública, con persona-
lidad jurídica propia, que ejercerá sus funciones con plena
autonomía de los demás órganos del poder, sin menoscabo del
principio de legalidad, consagrado en nuestro ordenamiento
jurídico.
Para el año 2002, el presupuesto de Ingresos y Gastos apro-
bado para el CNDNA fue de Bs. 14.286,90 millones (Gaceta
Oficial N° 37.462 de fecha 11-06-2002). Al respecto, durante
el ejercicio fiscal 2002, el Consejo comprometió Bs. 11.535,61
millones, causó Bs. 10.749,48 millones y pagó Bs. 6.986,76
millones obteniendo al final del ejercicio una disponibilidad
presupuestaria de Bs. 2.751,29 millones.
De acuerdo con el presupuesto reformulado de Ingresos y
Gastos para el ejercicio 2003 el aporte del Ejecutivo para el
CNDNA, se estimó en Bs. 4.793,01 millones y se dictaron in-
crementos presupuestarios por Bs. 211,55 millones, para un
total de Bs. 5.004,56 millones. De dicho monto Bs. 3.540,88
511
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
millones y Bs. 1.463,68 millones que representan 70,75% y
29,25%, se destinaron a gastos de personal y gastos de fun-
cionamiento, respectivamente.
De acuerdo con el presupuesto de Ingresos y Gastos para
el ejercicio 2004, el aporte del Ejecutivo para el CNDNA se
estimó en Bs. 7.041,84 millones, de los cuales al 31-12-2004
se habían recibido 66 órdenes de pago por la cantidad de Bs.
7.016,04 millones, de los cuales Bs. 5.007,62 millones y Bs.
2.008,42 millones, que representan 71,37% y 28,63%, se des-
tinaron a gastos de personal y gastos de funcionamiento, res-
pectivamente.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se orientó a conocer las fuentes de
financiamiento y cuantificar los recursos financieros entrega-
dos al CNDNA, durante a los años 2002, 2003 y 2004, para la
implementación de sus programas y proyectos, así como del
acatamiento a los lineamientos previstos en la Ley Orgánica
de la Administración Financiera del Sector Público, para los
Entes Descentralizados sin fines empresariales (LOAFSP),
Gaceta Oficial N° 37.029 de fecha 05-09-2000, el Reglamen-
to N° 1 de la citada ley, así como los instrumentos emanados
de la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE).
Observaciones relevantes
El Consejo Nacional de Derechos del Niño y del Adoles-
cente (CNDNA), fue creado mediante la Ley Orgánica para la
Protección del Niño y del Adolescente (LOPNA), como un
órgano de naturaleza pública, con personalidad jurídica pro-
pia, que ejercerá sus funciones con plena autonomía de los
demás órganos del Poder Público, sin menoscabo del princi-
pio de legalidad, consagrado en el artículo 134 de su ordena-
miento jurídico. No obstante la LOPNA no indica la adscrip-
ción del Consejo Nacional de Derechos del Niño y del
Adolescente (CNDNA), a ningún organismo público, igual si-
tuación sucede con la Ley sobre Adscripción de Institutos
Autónomos, Empresas del Estado, Fundaciones, Asociacio-
nes y Sociedades Civiles del Estado a los Órganos de la Ad-
ministración Pública.
Del análisis realizado se logró verificar que durante los ejer-
cicios fiscales 2002, 2003 y 2004, se pagó por concepto de
dietas a los integrantes del Directorio del Cuerpo de Conseje-
ros del CNDNA, Bs. 403,22 millones no obstante lo previsto en
el artículo 153 de la LOPNA, que establece que “El cargo de
miembro de un Consejo de Derechos es de carácter no remu-
512
nerado”. Lo que trajo como consecuencia que éstos pagos se
realizaron al margen de las previsiones legales que regulan el
funcionamiento del Consejo.
Del análisis a la documentación suministrada por la Divi-
sión de Administración del CNDNA se determinó que durante
el ejercicio fiscal 2002, el Consejo efectuó pagos por concep-
to de Bono Especial por Bs. 43,20 millones los cuales fueron
imputados a la partida específica 4.01.01.07.00, correspon-
diente a Dietas, al respecto, dichos pagos no se corresponden
con el concepto de dietas y tampoco se ajusta a ningún con-
cepto del Plan Único de Cuentas, asimismo se evidenció rein-
tegros efectuados por el CNDNA, por BS. 16,40 millones los
cuales corresponden a este concepto de Bono Especial, que-
dando al 28-06-2005, una diferencia por reintegrar al Consejo
de Bs. 26,80 millones de conformidad con lo previsto en el
artículo 153 de la LOPNA, esta situación se debe a la natura-
leza del cargo el cual es de carácter no remunerado, según lo
dispone el marco legal regulatorio previsto en la misma
LOPNA. Lo que trajo como consecuencia que éstos pagos
se realizaron al margen de las previsiones legales que regulan
el funcionamiento del Consejo.
Del examen practicado a los gastos efectuados durante el
período 2002-2004, se determinó el pago de Bs. 59,88 millo-
nes por concepto de pasajes y viáticos fuera del país. Al res-
pecto, se determinó que miembros de los Consejos de Dere-
chos realizaron viajes por vía aérea al exterior con diferentes
destinos, sin que se evidenciara la invitación de organizacio-
nes privadas o públicas, ni acto motivado mediante el cual la
máxima autoridad del Consejo aprobara dichos gastos, así
como la documentación soporte que los justifiquen, no obs-
tante, con lo previsto en el artículo 23, literal a) de las Normas
Generales de Control Interno emanada de la Contraloría Ge-
neral de la República (Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha
17-06-1997), esta situación es originada, por la falta de apro-
bación del respectivo manual de normas y procedimientos
que regule el proceso de viáticos, así como por la forma en
la cual ese Consejo ha interpretado la naturaleza jurídica
que detenta, lo que trae como consecuencia la inexistencia
de un control interno que permita garantizar los pagos efec-
tuados en el exterior.
Se constató el registro contable correspondiente a viáticos
y pasajes dentro del país por Bs. 290,31 millones imputados a
la partida presupuestaria 4.03.07.01.00, sobre lo cual se evi-
denció que no cuentan con suficiente documentación soporte

que los justifique, de conformidad con lo previsto en el artícu-
lo 23, literal a) de las Normas Generales de Control Interno,
tal situación es originada por la ausencia de normativa interna
que regule las rendiciones de cuenta para este tipo de gasto,
lo que trae como consecuencia que no se garantice la exacti-
tud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la información pre-
supuestaria, financiera, administrativa y técnica.
Se realizaron gastos por concepto de servicios telefónicos
celulares, que incluyen la adquisición de tarjetas prepago por
Bs. 6,5 millones y 3 equipos de celulares para la Presidencia,
Vicepresidencia y Dirección Ejecutiva por Bs. 1,69 millones
sin que se evidenciara exposición de motivos que justificara la
realización de estos gastos, sin embargo se observó que estos
gastos fueron aprobados por la máxima autoridad de ese Con-
sejo, mediante acta de Sesión Ordinaria N° 2002-03 de fecha
04-01-2002 de conformidad con lo previsto en el artículo 10,
literal a) del Decreto 345 (Gaceta Oficial N° 35.546 de fecha
14-09-1994), que establece la utilización de servicios telefóni-
cos celulares y de discado directo internacional, esta circuns-
tancia se originó por la falta de mecanismos de control ade-
cuados que permitan hacer cumplir las disposiciones contenidas
en el referido decreto, lo que limita ejercer la política de dis-
minución del gasto por parte de dicho Consejo.
El Consejo realizó gastos por concepto de Eventos y Aga-
sajos por Bs. 80,57 millones sin evidenciarse autorización de
la máxima autoridad previa exposición de motivos, de confor-
midad con lo previsto en el artículo 10 literal b), del Decreto
N° 345 que establece la celebración de fiestas y agasajos por
razones protocolares. Tal situación se debe a la ausencia de
normativa interna que regule este tipo de gasto y por la falta
de mecanismos de control apropiados que permitan dar cum-
plimiento a dicho decreto, lo cual limita ejercer la política
institucional de disminución del gasto, articulada mediante esta
normativa.
Para el 30-01-2005 en el CNDNA, se encontraban aún en el
ejercicio del cargo de Presidenta y Vicepresidente, quienes
fueron designados, para el lapso de enero a junio de 2004, no
obstante, que el artículo 154 de la LOPNA prevé la elección
del presidente por períodos de 6 meses en forma alternativa
entre los representantes del Poder Ejecutivo Nacional y de la
sociedad, así como lo previsto en el artículo 4 del Reglamento
Interior y de Debates del Consejo Nacional de Derechos del
Niño y del Adolescente (Gaceta Oficial N° 37.593 de fecha
17-12-2002). Tal situación se debe a acuerdos consensuados
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
entre el cuerpo de Consejeros (as) para cada elección, y ejer-
cicio de cargos fuera de período establecido en la LOPNA.
El Manual de Normas y Procedimientos, de Compras y
Manual de Documentación de Cargo/Roles, no se encuen-
tran aprobados por las máximas autoridades del Consejo, de
conformidad con el artículo 22 de las Normas Generales de
Control Interno, entendiendo por máxima autoridad lo que al
efecto dispone el artículo 55 del Reglamento de la Ley Orgá-
nica de la Contraloría General de la República (Gaceta Ofi-
cial N° 37.169 de fecha 29-03-2001), esta situación se debe
básicamente, que no se habían sometido, a consideración de
los Miembros del Consejo, la aprobación de los referidos ma-
nuales de normas y procedimientos, de tal forma que la au-
sencia de una normativa interna, formalmente aprobada, nos
indica que el consejo no dispone de un sistema de control
eficaz, que asegure el manejo adecuado de los recursos fi-
nancieros y laborales a utilizar para el cumplimiento de sus
metas, no existiendo parámetros para verificar y orientar la
gestión financiera y laboral que corresponda a la organización.
CNDNA no dispone de un manual de contabilidad que con-
tenga las funciones y actividades, de conformidad con lo pre-
visto en el artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal (Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha 17-12-2001) y los
artículos 22 y 28 de las Normas Generales de Control Inter-
no. Las máximas autoridades del Consejo no han implantado
un sistema de control interno que permite asegurar la existen-
cia de normas que aseguren una administración eficaz. Situa-
ción que resta formalidad a las funciones que desempeña el
personal e impide un adecuado control interno de las activida-
des que desarrolla, esa dependencia, lo que trae como conse-
cuencia que los procedimientos a realizar no estén sujetos a
un criterio uniforme, que garantice la calidad de las operacio-
nes realizadas.
La Unidad de Contabilidad no cuenta con un organigrama
estructural y funcional aprobado por las máximas autoridades
jerárquicas del Consejo, de conformidad con lo previsto en el
artículo 36 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, y el artí-
culo 8° literal a) de las Normas Generales de Control Interno.
Tal situación se debe que la menciona unidad no cuenta con
mecanismos de control interno permanentes, que permitan
elaborar dichos instrumentos de forma oportuna y pertinente.
Lo que limita el ejercicio de un adecuado control interno de
513
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
las actividades que desarrolla el CNDNA, al no estar estableci-
da de manera formal las funciones, los niveles jerárquicos,
grado de autoridad y responsabilidad, los canales de comuni-
cación u coordinación así como los procedimientos adminis-
trativos y contables.
Conclusiones
El Consejo Nacional de Derechos del Niño y del Ado-
lescente (CNDNA) fue creado mediante la LOPNA, como
un órgano de naturaleza pública, con personalidad jurídica
propia, que ejercerá sus funciones con plena autonomía de
los demás órganos del Poder Público. No obstante, la ley
no indica la adscripción del C NDNA a ningún organismo
público, igual situación sucede con la Ley sobre Adscrip-
ción de Institutos Autónomos, Empresas del Estado, Fun-
daciones, Asociaciones y Sociedades Civiles del Estado a
los Órganos de la Administración Pública. Durante los ejer-
cicios 2002, 2003 y 2004 se determinaron pagos por Dietas
a los integrantes del Directorio del Cuerpo de Consejeros
del CNDNA, sin tomar en consideración las previsiones con-
tenidas en la LOPNA, se realizaron pagos por concepto
de Bono Especial durante al ejercicio fiscal 2002, imputa-
dos a la partida correspondiente a Dietas, lo cual no se
ajusta a las previsiones contenidas en el Plan Único de
Cuentas, atendiendo a la naturaleza del cargo, el cual es
de carácter AD HONOREM contenido en la LOPNA, se efec-
tuaron pagos de pasajes y viáticos fuera y dentro del país,
para el período 2002-2004, sin suficiente documentación
soporte que los justifique, a su vez se pagaron servicios
celulares y de discado directo internacional sin la debida
exposición de motivos que los justifique, y por último se
incurrió en pagos por concepto de Eventos y Agasajos sin
evidenciarse autorización de la máxima autoridad, previa
exposición de motivos. En cuanto al control interno la Pre-
sidenta y Vicepresidente excedieron el plazo de 6 meses
establecidos en la LOPNA y el Reglamento Interior y de
Debates del CNDNA, el Consejo realiza sus actividades en
atención a un Manual de Normas y Procedimientos de
Compras y el Manual de Documentos de Cargo/Roles que
a junio de 2005 no habían sido aprobados por las máximas
autoridades y no cuentan con un manual de contabilidad.
Recomendaciones
• El Directorio del Cuerpo de Consejeros deberá solicitar
ante los órganos competentes (Presidencia de la Repú-
blica Bolivariana de Venezuela, Vicepresidencia de la
514
República Bolivariana de Venezuela, Asamblea Nacio-
nal, Ministerio de Salud y Desarrollo Social y
Procuraduría General de la República) la revisión de la
delimitación de la naturaleza jurídica que detenta y rea-
lizar en atención a ello, el estudio respectivo, a los fines
de someter las modificaciones de ley, ante la Asamblea
Nacional, en atención a las atribuciones que constitucio-
nalmente le han sido atribuidas, a objeto de determinar
el órgano de la Administración Pública que ejercerá su
supervisión.
• Exhortar a los integrantes del Directorio del Cuerpo de
Consejeros de Derecho del CNDNA reintegrar las dietas
percibidas, al margen de la citada disposición legal.
• CNDNA deberá efectuar las diligencias pertinentes para
recuperar la cantidad de Bs. 26,80 millones que fueron
pagadas por concepto de Bono Especial a los miembros
de los Consejos de Derechos en el ejercicio económico
2002.
• Las máximas autoridades del Consejo deberán tomar
las medidas necesarias a fin de garantizar que las tran-
sacciones realizadas para el pago de pasajes y viáticos
fuera del país, tengan la invitación de organizaciones
privadas o públicas, acto motivado y documentación jus-
tificativa del gasto.
• El Consejo deberá establecer los mecanismos suficien-
tes que aseguren que los pagos correspondientes a viá-
ticos dentro del país, esté justificada por la suficiente
documentación que soporta las transacciones.
• El cuerpo de Consejeros deberá elegir entre los miem-
bros del CNDNA, al Presidente o Presidenta y Vicepresi-
dente o Vicepresidenta, en el período previsto para el
ejercicio de dichos cargos.
• Le corresponderá al Cuerpo de Consejeros del CNDNA
que proceda en un lapso no mayor de 60 días, a la apro-
bación del Manual de Normas y Procedimientos de Com-
pras y el Manual de Documentación de Cargo/Roles, a
fin de que se formalice y se oriente adecuadamente los
procesos y actividades que ejecuta el referido Consejo.
• Las máximas autoridades deben impartir las instruccio-
nes pertinentes a la Dirección de Administración, a fin
de que elabore el manual de contabilidad del Consejo,
para su posterior aprobación, y en general la implanta-
ción del Sistema de Control Interno en los términos a
que alude la LOCGRSNCF, en un lapso no mayor de 6
meses.

CONSEJO NACIONAL DE LA CULTURA (CONAC)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
El Consejo Nacional de la Cultura (CONAC), instituto autó-
nomo con personalidad jurídica y patrimonio propio, es un or-
ganismo de derecho público integrante de la administración
nacional descentralizada, fue creado en el año 1975 mediante
la Ley del Consejo Nacional de la Cultura (Gaceta Oficial N°
1.768 Extraordinario de fecha 29-08-1975), actualmente se
encuentra adscrito al Ministro de Estado para la Cultura y
recibe su presupuesto a través del Ministerio de Educación y
Deportes. Su objeto social es establecer los principios recto-
res de la política cultural del Estado, política dirigida funda-
mentalmente al estudio, planificación, coordinación y ejecu-
ción en el campo de las humanidades, las artes y las ciencias
sociales, principalmente en sus manifestaciones no
escolarizadas, para velar por la existencia y eficacia de todos
los servicios culturales públicos que el Estado ofrece a los
ciudadanos. De acuerdo con su estructura organizativa, el
CONAC se encuentra dividido en cinco niveles: Dirección Su-
perior, Asesoría y Apoyo, Coordinación, Sustantivo y Entes
Tutelados, y dispone para la ejecución de sus actividades de
una fuerza laboral de 997 trabajadores : 62 directivos, 207 pro-
fesionales y técnicos, 198 administrativos, 150 obreros y 380
trabajadores a tiempo parcial, de los cuales 63 son obreros.
Para el año 2003, al consejo se le asignó un presupuesto de
Bs. 194.334,00 millones, el cual sufrió modificaciones presu-
puestarias (reformulación) por Bs. 4.515,14 millones; asimis-
mo, se le aprobaron créditos adicionales por Bs. 15.790,67
millones, con lo cual el presupuesto alcanzó el monto de Bs.
214.639,81 millones. La ejecución alcanzó Bs. 150.438,58
millones, equivalentes a 70,09% del total presupuestado.
Para el ejercicio 2004 se le asignó un presupuesto de Bs.
231.215,43 millones, de los cuales se programó para el primer
trimestre Bs. 69.278,53 millones, ejecutándose Bs. 43.897,56
millones, equivalentes al 63,36% del total programado.
Alcance y objetivos de la actuación
La auditoría se circunscribió al ejercicio económico 2003 y
primer semestre de 2004 y tuvo como objetivo evaluar la or-
ganización y funcionamiento del CONAC, en cuanto a estruc-
tura organizativa vigente, conformación del recurso humano,
verificación del cumplimiento de los objetivos institucionales y
procedimientos empleados para el desarrollo de sus activida-
des, así como verificar el cumplimiento de las normas vigen-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
tes aplicables a los procesos presupuestarios.
Observaciones relevantes
El CONAC no cuenta con manual de normas y procedimien-
tos debidamente aprobados por la máxima autoridad jerárqui-
ca de ese consejo, que compile y regule las actividades, com-
petencias, funciones, responsabilidades y procedimientos de
los procesos que ejecutan las direcciones de Administración y
Servicios, Artesanías, Desarrollo Regional, Danzas, Cine y
Fotografía, Teatro, Museos, Artes Visuales, Literatura, Artes
Auditivas y Centro Latinoamericano y del Caribe para el
Desarrollo Cultural (CLACDEC); así como las oficinas de Per-
sonal, Planificación del Sector Cultura, Información y Publici-
dad, Apoyo Docente y Relaciones Internacionales, no obs-
tante lo establecido en el artículo 37 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha 17-12-
2001), que establece que cada entidad del Sector Público
elaborará las normas, manuales de procedimientos y de-
más instrumentos o métodos específicos para el funciona-
miento del sistema de control interno; así como los artícu-
los 5 y 22 de las Normas Generales de Control Interno
(Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-1997), los cua-
les señalan que el control interno lo conforman las normas,
procedimientos y mecanismos que regulan los actos de
administración, y que los manuales técnicos y de procedi-
mientos deben ser aprobados por las máximas autoridades
jerárquicas de los organismos y entidades, lo cual obedece
a que el manual de normas y procedimientos se encuentra
en proceso de actualización, siguiendo los lineamientos
emanados del Ministerio de Educación y Deportes; tal si-
tuación impide que existan criterios uniformes que garanti-
cen la calidad de las operaciones realizadas y se reste for-
malidad a las funciones que desempeña el personal, además
de limitar un adecuado control interno de las actividades que
desarrolla el CONAC.
El Consejo Nacional de la Cultura no posee reglamento
interno aprobado por la máxima autoridad jerárquica, que re-
gule el funcionamiento y coordinación de cada una de las de-
pendencias que lo conforman, no obstante lo establecido en
los artículos 37 de la LOCGRSNCF, 20 de las NGCI y el
artículo 6 literal h de la Ley del Consejo Nacional de la Cultu-
ra, los cuales señalan que en los organismos y entidades de-
ben estar claramente definidas, mediante normas e instruc-
ciones escritas, las funciones de cada cargo, su nivel de
515
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
autoridad, responsabilidad y sus relaciones jerárquicas dentro
de la estructura organizativa, así como que es atribución del
consejo elaborar su reglamento interno; al respecto se evi-
denció que se elaboró un proyecto de reglamento interno, sin
embargo no fue aprobado debido al nombramiento del Minis-
tro de Estado para la Cultura. La situación planteada impide
ejercer un adecuado control interno de las funciones y activi-
dades que desarrollan las dependencias que conforman el
CONAC.
Se evidenció que no reposa en los archivos del CONAC el
documento mediante el cual la máxima autoridad aprobó las
modificaciones efectuadas al organigrama estructural vigen-
te, no obstante que el artículo 36 de la LOCGRSNCF estable-
ce que corresponde a las máximas autoridades jerárquicas de
cada ente la responsabilidad de organizar, establecer, mante-
ner y evaluar el sistema de control interno, el cual debe ser
adecuado a la naturaleza, estructura y fines del ente, en con-
cordancia con el artículo 8 literal “a”, de las NGCI, que seña-
la que los sistemas de control deben ser estructurados de
acuerdo con las premisas siguientes (…) Corresponde a la
máxima autoridad jerárquica de cada organismo o entidad
establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control in-
terno y, en general, vigilar su efectivo funcionamiento. Esta
situación obedece a los cambios estructurales de regular mag-
nitud que ha sufrido el organismo desde el año 1994 y a la
espera de completar las modificaciones del marco
organizacional de acuerdo con el nuevo rol del organismo como
Ministerio de la Cultura, situación que limita el adecuado con-
trol interno de las actividades que realizan cada una de las
dependencias que conforman el consejo.
El CONAC no cuenta con indicadores de gestión que permi-
tan mostrar su rendimiento en términos de eficiencia y efica-
cia en la gestión, debido a que carece de personal calificado
para su implementación, no obstante que el artículo 37 de la
LOCGRSNCF señala que cada entidad del sector público ela-
borará, en el marco de las normas básicas dictadas por la
Contraloría General, indicadores de gestión y demás instru-
mentos o métodos específicos para el funcionamiento del sis-
tema de control interno, tal situación impide al citado organis-
mo la correcta evaluación y control de su desempeño, así
como reflejar el grado de cumplimiento o desviación de los
objetivos y metas programados.
El consejo no cuenta con el manual de procedimientos del
sistema de modificaciones presupuestarias, no obstante lo
516
establecido en el artículo 114 del Reglamento N° 1 Sobre el
Sistema Presupuestario de la Ley Orgánica de Administra-
ción Financiera del Sector Público, (Gaceta Oficial N° 5.592
de fecha 27-06-2002), el cual señala que los entes descen-
tralizados funcionalmente sin fines empresariales, deben ela-
borar los manuales de procedimientos del sistema de modi-
ficaciones presupuestarias y éstos serán aprobados por la
Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE), previa opinión
del ente de adscripción. Sobre este particular, se evidenció
que el CONAC realiza las modificaciones presupuestarias in-
ternas, a través de un instrumento denominado Manual de
Traslado de Créditos Presupuestarios, aprobado por el Di-
rectorio en su sesión de fecha 09-03-2001, y en el caso que
dichas modificaciones requieran aprobación de las instan-
cias superiores, se procede acorde con las pautas imparti-
das por el Ministerio de Educación y Deportes, utilizando
para ello los formatos emitidos por ese ministerio, situación
ésta que impide ejercer un adecuado control interno aplica-
ble a las operaciones realizadas en el área de presupuesto,
por cuanto no existe un criterio uniforme y actualizado acor-
de con los lineamientos de la ONAPRE.
El CONAC no informó a la ONAPRE de su ejecución presu-
puestaria para el ejercicio fiscal 2003 y primer semestre del
año 2004, no obstante lo establecido en el artículo 17 de la
Ley de Presupuesto para los Ejercicios Fiscales 2003 y 2004
(gacetas oficiales Nos. 5.618 y 5.678 extraordinarios, de fe-
chas 19-12-2002 y 16-12-2003, respectivamente), que señala
que los órganos y entes descentralizados funcionalmente sin
fines empresariales deberán informar de los resultados de su
ejecución presupuestaria a la ONAPRE dentro de los 25 días
continuos siguientes a la conclusión de cada trimestre. Situa-
ción motivada a que el CONAC envía las ejecuciones presu-
puestarias a su respectivo organismo de adscripción, Ministe-
rio de Educación y Deportes; situación que impide a la ONAPRE
enviar el informe trimestral acumulado de la gestión presu-
puestaria del ente, a las Comisiones Permanentes de Finan-
zas y de Contraloría de la Asamblea Nacional.
Conclusiones
El CONAC presenta debilidades en el control interno, por
cuanto no cuenta con manuales de normas y procedimientos
para las actividades que se ejecutan en dicho organismo ni del
sistema de modificaciones presupuestarias; así mismo, no
cuenta con un reglamento interno que regule el funcionamiento
y coordinación de cada una de las dependencias que lo confor-

man; tampoco cuenta con indicadores de desempeño, además,
no se evidenció la existencia del documento mediante el cual se
aprobaron las modificaciones efectuadas al organigrama es-
tructural que se encuentra en aplicación; por otra parte el CONAC
no informó a la ONAPRE de su ejecución presupuestaria para el
ejercicio fiscal 2003 y primer semestre de 2004.
Recomendaciones
La máxima autoridad del CONAC deberá promover la ela-
boración, aprobación e implementación de los manuales de
normas y procedimientos que regulen las actividades de las
dependencias que la conforman, así como del reglamento in-
terno, del organigrama estructural, de los indicadores de des-
empeño y del manual de procedimientos del sistema de modi-
ficaciones presupuestarias. Asimismo, debe informar a la
Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE) la ejecución pre-
supuestaria del CONAC.
CONSEJO NACIONAL DE LA CULTURA (CONAC)
ÓRGANO DE CONTROL INTERNO
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
El Consejo Nacional de la Cultura (CONAC) es un instituto
autónomo con personalidad jurídica y patrimonio propio e
independiente. Fue creado mediante la Ley del Consejo Na-
cional de la Cultura (Gaceta Oficial N° 1.768 Extraordinario
de fecha 29-08-75) para la fecha de la actuación (05-10-
2004) el CONAC estaba adscrito al Ministerio de Educación
y Deportes; actualmente lo está al Ministro de Estado para
la Cultura.
La estructura organizativa de la Contraloría Interna apro-
bada en el Manual de Organización, está constituida por la
Oficina de Averiguaciones Administrativas, la Dirección de
Control Posterior y la Dirección de Control Previo; esta últi-
ma fue transferida en fecha 24-02-2003 a la Dirección Gene-
ral Sectorial de Administración y Servicios.
Para el ejercicio económico 2003, el órgano de control in-
terno del CONAC tuvo una asignación presupuestaria de Bs.
495,88 millones, de un total de Bs. 228.354,11 millones asig-
nados al consejo y para el 2004 le fueron asignados Bs. 529,58
millones.
Alcance y objetivos de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio económico
2003 y primer semestre de 2004, y su objetivo consistió en
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
evaluar la organización y funcionamiento del órgano de
control interno del Consejo Nacional de la Cultura (CONAC),
en cuanto a estructura vigente, conformación del recurso
humano que lo integra, presupuesto asignado y procedi-
mientos empleados para el desarrollo de las actividades
que tiene asignadas legalmente, lo cual se hizo
selectivamente tomando 59,00% de los expedientes de per-
sonal, el 40,00%, informes de auditoría y papeles de traba-
jo, y aplicando encuestas a 50,00% del personal que con-
forma el órgano de control fiscal interno.
Observaciones relevantes
La máxima autoridad del CONAC, no ha dado inicio al pro-
ceso de reestructuración del órgano de control interno a uni-
dad de auditoría interna; no obstante, se evidenció en
Memorando N° 274/4004 de fecha 12-05-2003, dirigido por la
Contraloría Interna, al presidente del CONAC, para iniciar el
trámite de aprobación ante la máxima autoridad del Proyecto
de Reestructuración del Órgano de Auditoría Interna, a fin de
adecuarse a las disposiciones contenidas en los artículos 190
y 187 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del
Sector Público (Gaceta Oficial N° 37.606 del 09-01-2003);
sin embargo, para la fecha de la auditoría (05-10-2004) no
había sido aprobado. Tal situación trae como consecuencia
que el ente no disponga de un órgano de control interno con-
formado en los términos legalmente prescritos, a los fines de
garantizar la independencia de criterio, así como la necesaria
objetividad e imparcialidad de sus actuaciones.
Se observó en la estructura organizativa del CONAC que el
órgano de control interno está adscrito a la Dirección Gene-
ral, siendo lo correcto al Directorio quien representa la máxi-
ma autoridad. Esta situación se debe a que el CONAC, no ha
reestructurado la Contraloría Interna en unidad de auditoría
interna, no obstante lo previsto en los artículos 11 de las Nor-
mas Generales de Control Interno (Gaceta Oficial N° 36.229
del 17-06-97), y 23 del Reglamento vigente sobre la Organi-
zación del Control Interno en la Administración Pública Na-
cional (Gaceta Oficial N° 37.783 del 25-09-2003), los cuales
señalan que el órgano de control interno debe estar adscrito al
máximo nivel jerárquico de su estructura administrativa, en-
tendiendo como máxima autoridad jerárquica lo que dispone
el último aparte del artículo 55 del Reglamento de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República (Gaceta
Oficial N° 37.169 del 29-03-2001), conforme al cual: “En caso
de que el organismo o ente respectivo tenga Junta Directiva,
517
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Junta Administradora, Consejo Directivo u órgano similar, se-
rán éstos los que se considerarán la máxima autoridad jerár-
quica”. En consecuencia, el estar adscrito a dicha instancia,
afecta su independencia de criterio, y la objetividad e impar-
cialidad de sus actuaciones.
La misión y visión del órgano de control interno se encuen-
tran en proceso de elaboración, para luego someterla a la
consideración y aprobación de la máxima autoridad del CONAC.
No obstante, según encuesta realizada a 50,00% del total de
los funcionarios que conforman la plantilla del órgano de con-
trol interno (22) afirman conocerla, porque guarda relación
con la del consejo, tal situación se debe a que en el proyecto
de reestructuración del órgano de control fiscal que están ela-
borando se encuentran contenidas la misión y visión para su
posterior aprobación por parte de la máxima autoridad; vale
destacar que el artículo 35 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal (Gaceta Oficial N° 37.347 del 17-12-2001) prevé que
el control interno comprende el plan de organización, políticas y
normas adoptados dentro del ente para salvaguardar sus recur-
sos y lograr el cumplimiento de su misión. En consecuencia, la
falta de aprobación del referido proyecto de reestructuración
hace que exista discrecionalidad en su cumplimiento.
El órgano de control fiscal no dispone de manuales de nor-
mas y procedimientos, ni ni reglamento interno debidamente
aprobados por la máxima autoridad jerárquica del consejo,
que definan las competencias, funciones, actividades, respon-
sabilidades y procedimientos en los procesos que efectúa ese
órgano, no obstante lo establecido en el artículo 37 de la
LOCGRNCF, artículo 134 de la LOAFSP, en concordancia
con los artículos 12 y 22 de las NGCI y artículo 8, numeral 2
de las Normas para el Funcionamiento Coordinado de los Sis-
temas de Control Externo e Interno (Gaceta Oficial N° 36.229
del 17-06-97). Esta situación tiene su origen en la ausencia de
mecanismos de control interno adecuados que permitan aler-
tar a la máxima autoridad sobre posibles desviaciones. Sólo
se observó como instrumento normativo debidamente, apro-
bado por los niveles competentes del CONAC, el Manual de
Organización. Al respecto, el contralor interno encargado
manifestó que la Dirección Sectorial de Planificación dará
inicio a la creación de los referidos manuales y en lo que
respecta al reglamento interno actualmente sólo existe un pro-
yecto, el cual no ha sido sometido a la aprobación de las máxi-
mas autoridades del consejo, lo que trae como consecuencia,
que el órgano de control no disponga de normativa que regule
su funcionamiento.
518
El órgano de control interno del CONAC no cuenta con
indicadores de gestión que permitan medir su eficiencia, efi-
cacia y economía, no obstante, lo previsto en el artículo 37 de
la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo 31 de las
NGCI que señalan, que cada entidad del sector público elabo-
rará, en el marco de las normas básicas dictadas por la
Contraloría General de la República, los indicadores de ges-
tión; asimismo, la máxima autoridad jerárquica del organismo
deberá garantizar la existencia de sistemas con información
relativa al desempeño de la organización a los fines de con-
trolar y evaluar la gestión. Sobre el particular, el contralor
interno encargado señaló que actualmente no cuentan con el
sistema de control de subsidios, por cuanto es allí donde se
contempla crear indicadores que midan la gestión del órgano
de control interno. Tal situación trae como consecuencia que
se limite la determinación de los posibles desvíos en la ejecu-
ción de los programas, por cuanto al no aplicar indicadores no
existen las referencias numéricas del comportamiento de las
variables relacionadas con el desempeño de ese órgano para
controlar y evaluar su gestión.
Conclusiones
El órgano de control del CONAC presenta debilidades que
inciden en la organización y funcionamiento, a saber: el Di-
rectorio no ha efectuado la debida adecuación de la estructu-
ra de su órgano de control interno en unidad de auditoría in-
terna; el Órgano de Control Fiscal Interno está adscrito a una
instancia distinta al Directorio; así como con una misión y
visión aprobadas por la máxima autoridad jerárquica, así como
tampoco con un reglamento interno ni manuales de normas y
procedimientos actualizados y debidamente aprobados por la
máxima autoridad del consejo; además no utiliza indicadores de
gestión que le permitan medir la eficiencia, eficacia y economía.
Recomendaciones
Se exhorta a la máxima autoridad a
• Emprender acciones que lleven a la debida adecuación
de la estructura de su órgano de control interno a unidad
de auditoría interna, de acuerdo con lo establecido en
los artículos 190 y 187 de la LOAFSP.
• Girar las instrucciones necesarias para realizar las co-
rrecciones pertinentes a la estructura organizativa del
CONAC, con la finalidad de que el órgano de control fiscal
Interno se encuentre adscrito al máximo nivel jerárquico
de su estructura administrativa, éste es el Directorio.

• Aprobar e implementar la misión y visión del órgano de
control interno de acuerdo con lo dispuesto en el artículo
35 de la LOCGRSNCF.
• Actualizar y aprobar el reglamento interno, así como el
manual de normas y procedimientos del órgano de con-
trol interno, con la finalidad de tener definidas las normas
relativas al funcionamiento estructura y segregación de
tareas, así como la presentación adecuada, sistemática y
detallada de la información e instrucciones sobre la orga-
nización, políticas, normas atribuciones y funciones de la
dependencias que conforman ese Órgano.
Se exhorta al órgano de control interno conjuntamente con
el área responsable de desarrollar la actividad, deberá elabo-
rar y someter a la aprobación de la máxima autoridad los
indicadores de gestión de conformidad con lo previsto en el
artículo 37 de la LOCGRSNCF.
CONSEJO NACIONAL DE PERSONAS INCAPACITADAS
(CONAPI)
EVALUACIÓN DEL GASTO
El Consejo Nacional para la Integración de Personas Inca-
pacitadas (CONAPI) es un ente descentralizado funcionalmente
con forma de Derecho Público creado mediante la Ley para
la Integración de Personas Incapacitadas (Gaceta Oficial N°
4.623 Extraordinario de fecha 03-09-1993), tutelado inicial-
mente por el Ministerio de la Familia, actualmente Ministerio
de Salud, con personalidad jurídica y patrimonio propio. El
CONAPI es un instituto autónomo que tiene por objeto estable-
cer el régimen jurídico aplicable a las personas incapacitadas
a los fines de su normal desenvolvimiento en la sociedad y
completa realización personal. El patrimonio del organismo
estará constituido por los aportes anuales que le sean asigna-
dos en la Ley de Presupuesto.
Alcance y objetivo de la actuación
Comprende la evaluación de la ejecución del Gasto del
Consejo Nacional para la Integración de Personas Incapaci-
tadas, durante los años 2002, 2003 y 2004. A tal efecto, aten-
diendo a las partidas de gastos más significativas, contenidas
en el presupuesto de ingresos y gastos se seleccionó una
muestra de Bs. 419,31 millones, es decir 37,48% del total del
presupuesto asignado para el Ejercicio Fiscal 2002, para el
año 2003 Bs. 412,07 millones y Bs. 120,98 millones para el
año 2004, representativa de 41,00% y 10,00% del monto total
de las erogaciones pagadas durante los ejercicios fiscales 2003
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
y 2004 por la cantidades de Bs. 1.015,83 millones, y Bs.
1.166,42 millones, respectivamente, haciéndose énfasis en las
partidas de viáticos, adquisiciones, ayudas médicas, arrenda-
mientos y mejoras a inmuebles arrendados.
Observaciones relevantes
Durante los años 2002, 2003 y 2004 CONAPI no contó con
la documentación que demuestre el nombramiento de las
máximas autoridades, no obstante, que los artículos 8 y 9 de la
Ley para la Integración de Personas Incapacitadas, señalan
que el citado Consejo, estará conformado por el Consejo Su-
perior, el Directorio y las Unidades Operativas, mientras que
el Consejo Superior estará integrado por “el Presidente y el
Vicepresidente. Situación que fue corroborada por la Jefa de
Recursos Humanos, la cual señala que “No se encuentra do-
cumentación referente a la conformación del Consejo Supe-
rior y el Directorio del Consejo Nacional para la Integración
de Personas Incapacitadas (CONAPI), para los años 2002 y
2003. Dicha situación afecta la legalidad de las decisiones
adoptadas en el organismo tomando en consideración que las
mismas depende en gran parte del nivel jerárquico (Consejo
Superior y Directorio), además limita el cumplimiento de las
funciones establecidas para dichos órganos.
EL CONAPI no dispone de reglamento interno ni manuales
de normas y procedimientos que permitan presentar en forma
adecuada, sistemática y detallada la información, no obstante
que el artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría Gene-
ral de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF) Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha 29-03-
2001, artículo 134 de la Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público (LOAFSP) Gaceta Oficial N°
37.606 de fecha 09-01-2003, y el artículo 4 del Reglamento
Sobre la Organización del Control Interno en la Administra-
ción Pública Nacional (ROCIAPN) Gaceta Oficial N° 37.783
de fecha 25-09-2003, en concordancia con los artículos 20 y
22 de las Normas Generales de Control Interno (NGCI) Ga-
ceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-1997, que indican, res-
pectivamente, que cada entidad del sector público elaborará
en el marco de las normas básicas dictadas por la Contraloría
General de la República, las normas, manuales de procedi-
mientos, específicos para el funcionamiento del sistema de
control interno; corresponde a la máxima autoridad de cada
organismo o entidad la responsabilidad de establecer y man-
tener un sistema de control interno adecuado a la naturaleza,
estructura y fines de la organización. Sobre el particular, el
519
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
presidente del CONAPI señaló no tener documentación e in-
formación al respecto, tal situación obedece que las instan-
cias que le corresponde dictar y aprobar dichos instrumentos
normativos no se ha conformado. En razón de lo antes ex-
puesto se desprende que no existen lineamientos que agrupen
los procedimientos administrativos a través de los cuales se
canalice la actividad operativa del Consejo, ni normas de fun-
cionamiento básico que involucren la estructura y la segrega-
ción de tareas que deben definirse entre las dependencias
que conforman al mencionado Consejo.
Se evidenció que el CONAPI no registró en forma detallada
la ejecución física y financiera de los presupuestos para los
años 2003 y 2004 y en relación con el año 2002 no se ubicó
información. Sobre los particulares expuestos, es de indicar
que la LOAFSP señala en su artículo 59 numeral 1, la obliga-
ción que tienen los entes descentralizados funcionalmente sin
fines empresariales de llevar registros de la ejecución física
de su presupuesto, igualmente el artículo 9 numeral 8 del Re-
glamento N° 1 de la LOAFSP, prevé que los funcionarios
responsables de los programas serán designados por las
máximas autoridades de los órganos y entes sujetos a la Ley
Orgánica de la Administración Financiera del Sector Públi-
co y tendrán, como atribución implantar los registros de in-
formación física y financiera. La referida situación obedece
a la ausencia de controles internos para el registro de las
operaciones presupuestarias, lo que limita al ente y órganos
de control fiscal verificar las etapas de ejecución del gasto,
así como el efectivo seguimiento y control de la disponibili-
dad presupuestaria.
El CONAPI no contó con el Inventario de Bienes Muebles co-
rrespondientes a los años 2002 y 2003, toda vez que la adminis-
tración del ente, no dispone de los registros contables, no obstan-
te lo establecido en el artículo 4 numeral 3 de la Normas Generales
de Contabilidad del Sector Público (Gaceta Oficial N° 36.100 de
fecha 04-12-1996), en relación con los hechos contables los cuales
deben reconocerse y registrarse oportunamente, de una sola
vez, en orden cronológico, consecutivo. Asímismo, de acuer-
do al artículo 73 numeral 7 de la LOCGRSCF, es competen-
cia de la Contraloría General de la República vigilar la actua-
lización de los inventarios de bienes de los entes y organismos
sujetos a su control. Lo que trae como consecuencia que el
CONAPI, desconozca la existencia tanto física y en registros
de los bienes adquiridos para los años 2002 y 2003.
En el reporte identificado como “Ejecución Financiera
520
Mensual del Ejercicio Fiscal 2004”, suministrado por la Uni-
dad de Planificación y Presupuesto del CONAPI, no se eviden-
ció el registro de la etapa de causación del presupuesto, no
obstante, que el artículo 47 de la LOAFSP, señala que: Se
considera gastado un crédito cuando queda afectado defini-
tivamente al causarse un gasto, en concordancia con lo pre-
visto en el artículo 58 del Reglamento N° 1 de LOAFSP. Lo
antes expuesto, se debe a que el Consejo, no cuenta con nor-
mativa interna que regule el registro y control de la ejecución
financiera del presupuesto. Lo que trae como consecuencia,
que se desconozca el monto real de lo gastado, por cuanto, la
información financiera del presupuesto que se genera a nivel
de los registros, no es sincera, confiable y oportuna, situación
esta que no permiten a las autoridades competentes, tomar
decisiones acertadas.
Se constataron pagos durante los años 2002, 2003 y 2004
de Bs. 55,57 millones, por concepto de sueldo mensual, ticket
de alimentación, reintegros por gastos varios, retroactivo de
sueldos, bono vacacional, bonificación de fin de año, intereses
de fideicomiso, horas extras, aporte patronal caja de ahorro,
bono de desempeño, reintegro por gastos médicos, prima pro-
fesional, a favor de 2 funcionarias del CONAPI que gozan del
régimen de jubilaciones que fueron otorgadas por la Universi-
dad Central de Venezuela, no obstante, lo establecido en el
artículo 11 de la Ley de Reforma Parcial del Estatuto sobre
Régimen de Jubilaciones y Pensiones de los Funcionarios o
Empleados de la Administración Pública Nacional, de los Es-
tados y de los Municipios (Gaceta Oficial N° 3.850 de fecha
18-07-1986), el cual señala que: El organismo respectivo po-
drá autorizar la continuación en el servicio de las personas
con derecho a la jubilación. Por su parte, el artículo 17 ordinal
5 de la Ley del Estatuto de la Función Pública (Gaceta Oficial
N° 37.522 de fecha 06-09-2002), señala que: Para ejercer un
cargo de los regulados por esta Ley, los aspirantes deberán
reunir los siguientes requisitos: No gozar de jubilación o pen-
sión otorgada por algún organismo del Estado. Tal situación
se debe a que el organismo presenta debilidades en el sistema
de control interno, toda vez que no cuenta, con normativa
interna que regule el proceso de selección del personal. Los
hechos señalados conllevan a que las políticas de administra-
ción de personal, estén al margen de las disposiciones legales
especialmente en lo que respecta al proceso de selección e
ingresos del personal.
El CONAPI celebró contrato de remodelaciones de obras
al inmueble arrendado que le sirve de sede, al respecto, se

evidenció que no fue aprobado por la máxima autoridad del
Consejo, así como, no se encontraba previsto en el presu-
puesto del ente para el año 2002, sin embargo se constató
que las remodelaciones fueron ejecutadas y pagadas por el
CONAPI. No obstante que el artículo 43 de la Ley Orgánica
del Régimen Presupuestario (Gaceta Oficial N° 36.916 de
fecha 22-03-2000) establece que no se podrán adquirir com-
promisos para los cuales no existan créditos presupuesta-
rios. Tal situación limita el logro de las metas y objetivos
institucionales al desviarse recursos presupuestarios, en fi-
nalidades distintas a las previstas en el presupuesto aproba-
do para el año 2002. En consecuencia, la ausencia de con-
troles internos adecuados en el manejo del presupuesto y la
falta de seguimiento efectivo y continuo de las operaciones
realizadas por parte de la Unidad de Planificación y Presu-
puesto, afecta la sana administración de los recursos, espe-
cialmente en lo que respecta al cumplimiento de las metas
establecidas.
No se llevó a cabo el proceso de licitación relativo a las
remodelaciones del referido inmueble arrendado por CONAPI
y propiedad de la Fundación Fondo Andrés Bello para el
Desarrollo de la Investigación en la UCV, por Bs. 119,36
millones, así como, no se evidenció la existencia del acto
motivado, aprobado por las máximas autoridades del Conse-
jo que justifique adecuadamente la procedencia de la con-
tratación a través de adjudicación directa, no obstante lo
previsto en el artículo 72 ordinal 1° de la Ley de Licitaciones
del año 2001 (Gaceta Oficial N° 5.556 Extraordinario de
fecha 13-11-2001), el cual establece que podrá procederse
por licitación selectiva, en el caso de la adquisición de bie-
nes o contratación de servicios, si el contrato a ser otorgado
es por un precio estimado desde mil cien unidades tributarias
(1.100 UT) y hasta once mil unidades tributarias (11.000 UT),
por lo que considerando el valor de la unidad tributaria de 13.200
estipulada para el ejercicio 2002, el monto de la contratación
estaría en 9.042,43 UT, es decir dentro de los parámetros esta-
blecidos para la licitación selectiva. Lo antes expuesto, se origi-
na debido a que el contrato relacionado con las remodelaciones
no fue aprobado por la máxima autoridad del CONAPI, situación
que no garantiza la escogencia de la oferta más ventajosa a los
intereses patrimoniales del Consejo.
Conclusiones
En función de los objetivos específicos se concluye que el
CONAPI, no cuenta con un sistema de control interno que ga-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
rantice la adecuada ejecución del gasto, con el agravante de
que para el período evaluado no se constató la existencia de
una máxima autoridad, por lo cual las decisiones adoptadas es-
tuvieron al margen de lo legalmente establecido, situaciones
que no contribuyen al adecuado manejo de los recursos asigna-
dos a la institución para cumplir con su objeto de creación.
Recomendaciones
• El Presidente del Consejo Nacional para la Integración
de Personas Incapacitadas deberá efectuar las diligen-
cias pertinentes ante las instancias competentes para
que se conforme el Consejo Superior y el Directorio.
El Directorio una vez conformado deberá:
• Elaborar, aprobar y establecer los manuales de normas
y procedimientos y el reglamento interno del Consejo,
así como la estructura organizativa del CONAPI.
• Elaborar el Manual de Registro y Ejecución Presupuesta-
ria con el objeto de establecer procedimientos para el
registro de la información física y financiera, así como
el Manual de Registro Contable, con la finalidad de es-
tablecer métodos y procedimientos que garantice el re-
gistro de los hechos contables, tal como lo establece las
Normas Generales de Contabilidad del Sector Público.
• Elaborar el Manual de Registro de Bienes Muebles con
el objeto de establecer controles internos para el regis-
tro de los bienes muebles del Consejo.
• Instar a la Unidad de Presupuesto a que tome los
correctivos necesarios dirigidos a registrar la etapa de
causación del presupuesto.
• Instar a la Unidad de Recursos Humanos a establecer
los mecanismo necesarios para regular el proceso de
selección del personal, a los fines de evitar situaciones
ocurridas con las funcionarias que prestaron sus servi-
cios en el CONAPI con cargos fijos, siendo jubiladas de la
Universidad Central de Venezuela.
• Ejercer las acciones necesarias dirigidas a ejecutar el
gasto en función de los créditos presupuestarios asigna-
dos, los cuales deben imputarse a las partidas respecti-
vas, a cada una de las categorías presupuestarias pre-
vistas para el ejercicio económico correspondiente.
• Emprender las acciones necesarias con el fin de garan-
tizar la selección del proveedor que ofrezca las condi-
ciones más ventajosas para el ente, en el caso de la
adquisición de bienes y servicios.
521
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
FONDO ESPECIAL DE JUBILACIONES Y PENSIONES
DE LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS
DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL,
DE LOS ESTADOS Y DE LOS MUNICIPIOS
APORTES, COTIZACIONES, GASTOS; SEGUIMIENTO
El Fondo Especial de Jubilaciones y Pensiones de los Fun-
cionarios o Empleados de la Administración Pública Nacio-
nal, de los Estados y de los Municipios, no cuenta con un
documento legal que demuestre su creación, así como, deter-
mine su adscripción a otro organismo. Dicho Fondo debió ser
creado por el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales
(IVSS), según lo establecido en el artículo 23 de la Ley del
Estatuto sobre el Régimen de Jubilaciones y Pensiones de los
Funcionarios o Empleados de la Administración Pública Na-
cional, de los Estados y de los Municipios (Gaceta Oficial. N°
3.850 Extraordinario de fecha 18-07-86). Posteriormente, en
fecha 30-12-2002, se crea la Ley Orgánica del Sistema de
Seguridad Social (Gaceta Oficial. N° 37.600 del 30-12-2002).
Al 30-10-2004 el Fondo Especial tenía identificados a 2.150
Organismos sujetos a la citada Ley que Aportan y Cotizan
con respecto a los empleados, discriminados de la manera
siguiente: 1.150 aportan y cotizan (A-C), 14 aportan y no co-
tizan, 36 no aportan y cotizan, 360 no aportan y no cotizan,
590 no están obligados a enterar aportes y/o cotizaciones que
éstos los cancela el Organismo de adscripción (UAC).
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se orientó a evaluar las acciones correctivas
emprendidas por el mencionado Fondo, hasta el 30-10-2004,
en relación con las observaciones y recomendaciones formu-
ladas por esta Contraloría General en el Informe Definitivo
N° 17 de fecha 22-01-2003, relacionado con la auditoría fi-
nanciera practicada en dicho organismo.
Observaciones relevantes
El Fondo no tiene determinada su personalidad jurídica, así
como el organismo que le corresponde ejercer su tutela, no
obstante, el artículo 23 de la Ley del Estatuto sobre el Régi-
men de Jubilaciones y Pensiones de los Funcionarios o Em-
pleados de la Administración Pública Nacional, de los Esta-
dos y de los Municipios LEJUPE, señala el establecimiento de
un Fondo Especial de Jubilaciones y Pensiones por parte del
IVSS, separado de los otros Fondos ya existentes, cuyos re-
cursos estarían destinados al pago de las jubilaciones y pen-
522
siones de los funcionarios o empleados de la administración
pública nacional amparados por la referida Ley. La Consultoría
Jurídica justifica que esta situación se origina porque es un
ente destinado a cumplir fines específicos que le asigna la
Ley, su base legal se encuentra en la LEJUPE. En consecuen-
cia, limita a las autoridades del Fondo y Órganos de Control
Fiscal conocer si el Fondo de Jubilaciones y Pensiones es una
dependencia del IVSS o si por el contrario posee su propia
personalidad jurídica.
De acuerdo a los reportes entregados por la Gerencia de
Operaciones al 26-10-2004, el Fondo tenía identificados 2.150
organismos sujetos a la aplicación de citada la Ley, de los
cuales se determinó que 410 organismos no efectúan pagos
por concepto de aportes y/o cotizaciones al Fondo, no obstan-
te, lo establecido en el precitado artículo 23 de la mencionada
Ley. La Gerencia de Operaciones justifica que esta situación
se debe a que los organismos que pertenecen a la Administra-
ción Pública Estadal y Municipal, no toman la previsión de
presupuestar los aportes al Fondo. Situación que limita las
actividades relativas a la Gestión del Fondo.
El Fondo al 31-10-2004 no había aperturado cuentas
individualizadas de aportes y cotizaciones de empleados de
1.244 organismos sujetos a la aplicación de la referida Ley,
que representa el 57,86% de los 2.150 organismos identifica-
dos por el Fondo, no obstante, lo establecido en el punto N° 4
del Acta N° 325 del 06-11-96 aprobado por la extinta Comi-
sión Administradora, la cual se indica que debe adoptar el
Sistema de Pago de Individualización de Cuentas, que consis-
te en individualizar las cuentas de los organismos de la Admi-
nistración Central, los Institutos Autónomos, Gobernaciones, Al-
caldías e Institutos del Estado. Al respecto, la Gerencia de
Operaciones del Fondo informó que se debe a que los organis-
mos no cuentan con recursos tecnológicos para la instalación del
Programa de Captura Individualizada de Aportes y Cotizacio-
nes; no cuentan con el personal idóneo para vaciar las nominas
en medio magnético y si suministran nóminas en medio magnéti-
co no cumplen con el requerimiento del Sistema Integrado de
Operaciones. Tal situación limita al Fondo conocer el número e
identificación de empleados que tienen el derecho de recibir el
pago de jubilación o pensión por parte del Fondo.
Del total de 2.150 organismos sujetos a la aplicación de la
LEJUPE, se tomó una muestra de 100 que aportaron y cotiza-
ron al Fondo durante el año 2003 al 31-10-2004, de los cuales
se evidenció que 32 organismos estaban conciliados por un

monto total de Bs. 252,52 millones, no obstante, en 68 orga-
nismos se observó lo siguiente:
• En 49 organismos existe una diferencia de Bs. (378,27
millones), por cuanto, enteraron cotizaciones por un
monto total de Bs. 612,55 millones y aportes por Bs.
990,82 millones, no obstante, lo establecido en el artículo
22 de la mencionada Ley, establece la obligación que
tienen los organismos sujetos a la precitada Ley de apor-
tar una cotización por un monto no inferior del que pa-
gue por igual concepto el funcionario o empleado, en
concordancia con el artículo 8 de la Ley de Presupuesto
del Ejercicio Fiscal 2003 y 2004, indica que al final de
cada trimestre, los ministerios y demás organismos or-
denadores de compromisos y pagos conciliarán el mon-
to cancelado con el real. La Gerencia de Operaciones
indicó que tales discrepancias se deben a que los Minis-
terios no han emitido las órdenes de pago para cancelar
los aportes patronales, así como, el Fondo no ha recibido
la documentación que soporten los pagos realizados de
los organismos por concepto de aportes y cotizaciones.
Tal situación limita al Fondo asumir el pago de Jubilacio-
nes y Pensiones de los empleados públicos.
• 19 organismos no aportaron ni cotizaron al Fondo pagos
por dichos conceptos correspondientes al año 2003 al 31-
10-2004, no obstante, lo estipulado en el artículo 22 de la
mencionada Ley. Al respecto, la Gerencia de Operacio-
nes señaló que las razones por las cuales dichos organis-
mos no presentan registros de aportes y cotizaciones se
debe a que los mismos argumentan la falta de recursos
para dar cumplimiento a lo establecido en la Ley por la
que se rige el Fondo, creación de su propio Fondo de
Jubilaciones y Pensiones y otros han hecho caso omiso
de las comunicaciones enviadas. Tal situación limita al
Fondo asumir el pago de Jubilaciones y Pensiones de los
empleados públicos.
De la revisión practicada a una muestra de 57 expedientes
de organismos que aportan y cotizan al Fondo, se determinó
que no se encontraban actualizadas las nóminas en 55 expe-
dientes de organismos que aportan y cotizan al Fondo, pre-
sentando atraso desde 1 mes hasta 11 años, así como, en 2
expedientes no reposaban las nóminas, no obstante, lo estipu-
lado en el numeral 2 de las Normas Especificas del Manual
de Normas y Procedimientos de Conciliación de Aportes y
Cotizaciones enterados al Fondo Especial de Jubilaciones y
Pensiones (FEJP) por los organismos sujetos al ámbito de
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
aplicación de la citada Ley (aprobado por la Junta Liquidadora
de acuerdo Acta N° 093 del 27-10-2004), el cual establece
que los expedientes de los organismos deben estar debida-
mente actualizados en cuanto a su documentación e informa-
ción relacionada con los aportes y cotizaciones. Al respecto,
la Gerencia de Operaciones informó que se debía a que algu-
nos organismos han sido eliminados, fusionados o han cesa-
dos sus pagos por considerar que no están sujetos al ámbito
de aplicación de la Ley de Jubilaciones y Pensiones. Tal si-
tuación limita al Fondo conocer el número e identificación de
empleados que tienen el derecho de recibir el pago de jubila-
ción o pensión por parte del Fondo.
El Fondo en fecha 27-06-2003 remitió a este Organismo
Contralor un Informe Técnico indicando el origen de las dis-
crepancias por un monto total de Bs. 5.792,66 millones entre
los montos de las cotizaciones de los trabajadores registrados
por cantidades diferentes a los aportes de los 18 organismos
tomados como muestra en la Auditoría Financiera practicada
por la Contraloría General de la República, correspondiente al
período desde 1995 hasta el año 2000. Al respecto, dicho In-
forme señala que las razones de tal discrepancia se deben a
que las Ordenes de Pago emitidas por los ministerios durante
el período en estudio (1995-2000), se elaboraron con proyec-
ciones sobre la base de los montos de las nóminas al 31 de
enero, según la Ley de Presupuesto, ocasionando que se ge-
neraran inconsistencias entre lo enterado por concepto de
aporte y de cotización, así mismo, las Órdenes de Pago emiti-
das por los ministerios para cancelar el aporte patronal de sus
organismos adscritos, no fueron consignadas al Fondo con
sus respectivos soportes (nóminas) y que existen organismos
que sólo enteran lo correspondiente a las cotizaciones de los
trabajadores, quedando pendiente por cancelar lo correspon-
diente al aporte patronal.
Es importante indicar, que en el período 2003 al 30-10-
2004 existe una discrepancia en los 18 organismos tomados
como muestra en la auditoría financiera practicada por este
Órgano Contralor por un monto total de Bs. (1.273,59 millo-
nes), entre los montos enterados y registrados por concepto
de aportes patronales y de cotizaciones, no obstante, lo esti-
pulado en el artículo 22 de la referida Ley. La Gerencia de
Operaciones informó que tal situación se debe a que los mi-
nisterios no suministran al Fondo los soportes que permitan
determinar cuales son los beneficiarios del pago, los períodos
cancelados, razón por lo cual se registra el monto global en el
código del ministerio; los organismos solicitan la emisión de
523
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
ordenes de pago por concepto de nóminas ordinarias sin con-
siderar los pagos y descuentos por cotizaciones mediante nó-
minas extraordinarias, así como, efectúan los pagos por coti-
zaciones más no los aportes patronales, argumentando no tener
recursos por deficiencias presupuestarias.
Del análisis efectuado a la documentación soporte de 31
Certificados de Depósitos a Plazo Fijo (DPF) relacionados
con colocaciones financieras por un monto total de Bs.
79.631,14 millones, correspondientes al año 2003 al 30-10-
2004, se evidenció que dichas colocaciones fueron realizadas
por la Gerencia de Finanzas del Fondo, en Instituciones Fi-
nancieras clasificadas de Alto Riesgo, no obstante, lo estipu-
lado en el artículo 1 de la Resolución N° 1.575 del 05-10-
2004, dictada por el Ministerio de Finanzas (G. O. N° 38.039
del 07-10-2004). Al respecto, el Presidente de la Junta
Liquidadora del Fondo informó que las razones entre otras se
debía a que los bancos calificados de acuerdo a Ranking con
categoría “AAA”, “AA”, “A” y “BB”, son los que ofrecen
tasas de interés más bajas, por lo cual el Fondo si invierte sus
recursos en dichos bancos, no cumpliría con la Tasa Técnica,
que se encuentra en 12,00%, así mismo, indicó, que el Fondo
está obligado a invertir los aportes y cotizaciones en aquellos
bancos en los que el Estado tenga una participación igual o
mayor al 50,00% del capital social, según el artículo 50 del
Reglamento de la citada Ley. Situación que compromete la
integridad del patrimonio de terceros administrados por el
Fondo.
El Fondo no ha procedido a recuperar los montos cancela-
dos a los Miembros Principales y Suplentes de la extinta Co-
misión Administradora por concepto de Bono Único Especial
y Bonificación de fin de año. no obstante lo estipulado en el
artículo 42 del Reglamento de la Ley del Estatuto sobre el
Régimen de Jubilaciones y Pensiones. Sobre el particular, el
Fondo indicó que había enviado comunicaciones al Ministerio
del Trabajo, a la Oficina Central de Personal, al IVSS y a
FEDEUNEP, con el fin de que los Miembros Principales y Su-
plentes de la extinta Comisión Administradora, fueran notifi-
cados sobre el deber de reintegrar los montos devengados
por concepto de Bono Único Especial y Bonificación de fin
de año, no obstante, no se ha materializado. La referida situa-
ción afecta el patrimonio del Fondo, al destinarse recursos
para finalidades no previstas dentro de sus normativas.
Conclusiones
A pesar de las diligencias efectuadas por el Fondo ante la
524
Procuraduría General de la República, a través del Ministerio
del Trabajo, hasta la presente fecha no ha definido su perso-
nalidad jurídica, así como el organismo que le corresponde
ejercer su tutela. De los 410 organismos de los 2.150 identifi-
cados por el Fondo, vinculados con la no realización de apor-
tes y/o cotizaciones durante el período evaluado, por diferen-
tes causas, limita la gestión del ente y por ende el cumplimiento
de su objetivo institucional. La no apertura de cuentas
individualizadas de aportes y cotizaciones de empleados co-
rrespondientes a 1.244 organismos, equivalentes a 57,86%
del total (2.150), así como, la no conciliación de los 49 orga-
nismos aportantes y la no actualización de las nóminas de los
57 organismos, limita conocer la identificación de los emplea-
dos que tienen derecho a recibir el pago por concepto de jubi-
laciones o pensiones por parte del Fondo. Se elaboraron Ma-
nuales de Normas y Procedimientos para guiar los procesos
de conciliación y actualización de los aportes y cotizaciones,
en atención a la recomendación de este Organismo Contralor,
no obstante, persisten discrepancias entre los montos cotiza-
dos y aportados, situación que limita el cumplimiento de los
objetivos institucionales del Fondo. El Fondo cumplió con la
remisión al Máximo Organismo Contralor, del Informe Técni-
co con indicación del origen de las discrepancias derivadas de
la evaluación de una muestra de 18 organismos durante la
auditoría practicada con alcance al período 1995-2000, no
obstante, es de indicar que persisten discrepancias para el
período 2003 al 30-10-2004, entre los montos enterados al
Fondo por concepto de aportes patronales y las cotizaciones,
lo que limita al ente asumir el pago de sus obligaciones. Las
colocaciones efectuadas por el Fondo correspondientes al
período desde el año 2003 hasta el 30-10-2004 fueron realiza-
das en Instituciones Financieras clasificadas como de Alto
Riesgo por la Gerencia de Finanzas del Fondo, lo que com-
promete la integridad del patrimonio administrado por el Fon-
do. El Fondo no ha recuperado los montos de Bs. 7,20 y Bs.
17,28 millones, por concepto de Bono Único Especial y Boni-
ficación de fin de año, cancelados a los Miembros Principales
y Suplentes de la extinta Comisión Administradora, respecti-
vamente.
Recomendaciones
La Junta Liquidadora del referido Fondo, por órgano de su
Presidente deberá:
• Efectuar las diligencias pertinentes ante las instancias
correspondientes, a los fines de determinar la personali-

dad jurídica del Fondo y del órgano que le corresponde
ejercer su tutela.
• Girar las instrucciones necesarias, a los fines de actualizar
e incorporar a la data de “Aportes y Cotizaciones” del Fon-
do, los registros individualizados de empleados de los 1.244
organismos que no tienen cuentas individualizadas, así como,
la conciliación de los 49 organismos portantes y la actuali-
zación de las nóminas de los 57 organismos.
• Establecer los mecanismos que permitan minimizar el
riesgo de capital invertido por el Fondo propiedad de
terceros, en Instituciones Financieras de Alto Riesgo.
• Realizar las diligencias pertinentes, para recuperar los
pagos efectuados a los Miembros Principales y Suplen-
tes de la extinta Comisión Administradora del Fondo
Especial por concepto de Bono Único Especial y Boni-
ficación de fin de año por Bs. 7,20 y Bs. 17,28 millones,
respectivamente.
FUNDACIÓN CASA DEL ARTISTA
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO;
PROCESO PRESUPUESTARIO
La Fundación Casa del Artista fue creada mediante De-
creto N° 1.500 de fecha 25-03-87, Gaceta Oficial N° 33.685
de fecha 25-03-87, con personalidad jurídica y patrimonio pro-
pio, bajo la tutela del Consejo Nacional de la Cultura (CONAC).
El objeto primordial de la fundación consiste en la agrupación,
formación y mejoramiento profesional del artista, en general y en
particular del artista de radio, cine, teatro y televisión; contribuir a
la realización de actividades educativas, publicaciones, grabacio-
nes, creación de premios, concursos nacionales e internacionales
e intercambios culturales. Igualmente, la fundación promoverá la
contratación, producción y presentación, en sus instalaciones de
espectáculos que constituyan un aporte al entrenamiento cultural
de la comunidad nacional.
La fundación está dirigida y administrada, según lo esta-
blecido en su Acta Constitutiva y en el artículo 6 de los Esta-
tutos, por una Junta Directiva quien representa la máxima
autoridad de la Fundación y está integrada por 9 miembros.
Los presupuestos de ingresos y gastos aprobados para los
ejercicios económicos financieros 2004 y 2005, fueron por
Bs. 1.201,62 millones y Bs. 1.556,10 millones, respectivamente,
Gacetas Oficiales Nos. 5.678 y 5.743 Extraordinarias de fe-
chas 16-12-2003 y 13-12-2004.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
Para el 2004 el presupuesto fue modificado
incrementándose en un 71,62%, debido a 5 créditos adiciona-
les otorgados a la Fundación por el Ejecutivo Nacional a tra-
vés del CONAC, que suman Bs. 1.677,68 millones la ejecución
del presupuesto al 31-12-2004 fue de Bs. 863,45 millones,
que representa el 69,00 %, del total del presupuesto de la
Fundación, el presupuesto del ejercicio económico 2005 fue
reformulado, debido a crédito adicional, Gaceta Oficial Nº
38.080 de fecha 06-12-2004, por Bs. 1.631,47 millones y un
aporte único por Bs. 10,21 millones, otorgado por el CONAC
por disminución de pasivos con el personal de la fundación
quedando el presupuesto de ingresos y gastos para el referido
ejercicio en Bs. 3.197,78, millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al año 2004 y primer semes-
tre 2005, tuvo como objetivos específicos verificar si la es-
tructura organizativa y el funcionamiento de la fundación, se
ajusta a su normativa vigente y verificar si el proceso presu-
puestario, está enmarcado en los lineamientos previstos en la
Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Públi-
co (LOAFSP), Gacetas Oficiales Nos. 37.606 y 37.978 de
fechas 09-01-2003 y 13-07-2004, respectivamente, el Regla-
mento N° 1 de la citada Ley, así como los instructivos emana-
dos de la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE), Gaceta
Oficial N° 5.592 Extraordinario de fecha 27-06-2002.
Observaciones relevantes
La Fundación Casa del Artista, al mes de septiembre de
2005 no contaba con una Junta Directiva, no obstante que los
artículos 5°, 6°, 7° y 8° de sus Estatutos establece que estará
dirigida y administrada por una Junta Directiva quien repre-
senta la máxima autoridad de la institución. Lo anterior obe-
dece a que parte de sus miembros renunciaron entre el año
2003 y principios de 2004, observándose en el Libro de Actas
que la última reunión de dicha Junta se efectuó el 05-02-2004.
Al respecto, se informó que en el año 2004 se elevó una pro-
puesta al CONAC para conformar la Junta Directiva anexando
los currícula de los 9 miembros para integrarla, sin haber ob-
tenido respuesta del órgano de adscripción. Tal situación no
garantiza el correcto desempeño de la gestión administrativa
de esa fundación, toda vez que las decisiones adoptadas se
encuentran al margen del procedimiento legalmente estable-
cido y limita a la institución contar con instrumentos normati-
vos internos con la debida formalidad que le ostenta la apro-
bación de la máxima autoridad para su implantación.
525
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
La Fundación Casa del Artista no cuenta con un manual de
organización ni reglamento interno, que definan las compe-
tencias, funciones, actividades, responsabilidades y procedi-
mientos de los procesos que ejecutan las dependencias de la
fundación, no obstante los artículos 37 de la Ley Orgánica de
la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta Oficial N° 37.347
de fecha 17-12-2001, 134 de la LOAFSP en concordancia
con el artículo 20 de las Normas Generales de Control Inter-
no (NGCI), Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-97 y 8°
de los Estatutos de la Fundación Casa del Artista establecen
respectivamente, que cada entidad del Sector Público elabo-
rará, en el marco de las normas básicas dictadas por la
Contraloría General de la República, las normas y demás ins-
trumentos específicos para el funcionamiento del sistema de
control interno, igualmente, que en los organismos deben es-
tar claramente definidas, mediante normas e instrucciones
escritas las funciones de cada cargo, su nivel de autoridad,
responsabilidad y relaciones jerárquicas, asimismo es una atri-
bución de la Junta Directiva, reglamentar internamente la fun-
dación. Al respecto, la institución justifica que esta situación
se debe a la falta de recursos financieros para la elaboración
de los mismos, sin embargo, lo observado obedece a la falta
de compromiso por parte de las autoridades, dirigidas a esta-
blecer un sistema de control interno adecuado a lo que esta-
blece la normativa. Cabe destacar, que tanto el manual de
organización como el reglamento interno son elementos que
conforman el plan de organización de la fundación, que es
parte integrante del sistema de control interno, el cual es res-
ponsabilidad de la máxima autoridad jerárquica, de conformi-
dad con lo establecido en LOCGRSNCF. Lo que trae como
consecuencia, que la fundación no cuente con estos instru-
mentos normativos que sirven como medio de integración y
orientación del personal de la Institución, que faciliten su in-
corporación a las distintas funciones operacionales, asimis-
mo, que le permitan tener una visión sobre los objetivos, fun-
ciones, relaciones jerárquicas y políticas de la fundación.
Las unidades que conforman la estructura organizativa de
la fundación no disponen de manuales de normas y procedi-
mientos administrativos que definan las competencias, fun-
ciones, actividades, responsabilidades y procedimientos en los
procesos que efectúan las dependencias, no obstante, que los
artículos 35, 36 y 37 de la LOCGRSNCF, 134 de la LOAFSP
en concordancia con el artículo 22 de las Normas Generales
de Control Interno, establecen que los manuales de normas y
526
procedimientos deben incluir los diferentes pasos y condicio-
nes de las operaciones a ser autorizadas, aprobadas, revisa-
das y registradas, además son elementos del plan de organi-
zación, el cual forma parte del sistema de control interno,
correspondiendo a la máxima autoridad jerárquica de cada
ente, la responsabilidad de organizarlo, establecerlo, mante-
nerlo y evaluarlo a fin de adecuarlo a la naturaleza, estructura
y fines del ente.
La fundación justifica que tal situación obedece a que no
cuenta con recursos financieros y a la ausencia de una Junta
Directiva. Sin embargo, este Organismo Contralor constató
que desde que se creó la Casa del Artista (1987), hasta prin-
cipios del año 2004 la fundación contó con una Junta Directa,
sin que exista evidencia de que la máxima autoridad jerárqui-
ca implementara un sistema de control interno que permitiera
que dicha institución contara con instrumentos normativos in-
ternos. Lo que trae como consecuencia, que los procedimien-
tos que se realizan, no estén sujetos a un criterio uniforme,
que garanticen la calidad de las operaciones, situación que
resta formalidad a las funciones que desempeña el personal e
impide ejercer un adecuado control interno de las actividades
que desarrolla la institución.
De la revisión efectuada a la estructura organizativa actual
de la Fundación Casa del Artista se verificó que no cuenta
con una oficina que centralice la atención al ciudadano, que
permita facilitar a cualquier persona, natural o jurídica o co-
lectivamente organizada, incluyendo a los funcionarios o ser-
vidores públicos, a título gratuito y en absoluta reserva de su
identidad, hacer denuncias o solicitar información sobre la
gestión de la fundación. Es de resaltar que la institución, no
dispone de los informes que permitan a los ciudadanos cono-
cer sobre el patrimonio, manejo, utilización y gasto de los re-
cursos asignados a la Fundación Casa del Artista. Al respec-
to, el presidente de la institución en minuta de reunión de fecha
26-08-2005, ratificó que no informan a la ciudadanía sobre el
origen y aplicación de los recursos asignados a esa institu-
ción, por cuanto no cuentan con una Oficina de Atención al
Ciudadano. Es de considerar que lo expuesto tiene su origen
en la falta de conocimiento de la importancia y obligatoriedad
de crear la Oficina de Atención al Ciudadano. No obstante, el
artículo 9 de la Ley Contra la Corrupción, señala que los en-
tes y órganos deberán publicar trimestralmente un informe
detallado sobre la utilización de los bienes y gastos de los
recursos que integran el patrimonio público cuya administra-
ción les corresponde y pondrán a la disposición de cualquier

persona en la oficina de atención al público o de atención al
ciudadano que deberán crear. Tal situación no contribuye a
garantizar el derecho a la participación ciudadana prevista en
el artículo 62 de la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela, a efectos de consolidar un mecanismo a través
del cual la sociedad se integre en la vigilancia del comporta-
miento de las entidades públicas en el cumplimiento de la mi-
sión para la cual fueron creadas.
Los funcionarios encargados de la administración, custo-
dia y manejo de los fondos de la fundación, para la fecha de
corte de la presente la auditoría (02-09-2005), no habían pres-
tado la caución correspondiente antes de tomar posesión de
sus cargos. No obstante lo previsto en el artículo 161 de la
LOAFSP, en concordancia con el artículo 53 del Reglamento
N° 1 de la mencionada Ley, los cuales establecen, respecti-
vamente, la obligación de los funcionarios públicos encarga-
dos de la administración y liquidación de ingresos nacionales
o de la recepción, custodia y manejo de fondos o bienes públi-
cos, de constituir garantías o caución a favor del órgano de la
administración pública respectiva, y la misma se constituye
para responder por las cantidades y bienes que manejen di-
chos funcionarios y de los perjuicios que causaren al patrimo-
nio por abuso, falta, dolo, negligencia, impericia o imprudencia
en el desempeño de sus funciones; los funcionarios responsa-
bles de las unidades administradoras integrantes de la estruc-
tura para la ejecución financiera del presupuesto de gastos,
no podrán tomar posesión de sus cargos hasta tanto presten
caución suficiente, ante la Unidad de Auditoría Interna de la res-
pectiva unidad administradora, para garantizar la idoneidad en el
ejercicio de sus funciones. Al respecto, no se prestó caución
debido al desconocimiento de la normativa legal que lo establece,
en razón de la falta de control y seguimiento de la normativa que
le es aplicable al ente, lo que trae como consecuencia que la
Fundación Casa del Artista no disponga de una garantía sobre las
cantidades y bienes manejados por los funcionarios ante even-
tuales perjuicios que se causen al patrimonio.
La fundación, a la fecha de corte de esta actuación (02-
09-2005), no contaba con el Manual de Procedimientos del
Sistema de Modificaciones Presupuestarias, no obstante que
el artículo 114 del Reglamento N° 1 de la Ley Orgánica de
Administración Financiera del Sector Público, sobre el Siste-
ma Presupuestario, señala que los entes descentralizados
funcionalmente sin fines empresariales, deben elaborar los
Manuales de Procedimientos del Sistema de Modificaciones
Presupuestarias y éstos serán aprobados por la ONAPRE, pre-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
via opinión del ente de adscripción. Esta situación se debe a
que la fundación se rige por el Instructivo N° 12 emanado de
la Oficina Nacional de Presupuesto ONAPRE. En consecuen-
cia no existen parámetros para verificar y orientar la gestión
presupuestaria, que corresponde a la organización, lo que po-
dría limitar a la Institución y unidades involucradas en el pro-
ceso presupuestario por no disponer de criterios uniformes y
actualizados en correspondencia con los lineamientos de la
ONAPRE.
Conclusiones
la Fundación Casa del Artista, presenta debilidades de con-
trol interno en el proceso administrativo, técnico, presupues-
tario y financiero, por cuanto al no estar debidamente con-
formada la Junta Directiva, órgano éste que constituye la máxima
autoridad de la fundación, la organización y el funcionamiento de
la misma, no se encuentran ajustadas a la normativa vigente apli-
cable, toda vez que no cuenta con manual de organización, regla-
mento interno, manuales de normas y procedimientos adminis-
trativos de las unidades que conforman la estructura organizativa
de la fundación, ni con una oficina que centralice la atención al
ciudadano, además no dispone de los informes trimestrales sobre
la utilización de los recursos asignados.
Asimismo, el proceso presupuestario no se encuentra
enmarcado dentro de los lineamientos previstos en la Ley
Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
y su Reglamento Nº 1, por cuanto los funcionarios encarga-
dos de la administración, custodio y manejo de los fondos de
la fundación no prestaron la caución correspondiente antes de
tomar posesión de sus cargos, y no dispone de Manual de Pro-
cedimientos del Sistema de Modificaciones Presupuestarias.
Recomendaciones
• El Presidente de la Fundación Casa del Artista deberá
efectuar las diligencias pertinentes ante las instancias
correspondientes, a los fines de la conformación y de-
signación de la Junta Directiva.
Una vez designada la Junta Directiva de la Fundación Casa
del Artista, deberá:
• Girar las instrucciones necesarias para que se elaboren
el manual de organización, reglamento interno, manua-
les de normas y de procedimientos administrativos a los
fines de su aprobación y posterior implementación.
• Crear la Oficina de Atención al Ciudadano en la funda-
ción, para promover la participación ciudadana y elabo-
527
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
rar los informes trimestrales para dar a conocer el patri-
monio del Instituto, el manejo, utilización y gasto de los
recursos asignados.
• Girar las instrucciones a la dependencia competente para
que lleve a cabo las acciones necesarias a fin de que se
constituyan las cauciones de los funcionarios.
• Velar que el Manual de Procedimientos del Sistema de
Modificaciones Presupuestarias, una vez que se haya
elaborado, sea remitido a la ONAPRE para su aproba-
ción, y se utilice como instrumento normativo de obliga-
torio cumplimiento y observancia por parte de las ins-
tancias correspondientes, a fin de ejercer un adecuado
control en el área de presupuesto.
FUNDACIÓN CENTRO DE ESTUDIOS LATINOAMERICANOS
RÓMULO GALLEGOS (CELARG)
ÓRGANO DE CONTROL INTERNO
ADECUACIÓN DE SU ESTRUCTURA A UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA
La Fundación Centro de Estudios Latinoamericanos
Rómulo Gallegos (CELARG) está constituida bajo forma de
Derecho Privado, integrada a la estructura general del Esta-
do, es decir forma parte de los entes descentralizados sin fi-
nes empresariales a los que le aplican una mixtura de disposi-
ciones, de Derecho Público y de Derecho Privado y sujeta al
control de este máximo Organismo Contralor, de conformi-
dad con lo previsto en el artículo 9 numeral 11, de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sis-
tema Nacional de Control Fiscal (Gaceta Oficial N° 37.347
de fecha 17-12-2001), sin perjuicio del control que le corres-
ponde ejercer a su órgano de control interno; fue creado me-
diante Decreto N° 740 de fecha 31-07-1985, con personali-
dad jurídica y patrimonio propio e independiente, se encuentra
bajo la tutela del Ministerio de la Cultura, a través del Consejo
Nacional de la Cultura (CONAC), tiene como objetivo funda-
mental la búsqueda de la integración latinoamericana a través
de la cultura, así como el estudio y difusión, con el especial
énfasis en la obra y la vida de Rómulo Gallegos y de los gran-
des valores de las letras y el pensamiento de Venezuela y de
América Latina. El órgano de control fiscal interno del CELARG
lo conforma un Contralor Interno.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió a la evaluación del órgano de
control fiscal de la Fundación CELARG, durante el año 2004 y
528
primer cuatrimestre 2005. En tal sentido, se plantearon los
objetivos específicos siguientes: verificar si en lo previsto en
el artículo 190 de la Ley Orgánica de Administración Finan-
ciera del Sector Público (LOAFSP), el órgano de control in-
terno adecuó su estructura como Unidad de Auditoría Inter-
na; verificar si el órgano de control fiscal posee capacidad
para asumir las competencias que en materia de control que
le confiere la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF) en cuanto a: la suficiencia y capacidad del
personal adscrito a ese órgano para realizar actuaciones en
las unidades del ente, cargos, funciones, actividades que rea-
lizan, perfil de cada uno de ellos, y la capacidad financiera,
independencia presupuestaria, carácter técnico y oportunidad
en el ejercicio de control fiscal, en atención a los principios del
Sistema Nacional de Control Fiscal, previsto en el artículo 25
de la mencionada ley; verificar que las actividades desarrolla-
das por el órgano de control fiscal se realizan en atención a lo
previsto a las Normas Generales de Auditoría de Estado, en
cuanto a: normas relativas al auditor, a la planificación, ejecu-
ción y al informe de auditoría; verificar si en atención a lo pre-
visto en los artículos 27 y 30 de la LOCGRSNCF, el titular del
órgano de control interno fue designado por concurso público.
Observaciones relevantes
El órgano de control fiscal interno del Celarg no se ha re-
estructurado como Unidad de Auditoría Interna (UAI), según
lo establecido en los artículos 190 y 187 de la Ley Orgánica
de la Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP)
Gaceta Oficial N° 37.606 de fecha 09-01-2003, los cuales
señalan que las unidades de control interno de los organismos
del Poder Ejecutivo y los entes de la Administración Nacional
Descentralizada, deberán reestructurarse como Órganos de
Auditoría Interna antes del 31-12-2002. En consecuencia, la
fundación no dispone de un órgano de control interno confor-
mado en los términos legalmente prescritos a los fines de ga-
rantizar la independencia de criterio, así como la necesaria
objetividad e imparcialidad. En este sentido, se evidenció la
existencia de la convocatoria a concurso a comienzos del año
2005 para la designación del cargo del Auditor Interno, con lo
cual se pretendía que éste coadyuvara con la reestructura-
ción de la UAI, no obstante dicho concurso resultó desierto
en esa oportunidad. Actualmente, se evidenció que el CONAC,
asignó a una funcionaria en comisión de servicios para la crea-
ción de la UAI situación que fue corroborada durante la ac-
tuación fiscal.

La Contraloría Interna no dispone de manuales de nor-
mas y procedimientos aprobados por la máxima autoridad
de la fundación, en los cuales se definan las competencias,
funciones, actividades, responsabilidades y procedimientos,
al respecto el artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal (LOCGRSNCF) Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha
17-12-2001 y el 134 de la LOAFSP, prevén que cada enti-
dad del Sector Público elaborará, en el marco de las normas
básicas dictadas por la Contraloría General de la República,
las normas, manuales de procedimientos y demás instrumen-
tos o métodos específicos para el funcionamiento del siste-
ma de control interno y el artículo 24 del Reglamento Sobre
la Organización del Control Interno en la Administración
Pública Nacional (ROCIAPN) Gaceta Oficial N° 37.783 de
fecha 25-09-2003 y los artículos 12 y 22 de las Normas Ge-
nerales de Control Interno (NGCI) Gaceta Oficial N° 36.229
de fecha 17-06-1997, señalan que las funciones y responsa-
bilidades del órgano de control interno deben ser definidas
formalmente por las máximas autoridades jerárquicas del
organismo o entidad, mediante instrumento normativo. En
consecuencia, la unidad evaluada no dispone de una norma-
tiva interna clara, adecuada y sistemática que defina deta-
lladamente cada una de las actividades a realizar y garanti-
cen un adecuado sistema de control interno. En este sentido,
el presidente del CELARG, señaló, que se encuentran en dis-
cusión de los manuales de normas y procedimientos, situa-
ción que fue constatada al evidenciarse que los referidos
manuales no contaban con la aprobación por parte de la
máxima autoridad de la fundación.
La Contraloría Interna del CELARG no dispone de regla-
mento interno aprobado por el Consejo Directivo, tal situación
se debe a que solo existe un proyecto de reglamento que se
encuentra en fase de revisión para la presentación ante el
Consejo Directivo, quien es el encargado como máxima auto-
ridad de su aprobación. Sobre el particular, el artículo 37 de la
LOCGRSNCF y el artículo 12 de las NGCI, señalan que las
funciones y responsabilidades del órgano de control interno
deben ser definidas formalmente mediante instrumento nor-
mativo, tomando en consideración las disposiciones legales,
reglamentarias y vigentes. En consecuencia, las funciones,
estructura y responsabilidades del órgano de control fiscal
interno no están establecidas formalmente en un instrumento
normativo.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
La Contraloría Interna del CELARG no dispone del per-
sonal necesario para el cumplimiento de sus atribuciones,
en tal sentido sólo cuenta con el Contralor Interno. No
obstante, los artículos 27 del ROCIAPN y 11 de las NGCI,
indican que las máximas autoridades deben dotar al órga-
no de control interno del personal suficiente para el ejer-
cicio de las funciones de vigilancia y fiscalización. Situa-
ción que limita el ejercicio de las funciones legalmente
atribuidas al órgano de control interno. Dicha situación,
obedece a que no requirió personal suficiente para el área
de Auditoría Interna, no obstante se constató que en el
Proyecto de Reglamento Interno de la Unidad se encuentra
contemplado la contratación de personal para el desarro-
llo de las actividades de control fiscal que le compete
ejercer.
El órgano de control interno no realizó un plan de capacita-
ción dirigido al mejoramiento profesional, debido a que se es-
tán realizando los instrumentos para la detención de necesi-
dades y la posterior implementación del cronograma de
capacitación. Sin embargo, el artículo 6 de las Normas Gene-
rales de Auditoría de Estado (NGAE) Gaceta Oficial N° 36.229
de fecha 17-06-1997, señala que el auditor debe poseer for-
mación profesional, capacidad técnica y experiencia propor-
cionales al alcance y complejidad de la auditoría que se le
haya encomendado. Situación que limita el fortalecimiento de
la capacidad técnica de los funcionarios adscritos al órgano
de control interno, con miras de un mejor desempeño laboral
a los fines de alcanzar sus objetivos.
La Contraloría Interna del CELARG no contó con asigna-
ción de recursos presupuestarios ni financieros para los ejer-
cicios fiscales 2004 y 2005, no obstante, que el artículo 25
numeral 1 de la LOCGRSNCF establece que los órganos
encargados del control fiscal se regirán entre otros por el prin-
cipio de la capacidad financiera e independencia presupues-
taria que le permita ejercer eficientemente sus funciones.
Asimismo, el artículo 27 del ROCIAPN y el artículo 11 de las
NGCI, señalan que la máxima autoridad del organismo debe
dotarlo de razonables recursos presupuestarios, que faciliten
la efectiva coordinación del sistema de control interno de la
organización y el ejercicio de las funciones de vigilancia y
fiscalización. Situación que limita la ejecución de las actua-
ciones del órgano de control fiscal interno, e implica que la
función de auditoría interna esté supeditada a la toma de deci-
siones por parte de los órganos que conforman la administra-
ción activa de esa entidad y a la asignación presupuestaria
529
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
que éste le otorgue. En tal sentido, no se evidenció documen-
tación que demuestre las acciones emprendidas por ese órga-
no de control para la solicitud de sus recursos.
La Contraloría Interna del CELARG no elaboró planes
operativos que contemplaran objetivos, metas y actividades a
desarrollar para los ejercicios fiscales 2004 y 2005, en tal sen-
tido se observó que el último plan presentado corresponde al
año 2002. Cabe destacar, que los artículos 13 y 16 de la NGCI,
prevén que las funciones del órgano de control interno serán
ejecutadas con base en un plan operativo anual, asimismo,
que la planificación debe ser una función institucional perma-
nente, tal situación se debe a que el órgano de control interno
no contó con los recursos humanos suficientes y a su vez le
permitiera cumplir con un plan operativo. En consecuencia, el
órgano de control fiscal interno carece de un plan operativo
anual, en donde sean considerados los criterios de economía,
objetividad, oportunidad y relevancia material, considerando
la planificación de las actividades a realizar, lo que limita el
efectivo seguimiento y control sobre las actividades, y la apli-
cación de los correctivos necesarios a los fines de emitir las
recomendaciones oportunas que coadyuven al cumplimiento
de objetivos y metas de la fundación.
El CELARG no cuenta con un Auditor Interno designado
por concurso, según lo previsto en los artículos 27 y 30 de la
LOCGRSNCF, dado que el Contralor Interno fue designado
según resolución de fecha 24-06-1996. Tal situación obedece
a que la máxima autoridad en fecha 17-06-2004, inició el pro-
ceso para la designación del titular del órgano de control in-
terno, sin embargo, fue declarado desierto en fecha 01-02-
2005. Al respecto, el artículo 18 del Reglamento Sobre
Concursos para la designación de Titulares de las UAI señala
que en los casos que los concursos sean declarados desiertos,
se deberá convocar en un plazo no mayor de quince (15) días
hábiles siguientes a la declaratoria el llamado a un nuevo
concurso público, no obstante este Organismo Contralor, no
evidenció documentos que constaran la nueva convocatoria en
los días subsiguientes. Por otra parte, se evidenció que en fe-
cha 12-07-2005 el presidente de la fundación inició las diligen-
cias ante la SUNAI, a los fines de conformar el nuevo jurado
calificador para proceder a la realización del concurso. En con-
secuencia, el CELARG no cuenta con el titular de su órgano de
control fiscal debidamente designado por concurso público.
Conclusiones
Los resultados de la evaluación permiten concluir que el
530
órgano de control fiscal interno del CELARG presenta debilida-
des en el sistema de control interno que regula su organiza-
ción y funcionamiento, toda vez que, no ha sido reestructura-
do como UAI; no cuenta con instrumentos normativos internos
aprobados y actualizados por las máximas autoridades de la
fundación, que defina su organización, distribución de funcio-
nes y asignación de competencias; aunado a que en el órgano
de control interno no elaboró el plan operativo anual, por otra
parte, no se cumple con el principio de capacidad financiera e
independencia presupuestaria; al no tener definida una asig-
nación presupuestaria propia que le permitan ejecutar las ac-
tividades, además de no estar dotado de personal suficiente, y
no cuenta con el titular designado mediante concurso público,
situación que no garantiza el adecuado control posterior que
debe realizar el órgano de control fiscal interno y por ende el
apoyo a la gestión administrativa del CELARG.
Recomendaciones
Se exhorta a las máximas autoridades y al Contralor Inter-
no del CELARG a lo siguiente:
• Ejecutar las acciones pertinentes con el objeto de rees-
tructurar al órgano de control fiscal interno en Unidad
de Auditoria Interna, de acuerdo con lo establecido en la
LOAFSP y dado el tiempo transcurrido de la obligato-
riedad de cumplir con la norma.
• Elaborar, adecuar y aprobar el manual de normas y proce-
dimientos de la UAI, de acuerdo con los cambios que se
han producido en el Sistema Nacional de Control Fiscal.
• Elaborar y aprobar el reglamento interno de la UAI, que
defina claramente la estructura, organización, funciona-
miento y competencias, así como las funciones y activi-
dades de las dependencias que la conforman.
• Coordinar con la Gerencia de Recursos Humanos del
CELARG, la dotación de personal a la UAI, en función
de la disponibilidad de personal profesional existente y
aprobar el plan de capacitación y adiestramiento al per-
sonal de la UAI.
• Tomar las medidas necesarias dirigidas a garantizar la ca-
pacidad financiera e independencia presupuestaria de la
UAI, que le permita ejercer eficientemente sus funciones.
• Elaborar el plan operativo anual de la UAI con la parti-
cipación del personal de la Unidad, con el fin de orientar
las actividades en función de una planificación, tal como
lo señala la normativa y establecer a su vez los meca-
nismos necesarios para garantizar su cumplimiento.

• Ejecutar las acciones pertinentes, que permitan agilizar
los trámites necesarios para convocar el concurso pú-
blico, para la designación del titular del la UAI del Celarg,
en cumplimiento de la normativa que lo exige.
FUNDACIÓN CENTRO DE ESTUDIOS LATINOAMERICANOS
RÓMULO GALLEGOS (CELARG)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO;
PROCESO PRESUPUESTARIO
El CELARG esta constituida bajo forma de derecho privado,
es decir, forma parte de los entes descentralizados sin fines
empresariales, fue creada mediante Decreto N° 740 de fe-
cha 31-07-85 (Gaceta Oficial N° 33.287 de fecha 16-08-85),
con personalidad jurídica y patrimonio propio e independiente
de la República, y se encuentra bajo la tutela del Ministerio de
Estado para la Cultura, a través del Consejo Nacional de la
Cultura (CONAC). El objeto de la fundación es la búsqueda de
la integración latinoamericana y del Caribe a través de la cul-
tura, así como el estudio y difusión del pensamiento latino-
americano. La estructura organizativa del CELARG es lineal
jerárquica y está conformada por las siguientes unidades:
Consejo Directivo, Presidencia, Gerencia General, Contraloría
Interna, Coordinación de Informática, Coordinación de Re-
cursos Humanos, Dirección de Investigación, Difusión, Di-
rección de Promoción Cultural, Dirección de Administra-
ción, Dirección de Artes Visuales, Dirección de Asuntos
Públicos, Dirección de Comunicaciones y Dirección de Bi-
bliotecas. El Presupuesto de Ingresos y Gastos de la funda-
ción para el año 2004, fue aprobado por Bs. 2.457,98 millo-
nes, posteriormente se incrementó en Bs. 4.401,31 millones,
asimismo, para el ejercicio económico 2005 fue aprobado
por Bs. 4.288,65 millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La auditoría se circunscribió a la evaluación de la organi-
zación y funcionamiento del (CELARG), en cuanto a: la estruc-
tura organizativa vigente, conformación del recurso humano
y verificación del cumplimiento de los objetivos institucionales
y los procedimientos empleados para el desarrollo de las acti-
vidades, a la verificación del cumplimiento de la normativa
legal que regula el proceso presupuestario, así como, las dis-
posiciones contenidas en el artículo 9 de la Ley Contra la
Corrupción, durante el año 2004 y primer cuatrimestre de 2005.
Observaciones relevantes
El organigrama estructural, la misión y visión del CELARG,
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
no habían sido aprobados por el Consejo Directivo de la Fun-
dación, no obstante lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sis-
tema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta
Oficial N° 37.347 del 17-12-2001, en concordancia con el
artículo 134 de la Ley Orgánica de la Administración Finan-
ciera del Sector Público (LOAFSP), Gaceta Oficial N° 38.198
del 31-05-2005 y el artículo 4 del Reglamento sobre la Orga-
nización del Control Interno en la Administración Pública
Nacional (ROCIAPN), Gaceta Oficial N° 37.783 del 25-09-
2003, los cuales señalan que corresponde a las máximas au-
toridades jerárquicas de cada ente, la responsabilidad de or-
ganizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control
interno, situación que se originó debido a que no se estable-
cieron mecanismos de control interno adecuados que permi-
tan garantizar la formalidad de la estructura organizativa, de
la misión y visión de la Fundación. En consecuencia, los nive-
les de autoridad y responsabilidad, las líneas apropiadas de
información y los elementos claves que forman parte de la
planificación como son la misión y visión carecen del carácter
formal que ameritan.
El Manual Descriptivo de Cargos del CELARG, no había
sido aprobado por el Consejo Directivo, no obstante que el
artículo 22 de las Normas Generales de Control Interno
(NGCI), Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-97, señala que
los manuales técnicos y de procedimientos deben ser aproba-
dos por las máximas autoridades jerárquicas de los organis-
mos y entidades, tal situación se obedeció a falta de toma de
decisiones por parte de las dependencias responsables de la
Fundación, en cuanto a la presentación del referido manual
para su correspondiente aprobación a las máximas autorida-
des, lo que conllevó a que no estén formalmente definidas la
clasificación de cargos así como la certificación de las espe-
cificaciones oficiales que son de uso obligatorio por los orga-
nismos de la Administración Pública.
El CELARG no contó con un reglamento interno, manual de
organización, ni manuales de normas y procedimientos apro-
bados por las máximas autoridades jerárquicas, que definan y
regulen las competencias, funciones, responsabilidades, pro-
cesos y procedimientos que deben realizar cada una de las
dependencias que la conforman. Al respecto, los artículos 36
y 37 de la LOCGRSNCF, el artículo 134 de la LOAFSP, en
concordancia con los artículos 20 y 22 de las Normas Gene-
rales de Control Interno, indican, que cada entidad del Sector
Público elaborará, en el marco de las normas básicas dicta-
531
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
das por la Contraloría General de la República, las normas,
manuales de procedimientos y demás instrumentos normati-
vos o métodos específicos para el funcionamiento del sistema
de control interno, correspondiéndole a la máxima autoridad
de cada organismo o entidad, la responsabilidad de establecer
y mantener un sistema de control interno adecuado a la natu-
raleza, estructura y fines de la organización así como, aprobar
los instrumentos normativos citados. Tal situación evidenció
la falta de toma de decisiones por parte de las autoridades de
la fundación, para la elaboración de los referidos instrumen-
tos, lo que conllevó a que los procedimientos a realizar, no
estuvieran sujetos a un criterio uniforme, que garantizara la
calidad de las operaciones realizadas.
El CELARG, no contó con indicadores de gestión que permi-
tieran medir su desempeño. Al respecto, el artículo 37 de la
LOCGRSNCF, establece que los organismos pertenecientes
al sector público, deberán elaborar en el marco de las normas
básicas dictadas por la Contraloría General de la República,
indicadores de gestión y demás instrumentos o métodos espe-
cíficos para el funcionamiento del sistema de control interno.
Tal situación obedeció a la falta de una planificación, control y
seguimiento adecuado que permitiera promover la eficiencia
de sus operaciones, en consecuencia el organismo evaluado
no contó con herramientas que le permitiera llevar la cabo
una correcta evaluación y control sobre su desempeño.
El Plan Operativo y el Proyecto de Presupuesto de los
años 2004 y 2005 del CELARG, no fueron aprobados por el
Consejo Directivo, no obstante lo previsto en el artículo 8,
numeral 1 del Reglamento N° 1 de la LOAFSP sobre el Siste-
ma Presupuestario, en concordancia con los literales b y c del
artículo 14 de los Estatutos del Acta Constitutiva de la funda-
ción, los cuales indican que las máximas autoridades de los
organismos ejecutores, están obligados a aprobar la progra-
mación de la ejecución física y financiera, así como el pro-
yecto de Presupuesto Anual de la institución. Esta situación
se originó debido a que los cambios reiterados en la forma de
presentación de dichos instrumentos de planificación y de los
aportes asignados por el Ejecutivo Nacional, limitó la disponi-
bilidad de tiempo para la entrega de los documentos citados al
CONAC y la ONAPRE, situación que comprometió la validez
tanto del Plan Operativo como la del Proyecto de Presupues-
to y en consecuencia la ejecución de los mismos.
El CELARG, no elaboró los Manuales de Procedimientos del
Sistema de Modificaciones Presupuestarias, a los fines de ser
aprobados por la ONAPRE, no obstante lo previsto en el artícu-
532
lo 114 del Reglamento N° 1 de la LOAFSP, sobre el Sistema
Presupuestario, el cual señala que los entes descentralizados
funcionalmente sin fines empresariales, deben elaborar los
manuales de procedimientos del Sistema de Modificaciones
Presupuestarias y éstos serán aprobados por la ONAPRE, pre-
via opinión del ente de adscripción. Situación que se originó
debido a falta de toma de decisiones por parte de las autorida-
des de la fundación, para la elaboración de los referidos ma-
nuales, en consecuencia, no existieron parámetros que les
permitieran verificar y orientar la gestión presupuestaria que
corresponde a la organización, asimismo, limitó a esta
Contraloría General ejercer un adecuado control interno apli-
cable a las operaciones realizadas en el área presupuestaria,
por cuanto no existió un criterio uniforme y actualizado acor-
de con los lineamientos de la ONAPRE.
El CELARG, no presentó los resultados de la Ejecución Pre-
supuestaria así como el Informe de Gestión correspondiente
al año 2004 y primer cuatrimestre de 2005, a la ONAPRE,
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI) y a
la Oficina Nacional de Contabilidad Pública (ONCOP), no obs-
tante que en el artículo 17 de la Ley de Presupuesto de los
años 2004 y 2005, en concordancia con el artículo 51 de la
LOAFSP y el artículo 33 del Reglamento N° 1 de la LOAFSP,
sobre el Sistema Presupuestario, se indican entre otros as-
pectos, que los organismos ordenadores de compromisos y
pagos de los órganos y entes descentralizados funcionalmente
sin fines empresariales, deberán informar dentro de los 25
días continuos siguientes a la conclusión de cada trimestre,
los resultados de su ejecución presupuestaria, esta situación
se originó debido a la existencia de fallas de control interno
inherentes a la rendición de los resultados de la gestión del
CELARG. Situación que limitó a instancias antes citadas anali-
zar y evaluar la ejecución de los presupuestos.
Los Estados Financieros del CELARG, correspondientes al
ejercicio fiscal 2004, no fueron auditados ni remitidos a la
ONAPRE, a la SUNAI y ONCOP, no obstante lo previsto en el
artículo 17 de la Ley de Presupuesto del ejercicio fiscal 2004,
en el cual se indica que los órganos y entes descentralizados
sin fines empresariales deberán presentar los estados finan-
cieros certificados por un contador público debidamente cole-
giado, a las referidas instancias, debido a la ausencia de una
planificación efectiva, que previera la contratación de la fir-
ma de auditoría externa y la presentación de los resultados en
los lapsos establecidos en la normativa antes señalada. Por
consiguiente, las instancias antes citadas no podrán contar

con la información oportuna, a fin de realizar los respectivos
análisis, que contribuyeran a la toma de decisiones basadas
en los resultados contenidos en los Estados Financieros.
El CELARG, no ha creado la Oficina de Atención al Ciuda-
dano, no obstante lo establecido en el artículo 9 de la Ley
Contra la Corrupción, en el cual se señala que las personas a
que se refieren los artículos 4 y 5 de esa Ley, deberán infor-
mar a los ciudadanos sobre la utilización de los bienes y el
gasto de los recursos que integran el patrimonio público, para
lo cual publicarán trimestralmente un informe detallado de
fácil manejo y comprensión y pondrán a disposición de cual-
quier persona en la Oficina de Atención al Público o de Aten-
ción Ciudadana que deberán crear. Tal situación obedeció a
la falta de conocimiento por parte de las autoridades de la
fundación en crear dicha oficina, situación que limitó a los
ciudadanos o particulares estar informados sobre la utiliza-
ción de los bienes y el gasto de los recursos que integran el
patrimonio de la fundación.
Conclusiones.
Se determinaron debilidades en el sistema de control inter-
no que afectan el desempeño adecuado de la gestión de la
fundación, toda vez que no habían sido aprobados por el Con-
sejo Directivo, la estructura organizativa, la misión, visión y el
manual descriptivo de cargos, no contó con un reglamento
interno, manual de organización, manuales de normas y pro-
cedimientos e indicadores de gestión. El proceso presupues-
tario no se ajustó a normativa que regula la materia, toda vez
que no fueron aprobados por el Consejo Directivo el Plan
Operativo y el Proyecto de Presupuesto de los años 2004 y
2005, no contó con Manuales de Procedimientos del Sistema
de Modificaciones Presupuestarias y no se habían remitido a
las instancias correspondientes los resultados de la Ejecución
Presupuestaria, el Informe de Gestión correspondiente al año
2004 y primer cuatrimestre de 2005, así como los estados
financieros correspondiente al año 2004. Situaciones que con-
llevaron a la Fundación a no contar con herramientas de apo-
yo normativo que contribuyeran al proceso de toma de deci-
siones, el desarrollo y alcance de sus objetivos en todos sus
niveles, asimismo, no le permitió cumplir a cabalidad con las
funciones y principios previstos en las disposiciones legales y
sublegales aplicables.
Recomendaciones
Se recomienda al Presidente y demás Miembros del Con-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
sejo Directivo del Celarg a:
• Aprobar el organigrama estructural, misión, visión y el
manual descriptivo de cargos del Celarg, con el fin ga-
rantizar la formalidad de los niveles de autoridad y res-
ponsabilidad y de los elementos claves que forman par-
te de la planificación como son la misión y visión,
asimismo la clasificación de cargos y certificación de
las especificaciones oficiales que son de uso obligatorio
por los organismos de la Administración Pública.
• Girar las instrucciones pertinentes, a fin de elaborar y
aprobar el reglamento interno, manual de organización y
los manuales de normas y procedimientos, manual de
procedimientos del sistema de modificaciones presupues-
tarias, con la finalidad de formalizar, definir y regularizar
las actividades, competencias, responsabilidades y fun-
ciones que garanticen un adecuado funcionamiento de
su gestión, así como ejercer un adecuado control interno
aplicable a las operaciones realizadas en cada una de
sus áreas.
• Definir e implementar indicadores de gestión, que le
permitan a la fundación conocer, evaluar e informar los
resultados de su gestión, así como detectar posibles des-
viaciones en el cumplimiento de sus objetivos para la
toma de decisiones adecuadas y oportunas.
• Realizar lo conducente a los fines de que sean aproba-
dos el Plan Operativo y el Proyecto de Presupuesto de
los años 2004 y 2005, a fin de garantizar la validez y
ejecución de los mismos.
• Instar a la Coordinación de Planificación y Presupuesto
del Celarg, para que remita oportunamente los resulta-
dos de la ejecución presupuestaria a las instancias co-
rrespondientes, con el fin de que las mismas puedan
analizar e informar en su debido momento sobre el cum-
plimiento de las metas programadas y ejecución del pre-
supuesto de la fundación.
• Tomar las previsiones necesarias, a los fines de que los
Estados Financieros del Celarg, sean auditados y remiti-
dos a las instancias correspondientes con el fin de que
tales instancias cuenten con información oportuna que
contribuya a la toma de decisiones, basadas en los re-
sultados obtenidos.
• Realizar los estudios pertinentes y gestionar los meca-
nismos necesarios, para la creación de la Oficina de
Atención al Ciudadano, con el fin de mantener informa-
533
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
dos a los particulares sobre la utilización de los bienes y
el gasto de los recursos que integran el patrimonio de la
fundación.
FUNDACIÓN CINEMATECA NACIONAL (FCN)
EVALUACIÓN DEL ÓRGANO DE CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA, ORGANIZACIÓN Y PROCEDIMIENTOS
La Fundación Cinemateca Nacional (FCN), fue creada
según decreto N° 1355 de fecha 13/12/1990, publicado en
Gaceta Oficial N° 34.620 de fecha 20/12/90, con personali-
dad jurídica y patrimonio propio, con domicilio en la ciudad de
Caracas pudiendo establecer oficinas en cualquier parte del
país, está bajo la tutela del Consejo Nacional de la Cultura
(CONAC), ente adscrito al Ministerio de Cultura.
El objeto de la Fundación es la conservación, valoración y
difusión del arte cinematográfico internacional de todos los
tiempos, con énfasis en el cine latinoamericano y en especial
del venezolano.
El patrimonio de la fundación Cinemateca Nacional, está
constituido por: el aporte inicial del CONAC, conformado por
los bienes pertenecientes al mismo, que estén adscritos a la
Cinemateca Nacional; el aporte presupuestario del Ejecutivo
Nacional a través del CONAC; donaciones, aportes y subven-
ciones provenientes de instituciones públicas o privadas, na-
cionales o extranjeras, por medio del CONAC; los bienes o
ingresos que obtenga en el desarrollo de sus actividades y los
demás bienes y derechos que obtenga por cualquier título.
El Presupuesto de Ingresos y Gastos de la fundación, co-
rrespondiente a los ejercicios 2003 – 2004, publicados en la
gaceta Oficial N° 37.612 y 5.678 (Extraordinario) de fechas17-
01-2003 y 16-12-2003, ascendieron a las cantidades de Bs.
2..422,54 y Bs. 2.471,82 millones respectivamente.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación realizada se circunscribió a la evaluación del
Órgano de Control Interno de la Fundación Cinemateca Na-
cional (FCN), durante el año 2003 y primer semestre de 2004,
en cuanto a los aspectos siguientes: estructura vigente, con-
formación del recurso humano que lo integra y los procedi-
mientos empleados para el desarrollo de las actividades que
tiene asignadas legalmente.
Observaciones relevantes
534
La máxima autoridad de la FCN, no ha efectuado la debida
adecuación de la estructura de su Órgano de Control Interno
a Unidad de Auditoría Interna, no obstante lo establecido en
los artículos 190 y 187 de la LOAFSP, que indican respectiva-
mente, que antes del 31-12-2002, debieron reestructurarse
como Órgano de Auditoría Interna, y las funciones de control
previo debieron ser reintegradas a los procesos y reasignadas a
los órganos administrativos competentes. Si bien en el Acta de
la Reunión del Consejo Directivo Nº 134 del de fecha 01-04-
2002, se informó al Consejo Directivo que por instrucciones
de la CGR y la LOAFSP, le concernía a la máxima autoridad,
la responsabilidad de organizar y evaluar el sistema de control
interno, y fue ratificado en la Sesión Nº 024 de la Contraloría
Interna, “Propuesta para el presupuesto del 2003 de la Uni-
dad de Auditoría Interna”, en fecha 06-09-2002, la misma no
ha sido presentada al Consejo Directivo para su información
y aprobación. Tal situación trae como consecuencia, que el
Órgano de Control Interno no realice las funciones que le
corresponde ejercer, de conformidad con el ordenamiento le-
gal aplicable, el cual es fundamental para el sano y eficaz
ejercicio de control.
En la Estructura Organizativa vigente de la FCN, se deter-
minó que la Contraloría Interna no se encuentra adscrita a la
máxima autoridad jerárquica de la misma, sino a su Presiden-
cia, no obstante lo establecido en el artículo 11 de las Normas
Generales de Control Interno que prevé entre otros que el
Órgano de Control Interno de los organismos o entidades,
deben estar adscritos al máximo nivel jerárquico de su estruc-
tura organizativa. Si bien en sesión de la Contraloría Interna
(Resolución Nº 001, Sesión Nº 024 de fecha 06-09-2002), se
presentó a la Presidencia y Dirección General la propuesta
de reestructuración del Órgano de Control, siendo su objetivo,
entre otros, proveer al Consejo Directivo de una razonable
certeza de la continua efectividad del sistema de control in-
terno, tal propuesta no ha sido considerada y aprobada por el
Consejo Directivo. Tal circunstancia, limita la independencia
de criterio, que en el ejercicio de sus funciones, compete ejer-
cer al Órgano de Control Interno, toda vez que está sujeto a la
supervisión directa de un nivel jerárquico unipersonal, obvián-
dose el criterio normativo que lo sujeta a un órgano colegiado.
El Órgano de Control Interno de la Fundación, no cuenta
con Reglamento Interno y/o Manuales de Normas y Procedi-
mientos, actualizados y debidamente aprobados por la máxi-
ma autoridad jerárquicas, que definan las competencias, fun-
ciones, actividades, responsabilidades y procedimientos en los

procesos que efectúa ese órgano, no obstante lo establecido
en el artículo 37 de la LOCGRSNCF, artículo 134 de la
LOAFSP, en concordancia con el artículo 12 y 22 de las Nor-
mas Generales de Control Interno, que indican, respectiva-
mente, que cada entidad del sector público elaborará, en el
marco de las normas básicas dictadas por la CGR, las normas
y/o manuales de procedimientos específicos para el funciona-
miento del sistema de control interno, asimismo, las funciones
y responsabilidades del Órgano de control Interno deben ser
definidas, por la máxima autoridad jerárquica mediante ins-
trumento normativo adoptado a las disposiciones legales y
sublegales vigentes. El mencionado instrumento normativo fue
remitido a la CGR, mediante comunicación Nº AI. 004 de
fecha 20-01-2004, para su revisión; sin embargo esta pen-
diente para ser presentado al Consejo Directivo para su apro-
bación. La referida situación afecta negativamente el esta-
blecimiento, implantación y funcionamiento del sistema de
control interno de la Unidad, restando formalidad a la delimi-
tación de responsabilidades, funciones y a la presentación sis-
temática de las actividades a ser desarrolladas por el Órgano
de Control Interno.
El Consejo Directivo de la FCN, facultó a su Presidente,
para realizar todos y cada uno de los actos relativos a la nor-
mativa contenida en el Reglamento sobre los concursos para
la designación de los titulares de las Unidades de Auditoría
Interna de los Órganos del Poder Público Nacional y sus En-
tes Descentralizados, sin embargo se determinó que la referi-
da Fundación convocó al referido concurso en fecha 06-10-
2004, es decir de manera extemporánea, no obstante lo
establecido en el artículo 1° de la Resolución mediante la cual
se instruye a las máximas autoridades de los órganos y enti-
dades a que se refiere el artículo 9 numerales 1,5,6,7,8,9,10 y
11 de la LOCGRSNCF, para que convoquen dentro del lapso
de 60 días hábiles, a concurso para la provisión de los cargos
de auditores internos y el artículo 187 de la LOAFSP, que
prevé entre otros que la Administración Pública, antes del 31-
12-2002, ajustará sus procedimientos a las disposiciones de
esta Ley. Tal decisión fue tomada por el Consejo Directivo a
través de Acuerdo S/N de fecha 28-02-2002, no estando el
referido acto apegado a la norma que lo rige.
El recurso humano adscrito al Órgano de Control Interno,
de la FCN está conformado por un total de tres (3) funciona-
rios, que representan el 100%, está situación pone de mani-
fiesto la insuficiencia de funcionarios necesarios que garanti-
cen el cumplimiento de las funciones de control fiscal que le
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
compete ejercer a esa Contraloría Interna, toda vez lo esta-
blecido en la parte in fine del artículo 11, de las Normas Ge-
nerales de Control Interno y 27 del Reglamento sobre la Or-
ganización del Control Interno en la Administración Pública
Nacional, que indican entre otros, que la máxima autoridad
debe dotar al Órgano de Control Interno de los recursos pre-
supuestarios, humanos y materiales, que faciliten la efectiva
coordinación del sistema de control interno de la organización
y el ejercicio de las funciones de vigilancia y fiscalización. Tal
situación se presentan por: inexistencia de un plan de adies-
tramiento; insuficiencia financiera, dependencia presupuesta-
ría y la no intervención del Órgano de Control Interno en la
ejecución de su presupuesto; esto incide en que el Órgano
Auditor no disponga del personal suficiente para el ejercicio
de control fiscal, afectando directamente la obtención de re-
sultados óptimos, que garanticen el cumplimiento de las acti-
vidades que en materia de auditorías, le compete realizar a
esa Contraloría Interna.
Las actividades programadas en el Plan Operativo de la
Unidad de Auditoría Interna para los ejercicios fiscales 2003
y 2004, no se fundamentan en una adecuada programación
de actividades, en el mismo solo se señalan la cantidad de
auditorías a practicar durante el periodo, sin especificar hacia
donde se orientará la acción de control, incumpliéndose con
lo previsto en el artículo 13 de las Normas Generales de
Auditoría de Estado, que señala que la función de auditoría
estará sujeta a una planificación en la cual se aplicarán crite-
rios de economía, objetividad, oportunidad y relevancia mate-
rial. Tal situación se presenta porque el personal técnico de la
UAI no participa en la elaboración del Plan Operativo, lo que
le resta objetividad a la programación elaborada por la Geren-
cia; además que no existe una metodología definida en la ela-
boración y formulación del Plan Operativo de la UAI; inci-
diendo negativamente en el ejercicio del control, toda vez que
no se encuentran definidas las áreas críticas de manera pre-
via a la acción fiscalizadora, afectando por ende la efectivi-
dad de los resultados.
Los hallazgos de auditoría no están estructurados, confor-
me a los 4 elementos de condición, criterio, causa y efecto,
estos se sustentan sólo en la condición; asimismo, no se con-
forman los papeles de trabajo del Órgano de Control Interno,
los cuales deberían estar organizados y referenciados con las
evidencias de las auditorías practicadas, no obstante lo pre-
visto en los artículos 18 y 25 de las Normas Generales de
Auditoría de Estado, que indican, respectivamente, que el au-
535
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
ditor en las operaciones objeto de la auditoría debe evaluar el
cumplimiento de las normas legales y sublegales aplicables a
la entidad, y que al finalizar la auditoría se presentará un
informe en forma escrita, el cual deberá contener las obser-
vaciones o hallazgos conforme a los citados 4 elementos; y de
lo señalado en el artículo 23 ejusdem, el auditor deberá orga-
nizar un registro completo en forma de papeles de trabajo,
debidamente agrupados y referenciados. Tal situación se de-
riva de la falta de capacitación del personal, lo que conlleva a
que las observaciones derivadas del análisis contenidas en los
informes no contengan los detalles necesarios conforme a
las precitadas normas, dificultando por ende la recomenda-
ción de correctivos adecuados, tendentes a erradicar las cau-
sas de las observaciones.
Conclusiónes
El funcionamiento de la Fundación Cinemateca Nacional
(FCN) no se ajusta a cabalidad a la normativa vigente, toda
vez que la máxima autoridad de la misma (Consejo Directi-
vo), no ha efectuado la debida adecuación de la estructura de
su Órgano de Control Interno a Unidad de Auditoría Interna;
a su vez el Órgano de Control Interno de la Fundación, no
cuenta con Reglamento Interno y/o Manuales de Normas y
Procedimientos, actualizados y debidamente aprobados por el
Consejo Directivo, que definan las competencias, funciones,
actividades, responsabilidades y procedimientos en los proce-
sos que efectúa ese órgano.
Las actividades programadas para los ejercicios fiscales
auditados, no cumplen con lo previsto en la normativa vigente,
por cuanto el Plan Operativo de la Unidad no se fundamenta
en una adecuada programación de actividades y los hallazgos
de auditoría no están estructurados, conforme a los cuatros
(4) elementos de condición, criterio, causa y efecto, estos se
sustentan sólo en la condición.
Recomendaciones
• Las máximas autoridades deberán aprobar la propuesta
de reestructuración de ese organo de control, el cual
pretende aportar elementos para el cumplimiento de las
disposiciones contenidas en la LOAFSP y las funciones
estarían enfocadas hacia las áreas de Auditoría Finan-
ciera, Auditoría de Gestión y Averiguaciones Adminis-
trativas. Es de hacer referencia que la estructura
organizativa vigente de la Fundación Cinemateca Na-
cional está comprendida en el Manual de Organización,
debidamente aprobado por la máxima autoridad.
536
• Las máximas autoridades de la FCN deberán instar a
las áreas responsables para que se actualice y apruebe
el Reglamento Interno del Órgano de Control, el cual
deberá contener la organización, funciones y responsa-
bilidades y niveles de autoridad, a los fines de cumplir
con las Normas Generales de control Interno.
• Las máximas autoridades de la Fundación Cinemateca
Nacional deberán promover la elaboración, aproba-
ción e implantación de los manuales de normas y pro-
cedimientos que regulen las actividades del Órgano
de Control Interno para que exista un criterio unifor-
me que garantice la calidad y el control de las opera-
ciones realizadas.
• La máxima autoridad de la FCN, deberá asumir sus com-
petencias atribuidas en el artículo 3° del Reglamento
Sobre los Concursos para la Designación de los Titulares
de las Unidades de Auditoría Interna de los Órganos del
Poder Público Nacional y sus entes Descentralizados.
• La Presidencia, deberá proveer al Órgano de Control
de los recursos presupuestarios, humanos y materiales,
que faciliten la efectiva coordinación del sistema de con-
trol interno de la organización y el ejercicio de las fun-
ciones de vigilancia y fiscalización.
• El Órgano de Control de la FCN, deberá programar las
actividades, en conformidad con lo previsto en el artículo
13 de las Normas Generales de Auditoría de Estado.
• El Órgano de Control, de acuerdo con lo previsto en los
artículos 18, 23 y 25 de las Normas Generales de Auditoría
de Estado, a que las observaciones derivadas del análi-
sis contenidas en los informes contengan los detalles
necesarios conformes a los cuatros elementos de condi-
ción, criterio, causa y efecto y que los soportes docu-
mentales de los referidos informes estén debidamente
referenciados.
FUNDACIÓN CINEMATECA NACIONAL (FCN)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
PROCESO PRESUPUESTARIO;
La Fundación Cinemateca Nacional fue creada según
Decreto N° 1.355 de fecha 13-12-1990 (Gaceta Oficial N°
34.620 de fecha 20-12-1990), tiene personalidad jurídica y
patrimonio propio, su domicilio es la ciudad de Caracas, pue-
de establecer oficinas en cualquier parte del país, y está bajo
la tutela del Consejo Nacional de la Cultura (CONAC), ente

adscrito al Ministro de Estado para la Cultura.
El Consejo Directivo es la máxima autoridad de dicha fun-
dación y está integrado por 5 miembros principales a saber,
1 presidente, el cual a su vez es el presidente de la funda-
ción y 4 directores con sus respectivos suplentes, todos de
libre nombramiento y remoción del presidente del CONAC; uno
de los directores principales ejercerá las funciones de direc-
tor general. La estructura organizativa de la FCN está con-
formada por el Consejo Directivo, la Presidencia y la Vice-
presidencia en el nivel superior; la Contraloría Interna en el
nivel asesor; la Gerencia de Administración en el nivel de
apoyo; y las gerencias de Comunicación, Mercadeo, Investi-
gación, Documentación y Docencia, Archivo Fílmico, Pro-
ducción y Programación en el nivel operativo.
Los presupuestos iniciales de la fundación para los ejerci-
cios fiscales 2003 y 2004 fueron aprobados por Bs. 2.414,00
millones y Bs. 2.471,82 millones, respectivamente; esas asig-
naciones aumentaron a Bs. 2.498,64 millones (3,51%) y Bs.
3.971,82 millones (60,68%), respectivamente. Al 31-12-2003
se ejecutó la cantidad de Bs. 1.693,49 millones (67,78%) y al
30-06-2004 se había ejecutado Bs. 805,47 millones (20,28 %).
Alcance y objetivos de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio 2003 y primer
semestre del ejercicio 2004 y tuvo como objetivos verificar si
la estructura organizativa y el funcionamiento de la FCN se
ajustaron a la normativa vigente, y si el proceso presupuesta-
rio estuvo enmarcado en los lineamientos previstos en la Ley
Orgánica de Administración Financiera del Sector Público
(LOAFSP), Gaceta Oficial N° 37.606 de fecha 09-01-2003,
en el Reglamento N° 1 Sobre el Sistema Presupuestario de la
citada Ley (Gaceta Oficial N° 5.592 Extraordinario del 27-
06-2002), así como en los instructivos emanados de la Oficina
Nacional de Presupuesto (ONAPRE).
Observaciones relevantes
La máxima autoridad jerárquica de la fundación, no ha apro-
bado los manuales de normas y procedimientos referidos a la
Tienda del Cine, mercancía de consignación, cargos y funcio-
nes, clasificación y remuneración de cargos, ingresos y rendi-
ción de cuentas de junio 1996, ordenación de pago y de induc-
ción, así como los reglamentos de personal de la FCN,
jubilaciones y pensiones, y sistema de evaluación del desem-
peño, que permitan presentar en forma adecuada, sistemática
y detallada la información e instrucciones relativa a políticas,
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
normas, atribuciones y funciones de las diferentes dependen-
cias que conforman la fundación, no obstante lo establecido
en el artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF) Gaceta Oficial N° 37.347 del 17-12-2001 y
el artículo 134 de la LOAFSP, en concordancia con el artículo
22 de las Normas Generales de Control Interno (NGCI) Ga-
ceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-1997, los cuales esta-
blecen que cada entidad del sector público elaborará, en el
marco de las normas básicas dictadas por la Contraloría Ge-
neral de la República, las normas y manuales de procedimien-
tos; y que corresponde a la máxima autoridad de dichas enti-
dades la responsabilidad de establecer y mantener un sistema
de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines
de la organización y por ende aprobar los referidos manuales.
Situación debida a que dichos manuales se encuentran en
proceso de revisión por estar incompletos, presentar contra-
dicciones en algunos puntos o por estar desactualizados, en
consecuencia, la FCN carece de lineamientos formales para
ejecutar los procedimientos administrativos a través de los
cuales cumple su actividad operativa.
La estructura organizativa de la FCN aprobada en Conse-
jo Directivo N° 132 de fecha 22-01-2002 no se corresponde
con la vigente, la cual fue modificada sin la previa aprobación
de la máxima autoridad. La dependencia administrativa Tien-
da del Cine ahora es Dirección de Comunicaciones y el De-
partamento Audiovisual, Unidad de Producción, no obstante
lo previsto en el artículo 36 de la LOCGRSNCF, el cual esta-
blece que corresponde a la máxima autoridad la responsabili-
dad de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema
de control interno, y que debe ser adecuado a la naturaleza,
estructura y fines del ente, y el artículo 8 literal “a” de las
NGCI, el cual establece como premisa para estructurar los
sistemas de control interno, entre otras, que corresponde a los
niveles directivos y gerenciales garantizar el eficaz funciona-
miento en cada unidad organizativa de la cual sean responsa-
bles. Situación que se origina por cuanto no se ha convocado al
Consejo Directivo para someter a su consideración la aproba-
ción de dicha modificación, situación que afecta el efectivo
control de las unidades orgánicas que conforman la fundación.
Los funcionarios encargados de la administración, custo-
dia y manejo de los fondos de la FCN no habían prestado la
caución correspondiente antes de tomar posesión de sus car-
gos, tal como lo establecen los artículos 161 de la LOAFSP y
53 de su Reglamento N° 1. En consecuencia, la FCN no dis-
537
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005

pone de garantía sobre los fondos y bienes manejados por los La Fundación Cinemateca Nacional no informó a la ONAPRE
referidos funcionarios. su ejecución presupuestaria para el ejercicio fiscal 2003 y
primer semestre del ejercicio 2004, no obstante lo establecido
La fundación no cuenta con indicadores de gestión que
en el artículo 17 de las leyes de presupuesto para los ejerci-
permitan medir el desempeño de su gestión. Al respecto, el
cios fiscales 2003 y 2004 (gacetas oficiales Nros. 5.618 y
artículo 37 de la LOCGRSNCF establece que los organismos
5.678 extraordinarios de fechas 19-12-2002 y 16-12-2003,
pertenecientes al sector público deberán elaborar en el marco
respectivamente), el cual señala que los órganos y entes
de las normas básicas dictadas por la Contraloría General de
descentralizados funcionalmente sin fines empresariales de-
la República, indicadores de gestión y demás instrumentos o
berán informar de los resultados de su ejecución presupues-
métodos específicos para el funcionamiento del sistema de
taria a la ONAPRE, dentro de los 25 días hábiles y/o continuos
control interno. Lo antes expuesto impide a la fundación lle-
a la conclusión de cada trimestre. Tal situación se debió a que
var a cabo una correcta evaluación y control de su desempe-
la FCN remite la ejecución presupuestaria de forma directa al
ño, toda vez que la aplicación de indicadores permite medir el
ente tutelar (CONAC), ya que no está autorizada para enviar
logro de los objetivos (eficacia), el logro de los objetivos con
dicha información a la ONAPRE. En consecuencia, la ejecu-
los recursos disponibles (eficiencia), el costo beneficio para
ción presupuestaria del presupuesto de gastos de la FCN es
garantizar la continuidad (economía), el grado de satisfacción
susceptible de ser excluida en el informe trimestral acumula-
del cliente (calidad), así como la repercusión del producto en
do que presenta la ONAPRE ante el Ejecutivo Nacional.
el entorno (impacto).
El Manual de Procedimientos del Sistema de Modificacio-
La fundación no dispone de un plan estratégico donde se
nes Presupuestarias aplicado durante los años 2003 y 2004
concreten los programas, proyectos, acciones, objetivos y es-
por la FCN no está aprobado por la ONAPRE, no obstante lo
trategias a desarrollar a largo plazo, no obstante lo previsto en
previsto en el artículo 114 del Reglamento N° 1 de la LOAFSP,
el artículo 18 de la Ley Orgánica de la Administración Pública
el cual señala que los entes descentralizados funcionalmente
(LOAP), Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17-10-2001, el
sin fines empresariales deben elaborar los manuales de pro-
cual indica que el funcionamiento de los órganos y entes de la
cedimientos del Sistema de Modificaciones Presupuestarias
Administración Pública se sujetará a las políticas, estrategias,
y éstos serán aprobados por la ONAPRE, previa opinión del
metas y objetivos que se establezcan en los respectivos pla-
ente de adscripción; situación debida a la ausencia de meca-
nes estratégicos; esta situación se debe a que no se ha esta-
nismos de control que garanticen el manejo adecuado de los
blecido el plan como instrumento de medición de las activida-
recursos presupuestarios. En consecuencia, en la FCN no
des de la FCN, con lo cual se limita la visión de los objetivos
existen parámetros uniformes, ni debidamente aprobados que
estratégicos y proyectos que se pudieran lograr a largo plazo,
orienten los procedimientos en materia presupuestaria.
y por ende la ejecución de actividades en forma improvisada.
La máxima autoridad de la FCN no dictó las resoluciones Conclusiones
internas para la correspondiente distribución administrativa La Fundación Cinemateca Nacional presentó deficiencias
de los créditos presupuestarios para el ejercicio fiscal 2003 y en el sistema de control interno administrativo y presupuesta-
el primer semestre del año 2004, no obstante lo establecido en rio que repercuten en su gestión; entre ellas destacan los
el artículo 94 del Reglamento N° 1 Sobre el Sistema Presu- manuales de normas y procedimientos no aprobados por la
puestario de la LOAFSP, el cual señala que la máxima autori- máxima autoridad, la estructura organizativa aplicada no se
dad de cada ente descentralizado funcionalmente sin fines corresponde con la aprobada, los funcionarios encargados de
empresariales, dictará la respectiva resolución interna sobre la administración, custodia y manejo de los fondos no presta-
la distribución administrativa de créditos presupuestarios. La ron la caución correspondiente, ausencia de indicadores que
situación se origina porque dicha distribución fue realizada permitan medir el desempeño, ausencia de un plan estratégi-
por la oficina administrativa de la FCN, quien es la encargada co donde se concreten los programas, proyectos, acciones,
de informar a la máxima autoridad lo relativo a la utilización objetivos y estrategias a desarrollar a largo plazo, la máxima
de los recursos; en consecuencia, la distribución efectuada autoridad no dictó las resoluciones internas sobre la distribu-
tanto al nivel central como a las unidades desconcentradas se ción administrativa de los créditos presupuestarios; se dejó de
realizó sin considerar el ordenamiento legal vigente.
538

informar a la ONAPRE sobre la ejecución presupuestaria, así
como de someter a su aprobación el manual de procedimien-
tos del Sistema de Modificaciones Presupuestarias.
Recomendaciones
• La máxima autoridad de la FCN debe revisar y aprobar
la estructura organizativa vigente, y girar las instruccio-
nes necesarias a las áreas correspondientes para que
procedan con la revisión y actualización de los precitados
manuales de normas y procedimientos. Asimismo, debe
girar instrucciones para que se elaboren e implementen
los indicadores de gestión (para todos los niveles) que
permitan medir el logro de objetivos en términos de efica-
cia, eficiencia, economía, calidad e impacto de la gestión.
• La máxima autoridad de la fundación deberá girar ins-
trucciones a la dependencia competente para que lleve
a cabo las acciones necesarias a fin de que se constitu-
yan las cauciones de los funcionarios que corresponda,
de acuerdo con las previsiones contenidas en los artícu-
los 161 de la LOAFSP y 53 de su Reglamento N° 1.
• La Fundación debe elaborar un plan estratégico que
permita visualizar los objetivos estratégicos y proyectos
para el logro de su misión y visión.
• La máxima autoridad de la fundación deberá instar a los
responsables del área de presupuesto para que cumplan
con las disposiciones contempladas en las normas lega-
les y sublegales aplicables al sistema presupuestario.
FUNDACIÓN DE EDIFICACIONES Y DOTACIONES
EDUCATIVAS (FEDE)
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA
La Fundación de Edificaciones y Dotaciones Educativas
(FEDE) fue creada mediante Decreto N° 1.555 de fecha 11-
05-1976 (Gaceta Oficial N° 30.978 de fecha 11-05-1976). Es
un ente descentralizado de carácter público, constituido bajo
la forma de Derecho Privado se encuentra bajo la tutela del
Ministerio de Educación y Deportes, tiene su sede en la ciu-
dad de Caracas, Distrito Capital, con cobertura a nivel nacio-
nal y dispone de Coordinadores Estadales en cada entidad
federal. Su objeto primordial, según lo indicado en la Gaceta
Oficial N° 5.301 Extraordinario del 29-01-1999 y en sus esta-
tutos (Gaceta Oficial N° 37.423 de fecha 15-04-2002), entre
otros, es diseñar el plan nacional de construcción, ampliación,
dotación y mantenimiento de la planta física educativa en el
país, de acuerdo con el Plan de la Nación, los programas del
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
Ministerio de Educación y Deportes y las necesidades del
desarrollo educativo en los niveles de educación preescolar,
básica, media diversificada y profesional, así como en la mo-
dalidad de educación especial, y someterlo a la aprobación
del citado ministerio; elaborar las normas y procedimientos
técnicos para la formulación y diseño de los proyectos de
construcción, ampliación, dotación y mantenimiento de plan-
teles educativos en los niveles y modalidades mencionadas,
así como para el control de su ejecución y mantenimiento.
Para el ejercicio fiscal 2003, a la fundación se le aprobó un
presupuesto por Bs. 194.493,70 millones (Gaceta Oficial N°
5.618 Extraordinario de fecha 19-12-2002), el cual fue
reformulado a Bs. 194.148,55 millones, según lo señalado en
comunicación emanada del Despacho del Ministro de Educa-
ción y Deportes, asimismo, recibió créditos adicionales (trans-
ferencias directas del Ministerio de Educación y Deportes y
los intereses generados por colocaciones bancarias) por Bs.
37.681,04 millones, generando con ello un presupuesto modi-
ficado global por Bs. 231.829,59 millones.
Alcance y objetivos de la actuación
La auditoría se circunscribió a evaluar la aplicación presu-
puestaria y financiera de los recursos asignados a la Funda-
ción de Edificaciones y Dotaciones Educativas (FEDE) para
el ejercicio económico 2003, haciendo énfasis en los registros
contables por concepto de deudas por pagar a contratistas,
reflejados al 31-12-2003 en el Balance de Comprobación de
la fundación y a los contratos de obras de infraestructura sus-
critos por la misma. Al efecto, se seleccionó una muestra de
21 expedientes de los contratos de obras de infraestructura
que presentaron saldos por liquidar, equivalentes a 24,41%
del universo (86 expedientes), asimismo, se consideró para el
análisis administrativo y técnico una muestra de 38, equiva-
lente a 10,98% del total (346) de los contratos de obras de
infraestructura culminadas, de los cuales 14 se les realizó la
inspección física, aplicados mediante el Programa 01 “Direc-
ción Superior”.
Observaciones relevantes
Del análisis efectuado a la información de la ejecución físi-
ca del presupuesto reformulado y el plan operativo del ejerci-
cio económico 2003, se observó que las metas presupuesta-
das para dicho ejercicio, por el Programa 03 “Conservación”
relacionada con la “Dotación de Unidad Móvil de Manteni-
miento” no se cumplió; la relativa a “Suscribir Convenios con
Unidades Educativas y Organismos Públicos y Privados para
539
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
la reparación de 370 planteles y la construcción de 9 plante-
les” se ubicó sólo en 11,00% y con respecto a la meta progra-
mada para el “Mantenimiento preventivo en Edificaciones
Preescolares” se ejecutó 15,00% y por programa 02 “Pro-
yectos” lo relacionado con la actividad de “Elaboración de
proyectos Arquitectónicos de Nuevas Edificaciones Educati-
vas” se cumplió sólo 22,00%. Sobre el particular, el principio
de eficacia en el cumplimiento de los objetivos y metas fija-
dos, contenido en el artículo 19 de la Ley Orgánica de la Ad-
ministración Pública (Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17-
10-2001), señala que la actividad de los órganos y entes de la
Administración Pública, perseguirá el cumplimiento eficaz de
los objetivos y metas fijados en las normas, planes y compro-
misos de gestión. Al respecto, la Gerencia de Planificación y
Presupuesto de la fundación, informó que el retraso en la trans-
ferencias de los recursos por parte del Ministerio de Educa-
ción y Deportes, provocó que las metas comenzaran a ejecu-
tarse a partir del mes de agosto del año 2003, lo que incidió en
que FEDE dejara de elaborar proyectos de construcción y
ampliación de espacios educacionales para mejorar la calidad
del servicio educativo, elaboración de proyectos de espacios edu-
cacionales a ser desarrollados por empresas públicas y privadas,
así como la dotación del mobiliario escolar a los planteles.
Se observó discrepancia por Bs. 23.782,82 millones co-
rrespondiente a la cuenta por pagar a contratistas, observa-
da entre los registros contables de la fundación al 31-12-
2003 (Bs. 979,93 millones) y las relaciones de deudas por
par pagar de valuaciones de contratos de obras de infraes-
tructura que manejan las 23 Coordinaciones Estadales (Bs.
24.762,75 millones), situación contraria a lo establecido en
los artículos 4, numeral 5 y 6 numeral 10 de las Normas
Generales de Contabilidad del Sector Público (Gaceta Ofi-
cial N° 36.100 de fecha 04-12-1996), en concordancia con
el artículo 3 literal b) de las Normas Generales de Control
Interno (NGCI) Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-07-
1997 y El Plan de Cuentas Patrimoniales Aplicables a la
República y sus Entes Descentralizados Funcionalmente,
(Gaceta Oficial N° 5.784 Extraordinario del 26-08-2005), el
fideicomiso debe registrarse en una cuenta de Orden sin
afectar los resultados del organismo. Tal situación evidencia
la falta de coordinación, comunicación y de controles opor-
tunos y apropiados por parte de la Gerencia Regional y la de
Administración en Sede y las diferentes Coordinaciones
Regionales para el manejo de las deudas, de lo cual la Ge-
rencia de Administración informó que la diferencia presen-
540
tada entre las Coordinaciones y la Gerencia de Administra-
ción, se debe a que la mayoría de los coordinadores se en-
cuentran recientemente ocupando los cargos y no poseen
conocimiento de las antigüedades de las deudas. Tal situación
conlleva a la falta de confiabilidad en la información contable,
ya que no se refleja las operaciones relacionadas con el pro-
grama de inversión de los recursos del fideicomiso.
Existencia de una serie de deficiencias de control interno
en los procesos aplicados a obras de infraestructura,
específicamente en los expedientes de los contratos de obras,
toda vez que no se lleva un orden cronológico de los docu-
mentos; ausencia en los expedientes de documentos impor-
tantes, tales como: acta de terminación, aceptación provisio-
nal y definitiva, cuadros demostrativos de cierre de obras,
acta de inicio de la obra, análisis de precios unitarios,
cronograma de actividades de obra, comprobantes de pago
de los anticipos otorgados y las valuaciones de obras ejecuta-
das; no existe uniformidad en la denominación dada a los días
en los contratos de obras de infraestructura, ya que en unos
se indica “Días” y en otros “Días Hábiles”. Sobre los particu-
lares el artículo 23 literal a) de las NGCI, establece que todas
las transacciones y operaciones financieras, presupuestarias
y administrativas deben estar respaldadas con la suficiente
documentación justificativa, archivarse siguiendo un orden
cronológico u otros sistemas de archivo que faciliten su opor-
tuna localización y conservación, asimismo los artículos 53 y
56 al 60 de las Condiciones Generales de Contratación para
la Ejecución de Obras, hacen referencia a la presentación,
completa, en el tiempo oportuno y bajo parámetros estableci-
dos, por parte de la empresas contratistas de todos los docu-
mentos inherentes al cumplimiento del proceso de la ejecu-
ción de las obras. Tales deficiencias obedecen a la falta de
una supervisión y de controles apropiados y por lo disperso en
que se encuentra la referida documentación, toda vez que en
las Coordinaciones Regionales se concentra parte de dicha
documentación. Tales situaciones limitan al nivel central co-
nocer sobre los avances de las obras y los pagos realizados a
una determinada fecha a las máximas autoridades tomar de-
cisiones oportunas y a los órganos de control fiscal ejercer el
control posterior respectivo.
Atraso en la terminación de las obras de infraestructura,
los cuales oscilan entre 7 y 21 días respecto al lapso de ejecu-
ción establecido en los contratos y las actas de paralizacio-
nes, lo cual se observó en las actas de terminación de 4 con-
tratos por Bs. 480,00 millones, asimismo, se observó atrasos

de 4 y 5 días en el inicio en 2 obras de infraestructura por Bs.
69,99 millones y Bs. 70,00 millones, no observándose en los
expedientes la existencia de prórroga que justifiquen los lap-
sos de atrasos, ni documentos referidos a las acciones em-
prendidas por la fundación, a pesar de lo establecido en la
cláusula penal indicada en el artículo 90 y 18 de las Condicio-
nes Generales de Contratación para la Ejecución de Obras,
tomadas en consideración al reverso del documento principal.
Esta situación confirma la existencia de debilidades en el con-
trol interno de la fundación, toda vez que no se realizaron
apropiadamente la fiscalización y el seguimiento por parte de
los Ingenieros Inspectores y de los Coordinadores. Al no apli-
car la referida cláusula penal, la fundación dejó de percibir
Bs. 5,84 millones y 630,00 mil.
Paralización de 7 obras de infraestructura, cuyos contratos
suscritos en el año 2003 alcanzaron a Bs. 950,00 millones, en
presunto incumplimiento de los lapsos de ejecución estableci-
dos en cada uno de los contratos, se observa la existencia de
deficiencias en la planificación y de ausencia de decisiones
oportunas en pro de la atención de las referidas obras, ocasio-
nando con ello costos adicionales, adulteración del presupuesto
y el incumplimiento de las metas previstas.
Existencia de partidas de obras de infraestructura relacio-
nadas en valuaciones no ejecutadas por Bs. 165,37 mil co-
rrespondiente a 3 contratos de obras de infraestructura y eje-
cutada en exceso y no relacionada por Bs. 1,43 millones
relativas a 8 contratos de obras de infraestructura, lo que pone
en evidencia la inobservancia por parte de los Ingenieros Ins-
pectores de la fundación, de las atribuciones y obligaciones
contenidas en el artículo 45 literal p) de las Condiciones Ge-
nerales de Contratación para la Ejecución de Obras. Tal si-
tuación es ocasionada por la deficiencia en la supervisión y
atención a la ejecución de las obras por parte de los responsa-
bles, específicamente los Ingenieros Inspectores de FEDE.
No obstante, aunque irrelevante el primer monto, de conti-
nuar afectaría el patrimonio de la fundación y por ende la
calidad y las metas previstas, y el otro a pesar de que original-
mente no acarrea compromisos a FEDE, puede en posterio-
res circunstancias generar conflictos entre las partes.
La fundación cuenta con un manual de organización que
data desde el año 1986, el cual no se ajusta a la estructura
organizativa actual, no obstante lo establecido en los artículos
36 y 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (Gaceta
Oficial N° 37.347 de fecha 17-12-2001), establecen que co-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
rresponde a las máximas autoridades jerárquicas de cada ente,
la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y eva-
luar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a
la naturaleza, estructura y fines del ente, orientada la misma
por el atraso en las decisiones de sus máximas autoridades, lo
cual repercute en las funciones y atribuciones de las diversas
áreas que conforman la fundación.
Conclusiones
Se determinaron fallas en el sistema de control interno ad-
ministrativo del proceso presupuestario, toda vez que se ob-
servaron situaciones inherentes a la aplicación presupuesta-
ria y financiera no ajustadas a la normativa que regula la
materia, en ese sentido, no se cumplieron las metas estableci-
das en el presupuesto reformulado y en el plan operativo, lo
que trae como consecuencia que FEDE dejara de elaborar
proyectos de construcción y ampliación de espacios educa-
cionales; asimismo se evidenció la falta de coordinación, co-
municación y de controles oportunos en el manejo de las deu-
das con los contratistas, expedientes de obras de
infraestructura e incumplimientos de lo establecido en los con-
tratos de obras suscritos entre la fundación y los contratistas,
lo que incidió en la sinceridad de los registros de las deudas,
obras paralizadas, atrasos en el inicio y terminación de las
obras de infraestructura, obras relacionadas en valuaciones
no ejecutadas y ejecutadas en exceso no relacionadas. Situa-
ción que no garantizan el adecuado manejo de los recursos
asignados al ente para el cumplimiento de sus metas.
Recomendaciones
Se recomienda a las máximas autoridades de la Fundación
de Edificaciones y Dotaciones Educativas:
• Realizar las diligencias necesarias, ante la instancia co-
rrespondiente del Ministerio de Educación y Deportes,
para que se remitan en el tiempo prudencial los recursos
financieros correspondientes a cada ejercicio económi-
co, a fin de que se cumplan con las metas previstas en el
plan operativo, así mismo ordenar a las dependencias
responsables en la fundación, para que dicho plan se
ejecute de acuerdo a lo previsto.
• Instar a la Gerencia de Administración, de Presupuesto
y a las diferentes Coordinaciones Regionales a nivel
nacional, para que concilien las cifras relacionadas con
las deudas a contratistas, en función de registrar y pre-
sentar de manera confiable y válida la información con-
table de ese rubro.
541
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
• Girar las instrucciones pertinentes a la Gerencia Regio-
nal en Sede y las Coordinaciones Regionales, para
implementar mecanismos necesarios para el control de
los documentos de los expedientes relacionados con los
contratos de obras de infraestructura, en función de fa-
cilitar su localización, establecer controles de entradas y
salidas y que permita obtener información precisa de la
situación actual de las obras.
• Instar a la Gerencia Regional y a las citadas Coordina-
ciones Regionales de la fundación, para que los Ingenie-
ros Inspectores supervisen de manera contínua y apro-
piada, el cumplimiento de los plazos establecidos en los
contratos para la ejecución de obras de infraestructura,
en cuanto al inicio y terminación de las mismas y, que se
apliquen las penalidades correspondientes en caso de
infringirlas, a fin de evitar atrasos injustificados que re-
percutan en el presupuesto de FEDE, la calidad y opor-
tunidad de las obras, asimismo, que se realicen las medi-
ciones apropiadas en función de las valuaciones
presentadas.
• Tomar las decisiones inmediatas que orienten la conti-
nuación de las obras de infraestructura paralizadas, esto
con la finalidad de que se cumpla con las metas previs-
tas y con lo establecido en los contratos de las obras.
• Adaptar y aprobar el manual de organización en aten-
ción a la estructura organizativa vigente, con el propósi-
to de garantizar y ejercer un adecuado control interno
sobre las distintas dependencias de la fundación.
FUNDACIÓN DEL ESTADO PARA EL SISTEMA NACIONAL DE
LAS ORQUESTAS JUVENILES E INFANTILES DE VENEZUELA
(FESNOJIV)
OFICINA DE AUDITORÍA INTERNA; ESTRUCTURA,
ORGANIZACIÓN Y PROCEDIMIENTOS
La Fundación del Estado para el Sistema Nacional de las
Orquestas Juveniles e Infantiles de Venezuela (FESNOJIV),
fue creada según Decreto N° 3.093 de fecha 20-02-79, publi-
cado en Gaceta Oficial N° 31.681 de fecha 21-02-79; es una
institución con personalidad jurídica y patrimonio público, la
cual se encuentra adscrita al Ministerio de Salud y Desarrollo
Social. Tiene su sede en la ciudad de Caracas, con cobertura
a nivel nacional, por cuanto dispone de una red constituida por
núcleos situados en diversas localidades de las entidades fe-
derales.
542
El patrimonio de la fundación, está constituido por los apor-
tes que previo cumplimiento de las formalidades legales, le
asigne el Ejecutivo Nacional; las cantidades que le fueran
asignadas anualmente en la Ley de Presupuesto para cada
ejercicio fiscal; los bienes muebles o inmuebles y cualquier
otro derecho que le sea transferido por el Ejecutivo Nacional;
las donaciones y aportes que reciba de instituciones públicas
o privadas; los bienes o ingresos que obtengan en el desarro-
llo de sus actividades.
Su objetivo principal, está dirigido a contribuir a la capaci-
tación de recursos humanos, así como al financiamiento, di-
rección y evaluación del proceso de formación de los recur-
sos humanos que sean requeridos para la ejecución de los
programas y actividades desarrolladas por las orquestas juve-
niles e infantiles de Venezuela.
El presupuesto de ingresos y gastos de la fundación, co-
rrespondiente al ejercicio 2004, publicado en la Gaceta Ofi-
cial N° 5.678 (E) de fecha 16-12-2003, ascendió a la cantidad
de Bs. 73.187,73 millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación realizada se circunscribió a la evaluación de
la Oficina de Auditoría Interna de FESNOJIV, durante el año
2004, en cuanto a los aspectos siguientes: estructura vigente,
conformación del recurso humano que lo integra y los proce-
dimientos empleados para el desarrollo de las actividades que
tiene asignadas legalmente.
Observaciones relevantes
La Junta Directiva de la FESNOJIV, no convocó al con-
curso público para la designación del titular del órgano de
control fiscal interno, dentro del lapso previsto en el artículo
1° de la Resolución Nº 01-00-005 de fecha 01-03-2002, publi-
cada en Gaceta Oficial N° 37.396 de fecha 04-03-2002, el
cual señala que las máximas autoridades deben convocar al
concurso público dentro del lapso de sesenta (60) días hábi-
les, contados a partir de la publicación de la citada Resolu-
ción. Por otra parte, los artículos 27 y 30 de la Ley Orgánica
de la Contraloría General de la República y del Sistema Na-
cional de Control Fiscal (LOCGRSNCF), publicada en Gace-
ta Oficial N° 37.347 de fecha 17-12-2001, establecen respec-
tivamente, que los titulares de los órganos de control fiscal
serán designados mediante concurso público, por la máxima
autoridad jerárquica de la fundación. Tal situación se genera
en virtud de que la Superintendencia Nacional de Auditoría

Interna, no ha designado a los miembros del jurado califica-
dor, lo cual trae como consecuencia, que el ente no disponga
del titular del Órgano de Control Fiscal Interno designado por
concurso.
La Oficina de Auditoría Interna, no contó con las disponibi-
lidades financieras para ejecutar las actividades programa-
das, debido a que la fundación presentó restricciones en el
flujo de caja que afectaron a todas las dependencias que la
conforman. No obstante, el artículo 25 numeral 1 de la
LOCGRSNCF, establece que los órganos de control fiscal
interno se regirán por el principio de capacidad financiera,
que le permita ejercer eficientemente sus funciones. En con-
secuencia, el referido órgano, al no disponer de capacidad
financiera queda limitado en el cabal desempeño de las activi-
dades de control que le confiere la ley.
Se evidenció la falta de funcionarios necesarios, debido a
que la Oficina de Auditoría Interna, no cuenta con abogados
para asesorar tanto a los auditores en cuanto al criterio legal y
sublegal así como a la División de Determinación de Respon-
sabilidades. En tal sentido el artículo 25 numeral 3 de la
LOCGRSNCF, que señala el principio de carácter técnico en
el ejercicio del control fiscal, en concordancia con el artículo
6 de las Normas Generales de Auditoría de Estado (NGAE),
artículo 8, numeral 5 de las Normas para el Funcionamiento
Coordinado de los Sistemas de Control Externo e Interno y
con la parte in fine del artículo 11, de las Normas Generales
de Control Interno (NGCI), todas publicadas en Gaceta Ofi-
cial N° 36.229 de fecha 17-06-97, que indican, respectiva-
mente que el auditor debe poseer formación profesional, ca-
pacidad técnica y experiencia proporcional a la labor fiscal
asignada, así como, corresponde a la máxima autoridad de
cada organismo y entidad asegurar el funcionamiento eficaz
y eficiente del órgano de control, dotándolos de suficientes
recursos. Al respecto la Contralora Interna, manifestó que no
se cumple con la totalidad de las funciones asignadas en ra-
zón de las limitaciones de personal; lo que trae como conse-
cuencia, que se dificulte el ejercicio de las funciones que le
competen ejercer al órgano de control fiscal interno, toda vez
que el cumplimiento de objetivos y metas se encuentra supe-
ditado a la asignación de recursos humanos por parte de la
administración activa.
En FESNOJIV no existe un sistema automatizado para la
realización de actividades y labores, no obstante lo estableci-
do en el artículo 27 del Reglamento sobre la Organización del
Control Interno en la Administración Pública Nacional, publi-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
cado en Gaceta Oficial N° 37.783 de fecha 25-09-2003, en
concordancia con la parte in fine del artículo 11, de las NGCI
y el artículo 12 de la Ley Orgánica de la Administración Pú-
blica (LOAP), publicada en Gaceta Oficial N° 37.305 de fe-
cha 17-10-2001, los cuales señalan, que la máxima autoridad
de cada ente u organismo garantizará que el respectivo órga-
no de auditoría interna sea dotado de los recursos presupues-
tarios, humanos y materiales que sean necesarios para ase-
gurar el ejercicio eficiente de su gestión, y faciliten la efectiva
coordinación del sistema de control interno de la organización
y el ejercicio de las funciones de vigilancia y fiscalización. Al
respecto, la Contralora Interna, manifestó que una de las cau-
sas por las cuales no se cumple con la totalidad de las funcio-
nes asignadas, se debe a la falta de recursos financieros; lo
que trae como consecuencia que se limite el ejercicio de las
funciones que le competen ejercer a ese órgano de control, a
fin de dar cumplimiento a los objetivos y metas establecidos
en el Plan Operativo Anual de la FESNOJIV.
Se observó que el personal que trabaja en la Oficina de
Auditoría Interna, no contó con un plan de adiestramiento y
capacitación adecuado para el ejercicio económico 2004, no
obstante, lo establecido en el artículo 6 de las NGAE, el cual
indica que, el auditor debe poseer formación profesional, ca-
pacidad técnica y experiencia proporcional a la labor fiscal
asignada. Esta situación obedece a que el desarrollo de la
programación de actividades de capacitación para la Oficina
de Auditoría Interna, se encuentra supeditado a la Dirección
de Personal a través del programa mejoramiento profesional
de la fundación; lo que origina que el personal que conforma
el referido órgano de control, no disponga de herramientas
que le permitan incrementar y fortalecer sus conocimientos
en materia de control.
La Oficina de Auditoría Interna de la FESNOJIV, no cuen-
ta con indicadores de gestión, no obstante lo previsto en el
artículo 37 de la LOCGRSNCF, que señala que cada enti-
dad del sector público elaborará, en el marco de las normas
básicas dictadas por la Contraloría General de la República,
los indicadores de gestión para el funcionamiento del siste-
ma de control interno y artículo 31 de la NGCI, que prevé lo
siguiente: la máxima autoridad jerárquica del organismo o
entidad, deberá garantizar la existencia de sistemas o meca-
nismos con información acerca del desempeño de la organi-
zación, para controlar y evaluar la gestión. Tal situación se
origina, en virtud de que a la fecha de corte de esta actua-
ción (28-02-2005), el mismo no había sido aprobado por la
543
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Junta Directiva; lo que trae como consecuencia, que la uni-
dad auditada por no contar con esta herramienta de control,
limita la determinación de los posibles desvíos en la ejecu-
ción de los programas.
En el Plan Operativo Anual de la Oficina de Auditoría
Interna, correspondiente al año 2004, se evidenció que las
actividades no ejecutadas reflejaron variaciones que osci-
lan entre el 8,57% y 77,78% por debajo del total programa-
do, sin que se evidenciara que tal situación fuera informa-
da a la máxima autoridad, no obstante lo previsto en los
artículos 13, 16 y 18 de las NGCI que señalan, las funcio-
nes del órgano de control interno serán ejecutadas con base
en una planificación anual y se tomarán en consideración
para su elaboración, los planes, programas, objetivos y
metas a cumplir por el organismo o entidad en el respecti-
vo ejercicio fiscal, y la planificación debe ser una función
institucional permanente, sujeta a evaluación periódica, así
como, indica que los responsables de la ejecución de los
planes, programas y proyectos, deben informar a los nive-
les superiores correspondientes acerca de la situación de
los mismos, con indicación de las desviaciones ocurridas,
sus causas, efectos, justificación y medidas adoptadas. Al
respecto, la Contralora Interna manifestó que no fue posi-
ble darle cumplimiento a las actividades previstas en el
plan operativo para el año 2004 de esta oficina, en razón
de que las auditorías financieras y operacionales fueron
previstas para ejecutarse en los núcleos regionales, lo cual
requería de gastos por viáticos y pasajes para los auditores
comisionados y aún cuando disponía de recursos presu-
puestarios de acuerdo al presupuesto asignado a esta uni-
dad de control, no contaba con disponibilidad en caja, debi-
do a que no se recibieron oportunamente los recursos
correspondientes a gastos de funcionamiento; lo que con-
lleva a que la Oficina de Auditoría Interna no cumpla con
los objetivos y metas previstos en su plan operativo.
Los hallazgos de auditoría si bien contienen condición,
carece de los otros 3 elementos a saber: criterio, causa y
efecto, no obstante lo previsto en el artículo 25 de las
NGAE, que indica, que al término de la auditoría, se pre-
sentará en forma escrita, el informe de auditoría, el cual
deberá contener las observaciones o hallazgos, identifi-
cando las causas y el efecto de los mismos. Esta situa-
ción se debe a la falta de capacitación del personal para
estructurar los elementos que conforman los hallazgos, lo
que conlleva a que las observaciones derivadas del análi-
544
sis en los informes no contengan los detalles necesarios
conforme a las precitadas NGAE, dificultando por ende
la formulación de las recomendaciones necesarias y per-
tinentes.
Conclusiones
En la fundación no se convocó al concurso para la desig-
nación del titular del órgano de control fiscal interno, dentro
del lapso previsto en la norma. Así mismo, se evidenciaron
debilidades en el sistema de control interno que inciden en el
funcionamiento del órgano de control interno, a saber: no cuenta
con las disponibilidades financieras para ejecutar las activida-
des programadas, no tiene un sistema automatizado que per-
mita tener un control efectivo sobre las actividades que eje-
cuta, no dispone del personal necesario para el ejercicio de
las funciones de vigilancia y fiscalización que le competen, no
contó con un plan de capacitación para el personal que tiene
adscrito. Por otra parte, se observó que no cuenta con
indicadores de gestión que le permitan evaluar y medir los
resultados de la gestión, no ejerció un efectivo control sobre
la programación de las actividades y su ejecución y, los in-
formes de auditoría no contienen todos los elementos que
conforman el hallazgo, limitando la formulación de las reco-
mendaciones necesarias y pertinentes a efectos de erradi-
car las causas y subsanar definitivamente las deficiencias
encontradas.
Recomendaciones
• La Junta Directiva de FESNOJIV, deberá asumir sus
competencias atribuidas en el artículo 1° de la Resolu-
ción N° 01-00-005 de la Contraloría General de la Re-
pública, mediante la cual se instruye a la máxima autori-
dad a que se refiere el artículo 9 de la LOCGRSNCF,
para que convoquen a concurso público para la provi-
sión del cargo de auditor interno.
• La Junta Directiva, deberá proveer al Órgano de Con-
trol Fiscal Interno de los recursos presupuestarios, hu-
manos, materiales y tecnológicos, que faciliten la efecti-
va coordinación del sistema de control interno de la
organización y el ejercicio de las funciones de vigilancia
y fiscalización.
• La Junta Directiva, deberá efectuar perentoriamente los
estudios necesarios, a los fines de incorporar en la es-
tructura del Órgano de Control Fiscal Interno, un profe-
sional del Derecho.

• El Órgano de Control Fiscal Interno, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 6° de las NGAE, debe velar por
que el auditor posea una formación profesional, capaci-
dad técnica y experiencia proporcional al alcance y com-
plejidad de la auditoría que se le haya encomendado.
• La Junta Directiva deberá garantizar la existencia de
sistemas o mecanismos con información acerca del des-
empeño de la organización, para controlar y evaluar la
gestión.
• El Órgano de Control Fiscal Interno, de acuerdo con lo
previsto en los artículos 13, 16 y 18 de las NGCI, deben
ejecutar sus funciones con base en una planificación
anual, sujeta a una evaluación periódica y deben infor-
mar a los niveles superiores a cerca de la situación de los
mismos, con indicación de las desviaciones ocurridas, sus
causas, efectos, justificación y medidas adoptadas.
• El Órgano de Control Fiscal Interno, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 25 de las NGAE, debe velar por
que las observaciones derivadas del análisis, contenidas
en los informes de auditorías contengan los cuatro ele-
mentos del hallazgo: condición, criterio, causa y efecto.
FUNDACIÓN DEL ESTADO PARA EL SISTEMA NACIONAL DE
LAS ORQUESTAS JUVENILES E INFANTILES DE VENEZUELA
(FESNOJIV)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
La Fundación del Estado para la Orquesta Nacional Juve-
nil de Venezuela, fue creada mediante Decreto N° 3.093 de
fecha 20-02-79, publicado en la Gaceta Oficial N° 31.681 de
fecha 21-02-79. Según Acta de la Junta Directiva signada
con el N° 142 de fecha 04-10-96, fue modificada la denomi-
nación con la que actualmente es designada, a saber “Funda-
ción del Estado para el Sistema Nacional de las Orquestas
Juveniles e Infantiles de Venezuela (FESNOJIV)”, se encuen-
tra bajo la tutela del Ministerio de Salud y Desarrollo Social,
conforme a lo establecido en el Decreto N° 1.512 del 02-11-
2001, publicado en la Gaceta Oficial N° 5.556 Extraordinario
de fecha 13-11-2001. FESNOJIV es una institución con per-
sonalidad jurídica y patrimonio propio, cuya formación y fun-
cionamiento auspicia el Estado, tiene su sede en la ciudad de
Caracas, con cobertura a nivel nacional, por cuanto dispone
de una red constituida por veintiocho (28) núcleos, ubicados
en cada capital de estado y noventa y nueve (99) módulos en
diversas localidades de las Entidades Federales dependientes
de los Núcleos; adicionalmente, se encuentran los Conserva-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
torios, Fundaciones y Academias Corales, que conforman la
red integral. La Fundación desarrolla sus acciones en estre-
cha relación con las gobernaciones de cada estado, alcaldías,
entes descentralizados, universidades, así como organizacio-
nes públicas y privadas, manteniendo vínculos con los orga-
nismos internacionales siguientes: Organización de Estados
Americanos (OEA), Unión Europea y organismos
multilaterales como el Banco Interamericano de Desarrollo
(BID), los cuales sirven de apoyo financiero para el desarro-
llo de los programas y proyectos sociales de FESNOJIV.
La Fundación contribuye con la capacitación,
financiamiento, dirección y evaluación del proceso de forma-
ción del recurso humano que sea requerido para la ejecución
de los programas y actividades desarrolladas por las orques-
tas juveniles e infantiles de Venezuela, además es una organi-
zación que contribuye al rescate pedagógico y ético de la in-
fancia y la juventud, mediante la instrucción y práctica colectiva
de la música, así como la capacitación de jóvenes en la fabri-
cación y reparación de instrumentos musicales, para lo cual
procurará la cooperación que fuere necesaria con los orga-
nismos de la Administración Pública Nacional, que tengan a
su cargo la ejecución de dichos programas.
La estructura organizativa vigente, es de tipo lineal funcio-
nal jerárquica por cuanto las decisiones están concentradas
en la máxima autoridad y se encuentra dividido en tres nive-
les, los cuales son: Nivel Superior, Nivel de Asesoría y Apoyo
y Nivel Operativo.
La Fundación, dispone de una fuerza laboral de 1.873 em-
pleados, distribuidos en: 48 directivos, 304 profesionales y téc-
nicos, 341 administrativos y 191 docentes. Igualmente, cuen-
ta con 374 docentes a tiempo parcial y 615 personal
administrativo contratado.
Para el año 2004, a la Fundación se le asignó un presu-
puesto de Bs. 73.187,73, millones, el cual sufrió modificacio-
nes (reformulación) presupuestarias por Bs. 41.543,87 millo-
nes, que corresponde a Créditos Adicionales aprobados
mediante publicación en Gaceta Oficial, así como ajustes a la
escala de sueldos y salarios y cancelación del Bono según
Contrato Marco, conformando un presupuesto global asigna-
do de Bs. 114.731,60 millones. La ejecución del presupuesto
asignado a Fesnojiv, alcanzó Bs. 45.144,71 monto equivalente
al 39,35% del total recibido. Es importante destacar que a la
fecha de culminación de esta actuación fiscal (28-02-2005),
se observó que la Fundación no había realizado el cierre del
ejercicio fiscal 2004.
545
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Alcance y objetivos de la auditoría
La auditoría se circunscribió al ejercicio económico 2004 y
tuvo como objetivo evaluar la organización y funcionamiento
de la Fundación del Estado para el Sistema Nacional de las
Orquestas Juveniles e Infantiles de Venezuela (Fesnojiv), en
cuanto a la estructura organizativa y su funcionamiento, a los
fines de verificar que se ajuste a las disposiciones legales y
sublegales aplicables, para el logro de una sana gestión admi-
nistrativa.
Observaciones relevantes
La Fundación del Estado para el Sistema Nacional de las
Orquestas Juveniles e Infantiles de Venezuela (Fesnojiv), no
cuenta con un Reglamento Interno, ni Manuales de Normas
debidamente aprobados por la máxima autoridad jerárquica
de ese ente, que definan las funciones de cada cargo, nivel de
autoridad, responsabilidades y relaciones jerárquicas, aspec-
tos de los cuales adolecen el Manual de Organización y el
Manual de Normas y Procedimientos, que actualmente for-
man parte del Sistema de Control Interno de la Fundación.
No obstante lo previsto en los artículos 35, 36 y 37 de la
LOCGRSNCF, artículo 134 de la LOAFSP, en concordancia
con los artículos 20 y 22 de las Normas Generales de Control
Interno, que indican, entre otros, que el control interno es un
sistema que comprende las políticas, normas, métodos y pro-
cedimientos, igualmente cada entidad del Sector Público ela-
borará, en el marco de las normas básicas dictadas por la
Contraloría General de la República, las normas, manuales de
procedimientos y demás instrumentos o métodos específicos
para el funcionamiento del sistema de control interno, y co-
rresponde a la máxima autoridad de cada organismo o enti-
dad la responsabilidad de establecer y mantener un sistema
de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines
de la organización, asimismo, en los organismos y entidades
deben estar claramente definidas, mediante normas e instruc-
ciones escritas, las funciones de cada cargo, nivel de autori-
dad, responsabilidades y relaciones jerárquicas y los manuales
técnicos y de procedimientos deben ser aprobados por las máxi-
mas autoridades jerárquicas de los organismos y entidades.
Entendiéndose por máxima autoridad de conformidad con
las premisas contenidas en el último aparte del artículo 55 del
Reglamento de la LOCGR, al órgano ejecutivo a quien co-
rresponda la dirección y administración del organismo o enti-
dad, y en caso de que el organismo o ente respectivo tenga
546
junta directiva, junta administrativa, consejo directivo u órga-
no similar, éstos se considerarán la máxima autoridad jerár-
quica, en el caso de FESNOJIV dicha instancia está repre-
sentada por la Junta Directiva.
Al respecto, la Directora de la Oficina de Planificación y
Presupuesto, informó que dichas dependencias funcionan con
el denominado Manual de Normas y Procedimientos de la
Fundación, el cual fue aprobado por la Junta Directiva me-
diante Resolución de Directorio 227/17/04 de fecha 13-12-
2004.
La situación expuesta, limita la calidad de las operaciones
realizadas por las referidas unidades; restando formalidad a
las funciones que desempeña el personal, así como, el ejerci-
cio de un adecuado control interno en las actividades que se
desarrollan, por cuanto no existen parámetros para verificar u
orientar la gestión operativa y administrativa que les corres-
ponde, en atención a los principios de economía, eficiencia y
eficacia.
Ahora bien, de acuerdo con la normativa vigente en los
organismos y entidades deben estar claramente definidas,
mediante normas e instrucciones escritas, las funciones de
cada cargo, nivel de autoridad, responsabilidades y relaciones
jerárquicas, aspectos de los cuales adolecen el Manual de
Organización y el Manual de Normas y Procedimientos, que
actualmente conforman el Sistema de Control Interno de la
Fundación.
Fesnojiv, no cuenta con indicadores de gestión, que per-
mitan medir el desempeño de su gestión, no obstante, lo
previsto en el artículo 37 de la LOCGRSNCF, el cual esta-
blece que los organismos pertenecientes al sector público,
deberán elaborar en el marco de las normas básicas dicta-
das por la Contraloría General de la República, indicadores
de gestión y demás instrumentos o métodos específicos
para el funcionamiento del sistema de control interno. Al
respecto, la Directora de Planificación y Presupuesto se-
ñaló, que el organismo se encuentra en proceso de instala-
ción y divulgación de Indicadores de Gestión. La referida
situación trae como consecuencia, que la Fundación no
cuente con herramientas que le permitan llevar a cabo una
correcta evaluación y control sobre su desempeño, para
que la aplicación de los indicadores coadyuven al logro de
los objetivos, en término de (Eficiencia), el logro de los
objetivos con los recursos que se dispone (Eficacia), el
costo beneficio que garantice la continuidad (Economía),

el grado de satisfacción del cliente (Calidad) y como re-
percute el producto en el entorno (Impacto). De esta si-
tuación se dejó constancia en Acta fiscal levantada al efecto
en fecha 02-03-2005.
La Fundación, a la fecha (28-02-2005) de esta actuación
fiscal, no cuenta con un Manual de Procedimientos del Siste-
ma de Modificaciones Presupuestarias, aprobado por la
ONAPRE, no obstante lo establecido en el artículo 114 del Re-
glamento N° 1 de la Ley Orgánica de Administración Finan-
ciera del Sector Público, sobre el Sistema Presupuestario. Por
cuanto pese a que mediante Acta N° 227 de fecha 13-12-
2004 fue aprobado por la Junta Directiva de Fesnojiv, el mis-
mo fue remitido para su revisión y opinión al Ministerio de
Adscripción para luego enviarlo a la ONAPRE. En consecuen-
cia, FESNOJIV ejecuta los diferentes pasos y procedimien-
tos en materia presupuestaria a través de un instrumento que
no está formalmente aprobado de acuerdo a la normativa vi-
gente, adicionalmente, dicha situación limita a esta Contraloría
General, ejercer la evaluación, control y seguimiento en el
ámbito presupuestario. De esta situación se dejó constancia
en Acta Fiscal levantada al efecto en fecha 02-03-2005.
Conclusiones
Fesnojiv, presenta debilidades en el control interno, debido
a que no cuenta con Reglamento Interno ni Manuales de
Normas, debidamente aprobados por la máxima autoridad je-
rárquica de ese ente, que definan las competencias, funcio-
nes, actividades, responsabilidades y relaciones jerárquicas
de los cargos existentes en las diferentes Direcciones que
conforman la estructura de la Fundación; asimismo no cuenta
con indicadores de gestión; igualmente, la Fundación durante
el año 2004, ejecutó los procedimientos en materia presupues-
taria en función de un instrumento normativo que no estaba
aprobado por la instancia competente.
Recomendaciones
La máxima autoridad jerárquica de FESNOJIV deberá pro-
mover la elaboración, aprobación e implementación del Re-
glamento Interno, Manuales de Normas e Indicadores de
Gestión.
FUNDACIÓN GRAN MARISCAL DE AYACUCHO
(FUNDAYACUCHO)
PROGRAMA “FINANCIAMIENTO EDUCATIVO”
La Fundación Gran Mariscal de Ayacucho
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
(FUNDAYACUCHO) se creó el 01-07-75, con el objeto de con-
tribuir con la capacitación de recurso humano en las áreas
técnicas y científicas, así como al financiamiento, direc-
ción y evaluación del proceso de formación del recurso
humano que sea requerido para la ejecución de proyectos
de inversión del país, por lo que otorga créditos educativos
a estudiantes para realizar estudios en el país o en el exte-
rior, bajo condiciones de financiamiento que garanticen la
recuperación de la inversión.
El proceso medular de la fundación es desarrollado por la
Vicepresidencia de Operaciones, como unidad responsable
de planificar, dirigir, administrar y controlar el proceso de orien-
tación, selección, ubicación, seguimiento académico y admi-
nistrativo nacional e internacional de los beneficiarios del
financiamiento educativo, tanto por procesos de selección
como por convenios, con la ayuda de las gerencias de Gestión
y de Apoyo.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación comprendió la evaluación de la gestión de
F U N D AYA C U C H O en la ejecución del Programa
“Financiamiento Educativo” en términos de eficiencia, efi-
cacia, calidad e impacto durante los años 2002 y 2003, con
énfasis en los procesos de selección y otorgamiento de
créditos a estudiantes de pregrado en Venezuela y
postgrado en Estados Unidos, de niveles socioeconómicos
bajo y medio alto, ubicados en el Distrito Metropolitano de
Caracas y en los estados Amazonas, Apure y Trujillo; cu-
yos objetivos específicos estuvieron dirigidos a evaluar la
operatividad y oportunidad del financiamiento de créditos
otorgados a los estudiantes seleccionados; establecer el
grado de cumplimiento de las metas programadas; medir
la satisfacción de estudiantes egresados y determinar el
grado de inserción en el campo laboral. En ese sentido, se
revisaron y analizaron 103 expedientes (35,51%) de un to-
tal de 290 estudiantes seleccionados en el proceso 2002,
que consignaron documentos para el trámite del crédito,
así como 45 expedientes (43,69%) del total seleccionado,
a fin de indagar las causas de devoluciones de expedientes
por las entidades bancarias. Igualmente, para verificar el
grado de cumplimiento de metas, se seleccionaron 18
(64,29%) de un total de 28 programadas en el Plan Opera-
tivo 2003. Asimismo, se aplicaron encuestas personalmen-
te, por vía telefónica y correo electrónico, a una muestra
de 282 beneficiarios egresados en el año 2002 (45,48%)
547
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
de un universo de 620, ubicados en el Distrito Metropolita-
no de Caracas y en el estado Miranda, para medir el grado
de satisfacción e inserción en el campo laboral, en cuanto
al servicio prestado por la fundación.
Observaciones relevantes
El Manual de Normas y Procedimientos de la Vicepre-
sidencia de Operaciones, inherente al proceso de otorga-
miento de créditos educativos que data del año 94, no ha
sido aprobado por la máxima autoridad de FUNDAYACUCHO,
está desactualizado y no es conocido por el personal que
labora en esa área. Igualmente, no ha sido aprobado el
Manual de Procedimientos Recuperación Crédito Educati-
vo, no obstante lo establecido en los artículos 36 de la Ley
Orgánica de Contraloría General de la República y del Sis-
tema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta
Oficial N° 37.347 del 17-12-2001, y 134 de la Ley Orgáni-
ca de la Administración Financiera del Sector Público
(LOAFSP), Gaceta Oficial N° 37.606 del 09-01-2003, en
concordancia con el artículo 22 de las Normas Generales
de Control Interno (NGCI), Gaceta Oficial N° 36.229 del
17-06-97, en los cuales se señala que corresponde a la
máxima autoridad de cada ente la responsabilidad de orga-
nizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control
interno; además, los manuales técnicos y de procedimien-
tos deben ser aprobados por la máxima autoridad jerárqui-
ca de los organismos, lo cual tiene su origen en la ausencia
de efectivos mecanismos de control interno permanentes
que detecten ese tipo de desviaciones y sean notificadas a
la máxima autoridad responsable del control interno de la
fundación; en consecuencia, los créditos educativos no son
tramitados a los distintos beneficiarios con la operatividad
y oportunidad requerida o en lapsos de tiempo uniformes
y/o regulares.
Los documentos que reposan en los expedientes de los
beneficiarios de créditos no contienen los datos completos del
beneficiario y/o del fiador, las pre-referencias de contrato pre-
sentan errores en su elaboración o los datos transcritos en las
mismas no coinciden con los soportes físicos, entre otros, ha-
bida cuenta que toda documentación justificativa que soporte
transacciones u operaciones administrativas debe contener
información completa y exacta, tal como lo establece el artí-
culo 23 de las NGCI, lo que se debió a la ausencia de una
efectiva supervisión de los coordinadores de la Gerencia de
Gestión, lo que trajo como consecuencia que los bancos Mer-
548
cantil y del Caribe devolvieran los expedientes a la fundación
para su revisión y corrección, incrementándose así el volu-
men de operaciones en la fundación y en las entidades banca-
rias y, por tanto, atrasándose el otorgamiento del crédito al
beneficiario del servicio.
FUNDAYACUCHO no emite estados de cuenta mensuales de
los beneficiarios del crédito, que permitan a los niveles
gerenciales contar con herramientas de información para to-
mar decisiones acerca de la gestión de la fundación, no obs-
tante lo previsto en los artículos 30 y 31 de las NGCI, donde
se dispone que como soporte de los sistemas y mecanismos
de control interno se debe implantar y mantener un sistema
de comunicación y coordinación que provea información de
las operaciones confiable, oportuna, actualizada y acorde a
las necesidades de los organismos; situación que se debe a
que la máxima autoridad de la fundación no ha procurado una
efectiva coordinación con las entidades bancarias, referida a
la data que generan las nóminas mensuales, lo que conlleva
que FUNDAYACUCHO no disponga oportunamente de informa-
ción actualizada de los pagos efectuados a los beneficiarios y
de la recuperación de los créditos.
La Gerencia de Planificación y Presupuesto no realizó una
planificación adecuada, ni el seguimiento o evaluación perió-
dica de la misma en el año 2003, por cuanto se observó que el
plan operativo no está vinculado con el presupuesto de Ingre-
sos y Gastos asignado, en virtud de que en el plan no se men-
cionan ni desarrollan las actividades referidas al Programa 01
“Servicios de Apoyo”; el Programa “Financiamiento Educati-
vo”, referido en el Plan Operativo 2003, no está expresado
bajo la misma denominación en el Presupuesto de Ingresos y
Gastos del año 2003, siendo en este último instrumento identi-
ficado con el código 02 y la denominación “Orientación y
Asistencia Técnica”; la descripción de las metas difiere en
ambos documentos; además, no se realizaron los ajustes al
plan, de acuerdo a las modificaciones presupuestarias infor-
madas por la Oficina de Planificación del Sector Universita-
rio (OPSU), lo cual es contrario a lo previsto en los artículos
12 al 16 de la Ley Orgánica de Planificación (LOP), Gaceta
Oficial N° 5.554 Extraordinario del 13-11-2001, en concor-
dancia con los artículos 16 y 31 de las NGCI, que señalan que
la función de planificación debe ser perfectible, deben eva-
luarse sus resultados, para comprobar el cumplimiento de ob-
jetivos y metas; controlar su desarrollo, a través de la partici-
pación de las partes en la supervisión y evaluación del
cumplimiento de las acciones planificadas y la proposición de

correctivos; hacerle seguimiento a la trayectoria, a los efec-
tos de indagar si las acciones implantadas conducen o no al
logro de metas. Esto obedece a la ausencia de un manual de
normas y procedimientos en materia de planificación aproba-
do por las instancias correspondientes, lo que condujo a la
sub-ejecución de metas, entre 14,00% y 83,67%, y a la sobre-
ejecución, entre 116,59% y 3.227,50%.
La data registrada en el sistema automatizado de la funda-
ción referida al domicilio y números telefónicos de beneficia-
rios se encuentra desactualizada y/o errada, no obstante que
en el artículo 35 de la LOCGRSNCF, en concordancia con el
artículo 3, literal b de las NGCI, se indica que el control inter-
no debe garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y opor-
tunidad de la información administrativa que ésta maneja, lo
que se debe a la ausencia de mecanismos de control y super-
visión por parte de los responsables de ejercer dichas funcio-
nes en la Vicepresidencia de Operaciones, que coadyuven a
mantener una data óptima, limitando el ejercicio efectivo y
oportuno del control y seguimiento a los beneficiarios, en las
fases de ejecución y de recuperación de los recursos.
En relación con la satisfacción de los estudiantes egresados
del programa, se observó que 47,56% de los encuestados con-
sideró que la información del Boletín de Información General
suministrado en el proceso de preinscripción, era comprensi-
ble; 95,12% señaló que se les hizo fácil contactar a los res-
ponsables del proceso de recibir y tramitar la información y
documentación relativa al crédito educativo en FUNDAYACUCHO,
mientras que el resto (4,88%) opinó lo contrario; 62,20% de
los encuestados señaló que la fundación atendió oportuna-
mente sus reclamos o modificaciones durante sus estudios;
sin embargo, 37,80% manifestó que “a veces” o “nunca” fue
oportuna. Para 92,68% las charlas de orientación que dicta
FUNDAYACUCHO cubrieron sus expectativas, ya que explica-
ban los pasos del proceso, los requisitos y las posibles sancio-
nes, permitiendo aclarar dudas, mientras que sólo 7,32% indi-
có lo contrario; 34,15% suscribió el contrato para el crédito
entre 1 a 3 meses; 37,80% de 3 a 6 meses y 28,05%, después
de 6 meses y hasta un año y medio; 14,64% de los encuestados
comenzó a recibir su crédito en el mismo mes que firmaron el
contrato, 47,56% entre 1 mes y 3 meses, 35,36% a partir de 4
meses y 2,44% no recordaba la oportunidad en que recibió el
crédito; y 56,10% manifestó estar de acuerdo con el monto
del crédito, no obstante, el resto (43,90%) manifestó que el
monto no satisfizo sus necesidades económicas, ya que ape-
nas alcanzaba para el sustento personal y no para el material
de estudio.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
En cuanto a la participación de FUNDAYACUCHO para la
inserción de estudiantes egresados en el campo laboral, se
determinó que 70,73% de los encuestados (58) se encontra-
ban laborando y su inserción se debió a diligencias persona-
les; mientras que 29,27% restante (24) se encontraba desem-
pleado, de los cuales solo 16,67% (4) indicaron que
FUNDAYACUCHO les había solicitado el currículum para su in-
serción; sin embargo, manifestaron que no habían recibido
respuesta, mientras que 83,34% restante (20) señaló desco-
nocer que la fundación ofreciera la oportunidad de
promocionarlos en el mercado laboral.
Conclusiones
De la evaluación realizada a la gestión de FUNDAYACUCHO
en la ejecución del Programa “Financiamiento Educativo”, en
términos de eficiencia, eficacia, calidad e impacto, se obser-
varon debilidades de control interno en la planificación y eje-
cución de los procesos administrativos y operativos relacio-
nados con el otorgamiento de créditos educativos a los
estudiantes seleccionados durante el proceso masivo del año
2002, que se llevó a cabo en el año 2003, todo lo cual incidió
de manera negativa en la oportunidad y operatividad de los
procesos de financiamiento y recuperación de créditos, en la
calidad del servicio prestado a los estudiantes, en la inserción
de los mismos en el campo laboral y, por consiguiente, en la
gestión llevada a cabo por la máxima autoridad, por cuanto
las situaciones referidas limitaron el cumplimiento de las me-
tas previstas en el programa bajo análisis.
Recomendaciones
• La Junta Directiva de FUNDAYACUCHO debe impartir ins-
trucciones a la dependencia correspondiente, a fin de
actualizar los manuales de normas y procedimientos de
la Vicepresidencia de Operaciones y de Recuperación
Crédito Educativo, considerando los lapsos vigentes para
la ejecución de los procesos desarrollados en los mismos.
• Los coordinadores de la Gerencia de Gestión deben crear
y aplicar mecanismos efectivos de supervisión en la re-
visión de los documentos que consignan los solicitantes
del crédito educativo y de las pre-referencias de contra-
tos elaboradas por la fundación.
• La Junta Directiva de FUNDAYACUCHO debe coordinar
con las entidades bancarias con las cuales maneja cré-
ditos educativos, lo relacionado con la data que se gene-
ra mensualmente por concepto de pagos efectuados a
549
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
los beneficiarios de créditos y recuperación de los mis-
mos a los beneficiarios egresados, a fin de que la data
del sistema automatizado de la fundación sea compati-
ble con la manejada por los bancos.
• La Junta Directiva de FUNDAYACUCHO debe acometer
las diligencias pertinentes ante las instancias correspon-
dientes, a los fines de que se elabore un manual de nor-
mas y procedimientos en materia de planificación, se so-
meta a su debida aprobación y se haga del conocimiento
del personal responsable del área de presupuesto.
• La Vicepresidencia de Operaciones debe completar,
depurar y actualizar la data registrada en el sistema au-
tomatizado de la fundación, correspondiente a los bene-
ficiarios de créditos educativos y de las personas con-
tacto o fiadores, relacionada con los números telefónicos
y correos electrónicos (estudiantes activos y egresados),
entre otros, y mantener los registros sólo de los benefi-
ciarios que efectivamente recibieron el crédito y se en-
cuentran en la etapa de recuperación del mismo.
• La Coordinación de Seguimiento Laboral de
FUNDAYACUCHO debe establecer efectivos mecanismos
de comunicación, tanto con los beneficiarios egresados
como con las empresas privadas y públicas contactadas
para tal fin, con el objeto de difundir la oportunidad de
incorporar al mercado laboral a los beneficiarios
egresados y contar con estadísticas reales de los que
hayan sido ingresados en dichas empresas.
FUNDACIÓN INSTITUTO DE ESTUDIOS AVANZADOS (IDEA)
ADECUACIÓN DE SU ESTRUCTURA A UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA
La Fundación Instituto de Estudios Avanzados (IDEA) es
un ente de carácter fundacional del Estado venezolano, inte-
grada a la estructura general del Estado, es decir, forma parte
de los entes descentralizados funcionalmente sin fines em-
presariales, lo que la hace partícipe de un sistema mixto de
derecho. Así, se rige por normas de Derecho Privado en cuanto
a su creación, y está sometida a normas de Derecho Público,
por tanto sujeta al control de este máximo Órgano Contralor,
de conformidad con lo previsto en el artículo 9, numeral 11 de
la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
del Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNF) Gace-
ta Oficial N° 37.347 del 17-12-2001, ello sin perjuicio del con-
trol que le corresponde ejercer a su Órgano de Control Fiscal
Interno (OCFI). Creada mediante Decreto Presidencial N°
550
358 del 15-11-1979, (Gaceta Oficial N° 31.863 de la misma
fecha); actualmente está bajo la adscripción y tutela del Mi-
nisterio de Ciencia y Tecnología (MCT), tiene por objeto, rea-
lizar actividades de investigación, docencia e información en
los diversos campos del conocimiento y el saber, con particu-
lar énfasis en sus nexos interdisciplinarios y la aplicación que
puedan tener en los problemas de nuestro país.
El OCFI de IDEA de acuerdo al organigrama vigente a
inicios del año 2004 está adscrito a la Dirección de Adminis-
tración, actualmente reporta a la Presidencia (antes Direc-
ción General), y está conformado por un Auditor Interno (E)
y un Asistente de Auditoría (firma personal), quienes ejercen
el examen posterior, objetivo, sistemático y profesional de las
actividades administrativas, financieras y operacionales que
se ejecutan en todas las áreas de acción de la fundación, con
el objeto de evaluarlas, verificarlas y formular observaciones
y recomendaciones pertinentes a las autoridades del ente.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió a la evaluación del OCFI de
IDEA, en cuanto a la estructura organizativa vigente, confor-
mación del recurso humano, financiero y tecnológico y los
procedimientos empleados para el desarrollo de sus activida-
des, durante el año 2004 y primer cuatrimestre de 2005. En
tal sentido, se plantearon los objetivos específicos siguientes:
Verificar si en atención a lo establecido en el artículo 190 de
la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Pú-
blico (LOAFSP) Gaceta Oficial N° 37.606 del 09-01-2003, el
OCFI adecuó su estructura como Unidad de Auditoría Inter-
na (UAI). Verificar si el titular del OCFI fue designado por
concurso público, en atención a lo establecido en los artículos
27 y 30 de la LOCGRSNCF. Determinar si el OCFI posee
capacidad para asumir las competencias que en materia de
control le confiere la LOCGRSNCF en atención a los princi-
pios del Sistema Nacional de Control Fiscal (SNCF), previs-
tos en el artículo 25, así como la suficiencia, capacitación,
cargos, perfil, funciones y actividades del personal adscrito a
esa unidad. Verificar que las actividades desarrolladas por el
OCFI se realicen en atención a lo previsto en las Normas
Generales de Auditoría de Estado (NGAE), en lo referente a
normas relativas al auditor, planificación, ejecución e informe
de auditoría.
Observaciones relevantes
El OCFI no se ha reestructurado como Unidad de Auditoría

(UAI), debido a que en octubre de 2004 se inició en IDEA, la
adecuación de la organización a los nuevos estatutos que la
rigen, la cual al mes de julio de 2005, no se había concreta-
do. No obstante, el artículo 190 de la LOAFSP, establece
que las unidades de control de los entes de la administración
descentralizada deberán reestructurarse como órgano de
auditoría interna, antes del 31-12-2002. Al respecto, el artícu-
lo 24, numeral 3, de la LOCGRSNCF, refiere que las máxi-
mas autoridades y los niveles directivos y gerenciales de IDEA
integran el SNCF; es decir, que le corresponde al Consejo
Directivo, como máxima autoridad del ente, de conformidad
con el artículo 55 del Reglamento de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República, (RLOCGR) (Gaceta
Oficial N° 37.169 del 29-03-2001) y por mandato del artículo
134 de la LOAFSP, establecer y mantener un sistema de con-
trol interno adecuado a la naturaleza, estructuras y fines de la
organización, el cual incluirá los elementos de control previo y
posterior que se incorporarán en el plan de organización y en
las normas y manuales de procedimientos, así como la unidad
de auditoría interna, que debe estructurarse en dependencias
especializadas, con base en los principios que rigen la activi-
dad de la Administración Pública, establecidos en los artículos
141 de la Constitución de la República Bolivariana de Vene-
zuela (Gaceta Oficial N° 5.453-E del 24-03-2000) y 12 de la
Ley Orgánica de la Administración Pública (Gaceta Oficial
37.305 del 17-10-2001). En consecuencia el OCFI ejecuta
sus actividades de control sin estar sustentado en una estruc-
tura y sistema de control interno adecuado a las exigencias de
la normativa.
En el organigrama estructural del ente vigente al inicio de
2004, se evidenció que el OCFI está adscrito a la Dirección
de Administración. Asimismo, en el organigrama sugerido por
IDEA, a raíz de la modificación de los estatutos aprobados en
octubre de 2004, la adscriben a la Presidencia, (antes Direc-
ción General), basados en la propuesta efectuada por la Di-
rección General y el OCFI. Lo antes descrito no garantiza la
independencia de criterio del OCFI, así como la objetividad e
imparcialidad en el ejercicio de sus funciones. No obstante, el
artículo 23 del Reglamento sobre Organización del Control
Interno en la Administración Pública Nacional, (Gaceta Ofi-
cial N° 37.783 del 25-09-2003), en concordancia con el pri-
mer aparte del artículo 11 de las Normas Generales de Con-
trol Interno (NGCI), Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-1997,
establecen que las unidades de auditoría interna dependerán
del máximo nivel jerárquico de la estructura organizativa del
ente, considerándose máxima autoridad de acuerdo con el
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
citado artículo 55 del RLOCGR “al órgano ejecutivo a quien
corresponda la dirección y administración del organismo o
entidad,(…)”, siendo, en el caso de la fundación su Consejo
Directivo.
El titular del OCFI de IDEA no fue designado por concur-
so público, en su defecto fue seleccionado un Auditor Interno
(E), mediante reclutamiento en el año 2004, y ratificado por el
Consejo Directivo el 18-01-2005, por cuanto en el ente a julio
de 2005, estaban evaluando la posibilidad y pertinencia de que
el ente contara con una UAI. Sin embargo, los artículos 27 y
30 de la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo 136
de la LOAFSP, prevén que los titulares de los órganos de
auditoría interna serán designados por la máxima autoridad
jerárquica del ente, de conformidad con los resultados del
concurso público. A tal efecto, el Contralor General de la
República, en atención a lo señalado en el artículo 28 de la
LOCGRSNCF dictó el Reglamento Sobre los Concursos para
la Designación de los Titulares de las Unidades de Auditoría
Interna de los Órganos del Poder Público Nacional y sus
Entes Descentralizados, (Gaceta Oficial N° 37.394 del 28-
02-2002). En consecuencia, el titular del OCFI del ente no
fue seleccionado de acuerdo con lo referido en la normativa
legal vigente.
El OCFI no dispone de reglamento interno ni manuales de
normas y procedimientos aprobados por las máximas autori-
dades de IDEA, debido a que en octubre de 2004 se inició la
adecuación de la organización a los nuevos estatutos que la
rigen, la cual al mes de julio de 2005, no se había concretado.
No obstante, el artículo 37 de la LOCGRSNCF, en concor-
dancia con los artículos 5, 12, 20 y 22 de las NGCI, refieren
que las funciones y responsabilidades deben ser definidas
mediante instrumentos normativos, los cuales, deben ser apro-
bados por las máximas autoridades, asimismo, no cuenta con
indicadores de gestión, Tal situación, trae como consecuencia
que las actividades y funciones del OCFI se ejecuten con
ausencia de una normativa interna que garantice un adecua-
do sistema de control interno y no cuente con herramientas
que le permitan medir el desempeño de la labor realizada.
El OCFI está dotado de bienes muebles para el desarrollo
de sus actividades, acorde con lo establecido, en el segundo
aparte del artículo 11 de las NGCI y artículo 8 numeral 5 de
las Normas para el Funcionamiento Coordinado de los Siste-
mas de Control Externo e Interno, (NFCSCEI) Gaceta Ofi-
cial N° 36.229 del 17-06-1997. Sin embargo, no dispone de
personal necesario, ni de razonables recursos presupuesta-
551
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
rios, materiales y administrativos propios, que le faciliten la
coordinación del sistema de control interno de la organiza-
ción, y le permitan ejercer eficientemente sus funciones con
apego a los principios que lo rigen, contemplados en el artícu-
lo 25 de la LOCGRSNCF. Tal situación limita la efectiva co-
ordinación de las actividades que debe realizar el OCFI, para
el ejercicio de sus funciones.
El OCFI ejecuta sus funciones basado en Programas de
Auditoría que elabora anualmente el Auditor Interno (E), el
cual no se ajusta al contenido de los artículos 13 y 14 de las
Normas Generales de Auditoría de Estado (NGAE), Gaceta
Oficial N° 36.229 del 17-06-1997, y 13 de las NGCI, relativa
a que las funciones de auditoría deben ser diseñadas en un
plan que permita aplicar criterios de economía, objetividad,
oportunidad y de relevancia material conforme a la situación
del ente. La programación empleada por el OCFI, limita rea-
lizar actividades de control de manera oportuna y organizada,
por cuanto no dispone de herramientas para constatar si los
resultados plasmados en el informe, se corresponden con los
objetivos, alcance y métodos planteados, y si fueron los más
adecuados y efectivos.
De las 14 auditorías previstas a realizar para el año 2004,
el OCFI ejecutó 3, que representan 21,00% de lo programado
más 2 no programadas. Para el año 2005, planificaron 13
auditorías, de las cuales, ejecutaron 2 que están en proceso
y 2 sin programar. No obstante, el segundo aparte del artí-
culo 11 de las NGCI, en concordancia con el artículo 8, nu-
meral 5 de las NFCSCEI, prevén que la máxima autoridad
del organismo debe dotar al OCFI de personal idóneo, nece-
sario y calificado para asegurar el funcionamiento eficaz y
eficiente de sus operaciones. Esta situación limita al referi-
do órgano, ejecutar las actividades de control de manera
oportuna y organizada.
A los fines de verificar si las actuaciones realizadas por
el OCFI se ajustan a las NGAE, relativas al auditor, plani-
ficación, ejecución, informe de auditoría y conformación
de papeles de trabajo, se revisó para el año 2004 el 100,00%
equivalente a 5 auditorías, y 1 no planificada relativa al
primer cuatrimestre de 2005, para un total de 6 actuacio-
nes fiscales, de cuya revisión surgieron las observaciones
siguientes:
En la redacción de las observaciones plasmadas en los in-
formes, no identifican los elementos que contiene el hallazgo,
relativos a criterio, causa y efecto; además, 4 informes no
552
contienen en su estructura el alcance, no obstante, de lo esta-
blecido en el artículo 25 de las NGAE, lo que limita a IDEA
erradicar las deficiencias detectadas en función de las causas
que las originaron e identificar las consecuencias.
Los papeles de trabajo no están referenciados, no obstan-
te, de lo establecido en el artículo 23 de las NGAE. En virtud
de que el OCFI sólo dispone de un Auditor (E) y una persona
contratada bajo la firma personal, la cual no labora a tiempo
completo en Idea. Esta situación limita al OCFI la búsqueda
de los documentos y comprobantes que soportan los hallaz-
gos referidos en los informes de auditoría, así como, la res-
pectiva consideración de los resultados con los responsables
de las áreas evaluadas y el seguimiento a que diera lugar
cada una de las actuaciones.
El Auditor Interno (E) comunica los resultados obtenidos
de las actuaciones, de conformidad con lo establecido en el
artículo 25 de las NGAE, sin embargo, no remite el Informe
de Cumplimiento a la Contraloría General de la República, no
obstante, de lo establecido en el artículo 10 numeral 1 de las
NFCSCEI, lo que trae como consecuencia que el máximo
Organismo Contralor esté en desconocimiento de los resulta-
dos de las actuaciones.
Cabe destacar, que la causa que incidió en el diseño de
los planes y programas de auditoría del OCFI, en el incum-
plimiento de la programación, así como en la inobservancia
de las NGAE, relativas al auditor, planificación, ejecución,
informe de auditoría, conformación de papeles de trabajo, y
la no remisión del Informe de Cumplimiento al Organismo
Contralor, obedecen a debilidades de control interno, toda
vez que en el OCFI de IDEA, a julio de 2005 sólo disponían
de un Auditor Interno (E) y una persona contratada bajo la
firma personal, la cual no laboraba a tiempo completo en la
fundación.
Conclusiones
Con base en las observaciones señaladas anteriormente,
se concluye que el OCFI de IDEA, al mes de julio de 2005,
no se había reestructurado como UAI. El titular del OCFI
no fue designado por concurso público. Por otra parte, el
OCFI presenta debilidades en el sistema de control interno
al no estar adscrito al máximo nivel del ente, ni contar con
los instrumentos normativos como el reglamento interno y
manuales de normas y procedimientos aprobados por las
máximas autoridades. Con respecto, a la capacidad para
asumir las competencias en materia de control, el OCFI no

dispone de una asignación presupuestaria anual que garanti-
ce su funcionamiento. Igualmente, se determinó que las ac-
tividades vinculadas con la planificación, ejecución y pre-
sentación de Informes de Auditoría, no se ajustan a lo que
establece las NGAE, en ese sentido, los planes operativos
no cumplen con las premisas establecidas en la normativa,
los hallazgos no contienen el criterio, la causa ni el efecto y
los documentos soportes de las auditorías no son
referenciados, lo que limita al ente la formulación de los
correctivos tendentes a erradicar el origen de las desviacio-
nes. Situaciones que no garantizan el adecuado ejercicio de
las funciones del OCFI para coadyuvar en la sana adminis-
tración de los recursos de IDEA.
Recomendaciones
A los fines de reforzar el sistema de control interno y de
garantizar la corrección efectiva de las debilidades detecta-
das, esta Contraloría General de la República insta al Consejo
Directivo y al Presidente de IDEA a:
• Ejecutar las acciones pertinentes con el objeto de rees-
tructurar el OCFI en UAI, de acuerdo con lo estableci-
do en la LOAFSP y dado el tiempo transcurrido de la
obligatoriedad de cumplir con la norma.
• Girar las instrucciones pertinentes, a fin de realizar las
modificaciones necesarias a la estructura organizativa
para adscribir a la UAI al Consejo Directivo.
• Adoptar las medidas necesarias para convocar el
concurso público para la designación del titular del
OCFI.
• Elaborar y aprobar el reglamento interno y los manuales
de normas y procedimientos, con la finalidad de definir y
regularizar las actividades, competencias, responsabili-
dad y funciones que garanticen un adecuado funciona-
miento del OCFI.
• Implantar indicadores de gestión en la UAI que permita
medir el grado de eficiencia e impacto de las activida-
des cumplidas, detectar desviaciones y tomar correctivos
necesarios.
• Ajustar el Plan Operativo Anual del OCFI a las premisas
contenidas en las NGCI, aplicando criterios de econo-
mía, objetividad, oportunidad y relevancia material.
• Considerar las medidas necesarias dirigidas al acata-
miento del contenido de las NGAE, relativas a la organi-
zación de los papeles de trabajo y a los Informes de
Auditoría.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
FUNDACIÓN MUSEO DE CIENCIAS
ASIGNACIÓN Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La Fundación Museo de Ciencias fue creada mediante
Decreto N° 1.353 de fecha 13-12-1990, tiene personalidad
jurídica y patrimonio propio y se encuentra bajo la tutela del
Consejo Nacional de la Cultura (CONAC). Su objeto de acuer-
do con lo señalado en el artículo 5 del estatuto de la funda-
ción, consiste en la administración, dirección y funcionamien-
to del Museo de Ciencias.
La fundación está dirigida y administrada, según lo esta-
blecido en su acta constitutiva y en el artículo 11 de su estatu-
to, por una Junta Directiva que será la máxima autoridad de la
fundación y estará integrada por 5 miembros principales así:
presidente, que será a su vez presidente de la fundación y 4
directores, con sus respectivos suplentes, todos de libre nom-
bramiento y remoción por el presidente del CONAC.
El presupuesto inicial de ingresos y gastos de la fundación
para el ejercicio fiscal 2003 fue de Bs. 3.297,32 millones, el
cual sufrió una reducción a Bs. 2.921,68 millones, para poste-
riormente incrementarse en Bs. 138,06 millones mediante cré-
ditos adicionales, para un total de Bs. 3.059,74 millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La auditoría comprendió la evaluación de la asignación y
ejecución del presupuesto de la Fundación Museo de Cien-
cias correspondiente al ejercicio fiscal 2003, tomándose para
el análisis de los ingresos, una muestra selectiva de 74,00%
de los aportes recibidos del Ejecutivo Nacional (Bs. 1.673,19
millones), de un universo de Bs. 2.262,42 millones; una mues-
tra de 76,00% de los recursos por ingresos propios (Bs. 223,65
millones), cuyo universo fue de Bs. 294,64 millones; y para la
revisión de los gastos, una muestra de los pagos contabiliza-
dos, reflejados en el mayor analítico correspondiente al pri-
mer semestre de 2003, así como de los cheques pagados re-
gistrados por la Unidad de Tesorería, correspondientes al
segundo semestre del 2003.
Observaciones relevantes
La fundación no cuenta con manuales de normas y proce-
dimientos aprobados por la máxima autoridad, que regulen los
procedimientos y funciones empleados en las áreas de Plani-
ficación y Presupuesto, Ordenación de Compromisos y Pa-
gos e Ingresos por Taquilla, no obstante lo establecido en los
artículos 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de
553
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF) Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha 17-12-
2001, 134 de la Ley Orgánica de Administración Financiera
del Sector Público (LOAFSP) Gaceta Oficial N° 37.606 de
fecha 09-01-2003, en concordancia con los artículos 20 y 22
de las Normas Generales de Control Interno (NGCI) emana-
das de la Contraloría General de la República (Gaceta Oficial
N° 36.229 de fecha 17-06-1997) y artículo 15 de los estatutos
sociales de la fundación; en consecuencia, no existen
parámetros para verificar y orientar la gestión presupuestaria
y financiera atendiendo a criterios de economía y eficiencia.
El sistema presupuestario de la fundación no cuenta con
un mecanismo automatizado para el registro y control de la
ejecución presupuestaria, ni dispone de registros que eviden-
cien el control de la ejecución y disponibilidad del presupuesto
del año 2003, además, la fundación no cumplió con el deber
de informar a las instancias correspondientes, sobre la ges-
tión de la ejecución del presupuesto del citado año, no obstan-
te lo previsto en los artículos 48 y 59 de la LOAFSP, en con-
cordancia con el artículo 17 de la Ley de Presupuesto para el
ejercicio fiscal 2003 (Gaceta Oficial N° 5.618 Extraordinario
de fecha 19-12-2002) y los artículos 3 literal b), 8 y 32 literal
e), de las NGCI, por deficiencias de control interno, lo cual
limitó la labor de la Contraloría General de la República, de
ejercer el control y seguimiento a la información presupuesta-
ria, sin que se tengan garantías de la información de los crédi-
tos presupuestarios disponibles.
Se pagaron Bs. 26,245 millones por actividades no pre-
vistas en la programación del presupuesto de la fundación
aprobado para el ejercicio fiscal 2003, por concepto de viá-
ticos y pasajes a funcionarios de la institución y de otro ciu-
dadano autorizado por ésta, para asistir a Japón, al preverse
el reembolso de los mismos por parte de los Servicios Am-
bientales del Ministerio del Ambiente y de los Recursos
Naturales (Samrn) sin embargo, solo fueron reintegrados
Bs. 14,02 millones, quedando pendiente por reintegrar un
saldo de Bs. 12,22 millones, no obstante las previsiones con-
tenidas en el artículo 49 de la LOAFSP, y en el Principio de
Eficiencia en la Asignación y Utilización de los Recursos
Públicos, establecidos en el artículo 20, primer parágrafo de
la Ley Orgánica de Administración Pública (Gaceta Oficial
N° 37.305 de fecha 17-10-2001), lo cual limita el logro de
las metas y objetivos institucionales, al desviarse tanto re-
cursos humanos como presupuestarios en finalidades distin-
tas a las previstas.
554
Se efectuaron gastos por Bs. 2,5 millones en fiestas y aga-
sajos con motivo de acto de reconocimiento a los trabajado-
res, así como a la Junta Directiva de la fundación en sus 8
años de gestión, sin que se evidenciara la aprobación por par-
te del CONAC, desatendiendo las medidas de austeridad pre-
vistas en el artículo 10 del Decreto N° 345 (Gaceta Oficial
N° 35.552 de fecha 22-09-1994), motivado en deficiencias de
control interno, limitando el control de la exactitud, veracidad
y oportunidad de la información administrativa, que debe ejer-
cer la propia fundación, así como las funciones de control que
al respecto pudiera llevar a cabo el CONAC en el ejercicio de
su competencia.
No se evidenció la existencia para el año 2003 de la cau-
ción de los funcionarios encargados de la administración y de
la recepción, custodia y manejo de fondos o bienes públicos
de la fundación, no obstante las previsiones contenidas en los
artículos 161 y 53 de la LOAFSP y del Reglamento N° 1 de la
Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Públi-
co sobre el Sistema Presupuestario (Gaceta Oficial N° 5.592
Extraordinario de fecha 27-06-2002), al considerar sus admi-
nistradores que la fundación es de derecho privado, lo que
mantiene desprovista a dicha institución de una garantía a la
cual recurrir en caso de un eventual perjuicio patrimonial.
Se tramitaron 4 órdenes de pago por Bs. 25,44 millones
que no estaban debidamente soportadas con sus respectivas
facturas, no obstante lo dispuesto en el artículo 23 de las NGCI,
motivado a deficiencias de control interno; situación que de-
nota debilidades en el sistema de control interno empleado en
estas operaciones, lo cual limita la labor de control que le
compete ejercer a este Organismo Contralor.
No se evidenció en la fundación la ubicación física del bien
nacional compuesto por una Cámara Mini DV marca Sony,
Modelo DCRTRV22SV y sus respectivos accesorios, moti-
vado a fallas de control interno en los procesos de recepción
de las compras y su posterior distribución a las gerencias so-
licitantes, desatendiendo lo previsto en el artículo 3, literal a)
de las Normas Generales de Control interno, dado que el bien
fue objeto de hurto por fallas de control interno en el proceso
de compras y su posterior distribución, lo que limitó a esta
Contraloría General de la República, ejercer la labor de con-
trol correspondiente.
No se informó a la Oficina Nacional del Tesoro y a la Ofi-
cina Nacional de Presupuesto el rendimiento de Bs. 9,05 mi-
llones generado por las colocaciones financieras efectuadas

durante el año 2003, según lo previsto en la Ley de Presu-
puesto del año 2003, no obstante lo establecido en el artículo
31, parágrafo cuarto de la Ley de Presupuesto para el ejerci-
cio fiscal 2003, ya que la fundación realiza las rendiciones
directamente al CONAC, lo cual limitó a los órganos compe-
tentes ejercer oportunamente las funciones de control relati-
vas a la rendición de cuentas de las colocaciones financieras
y de los rendimientos generados en el referido ejercicio.
El registro de las operaciones contables y financieras de la
fundación para el año 2003 se procesó fuera de las instalacio-
nes de la institución, efectuadas por un servicio externo, sin
que la Gerencia de Servicios Administrativos y Financieros
haya desarrollado controles para garantizar el debido respal-
do en el manejo de la documentación soporte, sin considerar
lo previsto en el artículo 23, literal b) de las NGCI, ya que el
intercambio de información está basado en la confianza que
existe entre las partes, lo cual supone una situación de riesgo
por posible pérdida de la referida documentación.
Conclusiones
El proceso administrativo en la asignación y ejecución del
presupuesto del año 2003 de la Fundación Museo de Ciencias
reflejó entre otras: inexistencia de normativa interna que regu-
len las áreas de Planificación y Presupuesto, Ordenación de
Compromisos y Pagos e Ingresos por Taquilla; deficiencia en
el registro y control de la ejecución presupuestaria, e incumpli-
miento del deber de informar a las instancias correspondientes
sobre la gestión de la ejecución del presupuesto; operaciones
sin atender criterios de economía y eficiencia al efectuarse pagos
en actividades no programadas y trámites de órdenes de pago
insuficientemente soportadas; no se evidenció la constitución
de la caución de los funcionarios encargados de la administra-
ción, recepción, custodia y manejo de fondos o bienes públicos;
deficiencia en el control de bienes nacionales; y debilidades de
control interno por la ausencia de rendición de cuentas de colo-
caciones financieras, así como por el procesamiento de la in-
formación contable y financiera a través de un servicio externo
fuera de las instalaciones de la institución sin los debidos con-
troles en el manejo de la documentación.
Recomendaciones
La Junta Directiva de la fundación deberá:
• Promover la elaboración y aprobación de los manuales
de normas y procedimientos que regulen las actividades
de la institución.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
• Garantizar el oportuno registro y control presupuestario,
así como de las operaciones financieras, dotando a las
áreas de Planificación y Presupuesto, y de Contabilidad
de los recursos tecnológicos y humanos suficientes para
el ejercicio de sus funciones, y para el debido respaldo
de dicha información; asimismo, informar oportunamente
a las instancias correspondientes sobre la gestión presu-
puestaria y financiera de la institución.
• Garantizar que las actividades ejecutadas por la institu-
ción corresponda con la programación prevista, consi-
derando las previsiones legales.
• Constituir las cauciones de los funcionarios y girar las
instrucciones pertinentes a fin de que se elaboren opor-
tunamente los informes sobre las colocaciones financie-
ras y su debida rendición, tomando las medidas que ga-
ranticen el debido resguardo de la documentación soporte
de las operaciones presupuestarias y financiera de la
institución, relativas al servicio externo de contabiliza-
ción, hasta tanto se implante un sistema de registros
contables que forme parte de los sistemas administrati-
vos de la fundación.
FUNDACIÓN PRO-PATRIA 2000
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
La Fundación Pro-Patria 2000 fue constituida mediante
Decreto N° 1.007 de fecha 04-10-2000 (Gaceta Oficial N°
37.053 del 09-10-2000) y su Acta Constitutiva y Estatutos
Sociales fueron registrados en fecha 06-02-2001. Posterior-
mente, según Decreto N° 3.120 de fecha 14-09-2004 (Gace-
ta Oficial N° 38.028 del 22-09-2004), el presidente de la Re-
pública modificó el decreto antes señalado, transfiriendo la
adscripción de la fundación del Ministerio de la Defensa al
Ministerio de Infraestructura; asimismo, el ministro de Infra-
estructura protocolizó la reforma del Acta Constitutiva y Es-
tatutos Sociales por cambio de adscripción y entre otras mo-
dificaciones la del objeto de la fundación (Gaceta Oficial N°
38.029 del 23-09-2004).
La Fundación Pro-Patria 2000 contó con la asignación de re-
cursos presupuestarios por Bs. 50.358,02 millones y Bs. 50.260,82
millones para los ejercicios fiscales 2003 y 2004, respectivamen-
te, según las correspondientes leyes de presupuesto.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se orientó a la evaluación de la organización y
funcionamiento de la Fundación Pro-Patria 2000, en cuanto a
555
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
estructura organizativa vigente, conformación del recurso hu-
mano y verificación del cumplimiento de los objetivos
institucionales y procedimientos empleados para desarrollar sus
actividades durante el año 2003 y primer semestre de 2004.
Observaciones relevantes
El objeto de la fundación fue modificado por el Ministerio
de Infraestructura mediante reforma del Acta Constitutiva y
Estatutos Sociales, sin la debida autorización del presidente
de la República, no obstante que el Acta Constitutiva y Esta-
tutos Sociales registrados el 06-02-2001, en el literal g del
artículo 14 señala que la modificación del objeto requerirá la
aprobación del presidente de la República. Tal situación se
debe a que no se solicitó ante el presidente de la República la
respectiva modificación.
La fundación no cuenta con un plan estratégico ni elaboró
el plan operativo anual para los años 2003 y 2004, no obstante
que el artículo 18 de la Ley Orgánica de la Administración
Pública (Gaceta Oficial N° 37.305 del 17-10-2001) prevé el
establecimiento de planes estratégicos y el artículo 50 de la
Ley Orgánica de Planificación (Gaceta Oficial N° 5.554 Ex-
traordinario del 13-11-2001) establece que los órganos y en-
tes de la Administración Pública deben elaborar su respectivo
plan operativo. Tal situación se debe a que la fundación traba-
jó en función del Plan Operativo Anual del Ministerio de la
Defensa, lo cual no permite hacer seguimiento y control a los
objetivos institucionales para evaluar la eficiencia y calidad
de la gestión, así como la aplicación de correctivos oportunos.
La fundación no cuenta con un manual de organización y
manuales de normas y procedimientos, no obstante que el
artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (Gaceta
Oficial N° 37.347 del 17-12-2001) señala que “cada entidad
del sector público elaborará, en el marco de las normas bási-
cas dictadas por la Contraloría General de la República, las
normas, manuales de procedimientos (…) y demás instru-
mentos o métodos específicos para el funcionamiento del sis-
tema de control interno”; asimismo, los artículos 3, 20 y 22 de
las Normas Generales de Control Interno (NGCI), Gaceta
Oficial N° 36.229 del 17-06-97, dictadas por la Contraloría
General de la República, señalan que el control interno debe
“estar constituido por las políticas y normas formalmente dic-
tadas, los métodos y procedimientos efectivamente implanta-
dos”; además, que “en los organismos y entidades deben es-
tar claramente definidas, mediante normas e instrucciones
556
escritas, las funciones de cada cargo, su nivel de autoridad,
responsabilidad y sus relaciones jerárquicas dentro de la es-
tructura organizativa”, y que “los manuales técnicos y de pro-
cedimientos deben ser aprobados por las máximas autorida-
des jerárquicas de los organismos y entidades”. Tal situación
limita el ejercicio de un adecuado control interno y externo de
las actividades que desarrolla la fundación al no estar estable-
cido de manera formal los niveles jerárquicos, grado de auto-
ridad y responsabilidad, los canales de comunicación y coor-
dinación, los diferentes pasos y condiciones de las operaciones
a ser autorizadas, aprobadas, revisadas y registradas, así como
los procedimientos administrativos.
La fundación no cuenta con el manual de procedimientos
del sistema de modificaciones presupuestarias, no obstante lo
establecido en el artículo 114 del Reglamento N° 1 de la Ley
Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
sobre el Sistema Presupuestario (Gaceta Oficial N° 5.592 del
27-06-2002) que instruye el deber de elaborar el mencionado
manual, el cual deberá ser aprobado por la Oficina Nacional
de Presupuesto (ONAPRE), previa opinión del Ministerio de
Infraestructura. Esta situación limita el ejercicio de un ade-
cuado control sobre las actividades que desarrolla dicho ente
al no estar aprobada formalmente la normativa que regula las
modificaciones que se realizan a los presupuestos.
Los estados financieros de la fundación correspondien-
tes al ejercicio fiscal 2003, no han sido certificados por un
contador público debidamente colegiado, no obstante que
el artículo 17 de la Ley de Presupuesto para el Ejercicio
Fiscal 2003 (Gaceta Oficial N° 5.618 Extraordinario del
19-12-2002) señala el deber de realizar dicha certificación
en el primer trimestre del año siguiente al cierre de cada
ejercicio presupuestario, situación que se debe a que el
Consejo Directivo acordó la contratación de una firma de
auditores para auditar y certificar los estados financieros
de los años 2003 y 2004, suspendiéndose dicha contrata-
ción por instrucciones del Ministro de Infraestructura has-
ta tanto la unidad de auditoría interna de dicho ministerio
concluya la auditoría que se encuentra realizando. Tal he-
cho limita la confiabilidad y sinceridad de los estados fi-
nancieros al no estar auditados por personas ajenas a la
fundación que certifiquen de manera independiente y obje-
tiva, si los mismos cumplen con las Normas Generales de
Contabilidad del Sector Público y los principios de contabi-
lidad generalmente aceptados para la presentación de los
estados financieros.

La administración de la fundación desconoce el monto de
los recursos financieros recibidos y/o pendientes recibir pro-
venientes de las leyes especiales de endeudamiento anual
para los ejercicios 2001 y 2002 (Gaceta Oficial N° 5.504
Extraordinario del 11-12-2000 y N° 5.564-A Extraordinario
del 24-12-2001), los cuales son destinados para la ejecución
de proyectos sociales, debido a que en la revisión efectuada a
los documentos que reposan en los diferentes archivos, la nueva
administración no logró determinar dichos montos, no obstan-
te que el artículo 26 de las NGCI señala que “todas las tran-
sacciones que ejecute un organismo o entidad y que produz-
can variaciones en sus activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
gastos y, en general en cualesquiera de las cuentas que con-
forman el sistema, deberán ser objeto de registro contable en
los libros principales y auxiliares correspondientes”. Tal situa-
ción dificulta la toma de decisiones de las autoridades al plani-
ficar los proyectos de obras a ejecutarse en el período.
Las autoridades de la fundación no remitieron a la ONAPRE
los informes trimestrales de la ejecución presupuestaria co-
rrespondientes al año 2003 y primer trimestre del año 2004,
no obstante que así lo establece el artículo 17 de las leyes de
presupuesto para los años 2003 y 2004 (Gaceta Oficial N°
5.678 Extraordinario del 16-12-2003). La citada omisión obe-
dece a que la Fundación Pro-Patria 2000 envió dichas ejecu-
ciones al Ministerio de la Defensa y al Ministerio de Infraes-
tructura, para que éstos lo remitieran a la ONAPRE.
Durante los años 2003 y 2004 a la fundación le fueron asig-
nados según Ley de Presupuesto, a través de la partida
4.07.00.00.00 Transferencias, créditos por Bs. 49.013,80 millo-
nes para cada período, destinados para la ejecución de proyec-
tos especiales, observándose que según la clasificación, deno-
minación y descripción de cuentas prevista en el Plan Único de
Cuentas, se asignaron erróneamente a la partida antes señala-
da, debiendo enmarcarse en la partida 4.04.00.00.00 Activos
Reales, por cuanto estos recursos no son destinados para apor-
tes a otros organismos sino a la contratación de obras. Al res-
pecto, es de señalar que las Normas Generales de Contabilidad
del Sector Público (Gaceta Oficial N° 36.100 del 04-12-96)
indican en el numeral 13 del artículo 4° el principio de contabi-
lidad del sector público, que los ingresos y gastos deberán
imputarse a las correspondientes partidas presupuestarias, de
conformidad con las normas y criterios que establezca la Ofici-
na Central de Presupuesto (OCEPRE), actual ONAPRE. Tal si-
tuación se debe a recomendaciones de la ONAPRE de asignar
dichos recursos a la partida 4.07.02.02.11 Donaciones de Capi-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
tal a Organismos del Sector Público, no obstante las donaciones
realizadas por la fundación a los correspondientes órganos no
ocasionan incremento de patrimonio, siendo una característica
de dicha partida, todo lo cual afecta la uniformidad y homogenei-
dad que deben tener las cuentas públicas, de acuerdo con las
normas dictadas por la ONAPRE en el Plan Único de Cuentas.
Existe una diferencia de Bs. 55.518,90 millones entre la
asignación presupuestaria total aprobada según la Ley de Pre-
supuesto para el Ejercicio Fiscal 2004 (Bs. 50.260,82 millo-
nes) y el presupuesto inicial reflejado en la ejecución presu-
puestaria al primer semestre de dicho ejercicio (Bs. 105.779,72
millones); así mismo, se determinaron diferencias en la distri-
bución presupuestaria por partidas entre dichos documentos.
Tal situación se debe a que la fundación remitió el proyecto
de presupuesto al organismo de adscripción y al no recibir
objeción alguna, manejó la cantidad de Bs. 105.779,72 millo-
nes, además que el monto asignado para gastos de funciona-
miento solo cubría los gastos de personal, no tomando en con-
sideración el presupuesto asignado y distribuido según Ley de
Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2004, no obstante que el
artículo 93 del Reglamento N° 1 sobre el Sistema Presupues-
tario de la LOAFSP y el 16 de la Ley de Presupuesto para el
Ejercicio Fiscal 2004, establecen que una vez promulgada la
ley de presupuesto, las máximas autoridades de las fundacio-
nes ordenarán ajustar su respectivo proyecto de presupuesto
en cada uno de los programas y categorías equivalentes,
subprogramas, proyectos, obras, actividades, partidas genéri-
cas, específicas y subespecíficas, los cuales se convierten en
el presupuesto definitivo. Tal situación trae como consecuen-
cia que la fundación ejecute presupuestos cuyo monto total y
distribución no se ajustan a lo aprobado en la respectiva ley
de presupuesto.
Conclusiones
En el funcionamiento de La Fundación Pro-Patria 2000,
se observaron deficiencias en el sistema de control interno,
el cual no se ajusta a la normativa vigente, toda vez que
carece de manuales de organización y de normas y procedi-
mientos, plan estratégico y planes operativos anuales. Así
mismo, se determinó la existencia de deficiencias que afec-
tan el cumplimiento de los objetivos institucionales, como
modificar el objeto de la fundación sin la debida aprobación
del presidente de la República, y de fallas en los registros y
controles presupuestarios, todo lo cual limita el desempeño
de su gestión.
557
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Recomendaciones
• El Consejo Directivo deberá definir el objeto de la mis-
ma de acuerdo a la modificación realizada al decreto de
constitución de la fundación, por el Presidente de la Re-
pública o solicitarle autorización para modificarlo.
• El presidente de la Fundación Pro-Patria 2000 deberá
girar instrucciones para:
– Elaborar en lo sucesivo un plan estratégico y el plan
operativo anual de la fundación y someterlo a la apro-
bación del Consejo Directivo con el objeto de estable-
cer directrices y objetivos, así como evaluar la efi-
ciencia y calidad de su gestión.
– Elaborar el manual de procedimientos del sistema de
modificaciones presupuestarias y someterlo a la apro-
bación de la ONAPRE, previa opinión del órgano de
adscripción, así como el manual de organización y los
manuales de normas y procedimientos para someter-
los a la aprobación del Consejo Directivo.
– Los estados financieros sean certificados por un con-
tador público; así mismo, deberá tomar las previsiones
necesarias para remitir a las instancias correspondien-
tes los informes trimestrales de la ejecución presu-
puestaria en el tiempo previsto por las leyes.
– La Gerencia de Administración y Finanzas realice un
análisis de los recursos financieros recibidos y por re-
cibir, provenientes de la Ley Especial de Endeuda-
miento Anual.
– La Gerencia de Planificación y Presupuesto a fin de
que en los próximos presupuestos se realice la asigna-
ción presupuestaria de acuerdo a lo previsto en el Plan
Único de Cuentas.
– La Gerencia de Planificación y Presupuesto ajuste su
proyecto de presupuesto en cada uno de los progra-
mas y categorías equivalentes, subprogramas, proyec-
tos, obras, actividades, partidas genéricas, específicas
y subespecíficas, una vez promulgada la ley de presu-
puesto respectiva.
FUNDACIÓN PRO-PATRIA 2000
ÓRGANO DE CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA, ORGANIZACIÓN Y PROCEDIMIENTOS
La Fundación Pro-Patria 2000 fue constituida mediante
Decreto N° 1007 de 04-10-2000 (Gaceta Oficial N° 37.053
de fecha 09-10-2002), registrada su Acta Constitutiva y
Estatutos en fecha 06-02-2001, en la Oficina Subalterna
558
de Registro del Segundo Circuito del Municipio Liberta-
dor del Distrito Capital, actualmente Distrito Metropoli-
tano de Caracas, bajo el N° 12, tomo 9, Protocolo prime-
ro, fue adscrita inicialmente al Ministerio de la Defensa,
y luego al Ministerio de Infraestructura, mediante Decre-
to N° 2.615 del 19-09-2003 (Gaceta Oficial N° 37.786
del 30-09-2003).
La Contraloría Interna de la Fundación Pro-Patria 2000
fue creada mediante el Reglamento Interno de la fundación,
aprobado en fecha 21 de febrero de 2001, por el presidente
del Consejo Directivo y cambió su denominación a Unidad de
Auditoría Interna, según Gaceta Oficial N° 38.029 de fecha
23-09-2004.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió a la evaluación del órgano de
control interno de la Fundación Pro-Patria 2000 durante el
año 2003 y primer semestre de 2004, en cuanto a estructura
organizativa vigente, conformación del recurso humano y ca-
pacidad técnica y financiera, así como los procedimientos
empleados para el desarrollo de las actividades en atención
de los principios que rigen el Sistema Nacional de Control
Fiscal.
Observaciones relevantes
La Unidad de Auditoría Interna de la Fundación Pro-Patria
2000 no se ha reestructurado como tal, no obstante lo estable-
cido en los artículos 190 y 187 de la Ley Orgánica de Admi-
nistración Financiera del Sector Público (LOAFSP), Gaceta
Oficial N° 37.606 de fecha 19-12-2003, que establecen que
las unidades de control interno deberán reestructurarse como
órganos de auditoría interna antes del 31-12-2002, y las fun-
ciones de control interno serán integradas a los procesos y
reasignadas a los órganos administrativos competentes, lo cual
representa un 1 año y 10 meses de atraso en el cumplimiento
de la citada normativa. La situación planteada limita el ejerci-
cio del examen posterior de las actividades administrativas y
financieras del ente por parte de la Unidad de Auditoría Inter-
na, así como la incorporación del control previo a los procesos
administrativos de la fundación.
El órgano de control interno de la Fundación Pro-Patria
2000 no cuenta con manuales de normas y procedimientos,
estructura organizativa, ni reglamento interno que regulen las
actividades, funciones y responsabilidades, no obstante lo es-
tablecido en el artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría

General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha
17-12-2001, artículo 134 de la LOAFSP, en concordancia
con el artículo 12 de las Normas Generales de Control In-
terno (Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-97), los
cuales indican que cada entidad del sector público elabora-
rá, en el marco de las normas básicas dictadas por la
Contraloría General de la República, las normas y/o manuales
de procedimientos específicos para el funcionamiento del sis-
tema de control interno y corresponderá a la máxima autori-
dad de cada organismo o entidad la responsabilidad de esta-
blecer y mantener dicho sistema adecuado a la naturaleza y
fines de la organización, así como definir formalmente las fun-
ciones y responsabilidades del órgano de control interno. En
consecuencia, los procedimientos y actividades de la Unidad
de Auditoría Interna de la fundación no están enmarcados en
una normativa interna que garantice la calidad y consistencia
de las operaciones y por ende un buen funcionamiento.
El órgano de control interno de la fundación continúa ejer-
ciendo el control previo al compromiso y al pago, no obstante
lo previsto en los artículos 134, 135 y 190 de la LOAFSP en
concordancia con el artículo 38 de la LOCGRSNCF y el artí-
culo 6 del Reglamento sobre la Organización del Control In-
terno en la Administración Pública Nacional (Gaceta Oficial
N° 37.783 de fecha 25-09-2003), los cuales señalan que co-
rresponde a la máxima autoridad jerárquica de cada entidad,
establecer y mantener un sistema de control interno adecua-
do a la naturaleza, estructura y fines de la organización, que la
auditoría interna es un servicio de examen posterior de las
actividades administrativas y financieras de cada ente, y el
control previo debe ser realizado por la propia Administra-
ción. La referida situación obedece a que no se había iniciado
el proceso de reestructuración de la Unidad de Auditoría In-
terna, lo cual afecta el ejercicio del control de acuerdo con lo
previsto en la LOAFSP y en LOCGRSNCF.
El órgano de control interno de la fundación no cuenta con
asignación específica de recursos para su funcionamiento y
cumplimiento de actividades, no obstante el principio de capa-
cidad presupuestaria previsto en el artículo 25 numeral 1 de la
LOCGRSNCF y el artículo 11 de las Normas Generales de
Control Interno que señala que la máxima autoridad jerárqui-
ca del organismo debe dotarlo de razonables recursos presu-
puestarios que le permitan ejercer eficientemente sus funcio-
nes. La referida situación trae como consecuencia que se
limite el ejercicio de las funciones que le competen al referido
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
órgano de control interno, toda vez que el cumplimiento de
objetivos y metas se encuentran supeditados a la asignación
de recursos por parte de la administración activa.
La Unidad de Auditoría Interna (UAI) no cuenta con per-
sonal para el cumplimiento de las funciones atribuidas por
Ley, toda vez que para la fecha de la inspección estaba con-
formado por una sola persona, quien ejercía el cargo de se-
cretaria, no obstante que el artículo 11 de las Normas Gene-
rales de Control Interno y 27 del Reglamento sobre la
Organización del Control Interno en la Administración Públi-
ca Nacional (Gaceta Oficial N° 37.783 del 35-09-2003) seña-
lan que la máxima autoridad jerárquica debe dotar al órgano
de control interno de personal idóneo y necesario para asegu-
rar el ejercicio de sus funciones. Esta situación obedece a
que la UAI no contó con recursos presupuestarios, humanos
y materiales para su desempeño, lo cual incide negativamente
en el cumplimiento de las funciones establecidas en la
LOCGRSNCF al referido órgano de control interno.
La UAI de la Fundación Pro-Patria 2000 no elaboró los
planes operativos de los años 2003 y 2004 que contemplaran
objetivos, metas y actividades a desarrollar, tal como se esta-
blece en los artículos 13, 15 y 16 de la Normas Generales de
Control Interno, los cuales indican que las funciones del órga-
no de control interno serán ejecutadas con base en un plan
operativo anual y la planificación debe ser una función
institucional permanente. La referida situación obedece a la
carencia de personal operativo de la unidad y a la ausencia de
normativa interna formalmente aprobada que defina las res-
ponsabilidades de dicho órgano, lo cual limitó la orientación de
las actividades de control en función de objetivos predetermi-
nados, además del ejercicio de un efectivo seguimiento y con-
trol sobre las actividades realizadas.
La máxima autoridad jerárquica de la fundación (Consejo
Directivo) no había convocado al concurso público para la
designación del titular del órgano de control interno para la
fecha de la actuación (19-10-2004), no obstante lo estableci-
do en el artículo 27 de la LOCGRSNCF, el cual establece que
los titulares de los órganos de control fiscal serán designados
mediante concurso público y los artículos 3 y 4 del Reglamen-
to sobre los Concursos para la Designación de los Titulares
de las Unidades de Auditoría Interna de los Órganos del Po-
der Público Nacional y sus entes Descentralizados (Resolu-
ción del Contralor N° 01-00-00-004 de fecha 27-02-2002,
Gaceta Oficial N° 37.394 de 28-02-2002), los cuales señalan
que las máximas autoridades de los entes u organismos suje-
559
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
tos al control de esta Contraloría General de la República,
convocarán al referido concurso y designarán a sus repre-
sentantes y lo notificarán a la Superintendencia Nacional de
Auditoría Interna a fin de que ésta nombre sus representan-
tes en el jurado con su respectivo suplente. Situación debida a
que la institución no procedió a convocar el concurso público
en referencia. En consecuencia, el ente no dispone de un ór-
gano de control conformado en los términos legalmente pres-
critos que garantice la independencia de criterio, así como la
objetividad e imparcialidad de sus actuaciones.
Conclusiones
En el órgano de control interno de la Fundación Pro-Pa-
tria 2000 se determinaron fallas en el sistema de control
interno que limitan su desempeño; cabe señalar que no se
ha reestructurado como unidad de auditoría interna, carece
de manuales de normas y procedimiento, de reglamento in-
terno y de planes operativos; así mismo, no se había convo-
cado el concurso público para la designación del titular de
dicho órgano, ni asignado recursos presupuestarios para su
funcionamiento.
Recomendaciones
La máxima autoridad de la fundación deberá:
• Promover la elaboración, aprobación y establecimiento
de los manuales de normas y procedimientos, de la es-
tructura organizativa y el reglamento interno de la uni-
dad de auditoría interna a los fines de formalizar, definir
y regularizar sus actividades.
• Girar las instrucciones necesarias a fin de que la admi-
nistración activa asuma el ejercicio del control previo de
conformidad con las normas vigentes.
• Realizar las gestiones pertinentes para que se asigne a
la Unidad de Auditoría Interna, los recursos presupues-
tarios, financieros y humanos necesarios para ejercer
independiente y eficientemente sus funciones de vigi-
lancia y fiscalización.
• Convocar a concurso público para la designación del titu-
lar de la unidad de auditoría interna a fin de cumplir con
lo previsto en el artículo 27 de la LOCGRSNCF y el
Reglamento sobre los Concursos para la Designación
de los Titulares de las Unidades de Auditoría Interna de
los Órganos del Poder Público Nacional y sus entes Des-
centralizados, lo cual deberá ser informado a la
Contraloría General de la República.
560
La Unidad de Auditoría Interna deberá:
• Ajustar su estructura y funcionamiento a las disposicio-
nes de la Ley Orgánica de la Administración Financiera
del Sector Público.
• Elaborar para cada ejercicio el plan operativo anual con
base en el cual ejecutará sus funciones; el mismo debe
contemplar los programas, objetivos, metas y recursos
necesarios para cumplir su gestión.
FUNDACIÓN PROYECTO PAÍS (FPP)
ADECUACIÓN DE SU ESTRUCTURA A INIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA
La Fundación Proyecto País fue creada mediante Decreto
N° 33 de fecha 26-02-1999 (Gaceta Oficial N° 36.658 del 10-
03-1999). Su patrimonio está constituido por el aporte inicial y
los consecutivos que le asigne el Ejecutivo Nacional por vía
ordinaria y extraordinaria, así como los demás aportes que
puedan recibir por parte de otros organismos del sector públi-
co o de sectores privados. Está tutelada por el Ministerio de
la Defensa; dirigida y administrada por un Consejo Directivo
conformado por un presidente y 4 directores, con sus respec-
tivos suplentes. La fundación tiene por objeto la promoción y
financiamiento de las actividades que se vinculen con la ad-
ministración y organización del Proyecto País, a fin de
incentivar e impulsar a todos los sectores de la vida nacional,
para alcanzar niveles de desarrollo, calidad de vida y bienes-
tar social en los sectores más necesitados del país, por medio
del aporte de los recursos necesarios y la participación de las
Fuerzas Armadas y de la sociedad civil.
La Unidad de Auditoría Interna (UAI) tiene por objeto la
fiscalización y control de las operaciones realizadas por los
órganos encargados de la administración de la fundación, y
sus funciones son las siguientes: practicar auditoría interna en
las dependencias de la fundación dirigidas a la evaluación de
control interno, Auditoría Financiera y el Control de Gestión;
verificar la conformidad y legalidad de las actas de entrega
que realicen los funcionarios a cargo de dependencias de la
fundación; tramitar ante el Jefe de la Oficina de Auditoría
Interna, los casos en los cuales existan indicios de irregulari-
dades administrativas; abrir y sustanciar los expedientes de
averiguaciones administrativas (determinación de responsa-
bilidades), cuando surgieren indicios de que funcionarios de la
fundación, que administren, manejen o custodien fondos y bie-
nes hayan incurrido en los actos, hechos u omisiones señala-
dos en la Ley Orgánica de la Contraloría General de la Repú-

blica y Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF) y
preparar los proyectos de autos decisorios y cumplir con la
normativa legal que rige la materia.
La UAI tiene como misión dictar pautas de control interno,
promover y verificar su aplicación, asimismo, proponer las
recomendaciones tendentes a su optimización, practicar
auditorías financieras y de gestión, ordenar inspecciones, fis-
calizaciones, verificaciones e investigaciones, abrir y sustan-
ciar averiguaciones administrativas que sean de la competen-
cia, remitir expediente de averiguaciones administrativas
(determinación de responsabilidades) a la Contraloría Gene-
ral de la República cuando lo amerite el caso y al Ministerio
Público ante la lesión del patrimonio de la fundación.
Alcance y objetivo de la actuación
Evaluar el órgano de control fiscal de la Fundación Pro-
yecto País durante el ejercicio fiscal 2004 y primer cuatrimestre
de 2005, en cuanto a la estructura organizativa vigente, con-
formación del recurso humano que lo integra y los procedi-
mientos empleados para el desarrollo de las actividades que
tiene asignadas legalmente, en este sentido se planteó verifi-
car que la estructura del Órgano de Control Interno se ajusta
a las previsiones contenidas en el artículo 190 de la Ley Or-
gánica de la Administración Financiera del Sector Público
(LOAFSP), que se haya procedido a convocar el concurso a
que se refiere los artículos 27 y 30 de la LOCGRSNCF, para
designar el titular del Órgano de Control Interno; que posea
capacidad para asumir las competencias, en atención a los
principios del sistema de control fiscal.
Observaciones relevantes
El órgano de control interno de la Fundación Proyecto País,
no obstante haber cambiado su denominación a Unidad de
Auditoría Interna, como lo establece el artículo 190 de la Ley
Orgánica de la Administración Financiera Sector Público
(LOAFSP) Gaceta Oficial N° 37.978 de fecha 13-11-2001,
no ha ajustado su estructura y procedimiento a la normativa
que regula su organización y funcionamiento. El Contralor
Interno justifica que tal situación obedece a que la falta de
llamado a concurso público no ha permitido la reestructura-
ción de la UAI. En ese sentido, el artículo 187 de la citada ley,
señala que sin perjuicio de lo que establece el artículo 172 de
la misma ley, la administración pública, antes del 31-12-2002,
ajustará sus estructuras y procedimientos a las disposiciones
de la LOAFSP. Lo que trae en consecuencia que la UAI
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
ejecute sus actividades de control posterior sin estar susten-
tada en un sistema de control interno adecuado a las exigen-
cias de la normativa.
La UAI no cuenta con unidades formalmente creadas, ta-
les como Control Posterior y Determinación de Responsabili-
dades, no obstante las competencias atribuidas a la UAI en
los artículos 40, 41, 56, 61 y 62 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y Sistema Nacional de
Control Fiscal (LOCGRSNCF) Gaceta Oficial N° 37.347 de
fecha 17-12-2001, en concordancia con el artículo 22 del Re-
glamento Sobre la Organización del Control Interno en la
Administración Pública Nacional (ROCIAPN) Gaceta Ofi-
cial N° 37.783 de fecha 25-09-2003, relativos a la evaluación
del sistema de control interno; el examen de los registros y
estados financieros; la verificación de la legalidad, exactitud,
sinceridad y corrección de las operaciones; así como, la eva-
luación del cumplimiento y los resultados de los planes, políti-
cas y las acciones, economía, calidad e impacto de la gestión
del ente sujeto al control; el examen selectivo y exhaustivo,
calificación y declaratoria del fenecimiento de las cuentas.
Así como, la competencia atribuida en el Título III, Capítulo
IV de la LOCGRSNCF, referido al procedimiento adminis-
trativo para la determinación de responsabilidades, lo anterior
obedece a que la UAI no ha ajustado su estructura y procedi-
mientos a la normativa que regula su organización y funciona-
miento. Lo planteado trae como consecuencia para la unidad
limitaciones para prestar el servicio organizado y coordinado
del examen posterior, de las actividades administrativas y fi-
nancieras de cada dependencia de la fundación; así como, la
respectiva ejecución de los procedimientos para la determi-
nación de responsabilidades.
La UAI no se encuentra adscrita al máximo nivel jerárqui-
co (Consejo Directivo), dicha unidad depende y reporta a la
Presidencia, no obstante que el artículo 23 del ROCIAPN,
señala que las UAI dependerán del máximo nivel jerárquico
de la estructura organizativa del ente u órgano, en concordan-
cia con el artículo 11 de las Normas Generales de Control
Interno (NGCI) Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-07-
1997, el cual establece que el órgano de control interno debe
estar adscrito al máximo nivel jerárquico de su estructura
organizativa a los fines de asegurarle el mayor grado de inde-
pendencia dentro de la organización. Por su parte, el artículo
55 del Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría Ge-
neral de la República (Gaceta Oficial N° 37.169 de fecha 29-
03-2001) define la máxima autoridad jerárquica como el ór-
561
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
gano ejecutivo a quien corresponda la dirección y administra-
ción del organismo o entidad, de acuerdo con el régimen jurí-
dico que le sea aplicable. En caso de que el organismo o ente
respectivo tenga consejo directivo u órgano similar serán és-
tos los que se considere la máxima autoridad jerárquica. Tal
situación obedece a que la máxima autoridad aprobó en el
reglamento interno de la fundación la estructura propuesta de
órgano de control interno a Unidad de Auditoría Interna. En
consecuencia estando adscrita a la Presidencia, no garantiza
un efectivo control interno en cada uno de los niveles que
conforma la fundación, vulnerándose su independencia, así
como la necesaria objetividad en sus actuaciones.
La UAI no dispone de manuales de normas y procedi-
mientos ni de reglamento interno, aprobados por las máximas
autoridades jerárquicas de esa fundación, no obstante que el
artículo 37 de la LOCGRSNCF, señala que cada entidad del
sector público, elaborará en el marco de las normas básicas
dictadas por la Contraloría General de la República, las nor-
mas y manuales de procedimientos y demás instrumentos o
métodos específicos para el funcionamiento del sistema de
control interno, en concordancia con los artículos 12 y 22 de
las NGCI y artículo 24 del ROCIAPN, respectivamente, los
cuales disponen que las funciones y responsabilidades del ór-
gano de control interno deben ser definidas formalmente me-
diante instrumento normativo. En su defecto, la UAI se rige
por las Normas Generales de Auditoría de Estado (NGAE)
Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-07-1997), emitidas por
esta Contraloría General de la República. Lo anterior trae
como consecuencia que las funciones, estructura, procedi-
mientos y responsabilidades de la UAI no estén establecidas
formalmente en los instrumentos normativos internos corres-
pondientes y conlleva a que las actividades y procedimientos
desarrollados no estén sujetos a criterios uniformes, y limita a
la unidad el establecimiento, implantación y funcionamiento
del sistema de control interno.
La UAI no participa en la planificación y elaboración de su
presupuesto, ni se identifica asignación de recursos presu-
puestarios y financieros en el presupuesto de la fundación del
ejercicio fiscal 2004. Para el año 2005, se observó asignación
para Viáticos y Pasajes por Bs. 45,00 millones. Tal situación
obedece a que el presupuesto de la fundación es manejado de
forma global, por una parte por la Gerencia de Planificación y
Control y la ejecución por la Unidad de Presupuesto adscrita
a la Gerencia de Administración. En ese sentido, el artículo 25
numeral 1 de la LOCGRSNCF, establece que el Sistema
562
Nacional de Control Fiscal se regirá por el principio de capa-
cidad financiera y la independencia presupuestaria de los ór-
ganos encargados del control fiscal, que le permitan ejercer
eficientemente sus funciones, en concordancia con el artículo
11 de las NGCI, el cual señala que la máxima autoridad jerár-
quica del organismo o entidad debe dotarlo de razonables re-
cursos presupuestarios y artículo 27 del ROCIAPN, donde se
prevé que la máxima autoridad de cada ente garantizará que
el respectivo órgano de auditoría interna sea dotado de los
recursos presupuestarios. Dicha situación limita a la UAI la
efectiva coordinación de las actividades que debe realizar,
para el ejercicio de sus funciones de control posterior.
La UAI no organizó ni referenció adecuadamente los pa-
peles de trabajo, no obstante que el artículo 23 de las NGAE
establece que el auditor deberá organizar un registro comple-
to y detallado en forma de papeles de trabajo, debidamente
agrupados y referenciados, con las evidencias de las auditorías
practicadas, los cuales, de acuerdo a sus características, for-
marán parte del archivo permanente o transitorio, según co-
rresponda, situación que obedece a la ausencia de parámetros
y normas establecidas por el órgano de control interno, lo que
limita a la UAI constatar los soportes documentales con las
observaciones plasmadas en los informes, a los fines de la
respectiva consideración de los resultados con los responsa-
bles de las áreas evaluadas.
Las observaciones contenidas en los informes de auditoría
carecen de los elementos condición, criterio, causa y efecto,
no obstante el artículo 25 de las NGAE establece que al tér-
mino de la auditoría, se presentará en forma escrita el infor-
me de auditoría, el cual deberá contener los hallazgos identifi-
cando las causas y efectos de los mismos. Situación que se
origina por la falta de capacitación y adiestramiento técnico
del personal adscrito a la UAI. Lo que trae como consecuen-
cia limitaciones al personal de las áreas evaluadas formular
correctivos oportunos, tendentes a erradicar el origen de tales
desviaciones.
La UAI no cuenta con un Auditor Interno debidamente
designado por concurso público, como lo establecen los artí-
culos 27 y 30 de la LOCGRSNCF, en razón de que el proceso
de selección del titular de la UAI fue declarado desierto, se-
gún oficio del 29-07-2002 emitido por los miembros del jurado
calificador, por cuanto de los resultados obtenidos, ninguno de
los aspirantes obtuvo la nota mínima de aprobación y al mes
de julio 2005, no se había iniciado una nueva convocatoria a

concurso, en razón de que la Fundación Proyecto País estaba
en espera de que la Superintendencia Nacional de Auditoría
Interna (SUNAI), se pronunciara en cuanto al nombramiento
de sus miembros principales y suplentes. No obstante, el artí-
culo 18 del Reglamento sobre los Concursos para la Designa-
ción de los Titulares de las Unidades de Auditoría Interna de
los Órganos del Poder Público Nacional y sus Entes Descen-
tralizados (Gaceta Oficial N° 37.394 de fecha 28-02-2002),
indica que una vez declarado desierto el concurso por el jura-
do, la máxima autoridad jerárquica del respectivo organismo
o entidad convocará a un segundo concurso dentro de los 15
días hábiles siguientes a la declaratoria. La situación plantea-
da limita el proceso de selección del titular de la UAI y en
consecuencia, la Fundación Proyecto País no cuenta con el
Auditor Interno formalmente designado de acuerdo con las
premisas establecidas en la ley.
Conclusiones
De lo anterior se concluye que en la Unidad de Auditoría
Interna de la Fundación Proyecto País (FPP) no se ha im-
plantado un sistema de control interno adaptado a las exi-
gencias de la normativa que regula su organización y fun-
cionamiento, ya que presenta situaciones no ajustadas a dicha
normativa, afirmación que se sustenta fundamentalmente en
que la UAI, no cuenta con: unidades formalmente creadas
tales como Control Posterior y Determinación de Respon-
sabilidades, no se encuentra adscrita al máximo nivel jerár-
quico (Consejo Directivo); no dispone de manuales de nor-
mas y procedimientos ni de reglamento interno aprobados
por las mismas; asimismo, la unidad no participa en la plani-
ficación y elaboración de su presupuesto, ni se identifica
asignación de recursos presupuestario y financiero en el pre-
supuesto ordinario de la fundación; los papeles de trabajo no
están organizados ni referenciados adecuadamente y las
observaciones plasmadas en el Informe de Auditoría, no es-
tán redactados en términos de hallazgos. Por otra parte, no
se ha designado un Auditor Interno mediante concurso pú-
blico. Situaciones que limitan a la Unidad de Auditoría Inter-
na de la Fundación Proyecto País, a cumplir eficientemente
con sus funciones contenidas en la ley, y al ente tomar
correctivos en función de los resultados del control posterior
ejercido por la unidad.
Recomendaciones
Se insta a las máximas autoridades y a la UAI a:
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
• Adecuar en la estructura organizativa de la UAI, el
nombre de División de Auditoría, por la División de
Control Posterior y División de Averiguaciones Admi-
nistrativa por el de Determinación de Responsabilida-
des, de acuerdo con las competencias establecidas en
la normativa vigente.
• Elaborar y aprobar los manuales de normas y procedi-
mientos y reglamento interno de la UAI, con el objeto
de que los niveles de autoridad, de responsabilidad y las
funciones, se ejecuten con la debida formalidad y garan-
tizar la transparencia de las actividades que se realizan.
• Tomar las medidas necesarias a los fines de garantizar
la independencia presupuestaria de la UAI de la Funda-
ción Proyecto País, en función de las disponibilidades
presupuestarias del ente, tal como lo establece la nor-
mativa.
• Tomar las medidas necesarias, dirigidas al acatamiento
del contenido de las NGAE, relativas a la planificación y
al Informe de Auditoría, en lo que respecta, a la ejecu-
ción del Informe de Auditoría y a la identificación com-
pleta de los elementos de hallazgos en el respectivo in-
forme, con los resultados de la auditoría y conformación
de los papeles de trabajo.
• Ejecutar las acciones pertinentes, que permitan agilizar
los trámites necesarios para convocar el concurso pú-
blico, para la designación del titular de la UAI de la Fun-
dación Proyecto País.
FUNDACIÓN “ROMÁN CÁRDENAS”
AMPLIACIÓN DE NUEVA SEDE
La Fundación “Román Cárdenas” fue creada mediante
Acta Constitutiva y Estatutos, protocolizada en fecha 10-05-
74, bajo el N° 30, tomo 11, Protocolo Primero por ante la
Oficina Subalterna del Primer Circuito de Registro del De-
partamento Libertador del Distrito Federal (actual Distrito
Metropolitano de Caracas). Es una persona jurídica, estatal
consituida bajo la forma de derecho privado.
La citada fundación tiene como fines principales promover
y realizar actividades tendentes a la formación de un Centro
de Documentación especializado en las distintas disciplinas
vinculadas con las finanzas públicas, que estará al servicio de
la Administración Pública y de la Administración Privada en
la Enahp. En dicho Centro de Documentación se organizará
una biblioteca que procurará tener la bibliografía más amplia
563
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
y reciente en materia de finanzas públicas, e igualmente se
promoverá por los medios más idóneos el fomento de la inves-
tigación, enseñanza y divulgación en las disciplinas indicadas.
La fundación está organizada estructuralmente de la si-
guiente manera: un Consejo, que representa la máxima auto-
ridad, una Dirección Ejecutiva, una Gerencia General, Aseso-
ría Jurídica, Administración; y, una Unidad Contable compuesta
por Ingresos, Viáticos, Egresos y Donaciones. El resultado de
la ejecución de los ingresos y egresos correspondiente a los
años 2001 y 2002, fue por Bs. 182,35 millones y Bs. 201,01,
respectivamente, destacando que de los ingresos percibidos
en dichos años, 95,51% y 96,68% corresponden a recursos
financieros provenientes de actividades docentes desarrolla-
das por la Escuela Nacional de Administración y Hacienda
Pública.
Alcance y objetivo de la actuación
La auditoría comprendió la evaluación del origen y aplica-
ción de los recursos financieros invertidos por la Fundación
“Román Cárdenas” en la habilitación y puesta en servicio de
la ampliación de la nueva sede de la ENAHP, durante los años
2001 y 2002. A tales fines, se practicó el análisis selectivo de
30,20% y 49,41% de las erogaciones contabilizadas durante
esos años en la cuenta de activo Nº 1.2.01.13 Instalación y
Remodelación de la Nueva Sede, equivalente a Bs. 56,80 mi-
llones y Bs. 67,52 millones, respectivamente, muestra selec-
cionada atendiendo la naturaleza, relevancia y materialidad
de las operaciones registradas. Para dicho análisis se estable-
cieron los siguientes objetivos específicos: evaluar la gestión
de los recursos financieros invertidos en los trabajos de am-
pliación de la nueva sede de la ENAHP y si los mismos se
realizaron considerando la normativa legal vigente para la fe-
cha de las operaciones, así como los estatutos de la Funda-
ción y su normativa interna; y, verificar la justificación del
gasto, mediante inspección in-situ de los trabajos realizados, a
fin de comprobar la existencia, calidad y acondicionamiento
de las mismas.
Observaciones relevantes
La Fundación “Román Cárdenas” no cuenta con manua-
les de normas y procedimientos debidamente aprobados por
las máximas autoridades, que detallen las actividades, proce-
sos y funciones que se deben realizar para la contratación de
obras y servicios. Al respecto, el artículo 37 de la Ley Orgá-
nica de la Contraloría General de la República y del Sistema
564
Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta Oficial
N° 37.347 de fecha 17-12-2001, establece la obligatoriedad
por parte de cada entidad del sector público de elaborar, las
normas, manuales de procedimientos y demás instrumentos
específicos para el funcionamiento adecuado de su sistema
de control interno. Así mismo, los artículos 20 y 22 de las
Normas Generales de Control Interno (NGCI), Gaceta Ofi-
cial N° 36.229 de fecha 17-06-97, señalan que las funciones
de cada cargo, su nivel de autoridad, responsabilidad y sus
relaciones jerárquicas dentro de la estructura organizativa,
deben estar claramente definidas, mediante normas e instruc-
ciones escritas; y que éstas deben ser aprobadas por las máxi-
mas autoridades jerárquicas de los organismos y entidades.
Al respecto, se manifestó desconocer las causas de dicha
situación, lo que limita al ente garantizar el manejo adecuado
de las contrataciones efectuadas para el cumplimiento de sus
fines; aunado a la inexistencia de parámetros que orienten la
gestión de las contrataciones de obras y servicios, atendiendo
a criterios de economía y eficiencia.
La Fundación, no contó para los años 2001 y 2002, con
políticas, relacionadas con la utilización de sus recursos finan-
cieros, no obstante el artículo 37 de la LOCGRSNCF, en con-
cordancia con el artículo 15 de las NGCI, el cual prevé que
todas las políticas que dicten los organismos o entidades de-
ben definirse por escrito. Sobre el particular, se manifestó que
en los archivos de la institución no reposa ninguna decisión
sobre esta materia, ni los motivos de ello; situación que deno-
ta la carencia de orientaciones que delimiten la acción admi-
nistrativa en esta materia, lo cual va en detrimento del manejo
adecuado de sus recursos.
No se evidenció que los trabajos para la habilitación y puesta
en servicios de la ampliación de la nueva sede de la Enahp
durante los años 2001 y 2002, se hayan realizado conforme a
un proyecto y presupuesto, ni la existencia de contrato, rela-
ción de bienes y servicios generados, entrega formal de los
trabajos realizados, así como de un acto motivado o decisión
que haya acordado su ejecución. Sobre el particular, los artí-
culos 3, literal “b” y 23 de las NGCI, indican que las autorida-
des de cada organismo deben velar porque el control interno
se encuentre diseñado conforme a conceptos y principios ge-
neralmente aceptados de sistema, garantizando la exactitud y
cabalidad de la información manejada; en tal sentido, todas
las operaciones y transacciones financieras, administrativas y
presupuestarias deben ser respaldadas con suficiente docu-
mentación soporte. Por otra parte, la carencia de un proyecto

relacionado con los citados trabajos, evidencia la ausencia de
políticas en materia de planificación. Tal situación es motivada
a la ausencia de un manual de normas y procedimientos que
regule dichas operaciones. La ausencia de la documentación
mencionada, limita al ente el control y seguimiento de las acti-
vidades y la labor de los órganos encargados del control fiscal.
Se observó la existencia de 53 cheques por Bs. 149,57
millones, por pagos efectuados durante los años 2001 y 2002,
emitidos por la fundación a favor de un particular, sin que se
haya evidenciado la existencia de documentación que justifi-
que la relación laboral del mencionado ciudadano con la fun-
dación, así como la autorización expresa para que efectuara
la cancelación de bienes y servicios a nombre de ésta; no
obstante lo dispuesto en los artículos 3, literal “b” y 23 de las
NGCI antes señaladas. La carencia de un instrumento con-
tractual que regule la relación entre las partes, no permite a la
entidad asegurarse el cumplimiento de las obligaciones del
citado ciudadano con la Institución, situación que es conse-
cuencia directa de la ausencia de normativa interna que regu-
le este tipo de actividades.
Para la fecha de culminación de la auditoría (diciembre de
2004), no se evidenció en los archivos de la fundación, la exis-
tencia de comprobantes relacionados con la cuenta de activo
“Instalación y Remodelación de la Nueva Sede” que dieron
origen a registros contables por la cantidad de Bs. 10,22 mi-
llones. Al respecto, se suministró copia de los comprobantes y
demás soportes que dieron origen a los registros contables
señalados. No obstante, la situación descrita evidencia defi-
ciencias de control interno en el archivo de la documentación
soporte de las operaciones objeto de revisión. Al respecto, el
artículo 23, numeral “a” de las NGCI señala que los docu-
mentos deben contener información completa y exacta,
archivarse siguiendo un orden cronológico u otro sistema de
archivo que facilite su oportuna localización, y conservarse
durante el tiempo estipulado legalmente, lo que trae como
consecuencia que el ente no esté en capacidad de demostrar
oportunamente la exactitud, cabalidad y veracidad de las ope-
raciones financiera y administrativas realizadas.
Se evidenciaron soportes de pagos, efectuados por la fun-
dación, por concepto de compras y servicios por la cantidad
de Bs. 25,22 millones, que no satisfacen requerimientos en
cuanto a datos del emisor del documento; así como, informa-
ción relativa a la documentación (número de control consecu-
tivo y único, total de números de control asignados y fecha de
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
impresión), no obstante lo previsto en el artículo 10 de las
Disposiciones Relacionadas con la Impresión y Emisión de
Facturas y Otros Documentos, Gaceta Oficial N° 35.931 de
fecha 29-03-96. Igualmente, se constató la existencia de do-
cumentación que soporta registros contables, que no se en-
cuentra debidamente prenumerada, no obstante lo dispuesto
en el artículo 27 de las NGCI, el cual prevé que todas las
formas pre-impresas, deben ser numerados correlativamente
al momento de su impresión y su uso debe ser controlado
permanentemente. Tal situación es originada por la ausencia
de normas claramente definidas que regulen el proceso de
registro de las transacciones financieras y administrativas, lo
que trae como consecuencia que no exista seguridad razona-
ble de que únicamente se procesan y registran transacciones
válidas, elevando así el riesgo de la comisión de fraudes y la
falsificación de documentos.
La fundación no elaboró una rendición formal de cuentas
correspondientes a los trabajos efectuados, ni relación de las
obras y servicios ejecutados, no obstante que el artículo 23 de
las NGCI, el cual señala que todas las transacciones y opera-
ciones financieras, presupuestarias y administrativas, deben
ser respaldadas con suficiente documentación justificativa; lo
que obedece a debilidades en el control y seguimiento de los
trabajos, obras y servicios ejecutadas, situación que limita a la
gerencia verificar que los recursos sean aplicados adecuada-
mente para las finalidades previstas.
En inspección in situ efectuada al área remodelada y am-
pliada se observó, que dichas áreas (planta baja y primer piso)
están dotadas de puertas y ventanas panorámicas, pisos de
cerámica, caico y vinil, ventilación (aires acondicionados o
ventiladores de techo), alumbrado y tabiquería en las oficinas,
sin embargo, motivado a que han transcurrido entre 2 y 3
años de efectuados los trabajos y que dichas áreas son de uso
colectivo en general lo que incide en el deterioro progresivo
de las mismas, tal circunstancia limitó constatar la calidad del
acabado de los trabajos.
Conclusiones
La Fundación presentó debilidades de control interno en
la contratación de obras y servicios relacionados con la ha-
bilitación y puesta en funcionamiento de la ampliación de la
nueva sede de la ENAHP, por carencia de planificación, nor-
mativa interna, parámetros y políticas, observándose, la
emisión de cheques a nombre de un particular, sin que se
haya evidenciado documentación que justifique su relación
565
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
laboral con la fundación, ni autorización expresa para que
éste efectuara la cancelación de bienes y servicios en nom-
bre de la institución; pagos por compras y servicios cuya
facturación soporte no satisface los requerimientos legal-
mente establecidos para la impresión y emisión de facturas,
así como deficiencias de control interno por ausencia de
prenumeración de la documentación soporte de las opera-
ciones. Además, el tiempo transcurrido de efectuados los
trabajos y su uso colectivo, limitó constatar la calidad del
acabado de los mismos.
Recomendaciones
• El Director Ejecutivo de la fundación debe instar al Con-
sejo, para que éste como responsable del sistema de
control interno de la entidad, ordene para su posterior
aprobación, la elaboración de los manuales de normas y
procedimientos que regulen las actividades, procesos y
funciones que se deben acometer para la contratación
de obras y servicios.
• Diseñar políticas formales, amplias y dinámicas relacio-
nadas con la administración de los recursos financieros,
para alcanzar sus objetivos fundamentales, tomando en
consideración su instrumento de creación (Estatutos),
así como los lineamientos establecidos en las disposicio-
nes legales pertinentes.
• Tomar las medidas necesarias a fin de garantizar que las
actividades relacionadas con la contratación de obras y
servicios, se corresponda con necesidades plenamente iden-
tificadas, lo cual permitirá a la institución que la ejecución
de las mismas atienda a criterios de economía y eficiencia.
• Adoptar las medidas necesarias con la finalidad de ga-
rantizar que los pagos por contratación de obras y servi-
cios se efectúen directamente al contratista, y diseñar
mecanismos eficientes que le permitan la atención de
pagos menores. Asimismo, deberá evitar el uso de parti-
culares para contratar y efectuar erogaciones en nombre
de la fundación.
• Instruir el diseño de normas y procedimientos orienta-
dos a garantizar que las operaciones financieras estén
suficientemente documentadas, de tal forma que permi-
tan el seguimiento de la transacción desde su inicio has-
ta su culminación.
• Girar las instrucciones correspondientes a la dependen-
cia responsable, para que se garantice que los compro-
bantes y demás documentos que respaldan los registros
566
contables estén debidamente prenumerados. Igualmen-
te debe ser vigilante que la documentación justificativa
de pagos por compras y servicios efectuados, satisfaga
la normativa contenida en las Disposiciones Relaciona-
das con la Impresión y Emisión de Facturas y Otros
Documentos.
FUNDACIÓN “ROMÁN CÁRDENAS”
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO;
PROCESO PRESUPUESTARIO
La Fundación “Román Cárdenas” fue creada mediante
Acta Constitutiva y Estatutos, protocolizada en fecha 10-05-
74, bajo el N° 30, tomo 11, Protocolo Primero por ante la
Oficina Subalterna del Primer Circuito de Registro del De-
partamento Libertador del Distrito Federal (actualmente Dis-
trito Metropolitano de Caracas), dotada de personalidad jurí-
dica de Derecho Privado y sin fines de lucro.
La citada fundación tiene como fines principales, según la
cláusula segunda de su Acta Constitutiva, promover y realizar
actividades tendentes a la formación de un centro de docu-
mentación especializado en las distintas disciplinas vinculadas
con las finanzas públicas, que estará al servicio de la Admi-
nistración Pública y de la Administración Privada en la Es-
cuela Nacional de Hacienda Pública (ENAHP-IUT). En dicho
centro de documentación se organizará una biblioteca que
procurará tener la bibliografía más amplia y reciente en mate-
ria de finanzas públicas, e igualmente se promoverá por los
medios más idóneos el fomento de la investigación, enseñan-
za y divulgación en las disciplinas indicadas.
Alcance y objetivos de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio económico 2003 y
primer trimestre de 2004. Se establecieron como objetivos ve-
rificar si la estructura organizativa y el funcionamiento de la
Fundación “Román Cárdenas” se ajusta a la normativa vigente
aplicable; y si el proceso presupuestario de esa fundación está
enmarcado en los lineamientos previstos en la Ley Orgánica de
la Administración Financiera del Sector Público (Gaceta Ofi-
cial N° 37.606 de fecha 09-01-2003), el Reglamento N° 1 so-
bre el Sistema Presupuestario de la citada ley (Gaceta Oficial
N° 5.592 de fecha 27-06-2002), así como los instructivos ema-
nados de la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE).
Observaciones relevantes
La Fundación “Román Cárdenas” no cuenta con una es-

tructura organizativa aprobada por la máxima autoridad, no
obstante lo establecido en el artículo 36 de la Ley Orgánica de
la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal LOCGRSNCF (Gaceta Oficial N° 37.347
de fecha 17-12-2001), en concordancia con el artículo 8, lite-
ral “a”, de las Normas Generales de Control Interno (Gaceta
Oficial N° 36.229 de fecha 17-07-97), los cuales establecen
la responsabilidad por parte de las máximas autoridades de
los entes u organismos de organizar, establecer, mantener y
evaluar el sistema de control interno, el cual debe ser adecua-
do a la naturaleza, estructura y fines de la organización, toda
vez que sólo existe el Consejo y la Dirección Ejecutiva dentro
del Acta Constitutiva, lo cual conlleva que los niveles de auto-
ridad y responsabilidad no estén definidos de forma tal que se
garanticen la adecuada gestión operativa de la Fundación.
No están formalmente definidas en un manual de organi-
zación las funciones de cada cargo, el nivel de autoridad, res-
ponsabilidad y las relaciones jerárquicas dentro de la estruc-
tura organizativa de la fundación; asimismo, las unidades
responsables de las actividades medulares no cuentan con
manuales de normas y procedimientos que les permitan cana-
lizar la actividad operativa de la organización y su funciona-
miento; además, el manual que regula el sistema de contabili-
dad, no ha sido aprobado por la máxima autoridad y el referido
sistema no suministra información actualizada de las opera-
ciones, no obstante lo previsto en el artículo 37 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sis-
tema Nacional de Control Fiscal, donde se establece la obli-
gatoriedad por parte de cada entidad del sector público de
elaborar las normas, manuales de procedimientos y demás
instrumentos específicos para el funcionamiento adecuado del
sistema de control interno, en concordancia con los artículos
20 y 22 de las Normas Generales de Control Interno, los cua-
les prevén que las funciones de cada cargo, su nivel de auto-
ridad, responsabilidad y sus relaciones jerárquicas dentro de
la estructura organizativa, deben estar claramente definidas,
mediante normas e instrucciones escritas y que éstas deben
ser aprobadas por las máximas autoridades jerárquicas de los
organismos y entidades; además de que el sistema de control
interno contable debe proveer información confiable, oportu-
na y actualizada en esta materia. Tal situación origina que los
procedimientos no estén sujetos a un criterio uniforme, que
garantice la calidad de las operaciones realizadas y la
confiabilidad de los registros; restando formalidad a las fun-
ciones que desempeña el personal e impidiendo ejercer un
adecuado control interno de las actividades.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
La misión de la fundación no ha sido creada de manera for-
mal, por cuanto desde el año 1985 hasta abril de 2004 no se
había celebrado asamblea, no obstante el contenido del artículo
35 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la Repúbli-
ca y del Sistema Nacional de Control Fiscal, en concordancia
con el artículo 17 de las Normas Generales de Control Interno,
en donde se establece que la misión debe ser tomada en cuenta
en la formulación de planes, programas y proyectos de las enti-
dades. La referida situación incide negativamente en la orienta-
ción de los procesos de planificación y ejecución de la fundación.
No se elaboró el Presupuesto de Ingresos y Gastos del año
2003, no obstante lo establecido en la cláusula décima, punto
5 y cláusula novena, punto 3 del estatuto de la fundación, las
cuales refieren que el director ejecutivo de la fundación debe-
rá elaborar y presentar al Consejo, para que éste conozca y
apruebe, el presupuesto anual. Igualmente, no se elaboraron
los planes operativos correspondientes a los ejercicios fisca-
les 2003 y 2004, no obstante lo previsto en el artículo 50 de la
Ley Orgánica de Planificación, el cual establece para cada
uno de los órganos y entes de la Administración Pública la
obligación de elaborar un plan operativo, donde se concreten
los programas, proyectos y acciones a desarrollar en el año
fiscal correspondiente, de conformidad con las directrices del
plan operativo anual nacional. Tal situación es originada por-
que desde el año 1985 hasta abril de 2004, el Consejo no se
había reunido con tales propósitos, lo cual conlleva que la fun-
dación carezca de una adecuada planificación para la ejecu-
ción de sus recursos, y se traduce en un proceso de toma de
decisiones sin basamentos adecuados.
La fundación no elaboró la Memoria y Cuenta para el
año 2003, no obstante que el punto 7 de la cláusula décima
del Estatuto, señala que el director ejecutivo tiene la obliga-
ción de elaborar la memoria y cuenta anual, la cual será
sometida a consideración del Consejo para su aprobación.
Al respecto, la fundación en comunicación de fecha 22-11-
2004, emanada de la Gerencia General, manifestó que el
Sistema Automatizado de Gestión Administrativa (SAGA)
fue instalado en el año 2004, haciendo difícil la obtención de
los resultados para la rendición de cuenta. Tal situación inci-
de negativamente en el conocimiento de la gestión por parte
de las máximas autoridades de la fundación, impidiendo con
ello la toma de decisiones oportunas en el desarrollo de las
actividades, así como en la preparación del presupuesto co-
rrespondiente al próximo año.
567
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Conclusiones
La estructura organizativa de la Fundación “Román Cár-
denas” no ha sido aprobada por las máximas autoridades;
asimismo, no cuenta con un manual de organización donde se
definan y delimiten formalmente las funciones de cada cargo
y las relaciones jerárquicas que deben imperar entre las dis-
tintas unidades que conforman su estructura orgánica; las áreas
medulares y de apoyo no cuentan con manuales de procedi-
mientos que regulen su funcionamiento y orienten la gestión
administrativa; y las actividades de administración de recur-
sos de pre-grado, postgrados y convenios suscritos entre la
ENAHP-IUT y otros entes, se realizan sin tener correspon-
dencia con su objeto de creación, en atención de las estipu-
laciones contenidas en sus Estatutos; en consecuencia, la es-
tructura organizativa y el funcionamiento de la Fundación “Román
Cárdenas” no se ajustan a la normativa legal vigente.
Con respecto al proceso presupuestario, la fundación no
elaboró el Presupuesto de Ingresos y Gastos para el año 2003;
no se confeccionaron planes operativos para los años 2003 y
2004; y no se preparó la Memoria y Cuenta correspondiente
al ejercicio fiscal 2003, a los fines de que las máximas autori-
dades y demás personas interesadas en el funcionamiento de
la entidad, conozcan los resultados de su gestión administrati-
va y puedan adoptar medidas que coadyuven al logro de los
propósitos organizacionales.
Recomendaciones
• El director ejecutivo, debe efectuar las diligencias nece-
sarias ante la máxima autoridad, para que ésta proceda
a la aprobación inmediata de la estructura organizativa
de la fundación.
• El director ejecutivo de la fundación debe instar al
Consejo para que como responsable del sistema de
control interno de la entidad, ordene la elaboración
y la posterior aprobación de los manuales de organi-
zación, de normas y procedimientos y sistema de
contabilidad.
• Las máximas autoridades deben definir formalmente la
misión de la fundación y comunicarla ampliamente a to-
dos los niveles de la organización, a los fines que ésta
pueda ser internalizada y compartida por todos sus miem-
bros. Para ello, la misión deberá estar alineada con los
objetivos y fines de la Institución.
• El Consejo deberá exhortar al director ejecutivo para
que elabore y presente a los fines de su aprobación,
568
el presupuesto de ingresos y gastos y el plan operati-
vo anual. En ese sentido, deberá presentar la memo-
ria y cuenta con la finalidad de que se conozcan los
resultados de la gestión adelantada y se puedan intro-
ducir los ajustes correspondientes en la siguiente pla-
nificación anual.
FUNDACIÓN TERESA CARREÑO (FTC)
ÓRGANO DE CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA, ORGANIZACIÓN Y PROCEDIMIENTOS
La Fundación Teresa Carreño fue creada según Decreto
Ley N° 677 de fecha 21-06-1985 (Gaceta Oficial N° 35.574
de fecha 17-05-1995), con personalidad jurídica y patrimonio
propio, está bajo la tutela del Consejo Nacional de la Cultura
(CONAC), ente adscrito al Ministro de Estado para la Cultura.
El objeto de la fundación es administrar la totalidad de las
dependencias actuales y futuras que integran o pasen a inte-
grar la sede del Complejo Cultural Teresa Carreño.
Para el año 2004, la Unidad de Auditoría Interna (UAI) de
la fundación tuvo una asignación presupuestaria inicial de Bs.
144,36 millones, la cual fue modificada hasta la cantidad de
Bs. 178,18 millones (81,01%). Cabe destacar que lo asignado
a la UAI representa 0,92% del total del presupuesto modifi-
cado de la fundación durante ese ejercicio económico, con
una ejecución por partidas de: 4.01 “Gastos de Personal” Bs.
122,11 millones lo que representa 68,53% y 4.02 “Materiales
y Suministros” Bs. 44,90 millones equivalente a 25,19% del
total del presupuesto modificado.
Alcance y objetivos de la actuación
La actuación se circunscribió a la evaluación de la Unidad
de Auditoría Interna de la Fundación Teresa Carreño durante
el ejercicio económico 2004, en cuanto a: la estructura vigen-
te, la conformación de su recurso humano, y capacidad técni-
ca y financiera, así como los procedimiento empleados para
el desarrollo de las actividades, en atención de los principios
que rigen el Sistema Nacional de Control Fiscal. Se examina-
ron selectivamente tomando 75,00% de los expedientes del
personal, 40,00% de los informes de auditoría y papeles de
trabajo y se aplicó una encuesta a 75,00% del personal que
conforma el órgano de control fiscal interno.
Observaciones relevantes
Se observó en la estructura organizativa de la fundación,
que el órgano de control interno está adscrito a la Presidencia

y no al Consejo Directivo, que es la máxima autoridad, no
obstante lo previsto en los artículos 11 de las Normas Genera-
les de Control Interno, emanadas de la Contraloría General
de la República (Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-1997) y
23 del Reglamento vigente sobre la Organización del Control
Interno en la Administración Pública Nacional (Gaceta Ofi-
cial N° 37.783 del 25-09-2003) los cuales, señalan que el ór-
gano de control interno, debe estar adscrito al máximo nivel
jerárquico de su estructura administrativa, entendiendo como
máxima autoridad jerárquica lo que dispone el último aparte
del artículo 55 del Reglamento de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República (Gaceta Oficial N° 37.169
del 29-03-2001), conforme al cual “En caso de que el organis-
mo o ente respectivo tenga Junta Directiva, Junta Adminis-
tradora, Consejo Directivo u órgano similar, serán éstos los
que se considerarán la máxima autoridad jerárquica”. Esta
situación se debe a que ha sido presentado un nuevo proyecto
de reestructuración de la Unidad de Auditoría Interna, que a
la fecha de la actuación (10-02-2005) no había sido aprobado
por la máxima autoridad de la fundación. En consecuencia, la
adscripción a dicha instancia vulnera la independencia de crite-
rio, así como la objetividad e imparcialidad en sus actuaciones.
La máxima autoridad de la fundación no ha convocado
a concurso público para la designación del titular de la
Unidad de Auditoría Interna, dentro del lapso previsto en
la Resolución N° 01-00-005 de fecha 01-03-2002 (Gaceta
Oficial N° 37.393 del 04-03-2002), en virtud de lo cual per-
manece en el cargo el último contralor interno designado
en fecha 20-01-1997, inobservando lo previsto en los artí-
culos 27 y 30 de la Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF), Gaceta Oficial N° 37.347 del 17-12-2001,
que indican respectivamente, que los titulares de los órga-
nos de control fiscal serán designados mediante concurso
público, cumpliendo la reglamentación que al efecto dicte
el ciudadano contralor general de la República; situación
que pone de manifiesto debilidades de control interno, por
cuanto habían transcurrido aproximadamente 2 años y 6
meses, sin que se materializara el proceso. Esta situación
se debe a que están a la espera de que la Superintendencia
Nacional de Auditoría Interna (Sunai), designe a los repre-
sentantes que formarán parte del jurado calificador. La
referida situación trae como consecuencia que el ente no
disponga de un órgano de control conformado en los térmi-
nos legalmente previstos.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
La Unidad de Auditoría Interna de la fundación no dispone
de manuales de normas y procedimientos ni Reglamento In-
terno, que definan las competencias, funciones, actividades,
responsabilidades y procedimientos en los procesos que efec-
túa esa unidad de control, no obstante lo establecido en el
artículo 37 de la LOCGRSNCF, artículo 134 de la Ley Orgá-
nica de Administración Financiera del Sector Público (Gaceta
Oficial N° 37.606 del 09-01-2003), en concordancia con los
artículos 12 y 22 de las NGCI que indican respectivamente,
que las funciones y responsabilidades del órgano de control
fiscal interno deben ser definidas formalmente y ser aproba-
das por la máxima autoridad jerárquica; esta situación es
motivada a que en la actualidad está planteada la reorganiza-
ción de la estructura del órgano de control fiscal interno, para
lo cual se elaboró un proyecto de reestructuración, encon-
trándose en etapa de aprobación por parte del Consejo Direc-
tivo, una vez aprobado procederán a elaborar el Reglamento
Interno y el manual de normas y procedimientos, lo cual trae
como consecuencia que ese órgano de control no disponga de
normativa adaptada a las disposiciones legales y sublegales
vigentes que regule su funcionamiento.
La Unidad de Auditoría Interna no cuenta con un profesio-
nal para la ejecución de las actividades de determinación de
responsabilidad administrativa, sin atender lo establecido en
el último aparte del artículo 11 de las Normas Generales de
Control Interno, que señala el deber de las máximas autorida-
des jerárquicas de los organismos o entidades, dotar de per-
sonal idóneo y necesario, así como de razonables recursos
presupuestarios, materiales y administrativos, que faciliten la
efectiva coordinación del sistema de control interno de la or-
ganización y el ejercicio de las funciones de vigilancia y fis-
calización. Tal situación se debe a que la unidad se encuentra
sometida a un proceso de reestructuración, limitando el cumpli-
miento de las actividades propias que le han sido atribuidas legal-
mente; además, los auditores que laboran en ese órgano de con-
trol fiscal interno, no cuentan con un asesor en materia legal.
La Unidad de Auditoría Interna no elaboró un plan de ca-
pacitación para el año 2004, donde se contemplen los cursos
para los funcionarios que laboran en esa unidad, de tal forma
que les permita actualizarse en áreas de interés, de acuerdo
con las funciones que desempeñan. No obstante, lo estableci-
do en el artículo 25, numeral 3 de la LOCGRSNCF, que seña-
la el principio de carácter técnico en el ejercicio del control
fiscal, en concordancia con el artículo 6 de las Normas Gene-
rales de Auditoría de Estado, emanadas de la Contraloría
569
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
General de la República (Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-
1997), el cual indica que el auditor debe poseer formación
profesional, capacidad técnica y experiencia proporcional a la
labor fiscal asignada. Esta situación obedece a que la Unidad
de Auditoría Interna no cuenta con un presupuesto asignado
de manera específica a esta actividad, razón por la cual el
plan de auditoría interna se encuentra supeditado al desarrollo
de la programación de la Gerencia de Recursos Humanos, lo
que trae como consecuencia que el personal que conforma el
referido órgano de control, no disponga de herramientas que
le permitan incrementar y fortalecer sus conocimientos en
materia de control, que coadyuven a lograr un desempeño de
alta calidad en las labores encomendadas dentro del área.
La Unidad de Auditoría Interna de la fundación no cuenta
con indicadores de gestión, que permitan medir su propia ges-
tión, no obstante lo previsto en el artículo 37 de la
LOCGRSNCF, el cual señala que cada entidad del sector
público elaborará, en el marco de las normas básicas dictadas
por la Contraloría General de la República, los indicadores de
gestión, motivado a que se ha venido evaluando la gestión
mediante el cumplimiento de las actividades plasmadas en el
plan operativo. Tal situación trae como consecuencia que se
limite la determinación de los posibles desvíos en la ejecución
de los programas, por cuanto al no aplicar indicadores no exis-
ten las referencias numéricas del comportamiento de las va-
riables relacionadas con el desempeño de ese órgano para
controlar y evaluar su gestión.
Los papeles de trabajo que soportan los informes de auditoría
efectuados por la Unidad de Auditoría Interna no están debi-
damente referenciados, no obstante lo establecido en el artí-
culo 23 de las Normas Generales de Auditoría de Estado, el
cual señala que el auditor deberá organizar un registro com-
pleto y detallado en forma de papeles de trabajo, debidamente
agrupados y referenciados, con las evidencias de la actuación
practicada, los cuales formarán parte del archivo permanen-
te, situación que se origina, debido a que los soportes perma-
necen en el archivo de esta unidad, y son únicamente manipu-
lados por los funcionarios que allí laboran, lo que limita la
revisión y ubicación expedita de los soportes que conforman
los papeles de trabajo, y que no exista un registro organizado
de los soportes de los hallazgos e igualmente son susceptibles
de manipulación inadecuada, que no permite la ubicación opor-
tuna de los mismos.
570
Conclusiones
La Contraloría Interna de la Fundación Teresa Carreño
cambió su denominación a Unidad de Auditoría Interna y las
funciones de control previo fueron asumidas por la adminis-
tración activa; no obstante, dicha unidad presenta situaciones
que inciden negativamente en el ejercicio de su control fiscal
y en un adecuado funcionamiento de la gestión que debe rea-
lizar en cumplimiento de las competencias asignadas por ley,
como órgano de control fiscal interno; además, no se encuen-
tra adscrito al máximo nivel jerárquico de su estructura
organizativa, el titular de la Unidad de Auditoría Interna no ha
sido designado mediante concurso, no dispone de un Regla-
mento Interno ni de los manuales de normas y procedimien-
tos, tampoco cuenta con un profesional para la ejecución de
las actividades de determinación de responsabilidad adminis-
trativa, no dispone de un plan de adiestramiento y capacita-
ción, no cuenta con indicadores de gestión y los papeles de
trabajo que soportan los informes de auditoría no están debi-
damente referenciados.
Recomendaciones
• Se insta a la máxima autoridad de la Fundación Teresa
Carreño a:
– Girar instrucciones necesarias para realizar las co-
rrecciones pertinentes a la estructura organizativa de
la fundación.
– Convocar a concurso público para la provisión del
cargo de auditor interno.
– Girar instrucciones pertinentes para elaborar y apro-
bar el Reglamento Interno y los manuales de normas
y procedimientos, así como debe proveer a la Unidad
de Auditoría Interna del recurso humano idóneo y ne-
cesario.
– Girar las instrucciones pertinentes, a los fines de pro-
curar el cumplimiento del plan de adiestramiento y ca-
pacitación.
– Girar instrucciones correspondientes a fin de que se
elaboren e implementen los indicadores de gestión que
coadyuven al logro de objetivos.
• Se insta a la Unidad de Auditoría Interna a implementar
mecanismos de control que permitan que los soportes
documentales que respaldan los informes elaborados por
esa unidad estén debidamente referenciados.

FUNDACIÓN TERESA CARREÑO (FTC)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO;
PROCESO PRESUPUESTARIO
La Fundación Teresa Carreño (FTC) fue creada según
acta constitutiva de fecha 11-06-1973, con personalidad jurí-
dica y patrimonio propio, está bajo la tutela del Consejo Na-
cional de la Cultura (CONAC), ente adscrito al Ministro de
Estado para la Cultura.
La fundación está administrada por un Consejo Directivo
como órgano superior, integrado por el presidente y 6 miem-
bros principales con sus respectivos suplentes, designados por
el presidente del CONAC, previa consulta con el Presidente de
la República, quienes durarán 3 años en el ejercicio de sus
funciones.
La estructura organizativa de la FTC está distribuida en las
unidades siguientes: (nivel superior) Consejo Directivo, Presi-
dencia, Gerencia General y Consejo Consultivo; (nivel ase-
sor) Auditoría Interna, Consultoría Jurídica, Gerencia de Pla-
nificación y Presupuesto, Gerencia de Comunicaciones y
Mercadeo, Gerencia de Seguridad, Gerencia Técnica, Ge-
rencia de Extensión Cultural y Educativa; (nivel de apoyo)
Gerencia de Administración, Gerencia de Recursos Huma-
nos, Gerencia de Ingeniería y Seguridad Industrial, Gerencia
de Programación; (nivel operativo) Dirección Musical, Ge-
rencia de Ballet y Gerencia de Producción.
El presupuesto inicial de la Fundación Teresa Carreño para
el ejercicio fiscal 2004 fue de Bs. 12.168,85 millones, el cual
se incrementó a Bs. 19.230,54 millones (158,03% en compa-
ración con el presupuesto originalmente asignado), para una
variación de Bs. 7.061,69 millones; dichos incrementos fue-
ron originados por créditos adicionales realizados por el Mi-
nisterio de Educación, Cultura y Deportes para cubrir los ajus-
tes en las escalas salariales de ese año, para la inversión
tecnológica y de infraestructura, y por el saldo de caja al cie-
rre del ejercicio. Al 31-12-2004, se ejecutó Bs. 15.423,56 mi-
llones (80,20% del total modificado).
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al año 2004, tuvo como obje-
tivos verificar si la estructura organizativa y el funcionamien-
to de la FTC, se ajusta a su normativa vigente y verificar si el
proceso presupuestario está enmarcado en los lineamientos
previstos en la Ley Orgánica de Administración Financiera
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
del Sector Público (LOAFSP), el Reglamento N° 1 de la cita-
da ley, y en los instructivos emanados de la Oficina Nacional
de Presupuesto (ONAPRE).
Observaciones relevantes
De la revisión efectuada a los libros de actas de los años
1995-1997 y 1997-2002, suministrados por la Presidencia de
la FTC, se observó que no existía resolución alguna que evi-
denciara la aprobación de los manuales de normas y procedi-
mientos por parte del Consejo Directivo; no obstante lo esta-
blecido en el artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha
17-12-2001, artículo 134 de la Ley Orgánica de la Adminis-
tración Financiera del Sector Público (LOAFSP), Gaceta
Oficial N° 37.606 de fecha 09-01-2003, en concordancia con
el artículo 22 de las Normas Generales de Control Interno
(NGCI), Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-1997, que
indican, respectivamente, que cada entidad del sector público
elaborará en el marco de las normas básicas dictadas por la
Contraloría General de la República, las normas y manuales
de procedimientos específicos para el funcionamiento del sis-
tema de control interno, así como corresponde a la máxima
autoridad de cada organismo o entidad la responsabilidad de
establecer y mantener un sistema de control interno adecua-
do a la naturaleza, estructura y fines de la organización y
dichos manuales deben ser aprobados por la máxima autori-
dad jerárquica de los organismos y entidades, además deben
incluir los diferentes pasos y condiciones de las operaciones a
ser realizadas. Tal situación se debe a que el Consejo Nacio-
nal de la Cultura (CONAC) no dio el visto bueno para aprobar
la propuesta de reestructuración que contenía entre otros as-
pectos la aprobación de los manuales de normas y procedi-
mientos; no obstante lo expuesto, debe resaltarse que los or-
ganismos con autonomía funcional, tienen competencia para
dictar sus propias normas y la potestad para organizarse. En
consecuencia, no existen lineamientos que compilen los pro-
cedimientos administrativos a través de los cuales se canalice
la actividad operativa de la FTC.
La Fundación Teresa Carreño no cuenta con indicadores
que permitan medir su gestión. Al respecto el artículo 37 de la
LOCGRSNCF establece que los organismos pertenecientes
al sector público, deberán elaborar en el marco de las normas
básicas dictadas por la Contraloría General de la República,
indicadores de gestión y demás instrumentos o métodos espe-
571
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
cíficos para el funcionamiento del sistema de control interno.
Tal situación obedece a que la fundación no cuenta con nor-
mas y procedimientos que permitan definirlos, lo que trae como
consecuencia que no cuente con herramientas que le permi-
tan llevar a cabo una correcta evaluación y control sobre su
desempeño.
La FTC no dispone formalmente de un plan estratégico,
no obstante lo establecido en el principio de funcionamiento
planificado y control de gestión y de los resultados, previsto
en el artículo 18 de la Ley Orgánica de la Administración
Pública (LOAP), Gaceta Oficial N° 37.305 del 17-10-2001,
el cual señala que el funcionamiento de los órganos y entes
de la Administración Pública se sujetará a las políticas, es-
trategias, metas y objetivos que se establezcan en los res-
pectivos planes estratégicos. Esta situación se debe a que la
visión y misión de la fundación en el momento de la actua-
ción, se encuentra en fase de rediseño, de acuerdo a
lineamientos del Ministerio de la Cultura y una vez defini-
das, se construirá de manera formal el plan estratégico. Esta
situación limita una visión concisa de los objetivos estratégi-
cos y proyectos que se pudieran lograr a largo plazo y con-
lleva a que sus actividades de control estén orientadas de
forma improvisada.
La fundación no dispone de un sistema de archivo que fa-
cilite la oportuna localización y conservación de documentos,
no obstante lo establecido en el artículo 23, literal a) y b) de
las Normas Generales de Control Interno, los cuales señalan,
que todas las operaciones deben, además de estar suficiente-
mente respaldadas, tener presente que los documentos deben
archivarse cronológicamente y corresponde a las autoridades
del organismo adoptar las medidas necesarias para salvaguar-
dar y proteger los documentos contra cualquier riesgo. Esta
situación se debe principalmente a la insuficiencia de espacio
físico que permita una instalación adecuada y protegida para
salvaguardar la documentación generada por la actividad pro-
pia de la fundación, lo que limita disponer de la documenta-
ción de forma expedita, útil y confiable.
De la documentación suministrada por la Gerencia de
Planificación y Presupuesto relacionada con el presupues-
to del año 2004, originalmente aprobado, se determinó que
para su formulación no se consideró la asignación del cré-
dito presupuestario a la partida 4.04.00.00.00 denominada
“Activos Reales”, no obstante lo previsto en el artículo 33
de la LOAFSP y 17 de las Normas Generales de Control
572
Interno, que indican respectivamente, que los presupues-
tos de los entes descentralizados funcionalmente compren-
derán sus ingresos, gastos y financiamientos, y formularse
con base a estudios y diagnósticos actualizados. Esta si-
tuación se debe a que, aun cuando la fundación disponía de
créditos presupuestarios adicionales, los proyectos de in-
versión no se habían elaborado, toda vez que no se conta-
ba con la disponibilidad financiera. Este hecho trae como
consecuencia, una debilidad de control interno en el proce-
so de planificación relativo a la asignación de recursos y
cumplimiento de metas.
La máxima autoridad de la FTC no dictó las resoluciones
internas para la correspondiente distribución administrativa
de los créditos presupuestarios para el ejercicio fiscal 2004,
no obstante lo establecido en el artículo 94 del Reglamento
N° 1 de la LOAFSP sobre el Sistema Presupuestario (Gaceta
Oficial N° 5.592 Extraordinario de fecha 27-06-2002), el cual
señala que la máxima autoridad de cada ente descentralizado
funcionalmente sin fines empresariales, dictará la respectiva
resolución interna sobre la distribución administrativa de cré-
ditos presupuestarios. Esta situación se debe a que en la fun-
dación la asignación definitiva de recursos se realiza con base
en la estructura programática y de acuerdo con el recurso
que requiere cada unidad administrativa para su funciona-
miento. Esto conllevó que la distribución efectuada a nivel cen-
tral, se realizara al margen del ordenamiento legal vigente.
La FTC no informó a la ONAPRE de su ejecución presu-
puestaria para el ejercicio fiscal 2004, no obstante que el artí-
culo 17 de la Ley de Presupuesto (Gaceta Oficial N° 5.678
Extraordinario de fecha 16-12-2003) y el artículo 59 de la
LOAFSP, señalan respectivamente, que los órganos y entes
descentralizados funcionalmente sin fines empresariales de-
berán informar de los resultados de su ejecución presupues-
taria a la ONAPRE, dentro de los 25 días continuos siguiente a
la conclusión de cada trimestre, asimismo evaluará la ejecu-
ción del referido presupuesto. Tal situación se debe a que la
ejecución presupuestaria se remite sólo al ente tutelar
(CONAC). En consecuencia, la ejecución del presupuesto de
gastos de la FTC es susceptible de no ser incluida en el infor-
me trimestral acumulado que presenta la ONAPRE ante el Eje-
cutivo Nacional.
El Manual de Procedimientos del Sistema de Modificacio-
nes Presupuestarias aplicado durante el año 2004 por la FTC
no está aprobado por la ONAPRE, no obstante lo previsto en el

artículo 114 del Reglamento N° 1 de la LOAFSP, sobre el
Sistema Presupuestario, el cual señala que los entes descen-
tralizados funcionalmente sin fines empresariales, deben ela-
borar los manuales de procedimientos del Sistema de Modifi-
caciones Presupuestarias y éstos serán aprobados por la Oficina
Nacional de Presupuesto, previa opinión del ente de adscrip-
ción. Tal situación se origina en virtud de que se dispone de un
manual interno, el cual está en proceso de reforma y actualiza-
ción de acuerdo con las pautas de la ONAPRE. En consecuen-
cia, no existe parámetro que permita verificar y orientar la ges-
tión presupuestaria que corresponde a la organización.
Conclusiones
La fundación presenta debilidades de control interno admi-
nistrativo y presupuestario, en virtud de que los instrumentos
normativos a través de los cuales se canaliza la actividad
operativa de la organización no están aprobados por la máxi-
ma autoridad, no cuenta con indicadores que permitan medir
su desempeño y no dispone formalmente de un plan estratégi-
co; el sistema de archivo no facilita la oportuna localización y
conservación de documentos; falta de planificación presupues-
taria al no incluir la asignación del crédito presupuestario a la
partida 4.04.00.00.00 denominada “Activos Reales”, no se
informó a la ONAPRE de la ejecución presupuestaria de gas-
tos, el Manual de Procedimientos del Sistema de Modifica-
ciones Presupuestarias fue aplicado sin la debida autorización
del órgano competente y la máxima autoridad no dictó las
resoluciones internas para la correspondiente distribución ad-
ministrativa de los créditos presupuestarios.
Recomendaciones
La máxima autoridad de la Fundación Teresa Carreño deberá:
• Girar las instrucciones necesarias al área de presupues-
to de quien depende la Unidad de Organización y Méto-
dos, para que proceda con la revisión y actualización de
los manuales de normas y procedimientos, así como agi-
lizar los procesos administrativos pertinentes para la
aprobación e implementación de los mismos. Asimismo,
debe elaborar e implementar los indicadores de gestión
en todos los niveles.
• Establecer mecanismos de control de archivo adecuado
al funcionamiento de la referida fundación.
• Instar a los responsables del área de presupuesto para
que cumplan con las disposiciones contempladas en las
normas legales y sublegales aplicables al proceso pre-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
supuestario; informar trimestralmente a la ONAPRE so-
bre la ejecución presupuestaria, asimismo, que se elabo-
re e implemente la correspondiente resolución interna
sobre la distribución administrativa de los créditos pre-
supuestarios y girar las instrucciones a fin de agilizar el
proceso de elaboración, revisión, aprobación e
implementación del Manual de Procedimientos del Sis-
tema de Modificaciones Presupuestarias.
La fundación deberá elaborar un plan estratégico que per-
mita visualizar los objetivos estratégicos y orientar las accio-
nes a largo plazo para el logro de su misión y visión.
INSTITUTO AUTÓNOMO CAJA DE TRABAJO PENITENCIARIO
(IACTP)
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
El Instituto Autónomo Caja de Trabajo Penitenciario
(IACTP) fue creado mediante Decreto N° 34 de fecha 26-
10-1953 y posteriormente reorganizado a través del Decreto
N° 546 de fecha 16-01-1959 (gacetas oficiales N° 24.254 y
25.867 de fechas 30-03-1953 y 20-01-1959, respectivamen-
te), y es un ente descentralizado con personalidad jurídica y
patrimonio propio, adscrito al Ministerio del Interior y Justicia.
Tiene por objeto la organización y fomento del trabajo
agropecuario, industrial y artesanal en los establecimientos
penitenciarios, carcelarios y correccionales del país.
Alcance y objetivos de la actuación
La actuación se circunscribió a los ejercicios económicos
1999 y 2000. Se establecieron para dicho análisis los siguien-
tes objetivos: constatar la legalidad de la contratación efec-
tuada por el IACTP para la administración de la logística y
abastecimiento de alimentos en el Centro Penitenciario Cen-
tro Occidental (Duaca, estado Lara), así como para el Inter-
nado Judicial de Barquisimeto; determinar la legalidad en la
adquisición de cestas navideñas destinadas para los directo-
res y otras personas del Ministerio del Interior y Justicia; de-
terminar el cumplimiento de las disposiciones legales y
sublegales vinculadas con la adquisición de un vehículo para
uso del instituto; y verificar la legalidad de los pagos efectuados
por concepto de viáticos y pasajes para el interior del país.
Observaciones relevantes
El Consejo Directivo del IACTP, mediante acta de reunión
de fecha 03-12-1999, aprobó sin autorización previa del Mi-
nisterio del Interior y Justicia, un convenio para administrar y
573
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
abastecer de alimentos el comedor del Centro Penitenciario
Centro Occidental, a razón de Bs. 1.155,00 por cada comida
servida, por lo cual el mencionado instituto pagó la cantidad
de Bs. 17,42 millones durante el período comprendido entre el
18-11-1999 y el 31-12-1999, no obstante que para administrar
y abastecer de alimentos al penal se ha debido realizar un
procedimiento licitatorio, según lo previsto en el artículo 75,
ordinal 1°, de la Ley de Licitaciones (Gaceta Oficial N° 5.386
Extraordinario de fecha 11-10-1999), vigente para la fecha de
la actuación, el cual establece que podrá procederse por lici-
tación selectiva, licitación general o licitación anunciada
internacionalmente, en el caso de adquisición de bienes o con-
tratación de servicios, si el contrato a ser otorgado es por un
precio estimado desde mil unidades tributarias (1.000 UT) y
hasta diez mil unidades tributarias (10.000 UT), siendo el va-
lor de la unidad tributaria aplicable Bs. 9.600,00. La referida
situación incide negativamente en la selección de la oferta
más ventajosa para los intereses del instituto. Igualmente, el
artículo 8° del Decreto N° 546 referido a la reorganización
del IACTP, establece que cuando se trate de realizar un acto
de disposición o de administración, cuya cuantía exceda de
Bs. 25.000,00, se requerirá además de la aprobación del Con-
sejo Directivo prevista en el artículo anterior, la autorización
previa del Ministerio del Interior y Justicia.
El Consejo Directivo del IACTP mediante acta de reunión
de fecha 04-02-2000, aprobó sin la autorización previa del
ministro del Interior y Justicia establecida en el Decreto N°
546, artículo 8°, la suscripción de un nuevo contrato por con-
cepto de la concesión del servicio de cocina en el Centro
Penitenciario Centro Occidental, que comenzaría a regir a
partir del 01-03-2000, el cual alcanzó la cantidad de Bs. 43,65
millones, no obstante que debió ser sometido al procedimiento
de licitación selectiva previsto en el artículo 75 ordinal 1° de la
citada Ley de Licitaciones.
No se constató documento de convenimiento entre el Mi-
nisterio del Interior y Justicia y el IACTP, mediante el cual
este último asumiría los gastos de alimentación de la pobla-
ción reclusa, habida cuenta de que el artículo 26 del Regla-
mento Orgánico del Ministerio del Interior y de Justicia (Ga-
ceta Oficial N° 5.389 Extraordinario de fecha 21-10-1999),
establece que corresponde al Despacho del Viceministro de
Seguridad Ciudadana la administración de penitenciarías,
cárceles e internados judiciales; igualmente, en el artículo 29
ejusdem se establece que corresponde a la Dirección Gene-
ral de Custodia y Rehabilitación del Recluso administrar los
574
centros penitenciarios. Tampoco se evidenció documentación
que demostrara la fuente presupuestaria de los recursos des-
tinados para el abastecimiento alimentario de dichos centros,
ni partidas a las que se cargaron tales gastos, lo cual limitó
determinar si se adquirieron compromisos para los cuales no
existían créditos presupuestarios.
El Consejo Directivo del IACTP mediante acta de reunión
de fecha 03-12-1999, aprobó por unanimidad la compra de
cestas de navidad para regalarlas a los directores y otras per-
sonas en el Ministerio del Interior y Justicia, las cuales confi-
guraron un total de 4 cestas navideñas por Bs. 785,65 mil,
según consta en cheque N° 0376496 del Banco Provincial de
fecha 28-12-1999, emitido por el IACTP a nombre de United
Distillers & Vintners, C.A., no obstante que el artículo 8° del
Decreto N° 546, establece además de la aprobación del Con-
sejo Directivo, la autorización previa del Ministerio del Inte-
rior y Justicia. La referida situación vulnera los controles in-
ternos establecidos en lo que respecta a los niveles de
compromiso a objeto de salvaguardar los intereses del instituto.
El IACTP adquirió una camioneta año 1997, por Bs. 10,00
millones, según se desprende del contrato de promesa de venta
suscrito entre las partes, autenticado en la Notaría Pública
Cuarta del municipio Baruta del estado Miranda en fecha 01-
12-1999. Es de señalar, que dicha adquisición no contó con la
debida aprobación del Consejo Directivo, órgano que repre-
senta la máxima autoridad y tiene la potestad para aprobar la
adquisición de bienes y equipos, de conformidad con el artícu-
lo 7°, ordinal 3° del Decreto N° 546, ni con la autorización del
Ministerio del Interior y Justicia conforme lo contempla el
artículo 8° del precitado decreto, toda vez que la adquisición
fue ordenada por el Director Gerente del instituto. Es de indi-
car que hubo un pago inicial de Bs. 8,00 millones que se rea-
lizó a nombre de un particular; sin embargo, el vehículo para
la fecha del pago (14-07-1999), era propiedad de un funcio-
nario del IACTP, tal como consta en documento de compra-
venta, autenticado en fecha 26-11-1999, bajo el N° 52, tomo
140, en la Notaría Pública Cuarta, municipio Baruta del esta-
do Miranda, mediante el cual se dio en venta. Al respecto, el
artículo 124 de la Constitución de la República de Venezuela
(Gaceta Oficial N° 662 de fecha 23-01-1961), vigente para el
momento de la operación, señalaba entre otros aspectos, que
nadie que esté al servicio de la República, de los Estados, de
los Municipios y demás personas jurídicas de derecho públi-
co podrá celebrar contrato alguno con ellas, ni por sí ni por

interpuesta persona, ni en representación de otro, salvo las
excepciones que establezcan las leyes.
Por otra parte, no se evidenció que para dicha adquisición se
haya producido algún tipo de procedimiento licitatorio, no obs-
tante lo previsto en el artículo 75 ordinal 1° de la Ley de
Licitaciones del año 1999; por su parte, el artículo 8° del De-
creto N° 546 señala además del requisito de aprobación del
Consejo Directivo, la autorización previa del Ministerio de Jus-
ticia. Así mismo, el artículo 10, literal c del referido decreto,
establece que sólo con la autorización de la máxima autoridad
del organismo respectivo y, en los casos de los entes descen-
tralizados y de las oficinas centrales, de la máxima autoridad
del organismo de tutela, previa exposición de motivos que justi-
fique la aprobación del mismo, se permitirá la adquisición de
automóviles y demás vehículos de transporte terrestre.
El Director Gerente del IACTP en abril de 2000 se hospedó 2
días en el Conjunto Náutico Residencial Morrocoy (Yaracal, es-
tado Falcón), lo que representó un gasto por Bs. 131,32 mil, se-
gún lo que se desprende del pago efectuado contra reembolso a
dicho director, cuyo cargo le fue imputado a la partida
4.03.07.01.01 Servicios no personales-viáticos y pasajes al inte-
rior del país, sin que se evidencié el auto motivado que justificase
el viaje por razones de servicio a los fines de que el Consejo
Directivo ejerciera las atribuciones correspondientes, conforme
lo establecido en el artículo 6°, numeral 9° del Decreto N° 546
que prevé entre otros que el Consejo Directivo tiene dentro de
sus atribuciones y funciones el fijar los gastos de viaje y viáti-
cos, tanto de los miembros del Consejo Directivo como del
personal del instituto que deba viajar por razones de servicio.
La referida situación se traduce en la inobservancia de los
procedimientos de control interno establecidos por los niveles
competentes para regular los gastos por estos conceptos.
Conclusiones
De la evaluación efectuada al IACTP se observaron una
serie de debilidades que afectan su operatividad, entre las
cuales se destacan: contratación de servicios de comedor y
adquisición de cestas navideñas por parte del Consejo Direc-
tivo, sin la autorización previa del Ministerio del Interior y
Justicia, adquisición de vehículo sin la debida aprobación del
Consejo Directivo y del Ministerio del Interior y Justicia e
inobservancia de los procedimientos de selección previstos
en la Ley de Licitaciones, situaciones que vulneran los con-
troles administrativos establecidos de manera formal por las
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
autoridades competentes.
Recomendaciones
El Consejo Directivo del IACTP debe:
• Velar porque las erogaciones se enmarquen en lo que
prevé el artículo 8° del Decreto N° 546.
• Dar cumplimiento a las disposiciones contendidas en la
Ley de Licitaciones a los fines de asegurar la selección
de la oferta más ventajosa a los intereses del ente.
• Dar cumplimiento al Decreto N° 546, en el sentido de
someter a la aprobación de los niveles competentes las
adquisiciones que efectúe el instituto en atención al mon-
to de las mismas. Igualmente, considerando la antigüedad
del referido decreto, se hace necesario efectuar su revi-
sión a los fines de determinar la procedencia de adecuar
los montos previstos en el artículo 8° de dicho instrumen-
to a la realidad económica actual del Estado venezolano.
• Velar porque los viáticos otorgados se encuentren con-
forme lo establecido en el artículo 6°, numeral 9° del
Decreto N° 546.
INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL PARA EL PERSONAL DEL
CUERPO DE INVESTIGACIONES CIENTÍFICAS, PENALES Y
CRIMINALÍSTICAS (IPSOPOL)
ADECUACIÓN DE SU ESTRUCTURA A UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA
El Instituto de Previsión Social para el Personal del Cuer-
po de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas
(IPSOPOL) es un ente descentralizado “sin fines empresaria-
les”, integrado a la estructura general del Estado y sujeto al
control de éste máximo Organismo Contralor, de conformi-
dad con lo previsto en el artículo 9 numeral 6, de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF), sin
prejuicio del control que le corresponde ejercer a su órgano
de control interno. El instituto fue creado mediante la Ley
de Policía Judicial (Gaceta Oficial N° 34.044 de fecha 05-
09-98), con personalidad jurídica y patrimonio propio e inde-
pendiente, y se encuentra bajo la tutela del Ministerio de
Interior y Justicia.
La Contraloría Interna de IPSOPOL comenzó a funcionar
en la institución en el mes de febrero de 1997 como una
unidad que depende y reporta directamente a la Presiden-
cia del instituto.
575
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio fiscal 2003 y
primer semestre de 2004, y tuvo como objetivos específi-
cos verificar si el órgano de control interno adecuó su es-
tructura como órgano de auditoría interna; comprobar si su
titular del órgano de control interno fue designado por con-
curso público; verificar si el órgano de control interno po-
see capacidad para asumir las competencias que en mate-
ria de control le confiere la LOCGRSNCF, así como
constatar que las actividades desarrolladas por el órgano
de control interno se realicen en atención a lo previsto en
las Normas Generales de Auditoría de Estado (NGAE),
Gaceta Oficial N°. 36.229 de fecha 17-06-97.
Observaciones relevantes
El órgano de control interno de IPSOPOL no se ha reestruc-
turado como unidad de auditoría interna, no obstante lo esta-
blecido en los artículos 190 y 187 de la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP), los
cuales establecen que las unidades de control interno deberán
reestructurarse como órganos de auditoría interna antes del
31-12-2002 y transferir las funciones de control previo que
venía realizando a los órganos administrativos competentes.
Este proceso de reestructuración no se ha llevado a cabo
debido a que las autoridades esperan por la revisión por parte
del ministerio de tutela y de la Procuraduría General de la
República, del proyecto del Reglamento Interno para su pos-
terior aprobación; dicho proyecto contempla la mencionada
reestructuración, lo cual trae como consecuencia que se limi-
te la implantación de un sistema de control interno adecuado
a la naturaleza, estructura y fines de la organización, así como
a la normativa vigente.
El órgano de control interno de IPSOPOL no cuenta con una
estructura organizativa debidamente aprobada por las máxi-
mas autoridades del instituto; no dispone de manuales de nor-
mas y procedimientos que definan y regulen las competen-
cias, funciones, responsabilidades y actividades que le
corresponde realizar; además, el Reglamento Interno que apli-
ca IPSOPOL no está aprobado por la máxima autoridad del
instituto, no obstante que el artículo 36 de la LOCGRSNCF
establece que corresponde a las máximas autoridades jerár-
quicas de cada ente la responsabilidad de organizar, estable-
cer, mantener y evaluar el sistema de control interno, el artí-
culo 37 ejusdem prevé que cada entidad del sector público
elaborará en el marco de las normas básicas dictadas por la
576
Contraloría General de la República las normas, manuales de
procedimientos y demás instrumentos para el funcionamiento
del sistema de control interno y el artículo 12 de las Normas
Generales de Control Interno (NGCI), Gaceta Oficial N°.
36.229 de fecha 17-06-97, dispone que las funciones y res-
ponsabilidades del órgano de control interno deben ser defini-
das formalmente por la máxima autoridad del organismo o
entidad; situación que se presenta debido a la ausencia de un
efectivo sistema de control interno, lo cual lleva a que las
actividades y los procedimientos, no estén sujetos a un crite-
rio uniforme, que garantice la calidad de las operaciones rea-
lizadas, restando formalidad a las funciones que desempeña
el personal e impidiendo ejercer un adecuado control interno
de las actividades que desarrolla, todo lo cual limita la evalua-
ción de sus procesos y no garantiza el correcto desempeño de
la gestión administrativa.
La máxima autoridad jerárquica del instituto no ha convo-
cado a concurso para la designación del titular del órgano de
control interno de IPSOPOL, no obstante que los artículos 27 de
la LOCGRSNCF y 136 de la LOAFSP prevén que dicho titu-
lar deberá ser designado mediante concurso público, y los
numerales 1 y 2 del artículo 4 del Reglamento sobre los Con-
cursos para la Designación de los Titulares de las Unidades
de Auditoría Interna de los Órganos del Poder Público Nacio-
nal y sus Entes Descentralizados (Gaceta Oficial N°. 37.394
de fecha 28-02-2002), señala que la máxima autoridad jerár-
quica del respectivo organismo deberá designar a sus repre-
sentantes y notificar a la Superintendencia Nacional de
Auditoría Interna (SUNAI), a fin de que ésta nombre su repre-
sentante en el jurado con su respectivo suplente. Tal situación
se debe a que la máxima autoridad de IPSOPOL no ha notifica-
do a la SUNAI para que ésta designe sus representantes, a los
fines de conformar el Jurado Calificador para la selección del
titular del órgano de control interno. La falta de designación
de manera transparente, imparcial y objetiva del titular antes
señalado afecta la independencia de criterio.
El órgano de control interno para los años 2003 y 2004 no
contó con asignación de recursos presupuestarios ni financie-
ros, aun cuando el numeral 1 del artículo 25 de la
LOCGRSNCF señala que el Sistema Nacional de Control
Fiscal se regirá por el principio de capacidad financiera y la
independencia presupuestaria de los órganos encargados del
control fiscal, que le permitan ejercer eficientemente sus ac-
tividades y el artículo 11 de las NGCI señala que la máxima
autoridad jerárquica del organismo o entidad debe dotarlo de

razonables recursos presupuestarios. La situación antes se-
ñalada se debe a que el presupuesto del instituto es manejado
de manera centralizada y los gastos que origina el órgano de
control interno son cargados al presupuesto ordinario del ins-
tituto, debiendo solicitar previamente la autorización del presi-
dente del ente para la utilización de los recursos presupuesta-
rios y financieros, lo cual trae como consecuencia la existencia
de limitaciones en la ejecución de las actividades del órgano
de control interno, al depender de las decisiones de la admi-
nistración activa de la entidad.
El órgano de control interno no elaboró para los años 2003
y 2004 los respectivos planes operativos que contemplaran
objetivos, metas y actividades a desarrollar, no obstante que
el artículo 13 de las NGCI prevé que las funciones del órgano
de control interno serán ejecutadas con base en un plan ope-
rativo anual; asimismo, el artículo 16 ejusdem dispone que la
planificación debe ser una función institucional permanente.
Esta situación se debe a que no se ha establecido un sistema
de control interno adecuado que considere la planificación de
las actividades del órgano de control interno, lo cual limita el
efectivo seguimiento y control de sus actividades, así como la
aplicación correctivos de manera tal de garantizar el cumpli-
miento de sus objetivos en términos de eficiencia.
El órgano de control interno de IPSOPOL no cuenta con
indicadores de gestión que permitan conocer el grado de efi-
ciencia, calidad e impacto de las actividades cumplidas por el
instituto; no obstante, el artículo 31 de las NGCI establece
que la máxima autoridad jerárquica del organismo o entidad,
deberá garantizar la existencia de sistemas o mecanismos con
información acerca del desempeño de la organización, para
controlar y evaluar la gestión. Tal situación se debe a que el
órgano de control interno no ha definido ni hace uso de esta
herramienta en el curso de sus evaluaciones. Esta situación
limita la detección de posibles desviaciones en el cumplimien-
to de las actividades y los objetivos previstos.
El órgano de control interno de IPSOPOL, no elabora pro-
gramas de trabajo previos a la realización de auditorías, no
obstante que el artículo 14 de las NGAE establece que previa
ejecución de la auditoría deberá efectuarse una adecuada pro-
gramación que incluya las actividades idóneas dirigidas a co-
nocer la misión del organismo, entidad o dependencia y la
normativa legal que la regula, debido a que los procedimientos
para la ejecución de las auditorías se realizan de forma ver-
bal. Tal situación, limita la adecuada orientación de las actua-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
ciones en cuanto a enfoque, objetivos, alcance, técnicas, mé-
todos y procedimientos a desarrollar para alcanzar los propó-
sitos fijados.
El órgano de control interno no cuenta con personal sufi-
ciente para el cumplimiento de las funciones atribuidas por
Ley, toda vez que para la fecha de la inspección, estaba con-
formado por el contralor interno y un auditor asistente, no
obstante que los artículos 11 de las NGCI y 27 del Reglamen-
to sobre la Organización del Control Interno en la Administra-
ción Pública Nacional (Gaceta Oficial No. 37.783 de fecha
25-09-2003), señalan que la máxima autoridad jerárquica debe
dotar al órgano de control interno de personal suficiente e
idóneo que faciliten la efectiva coordinación del sistema de
control interno de la organización y el ejercicio de sus funcio-
nes de vigilancia y fiscalización. Tal situación se debe funda-
mentalmente a deficiencias de índole presupuestaria e infra-
estructura, lo cual incide negativamente en el cumplimiento
de las funciones establecidas en la Ley al órgano de control
interno.
Conclusiones
Se determinaron fallas en el sistema de control interno las
cuales limitan el desempeño adecuado del funcionamiento y
la gestión del órgano de control interno del instituto, el cual no
se ajusta a la normativa vigente, toda vez que no se ha rees-
tructurado como Unidad de auditoría interna; carece de un
organigrama estructural, de manuales de normas y procedi-
mientos y de un reglamento interno; no se ha procedido a
convocar el concurso público para la designación de su titu-
lar; y no se le asignan los recursos presupuestarios necesa-
rios para su funcionamiento, lo cual inciden en las funciones y
responsabilidades que le compete ejercer como órgano de
control interno.
En cuanto a las actividades desarrolladas, se observó que
el órgano de control interno no elaboró planes operativos para
los años 2003 y 2004; asimismo, no cuenta con indicadores de
gestión que permitan conocer el grado de eficiencia, calidad e
impacto de las actividades cumplidas por el instituto, aunado a
que no se elaboran programas de trabajo previos a la realiza-
ción de auditorías; tampoco cuenta con personal suficiente
para el cumplimiento de las funciones atribuidas por ley, situa-
ción que no le permite cumplir a cabalidad con las funciones y
principios previstos en las disposiciones legales y sublegales
aplicables.
577
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Recomendaciones
La Presidenta de IPSOPOL deberá:
• Impartir las instrucciones necesarias orientadas a ade-
cuar la estructura del órgano de control interno a unidad
de auditoría interna
• Girar las instrucciones pertinentes, a fin de elaborar,
aprobar y establecer los manuales de normas y procedi-
mientos, la estructura organizativa y el reglamento in-
terno de la unidad de auditoría interna.
• Convocar a concurso público para la designación del
titular de la unidad de auditoría interna.
• Girar las instrucciones al área de Planificación y Presu-
puesto para que se le asigne a la unidad de auditoría
interna, los recursos presupuestarios y financieros, que
le permitan ejercer independiente y eficientemente sus
funciones de vigilancia y fiscalización.
• Girar instrucción al área de recursos humanos a fin de
que el órgano de control interno sea dotado del personal
idóneo y necesario, que le garantice el ejercicio eficien-
te de su gestión.
El Contralor Interno de IPSOPOL deberá:
• Elaborar el plan operativo anual que contemple los pla-
nes, programas, objetivos, metas y recursos para el res-
pectivo ejercicio.
• Establecer indicadores de eficiencia, economía, calidad
e impacto.
• Elaborar una adecuada programación que incluya obje-
tivos, alcance, técnicas, métodos y procedimientos.
INSTITUTO AUTÓNOMO DE PREVISIÓN SOCIAL PARA
EL PERSONAL DEL CUERPO DE INVESTIGACIONES
CIENTÍFICAS, PENALES Y CRIMINALÍSTICAS (IPSOPOL)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO;
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
El Instituto Autónomo de Previsión Social para el Perso-
nal del Cuerpo Técnico de Policía Judicial fue creado me-
diante la Ley de Policía Judicial (Gaceta Oficial N° 34.044
de fecha 05-09-1988), con domicilio en la ciudad de Cara-
cas, personalidad jurídica y patrimonio propio e independiente
y se rige por las disposiciones de la Ley de Policía Judicial y
los reglamentos respectivos. Esta bajo la tutela del Ministe-
rio del Interior y Justicia.
578
El presupuesto de Ingresos y Gastos del IPSOPOL corres-
pondiente al ejercicio 2003, alcanzó la suma de Bs. 18.917,64
millones. Las fuentes de financiamiento corresponden a Bs.
6.861,37 millones por concepto de ingresos ordinarios (ingre-
sos por aportes y contribuciones e ingresos de la propiedad),
Bs. 11.477,20 millones por transferencias para financiar gas-
tos corrientes (aporte del Ejecutivo Nacional), Bs. 80,45 mi-
llones por recursos de capital (incremento de la depreciación
y amortización acumulada, previsiones y otras reservas) y
Bs. 498,62 millones por recursos financieros.
Con respecto al Ejercicio Económico 2004, la asignación
presupuestaria fue de Bs. 27.148,05 millones, que incluye Bs.
12.641,25 millones de aportes del Ejecutivo Nacional, Bs.
5.427,20 millones de ingresos por cotizaciones, Bs. 1.827,00
millones provenientes de ingresos de la propiedad, Bs. 26,50
millones de otros ingresos, además de recursos propios de
capital por Bs. 121,70 millones y financieros por Bs. 7.104,40,
millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio económico 2003
y primer semestre 2004, y tuvo como objetivo evaluar la orga-
nización y funcionamiento del IPSOPOL, en cuanto a estructu-
ra organizativa vigente, conformación del recurso humano,
verificación del cumplimiento de los objetivos institucionales,
procedimientos empleados para el desarrollo de sus activida-
des, y la formulación y ejecución presupuestaria de conformi-
dad con el marco legal.
Observaciones relevantes
IPSOPOL no dispone de un manual de organización ni de
manuales de normas y procedimientos que contengan las
funciones y actividades de cada una de las dependencias
que integran el instituto, no obstante lo establecido en el
artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha 17-12-2001), el cual
señala que cada entidad del Sector Público elaborará, en el
marco de las normas básicas dictadas por la Contraloría
General de la República, las normas, manuales de procedi-
mientos, indicadores de gestión, índices de rendimiento y
demás instrumentos del sistema de control interno. Asi-
mismo, el artículo 20 de las Normas Generales de Control
Interno (Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-1997),
prevé que en los organismos y entidades deben estar cla-

ramente definidas, mediante normas e instrucciones escri-
tas, las funciones de cada cargo, su nivel de autoridad,
responsabilidad y sus relaciones jerárquicas. Igualmente,
el artículo 22 de las citadas normas establece que los ma-
nuales técnicos y de procedimientos deben ser aprobados
por las máximas autoridades jerárquicas de los organismos
y entidades. Tal situación incide en que los procedimientos
no se cumplan con criterios uniformes, se reste formalidad
a las funciones que desempeña el personal y se impida el
adecuado control interno de las actividades, además de li-
mitar la evaluación de los procesos y del desempeño de la
gestión administrativa.
La asignación de actividades se realiza de manera verbal,
sin definición del tiempo de ejecución, objetivos y alcance, no
obstante lo previsto en el artículo 21 de las NGCI, que esta-
blece que en los organismos y entidades el supervisor respon-
sable de unidades, programas, proyectos u operaciones, debe
comunicar claramente las funciones y responsabilidades atri-
buidas a cada supervisado, examinar sistemáticamente su
trabajo y asegurarse de que se ejecute de acuerdo con las
instrucciones dictadas al efecto. La referida situación consti-
tuye una debilidad de control interno que impide delimitar las
responsabilidades dentro de la organización y limita la deter-
minación de la efectividad y eficacia en el cumplimiento de
las tareas asignadas.
La estructura organizativa no está aprobada por la máxima
autoridad jerárquica del instituto, no obstante que el artículo
36 de la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo 8,
literal a) de las NGCI, establecen que corresponde a la máxi-
ma autoridad jerárquica de cada ente la responsabilidad de
organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de con-
trol interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estruc-
tura y fines del ente. Igualmente, a los niveles directivos y
gerenciales les corresponde garantizar el eficaz funcionamiento
del sistema en cada área operativa, unidad organizativa, pro-
grama, proyecto, actividad u operación, de la cual sean res-
ponsables. Al respecto, se observó que la estructura se en-
cuentra en fase de estudio y revisión por parte del Ministerio
del Interior y Justicia, instancia que a la fecha no se ha pro-
nunciado al respecto. Es de señalar que, no obstante que la
remisión de la estructura organizativa al referido ministerio se
enmarca dentro del espíritu de colaboración que debe existir
entre los órganos que conforman el Poder Público, una de las
características fundamentales de los órganos que detentan
autonomía funcional, es la independencia y la competencia
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
para dictar sus propias normas, por lo que sujetar la aproba-
ción de su estructura organizativa a otras instancias implica-
ría limitar su autonomía como organismo que conforma la
Administración Nacional Descentralizada. La referida situa-
ción afecta la implantación y funcionamiento del sistema de
control interno del instituto.
Durante el ejercicio económico 2003, el instituto no contó
con un plan operativo, toda vez que fue a partir del ejercicio
fiscal 2004 cuando se implementó su elaboración, a pesar de
que el artículo 50 de la Ley Orgánica de Planificación (Gace-
ta Oficial N° 5.554 Extraordinario de fecha 13-11-2001) dis-
pone que cada uno de los órganos y entes de la Administra-
ción Pública deben elaborar su respectivo plan operativo, donde
se concreten los programas, proyectos y acciones a desarro-
llar en el año correspondiente, de conformidad con las direc-
trices del Plan Operativo Anual Nacional. Igualmente, el artí-
culo 16 de las NGCI establece que la planificación debe ser
una función institucional permanente, sujeta a evaluación pe-
riódica. En lo que respecta al ejercicio 2004, el plan operativo
solo refleja lo relacionado con el pago de jubilaciones y pen-
siones, sin considerar el desarrollo del resto de las actividades
vinculadas con las atribuciones conferidas por ley al instituto.
En tal sentido, es de indicar que el artículo 17 de las precitadas
normas, señala que los planes, programas y proyectos de cada
organismo o entidad deben estar en concordancia con los pla-
nes nacionales, y formularse con base en estudios y diagnós-
ticos actualizados, teniendo en cuenta la misión de la institu-
ción, sus competencias legales o estatutarias, el régimen
jurídico aplicable y los recursos humanos, materiales y finan-
cieros que permitan el normal desarrollo de las actividades
programadas, situación que limita el ejercicio del control de la
gestión administrativa, toda vez que se carece de un parámetro
que permita medir la ejecución de las actividades con la plani-
ficación de las mismas.
El instituto no cuenta con el manual de procedimientos del
sistema de modificaciones presupuestaria, no obstante lo es-
tablecido en el artículo 114 de la Reforma Parcial del Regla-
mento N° 1 Sobre el Sistema Presupuestario de la Ley Orgá-
nica de la Administración Financiera del Sector Público
(Gaceta Oficial N° 5.592 Extraordinario de fecha 27-06-2002),
el cual establece que los entes descentralizados funcionalmente
con o sin fines empresariales y las sociedades mercantiles,
deben elaborar los manuales de procedimientos del sistema
de modificaciones presupuestarias y éstos serán aprobados
por la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE), previa
579
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
opinión del ente de adscripción o de tutela, cuando correspon-
da. Tal situación se debe a que la División de Planificación y
Presupuesto no ha elaborado el referido manual de procedi-
mientos del sistema de modificaciones presupuestarios, lo que
limita el ejercicio de un adecuado control interno de las opera-
ciones realizadas en el área presupuestaria.
El instituto no ha presentado los informes trimestrales de
ejecución presupuestaria a la ONAPRE, Oficina Nacional de
Contabilidad Pública (ONCOP), Superintendencia Nacional de
Auditoría Interna (SUNAI), Comisiones Permanentes de Fi-
nanzas y de la Contraloría de la Asamblea Nacional, de con-
formidad con el artículo 17 de la Ley de Presupuesto para el
Ejercicio Fiscal 2003 (Gaceta Oficial N° 5.618 de fecha 19-
12-2002), el cual señala que los órganos y entes descentrali-
zados funcionalmente sin fines empresariales deberán infor-
mar de los resultados de su gestión a la ONAPRE dentro de los
25 días hábiles siguientes a la conclusión de cada trimestre, a
fin de que la mencionada oficina remita en un lapso igual, a
las comisiones permanentes de Finanzas y de Contabilidad de
la Asamblea Nacional, el informe trimestral acumulado y de
gestión presupuestaria de cada uno de los mencionados en-
tes. Así mismo, deberá remitir dentro de los 45 días hábiles
siguientes al vencimiento de cada trimestre, informes trimes-
trales acumulados de los resultados de su ejecución presu-
puestaria a las comisiones permanentes de Finanzas y de la
Contraloría de la Asamblea Nacional. Tal situación se origina
por cuanto se remite directamente a su órgano de tutela (Mi-
nisterio del Interior y Justicia), quien procede a su remisión
definitiva previa revisión. La situación planteada limita el ejer-
cicio de las atribuciones conferidas en la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público a la ONAPRE,
ONCOP y SUNAI, toda vez que no disponen oportunamente de
la información correspondiente a la ejecución del presupuesto
de IPSOPOL, necesaria a los fines de la evaluación y control
presupuestario por parte de las mencionadas instancias.
Conclusiones
La evaluación practicada evidenció debilidades del siste-
ma de control interno que incidieron en la organización y fun-
cionamiento del instituto, tales como falta de manuales de or-
ganización y de normas y procedimientos que contengan las
actividades de cada una de las dependencias que lo integran;
asignación de actividades administrativas de manera verbal,
sin definición de tiempo de ejecución, objetivos y alcance;
estructura organizativa sin aprobación por parte de la máxima
580
autoridad; no se elaboró plan operativo para el ejercicio 2003
y en el correspondiente al ejercicio 2004 no se consideraron
las actividades vinculadas con los objetivos institucionales del
ente; no se dispone de manual de procedimientos del sistema
de modificaciones presupuestarias; y se omitió la remisión de
los informes trimestrales de ejecución presupuestaria a la
ONAPRE, ONCOP y SUNAI.
Recomendaciones
Las máximas autoridades de IPSOPOL deberán:
• Girar las instrucciones pertinentes a fin de que se elabo-
ren los manuales de organización, de normas y de pro-
cedimientos del instituto, para su posterior aprobación,
que le den formalidad a las funciones desempeñadas
por el personal.
• Velar porque la asignación de actividades a ejecutar, se
realice de manera formal con definición de parámetros
que permitan la medición de los niveles de efectividad y
eficacia en el desempeño de las actividades ejecutadas.
• Considerar la aprobación de la estructura organizativa
del instituto, a los fines de definir de manera formal los
niveles de autoridad y responsabilidad.
• Girar las instrucciones para que se elabore el plan operati-
vo tomando en consideración, las actividades vinculadas
con la misión institucional, así como los recursos humanos,
materiales y financieros necesarios para su consecución.
• Elaborar y someter a la aprobación de la ONAPRE el
manual de modificaciones presupuestarias.
• Remitir a las instancias competentes los resultados de la
gestión trimestral del ente, de conformidad con lo esta-
blecido en las leyes de presupuestos correspondientes a
cada ejercicio.
INSTITUTO AUTÓNOMO HOSPITAL UNIVERSITARIO
DE CARACAS (HUC)
ÓRGANO DE CONTROL INTERNO: ESTRUCTURA
Y PROCEDIMIENTOS
El Instituto Autónomo Hospital Universitario de Caracas
(IAHUC), fue creado mediante Decreto N° 349 de fecha 11
de mayo de 1956 (Gaceta Oficial N° 25.051 de fecha 15 de
mayo de 1956), con personalidad jurídica y patrimonio propio,
bajo la tutela del Ministerio de Sanidad y Asistencia Social
(actual Ministerio de Salud y Desarrollo Social); tiene su sede
en la Ciudad Universitaria, sector Los Chaguaramos, Cara-
cas Distrito Capital.

El Instituto Autónomo Hospital Universitario de Caracas,
cuenta con un Consejo Directivo integrado por 5 miembros
principales y 2 suplentes, designados por el presidente de la
República.
El HUC, tiene como función brindar una elevada asisten-
cia y ofrecer las máximas facilidades docentes y de investi-
gación del sector Salud.
El recurso humano adscrito a la Contraloría Interna está
conformado por el contralor interno, 7 auditores, 1 asistente
administrativo y 2 secretarias.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación comprendió la evaluación del órgano de con-
trol interno del Instituto Autónomo Hospital Universitario de
Caracas (IAHUC) durante el año 2004, en cuanto a estructu-
ra vigente, conformación del recurso humano y los procedi-
mientos empleados para el desarrollo de las actividades, en
atención de la aplicación de los principios que rigen el Sistema
Nacional de Control Fiscal.
Observaciones relevantes
El órgano de control interno del HUC, no se ha reestructu-
rado como unidad de auditoría interna, no obstante lo estable-
cido en el artículo 190 de la Ley Orgánica de la Administra-
ción Financiera del Sector Publico (LOAFSP), Gaceta Oficial
N° 37.978 del 13-07-2004, el cual prevé que las unidades de
control interno deberán reestructurarse como órgano de
auditoría interna dentro del plazo previsto, toda vez que aun
cuando cambió su denominación a Unidad de Auditoría Inter-
na dentro del lapso establecido en el artículo187 ejusdem; y el
ejercicio de control previó fue asumido por la administración
activa, no cuenta con unidades formalmente creadas, tales
como Control Posterior y Determinación de Responsabilida-
des para el ejercicio de las competencias previstas en la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sis-
tema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta
Oficial N° 37.347 de fecha 17 de diciembre de 2001, y Regla-
mento de la Organización de Control Interno en la Adminis-
tración Pública Nacional, Gaceta Oficial N° 37.783 del 25-
09-2003. La referida situación obedece a la ausencia de
normativa de carácter interno que defina y delimite de mane-
ra formal las atribuciones y competencias de la estructura
que conforma la unidad, lo cual incide negativamente en su
funcionamiento.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
El instituto no cuenta con una estructura organizativa for-
malmente aprobada donde se evidencie la adscripción de la
Unidad de Auditoría Interna al máximo nivel (Consejo Direc-
tivo), toda vez que en la estructura propuesta, la unidad repor-
ta a la Presidencia, no obstante que el artículo 11 de las Nor-
mas Generales de Control Interno (NGCI), Gaceta Oficial
N° 36.229 de fecha 17 de junio de 1997, establece que el
órgano de control debe estar adscrito al máximo nivel para
asegurar el mayor grado de independencia dentro de la orga-
nización. Tal situación obedece a que la estructura aún se
encuentra en fase de discusión para su aprobación por parte
de las máximas autoridades, lo cual afecta además del esta-
blecimiento formal de las relaciones jerárquicas, la ejecución
de las actuaciones llevadas a cabo por la unidad.
La Unidad de Auditoría Interna, no dispone de manuales
de normas y procedimientos ni de reglamento interno que de-
finan y regulen las competencias, funciones, responsabilida-
des y actividades que desempeñan, no obstante lo previsto en
el artículo 37 de la LOCGRSNCL, el cual señala que cada
entidad del sector público, elaborará en el marco de las nor-
mas básicas dictadas por la Contraloría General de la Repú-
blica, las normas y manuales de procedimientos y demás ins-
trumentos o métodos específicos para el funcionamiento del
sistema de control interno. Así mismo los artículos 12 y 24 de
las NGCI y del Reglamento sobre la Organización del Control
Interno en la Administración Pública Nacional (Gaceta Ofi-
cial N° 37.783 del 25-09-2003), respectivamente, disponen
que las funciones y responsabilidades del órgano de control
interno deben ser definidas formalmente mediante instrumen-
to normativo; tal situación se presenta debido a que los instru-
mentos existentes no han sido actualizados y aprobados por
las máximas autoridades, lo cual deriva en que las actividades
y procedimientos no estén sujetos a criterios uniformes y se
limite el ejercicio un adecuado control de las actividades que
desarrolla la unidad.
No se ha llevado a cabo el concurso público para la desig-
nación del titular del órgano de control interno, de conformi-
dad con lo previsto en los artículos 27 y 30 de la LOCGRSNCF
y la resolución N° 01-00-005 de 01-03-2002 (Gaceta Oficial
N° 37.396 de fecha 04-03-2002), toda vez que a pesar de
haberse efectuado los trámites pertinentes ante la
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI), no
se ha concretado la conformación del jurado, debido a la
indisponibilidad de los funcionarios propuestos por la SUNAI,
situación que ha imposibilitado adelantar el proceso.
581
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
La unidad de control interno del HUC durante el ejercicio
fiscal 2004, no contó con la asignación de recursos presu-
puestarios ni con independencia presupuestaria, no obstante
que el artículo 25 numera 1, de la LOCGRSNCF, el artículo
11 de las Normas Generales de Control Interno y el artículo
27 del Reglamento sobre la Organización de Control Interno
de la Administración Pública Nacional, prevén la dotación de
recursos presupuestarios y la independencia presupuestaria
que le permita ejercer eficientemente sus funciones. Ade-
más, la contraloría interna no participa en la formulación de
su presupuesto, debido a que esta actividad está atribuida a la
Unidad de Planificación y Presupuesto así mismo, el manejo
de los recursos estuvo a cargo de la Unidad de Administra-
ción; en virtud de lo cual el cumplimiento de los objetivos y
metas se encuentra supeditado a la asignación de recursos
por parte de la administración activa; situación que trae como
consecuencia que la unidad de control interno del instituto no
cuente con los recursos presupuestarios, financieros y tecno-
lógicos suficientes, apropiados y necesarios para facilitar el
ejercicio eficiente sus funciones de vigilancia y fiscalización.
La Unidad de Auditoría Interna cuenta con un plan operati-
vo anual (POA) para el año 2004, de conformidad con lo esta-
blecido en el artículo 5 de la LOCGRSNCF, así como el artícu-
lo 13 de las NGCI; sin embargo, en dicho plan no se definen
alcance, responsabilidades y y objetivo, así como los recursos
previstos para su ejecución; situación que se debe a la ausencia
de lineamientos y disposiciones vinculadas con el proceso de
planificación, lo cual limita el ejercicio de un efectivo segui-
miento y control sobre los objetivos y metas de la unidad, a los
fines de evaluar la eficiencia y calidad de su gestión.
De la revisión efectuada a los informes emitidos por el
órgano de control interno durante el ejercicio fiscal 2004, se
determinó que los mismos no se ajustan del todo a las disposi-
ciones que rigen la planificación y ejecución de auditorías,
previstas en los artículos 14, 15, 17, 18, 25, y 26 de las Nor-
mas Generales de Auditoría de Estado (Gaceta Oficial N°
36.229 del 17- 06-1997, vinculadas con la acreditación del
auditor, programación de actividades de control y evaluación
de control interno, así como el cumplimiento de disposiciones
legales y sublegales, conformación de hallazgos y papeles de
trabajo, toda vez que no se efectúa la respectiva programa-
ción de actividades, no se elaboran las designaciones que acre-
diten al auditor para realizar la actividad, y en la conforma-
ción del hallazgo no se especifican la causa y el efecto, todo
lo cual se origina por la ausencia de una normativa interna
582
que regule los procedimientos y técnicas para el cabal desa-
rrollo de la auditoría; situación que afecta los resultados de las
actuaciones, dificultando por ende la formulación de correctivos
tendentes a erradicar el origen de las desviaciones.
Conclusiones
El órgano de control interno del HUC cambió su denomi-
nación a Unidad de Auditoría Interna y las funciones de con-
trol previo fueron asumidas por la administración activa; no
obstante, no se ha designado por concurso el titular de la uni-
dad; así mismo, no cuenta con unidades formalmente creadas
y diferenciadas para el ejercicio del control posterior y la de-
terminación de responsabilidades, situación que aunada a la
carencia de normativa interna aprobada y la marcada depen-
dencia presupuestaria, incide negativamente en su organiza-
ción y funcionamiento, y por ende en el cumplimiento de las
competencias establecidas por Ley.
Recomendaciones
La máxima autoridad del instituto debe:
• Realizar las acciones tendentes a formalizar la estructu-
ra organizativa del instituto, debiendo considerar la ads-
cripción de la Unidad de Auditoría Interna al máximo
nivel (Consejo Directivo). Así mismo, se hace necesario
la definición de estructuras formalmente definidas den-
tro de la unidad, para el ejercicio de las competencias de
control posterior y determinación de responsabilidades.
• Definir formalmente las atribuciones competencias, fun-
ciones y relaciones jerárquicas de la Unidad de Auditoría
Interna, para lo cual se hace necesario la conformación
de la estructura organizativa, así como la elaboración y
aprobación del reglamento interno y los manuales de
normas y procedimientos.
• Agotar las diligencias necesarias ante la SUNAI, para lograr
la conformación del jurado y proceder a efectuar el con-
curso público para la designación del titular de la unidad.
• Girar las instrucciones pertinentes a fin de asegurar a la
Unidad de Auditoría Interna, el principio de capacidad
financiera e independencia presupuestaria, así como la
adecuada formación profesional y técnica del personal.
La Unidad de Auditoría Interna deberá:
• Fundamentar su planificación operativa sobre la base
de criterios técnicos, con la finalidad de orientar la ac-
ción de control en función de aspectos modulares y áreas
críticas.

• Unificar los criterios para la planificación, ejecución y
presentación de informes, sobre la base de los princi-
pios establecidos en las Normas Generales de Auditoría
de Estado.
INSTITUTO AUTÓNOMO HOSPITAL UNIVERSITARIO
DE CARACAS (HUC)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO;
PROCESO PRESUPUESTARIO
El Instituto Autónomo Hospital Universitario de Caracas
(HUC) fue creado mediante Decreto N° 349 de fecha 11-05-
1956 (Gaceta Oficial N° 25.051 de fecha 15-05-1956), modi-
ficado según Decreto N° 538 de fecha 16-01-1959 (Gaceta
Oficial N° 25.865 del 17-01-1959), como un instituto autóno-
mo con personalidad jurídica y patrimonio propio e indepen-
diente, adscrito al Ministerio de Salud y Desarrollo Social.
Tiene como actividad principal prestar atención médico qui-
rúrgica al paciente admitido a fin de lograr el bienestar físico
y psicológico, así como también el desarrollo de la docencia
médica de pre y post grado en coordinación con la Facultad
de Medicina de la Universidad Central de Venezuela.
El Instituto Autónomo Hospital Universitario de Caracas tiene
como misión el propósito de crear, desarrollar y aplicar procesos
integrales de salud de altísima calidad y su visión es funcionar
integrado al Sistema Nacional de Salud, cumpliendo los acuerdos
y actividades docentes, asistenciales y de investigación.
La actual estructura organizativa del instituto enumera
las diferentes dependencias orgánicas del Hospital Uni-
versitario de Caracas y las funciones de cada una de ellas.
Estas se representan en forma decreciente desde el nivel
máximo jerárquico constituido por el Consejo Directivo.
Cada dependencia cuenta con un organigrama estructural
donde se visualizan las líneas de autoridad y los niveles
jerárquicos.
Para la ejecución de sus actividades, el HUC dispone de
una fuerza laboral de 6.136 funcionarios.
El instituto se ha establecido objetivos a corto y mediano
plazo reflejados en el plan operativo 2004, entre los cuales se
pueden destacar los siguientes: garantizar la captación opor-
tuna, suficiente y de calidad a la embarazada en las redes de
servicios institucionales y comunitarias; garantizar a través
de la estrategia y promoción de calidad de vida, atención inte-
gral al niño y niña en los servicios y programas de las redes de
servicios institucionales y comunitarias; intensificar las accio-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
nes para la disminución de la morbilidad y mortalidad por en-
fermedades prevenibles; atención oportuna de calidad y con
calidez al recién nacido, con cuidados obligatorios de pedia-
tría, perintología y neonatología, así como cuidados interme-
dios y/o terapia intensiva cuando sea necesario.
El presupuesto de Ingresos y Gastos del HUC para el año
2004, fue aprobado por Bs. 108.443,27 millones (Gaceta Ofi-
cial N° 5.678 del 16-12-2003); posteriormente se efectuaron
modificaciones presupuestarias por concepto de incrementos
por Bs. 22.449,49 millones, en virtud de lo cual el presupuesto
alcanzó un total de Bs. 130.892,77 millones; se ejecutó al 30-
09-2004 Bs. 92.904,39 millones (71,00%).
Alcance y objetivo de la actuación
La auditoría se circunscribió a la evaluación de la organi-
zación y funcionamiento del Instituto Autónomo Hospital Uni-
versitario de Caracas (HUC), en cuanto a la estructura
organizativa vigente, conformación del recurso humano, veri-
ficación del cumplimiento de los objetivos institucionales y los
procedimientos empleados para el desarrollo de las activida-
des, así como verificar el cumplimiento de la normativa legal
que regula el proceso presupuestario durante el año 2004.
Observaciones relevantes
No se evidenció la aprobación de la estructura organizativa
del instituto. Al respecto el artículo 36 de la Ley Orgánica
de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta Oficial
N° 37.347 del 17-12-2001, establece que corresponde a las
máximas autoridades jerárquicas de cada ente, la responsa-
bilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el con-
trol interno, el cual deberá ser adecuado a la naturaleza,
estructura y fines del ente. La referida situación incide ne-
gativamente en la delimitación formal de las relaciones je-
rárquicas en el instituto.
El Hospital Universitario de Caracas no dispuso de un plan
estratégico para el ejercicio fiscal 2004, no obstante lo esta-
blecido en el artículo 18 de la Ley Orgánica de la Administra-
ción Pública Nacional (LOAPN), Gaceta Oficial N° 37.305
del 17-10-2001; esto se debe a la falta de organización admi-
nistrativa dentro del instituto, lo cual limita tener una visión
concisa de los objetivos estratégicos y proyectos que se pu-
dieran lograr a largo plazo y por ende que sus actividades se
orienten de forma improvisada, afectando su direccionalidad
en función de los objetivos estratégicos.
583
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
El Plan Operativo Anual para el ejercicio fiscal 2004 no se
encuentra aprobado por las máximas autoridades jerárquicas,
no obstante lo establecido en el artículo 36 de la
LOCGRSNCF; esto se debe a falta de organización adminis-
trativa dentro del instituto, situación que incide en el adecuado
control interno de las actividades que desarrolla el ente.
El reporte emitido por el Departamento de Información de
Salud, Sección de Estadísticas, correspondiente a los pro-
gramas asistenciales enero-diciembre de 2004, no permite
efectuar el seguimiento y control del cumplimiento de las
actividades previstas a ejecutar en el plan operativo anual del
instituto. Al respecto el artículo 31 de las Normas Generales
de Control Interno, emanadas de la Contraloría General de la
República (Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-1997), esta-
blece que la máxima autoridad jerárquica del organismo o
entidad, deberá garantizar la existencia de sistemas o meca-
nismos con información clara del desempeño de la organiza-
ción, para controlar y evaluar la gestión. Esta situación se
origina porque el reporte en cuestión viene expresado en
parámetros diferentes al reporte emitido en el plan operativo
anual del instituto, lo cual impide su cotejo. La referida situa-
ción dificulta efectuar el seguimiento de las actividades eje-
cutadas a los fines de determinar el grado de cumplimiento res-
pecto de lo previsto en el plan operativo, con el objeto de establecer
desviaciones y aplicar correctivos de manera oportuna.
El manual de normas y procedimientos del instituto, con
fecha de aprobación 22-11-2000, instrumento que regula los
trámites administrativos correspondientes a la Dirección-Pre-
sidencia, Dirección de Administración, Departamento de
Compras, Dirección de Personal, Dirección de Mantenimien-
to, Departamento de Contabilidad, Servicio Social, Cobran-
za, Almacén General, Vigilancia, Planificación y Presupues-
to, Bienes Nacionales e Informática no está actualizado y
adaptado conforme a la normativa legal vigente, por cuanto
se verificó que el mismo contiene actividades dirigidas a la
conformación de documentos por parte del órgano de con-
trol interno, funciones que no le corresponde ejercer a este
órgano de control de conformidad con lo previsto en el artí-
culo 190 de la Ley Orgánica de Administración Financiera
del Sector Público (Gaceta Oficial N° 37.978 del 13-07-2004).
Asimismo, el artículo 36 de la LOCGRSNCF y el artículo 8
numeral 2 de las Normas para el Funcionamiento Coordina-
do de los Sistemas de Control Externo e Interno (Gaceta
Oficial N° 36.229 del 17-06-1997), señalan como responsa-
bilidad de las máximas autoridades, actualizar los sistemas
584
y procedimientos de control interno, a los fines de asegu-
rar el efectivo acatamiento de las normas legales, salva-
guardar los recursos y bienes que integran el patrimonio
público, asegurar la exactitud y veracidad de la informa-
ción financiera y administrativa, a fin de hacerla útil,
confiable y oportuna para la toma de decisiones, promo-
viendo así la eficiencia de las operaciones; situación que
evidencia que el instituto no cuenta con normativa interna
adecuada al marco legal vigente que lo regula, limitando
así, el eficaz cumplimiento de sus objetivos.
El instituto no dispone de manuales de procedimientos del
Sistema de Modificaciones Presupuestarias, no obstante lo
establecido en el artículo 114 del Reglamento N° 1 de la Ley
Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
sobre el Sistema Presupuestario (Gaceta Oficial N° 5.592 del
27-06-2002). Tal situación se debe a que la Oficina de Plani-
ficación y Presupuesto se rige por las disposiciones generales
de la Ley de Presupuesto y el Instructivo N° 12 emanado por
la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE), y no ha elabo-
rado su propia normativa, lo cual conlleva que no exista un
criterio uniforme, limitando el ejercicio de un adecuado con-
trol interno de las operaciones realizadas en el área presu-
puestaria.
La máxima autoridad del instituto no dictó para el ejercicio
fiscal 2004, la respectiva resolución interna sobre la distribu-
ción administrativa de créditos presupuestarios, estipulado en
el artículo 94 del Reglamento N° 1 de la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público sobre el Siste-
ma Presupuestario. Tal situación se debe a falta de un ade-
cuado sistema de control interno y a que el manual de presu-
puesto no se encuentra adaptado a la normativa legal vigente,
lo cual limita ejercer un adecuado control sobre las operacio-
nes realizadas en el área presupuestaria.
El instituto informó extemporáneamente de su gestión y de
la ejecución presupuestaria a la Oficina Nacional de Presu-
puesto (ONAPRE) extemporáneamente, no remitió información
a la Oficina Nacional de Contabilidad Pública y a la
Superintendencia Nacional de Auditoría Pública, como lo esta-
blece el artículo 17 de las Disposiciones Generales de la Ley de
Presupuesto (Gaceta Oficial N° 5.678 del 16-12-2003). Tal si-
tuación se debe a la falta de un adecuado sistema de control
interno y a que el manual de presupuesto no se encuentra adap-
tado a la normativa legal vigente; en consecuencia, la rendición
de la referida ejecución no se informó a los organismos compe-

tentes dentro del lapso previsto por ley, afectando el ejercicio
del control presupuestario por parte de dichos entes.
El HUC presentó retraso en el cierre definitivo del presu-
puesto de la institución al 31-12-2004, no obstante lo estable-
cido en el artículo 56 de la Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público (LOAFSP); dicho retraso se
debió a que la sección de contabilidad tiene pendiente la veri-
ficación, control y registro de los consumos de materiales de
los meses de noviembre y diciembre del 2004, el inventario
físico al 31-12-2004, consignación de facturas a proveedo-
res y las órdenes de compra y servicio emitidas durante el
ejercicio. Tal situación trajo como consecuencia demoras
en la información correspondiente a los ingresos y gastos
reales, lo cual afecta la realización de la ejecución del pre-
supuesto consolidado.
Conclusión
De los resultados obtenidos en la evaluación de la organi-
zación y funcionamiento del HUC, se observaron deficien-
cias en el sistema de control interno administrativo e inobser-
vancia de la normativa legal que rige su funcionamiento, lo
cual repercute en su gestión y demuestra que no existe una
supervisión adecuada sobre el cumplimiento de las activida-
des que se ejecutan, todo lo cual limita el ejercicio de un ade-
cuado control interno.
Recomendaciones
Las máximas autoridades del HUC deberán:
• Girar las instrucciones pertinentes a Consultoría Jurídi-
ca con el fin de precisar el documento soporte referido
a la aprobación de la estructura organizativa.
• Elaborar un plan estratégico que permita visualizar los
objetivos y orientar las acciones a largo plazo para el
logro de su misión y visión, sobre la base del manejo de
las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas.
• Realizar las diligencias conducentes a fin de realizar la
aprobación del plan operativo.
• Girar las instrucciones necesarias al Departamento
de Información de Salud, Sección Estadísticas, a fin
de unificar la información contenida en los reportes
emitidos con las actividades previstas a ejecutarse en
el plan operativo anual, a fin de permitir efectuar su
seguimiento y control.
• Girar las instrucciones dirigidas a la actualización y
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
adaptación de la normativa legal vigente del manual
de normas y procedimientos que utiliza el instituto.
• Realizar las diligencias conducentes a fin de agilizar
el proceso de elaboración y aprobación del Manual
de Procedimientos del Sistema de Modificaciones
Presupuestarias.
• Instar a los responsables del área de Presupuesto
para que cumplan con las disposiciones contempla-
das en las normas legales y sublegales aplicables al
proceso presupuestario, específicamente la de in-
formar trimestralmente a la ONAPRE sobre la ejecu-
ción presupuestaria; asimismo, a que se elabore e
implemente la correspondiente resolución interna
sobre la distribución administrativa de los créditos
presupuestarios.
La Dirección de Presupuesto y la Sección de Contabilidad
deben cumplir con el lapso establecido para la realización de
la ejecución presupuestaria, financiera y cierre del ejercicio
presupuestario.
INSTITUTO DE PREVISIÓN Y ASISTENCIA SOCIAL
DEL MINISTERIO DE EDUCACIÓN (IPASME)
ADECUACIÓN DE SU ESTRUCTURA A UNIDAD
DE AUDITORÍA INTERNA
El IPASME, creado por mandato del Estatuto Orgánico del
Instituto de Previsión y Asistencia Social para el Personal del
Ministerio de Educación (Gaceta Oficial N° 25.861 de fecha
13-01-1959), es un ente descentralizado sin fines empresaria-
les, cuenta con personalidad jurídica y patrimonio propio e
independiente, bajo la tutela del Ministerio de Educación y
Deportes. El órgano de control interno del instituto, comenzó
a funcionar en el año 1984.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio económico 2003
y primer semestre 2004. Se establecieron como objetivos:
verificar si el órgano de control interno adecuó su estructura
como órgano de auditoría interna, en atención de lo previsto
en el artículo 190 de la Ley Orgánica de Administración Fi-
nanciera del Sector Público (LOAFSP), Gaceta Oficial N°
37.606 de fecha 09-01-2003; verificar si el órgano de control
interno posee capacidad para asumir las competencias que
en materia de control le confiere la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta Oficial N° 37.347
585
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
de fecha 17-12-2001; determinar que las actividades desarro-
lladas por el órgano de control interno se realicen en atención
de lo previsto en las Normas Generales de Auditoría de Esta-
do (Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-09-1997); y final-
mente, constatar si en atención de lo previsto en los artículos
27 y 30 de la LOCGRSNCF el titular del órgano de control
interno fue designado mediante concurso público.
Observaciones relevantes
El órgano de control interno del IPASME aplica un Manual
de Procesos de Auditoría Interna que prevé la realización de
actividades de control previo, no obstante que el artículo 190
de la LOAFSP establece que las unidades de control interno
de los organismos del Poder Ejecutivo y los entes de la Admi-
nistración Nacional Descentralizada enumerados en el artí-
culo 6 de dicha ley, deberán reestructurarse como órganos de
auditoría interna dentro del plazo previsto en el artículo 187;
tal situación obedece a que no se han cumplido los extremos
previstos en la LOAFSP para su reestructuración, lo que afec-
ta la adecuación del funcionamiento de dicho órgano a la nor-
mativa vigente y el ejercicio de las competencias y facultades
atribuidas por ley.
En el organigrama estructural del IPASME el órgano de con-
trol interno depende de la Junta Administradora y no del Con-
sejo Directivo como máxima autoridad del instituto, no obs-
tante que el artículo 11 de las Normas Generales de Control
Interno (Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-1997), prevé
que los órganos de control interno deben estar adscritos al
máximo nivel jerárquico de la estructura administrativa, de-
biendo entenderse como máximo nivel jerárquico al Consejo
Directivo, a tenor de lo dispuesto en el artículo 55, último aparte
del Reglamento de la LOCGRSNCF (Gaceta Oficial N° 37.169
de fecha 29-03-2001), lo que trae como consecuencia que se
vulnere la independencia de criterio del mencionado órgano,
así como la objetividad e imparcialidad en sus actuaciones.
El órgano de control interno del IPASME no cuenta con un
reglamento interno actualizado, por cuanto el existente data
del año 1984 y no se adapta al marco regulatorio vigente, a
pesar que los artículos 37 de la LOCGRSNCF y 134 de la
LOAFSP señalan, entre otros aspectos, que cada entidad del
sector público elaborará, en el marco de las normas básicas
dictadas por la Contraloría General de la República, las nor-
mas y/o procedimientos específicos para el funcionamiento
del sistema de control interno y que corresponde a la máxima
autoridad de cada organismo o entidad, la responsabilidad de
586
establecer y mantener un sistema de control interno adecua-
do a la naturaleza y fines de la organización. La referida si-
tuación afecta el funcionamiento, estructura y segregación de
tareas del referido órgano de control interno.
No se evidenció el documento de aprobación por parte de la
máxima autoridad del IPASME, del Manual de Organización del
Órgano de Control Interno que se aplica en la práctica, no obs-
tante lo previsto en el artículo 36 de la LOCGRSNCF, el cual
señala que corresponde a las máximas autoridades jerárquicas
de cada ente la responsabilidad de organizar, establecer, man-
tener y evaluar el sistema de control interno, el cual debe ser
adecuado a la naturaleza, estructura y fines de ente. Asimismo,
el artículo 12 de las Normas Generales de Control Interno esta-
blece que las funciones y responsabilidades de control interno
deben ser definidas formalmente mediante instrumento norma-
tivo, por la máxima autoridad jerárquica del organismo o enti-
dad, situación que incide negativamente en la definición formal
de las competencias y responsabilidades de dicha unidad.
El personal del órgano de control interno del IPASME, está
conformado por 101 funcionarios incluyendo al auditor inter-
no encargado; sin embargo, 27 se encuentran en otras unida-
des, es decir que no prestan servicio al referido órgano; 27
son profesionales y técnicos, 27 son administrativos, cuyas
funciones no están directamente relacionadas con las de
auditoría y 19 son bachilleres en cargos de auditores. Al res-
pecto, el artículo 25 numeral 3 de la LOCGRSNCF señala
que el sistema de control fiscal se regirá por el principio de
carácter técnico en el ejercicio del control fiscal; el artículo 6
de las Normas Generales de Auditoría de Estado establece
que el auditor debe poseer formación profesional, capacidad
técnica y experiencia proporcional a la labor asignada; y el
artículo 8 numeral 5 de las Normas para el Funcionamiento
Coordinado de los Sistemas de Control Externo e Interno (Ga-
ceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-09-1997), indica que co-
rresponde a la máxima autoridad asegurar el funcionamiento
eficaz y eficiente del órgano de control interno, dotándolo de
recursos, en especial presupuestarios y personal calificado.
La referida situación obedece a que el órgano de control in-
terno no cuenta con un presupuesto asignado para gastos de
personal, lo que limita la conformación de un equipo profesio-
nal, así como el fortalecimiento de los conocimientos técnicos
del personal en materia de control.
La Oficina de Auditoría Interna del IPASME programó 2.376
actividades para el ejercicio 2003, de las cuales sólo ejecutó 274
(11,53%), y para el primer semestre de 2004 realizó 178 de las

programadas en el plan operativo, las cuales incluyeron activida-
des atinentes a control previo (9,00%), situación que denota una
sobreestimación de metas y, por ende, una inadecuada planifica-
ción, a pesar de que los artículos 16 y 17 de las Normas Genera-
les de Control Interno establecen que la planificación debe ser
una función institucional permanente sujeta a evaluación periódi-
ca. Tal situación limita el seguimiento y control de las actividades
correspondientes al órgano de control interno.
El IPASME cuenta con un auditor interno encargado, toda
vez que la máxima autoridad jerárquica del instituto no ha
realizado el concurso público para la designación del titular
del órgano de control interno, debido a que no han designado
los representantes del jurado por parte de la Superintendencia
Nacional de Auditoría Interna (SUNAI). Al respecto, la
LOCGRSNCF señala en su artículo 27 que todos los titulares
de los órganos de control serán designados mediante concur-
so público, lo que trae como consecuencia que se imposibilite
llevar a cabo el proceso de control interno de conformidad
con lo establecido en la LOCGRSNCF y LOAFSP.
Conclusiones
De la evaluación efectuada al órgano de control interno del
IPASME, se observaron una serie de debilidades que afectan
su operatividad, entre las cuales se destacan las siguientes:
Depende de la Junta Administradora y no del Consejo Direc-
tivo cómo máxima autoridad del Instituto. Por otra parte, no
cuenta con un reglamento interno actualizado, por cuanto el
existente data el año 1984 y no se adapta al marco regulatorio
vigente. Igualmente, no se evidenció el documento de apro-
bación por parte de la máxima autoridad del IPASME, del Ma-
nual de Organización. Asimismo, el personal que conforma
dicho órgano, no dispone de herramientas que le permitan
incrementar y fortalecer sus conocimientos en materia de
control. De igual forma, no ha realizado el concurso público
para le designación del titular del órgano de control interno.
Recomendaciones
• La Oficina de Auditoría Interna del IPASME deberá ade-
cuar su estructura de órgano de control interno a unidad
de auditoría interna, de acuerdo con lo establecido en
los artículos 190 y 187 de la Ley Orgánica de la Admi-
nistración Financiera del Sector Público y ubicar su ads-
cripción al máximo nivel jerárquico.
• La máxima autoridad del IPASME debe establecer un sis-
tema de control interno adecuado a la naturaleza y es-
tructura del instituto, con la finalidad de integrar los pro-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
cesos de control previo al compromiso y al pago a la
administración activa del instituto, de acuerdo con lo
establecido en el artículo 134 de la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público, en con-
cordancia con los artículos 35 y siguientes de la
LOCGRSNCF y 8, literales a) y b) de las Normas Ge-
nerales de Control Interno.
• La máxima autoridad del IPASME debe crear, con funda-
mento en lo establecido en los artículos 20 y 22 de las
Normas Generales de Control Interno, los mecanismos
que conlleven la implementación y aprobación formal
del reglamento y de los manuales de organización y pro-
cedimientos del órgano de control interno.
• La Junta Administradora del instituto deberá capacitar y
adiestrar al personal del órgano de control interno, así
como dotarlo de recursos presupuestarios y financieros.
• El órgano de control interno del IPASME deberá elaborar,
aprobar e implantar instrumentos que faciliten la
direccionalidad y control gerencial, así como sus res-
pectivos mecanismos de seguimiento.
• Se insta a la máxima autoridad jerárquica del instituto a
convocar, con fundamento en lo contemplado en los artícu-
los 27 y 28 de la LOCGRSNCF, el debido concurso para la
designación del titular del órgano de control interno.
INSTITUTO DE PREVISIÓN Y ASISTENCIA SOCIAL
DEL MINISTERIO DE EDUCACIÓN (IPASME)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
PROCESO PRESUPUESTARIO
El Instituto de Previsión y Asistencia Social del Ministerio
de Educación (IPASME) fue creado el 23 de noviembre de
1949, según Decreto Ley N° 337 de la Junta Militar de Go-
bierno, en respuesta a las demandas de los educadores, y
comienza a funcionar efectivamente el primero de mayo del
año 1950, posteriormente mediante Decreto N° 513 de fecha
9 de enero de 1959 (Gaceta Oficial N° 25.861 de fecha 13-
01-1959), se publica el Estatuto Orgánico del Instituto de Pre-
visión y Asistencia Social para el Personal del Ministerio de
Educación, vigente en la actualidad. El instituto tiene perso-
nalidad jurídica y patrimonio propio e independiente, está bajo
la tutela del Ministerio de Educación y Deportes y tiene como
función la protección social y el mejoramiento de las condi-
ciones de vida de sus miembros, de los parientes inmediatos
de estos y de sus herederos, con sede en la ciudad de Cara-
cas y 63 sedes regionales en el ámbito nacional.
587
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Mediante Decreto N° 1.012 de fecha 04-10-2000 (Gaceta
Oficial N° 37.051 de fecha 05-10-2000), se ordenó la rees-
tructuración de la Dirección y Administración del Instituto de
Previsión y Asistencia Social para el Personal del Ministerio
de Educación y Deportes (IPASME) en su domicilio principal,
así como también en las demás oficinas que dicho organismo
tiene en todo el territorio nacional y se designe una Comisión
Reestructuradora, la cual se encargó de llevar a cabo dicho
proceso y ejerció las funciones del Consejo Directivo y de la
Junta Administradora.
Para la ejecución de sus actividades, el IPASME dispone de
una fuerza laboral de 9.454 empleados.
El instituto se ha establecido objetivos a corto plazo, refle-
jados en los respectivos planes operativos 2003 y 2004, tales
como: garantizar el acceso de los afiliados a los recursos fi-
nancieros para la obtención de créditos y demás servicios,
garantizar a los afiliados del IPASME la prestación de una aten-
ción solidaria, única e integral en el ámbito nacional y garanti-
zar la prestación oportuna, próvida, ágil y adecuada de asis-
tencia socioeconómica al afiliado.
El presupuesto de Ingresos y Gastos del IPASME para el año
2003 fue aprobado por Bs. 350.368,00 millones. Posteriormen-
te, se efectuaron modificaciones presupuestarias por concepto
de aumento y disminuciones por Bs. 11.714,00 y Bs. 12.463,00
millones, respectivamente, al presupuesto de Ingresos y Gastos
del citado instituto, el cual alcanzó un total de Bs. 349.619,00
millones, y se ejecutó al 31-12-2003 la cantidad de Bs. 128.434,00
millones, equivalente a 36,74%. Asimismo, para el ejercicio
fiscal 2004 fue aprobado un presupuesto de Bs. 511.619,00
millones el cual al 31-06-2004, presentó modificaciones pre-
supuestarias por concepto de aumento y disminuciones por
Bs. 24.663,00 y Bs. 137,00 millones, respectivamente para
ubicarse en Bs. 536.145,00 millones, y se ejecutó la canti-
dad de Bs. 43.381,00 millones, equivalente a 8,09%.
Alcance y objetivo de la actuación
La auditoría se circunscribió a la evaluación de la organi-
zación y funcionamiento del Instituto de Previsión y Asisten-
cia Social para el Personal del Ministerio de Educación
(IPASME), en cuanto a la estructura organizativa vigente, con-
formación del recurso humano que lo integra, verificación del
cumplimiento de los objetivos institucionales y los procedi-
mientos empleados para el desarrollo de las actividades, así
como verificar el cumplimiento de la normativa legal que re-
588
gula el proceso presupuestario, durante el año 2003 y primer
semestre 2004.
Observaciones relevantes
La estructura organizativa del IPASME, aprobada por la
Comisión Reestructuradora del Instituto (Resolución N° 1.959
de fecha 14-08-2002), y por el Ministerio de Planificación y
Desarrollo mediante oficio N° 86 de fecha 25-02-2003, se
encuentra implementada parcialmente (solo en el nivel de
apoyo), no obstante lo establecido en el artículo 8 literal a) de
la Normas Generales de Control Interno, emanadas de la
Contraloría General de la República (Gaceta Oficial N° 36.229
de fecha 17-06-1997), vinculado con el efectivo funcionamiento
del sistema de control interno. La referida implementación
parcial obedece a que a dicha estructura organizativa se le
han realizado una serie de observaciones por parte del
Viceministerio de Planificación y Desarrollo Institucional
(VICEPLADIN), las cuales deben ser consideradas en el proce-
so de reestructuración del instituto, lo que ha impedido una
aprobación definitiva del proyecto de estructura y organiza-
ción funcional del IPASME, limitando el efectivo control interno
en cada uno de los niveles que la conforman.
Los manuales de normas y procedimientos relacionados
con las oficinas de Finanzas, Tecnología y Sistemas de Infor-
mación y Organización y Procesos, y Seguridad Integral no
se encuentran aprobados por las máximas autoridades jerár-
quicas, no obstante lo establecido en el artículo 37 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sis-
tema Nacional de Control Fiscal (Gaceta Oficial N° 37.347 d
fecha 17-12-2001), en concordancia con los artículos 5 y 22
de las Normas Generales de Control Interno. Tal situación se
debe a que dichos manuales se encuentran en proceso de
elaboración y revisión por cada una de las áreas correspon-
dientes. Esto genera que los procedimientos no estén sujetos
a un criterio uniforme, que garantice la calidad de las opera-
ciones; situación que resta formalidad a las funciones que
desempeña el personal e impide ejercer un adecuado control
interno de las actividades que desarrolla el instituto al limitar
la evaluación de sus procesos administrativos.
El IPASME no elaboró un plan estratégico para los años 2003
y 2004, no obstante lo establecido en el artículo 18 de la Ley
Orgánica de la Administración Pública (Gaceta Oficial N°
37.305 de fecha 17-10-2001) esto se debe a que los elemen-
tos de planificación estratégica del IPASME se encuentran
inmersos en el documento de reorganización estructural y fun-

cional, situación que afecta la internalización del plan por el
personal del instituto, así como la orientación de las activida-
des en función de los objetivos estratégicos.
El Ministerio de Educación y Deportes (MED) no nombró
a los miembros del Consejo Directivo del instituto, quienes
deberían ejercer la suprema dirección y vigilancia, de acuer-
do con lo previsto en el artículo 5 del Estatuto Orgánico del
IPASME, dichas funciones están siendo ejercidas por la Junta
Administradora, tal situación se presenta debido a que la re-
ferida junta considera que el Ejecutivo Nacional debe derogar
el decreto mediante el cual se decidió la intervención del ins-
tituto y se suspendió a los miembros de dicho Consejo, no
obstante la mencionada intervención culminó de acuerdo con
el decreto N° 1.012 de fecha 04-10-2004, lo cual incide nega-
tivamente en la formalidad de los actos administrativos apro-
bados por el IPASME.
El Manual de Procedimientos del Sistema de Modifica-
ciones Presupuestarias aplicado por el IPASME durante los
años 2003 y 2004, no se encuentra aprobado por la Oficina
Nacional de Presupuesto (ONAPRE), no obstante lo esta-
blecido en el articulo 114 del Reglamento N° 1 de la Ley
Orgánica de la Administración Financiera del Sector Pú-
blico, Sobre el Sistema Presupuestario (Gaceta Oficial N°
5.592 Extraordinario de fecha 27-06-2002), el cual señala
que los entes descentralizados funcionalmente con o sin
fines empresariales deben elaborar los manuales de pro-
cedimientos del Sistema de Modificaciones Presupuesta-
rias y éstos serán aprobados por la Oficina Nacional de
Presupuesto previa opinión del ente de adscripción. Tal si-
tuación se debe a que las autoridades del IPASME no han
presentado el mismo ante la Oficina Nacional de Presu-
puesto, para su correspondiente aprobación, lo que limita
ejercer un adecuado control interno de las operaciones rea-
lizadas en el área presupuestaria.
El IPASME no remitió durante el ejercicio 2003 y primer
semestre del 2004, los resultados de los informes trimestra-
les acumulados durante el lapso establecido en el artículo 17
de la Ley de Presupuesto (Gaceta Oficial N° 5.618 Extraor-
dinario de fecha 19-12-2002 y 5.678 Extraordinario de fe-
cha 16-12-2003) para el ejercicio fiscal 2003 y 2004. Tal
situación se debe a que los informes trimestrales acumula-
dos, se remitieron para el ejercicio 2003 y primer trimestre
del año 2004, de manera extemporánea a la ONAPRE, lo ex-
puesto anteriormente conlleva que la mencionada oficina no
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
disponga de la información oportuna que le permita remitir a
las comisiones permanentes de Finanzas y de Contraloría
de la Asamblea Nacional o al presidente de la República,
según sea el caso, los informes trimestrales acumulados de
la ejecución presupuestaria del presupuesto de gastos del
IPASME .
Conclusiones
El funcionamiento del IPASME no se ajusta a la normativa
vigente, toda vez que los manuales de normas y procedi-
mientos relacionados con las oficinas de Finanzas, Tecnolo-
gía y Sistemas de Información y Organización y Procesos, y
Seguridad Integral no se encuentran aprobados por las máxi-
mas autoridades jerárquicas del instituto a objeto de definir
formalmente las funciones, niveles jerárquicos, niveles de
autoridad y responsabilidad, así como los procedimientos ad-
ministrativos, lo que afecta la implantación y funcionamien-
to del sistema de control interno. Igualmente, en lo que res-
pecta al Manual de Procedimientos del Sistema de
Modificaciones Presupuestarias aplicado por el IPASME no
se encuentra aprobado por la Oficina Nacional de Presu-
puesto (ONAPRE), situación que aunada a la no-remisión del
mencionado ente de la ejecución presupuestaria de forma
trimestral, dificulta el ejercicio de un oportuno control presu-
puestario; asimismo, no se han designado a los miembros
del Consejo Directivo del instituto por lo que sus funciones
son ejercidas por la Junta Administradora, sin ser ésta la
máxima autoridad.
En cuanto a la estructura organizativa, solo se implementó
parcialmente en el nivel de apoyo, lo cual limita el efectivo
control interno en cada uno de los niveles que la conforman y
las actividades que desarrolla. Asimismo, no se elaboró el plan
estratégico para los años 2003 y 2004, situación que dificulta
la evaluación del desempeño institucional.
Recomendaciones
Las máximas autoridades del IPASME deberán:
• Implementar las acciones dirigidas a garantizar que la
estructura organizativa aprobada sea la que efectiva-
mente funcione en el instituto.
• Girar las instrucciones necesarias a las áreas corres-
pondientes a fin de agilizar los procesos administrativos
necesarios para la debida aprobación e implementación
de los manuales de normas y procedimientos.
589
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
• Girar instrucciones para la elaboración del plan estraté-
gico, a fin de llevar a cabo un adecuado control y eva-
luación del desempeño institucional que le permita me-
dir los resultados alcanzados de acuerdo a sus objetivos.
• Realizar las diligencias conducentes a fin de solicitar a
la ONAPRE, la aprobación del Manual de Procedimien-
tos del Sistema de Modificaciones Presupuestarias, previa
opinión del órgano de adscripción a fin de garantizar que
dichas modificaciones se efectúen apropiadamente.
• Girar las instrucciones pertinentes, con el objeto que se
remitan oportunamente a la ONAPRE, los informes tri-
mestrales de la ejecución presupuestaria.
El Ministerio de Educación y Deportes deberá proceder al
nombramiento del Consejo Directivo, para que ejerza sus fun-
ciones como máxima autoridad del instituto, tal como lo esta-
blece su Estatuto Orgánico.
INSTITUTO NACIONAL DE COOPERACIÓN EDUCATIVA
(INCE)
EJECUCIÓN FINANCIERA;VERIFICACIÓN DE LAS
CONTRIBUCIONES PATRONO-OBRERO; ADECUACIÓN
DE SU ESTRUCTURA A UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
El Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE)
fue creado mediante Ley publicada en Gaceta Oficial N° 26.043
del 22-08-59, reformada mediante Gaceta Oficial N° 29.115
del 08-01-70, como Instituto Autónomo con patrimonio pro-
pio, actualmente está adscrito al Ministerio para la Economía
Popular (Gaceta Oficial N° 38.124 de fecha 10-02-2005), cuya
finalidad, prevista en el artículo 3 de la citada Ley, es promo-
ver la formación profesional de los trabajadores, contribuir a
la formación de personal especializado, colaborar en la lucha
contra el analfabetismo y contribuir al mejoramiento de la
educación primaria general del país, en cuanto favorezca a la
formación profesional, entre otras.
Para los ejercicios económicos 2001, 2002 y 2003, al Insti-
tuto le aprobaron presupuestos por el orden de Bs. 175.763,88
millones, Bs. 193.476,63 millones y Bs. 217.298,21 millones,
respectivamente, cuya ejecución alcanzó el 72,00%, 69,00%
y 11,00% al 31-03-2003, respectivamente.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió a los ejercicios económico
2001, 2002 y primer trimestre de 2003, tuvo como objetivos
específicos comprobar que los recursos con que cuenta el
590
Instituto, se invirtieron en instrumentos financieros de mejor
rendimiento y de rescate oportuno, a los efectos de cumplir
con las obligaciones contraídas a corto plazo; determinar que
las deudas fueron debidamente contraídas, registradas y pre-
sentadas en el Balance General, así como la antigüedad de
las mismas y la oportunidad de su pago; comprobar que las
obras de infraestructura se ejecutaron conforme a condicio-
nes establecidas en el ordenamiento legal vigente; comprobar
que las contribuciones efectuadas por las empresas y las de-
ducciones realizadas por los patronos a sus trabajadores, cum-
plen con los procedimientos legales establecidos, y si la fun-
ción de éstos está vinculada con la capacitación de sus
trabajadores; verificar si el Órgano de Control Interno del
INCE, adecuó su estructura como Unidad de Auditoría Inter-
na, en atención a lo previsto en el artículo 190 de la Ley Orgá-
nica de la Administración Financiera del Sector Público
(LOAFSP), (Gaceta Oficial N° 37.029 de fecha 05-09-2000),
sí las actividades desarrolladas por éste, se realizan conforme
a lo previsto en las Normas Generales de Auditoría de Estado
y si el titular del citado Órgano de Control Interno fue desig-
nado por concurso público, en atención a lo establecido en
los artículos 27 y 30 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal (LOCGRSNCF) y el Reglamento sobre los Concur-
sos para la Designación de los Titulares de las Unidades de
Auditoría Interna de los Órganos del Poder Público Nacio-
nal y sus Entes Descentralizados (Gaceta Oficial N° 37.394
de fecha 28-02-2003).
Observaciones relevantes
El INCE remitió a la Oficina Central de Presupuesto
(OCEPRE), actual Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE)
y a la Tesorería Nacional, la información relacionada con las
condiciones mediante las cuales fueron realizadas las coloca-
ciones, sus rendimientos y la utilización de las mismas, duran-
te los años 2001, 2002 y primer trimestre de 2003, con atrasos
de 1 a 47 días, no obstante que los artículos 27, 26 y 31 de las
Disposiciones Generales de la Ley de Presupuesto de los ejer-
cicios fiscales 2001, 2002 y 2003, señalan que los organismos
de la administración central y los entes de la administración
descentralizada, quedan obligados a informar a los diez (10)
días siguientes al final del mes, sobre las condiciones de las
colocaciones, sus rendimientos y su utilización a la Tesorería
Nacional y a la ONAPRE. La situación expuesta se originó por
ausencia de una efectiva supervisión en la remisión de la re-

ferida información, lo que limita a la ONAPRE realizar de ma-
nera oportuna, las actividades que al efecto le compete, y a la
Tesorería Nacional abstenerse de dar curso a las órdenes de
pago a favor del INCE.
Se determinaron atrasos de 2 meses hasta 4 años y 8 me-
ses aproximados en la cancelación de las deudas, desde el
momento en que nació la obligación por parte del INCE con
terceros. No obstante que el artículo 3 literal c de las Normas
Generales de Control Interno, establece que el control interno
de cada organismo o entidad debe organizarse con arreglo a
conceptos y principios generalmente aceptados de sistemas,
cuyo funcionamiento coordinado debe orientarse al cumpli-
miento de sus objetivos, situación que se originó debido a la
ausencia de mecanismos de control interno que permitan de-
tectar fallas como la antes citada, lo que repercute en la efi-
ciencia y eficacia de los procesos y operaciones relacionadas
con el pago y genera descontento de los proveedores de bie-
nes y servicios del Instituto, así como baja participación de
éstos en futuras contrataciones.
Se evidenció atrasos en la ejecución de 15 obras de infra-
estructura por un monto contratado de Bs. 6.460,03 millones
que oscilan entre 22 y 264 días respecto al lapso de ejecución,
sin evidenciar en los expedientes las actas de prórrogas, ni
documentación que demuestre las acciones emprendidas por
el INCE, para la aplicación de la cláusula octava establecida
en los documentos principales de los contratos, relativa al in-
cumplimiento del lapso de ejecución de obras, tal situación
obedeció a la falta de una adecuada supervisión por parte de
la Gerencia de Infraestructura del INCE, sobre el cumpli-
miento de las actividades inherentes a la documentación que
debe respaldar las ejecuciones de obras, lo que trajo como
consecuencia que el Instituto dejara de percibir Bs. 690,75
millones, correspondientes a los referidos atrasos.
De la evaluación exhaustiva realizada a las 20 carpetas
contentivas de las Actas de Comité de Deducciones INCE -
Rector, referidas a la aprobación de la programación de forma-
ción profesional y deducciones de las contribuciones realizadas
por las empresas aportantes a nivel nacional, se observó que la
Asociación Civil INCE, Distrito Federal, no evaluó en su opor-
tunidad, los planes de formación profesional suministrados por
las empresas aportantes, toda vez que las referidas evalua-
ciones fueron realizadas con atrasos que oscilan entre13 días
y 2 meses, después del lapso establecido en el artículo 10 del
“Reglamento de Calificación de Planes de Formación Profe-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
sional para las Deducciones que acuerda la Ley”, el cual se-
ñala que las Asociaciones Civiles Regionales tendrán la res-
ponsabilidad de evaluar los planes de Formación Profesional
antes del inicio del año fiscal en que se ejecutará el plan. Tal
situación tuvo su origen en la ausencia de una supervisión
adecuada inherente a la atención de dichas actividades, lo
que trajo como consecuencia, que las empresas paralizaran el
adiestramiento hasta obtener la decisión definitiva del INCE.
El INCE no cuenta con un Auditor Interno seleccionado de
conformidad con las bases establecidas en el Reglamento sobre
los concursos para la designación de los titulares de las Uni-
dades de Auditoría Interna de los Órganos del Poder Público
Nacional y sus Entes Descentralizados, en concordancia con
los artículos 30 y 136 de la LOCGRSNCF y la LOAFSP,
respectivamente, que prevén que dicho titular deberá ser de-
signado mediante concurso, asimismo, la máxima autoridad
deberá designar a sus representante y notificar a la
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI). Tal
situación afecta la independencia de criterio e imparcialidad
de las actuaciones de la UAI.
Conclusiones
De la revisión efectuada relacionada con las colocaciones
bancarias realizadas por el INCE, se determinaron fallas de
control interno, por cuanto la información relacionada con las
condiciones mediante las cuales fueron realizadas las coloca-
ciones, sus rendimientos y la utilización de las mismas, fue
remitida con atraso a la ONAPRE y a la Tesorería Nacional.
Asimismo, se evidenció atrasos en sus actuaciones que osci-
lan entre 2 meses y hasta 4 años y 8 meses aproximadamen-
te, lo cual repercute en el presupuesto anual y conlleva al
descontento y baja participación en la responsabilidad que deben
asumir ante el Instituto.
En cuanto a las obras de infraestructura, se observó la
existencia de una serie de deficiencias de control interno que
perjudican notoriamente el avance de la gestión del Instituto,
que a ocasionado la paralización continua e injustificada de la
ejecución de las obras de infraestructura, produce costos in-
necesarios y atraso en la culminación de las obras. Por otra
parte, no se evaluaron y aprobaron en su oportunidad los planes
de formación profesional suministrados por las empresas
aportantes, lo cual trae como consecuencia la paralización del
adiestramiento a sus trabajadores y la incertidumbre en las
empresas cuando estos son ejecutados, toda vez que su proce-
der queda condicionado a la aprobación o rechazo del INCE, lo
591
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
que disminuye el desarrollo en la formación profesional y no se
ha procedido a convocar el concurso público para la designa-
ción del titular del Órgano de Control Interno, lo cual inciden en
las funciones y responsabilidades que le compete ejercer.
Recomendaciones
• El Consejo Nacional Administrativo del INCE, deberá
girar las instrucciones pertinentes a los fines de que la
información relacionada con las condiciones mediante
las cuales fueron realizadas las colocaciones bancarias,
sus rendimientos y la utilización de las mismas, sean re-
mitidas oportunamente a las instancias correspondien-
tes, con el fin de que las mismas puedan contar con
información oportuna que contribuya a la toma de deci-
siones basadas en las referidas condiciones.
• El Consejo Nacional Administrativo del INCE, deberá
aplicar políticas inmediatas y acertadas, dirigidas a sol-
ventar los pasivos de la Institución, para lo cual elabora-
rá un plan de acción en el que se hará referencia al
cronograma de pagos, fuentes de financiamiento y las
instancias responsables en la ejecución de tales opera-
ciones, cuya documentación remitirá a esta Contraloría
General de la República.
• La Gerencia General de Infraestructura y Servicios del
Instituto, en el uso de su competencia, deberá supervi-
sar directa y de manera continua, el cumplimiento de los
plazos establecidos en los contratos para la ejecución de
obras de infraestructura, en cuanto al inicio y termina-
ción de las mismas y, que se apliquen las penalidades
correspondientes en caso de infringirlas, a fin de evitar
atrasos injustificados que repercutan en el presupuesto
del INCE, la calidad y oportunidad de las obras.
• El Consejo Nacional Administrativo del INCE, deberá
impartir las instrucciones necesarias para que los planes
de formación profesional suministrados por las empre-
sas aportantes se aprueben en su oportunidad, con ins-
trumentos normativos previamente aprobados por quie-
nes compete, tomando en consideración la solvencia de
las citadas empresas u otros requisitos previstos, que
garanticen al Instituto el desarrollo adecuado del adies-
tramiento a favor de los trabajadores y se cumpla apro-
piadamente con lo establecido para las deducciones res-
pectivas.
• El Consejo Nacional Administrativo del INCE, deberá eje-
cutar las acciones pertinentes que permitan agilizar los
592
trámites para convocar a concurso público para la desig-
nación del titular de la Unidad de Auditoría Interna.
INSTITUTO NACIONAL DE DEPORTES (IND)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
El Instituto Nacional de Deportes (IND) fue creado me-
diante Decreto N° 164 de fecha 22-06-1949 (Gaceta Oficial
N° 22.952 de fecha 23-06-1949), con personalidad jurídica
autónoma y patrimonio propio e independiente del Tesoro
Nacional y está bajo la tutela del Ministerio de Educación y
Deportes, en consecuencia, es un establecimiento de Dere-
cho Público integrante de la Administración Nacional Des-
centralizada y sujeto al control de este máximo Órgano de
Control, de conformidad con lo previsto en el artículo 9, nu-
meral 6 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (Gaceta
Oficial N° 37.347 de fecha 17-12-2001); ello sin perjuicio del
control que le corresponde ejercer a su Órgano de Control
Interno. El IND es un ente descentralizado sin fines empre-
sariales, en virtud de lo establecido en el artículo 7, numeral 1
de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sec-
tor Público (LOAFSP) Gaceta Oficial N° 37.606 de fecha
09-01-2003.
El IND contribuye con la formación deportiva de niños,
jóvenes y adultos sanos, hombres y mujeres capaces y segu-
ros para enfrentar y asumir retos; hacer que la sociedad sea
más participativa en las distintas áreas de formación y capa-
citación deportiva que brinda el IND; ejecutar las políticas en
materia deportiva y propender en la incorporación masiva de
la población, detección y formación de talentos, fortalecimiento
del deporte escolar y el alto rendimiento y dotación de espa-
cios adecuados para tal fin; coadyuvar en la elaboración de
políticas, programas y directrices dirigidas a fortalecer y pro-
mover la Educación Física y el Deporte Escolar, dentro de los
diferentes niveles y modalidades del Sistema Educativo Ve-
nezolano; garantizar la atención integral de los y las deportis-
tas sin discriminación alguna, así como el apoyo al deporte de
alto rendimiento, y la evaluación y regulación de las entidades
deportivas del sector público y privado.
El presupuesto de ingresos y gastos aprobado al IND para
el ejercicio económico financiero 2004, fue por Bs. 219.124,77
millones (Gaceta Oficial N° 5.678 Extraordinario de fecha
16-12-2003). Dicho presupuesto fue modificado a Bs.
242.075,14 millones, como consecuencia de créditos adicio-
nales y traspasos autorizados por la Oficina Nacional de Pre-

supuesto (ONAPRE), modificaciones que totalizan la cantidad
de Bs. 22.950,37 millones.
Alcance y objetivos de la actuación
La auditoría se circunscribió al ejercicio económico 2004 y
tuvo como objetivo evaluar la organización y funcionamiento
del Instituto Nacional de Deportes (IND), en cuanto a la
estructura organizativa y su funcionamiento, a los fines de
verificar que se ajuste a las disposiciones legales y sublegales
aplicables, para el logro de una sana gestión administrativa.
Observaciones relevantes
El Instituto Nacional de Deportes (IND) no cuenta con
reglamento interno, ni manual de cargos aprobados por la
máxima autoridad jerárquica de ese ente, que definan las fun-
ciones de cada cargo, nivel de autoridad, responsabilidades y
relaciones jerárquicas. No obstante, lo previsto en el artículo
20 de las Normas General de Control Interno (NGCI) Gaceta
Oficial N° 36.229 fecha 17-06-1997, el cual establece que en
los organismos y entidades deben estar claramente definidas,
mediante normas e instrucciones escritas, las funciones de
cada cargo, su nivel de autoridad, responsabilidad y sus rela-
ciones jerárquicas dentro de la estructura organizativa, asi-
mismo en el artículo 14 numeral 15 del Decreto de Creación
del IND y en el manual de organización en la sección relativa
a las Atribuciones del Directorio es una atribución de dicho
Directorio dictar el citado reglamento, asimismo lo previsto
en la parte in fine del artículo 46 de la Ley del Estatuto de la
Función Pública (Gaceta Oficial N° 37.522 de fecha 06-09-
2002), el cual señala que el Manual Descriptivo de Clases de
Cargos será el instrumento básico y obligatorio para la admi-
nistración del sistema de clasificación de cargos de los órga-
nos y entes de la Administración Pública. Al respecto, el pre-
sidente del instituto informó que contaban con un proyecto de
reglamento interno, el cual para el mes de junio de 2005 se
encontraba en proceso de revisión y que en ese proyecto es-
taban ampliadas las atribuciones del Directorio y las funcio-
nes de cada una de las dependencias que conforman el insti-
tuto. Igualmente informó que no poseen manual de cargos
debido a que las funciones, tareas o rutinas de trabajo del
personal del IND, son ejecutadas de acuerdo con lo previsto
en el Manual Descriptivo de Cargos para los Funcionarios de
Carrera y el Manual Descriptivo de Puestos de Trabajo para
el Personal Obrero Fijo, ambos emanados del Viceministerio
de Planificación y Desarrollo Institucional (Vipladin). La si-
tuación expuesta, trae como consecuencia que la institución
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
no cuente con un instrumento normativo que regule la infor-
mación básica relacionada con aspectos organizacionales,
conformación interna, funciones, atribuciones y competencias
de las dependencias del instituto, así como limita la calidad de
las operaciones realizadas por las referidas unidades; restan-
do formalidad a las funciones que desempeña el personal, así
como, el ejercicio de un adecuado control interno en las acti-
vidades que se desarrollan, por cuanto no existen parámetros
para verificar u orientar la gestión operativa y administrativa
que les corresponde, en atención a los principios de econo-
mía, eficiencia y eficacia.
El instituto no cuenta con una Oficina de Atención al Ciu-
dadano, que permita establecer un servicio de atención al ciu-
dadano mediante el cual éste pueda formular de manera efi-
caz las quejas, denuncias o reclamos relacionados con el
desempeño del instituto en el manejo de los recursos públicos,
igualmente, no disponen de los informes que den a conocer a
la ciudadanía de su patrimonio, así como el manejo, utilización
y gasto de los recursos asignados al IND. Al respecto, el
presidente del IND justifica que tal situación obedece a que
se atiende al ciudadano en las diferentes unidades administra-
tivas que conforman el instituto, cuando éste acude en la bús-
queda de información, dando respuesta a las inquietudes for-
muladas por los interesados. Sobre el particular, el artículo 9
de la Ley Contra la Corrupción (Gaceta Oficial N° 5.637
Extraordinario de fecha 07-04-2003), señala que los entes y
órganos deberán publicar trimestralmente un informe detalla-
do sobre la utilización de los bienes y gastos de los recursos
que integran el patrimonio público cuya administración les
corresponde que pondrán a disposición de cualquier persona
en las oficinas de atención al público o de atención ciudadana
que deberán crear. En consecuencia, tal situación no contri-
buye con la promoción de un derecho previsto en el artículo
62 de la Constitución de la República Bolivariana de Vene-
zuela (Gaceta Oficial N° 5.453 de fecha 24-03-2000), como
es la participación ciudadana a efectos de consolidar un me-
canismo a través del cual la sociedad se integre en la vigilan-
cia del comportamiento de las entidades públicas en el cum-
plimiento de la misión para la cual fueron creadas.
El Instituto Nacional de Deportes no informó a la Oficina
Nacional de Presupuesto (ONAPRE) de su ejecución presu-
puestaria y de gestión, no obstante lo establecido en el artícu-
lo 17 de la Ley de Presupuesto para el ejercicio fiscal 2004
(Gaceta Oficial N° 5.678 Extraordinario de fecha 16-12-2003),
el cual señala que los entes descentralizados funcionalmente
593
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
sin fines empresariales deberán informar de los resultados de
su ejecución presupuestaria a la ONAPRE, dentro de los 25
días continuos siguientes a la conclusión de cada trimestre. Al
respecto, la Directora General de Planificación y Presupues-
to informó que dicha situación se debe a que el IND envió las
ejecuciones presupuestarias a su órgano de adscripción, sin
embargo, la remisión de dichos informes de ejecución ocurrió
de manera extemporánea, por cuanto transcurrieron entre 3 y
4 meses para ser enviados al órgano de adscripción, aunado a
que el instituto no remitió la ejecución presupuestaria corres-
pondiente al primer trimestre de 2004. En consecuencia, la
ejecución del presupuesto de gastos del año 2004 del IND, no
fue incluida en los informes trimestrales acumulados que debe
enviar la ONAPRE al Presidente de la República, a los efectos
de dar a conocer la gestión presupuestaria de cada ente.
El IND no ha sometido a la consideración de la ONAPRE
el Manual de Procedimientos del Sistema de Modificacio-
nes Presupuestarias, no obstante, que lo prevé el artículo
114 del Reglamento N° 1 de la LOAFSP, Sobre el Sistema
Presupuestario (Gaceta Oficial N° 5.592 Extraordinario de
fecha 27-06-2002), esta situación obedece a que el institu-
to elaboró un proyecto que se encuentra en fase de revi-
sión por parte de la Dirección General de Planificación y
Presupuesto, a pesar de que la norma está vigente desde
el 27-06-2002. En consecuencia, el IND ejecuta los dife-
rentes pasos y procedimientos en materia presupuestaria
fundamentado en un instrumento normativo que no se en-
cuentra ajustado al ordenamiento jurídico vigente en la
materia, ni a las condiciones actuales del instituto, por cuanto
el manual de presupuesto que utiliza el ente data del 11-05-
1998. Situación que limita a la Gerencia y Dependencias
involucradas en el proceso presupuestario ejercer un ade-
cuado control sobre las operaciones ejecutadas en el área
presupuestaria, al no disponer de criterios uniformes y ac-
tualizados en correspondencia con los lineamientos de la
ONAPRE y al órgano de control fiscal el control posterior
respectivo.
El Instituto Nacional de Deportes no elaboró la correspon-
diente resolución interna sobre la distribución administrativa
de los créditos presupuestarios, no obstante, que el artículo 94
del Reglamento N° 1 de la LOAFSP, señala que la máxima
autoridad de cada ente dictará la respectiva resolución inter-
na sobre la distribución administrativa de créditos presupues-
tarios. Lo expuesto obedece a que dicha distribución fue rea-
lizada en reuniones concertadas, entre la máxima autoridad
594
del IND, los responsables de la ejecución de los distintos
programas y actividades del instituto y el Ministro de Edu-
cación y Deportes. En consecuencia en los archivos del ins-
tituto no quedó constancia escrita de la distribución adminis-
trativa de los créditos presupuestarios a ser manejados por
las unidades que conforman el ente y que tienen asignación
presupuestaria.
En los archivos del instituto no reposa la constancia de
aprobación por parte de la ONAPRE y de la Oficina Nacional
del Tesoro, de la programación de la ejecución física y finan-
ciera del presupuesto del año 2004, es preciso señalar que el
instituto remitió al Ministerio de Educación, Cultura y Depor-
tes (hoy, Ministerio de Educación y Deportes), la programa-
ción de la ejecución física de las metas y actividades y finan-
ciera del año 2004, mediante comunicación de fecha
01-12-2003. Al respecto, el artículo 50 de la LOAFSP, en
concordancia con el artículo 46 del Reglamento N° 1 de la
LOAFSP, Sobre el Sistema Presupuestario, señalan respecti-
vamente, que los entes descentralizados funcionalmente sin
fines empresariales programarán para cada ejercicio, la eje-
cución física y financiera de los presupuestos. Dicha progra-
mación será aprobada por los referidos órganos rectores, con
las variaciones que estimen necesarias para coordinarla con
el flujo de los ingresos, y que los organismos prepararán por
subperíodos la programación de la ejecución física y financie-
ra de los créditos que le fueron acordados en la Ley de Pre-
supuesto. En tal sentido, es conveniente señalar que la pro-
gramación estima el posible comportamiento de la ejecución
presupuestaria, pero no es definitiva, por cuanto va a depen-
der de los recursos asignados en el presupuesto aprobado, y
del flujo de los ingresos de que disponga efectivamente el
ente. Por lo tanto, la programación permite llevar un control
de los gastos de acuerdo con lo programado, que se obtiene
de la comparación de lo estimado y lo ejecutado, a los efectos
de realizar las reprogramaciones que sean necesarias. En
consecuencia, el desconocimiento por parte del instituto de la
situación en que se encuentra la programación de la ejecu-
ción física y financiera de su presupuesto, lo limita para incor-
porar de forma planificada los ajustes a que haya lugar.
Conclusiones
El Instituto Nacional de Deportes (IND) presenta debilida-
des en el control interno, debido a que no cuenta con regla-
mento interno, ni manual de cargos aprobados por la máxima
autoridad jerárquica de ese ente, que definan las competen-
cias, funciones, actividades, responsabilidades y relaciones

jerárquicas de los cargos existentes en las diferentes direc-
ciones que conforman la estructura del instituto; no existe
dentro de su estructura organizativa una Oficina de Atención
al Ciudadano. Con respecto al proceso presupuestario se evi-
denciaron situaciones que no se ajustan a la normativa que
rige la materia como son: no dispone de Manual de Procedi-
mientos del Sistema de Modificaciones Presupuestarias, no
informó a la ONAPRE de la ejecución presupuestaria trimes-
tral, no dictó las resoluciones internas para la correspondiente
distribución administrativa de los créditos presupuestarios y
en los archivos del instituto no reposa la constancia de apro-
bación por parte de la ONAPRE y de la Oficina Nacional del
Tesoro, de la programación de la ejecución física y financiera
del presupuesto del año 2004.
Recomendaciones
Se insta al presidente y demás miembros del Directorio del
IND a:
• Elaborar, aprobar e implementar el reglamento interno y
el manual de cargos, con la finalidad de tener definidas
las normas relativas al funcionamiento, estructura y fun-
ciones de cada cargo de la Institución.
• Crear la Oficina de Atención al Ciudadano, y así contri-
buir con la promoción de un derecho previsto en la Cons-
titución de la República Bolivariana de Venezuela, como
es la participación ciudadana.
• Instar a los responsables del área de presupuesto para
que cumplan con las disposiciones contempladas en las
normas legales y sublegales aplicables al proceso pre-
supuestario, específicamente la de informar trimestral-
mente a la ONAPRE sobre la ejecución presupuestaria,
asimismo, que se elabore e implemente la correspon-
diente resolución interna sobre la distribución adminis-
trativa de los créditos presupuestarios.
• Realizar las diligencias conducentes a fin de agilizar el
proceso de aprobación del Manual de Procedimientos
del Sistema de Modificaciones Presupuestarias.
• Instar a los responsables del área presupuestaria a que
envíe a la ONAPRE y a la Oficina Nacional del Tesoro, la
programación de la ejecución física y financiera del pre-
supuesto, tal como lo establece la normativa que regula
la materia.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
INSTITUTO NACIONAL DE HIGIENE RAFAEL RANGEL
(INHRR)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
PROCESO PRESUPUESTARIO
El Instituto Nacional de Higiene Rafael Rangel (INHRR)
fue creado el 18-10-1938, (Gaceta Oficial N° 19.700 de fe-
cha 18-10-1.938). El instituto es un ente descentralizado sin
fines empresariales, detenta personalidad jurídica y patrimo-
nio propio e independiente, está bajo la tutela del Ministerio de
la Salud y Desarrollo Social (MSDS) y sus funciones se
enmarcan en los planes y programas de desarrollo de la salud
del país.
Alcance y objetivos de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio económico 2004,
estableciéndose como objetivos específicos: verificar si la es-
tructura organizativa y el funcionamiento del INHRR, se ajusta
a su normativa vigente aplicable y, constatar si el proceso
presupuestario del instituto, está enmarcado en los lineamientos
previstos en la Ley Orgánica de Administración Financiera
del Sector Público (LOAFSP) Gaceta Oficial N° 37.606 del
19-01-2003, el Reglamento N° 1 de la citada ley, así como los
instructivos emanados de la Oficina Nacional de Presupuesto
(ONAPRE).
Observaciones relevantes
El órgano de control interno del INHRR no se ha reestructu-
rado, asimismo, se encuentra adscrito a la Presidencia del
instituto y no al Consejo Directivo, como máximo nivel jerár-
quico, no obstante, que los artículos 187 y 190 de la LOAFSP
establecen que las unidades de control interno de los organis-
mos del Poder Ejecutivo y de los entes de la administración
nacional descentralizada, deberán reestructurarse como ór-
ganos de auditoría interna antes del 31-12-2002, y el artículo
11 de las Normas Generales de Control Interno (NGCI) Ga-
ceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-1997, prevé que di-
chos órganos deben estar adscritos al máximo nivel jerárqui-
co de la estructura administrativa, situación que se deriva en
que la estructura organizativa del ente, no se encuentra adap-
tada en función de las disposiciones legales y sublegales en
materia de control, lo que incide negativamente en el funcio-
namiento de la unidad y por ende en el apoyo que ésta debe
prestar a la gestión administrativa del instituto.
595
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
La no adaptación del reglamento interno, a la estructura
actual del ente así como a la normativa vigente, afecta la
operatividad y funcionamiento del instituto. Cabe destacar que
artículo 36 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República (LOCGRSNCF) Gaceta Oficial N° 37.347 del 17-
12-2001), prevé que: “Corresponde a las máximas autorida-
des jerárquicas de cada ente la responsabilidad de organizar,
establecer, mantener y evaluar el sistema de control interno,
el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines
del ente”. Asimismo, el artículo 3° literal c) de las NGCI esta-
blecen que se debe “Procurar la eficiencia, eficacia, econo-
mía y legalidad de los procesos y operaciones institucionales
y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas
autoridades del organismo o entidad”.
Ausencia de manual de organización, no obstante el artícu-
lo 37 de la LOCGRSNCF establece que “Cada entidad del
sector público elaborará, en el marco de las normas básicas
dictadas por la Contraloría General de la República, las nor-
mas, manuales de procedimientos, indicadores de gestión, ín-
dices de rendimiento y demás instrumentos o métodos espe-
cíficos para el funcionamiento del control interno”, así como
las Normas Generales de Control Interno en sus artículos 20
y 22, que en los organismos y entidades deben estar clara-
mente definidas mediante normas e instrucciones escritas, lo
que resta formalidad a las funciones que desempeña el per-
sonal e impide el ejercicio de un adecuado control interno de
las actividades que desarrolla el instituto al limitarse la eva-
luación de sus procesos administrativos.
La ausencia de manuales de normas y procedimientos re-
lacionados con el sistema presupuestario, aún cuando el artí-
culo 37 de la LOCGRSNCF, en concordancia con los artículos
5 y 22 de las Normas Generales de Control Interno, estable-
cen que “El control interno administrativo lo conforman las
normas, procedimientos y mecanismos que regulan los actos
de administración, manejo y disposición del patrimonio públi-
co y los requisitos y condiciones que deben cumplirse en la
autorización de las transacciones presupuestarias y financie-
ras”, los manuales deben ser aprobados por la máximas auto-
ridades jerárquicas de los organismos y entidades e incluir los
diferentes pasos y condiciones de las operaciones a ser reali-
zadas, situación que dificulta el ejercicio de un adecuado con-
trol sobre las actividades desarrolladas por el instituto vincu-
ladas con la obtención y aplicación de recursos.
El Consejo Directivo del instituto decidió que el Órgano de
Control Interno mantendría el ejercicio del control previo en
596
lo que respecta a la adquisición de bienes y contratación de
servicios, así como sobre cualquier otra operación que se con-
sidere necesaria, no obstante que el artículo 39 de la
LOCGRSNCF establece que: “Los gerentes, jefes o autori-
dades administrativas de cada departamento, sección o cua-
dro organizativo específico deberán ejercer vigilancia sobre
el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de
los planes y políticas y de los instrumentos de control inter-
no”. Igualmente, el artículo 190 de la LOAFSP establece que
las funciones de control interno deben ser integradas a los
procesos y reasignadas a los órganos administrativos compe-
tentes, lo que incide negativamente en el deslinde de respon-
sabilidades y en el ejercicio de las competencias que en mate-
ria de control le atribuyen las leyes a la administración activa.
La remisión inoportuna de los proyectos de presupuestos,
así como la remisión de los informes trimestrales de ejecución
presupuestaria a las instancias competentes incumpliéndose
los lapsos establecidos en el artículo 17 de las Disposiciones
Generales de la Ley de Presupuesto para el ejercicio fiscal
2004 (Gaceta Oficial N° 5.678 del 16-12-2003), que señala
que los organismos ordenadores de compromisos y pagos de
los órganos y entes descentralizados funcionalmente sin fines
empresariales, deberán informar dentro de los veinticinco (25)
días continuos siguientes a la conclusión de cada trimestre, de
los resultados de su ejecución presupuestaria y de su gestión,
a la Oficina de Contabilidad Pública, a la Superintendencia
Nacional de Auditoría Interna (SUNAI) y a la ONAPRE, confor-
me a las instrucciones que a tal efecto dicten conjuntamente,
situación que dificulta la consolidación de la información y el
ejercicio del control por parte de estas.
Conclusiones
La no adaptación de la estructura organizativa del ente y
su reglamento interno, a las disposiciones legales y sublegales
en materia de control, aunado a la carencia de un manual de
organización, así como de manuales de normas y procedi-
mientos relacionados con el sistema presupuestario, cons-
tituyen debilidades de control que inciden negativamente
en el funcionamiento del ente y por ende en su gestión
administrativa. Igualmente, la remisión inoportuna de los
proyectos de presupuesto y los informes trimestrales de
ejecución presupuestaria a las instancias competentes difi-
culta la consolidación de la información y el ejercicio del
control por parte de estas.

Recomendaciones
• El Consejo Directivo del instituto deberá emprender las
acciones pertinentes a fin de adaptar la estructura
organizativa y el reglamento interno a las disposiciones
legales que rigen el funcionamiento del mismo, para el
mejor funcionamiento de las unidades y por ende en el
apoyo que estas deben brindar a la gestión administrativa.
• El Consejo Directivo del INHRR debe girar las instruc-
ciones necesarias a las áreas correspondientes a fin de
agilizar los procesos administrativos necesarios para la
debida aprobación e implementación del manual de or-
ganización, manuales de normas y procedimientos del
instituto, relacionados con el sistema presupuestario e
ingresos propios, así como concretar la asunción de las
actividades de control previo por parte de la administra-
ción activa, a fin de regular las actividades que le com-
peten, garantizar que las mismas se cumplan y en aten-
ción a las disposiciones legales que rigen la materia.
• Remitir de manera oportuna los proyectos de presupues-
tos y la información periódica vinculada con su ejecu-
ción a las instancias competentes a los fines de facilitar
el cabal ejercicio del control por parte de estas.
INSTITUTO NACIONAL DE LA JUVENTUD (INJ)
ADECUACIÓN DE SU ESTRUCTURA A UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA
El Instituto Nacional de la Juventud es un organismo del
Estado Venezolano, constituido bajo la forma de Derecho
Público, integrado a la estructura general del Estado; es decir,
forma parte de los entes descentralizados funcionalmente, sin
fines empresariales, lo que lo hace partícipe de un sistema
mixto de derecho. Así se rige por normas de Derecho Priva-
do en cuanto a su creación, organización y funcionamiento, y
está sometido a normas de Derecho Público y, por tanto, suje-
ta al control de este máximo Órgano Contralor, de conformi-
dad con lo previsto en el artículo 9, numeral 10 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sis-
tema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF) Gaceta
Oficial N° 37.347 del 17-12-2001, ello sin perjuicio del control
que le corresponde ejercer a su órgano de control interno.
Fue creado mediante Decreto Ley Nacional de Juventud (Ga-
ceta Oficial N° 37.404 del 14-03-2002), como un instituto au-
tónomo con personalidad jurídica y patrimonio propio, se en-
cuentra adscrito y sujeto a la tutela del Ministerio de Educación
y Deportes. El objeto del instituto es regir, coordinar, formular,
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
programar y evaluar las políticas para la juventud. El presu-
puesto de Ingresos y Gastos del INJ, para el ejercicio fiscal
2004 se estimó en Bs. 6.028,10 millones, y para al ejercicio
fiscal 2005 ascienden a Bs. 5.944,20 millones.
Alcance y objetivos de la actuación
Evaluación del órgano de control fiscal del INJ en cuanto a
la estructura organizativa vigente, conformación del recurso
humano y procedimientos empleados para el desarrollo de
sus actividades, durante el año 2004 y primer cuatrimestre
2005. Para ello se planteó los siguientes objetivos específicos:
verificar si el Órgano de Control Interno adecuó su estructura
como Unidad de Auditoría Interna; determinar si posee capa-
cidad para asumir las competencias en materia de control en
cuanto a la suficiencia y capacitación del personal adscrito a
ese órgano para realizar actuaciones en las unidades del ins-
tituto, cargos, funciones, actividades que realizan y perfil de
cada uno de ellos, así como el carácter técnico y la oportuni-
dad en el ejercicio del control fiscal; verificar que las activida-
des desarrolladas por el citado órgano se realicen en atención
a lo previsto en las Normas Generales de Auditoría de Estado
(NGAE), en cuanto a normas relativas al auditor, a la planifi-
cación, a la ejecución y al informe de auditoría y verificar si el
titular del Órgano de Control Interno fue designado por con-
curso público.
Observaciones relevantes
El INJ reestructuró al Órgano de Control Interno como
Unidad de Auditoría Interna, en cumplimiento con lo estable-
cido en los artículos 187 y 190 de la Ley Orgánica de Admi-
nistración Financiera del Sector Público (LOAFSP) Gaceta
Oficial N° 37.978 del 13-07-2004. En ese sentido, delegó las
funciones de control previo a la administración activa del ente,
de conformidad con lo establecido en los artículos 36 al 39 de
la LOCGRSNCF, con la finalidad de que dichas funciones
sean integradas a los procesos y reasignadas a los gerentes y
jefes o autoridades administrativas que le corresponda dentro
de la organización.
La UAI del INJ según organigrama estructural transitorio
aprobado, se encuentra adscrita a la Presidencia, en lugar de
la Junta Directiva como máximo nivel jerárquico del instituto,
no obstante, lo establecido en el artículo 23 del Reglamento
sobre la Organización de Control Interno en la Administra-
ción Pública Nacional (ROCIAPN) Gaceta Oficial N° 37.783
del 25-09-2003, en concordancia con el artículo 11 de las
597
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Normas Generales de Control Interno (NGCI) Gaceta Ofi-
cial N° 36.229 del 17-06-1997, así como, lo que dispone el
último aparte del artículo 55 del Reglamento de la Ley Orgá-
nica de la Contraloría General de la República (Gaceta Ofi-
cial N° 37.169 del 29-03-2001), motivado a que se considera
al presidente del INJ como el máximo nivel jerárquico de la
institución, en virtud de que preside la Junta Directiva. Dicha
situación trae como consecuencia que se vulnere la indepen-
dencia de criterios, así como, la necesaria objetividad e im-
parcialidad en sus actuaciones, tomando en cuenta que de-
pende del nivel jerárquico unipersonal (Presidencia).
La estructura organizativa de la UAI, no aprobada, está
conformada por el Despacho del Auditor Interno y la Oficina
del Asistente de Auditoría, en razón de que se ha considerado
prudente aguardar por un pronunciamiento definitivo de la
estructura organizacional del INJ por parte del Ministerio de
Planificación y Desarrollo, para así establecer el organigrama
de la UAI. Cabe destacar, que los artículos 40, 41, 56, 61 y 62
de la LOCGRSNCF, y el artículo 22 del ROCIAPN, estable-
cen las competencias atribuidas a las Unidades de Auditorías
Internas, asimismo, el Título III, Capítulo IV de la
LOCGRSNCF, señala el procedimiento administrativo para
la determinación de responsabilidades. Lo que trae como con-
secuencia limitaciones a la UAI para asumir las citadas com-
petencias atribuidas en la ley.
El Reglamento Interno de la UAI no se encuentra aproba-
do por la máxima autoridad jerárquica del INJ y no cuenta
con manuales de normas y procedimientos, no obstante, lo
establecido en los artículos 36 y 37 de la LOCGRSNCF y el
artículo 24 del ROCIAPN, en concordancia con los artículos
22 y 12 de las NGCI, motivado a que se está a la espera de la
aprobación del manual de organización y de normas y proce-
dimientos del INJ, y a la aprobación definitiva de la estructura
organizativa. Tal situación afecta negativamente el estableci-
miento, implantación y funcionamiento del sistema de control
interno de la unidad, restando formalidad a la delimitación de
responsabilidades, funciones y a la presentación sistemática
de las actividades a ser desarrolladas por el órgano de control
interno.
La UAI no cuenta con independencia presupuestaria ni
capacidad financiera que le permita ejercer eficientemente
sus funciones, debido a que no participa en la elaboración de
su presupuesto, ni se identifica la asignación de recursos fi-
nancieros en el presupuesto del instituto, no obstante, lo esta-
blecido en el artículo 25 numeral 1º de la LOCGRSNCF, en
598
concordancia con los artículos 27 del ROCIAPN y el artículo
11 de las NGCI. Lo que trae como consecuencia, que se limi-
te el ejercicio de las funciones que le compete a la unidad,
toda vez que el cumplimiento de objetivos y metas se encuen-
tran supeditado a la asignación de recursos por parte de la
administración activa, en razón de que el INJ ejecuta su pre-
supuesto en forma centralizada y el único autorizado para el
manejo de los recursos es el presidente de la institución.
La UAI no elaboró los planes operativos de los años 2004
y 2005 que contemplaran objetivos, metas y actividades a
desarrollar por dicha unidad, según lo establecen los artículos
5 de la LOCGRSNCF, 13 y 16 de las NGCI, en concordancia
con el artículo 13 de las Normas Generales de Auditoría de
Estado (NGAE) Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-1997.
La UAI justifica que el dinamismo de las acciones
institucionales, aunado al poco personal que labora en la uni-
dad y que dicho personal se encuentre contratado, han sido
limitantes para la elaboración de los planes operativos. El no
contar con esta herramienta de la planificación, trae como
consecuencia que se limite el ejercicio de un efectivo control
sobre las actividades realizadas por esa unidad, así como la
aplicación de correctivos, a fin de garantizar el cumplimiento
de sus objetivos en términos de eficiencia y conocer el grado
de rendimiento de su gestión.
La UAI no cuenta con un profesional del derecho para el
cumplimiento de las funciones relativas a la “Determinación
de Responsabilidades” en razón de las competencias atribui-
das a los Órganos de Control Fiscal en el Título III, Capítulo
IV, del procedimiento administrativo para la determinación de
responsabilidades, previstas en la LOCGRSNCF, referidas al
procedimiento único que ha de seguirse para la imposición de
multas, formulación de reparos y la declaratoria de responsa-
bilidad administrativa, motivado a las limitaciones de espacio
que presenta la sede del INJ, el cual no permite el aumento de
personal. En consecuencia limita las funciones que en mate-
ria de determinación de responsabilidades debe ejercer la
Unidad de Auditoría Interna.
La UAI no elaboró Programas de Auditoría en atención
del artículo 14 de las NGAE. En su defecto se tiene un mode-
lo sencillo de cuestionario para todas las unidades y un cues-
tionario específico para la Dirección de Registro Nacional de
la Juventud. Lo que limita al auditor obtener un marco integral
de los aspectos preliminares que debe cumplir en la auditoría
con la finalidad de alcanzar las metas fijadas.

Las instrucciones a los auditores para realizar las activida-
des no fueron dadas por escrito, no obstante, lo establecido en
el artículo 15 de las NGAE. La unidad justifica que las
auditorías son notificadas mediante memorando interno que
refieren el alcance de las mismas, y a partir de la presente
mencionaran el personal que realizará cada trabajo. Lo que
trae como consecuencia, que no se conozca al auditor res-
ponsable de la auditoría realizada y constituye una limitante
para la actuación del auditor, por cuanto esta última, no tiene
el carácter formal que le ostenta una credencial por escrito.
La UAI no conformó los respectivos Papeles de Trabajo,
que soporten las auditorías realizadas, no obstante, el artículo
23 de las NGAE. La UAI señaló que los Papeles de Trabajos
se presentan en los informes como anexos con el propósito de
ilustrar parte de los hallazgos de las revisiones y las auditorías
practicadas. Situación que limita a la unidad y al Organismo
Contralor, la ubicación oportuna de los soportes documenta-
les de los hallazgos y no permite establecer con exactitud la
cantidad de documentos que lo conforman, a los fines que los
resultados obtenidos, puedan ser discutidos con los responsa-
bles de las áreas involucradas.
La máxima autoridad del INJ no había convocado a con-
curso público para la designación del titular de la Unidad de
Auditoría Interna, no obstante, lo establecido en el artículo 27
de la LOCGRSNCF, y los artículos 3 y 4 del Reglamento
sobre los Concursos para la designación de los Titulares de
las Unidades de Auditoría Interna de los Órganos del Poder
Público Nacional y sus Entes Descentralizados (Gaceta Ofi-
cial N° 37.394 del 28-02-2002). El presidente del INJ informó
que una vez discutido y aprobado definitivamente, tanto la
estructura organizativa como la de cargos, se procederá a
designar mediante concurso público, al titular de la Unidad de
Auditoría Interna. En consecuencia, el INJ no dispone de una
Unidad de Auditoría Interna conformada en los términos le-
galmente prescritos a los fines de garantizar la independencia
de criterio, así como la necesaria objetividad e imparcialidad
de sus actuaciones.
Conclusiones
De lo anterior se concluye que la UAI del INJ, fue rees-
tructurada de acuerdo con la normativa legal vigente, dele-
gando el control previo a las áreas administrativas del insti-
tuto, sin embargo, presenta debilidades en su organización y
funcionamiento, toda vez que, no cuenta con un sistema de
control interno formalizado, ya que no está adscrita a la Jun-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
ta Directiva como máxima autoridad jerárquica del ente; la
estructura organizativa, misión, visión y reglamento interno
no han sido aprobados, no existe un manual de normas y
procedimientos específico para la UAI y no se han confor-
mado dependencias para el ejercicio del control posterior,
potestad investigativa y la determinación de responsabilida-
des. Por otra parte, no se cumple en el instituto el principio
de capacidad financiera e independencia presupuestaria, al
no tener la UAI definida una asignación presupuestaria que
le permita coordinar sus actividades, además de no estar
dotada de personal suficiente, de espacio físico, equipos, bie-
nes muebles, ni sistema de información automatizado. En
cuanto a las actividades que se realizan, no se ajustan a los
lineamientos establecidos en las NGAE, en el sentido de
que no obedecen a una planificación que conlleva la elabo-
ración del plan operativo y de programas de trabajo; a los
auditores no se les acredita para realizar las labores en la
institución; no se conforman los papeles de trabajo y en los
resultados no se identifican los hallazgos debidamente for-
mulados; aunado a que no se ha materializado el concurso
público para la designación del titular de la UAI. Tales situa-
ciones limitan a la UAI cumplir eficientemente con las fun-
ciones conferidas en la normativa legal vigente.
Recomendaciones
En atención a las observaciones señaladas se insta a la
Junta Directiva y demás miembros del Instituto Nacional de
la Juventud a:
• Realizar las modificaciones necesarias a la estructura
organizativa del instituto, a los fines de ubicar la Unidad
de Auditoría Interna a nivel de la Junta Directiva, como
máximo nivel jerárquico.
• Aprobar la estructura organizativa de la Unidad de
Auditoría Interna, a fin de contar con un área de Control
Posterior y una de Determinación de Responsabilidades
de conformidad con las competencias establecidas en la
normativa legal vigente.
• Elaborar y aprobar el reglamento interno de la Unidad
de Auditoría Interna y el manual de normas y procedi-
mientos, que definan claramente la estructura, organi-
zación, funcionamiento y competencias.
• Ejecutar las acciones pertinentes a fin de que la Unidad
de Auditoría Interna cuente con la debida independen-
cia presupuestaria y financiera, para ejercer
eficientemente sus funciones.
599
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
• Tomar las medidas necesarias dirigidas a elaborar el plan
operativo, contentivo de las actividades a realizar en la
unidad en cada año, así como, planificar dichas activida-
des, en función de los recursos humanos, financieros y
tecnológicos disponibles, y efectuar el respectivo segui-
miento a los fines de garantizar su cumplimiento.
• Coordinar con la Dirección de Recursos Humanos, la
provisión de profesionales del Derecho para la Unidad
de Auditoría Interna, en función del recurso humano
ya existente en el instituto, a fin de que ejerza las acti-
vidades relativas al área de Determinación de Res-
ponsabilidades.
• Tomar las medidas necesarias dirigidas al acatamiento
del contenido de las NGAE, relativas a la planificación y
ejecución de las auditorías, a los programas de trabajo, a
la organización de los papeles de trabajo y al informe.
• Ejecutar las acciones pertinentes que permitan agilizar
el concurso público para designar al titular de la Unidad
de Auditoría Interna.
INSTITUTO NACIONAL DE PREVENCIÓN, SALUD
Y SEGURIDAD LABORALES (INPSASEL)
APLICACIÓN DE RECURSOS PRESUPUETARIOS
El Instituto Nacional de Prevención, Salud y Seguridad
Laborales (INPSASEL) fue creado mediante la Ley Orgánica
de Prevención, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo
(Gaceta Oficial N° 3.850 Extraordinario de fecha 18-07-1986)
en su artículo 12; sin embargo, es en el año 1999 cuando inicia
sus operaciones.
El INPSASEL es un instituto autónomo bajo la tutela del Mi-
nisterio del Trabajo, con personalidad jurídica y patrimonio
propio, entre cuyas funciones y atribuciones, según el artículo
15 de la mencionada ley, está ejecutar todos los actos admi-
nistrativos necesarios para la instrumentación de la política
nacional de condiciones y medio ambiente de trabajo en ma-
teria de prevención, salud, seguridad y bienestar.
Para los ejercicios fiscales 2001 y 2002 al INPSASEL le fue-
ron aprobados presupuestos de Ingresos y Gastos por Bs.
107,89 millones y Bs. 151,24 millones, respectivamente, de
los cuales Bs. 100,00 millones y Bs. 113,93 millones corres-
ponden a los aportes del Ejecutivo Nacional y Bs. 7,89 millo-
nes y Bs. 37,31 millones, a recursos por transacciones finan-
cieras y de capital, respectivamente. El presupuesto aprobado
para el ejercicio fiscal 2002 fue modificado a Bs. 181,24 mi-
600
llones, motivado a la aprobación de un crédito adicional por
Bs. 30,00 millones.
Alcance y objetivos de la actuación
La actuación se circunscribió a la evaluación de la aplica-
ción de los recursos presupuestarios asignados al Instituto
Nacional de Prevención, Salud y Seguridad Laborales
(INPSASEL) para los ejercicios fiscales 2001 y 2002. Además,
incluyó el análisis de gastos de arrendamiento por Bs. 34,65
millones, correspondientes al año 2000, por su relación direc-
ta con gastos de los años 2001 y 2002. Como objetivos espe-
cíficos se plantearon evaluar la existencia de un adecuado
sistema de control interno para el registro y la aplicación de
los recursos asignados y comprobar que dichos recursos fue-
ron utilizados en los fines previstos, cumpliendo las normas y
procedimientos vigentes.
Observaciones relevantes
El Directorio del instituto no había sido constituido para la
fecha de ejecución de la actuación (junio 2003), a pesar que
el artículo 14 del Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de
Prevención, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (Ga-
ceta Oficial N° 34.961 de fecha 12-05-92), establece que el
INPSASEL será administrado por un directorio como suprema
autoridad integrado por un presidente nombrado por el presi-
dente de la República en Consejo de Ministros, dos represen-
tantes de los trabajadores, un representante designado por la
Federación Médica Venezolana y un representante designa-
do por la Federación de Cámaras y Asociaciones de Comer-
cio y Producción (FEDECAMARAS). A la fecha de la actuación,
solo se había designado el presidente del instituto, lo cual trae
como consecuencia que las decisiones tomadas por la Presi-
dencia del INPSASEL y que correspondían a la máxima autori-
dad, carezcan de legalidad.
El INPSASEL no elaboró para los años 2001 y 2002 los regis-
tros de ejecución presupuestaria ni contable que permitieran
el control de las operaciones financieras y presupuestarias, a
pesar de que el artículo 4 numeral 13 de las Normas Genera-
les de Contabilidad del Sector Público (Gaceta Oficial N°
36.100 de fecha 04-12-1996) establece que las transacciones
presupuestarias de ingresos y gastos deben registrarse en sus
diferentes etapas, y la contabilidad controlará e informará
permanentemente sobre los resultados de la ejecución, com-
parativamente con las asignaciones presupuestarias. Esta cir-
cunstancia se originó por la ausencia de manuales de normas

y procedimientos debidamente aprobados que regulen las áreas
de Presupuesto y Contabilidad, lo que no garantiza la exacti-
tud y sinceridad de los conceptos y montos registrados.
Se sobre ejecutó la partida 4.03.00.00.00 “Servicios No
Personales” en Bs. 2,13 millones, equivalente a 10,73% del
presupuesto asignado a dicha partida para el ejercicio fiscal
2001 (Bs. 19,85 millones), sin que existan evidencias de modi-
ficaciones presupuestarias internas o externas, no obstante
que el artículo 43 de la Ley Orgánica de Régimen Presupues-
tario (Gaceta Oficial N° 36.916 de fecha 22-03-2000) esta-
blece que no se podrán adquirir compromisos para los cuales
no existan créditos presupuestarios. Dicho exceso presupues-
tario se originó debido a que el monto asignado a la genérica
4.03.01.01.00 “Alquiler de Edificios y Locales” fue de Bs.
9,00 millones para el año 2001 y lo ejecutado por concepto de
arrendamiento de las oficinas donde funcionaba el instituto
ascendió a Bs. 16,98 millones al cierre del ejercicio económi-
co. Tal situación ocasionó la utilización de recursos en fines
para lo cual no existían créditos presupuestarios.
Del examen practicado a los gastos efectuados durante el
año 2002 por Bs. 132,59 millones, correspondientes a las par-
tidas 4.01.00.00.00 “Gastos de Personal” y 4.03.00.00.00 “Ser-
vicios No Personales” equivalentes a 73,15% del total de Bs.
181,24 millones, asignados durante el ejercicio, se determinó
el pago de Bs. 560,00 mil a una empresa de viajes y Bs. 1,33
millones al presidente del INPSASEL, para un total Bs. 1,89
millones por concepto de pago de viáticos al Perú, sin eviden-
ciarse la documentación que muestre la motivación del mis-
mo ni la autorización del Ministro del Trabajo, así como sopor-
tes documentales que justifiquen el motivo de dicho viaje, no
obstante que las Normas Generales de Control Interno (Gaceta
Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-1997) en su artículo 23, seña-
lan que todas las operaciones presupuestarias y financieras de-
ben estar respaldadas con la suficiente documentación justifica-
tiva. El viaje fue una iniciativa desde el INPSASEL para conocer la
experiencia de la Escuela Nacional de Salud y Trabajo que fun-
ciona en Lima-Perú, tal situación originó la utilización de ingresos
presupuestarios en actividades no programadas.
Pago de Bs. 34,65 millones durante el período, agosto 2000-
abril 2002 por concepto de arrendamiento de un local de ofici-
na para el funcionamiento del INPSASEL, período para el cual
aparece como propietario el presidente del instituto, no obs-
tante que la Constitución de la República Bolivariana de Ve-
nezuela en su artículo 145 indica que los funcionarios públicos
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
no podrán celebrar contrato alguno con ella, ni por interpuesta
persona, ni en representación de otro u otra, e igualmente el
numeral 1 del artículo 29 de la derogada Ley de Carrera Ad-
ministrativa (Gaceta Oficial N° 1.746 Extraordinario de fe-
cha 23-05-75) en concordancia con el numeral 1 del artículo
40 de la Ley sobre el Estatuto de la Función Pública (Gaceta
Oficial N° 37.402 de fecha 12-03-2002) establece que se
prohíbe a los funcionarios públicos celebrar contratos por sí,
por interpuestos o en representación de otro con la República.
Conclusiones
De la evaluación practicada se desprende que INPSASEL
carece de un sistema de control interno que le permita cum-
plir con eficiencia el objeto establecido en su ley de creación,
toda vez que desde el año 1999, cuando inicia sus actividades
y hasta la fecha de la actuación (junio de 2003), no contaba
con un directorio o máxima autoridad que definiera las políti-
cas, así mismo la ausencia de registros presupuestarios y con-
tables no aseguran la obtención de información administrati-
va, financiera y operativa útil, confiable y oportuna para la
toma de decisiones, incidiendo negativamente para el logro de
los objetivos y metas institucionales.
En cuanto a la evaluación de la aplicación de los recursos
asignados, se comprobó que INPSASEL no tiene un registro y
control eficiente del presupuesto, toda vez que se causó una
sobre ejecución de Bs. 2,13 millones en la partida
4.03.00.00.00 “Servicios No Personales” afectando el pre-
supuesto del ejercicio; se realizaron gastos por Bs. 1,89 mi-
llones por concepto de viáticos y pasajes a Perú, a nombre
del presidente del instituto, sin evidenciarse documentación
que muestre la motivación del mismo ni la autorización del
Ministro del Trabajo así como informe producto de esas vi-
sitas; se pagó Bs. 34,65 millones por concepto de arrenda-
miento de un local de oficina, cuyo propietario era el presi-
dente del instituto, habida cuenta de lo establecido en el
artículo 145 de la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela.
Recomendaciones
• El Presidente de INPSASEL junto con el Ministerio del
Trabajo deberá establecer acciones y estrategias que
permitan la reforma perentoria de la Ley Orgánica de
Prevención, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo
y su Reglamento en lo concerniente a la conformación
del directorio del instituto.
601
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
• La Dirección de Administración de INPSASEL deberá pro-
mover mecanismos que procuren un mejor control de la
documentación que soporta las transacciones y opera-
ciones financieras, presupuestarias y administrativas, con
la finalidad de garantizar la sinceridad de los registros
contables de los movimientos de ingresos y gastos eje-
cutados por la institución.
• La Oficina de Planificación y Presupuesto de INPSASEL
deberá implantar mecanismos de registro y control que
permita ejercer un adecuado manejo de los recursos asig-
nados y se genere información confiable y oportuna de
los gastos efectuados.
INSTITUTO PARA LA CAPACITACIÓN Y RECREACIÓN DE LOS
TRABAJADORES (INCRET)
DECLARACIONES JURADAS DE PATRIMONIO
El Instituto para la Capacitación y Recreación de los Tra-
bajadores (INCRET) fue creado el 21-06-1954, mediante ley
promulgada en Gaceta Oficial N° 24.487 de fecha 09-07-
1954, tiene personalidad jurídica y patrimonio propio, distinto
e independiente del fisco nacional; actualmente el instituto
está adscrito al Ministerio del Trabajo.
El presupuesto de ingresos y gastos del instituto para el
ejercicio económico 2003 fue aprobado por Bs. 13.312,69
millones, la fuente de financiamiento corresponde a Bs.
3.048,96 millones por concepto de ingresos de operaciones
generados por venta de bienes y servicios, transferencias para
financiar gastos corrientes y otros ingresos; Bs. 6.920,48 millo-
nes, reservas; Bs. 3.343,25 millones, disminución de deudas
cuentas por cobrar al Ejecutivo Nacional. Dicho presupuesto
ascendió a Bs. 13.780,59 millones como consecuencia de 4
créditos adicionales por Bs. 467,90 millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación comprendió la evaluación de las actividades
desarrolladas por la Dirección de Personal del Instituto para
la Capacitación y Recreación de los Trabajadores (INCRET),
relativas al cumplimiento de lo establecido en la normativa
que regula la materia de declaraciones juradas de patrimonio,
para lo cual se tomó el total de 29 expedientes de funcionarios
sujetos a presentarla, de los cuales 13 corresponden a perso-
nal fijo y 6 a contratados, así como 5 ingresos y 5 egresos,
durante el año 2003.
Observaciones relevantes
602
La Dirección de Personal del instituto no remitió a la
Contraloría General de la República la relación inicial del per-
sonal correspondiente al ejercicio económico 2003, de acuer-
do con lo previsto en los artículos 2 y 5 de la Ley Orgánica de
Salvaguarda del Patrimonio Público; no obstante que el artí-
culo 10 de la Resolución N° 01-00-015 de fecha 30-04-2001,
emanada de este Organismo Contralor (Gaceta Oficial N°
37.191 de fecha 07-05-2001), vigente para la fecha, estable-
cía tal instrucción, la Dirección de Personal no remitió dentro
de los 30 días continuos de cada año fiscal, la relación inicial
de los funcionarios del ente, situación que limita el control que
le corresponde ejercer a este máximo Organismo de Control.
La Dirección de Personal del instituto remitió a la Contraloría
General de la República las relaciones mensuales de los mo-
vimientos de ingresos y ceses que se llevaron a cabo durante
el año 2003, tal como lo dispone el artículo 10 parágrafo pri-
mero de la Resolución N° 01-00-055 de fecha 03-07-2003,
emanada de este Organismo Contralor (Gaceta Oficial N°
37.734 de fecha 17-07-2003).
De la revisión efectuada a 29 expedientes de funcionarios
del instituto sujetos a presentar la declaración jurada de patri-
monio, en 3 de ellos no reposa la copia del comprobante de
recepción de la declaración jurada de patrimonio, tal como lo
establece el artículo 1 de la Resolución N° 01-00-011 de fe-
cha 02-05-2003 (Gaceta Oficial N° 37.681 de fecha 02-05-
2003) y la prórroga concedida en la Resolución N° 01-00-023
de fecha 29-05-2003 (Gaceta Oficial N° 37.701 de fecha 30-
05-2003), sin que se haya observado en los expedientes revi-
sados comunicaciones emitidas por parte de la Dirección de
Personal del instituto sobre la suspensión de sueldos a los
funcionarios que no hayan presentado copia del comprobante
de recepción de la declaración jurada de patrimonio.
Conclusiones
La Dirección de Personal del INCRET no dio estricto cum-
plimiento a la normativa que regula la materia de declaracio-
nes juradas de patrimonio, en cuanto a la remisión de la rela-
ción inicial del personal en el lapso previsto, y 3 personas no
cumplieron con el deber de presentar la declaración jurada de
patrimonio ante este Organismo Contralor. Por otra parte, se
ha dado divulgación al personal adscrito al instituto, de la obli-
gación de presentar la declaración jurada de patrimonio por
ingreso o cese, así como lo concerniente a la remisión de las
relaciones mensuales de los movimientos de ingresos o cese
a este Organismo Contralor.

Recomendaciones
• La Dirección de Personal del instituto deberá realizar
las diligencias necesarias a los fines de remitir a la
Contraloría General de la República, la relación inicial
dentro de los 30 días continuos de cada año fiscal, tal
como lo establece la normativa que regula la materia.
• Con base en las presentes recomendaciones, la máxima
autoridad del INCRET deberá elaborar un plan para corre-
gir las fallas detectadas, el cual será objeto de seguimiento
por parte de este máximo Organismo Contralor, a los
fines de constatar las acciones correctivas emprendidas
y los resultados de su aplicación.
INSTITUTO VENEZOLANO DE LOS SEGUROS SOCIALES
(IVSS)
COLOCACIONES FINANCIERAS
El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) tie-
ne personalidad jurídica autónoma y patrimonio propio, distin-
to e independiente del Tesoro Nacional, administra todo los
ramos del Seguro Social Obligatorio y soluciona las cuestio-
nes de principio de carácter general, está adscrito al Ministe-
rio del Trabajo, a quien corresponde dirigir su política y vigilar
la marcha de sus servicios, sin perjuicio de la acción que en
materia sanitaria ejerza el Ejecutivo Nacional a través del
Ministerio de Sanidad y Asistencia Social (MSAS), actual
Ministerio de Salud, tal como lo establece el artículo 51 de la
Ley del Seguro Social (Gaceta Oficial N° 4.322 Extraordina-
rio del 03-10-1991). De conformidad con el artículo 66 de la
Ley Orgánica del Sistema de la Seguridad Social Integral
(LOSSSI) el IVSS está a cargo de una Junta Directiva, re-
presentada por 3 miembros principales y 3 suplentes, uno de
los cuales funge como presidente; dicha junta es designada y
removida por el presidente de la República. El presupuesto
del IVSS para el ejercicio fiscal de 2003 fue de Bs. 3.970.030,12
millones (Gaceta Oficial N° 37.616 del 23-01-2003), siendo
modificado con la aprobación del Ejecutivo Nacional de 8 cré-
ditos adicionales al presupuesto de ingresos y gastos por Bs.
480.539,97 millones, y 2 insubsistencias por Bs. 154.671,00
millones, quedando el presupuesto modificado en Bs.
4.295.899,09 millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió a la obtención y revisión de
la documentación soporte de las colocaciones financieras efec-
tuadas por el IVSS durante el segundo semestre de 2003, en
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
cuanto a la metodología aplicada, los procedimientos emplea-
dos y las normas formalmente aprobadas que las regulan, y
tuvo como objetivos evaluar el sistema de control interno en
el proceso de colocaciones financieras y los ingresos percibidos
por concepto de intereses; determinar si los fondos colocados
correspondieron a excedentes de efectivo; constatar la exis-
tencia de obligaciones en materia laboral a corto plazo para el
momento de las colocaciones; verificar la razonabilidad de las
tasas de interés, la modalidad de colocaciones y la oportuni-
dad y efectiva recepción de los intereses ganados.
Observaciones relevantes
En la Dirección General de Planificación, Programación y
Presupuesto del IVSS se desconoce el monto de los ingresos
que percibió el IVSS durante el año 2003, así como los proce-
dimientos utilizados para efectuar los registros financieros y
presupuestarios, no obstante lo estipulado en el artículo 48 de
la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público (LOAFSP) Gaceta Oficial N° 37.306 del 09-01-2003.
Lo anterior obedece a que no existen registros de los ingresos
percibidos por el instituto y se desconoce las razones y los
procedimientos para los registros financieros y presupuesta-
rios; situación que limitó la toma de decisiones oportunas de la
citada dirección por no contar con información confiable so-
bre los ingresos obtenidos por el IVSS.
La Dirección de Administración, la División de Contabili-
dad, el Departamento de Registro Contable y la Unidad de
Operaciones Bancarias, unidades operativas adscritas a la
Dirección General de Administración y Servicios del IVSS,
no cuentan con un sistema administrativo integrado y auto-
matizado que permita el procesamiento y consolidación opor-
tuna de la información financiera, administrativa y contable
de las operaciones bancarias, por cuanto se observó que los
registros se realizan en forma manual y se procesan a través
de la Dirección General de Informática, no obstante lo esta-
blecido en el artículo 31 de las Normas Generales del Control
Interno (NGCI) Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-1997.
Tal situación obedece a que no están conectadas a través de
redes con los bancos y a la falta de recursos; lo que trae
como consecuencia que las citadas dependencias no cuenten
con un instrumento de control adecuado y oportuno, que les
permita determinar la disponibilidad diaria de los movimientos
y/o operaciones bancarias.
Las unidades operativas adscritas a la Dirección General
de Administración y Servicios, no cuentan con manuales de
603
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
normas y procedimientos que definan los procesos de las ac-
tividades financieras que desarrollan aprobados por la máxi-
ma autoridad del ente, no obstante lo establecido en el artículo
37 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la Repú-
blica y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Gaceta Oficial N° 37.347 del 17-12-2001, así como el literal c
del artículo 3 de las NGCI; asimismo, no se evidenció la apro-
bación del manual de normas y procedimientos del área de
Ordenación de Pagos del año 2002, situación que conlleva
que los procedimientos a realizar no estén sujetos a un criterio
uniforme, que garantice la calidad de las operaciones realiza-
das, restando formalidad a las funciones que desempeña el
personal, lo que limita el adecuado control interno de las acti-
vidades que desarrolla, no permite evaluar los procesos e im-
pide el poder garantizar el correcto desempeño de la gestión
administrativa.
La Dirección de Administración, la División de Contabili-
dad, el Departamento de Registro Contable, la Unidad de
Operaciones Bancarias y la División de la Unidad de Coloca-
ciones en Dinero, que conforman las unidades operativas ads-
critas a la Dirección General de Administración y Servicios
no cuentan con registros y/o asientos contables, controles ni
documentación soporte de las operaciones de colocaciones
financieras efectuadas durante el segundo semestre de 2003,
toda vez que la citada dirección general manejó directamente
las colocaciones financieras en el citado semestre, no obstan-
te lo previsto en el artículo 25, 26 y 30 de las NGCI. Tal
situación no permite a la gerencia y órgano de control fiscal
determinar la sinceridad, legalidad y confiabilidad de las ope-
raciones financieras realizadas por el instituto y no contar con
información de carácter financiero para la toma de decisio-
nes; limitando el ejercicio de un adecuado control interno de
las actividades desarrolladas.
En la Dirección General de Planificación, Programación y
Presupuesto se desconoce la información sobre los rendimien-
tos y la distribución de los intereses obtenidos por concepto
de colocaciones financieras efectuadas por el IVSS, no obs-
tante lo establecido en el artículo 30 de las NGCI; situación
que denota fallas en el sistema de control interno y le resta
confiabilidad a la información presupuestaria y financiera.
La Dirección General de Planificación, Programación y
Presupuesto del IVSS no registró presupuestaria ni
financieramente 17 órdenes de pago por Bs. 81.000,00 millo-
nes, correspondientes a fondos provenientes de bonos de la
deuda pública nacional, emitidas por el Ministerio de Finanzas
604
e ingresadas a una cuenta corriente del instituto en el mes de
octubre de 2003, no obstante lo establecido en el artículo 48
de la LOAFSP. Al respecto, en la División de Presupuesto se
desconoce el ingreso de tales recursos y las razones por las
cuales los mismos no fueron registrados presupuestaria ni
financieramente. Tal situación denota debilidades del control
interno existente en el manejo de los recursos públicos; en
consecuencia, al no contar la dependencia con información
actualizada y oportuna, limita a la gerencia del IVSS en la
utilización de reportes tanto presupuestarios como financie-
ros sinceros, cónsonos con la realidad, que no le permite de-
terminar la totalidad de los ingresos percibidos por el instituto
durante el año 2003.
La Dirección General de Administración y Servicios no
cuenta con la documentación soporte y/o expedientes rela-
cionados con el procedimiento que debió efectuar el instituto
antes de realizar 3 colocaciones financieras en el segundo
semestre de 2003, de acuerdo con la metodología para efec-
tuar colocaciones, aprobada en resolución del Consejo Direc-
tivo el 01-07-1997, asimismo, el artículo 23 de las NGCI seña-
la que todas las transacciones y operaciones financieras deben
estar respaldadas con la suficiente documentación justificati-
va. Esta situación es debido a que las operaciones financie-
ras efectuadas durante el segundo semestre de 2003, no
cumplieron con el procedimiento indicado en la citada reso-
lución. Lo cual limitó al órgano de control fiscal para evaluar
los procesos y no permitió el correcto desempeño de la ges-
tión administrativa.
EL IVSS dejó de percibir intereses por Bs. 995,94 millo-
nes, por cuanto se suspendió en fecha 11-12-2003, es decir a
los 41 días después de la fecha de las colocaciones de los 3
depósitos a plazos fijos colocados en Banesco Banco Univer-
sal, los cuales tenían plazo de vencimiento a 60, 90 y 122 días,
no obstante lo previsto en la resolución del Consejo Directivo
del 16-12-1997. Tal situación obedece a deficiencias en el
sistema de control interno, lo cual ocasiona presunto daño al
patrimonio del IVSS, por cuanto dichas colocaciones no fue-
ron realizadas en bancos que ofrecían mejores tasas de inte-
rés, entre otras condiciones.
La Dirección General de Administración y Servicios del
IVSS no mantiene documentación que soporte el uso dado a
los ingresos percibidos por Bs. 715,86 millones, por concepto
de intereses producto de las 3 colocaciones efectuadas en
Banesco Banco Universal, no obstante lo dispuesto en el artí-

culo 23 de las NGCI. Al respecto, en la Dirección General de
Administración y Servicios se desconoce el uso de los ingre-
sos percibidos por concepto de intereses producto de las co-
locaciones, por cuanto las mismas fueron efectuadas por la
Junta Directiva anterior en una cuenta pote que es utilizada
para pagar obligaciones del presupuesto ordinario; lo expues-
to anteriormente limita la confiabilidad de los registros de las
operaciones financieras, presupuestarias y administrativa.
El IVSS al momento de efectuar las 3 colocaciones por
Bs. 64.800,00 millones en fecha 31-10-2003, mantenía una
deuda con los trabajadores por Bs. 55.705,61 millones, por
concepto de los 5 días de prestaciones por antigüedad, desde
el mes de octubre del año 2002 a octubre de 2003, en ese
sentido, se evidenció que en fecha 27-08-2003, la Junta Di-
rectiva del IVSS había aprobado mediante resolución el pago
de la mencionada deuda que para ese momento era de Bs.
37.758,04 millones. Es importante señalar, que al 31-12-2003
la citada deuda había ascendido a Bs. 65.221,88 millones, no
obstante lo previsto en el artículo 108 de la Ley Orgánica del
Trabajo. Al respecto, en la Dirección General de Administra-
ción y Servicios desconocen las razones por las cuales la Jun-
ta Directiva anterior no había cumplido con dicho compromi-
so y justifica que no disponen de los recursos para hacer
efectivo el pago; en consecuencia, se generaron intereses de
mora, por la falta de pago oportuna de la deuda acumulada
con los trabajadores que alcanzó a Bs. 1.995,12 millones.
La Dirección General de Administración y Servicios del
IVSS no cuenta con un cronograma para el pago de las deu-
das por concepto de los 5 días de prestaciones por antigüedad
e intereses de prestaciones sociales (Fideicomiso 2002-2003),
habida cuenta de que en resolución del 27-08-2003, se instru-
ye a las direcciones generales de Recursos Humanos y Ad-
ministración de Personal, y Administración y Servicios, a rea-
lizar cronograma de pago donde quede reflejada la forma de
pago como se llevará a cabo y el tiempo en el cual se ejecuta-
rá el mencionado pago. La Dirección General de Administra-
ción y Servicios justifica no haber encontrado el cronograma
para el pago del fideicomiso elaborado por la Junta Directiva
anterior, situación que denota fallas de control interno, y oca-
siona retraso en el pago de los compromisos laborales.
El IVSS dejó de percibir intereses por Bs. 446,85 millones;
monto originado de la comparación realizada entre las tasas
de interés ofrecidas por Banesco Banco Universal de 11,00%,
10,00% y 9,00% para las colocaciones efectuadas por el IVSS
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
en fecha 31-10-2003 para los plazos de 60, 90 y 122 días,
respectivamente, y las tasas de interés anuales nominales pro-
medio ponderado cobertura nacional suministrada por el Ban-
co Central de Venezuela; asimismo, se observó que el Banco
Provincial C.A. para el plazo de 60 días ofrecía un interés de
11,20%, en virtud de lo cual dicho instituto dejó de percibir
intereses por Bs. 4,30 millones, y en relación con el plazo de
90 y 122 días el Banco Mercantil C.A. ofrecía una tasa de
interés de 12,78% y 11,80%, en consecuencia el instituto dejó
de percibir intereses por Bs. 135,11 millones y Bs. 307,44
millones, respectivamente. Las citadas colocaciones fueron
suspendidas a los 41 días después de la fecha de colocación y
al comparar con las tasas de interés ofrecidas por los bancos
anteriormente señalados, el IVSS dejó de percibir intereses
por un monto total de Bs. 167,82 millones, no obstante lo esta-
blecido en la resolución del 01-07-1997. Tal situación obede-
ce a deficiencias en el sistema de control interno, lo cual oca-
siona presunto daño al patrimonio del IVSS, por cuanto dichas
colocaciones no fueron colocadas en bancos que ofrecían
mejores tasas de interés.
Conclusiones
El IVSS presenta deficiencias en el sistema de control interno
del proceso presupuestario, financiero y administrativo, lo cual afecta
negativamente la capacidad de las autoridades del instituto y a las
dependencias involucradas para detectar oportunamente las des-
viaciones que se puedan presentar en los rendimientos ópti-
mos esperados de las colocaciones, a los fines de introducir
los correctivos necesarios para subsanar desviaciones.
Recomendaciones
Se recomienda a la máxima autoridad del IVSS:
• Instar a la Dirección de Planificación, Programación y
Presupuesto a tomar las medidas necesarias dirigidas a
formalizar el registro y consolidación de la información
que genera, por los diferentes conceptos que maneja, para
conocer la disponibilidad de los créditos presupuestarios.
• Girar las instrucciones pertinentes a la Dirección Gene-
ral de Administración y Servicios para que proceda a
evaluar los procesos que desarrollan sus unidades
operativas, a fin de elaborar y aprobar los respectivos
manuales de normas y procedimientos que regulen las
actividades que les competen, así como garantizar que
se cumplan y ejercer un adecuado control interno sobre
los procesos que se ejecutan.
605
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
• Tomar las medidas necesarias para que a través de la
Dirección General de Administración y Servicios se
implementen mecanismos de control interno en los pro-
cesos que involucran las colocaciones financieras para
que se realice un correcto registro, control y archivo de
la información y los documentos que la involucran.
UNIVERSIDAD BOLIVARIANA DE VENEZUELA (UBV)
ADECUACIÓN DE SU ESTRUCTURA A UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA
La Universidad Bolivariana de Venezuela (UBV), es un
ente corporativo de Derecho Público, sin fines empresariales,
integrado a la estructura general del estado, y sujeto al control
de este máximo Órgano Contralor, de conformidad con lo pre-
visto en el artículo 9, numeral 8 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, ello sin perjuicio del control que le corres-
ponde ejercer a su Órgano de Control Interno. Fue creada
mediante Decreto No 2.517 de fecha 18-07-2003 (Gaceta
Oficial No 37.737 del 22-07-2003), con personalidad jurídica y
patrimonio propio, actualmente se encuentra bajo la tutela del
Ministerio de Educación Superior y recibe lineamientos del
Consejo Nacional de Universidades (CNU) y de la Oficina
de Planificación del Sector Universitario (OPSU), en materia
de planificación y presupuesto universitario.
La Unidad de Auditoría Interna de la UBV fue creada
formalmente como Dirección de Auditoría Interna por el Con-
cejo Directivo de la UBV, según Resolución No CD-O-14-07
del Acta No 0-14 de fecha 22-07-2004.
El Órgano de Control Fiscal de la UBV, tiene como objeti-
vo general, ser una unidad técnica asesora de apoyo a la Ge-
rencia, para realizar auditorías, revisiones, análisis, evaluacio-
nes y proporcionar recomendaciones, asesorías e información
concerniente al control interno. Actúa bajo la rectoría de la
Contraloría General de la República, a fin de verificar la lega-
lidad, exactitud y sinceridad, así como la eficacia, economía,
eficiencia, calidad e impacto de las operaciones y de los re-
sultados de la gestión sujeta a su control.
Alcance y objetivos de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio fiscal 2004. Se
establecieron los siguientes objetivos específicos: verificar si
el Órgano de Control Interno adecuó su estructura como uni-
dad de auditoría interna, en atención a lo previsto en el artícu-
606
lo 190 de la Ley Orgánica de Administración Financiera del
Sector Público (LOAFSP) (Gaceta Oficial N° 37.029 de fe-
cha 05-09-2000); verificar si el Órgano de Control Interno
posee capacidad para asumir las competencias que en mate-
ria de control le confiere la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal (LOCGRSNCF) (Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha
17-12-2001) en cuanto a suficiencia y capacitación del perso-
nal adscrito a ese órgano para realizar actuaciones en las
unidades del ente, capacidad financiera e independencia pre-
supuestaria, en atención a los principios del Sistema Nacional
de Control Fiscal, previsto en el artículo 25 de la mencionada
Ley; verificar que las actividades desarrolladas por el Órgano
de Control Interno se realizan en atención a lo previsto en las
Normas Generales de Auditoría de Estado (NGAE), en cuan-
to a las normas relativas al auditor, la planificación, la ejecu-
ción y el informe de auditoría; y finalmente, verificar si en
atención a lo previsto en los artículos 27 y 30 de la
LOCGRSNCF, el titular del Órgano de Control Interno fue
designado por concurso público.
Observaciones relevantes
La Unidad de Auditoría Interna de la UBV no cuenta con
una estructura organizativa debidamente aprobada por las
máximas autoridades, donde se muestren las relaciones de
autoridad, delegación, responsabilidad y grados de subordina-
ción que guardan entre sí las unidades que la componen. Al
respecto, el último aparte del artículo 11 del Reglamento In-
terno de la UBV, señala que, la estructura, organización y
funcionamiento de cada unidad que integra la estructura
organizativa de esa Casa de Estudios, será establecido en los
reglamentos que al efecto dicte el Consejo Directivo; así mis-
mo, el artículo 36 de la LOCGRSNCF, señala que correspon-
de a las máximas autoridades jerárquicas de cada ente, la
responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar
el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la
naturaleza, estructura y fines de la institución, en concordan-
cia, con el artículo 11 de las Normas Generales de Control
Interno (NGCI) (Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-97), que
establece que los órganos de control interno deben estar ads-
critos al máximo nivel jerárquico de la estructura administra-
tiva, a los fines de garantizar la independencia y objetividad
de las actuaciones acometidas por tales órganos de control
fiscal interno. Tal situación trae como consecuencia, que al
no estar aprobada dicha estructura, los niveles de autoridad y

responsabilidad no se encuentran definidos formalmente, lo que
no garantiza el adecuado ejercicio del control interno, así como
la gestión de control fiscal que debe acometer el citado órgano.
La Dirección de Auditoría Interna de la UBV no dispone
de un Reglamento Interno, ni de Manuales de Normas y Pro-
cedimientos debidamente aprobados por los niveles compe-
tentes, donde se definan y regulen las competencias, funcio-
nes, responsabilidades y actividades que desempeña dicho
órgano de control interno. Al respecto, en el artículo 37 de la
LOCGRSNCF, establece que cada entidad elaborará las nor-
mas, manuales de procedimientos y demás instrumentos que
coadyuven al ejercicio del control interno; en tal sentido, el artícu-
lo 12 de las NGCI, indica que las funciones y responsabilidades
del órgano de control interno deben ser definidas formalmen-
te, mediante instrumento normativo, por la máxima autoridad
jerárquica del organismo o entidad, tomando en consideración
las disposiciones legales y reglamentarias vigentes y las nor-
mas, pautas e instrucciones que en materia de control dicten
la Contraloría General de la República y demás órganos com-
petentes para ello. La situación planteada trae como conse-
cuencia que las funciones a realizar por cada una de las uni-
dades que conforman la estructura del órgano de control
interno, no estén definidas, ni delimitados los niveles de res-
ponsabilidad; asimismo, existe una amplia discrecionalidad en
la forma llevar a cabo los procedimientos por parte de las
personas que los ejecutan.
En la distribución institucional del presupuesto de la UBV,
no se definen los recursos presupuestarios del órgano de con-
trol interno para el cumplimiento de sus funciones, no obstan-
te que el artículo 25 de la LOCGRSNCF, establece que el
Sistema Nacional de Control Fiscal estará regido entre otros
por el principio de capacidad financiera y la independencia
presupuestaria de los órganos encargados del control fiscal,
que permitan ejercer sus funciones, condición que trae como
consecuencia limitaciones en la ejecución de las actuaciones
acometidas por la Unidad de Auditoría Interna, por cuanto
para poderlas realizar requieren previamente, la aprobación
de los recursos presupuestarios y financieros por parte de la
Administración Universitaria, lo cual implica que la función
contralora esté supeditada a la toma de decisiones por parte
de los Órganos que conforman la administración activa de
esa casa de estudios.
En cuanto al proceso de adiestramiento para el personal du-
rante el ejercicio fiscal 2004, la Dirección de Auditoría Interna de
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
la UBV no contó con un Plan de Capacitación dirigido al mejora-
miento profesional de sus integrantes. Al respecto, el artículo 6
de las Normas Generales de Auditoría de Estado, emanadas de
este Organismo Contralor, señala que el auditor debe poseer for-
mación profesional, capacidad técnica y experiencia proporcio-
nales al alcance y complejidad de la auditoría que se le haya
encomendado. Tal situación no permite fortalecer la capacidad,
tanto individual como colectiva de los funcionarios, así como apor-
tar conocimientos, habilidades y actitudes para el mejor desem-
peño laboral y logro de los objetivos institucionales.
El Auditor Interno de la UBV, no ha sido designado me-
diante concurso público, tal como lo establece el artículo 27
de la LOCGRSNCF, el cual señala que todos los titulares de
los órganos de control fiscal de los entes y organismos seña-
lados en el artículo 9, numerales 1 al 11, de la citada Ley
serán designados mediante concurso público; asimismo, el
artículo 30 ejusdem, prevé que los titulares de las unidades de
auditoría interna, serán designados por la máxima autoridad
jerárquica de la respectiva entidad, de conformidad con los
resultados del concurso público a que hace referencia el artí-
culo 27 y podrán ejercer el cargo nuevamente, participando
en el concurso público. Tal situación trae como consecuencia,
que el status funcionarial de la Auditora Interna de la UBV,
no esté adecuado al nuevo marco legal regulatorio del Siste-
ma Nacional de Control Fiscal y a las nuevas estructuras ad-
ministrativas de las Unidades de Auditoría Interna; igualmen-
te, se vulnera la independencia de criterio, la objetividad y la
imparcialidad de los resultados de las actuaciones realizadas
por la Dirección de Auditoría Interna, aspectos que el legisla-
dor ha querido erradicar, con la creación de los Concursos
Públicos para la designación de los Titulares de los órganos
de control interno.
Conclusiones
De la evaluación efectuada a la Dirección de Auditoría
Interna de la Universidad Bolivariana de Venezuela, se ob-
servaron una serie de debilidades de control interno, que
afectan la operatividad del referido Órgano de Control In-
terno, entre las cuales se destacan las siguientes: no cuen-
ta con una estructura organizativa debidamente aprobada
por las Máximas Autoridades Universitarias; no dispone
de un Reglamento Interno, ni de Manuales de Normas y
Procedimientos debidamente aprobados por los niveles com-
petentes, desarrollando sus actividades sin criterio unifor-
me, que garantice la calidad y consistencia de las opera-
607
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
ciones realizadas; no tiene asignados recursos presupues-
tarios y financieros en la distribución institucional del pre-
supuesto de la UBV, en atención al principio de capacidad
financiera e independencia presupuestaria; no cuenta con
un Plan de Capacitación dirigidos al mejoramiento profe-
sional de sus integrantes.
La Universidad no ha convocado el concurso público para
la designación del titular de la Unidad de Auditoría Interna de
esa Casa de Estudios, inobservando lo establecido en el artí-
culo 27 de la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo
1° de la Resolución N° 01-00-005 de fecha 01-03-2002, situa-
ción que limita la formalidad y legitimidad de las actuaciones
que ejecuta dicha Unidad.
Recomendaciones
• El Consejo Directivo de la Universidad Bolivariana de
Venezuela (UBV), debe impartir las instrucciones ne-
cesarias para que las instancias responsables diseñen
una Estructura Organizativa para la Unidad de Auditoría
Interna, la cual deberá ser acorde con la naturaleza, es-
tructura y funciones de la UBV; tomando además en
consideración, las competencias y funciones que le son
asignadas a las respectivas Unidades de Auditoría In-
terna, de conformidad con las disposiciones legales y
sublegales que rigen la materia, en tal sentido, deberá
estar adscrita al máximo nivel jerárquico de la estructu-
ra administrativa de la Universidad y tener un rango
dentro de la estructura organizativa mayor o igual a las
dependencias bajo su control.
• El Consejo Directivo, en ejercicio de la atribución con-
ferida en el artículo 11 del Reglamento Interno de la
UBV, deberá dictar el Reglamento donde se fije la es-
tructura, organización y funcionamiento del Órgano de
Control Interno de esa Casa de Estudios.
• El Consejo Directivo deberá instar a los responsables
de las áreas involucradas para que se proceda de mane-
ra perentoria a la creación, para su posterior aproba-
ción, de los Manuales de Normas y Procedimientos,
orientados a las actividades desarrolladas por la Unidad
de Auditoría Interna, a fin asegurar la calidad y consis-
tencia de las labores realizadas y establecer una clara
delimitación en la responsabilidad y funciones asignadas
a su personal, en atención a lo dispuesto en el artículo 37
de la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo 12
de las Normas Generales de Control Interno.
608
• El Consejo Directivo deberá instruir al área responsa-
ble, para que defina en la distribución institucional del
presupuesto de la UBV, los recursos presupuestarios y
financieros asignados a la Unidad de Auditoría Interna,
a fin de garantizar a ésta la independencia presupuesta-
ria y la capacidad financiera necesaria para ejercer ade-
cuadamente el control fiscal, de acuerdo con lo contem-
plado en el artículo 25 de la LOCGRSNCF.
• El Consejo Directivo, como garante del sistema de con-
trol interno, deberá adoptar las medidas tendentes a la
implantación de un Plan de Adiestramiento Anual, orien-
tado a la formación técnica y profesional del personal
que labora en la unidad de auditoría interna, a fin de
garantizar un mejor desempeño laboral y la calidad de
las actuaciones acometidas por dicha Unidad, en aten-
ción a las previsiones contenidas el artículo 6° de las
Normas Generales de Auditoría de Estado.
• El Consejo Directivo de la UBV deberá adoptar las
medidas necesarias para que se agilice la convocatoria
al concurso para la designación del titular de la unidad
de auditoría interna de esa Casa de Estudios, a fin de
cumplir con lo previsto en el artículo 27 de la
LOCGRSNCF, logrando así la formalidad y legitimidad
de las operaciones realizadas por dicha Unidad.
UNIVERSIDAD BOLIVARIANA DE VENEZUELA (UBV)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENT;
PROCESO PRESUPUESTARIO
La Universidad Bolivariana de Venezuela (UBV), es un
ente corporativo de Derecho Público, sin fines empresariales.
Creada mediante Decreto N° 2.517 del 18-07-2003 (G.O N°
37.737 del 22-07-2003), se encuentra bajo la tutela del Minis-
terio de Educación Superior, recibe lineamientos del Consejo
Nacional de Universidades (CNU) y de la Oficina de Planifi-
cación del Sector Universitario (OPSU), en materia de plani-
ficación y presupuesto universitario. En el Reglamento Inter-
no de la UBV fue aprobado en Resolución N° 999 del
09-09-2003 (G.O N° 37.772 del 10-09-2003), emanada del
Ministerio de Educación Superior en el cual se define a la
Universidad como una institución de educación superior, ex-
perimental, participativa, pluralista y democrática. El Presu-
puesto de Ingresos y Gastos de la UBV para el año 2004 fue
de Bs. 17.943,96 millones (G.O. N° 37.931 del 05-05-2004).
Posteriormente, se efectuaron 2 Modificaciones y 2
Reformulaciones al Presupuesto, las cuales fueron aprobadas

mediante Resoluciones del Consejo Directivo, alcanzando fi-
nalmente un presupuesto total de Bs. 33.059,90 millones. Al
31-12-2004, la UBV recibió recursos por un monto total de Bs.
33.012,35 millones, equivalente a 99,86% del total de los recur-
sos asignados.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio fiscal 2004 y tuvo
como objetivo verificar si la estructura organizativa y el fun-
cionamiento de la UBV, se ajusta a la normativa vigente apli-
cable, así como, constatar si el proceso presupuestario de esa
Universidad, está enmarcado en los lineamientos previstos en
la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Pú-
blico (LOAFSP), el Reglamento N° 1 de la citada Ley, así
como los instructivos emanados de la Oficina Nacional de
Presupuesto (ONAPRE).
Observaciones relevantes
El Consejo Directivo de la UBV, máximo órgano de go-
bierno, está constituido únicamente por el Rector, el
Vicerrector Académico y el Secretario General, no obstante,
el artículo 20 del Reglamento Interno de la UBV, indica que
estará integrado además por un representante del Ministerio
de Educación Superior, designado por éste, un representante
de: los profesores, los auxiliares académicos, los estudiantes
formales, los estudiantes no formales con permanencia no
menor de un año en la UBV, del personal administrativo y un
representante del personal obrero; asimismo, el artículo 24
ejusdem señala que, para que haya quórum deliberatorio en el
Consejo Directivo, por lo menos deberán estar presentes el
Rector, el Vicerrector, el Secretario General y la mitad más
uno de sus miembros. Sobre el particular, informaron que el
artículo 127 de su Reglamento Interno, especifica que la di-
rección y administración de la universidad están a cargo de
las autoridades designadas por el Ministerio de Educación
Superior. Tal situación no garantiza el correcto desempeño de
la gestión administrativa de esa casa de estudios, toda vez
que las decisiones adoptadas por el Consejo Directivo de la
UBV, se encuentran al margen del procedimiento legalmente
establecido y limita a la UBV elaborar y aprobar los manua-
les de procedimientos y demás instrumentos o métodos espe-
cíficos que coadyuven al funcionamiento del sistema de con-
trol interno.
La UBV no cuenta con manuales de normas y procedi-
mientos relacionados con las áreas de: Control de la Ejecu-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
ción; Compra de Bienes no sujetas al Proceso Licitatorio;
Contratación y Pago de Compras, Obras y Servicios sujetos
al Proceso Licitatorio; Fondo de Anticipo; Programación de
Pago; Ejecución Presupuestaria; Fondos Fijos; Cuentas por
Pagar; Emisión de Transferencia, Nota de Débito y Cheques,
ni dispone de los Reglamentos de Permanencia y Repitencia,
ni el de Evaluación del Rendimiento Académico Estudiantil,
no obstante, que el artículo 22, numeral 6 del Reglamento
Interno de la UBV, indica que es atribución del Consejo Di-
rectivo dictar los reglamentos internos que le corresponda, en
concordancia, con el artículo 98 del citado Reglamento, que
señala como una obligación de ese órgano colegiado dictar la
normativa que regule estos aspectos dentro del ámbito de la
universidad. Al respecto, el artículo 37 de la Ley Orgánica de
la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF) (G.O. N° 37.347 del 17-
12-2001), indica la obligación que tienen las máximas autori-
dades de elaborar las normas, manuales de procedimientos y
demás instrumentos o métodos específicos, así mismo, el artí-
culo 8, numeral 2 de las Normas para el Funcionamiento Co-
ordinado de los Sistemas de Control Interno y Externo
(NFCSCEI) (G.O. N° 36.229 del 17-06-97), en concordancia
con el artículo 22 de las Normas Generales de Control Inter-
no (NGCI) (G. O. N° 36.229 del 17-06-97), señala que co-
rresponde a la máxima autoridad, crear los sistemas y proce-
dimientos de control interno, asegurar su implantación,
funcionamiento, evaluación periódica y actualización y en ese
sentido deben aprobar los manuales técnicos y de procedi-
mientos. Situación que limita al personal de las áreas
involucradas y a los órganos de control fiscal ejercer un ade-
cuado control interno de las actividades que desarrolla, limi-
tando la evaluación de sus procesos, sin garantizar el correcto
desempeño de la gestión administrativa que no existan
lineamientos formales que señalen la conducta que deben
mantener los alumnos que reciben formación académica en
la UBV, ni parámetros que permitan la aplicación de las san-
ciones establecidas en el artículo 96 del Reglamento Interno
de la Universidad.
La UBV no cuenta con reglamentos donde se contemplen
los requisitos para ser profesor instructor, agregado, asociado y
titular de la universidad, ni dispone de normativa y/o reglamento
que regule el ingreso del personal docente e investigador a la
Universidad, no obstante, que los artículos 75, 76, 77, 78, 79 y
70 del Reglamento Interno de la universidad, señalan que di-
chos requisitos deben estar establecidos en los reglamentos in-
609
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
ternos aplicables, y que el ingreso del personal docente e inves-
tigador a la Universidad, se regirá por las normas que para tales
efectos apruebe el Consejo Directivo, en concordancia con el
referido artículo 22, numeral 6 ejusdem, el cual prevé la obliga-
ción del Consejo Directivo de dictar los reglamentos internos
que correspondan. Igualmente, lo previsto en los precitados
artículos 37 de la LOCGRSNCF, 8 numeral 2 de las NFCSCEI
y el artículo 22 de las NGCI. Tal situación origina que no exista
una herramienta formal, donde se establezcan los requerimien-
tos mínimos exigidos para que un profesor, pueda ser clasifica-
do de manera objetiva e imparcial, en cada una de las catego-
rías académicas previstas para el personal docente e
investigador. Sobre el particular, la UBV informó desconocer
las razones por las cuales la anterior autoridad rectoral no ela-
boró lo citada normativa. Tal situación limita a la dependencia
de la UBV que le corresponde la materia de recurso humano y
a los órganos de control fiscal contar con parámetros de selec-
ción y clasificación de ese personal.
La UBV no dispone de un manual de contabilidad, no obs-
tante, los artículos 6 y 28 de las NGCI, señalan que el control
interno contable comprende las normas, procedimientos y
mecanismos, concernientes a la protección de los recursos y
a la confiabilidad de los registros de las operaciones presu-
puestarias y financieras, y que las máximas autoridades son
responsables de garantizar el adecuado funcionamiento del
sistema de control interno y deben ordenar la elaboración de
un manual de contabilidad, a los efectos de asegurar el co-
rrecto ordenamiento y clasificación de las transacciones. Al
respecto, la UBV informó que cuenta con un manual, desco-
nociendo las razones por las cuales las autoridades anteriores
no aprobaron el mismo. Tal situación trae como consecuencia
que no exista seguridad razonable de que únicamente se pro-
cesan y registran transacciones válidas, elevando así el riesgo
de la comisión de errores u omisiones que alteren los resulta-
dos reflejados en los reportes financieros.
El proyecto de presupuesto correspondiente al año 2004,
no fue aprobado por las máximas autoridades de la UBV, no
obstante lo establecido en el artículo 22, numeral 2 del Regla-
mento Interno de la UBV, señala como una atribución del
Consejo Directivo discutir y aprobar el presupuesto de la uni-
versidad, a los fines de que sea presentado al Ministerio de
Educación Superior, para su aprobación definitiva. Al respec-
to, el artículo 8, numeral 2 del Reglamento N° 1 de la Ley
Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público,
sobre el Sistema Presupuestario, contempla como obligación
610
de las máximas autoridades de los organismos ejecutores del
sistema presupuestario aprobar y enviar oportunamente el
anteproyecto de presupuesto a los organismos competentes.
Esta situación se debe a que el Consejo Directivo el cual cons-
tituye el órgano con competencia para aprobar el presupuesto
de la universidad, no está debidamente conformado por todos
sus miembros, aunado a que no se ha establecido un sistema
de control interno adecuado, dirigido a garantizar el cumpli-
miento de las formalidades exigidas en la Ley para la aproba-
ción del documento presupuestario, situación que comprome-
te la validez y legalidad del mismo.
La UBV no cuenta con mecanismos que permitan consul-
tar la disponibilidad presupuestaria, ni controles para conocer
la disponibilidad de los créditos presupuestarios; además no
dispone de un sistema de control interno relacionado con los
ingresos, compromisos y gastos, no obstante, que el artículo
131 de la LOAFSP, prevé que el sistema de control interno de
cada organismo será integral e integrado, abarcando los as-
pectos presupuestarios, económicos, financieros, patrimonia-
les, normativos y de gestión. Al respecto, las autoridades de la
UBV manifestaron desconocer las razones por las cuales no
fueron elaborados los procedimientos relacionados con el con-
trol de la disponibilidad presupuestaria. Tal situación limita al
ente el control de la ejecución del presupuesto lo que conlleva
a sobregiros de las partidas presupuestarias, con las conse-
cuencias legales que ello implica.
La UBV no elaboró la Ejecución Presupuestaria corres-
pondiente al año 2004, ni había presentado a la ONAPRE, Ofi-
cina Nacional de Contabilidad Pública (ONCOP ) y la
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI), los
informes trimestrales de los resultado de la Ejecución Presu-
puestaria y Física correspondiente al ejercicio económico 2004,
no obstante, el artículo 48 de la LOAFSP, establece que los
órganos de la República así como los entes descentralizados
funcionalmente sin fines empresariales están obligados a lle-
var los registros de ejecución presupuestaria, en concordan-
cia con el artículo 17 de la Ley de Presupuesto para el Ejerci-
cio Fiscal 2004, el cual señala para los entes descentralizados
funcionalmente sin fines empresariales, el deber de informar
dentro de los 25 días continuos siguientes a la conclusión de
cada trimestre, los resultados de su ejecución presupuestaria
y de su gestión, a los referidos órganos reguladores. Así mis-
mo, el artículo 8°, numeral 9 del Reglamento Nº 1 de la
LOAFSP, establece como una obligación de las máximas au-
toridades de los organismos sujetos a las disposiciones de la

referida Ley, el suministro oportuno de toda la información
que al efecto le requiera la ONAPRE. Tal situación limita el
ejercicio de las atribuciones conferidas en la LOAFSP a la
ONCOP, SUNAI y ONAPRE, al no disponer oportunamente de la
información correspondiente a la ejecución del presupuesto
de la UBV y a las dependencias involucradas ejercer un ade-
cuado control sobre la ejecución presupuestaria, a los fines de
determinar la existencia de desviaciones que pudieran com-
prometer el logro de las metas fijadas en el presupuesto.
La UBV no cuenta con Manuales de Procedimientos del
Sistema de Modificaciones Presupuestarias, debidamente apro-
bados por la ONAPRE, no obstante, que el artículo 187 de la
LOAFSP en concordancia con el artículo 114 del Reglamento
N° 1 de la citada Ley, señala que los entes descentralizados
funcionalmente sin fines empresariales, elaborarán los ma-
nuales de procedimientos sobre el sistema de modificaciones
presupuestarias y estos deberán ser aprobados por la ONAPRE,
previa opinión del ente de tutela. Al respecto, en la UBV se
indicó que se basan en el Instructivo para la Tramitación de
las Modificaciones Presupuestarias de las Universidades
Nacionales emanado por el CNU y la OPSU. Tal situación
conlleva a que los procedimientos a realizar, no estén sujetos
a un criterio uniforme, que garantice la calidad de las opera-
ciones realizadas.
Conclusiones
La UBV presenta debilidades de control interno en el pro-
ceso administrativo, técnico, presupuestario y financiero, por
cuanto al no estar debidamente conformados el Consejo Di-
rectivo, el cual es el máximo órgano de gobierno de la UBV,
la organización y el funcionamiento de la UBV, no se encuen-
tran adaptadas a la normativa vigente aplicable, toda vez que
la estructura organizativa, no esta debidamente aprobada por
las máximas autoridades de la UBV; no cuenta con normati-
va interna y/o reglamentos que regulen los aspectos académi-
cos, financieros, administrativos y presupuestarios. Asimis-
mo, el proceso presupuestario no se encuentra enmarcado en
los lineamientos previstos en la LOAFSP y en el Reglamento
N° 1 de la citada Ley, por cuanto, el Proyecto de Presupuesto
del año 2004 no está debidamente aprobado por las máximas
autoridades; no cuenta con mecanismos que permitan consul-
tar la disponibilidad presupuestaria, ni de controles que permi-
tan conocer la disponibilidad de los créditos presupuestarios;
no dispone de un Sistema de Control Interno relacionado con
los ingresos, compromisos y gastos; no dispone de la Ejecu-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
ción Presupuestaria, ni con Manuales de Procedimientos del
Sistema de Modificaciones Presupuestarias.
Recomendaciones
• El Rector de la UBV deberá efectuar las diligencias
pertinentes ante las instancias correspondientes, a los
fines de la debida conformación de todos los miembros
del Consejo Directivo.
• El Consejo Directivo de la UBV debidamente confor-
mado por todos sus miembros deberá:
– Adecuar la estructura organizativa en función del ta-
maño de la UBV, creando dependencias necesarias y
suprimir aquellas que impliquen duplicidad de funcio-
nes en pro del uso racional de los recursos asignados
y aprobar el Proyecto del Presupuesto de la UBV.
– Girar las instrucciones necesarias para que se elabo-
ren los reglamentos internos y los manuales de nor-
mas y procedimientos de las áreas académicas, pre-
supuestarias, financieras, administrativas y técnicas,
necesarios para el funcionamiento del sistema de con-
trol interno de la Universidad.
– Efectuar las instrucciones necesarias para que se ela-
bore el Manual de Contabilidad que permita el segui-
miento, sinceridad y legalidad de todas las operacio-
nes de la Universidad, así como, los Manuales de
Procedimientos del Sistema de Modificaciones Pre-
supuestarias.
– Realizar las instrucciones necesarias para que se ela-
bore a la brevedad, la Ejecución Presupuestaria y re-
mitirlos a los organismos competentes los informes
trimestrales de la ejecución presupuestaria y física de
la universidad.
• La Dirección General de Administración de la UBV
deberá evaluar los procesos que desarrollan sus unida-
des operativas, a fin de que se elabore y se apruebe por
parte de las máximas autoridades de la universidad un
manual de normas y procedimientos que regule las acti-
vidades que les competen, a los fines de garantizar un
adecuado control interno sobre los procesos que allí se
ejecutan.
UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA (UCV)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO;
PROCESO PRESUPUESTARIO
La Universidad Central de Venezuela (UCV), es un ente
611
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
corporativo de Derecho Público, sin fines empresariales, inte-
grado a la estructura general del Estado. La Universidad fue
fundada bajo la denominación de Real y Pontíficia Universi-
dad de Caracas el día 22-12-1721 por Real Cédula expedida
en Lerma, España, por el Rey Felipe V, posteriormente en
enero de 1727 el Libertador y Presidente Don Simón Bolívar,
reformó los reglamentos con la promulgación de los nuevos
Estatutos Republicanos Universitarios y se convierte en la
Universidad Central de Venezuela, la cual tiene su sede en la
Ciudad Universitaria de Caracas obra arquitectónica del maes-
tro y arquitecto Carlos Raúl Villanueva, que desde el 30-11-
2000 es declarada por la Organización para la Educación, la
Ciencia y la Cultura de las Naciones Unidas (UNESCO) Pa-
trimonio Cultural de la Humanidad. El Presupuesto de Ingre-
sos y Gastos de la UCV para el año 2004 fue de Bs. 476.834,22
millones (G.O. N° 37.931 del 05-05-2004), posteriormente, se
efectuaron Reformulaciones y/o Modificaciones por Bs.
143.882,05 millones, alcanzando un presupuesto total de Bs.
620.716,27. En cuanto al Presupuesto del año 2005 fue de
Bs. 624.718,62 millones (G.O. N° 37.931 del 05-05-2004),
efectuándose 5 Reformulaciones y/o Modificaciones por Bs.
98.135,38 millones, alcanzando un presupuesto de Bs.
722.854,00 millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio fiscal 2004 y pri-
mer cuatrimestre de 2005 y tuvo como objetivo verificar si la
estructura organizativa y el funcionamiento de la UCV, se
ajusta a la normativa vigente aplicable, así como, constatar si
el proceso presupuestario de esa universidad, está enmarcado
en los lineamientos previstos en la Ley Orgánica de Adminis-
tración Financiera del Sector Público (LOAFSP) (G.O. N°
38.198 del 31-05-2005), el Reglamento N° 1 de la citada Ley,
instructivos emanados de la Oficina Nacional de Presupuesto
(ONAPRE) y el cumplimiento por parte de la Universidad, de
las disposiciones contenidas en el artículo 9 de la Ley Contra
la Corrupción.
Observaciones relevantes
La estructura organizativa de la UCV no estaba debida-
mente aprobada por el Consejo Universitario, el artículo 36 de
la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
del Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF) (G.O.
N° 37.347 del 17-12-2001), en concordancia con el artículo 8,
literal a, del Reglamento sobre la Organización de Control
Interno en la Administración Pública Nacional (G.O. N° 37.783
612
del 25-09-2003)., según el cual, corresponde a las máximas
autoridades jerárquicas de cada ente, la responsabilidad de
organizar, establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sis-
tema de control interno, el cual debe ser adecuado a la natu-
raleza, estructura y fines del ente y en general vigilar su efec-
tivo funcionamiento. Tal situación obedece a que la estructura
organizativa se presentó al Consejo Universitario en enero
del 2000, sin que se concretara su aprobación, debido a que
se había iniciado la transformación de la administración uni-
versitaria, procediéndose a reestructurarse parte de las De-
pendencias Centrales y Facultades, aprobadas por el Consejo
Universitario;en consecuencia, al no estar aprobada dicha
estructura, los niveles de autoridad y responsabilidad no se
encuentran definidos formalmente, lo que no garantiza el ade-
cuado ejercicio del control interno, así como la gestión admi-
nistrativa de la universidad.
El Manual de Organización y los Manuales de Normas y
Procedimientos de la UCV, no estaban debidamente aproba-
do por el Consejo Universitario, no obstante, el artículo 36 de
la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo 22 de las
Normas Generales de Control Interno (NGCI) (G.O. N° 36.229
del 17-06-97)., el cual indica que los manuales técnicos y de
procedimientos deben ser aprobados por las máximas autori-
dades jerárquicas de los organismos y entidades. Igualmente,
el numeral 2 del artículo 8 de las Normas para el Funciona-
miento Coordinado de los Sistemas de Control Interno y Ex-
terno (NFCSCEI) (G.O. N° 36.229 del 17-06-97), señala que
corresponde a la máxima autoridad de cada organismo y en-
tidad, crear los sistemas y procedimientos de control interno,
asegurar su implantación, funcionamiento, evaluación perió-
dica y actualización, así como, adoptar las acciones a que
hayan lugar para su mejoramiento y eficacia. Tal situación
obedece a que la UCV cuenta con un Manual de Organiza-
ción del año 1998 aprobado por las autoridades responsables
de sus despachos rectorales, y los Manuales de Normas y
Procedimientos están en proceso de revisión por las diferen-
tes dependencias de la Universidad; situación que limita a las
autoridades de la UCV y a los órganos de control fiscal ejer-
cer un adecuado control interno de las actividades que desa-
rrolla la Universidad, lo que incide en la evaluación de los
procesos y no garantiza el correcto desempeño de la gestión
administrativa.
La UCV no cuenta con un sistema integrado para contro-
lar y evaluar los procesos administrativos, el artículo 31 de las
NGCI señala que la máxima autoridad jerárquica del organis-
mo o entidad, debe garantizar la existencia de sistemas o

mecanismos con información acerca del desempeño de la
organización, para controlar y evaluar la gestión. Tal situa-
ción obedece a que cada Facultad y Dependencia dispone
de un sistema administrativo-contable. Situación que limita
a las autoridades de la UCV y a los órganos de control fiscal
ejercer un adecuado control interno de las actividades que
desarrolla la Universidad, así como, la evaluación de sus
procesos, y no garantiza el correcto desempeño de la ges-
tión administrativa.
Los Sistemas Administrativos-Contables del Vicerrectorado
Administrativo de la UCV, tales como: Sistemas de Planifica-
ción y Presupuesto, Sistema de Tesorería, Sistema de Conta-
bilidad, Sistema de Nómina y Sistema de Correspondencia,
no estaban debidamente aprobados por el Consejo Universi-
tario; lo estipulado en los precitado artículo 36 de la
LOCGRSNCF, en concordancia con el literal a, del artículo 8,
del Reglamento sobre la Organización de Control Interno en
la Administración Pública Nacional. Tal situación obedece a
que adelantan el desarrollo de un Sistema Integrado de Admi-
nistración Financiera (SIAF), que va permitir la unificación y
centralización de la información administrativa sin embargo,
dicha situación limita a las autoridades de la UCV y a los
órganos de control fiscal ejercer un adecuado control interno
de las actividades que desarrolla la Universidad, así como, la
evaluación de sus procesos y no garantiza el correcto desem-
peño de la gestión administrativa.
El Departamento de Contabilidad de la UCV no cuenta
con un procedimiento para la elaboración del registro siste-
mático de las transacciones económicas financieras de la
Universidad, no obstante, lo establecido en el documento de-
nominado Fortalecimiento Administrativo, aprobado por el
Consejo Universitario mediante C.U 2003-1376 del 05-07-
2003, que señala entre las funciones del Departamento de
Contabilidad, elaborar el registro sistemático de las transac-
ciones económicas financieras a fin de garantizar un sistema
de información único integrado, confiable, transparente apli-
cado a las Facultades y Dependencias. Tal situación obedece
a que por no contar con un sistema de información único inte-
grado, por cuanto se está desarrollando un Sistema Integrado
de Administración Financiera (SIAF). Situación que conlleva
a que los procedimientos a realizar, no estén sujetos a un cri-
terio uniforme, que garantice la calidad de las operaciones
realizadas por la UCV.
La UCV remitió el Proyecto de Presupuesto del año 2004, a
la OPSU el 27-10-2003, no obstante, el punto I, literal g, del
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
capítulo correspondiente a la Estructura y Formulación Presu-
puestaria de las Normas para la Programación, Formulación,
Ejecución y Control Presupuestario de las Universidades Na-
cionales, señala que antes del 30 de abril de cada año, las uni-
versidades nacionales enviarán los proyectos de presupuesto a
la OPSU. Sobre el particular, la UCV informó que el citado
proyecto de presupuesto no fue enviado con retardo, ya que no
fue reconducido ni aprobado mediante oficio. Situación que no
permitió dar cumplimiento a los lapsos previstos en los literales
h) e i) del citado punto I “De la Estructura y Formulación Pre-
supuestaria”, igualmente, no se dio cumplimiento a los plazos
previstos en los literales a), b), c) y d), del punto II de las refe-
ridas Normas, titulado “De la Aprobación Presupuestaria”.
Las autoridades de la UCV no elaboraron la Resolución
Interna relacionada con la distribución administrativa de los
créditos presupuestarios, discriminada por unidades admi-
nistradoras y unidades ejecutoras locales, el artículo 8, nu-
meral 6 del Reglamento N° 1 de la LOAFSP, sobre el Siste-
ma Presupuestario, contempla como obligación de las
máximas autoridades de los organismos ejecutores del sis-
tema presupuestario, tramitar la distribución administrativa
de los créditos presupuestarios. En tal sentido, el artículo 94
del citado Reglamento, prevé que una vez publicada la Ley
de Presupuesto la máxima autoridad de cada ente descen-
tralizado funcionalmente sin fines empresariales dictará la
respectiva resolución interna sobre la distribución adminis-
trativa de créditos presupuestarios, la cual presentará la in-
formación discriminada por unidades administradoras y uni-
dades ejecutoras locales, de acuerdo con las instrucciones
que al efecto establezca la Oficina Nacional de Contabili-
dad. Tal situación obedece a que el Consejo Universitario
no emite Resoluciones para aprobar la Distribución Admi-
nistrativa de los créditos presupuestarios, ya que las Circu-
lares y Oficios tienen carácter aprobatorio de las disposicio-
nes alli contenidas y solo se emiten Resoluciones para
promulgar Reglamentos, a la vez que presentan un Informe
Ejecutivo por Facultades y Dependencias, mas no se deta-
llan las Ejecutoras locales, que contiene un resumen de los
Lineamientos Generales que se utilizaron en la formulación
del presupuesto, un resumen de los ingresos y gastos a ser
percibidos por la Universidad, metas y objetivos a lograr. Lo
que trae como consecuencia de que no se garantice la exac-
titud, cabalidad, veracidad de la información presupuestaria
y financiera, que permita a las autoridades de la UCV la
toma de decisiones oportunas.
613
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
La UCV no contó con el Presupuesto Modificado del ejer-
cicio fiscal 2004, no obstante, que el artículo 98 del Regla-
mento N° 1 de la LOAFSP, sobre el Sistema Presupuestario,
señala que se denominan reprogramaciones de la ejecución
del presupuesto, a las variaciones en la programación inicial-
mente aprobada; subprogramas, proyectos, actividades, par-
tidas genéricas, específicas y subespecíficas, así como, del
presupuesto de caja y demás estados financieros, que surjan
como consecuencia de modificaciones presupuestarias. Tal
situación obedece a que no elaboraron dicho documento, por
cuanto, las modificaciones presupuestarias son compiladas y
remitidas al Consejo Universitario, para su estudio y aproba-
ción. Situación que limitó a las autoridades de la UCV y a los
órganos de control fiscal la evaluación de los procesos que
desarrollaron y no garantizó el correcto desempeño de la ges-
tión presupuestaria.
La UCV no contó con la Ejecución Presupuestaria corres-
pondiente al año 2004 y primer cuatrimestre de 2005, a pesar
que el artículo 48 de la LOAFSP, establece que los órganos
de la República así como los entes descentralizados
funcionalmente sin fines empresariales están obligados a lle-
var los registros de ejecución presupuestaria. En tal sentido,
el artículo 3°, literal b, de las NGCI, dispone entre otros, que
el sistema de control interno debe garantizar la exactitud,
cabalidad, veracidad y oportunidad de la información presu-
puestaria, financiera, administrativa y técnica. Tal situación
obedece a que los sistemas utilizados en la Administración
Central de la UCV no funcionan integradamente, originándo-
se retardos en la rendición de la información, por cuanto las
conciliaciones se realizan manualmente y que debido a una
falla sistémica, solo disponen de la ejecución presupuestaria
hasta el tercer trimestre del año 2004, así mismo, en relación
al año 2005 señaló que se está transcribiendo el primer se-
mestre. Situación que limita a las autoridades de la UCV y a
los órganos de control fiscal ejercer un adecuado control so-
bre la ejecución presupuestaria, a los fines de determinar la
existencia de desviaciones que pudieran comprometer el lo-
gro de las metas fijadas en el presupuesto anual.
La UCV no suministró la Ejecución Financiera del año 2004,
no obstante, que el artículo 131 de la LOAFSP, establece que
el sistema de control interno de cada organismo será integral
e integrado, abarcará los aspectos presupuestarios, económi-
cos, financieros, en concordancia con el artículo 8 numeral 3
del Reglamento N° 1 de la citada Ley, que contempla como
obligación de las máximas autoridades de los organismos
614
ejecutores del sistema presupuestario velar que el organismo
a su cargo, lleve los registros de la ejecución física y financie-
ra del presupuesto, sobre la base de los indicadores de gestión
predeterminados y participe los resultados a la Oficina Na-
cional de Presupuesto (ONAPRE). Tal situación obedece a que
están a la espera de soluciones en cuanto a los problemas que
presenta el Sistema de Ejecución de la Dirección de Planifi-
cación y Presupuesto para elaborar las formas del Instructivo
N° 7 “Seguimiento de la Ejecución Trimestral del Presupues-
to de Ingresos y Gastos de las Instituciones de Educación
Superior”. Tal situación no garantiza la exactitud, cabalidad,
veracidad de la información financiera, que permita a las au-
toridades de la UCV la toma de decisiones oportunas.
La Universidad no cuenta con la Oficina de Atención al
Público o de Atención Ciudadana, no obstante, lo estipulado
en el artículo 9 de la Ley Contra la Corrupción, el cual señala
que los organismos públicos deberán crear la referida Ofici-
na, con el fin informar a los ciudadanos sobre la utilización de
los bienes y el gasto de los recursos que integran el patrimo-
nio público, mediante la publicación trimestral y a disposición
de cualquier persona de un informe detallado de fácil manejo
y comprensión, sobre el patrimonio que administran. Tal si-
tuación obedece a que no dispone de recursos presupuesta-
rios para conformar el equipo técnico y humano que necesita
la citada Oficina. Tal situación trae como consecuencia que
los ciudadanos estén en desconocimiento de la utilización de
los bienes y el gasto de los recursos de la Universidad.
Conclusiones
La UCV presentó debilidades de control interno en cuanto
a su organización y funcionamiento toda vez que la Estructu-
ra Organizativa, el Manual de Organización, los Manuales de
Normas y Procedimientos del área administrativa, así como,
los Sistemas Administrativos-Contables que dispone el
Vicerrectorado Administrativo, no están debidamente apro-
bados por las máximas autoridades de la Universidad; no con-
taba con un sistema integrado para controlar y evaluar los
procesos administrativos, así como, con el procedimiento para
la elaboración del registro sistemático de las transacciones
económicas financieras de la UCV. Asimismo, el proceso pre-
supuestario no se encuentra enmarcado en los lineamientos
previstos en la LOAFSP y en el Reglamento N° 1 de la citada
Ley, toda vez que no se remitió oportunamente a la OPSU el
Proyecto de Presupuesto; no elaboró la Resolución Interna
relacionada con la distribución administrativa de los créditos
presupuestarios y el Presupuesto Modificado del año 2004;

no se elaboro la Ejecución Presupuestaria y Financiera del
año 2004 y primer cuatrimestre de 2005; igualmente, no ha
creado la Oficina de Atención al Público o de Atención Ciu-
dadana.
Recomendaciones
Se insta al Rector y demás Miembros del Consejo Univer-
sitario de la UCV, a:
• Aprobar el Manual de Organización y los Manuales de
Normas y Procedimientos de las áreas administrativas,
necesarios para el funcionamiento del sistema de con-
trol interno de la Universidad.
• Girar las instrucciones pertinentes al Vicerrectorado
Administrativo para establecer los mecanismos necesa-
rios que permitan contar con un sistema integrado que
consolide la información administrativa y presupuesta-
ria de cada una de las dependencias que conforma la
Universidad, así como, el procedimiento para la elabo-
ración del registro sistemático de las transacciones eco-
nómicas financieras de la UCV.
• Girar las instrucciones pertinentes a la Dirección de Pla-
nificación y Presupuesto así como, para que se elabore
la Resolución Interna relacionada con la distribución ad-
ministrativa de los créditos presupuestarios y el Presu-
puesto Modificado.
• Girar las instrucciones pertinentes al Vicerrectorado
Administrativo a los fines de que sean solventadas las
fallas que presenta el Sistema Presupuestario y Finan-
ciero utilizado en la Dirección de Planificación y Presu-
puesto, para que sean elaborados a la brevedad, la Eje-
cución Presupuestaria y Financiera.
• Crear la Oficina de Atención al Público o de Atención
Ciudadana.
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA (UNA)
ADECUACIÓN DE SU ESTRUCTURA A UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA
La Universidad Nacional Abierta (UNA) es un ente cor-
porativo de Derecho Público, sin fines empresariales, inte-
grado a la estructura general del Estado y sujeto al control
de este máximo Órgano Contralor, de conformidad con lo
previsto en el artículo 9, numeral 8 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha 17-
12-2001), ello sin perjuicio del control que le corresponde
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
ejercer a su órgano de control interno; fue creada median-
te Decreto N° 2.398 de fecha 27-09-1997 (Gaceta Oficial
N° 31.328 de la misma fecha); actualmente se encuentra
bajo la tutela del Ministerio de Educación Superior y reci-
be lineamientos del Consejo Nacional de Universidades
(CNU) y de la Oficina de Planificación del Sector Univer-
sitario (OPSU), en materia de planificación y presupuesto
universitario.
La Contraloría Interna de la Universidad Nacional Abierta
fue creada el 05-05-1978, y a partir del 01-01-1998, fue ads-
crita al Consejo Directivo de la UNA. Posteriormente por
resolución de fecha 12-05-2003, aprobada por el Consejo
Directivo, cambia su denominación por Dirección de Auditoría
Interna, tiene como objetivo velar por la correcta y eficaz
utilización de los recursos administrativos y financieros, pre-
venir y combatir los actos de corrupción, evaluar las activida-
des administrativas y financieras de la universidad, sustanciar
y decidir los procedimientos administrativos imponiendo las
sanciones pertinentes al caso y recomendar al Consejo Di-
rectivo y demás niveles superiores los correctivos que se es-
timen necesarios.
La Dirección de Auditoría Interna ha definido su Misión
“Como órgano interno de la UNA, dedicado a vigilar el recto
y eficiente manejo de los recursos pertenecientes a la univer-
sidad y a prevenir y combatir los actos de corrupción”. Su
Visión “Es ser un órgano reconocido y sentido por los funcio-
narios y dependencias de la universidad como ejemplo en los
procesos de planificación estratégica, así como en la calidad
y en el control de su ejecución”.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio fiscal 2004 y el
primer cuatrimestre de 2005. Se establecieron para dicho
análisis los siguientes objetivos específicos: Verificar si el
Órgano de Control Interno adecuó su estructura como uni-
dad de auditoría interna, en atención a lo previsto en el artí-
culo 190 de la Ley Orgánica de Administración Financiera
del Sector Público (LOAFSP) Gaceta Oficial N° 37.029 de
fecha 05-09-2000; verificar si el Órgano de Control Interno
posee capacidad para asumir las competencias que en ma-
teria de control le confiere la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal (LOCGRSNCF) en cuanto a suficiencia y capacita-
ción del personal adscrito a ese órgano para realizar actua-
ciones en las unidades del ente, capacidad financiera e inde-
615
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
pendencia presupuestaria, en atención a los principios del
Sistema Nacional de Control Fiscal, previsto en el artículo
25 de la mencionada ley; verificar que las actividades desa-
rrolladas por el Órgano de Control Interno se realizan en
atención a lo previsto en las Normas Generales de Auditoría
de Estado (NGAE), Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-
07-1997, en cuanto a las normas relativas al auditor, la plani-
ficación, la ejecución y el informe de auditoría; y finalmente,
verificar si en atención a lo previsto en los artículos 27 y 30
de la LOCGRSNCF, el titular del órgano de control interno
fue designado por concurso público.
Observaciones relevantes
La Contraloría Interna de la UNA efectuó la reestructura-
ción como Unidad de Auditoría Interna, prevista en el artículo
190 de la LOAFSP, no obstante, la misma no se concretó
dentro del plazo establecido en el artículo 187 de la referida
ley, es decir, antes del 31-12-2002, por cuanto se evidenció
que el 15-05-2003, el Consejo Directivo de la universidad,
aprobó formalmente dicho proceso, por cuanto no fue posible
realizarse en el lapso previsto, en virtud del tiempo que fue
necesario dedicar a oír los planteamientos de los funcionarios
involucrados, muy especialmente de los funcionarios sujetos
a la reclasificación de cargos. Situación que originó retardo
en la adecuación de la estructura y procedimientos del órgano
de control fiscal, a las disposiciones de la referida ley.
Las funciones y responsabilidades de la Unidad de Auditoría
Interna se encuentran definidas en el reglamento de la
Dirección de Auditoría Interna de la UNA, aprobado por el
Consejo Superior el 28-07-2004. Dentro las funciones princi-
pales de la UAI, contenidas en el artículo 9, numeral 6 del
instrumento referido, está la de ejercer el control de gestión y
el control perceptivo. Al respecto, es de indicar que el control
perceptivo es una actividad propia del control previo al com-
promiso. No obstante, lo previsto en el artículo 135 de la
LOAFSP la auditoría interna es un servicio de examen poste-
rior, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 64 de la
LOCGRSNCF, podrán utilizar los métodos de control
perceptivo que sean necesarios, La referida situación trae
como consecuencia, que las actividades que realiza la UAI,
no estén enmarcadas dentro de la normativa legal vigente
que rige su funcionamiento, lo cual no garantiza el efectivo
ejercicio del control interno en el cumplimiento de las fun-
ciones que legalmente le corresponden.
616
La Unidad de Auditoría Interna de la UNA no dispone de
manuales de normas y procedimientos. Al respecto, el artícu-
lo 37 de la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo 24
del Reglamento sobre la Organización del Control Interno en
la Administración Pública Nacional (ROCIAPN) Gaceta Ofi-
cial N° 37.783 de fecha 25-09-2003 y el artículo 8, numeral 2
de las Normas para el Funcionamiento Coordinado de los Sis-
temas de Control Externo e Interno (Gaceta Oficial N° 36.229
de fecha 17-07-1997), establecen que cada entidad del sector
público elaborará, en el marco de las normas básicas dictadas
por la Contraloría General de la República las normas, ma-
nuales de procedimientos para el funcionamiento del sistema
de control interno. Tal situación obedece a que no se ha ela-
borado dicho manual pues aun no ha sido aprobado el manual
de organización de la estructura de la Dirección, lo que trae
como consecuencia que las funciones a realizar por cada una
de las unidades que conforman la estructura del órgano de
control interno, no estén definidas, ni delimitados los niveles
de responsabilidad.
El manual de organización de la Unidad de Auditoría Inter-
na no ha sido aprobado por la máxima autoridad de la UNA,
no obstante el artículo 36 de la LOCGRSNCF, establece que
le corresponde a la máxima autoridad de cada organismo,
organizar y establecer el sistema de control interno, tal como
lo contempla el artículo 3° del ROCIAPN, relacionado con la
concepción integral del sistema de control interno, en conse-
cuencia, las atribuciones, y responsabilidades de las depen-
dencias que conforman la UAI, no están formalmente defini-
das. Lo anterior obedece, a que las autoridades de la
universidad, se encuentran a la espera del pronunciamiento
por parte de la OPSU y CNU.
Para el al año 2005 la UAI participó en el desarrollo de su
presupuesto de ingresos y gastos y le fueron aprobados re-
cursos por Bs. 30,00 millones, equivalentes al 0,03% del total
del presupuesto de gastos asignado a la UNA (Bs. 100.153,48
millones). No obstante lo anterior, se observó que la UAI, no
contó con independencia presupuestaria durante el ejercicio
fiscal 2005, toda vez que en los documentos presupuestarios
correspondientes a los ejercicios en análisis, no se refleja que
dicho órgano cuente con capacidad financiera e independen-
cia presupuestaria. Tal como lo establece, el artículo 25 nu-
meral 1, de la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo
27 del ROCIAPN y el artículo 11 artículo de las Normas Ge-
nerales de Control Interno (NGCI) Gaceta Oficial N° 36.229
de fecha 17-06-1997, señalan que la máxima autoridad debe

garantizar que el órgano de auditoría interna sea dotado de los
recursos presupuestarios suficientes. Tal situación trae como
consecuencia, que la Unidad de Auditoría Interna está limita-
da a los efectos de la obtención de los recursos presupuesta-
rios, materiales y humanos que le permitan cumplir con las
actividades que legalmente tiene asignadas.
La Unidad de Auditoría Interna no cuenta con indicadores
de gestión que permitan medir su eficiencia, eficacia y econo-
mía, no obstante, que el artículo 37 de la LOCGRSNCF, en
concordancia con el artículo 31 de las NGCI señalan, que
cada entidad del sector público elaborará, en el marco de las
normas básicas dictadas por la Contraloría General de la Re-
pública, los indicadores de gestión; asimismo la máxima auto-
ridad jerárquica del organismo garantizará la existencia del
sistema o mecanismos con información acerca del desempe-
ño de la organización, para controlar y evaluar la gestión. Tal
situación obedece a la falta de adiestramiento en materia de
evaluación de gestión, plan gerencial, lo que trae como conse-
cuencia para la UAI limitaciones para la determinación de los
posibles desvíos en la ejecución de los programas, por cuanto,
no existen las referencias numéricas del comportamiento de
las variables relacionadas con el desempeño de esa unidad
para controlar y evaluar su gestión.
Las observaciones contenidas en los Informes de Auditoría
revisados por este Organismo Contralor, no están estructurados
conforme a sus 4 elementos: condición, criterio, causa y efec-
to, éstos se sustentan sólo en la condición, no obstante lo pre-
visto en los artículos 18 y 25 de las Normas Generales de
Auditoría de Estado, que indican, respectivamente, que el au-
ditor en las operaciones objeto de la auditoría, debe evaluar el
cumplimiento de las normas legales y sublegales aplicables a
la entidad, y que al finalizar la auditoría se presenta un infor-
me en forma escrita, el cual deberá contener las observacio-
nes o hallazgos, identificando las causas y el efecto de los
mismos, lo que conlleva a que las observaciones derivadas
del análisis contenidas en los informes, no contengan los deta-
lles necesarios conforme a las precitadas normas, situación
que se origina debido a la ausencia de programas de adiestra-
miento del personal en el área de auditoría, limitando por ende
al ente aplicar los correctivos adecuados, tendentes a erradi-
car las causas de las observaciones, en función de las reco-
mendaciones que al efecto formule la UAI.
Los papeles de trabajo que soportan los informes de auditoría
no están debidamente referenciados, no obstante lo estableci-
do en el artículo 23 de las Normas Generales de Auditoría de
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
Estado, el cual señala que, el auditor deberá organizar un re-
gistro completo en forma de papeles de trabajo, debidamente
agrupados y referenciados, situación que se origina debido a
la ausencia de programas de adiestramiento del personal en
el área de auditoría, lo cual limita a los interesados la revisión
y ubicación expedita de los soportes que conforman los pape-
les de trabajo.
La máxima autoridad de la UNA no ha convocado a con-
curso público para la designación del titular de la UAI de esa
Casa de Estudios. Al respecto, el artículo 27 de la
LOCGRSNCF prevé que, “Todos los titulares de los órganos
de control fiscal de los entes y organismos señalados en el
artículo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley serán designados
mediante concurso público”, de conformidad con el Regla-
mento Sobre los Concursos para la Designación de los Titula-
res de las Unidades de Auditoría Interna de los Órganos del
Poder Público Nacional y sus Entes Descentralizados (Gace-
ta Oficial N° 37.394 de fecha 28-02-2002). Tal situación obe-
dece a que la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna
(SUNAI), le comunicó que no disponía de personal para inte-
grar el jurado del concurso. Al respecto este Organismo
Contralor, no evidenció soporte alguno vinculado con la solici-
tud ante la SUNAI, así como la respuesta por parte de la
referida Superintendencia, ni la conformación del expediente
correspondiente al llamado a concurso. En consecuencia, la
universidad no dispone de un órgano de Auditoría Interna con-
formado en los términos legalmente prescritos a los fines de
garantizar la independencia de criterio, así como la necesaria
objetividad e imparcialidad de sus actuaciones.
Conclusiones
Los resultados de la evaluación a la organización y funcio-
namiento del Órgano de Control Interno de la Universidad
Nacional Abierta (UNA) permiten concluir que la referida
unidad, fue reestructurada en Unidad de Auditoría Interna, no
obstante para asumir las competencias que en materia de
control le confiere la ley, se determinaron debilidades en el
sistema de control interno, por cuanto no poseen manuales de
normas y procedimientos para el ejercicio de sus actividades,
el manual de organización no está aprobado por las máximas
autoridades; no tiene garantizada su capacidad financiera e
independencia presupuestaria, no disponen con indicadores
de gestión. Las actividades que realiza no se ajustan a los
lineamientos establecidos en las NGAE, dado que los infor-
mes de auditorías evaluados, no presentaron los hallazgos
617
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
estructurados en sus cuatro elementos condición, criterio, causa
y efecto; los papeles de trabajo no están debidamente
referenciados, aunado a que no cuenta con un titular designa-
do por concurso de conformidad con la normativa legal vigen-
te, situaciones que no garantizan el adecuado control poste-
rior que debe realizar la UAI y por ende el apoyo a la gestión
administrativa de la universidad.
Recomendaciones
En atención a las observaciones señaladas esta Contraloría
General de la República insta a:
A las máximas autoridades
• Adecuar el reglamento a las competencias que tienen
atribuidas las UAI en la normativa vigente, tomando en
consideración que las funciones deberán esta dirigidas a
prestar un servicio de examen posterior, objetivo, siste-
mático y profesional de las actividades administrativas y
financieras de cada ente.
• Elaborar y aprobar los manuales de normas y procedi-
mientos que definan y regulen las competencias, funcio-
nes, actividades, responsabilidades que ejecuta cada una
de las dependencias de la UAI.
• Adecuar y someter a la aprobación de las máximas auto-
ridades de la UNA el manual de organización de la UAI.
• Tomar las medidas necesarias dirigidas a garantizar la
capacidad financiera e independencia presupuestaria de
la Unidad de Auditoría Interna de la UNA, en función
de las disponibilidades presupuestarias del ente.
• Ejecutar las acciones pertinentes que permitan agilizar
los trámites necesarios para convocar el concurso pú-
blico, para la designación del titular de la Unidad de
Auditoría Interna de la UNA.
Al Contralor Interno
• Girar instrucciones a los fines de que se procedan a elabo-
rar y aprobar los indicadores de gestión, herramienta nece-
saria que servirá para medir el desempeño, así como para
controlar y evaluar entre otras, la gestión de la unidad.
• Tomar las medidas necesarias dirigidas al acatamiento
del contenido de las Normas Generales de Auditoría de
Estado, relativa al Informe de Auditoría, en lo que res-
pecta a la identificación completa de los elementos del
hallazgo y conformación de los papeles de trabajo.
618
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL MARÍTIMA DEL
CARIBE (UMC)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO; FORMULACIÓN Y
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La Universidad Nacional Experimental Marítima del Cari-
be (UMC) es un ente corporativo de derecho público, sin fi-
nes empresariales, integrado a la estructura general del Esta-
do, creada en el año 2000, mediante Decreto Presidencial N°
899 de fecha 06-06-2000 (Gaceta Oficial N° 36.988 de fecha
07-07-2000).
Tiene como misión producir conocimientos científicos,
humanísticos y tecnológicos; así como la formación de profe-
sionales competentes a través de procesos académicos y el
uso de nuevas tecnologías con el propósito de crear nuevos
paradigmas.
El Presupuesto de Ingresos y Gastos para el año 2004 fue
aprobado por Bs. 11.381,94 millones, publicado en Ley de
Presupuesto del Ejercicio Fiscal 2004, el cual experimentó
modificaciones presupuestarias por un monto de Bs. 1.610,69
millones, para ubicarlo finalmente en Bs. 12.992,63 millones.
El Presupuesto de Ingresos y Gastos, correspondiente al
ejercicio 2005, fue por Bs. 18.792,68 millones y a la fecha de
corte de la auditoría, había presentado una modificación por
Bs. 600,00 millones, con lo cual ascendió a la cantidad de Bs.
19.392,68 millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se orientó a evaluar la organización y funcio-
namiento de la UMC, en cuanto a: estructura organizativa
vigente, conformación del recurso humano que lo integra y
verificación del cumplimiento de los objetivos institucionales y
los procedimientos empleados para el desarrollo de sus activi-
dades; así como, la formulación presupuestaria y su ejecu-
ción, de conformidad con el marco legal que lo regula, duran-
te el ejercicio 2004 y primer cuatrimestre de 2005.
Observaciones relevantes
La estructura organizativa de la UMC, no tiene carácter
reglamentario, no obstante que, el artículo 10 de la Ley de
Universidades señala que la organización y funcionamiento
de las Universidades Nacionales Experimentales se estable-
cerá por reglamento ejecutivo. Tal situación obedece a que el
Ejecutivo Nacional no se ha pronunciado sobre la propuesta

de Reglamento remitida por la UMC al Ministerio de Educa-
ción, Cultura y Deportes en el año 2002, lo que trae como
consecuencia que los niveles de autoridad y responsabilidad
no tengan la formalidad del carácter reglamentario exigido
por la Ley, limitando el adecuado ejercicio del control interno,
así como la gestión administrativa de la universidad.
A la fecha de corte de la presente actuación fiscal (06-07-
2005), la UMC no disponía de un Reglamento General, no
obstante la mencionada disposición contenida en el artículo
10 de la Ley de Universidades. Sobre el particular, la UMC
remitió al Ejecutivo Nacional el anteproyecto de Reglamento Ge-
neral en fecha 05-09-2000, sin que se haya recibido respuesta. Al
respecto, el artículo 36 de la LOCGRSNF, en concordancia con
el artículo 4 del Reglamento sobre la Organización del Con-
trol Interno en la Administración Pública Nacional
(ROCIAPN), Gaceta Oficial Nº 37.783 del 25-09-2003, se-
ñala que corresponde a las máximas autoridades de cada en-
tidad, establecer y mantener un sistema de control interno,
adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la organiza-
ción, situación que limita a las autoridades y al Ejecutivo Na-
cional controlar y evaluar los ensayos de nuevas orientacio-
nes y estructuras de educación superior.
Los planes operativos para los años 2004 y 2005 no fue-
ron aprobados por el Consejo Universitario de esa institu-
ción. Al respecto, el principio de funcionamiento planificado
y control de la gestión y de los resultados, establecido en el
artículo 18 de la Ley Orgánica de la Administración Pública
(LOAP), Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17-10-2001,
establece que el funcionamiento de los órganos y entes de la
Administración Pública se realizará conforme a las políti-
cas, estrategias, metas y objetivos establecidas en los res-
pectivos planes estratégicos y compromisos de gestión. Asi-
mismo, el artículo 35 de la LOCGRSNF, establece entre
otros, que el control interno procura estimular la observan-
cia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su
misión, objetivos y metas. Al respecto, la UMC, justifica que
se considera aprobado el Plan Operativo Anual cuando se
aprueba el presupuesto al estar fundamentado este último
en dicho Plan. La situación planteada tiene origen en la au-
sencia de una normativa reglamentaria que disponga el nivel
aprobatorio de dicho instrumento de planificación, y conlle-
va a que esa casa de estudios no cuente con herramientas
formales de apoyo que orienten el desarrollo y alcance de la
misión y objetivos de la universidad.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
A la fecha de corte de la presente actuación fiscal (06-07-
2005), las dependencias de Consultoría Jurídica, Coordinación
de Relaciones Interinstitucionales y Auditoría Interna de la UMC,
no disponían de manuales de normas y procedimientos, no obs-
tante lo previsto en el artículo 37 de la LOCGRSNF, que obliga
a las máximas autoridades a elaborar las normas, manuales de
procedimientos y demás instrumentos que coadyuven al fun-
cionamiento del sistema de control interno. Tal situación obe-
dece a que la universidad dio énfasis a la creación de los ma-
nuales de normas y procedimientos correspondientes a los
Subsistemas de Vicerrectorado Administrativo, Académico y
Secretaría General. Tal situación limita a la institución ejercer
un adecuado control interno de las actividades que desarrolla,
lo cual no garantiza el correcto desempeño de la gestión admi-
nistrativa conforme a la normativa legal aplicable.
La UMC no envió los resultados de la ejecución presu-
puestaria correspondientes al año 2004, a la Oficina Nacional
de Presupuesto (ONAPRE), Oficina Nacional de Contabilidad
Pública (ONCOP) y la Superintendencia Nacional de Auditoría
Interna (SUNAI), dentro de los 25 días continuos siguientes a
la conclusión de cada trimestre. Asimismo, no se remitió a
dichos entes reguladores, así como a las Comisiones Perma-
nentes de Finanzas y de Contraloría de la Asamblea Nacio-
nal, a la fecha de corte de la presente auditoría (06-07-2005),
el resultado de la ejecución presupuestaria y de gestión co-
rrespondiente al primer trimestre del año 2005, no obstante lo
establecido en los artículos 17 y 16 de las leyes de presupues-
to para los ejercicios fiscales 2004 y 2005, respectivamente,
que señalan el deber de informar dentro de dicho lapso, los
resultados de la ejecución presupuestaria y de la gestión. So-
bre el particular, se informó que tal situación obedece a que
durante el año 2004 se estaban elaborando los informes co-
rrespondientes al año 2003 y 2004, y que el informe del pri-
mer trimestre del 2005, se encontraba en fase de prepara-
ción. Tal situación limita a los órganos competentes el ejercicio
de las atribuciones conferidas en la Ley Orgánica de Admi-
nistración Financiera del Sector Público (LOAFSP), Gaceta
Oficial N° 37.606 de fecha 09-01-2003.
La UMC no envió a la Oficina Nacional del Tesoro y a la
ONAPRE, los informes mensuales sobre las condiciones de las
colocaciones financieras correspondientes al año 2004 y pri-
mer cuatrimestre del año 2005, no obstante lo previsto en el
artículo 28, parágrafo tercero y en el artículo 32, parágrafo
cuarto, de las leyes de presupuesto de los años 2004 y 2005,
respectivamente, que ordenan la obligación de informar en
619
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
los 10 días siguientes al final de cada mes, sobre dichas co-
locaciones. Sobre el particular, se indicó que tal remisión no se
efectuó por error involuntario, situación que limitó a los órganos
competentes ejercer oportunamente las funciones de control.
Los presupuestos de la UMC, correspondientes a los ejerci-
cios fiscales 2004 y 2005, no incluyen en las categorías
programáticas indicadores de desempeño, no obstante que el
artículo 36, del Reglamento Nº 1 de la LOAFSP, Gaceta Oficial
N° 5.592 Extraordinario de fecha 27-06-2002, establece que
en cada uno de los programas se debe incluir, indicadores de
desempeño seleccionados conjuntamente con la ONAPRE. Al
respecto, se manifestó que las metas contenidas en los planes
operativos y en los presupuestos equivalen a indicadores de
desempeño. La situación descrita anteriormente, limita a la uni-
versidad y demás usuarios del documento presupuestario, el
empleo de una referencia numérica para la realización de análi-
sis de eficiencia y eficacia de la gestión presupuestaria pública.
La UMC no cuenta con Manuales de Procedimientos del
Sistema de Modificaciones Presupuestarias, no obstante la
disposición contenida en el artículo 114 del Reglamento Nº 1
de la LOAFSP, Sobre el Sistema Presupuestario, donde se
prevé, el deber de elaborar manuales de procedimientos del
sistema de modificaciones presupuestarias y éstos serán apro-
bados por la ONAPRE. Tal situación obedece a que la UMC se
rige por el Instructivo para la Tramitación de las Modificacio-
nes Presupuestarias de las Universidades Nacionales, por el
Reglamento N° 1 de la LOAFSP Sobre el Sistema Presu-
puestario y por el Manual de Gestión del Vicerrectorado Ad-
ministrativo. Tal situación evidencia que la UMC no dispone
de normativa interna actualizada del área presupuestaria, en
atención al contenido del artículo 187 de la LOAFSP, el cual
establece que antes del 31-12-2002, la Administración Públi-
ca debía ajustar sus estructuras y procedimientos a las dispo-
siciones de la citada Ley, observándose, que el procedimiento
relacionado con el sistema de modificaciones presupuesta-
rias, no está sujeto a un criterio uniforme debidamente con-
formado por la ONAPRE que garantice la calidad de las opera-
ciones realizadas.
La UMC no cuenta con un manual de contabilidad debi-
damente aprobado, no obstante lo previsto en el artículo 6
de las NGCI, el cual expone que el control interno contable
comprende las normas, procedimientos y mecanismos, con-
cernientes a la protección de los recursos y a la confiabilidad
de los registros de las operaciones presupuestarias y finan-
620
cieras, señalando el artículo 28 ejusdem, que las máximas
autoridades de los entes u organismos, deben ordenar la ela-
boración de un manual de contabilidad, a los efectos de ase-
gurar el correcto ordenamiento y clasificación de las tran-
sacciones. Tal situación obedece a que los procedimientos
desarrollados por la Unidad de Contabilidad fueron incluidos
en el Manual de Gestión Operativa de la Coordinación de
Finanzas, lo que trae como consecuencia que no exista se-
guridad en el procesamiento y registro de las transacciones
financieras.
La UMC no ha creado una oficina de atención al ciuda-
dano, no obstante que el artículo 9 de la Ley Contra la
Corrupción, establece que las personas a que se refieren
los artículos 4 y 5 de dicha Ley, deberán informar a los
ciudadanos sobre la utilización de los bienes y el gasto de
los recursos que integran el patrimonio público cuya admi-
nistración les corresponde, a través de las oficinas de aten-
ción al público o de atención ciudadana que deberán crear.
Sobre el particular, se indicó que la Universidad dispone de
varias dependencias que atienden al público como lo son la
Coordinación de Calidad y la Coordinación de Relaciones
con la Comunidad, sin embargo, no se suministró docu-
mentación demostrativa del cumplimiento del mandato con-
tenido en la citada normativa legal por parte de las men-
cionadas dependencias, ni que tuvieran expresamente
atribuida entre sus funciones, el deber de informar a los
ciudadanos sobre el manejo patrimonial de la universidad.
La situación descrita limita a los ciudadanos el ejercicio de
su derecho a la participación en la función de control de la
gestión pública, previsto en el numeral 4 del artículo 24 de
la LOCGRSNCF.
Conclusiones
La UMC presenta debilidades en su sistema de control
interno, al no contar con instrumentos normativos básicos que
regulen su estructura y funcionamiento. Además, ejecutó las
actividades en el año 2004 y 2005 basadas en planes operativos
no aprobados por el Consejo Universitario de esa institución,
y el proceso presupuestario de dichos ejercicios, no estuvo
ajustado a la normativa que lo regula, entre otros, por retrasos
en la presentación ante los organismos reguladores, de los
resultados trimestrales de la ejecución presupuestaria y de los
informes mensuales sobre las colocaciones financieras. Asi-
mismo, no se ha creado la oficina de atención al público exigi-
da en el artículo 9 de la Ley Contra la Corrupción, situaciones

que no garantizan un adecuado sistema de control interno para
el manejo de los recursos asignados a la UMC.
Recomendaciones
Se insta al Consejo Universitario a:
• Considerar en el Reglamento General de la UMC, la
incorporación del nivel de aprobación del Plan Operati-
vo Anual, en razón del carácter formal que debe conte-
ner dicho instrumento de planificación.
• Girar las instrucciones necesarias a fin de que se elabo-
ren los manuales de normas y procedimientos, corres-
pondientes a las unidades de Consultoría Jurídica, Coor-
dinación de Relaciones Interinstitucionales y Auditoría
Interna, así como los Manuales de Procedimientos del
Sistema de Modificaciones Presupuestarias y el Manual
de Contabilidad.
• Tomar las medidas necesarias, para que se remitan opor-
tunamente los resultados de la Ejecución Presupuesta-
ria a la ONAPRE, ONCOP SUNAI, así como a las Comisio-
nes Permanentes de Finanzas y de Contraloría de la
Asamblea Nacional, a los fines de facilitar a dichas Ins-
tituciones el ejercicio de las atribuciones conferidas en
la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sec-
tor Público.
• Instruir lo conducente, para que se remitan oportuna-
mente a la Oficina Nacional del Tesoro y a la Oficina
Nacional de Presupuesto los informes mensuales sobre
las condiciones de las colocaciones financieras, sus ren-
dimientos y su utilización.
• Girar las instrucciones a fin de que se incluyan indicadores
de desempeño por cada categoría programática del pre-
supuesto de la Institución, previa selección conjunta con
la ONAPRE.
• Realizar las diligencias pertinentes a los fines de crear
en la UMC, una Oficina de Atención al Público o de
Atención Ciudadana.
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL MARÍTIMA
DEL CARIBE (UMC) ÓRGANO DE CONTROL INTERNO
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
La Universidad Nacional Experimental Marítima del Cari-
be (UMC) es un ente corporativo de Derecho Público, sin
fines empresariales, integrado a la estructura general del Es-
tado, sujeto al control de este máximo Órgano Contralor, con-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
forme lo prevé el artículo 9, numeral 8 de la Ley Orgánica de
la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF) Gaceta Oficial N° 37.347
del 17-12-2001, ello sin perjuicio del control que le correspon-
de ejercer a su órgano de control interno. Creada en el año
2000, al otorgársele la condición de Universidad Nacional
Experimental al Instituto Universitario de Marina Mercante,
Escuela Náutica de Venezuela, Decreto Presidencial N° 899
del 06-06-2000 (Gaceta Oficial N° 36.988 del 07-07-2000).
Su misión es producir conocimientos científicos, humanísticos
y tecnológicos; y la formación de profesionales competentes
a través de procesos académicos y el uso de nuevas tecnolo-
gías con el propósito de crear nuevos paradigmas. Su visión
ser una universidad de avanzada promotora del desarrollo
social, en la protección ambiental y la integración del ser hu-
mano y el mar. Desde el punto de vista estructural, la univer-
sidad está conformada por un nivel directivo integrado por el
Consejo Universitario, al cual está adscrito el órgano de con-
trol interno.
La Unidad de Auditoría Interna (UAI) fue creada por el
Consejo Superior según resolución del 28-05-2003, su objeti-
vo primordial es garantizar la salvaguarda del patrimonio pú-
blico, el examen de los registros y estados financieros, la trans-
parencia, confiabilidad y oportunidad de la información
financiera y contable y la promoción de los conceptos
valorativos de eficiencia, eficacia y economicidad de las ope-
raciones realizadas. Su misión está enmarcada “En la revi-
sión y evaluación del sistema de control interno vigente de la
Universidad Nacional Experimental Marítima del Caribe, para
proponer al Consejo Universitario las recomendaciones ten-
dentes a su optimización e incremento de su eficacia en la
gestión administrativa”. Su visión “Coadyuvar como instru-
mento de apoyo en las inspecciones y control de todos los
actos de administración, que se consideren necesarios para
facilitar el cumplimiento de las funciones del órgano de con-
trol interno”.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió a la evaluación de la organi-
zación y funcionamiento de la UAI de la UMC, durante el
año 2004 y primer cuatrimestre de 2005. En tal sentido, se
plantearon los objetivos específicos siguientes: verificar si el
órgano de control interno adecuó su estructura como órgano
de auditoría interna, en atención a lo previsto en el artículo
190 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del
621
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Sector Público (LOAFSP) Gaceta Oficial N° 38.198 del 31-
05-2005; verificar si el órgano de control interno posee capa-
cidad para asumir las competencias que en materia de control
le confiere la LOCGRSNCF en cuanto a la suficiencia y ca-
pacitación del personal adscrito e ese órgano para realizar
actuaciones en las unidades del ente, cargos, funciones, acti-
vidades que realizan, perfil de cada uno de ellos, y la capaci-
dad financiera, independencia presupuestaria, carácter técni-
co y oportunidad en el ejercicio del control fiscal, en atención
a los principios del Sistema Nacional de Control Fiscal, pre-
vistos en el artículo 25 de la mencionada ley; verificar que las
actividades desarrolladas por el órgano de control interno se
realicen en atención a lo previsto en las Normas Generales de
Auditoría de Estado (NGAE) Gaceta Oficial N° 36.229 del
17-06-1997, en cuanto a normas relativas al auditor, a la plani-
ficación, a la ejecución y al informe de auditoría; y verificar si
en atención a lo previsto en los artículos 27 y 30 de la
LOCGRSNCF, el titular del órgano de control interno fue de-
signado por concurso público.
Observaciones relevantes
El órgano de control interno se reestructuró en UAI, según
consta en Sesión Ordinaria del Consejo Universitario del 28-
05-2003, tal como lo establece el artículo 190 de la LOAFSP
que prevé “Las unidades de control interno de los organismos
del Poder Ejecutivo y los entes de la administración nacional
descentralizada enumerados en el artículo 6 de la citada ley,
deberán reestructurarse como órganos de auditoría interna
dentro del plazo previsto en el artículo 187, y las funciones de
control interno serán integradas a los procesos y reasignadas
a los órganos administrativos competentes”.
La Unidad de Auditoría Interna de la UMC no cuenta con
un reglamento interno que contemple la estructura, organiza-
ción y funcionamiento de sus dependencias, así como, la dis-
tribución de funciones y la asignación de competencias, debi-
do a que el mismo no ha sido elaborado. Al respecto, el artículo
37 de la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo 24 y
12 del Reglamento sobre la organización del Control Interno
en la Administración Pública (ROCIAPN) Gaceta Oficial N°
37.783 del 25-09-2003, y de las Normas Generales de Control
Interno (NGCI) (Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-1997)
respectivamente, establecen que cada entidad del sector pú-
blico elaborará, en el marco de las normas básicas dictadas
por la Contraloría General de la República las normas, ma-
nuales de procedimientos para el funcionamiento adecuado
622
del sistema de control interno y que las funciones y responsa-
bilidades del órgano de control interno deben ser definidas
formalmente mediante instrumento normativo emitido por la
máxima autoridad. En consecuencia las funciones, estructura
y responsabilidades de la unidad no están establecidas for-
malmente.
La Unidad de Auditoría Interna no cuenta con manuales
de normas y procedimientos debido a que los mismos no han
sido elaborados. Al respecto, el artículo 37 de la
LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo 24 del
ROCIAPN y el artículo 8, numeral 2 de las Normas para el
Funcionamiento Coordinado de los Sistemas de Control Ex-
terno e Interno (Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-1997),
respectivamente, establecen que cada entidad del sector pú-
blico elaborará, en el marco de las normas básicas dictadas
por la Contraloría General de la República las normas, ma-
nuales de procedimientos y demás instrumentos para el fun-
cionamiento adecuado del sistema de control interno y la res-
ponsabilidad de las máximas autoridades, de crear los sistemas
y procedimientos de control interno, asegurar su implanta-
ción, funcionamineto, evaluación periódica y actualización, en
consecuencia las funciones y actividades de la UAI no están
definidas en instrumentos que le permitan ejecutar los proce-
dimientos que les corresponde.
La Unidad de Auditoría Interna no contó con capacidad
financiera e independencia presupuestaria que le permitieran
ejercer eficientemente sus funciones durante el ejercicio fis-
cal 2004 y primer cuatrimestre de 2005, observándose que los
documentos presupuestarios correspondientes, no contempla-
ron dicho órgano, entre las unidades ejecutoras de los progra-
mas que desarrolló esa universidad. Tal situación obedece, a
que los recursos financieros fueron incluidos en el programa
10 Dirección Institucional el cual contó con una asignación de
Bs. 842,29 millones, asimismo para el ejercicio 2005, le fue-
ron aprobados recursos por Bs. 136,41 millones. Lo antes
expuesto no se corresponde a lo establecido en el numeral 1
del artículo 25, de la LOCGRSNCF, referido al principio de
capacidad financiera e independencia presupuestaria, en con-
cordancia con el artículo 27 y 11 del ROCIAPN y las NGCI,
respectivamente, según los cuales la máxima autoridad debe
garantizar que el Órgano de Auditoría Interna sea dotado de
los recursos presupuestarios. Lo cual implica que la función
contralora esté supeditada a la toma de decisiones por parte
de los órganos que conforman la administración activa de esa

Casa de Estudios.
La UAI no cuenta con un plan de capacitación dirigido al
mejoramiento profesional de sus integrantes, debido a las li-
mitaciones presupuestarias que confronta la unidad. Al res-
pecto, el artículo 6 de las NGAE, señala que el auditor debe
poseer formación profesional, capacidad técnica y experien-
cia proporcionales al alcance y complejidad de la auditoría
que se le haya encomendado. Situación que limita el fortaleci-
miento de la capacidad técnica de los funcionarios, con miras
al logro de un mejor desempeño laboral, a los fines de alcan-
zar los objetivos de la unidad.
Las observaciones contenidas en 3 informes de auditoría
revisados selectivamente por este Organismo Contralor de
las 8 auditorías practicadas durante el año 2004, estaban
redactadas sin considerar las causas y efectos de las mis-
mas. Lo cual obedece a que no se han establecido meca-
nismos de control que permitan detectar estas debilidades.
Al respecto, el artículo 25 de las NGAE, establece que, al
término de cada actuación debe presentarse un informe
escrito contentivo de las observaciones o hallazgos identi-
ficando las causas y efectos. La situación planteada limita
a la universidad para erradicar las deficiencias detectadas,
en función de posibles causas no identificadas en el docu-
mento formal de los resultados.
Los papeles de trabajo no contienen un índice ni la res-
pectiva referenciación, debido a que no se han estableci-
do mecanismos de control interno que permitan detectar
tales debilidades. Al respecto, el artículo 23 de las NGAE,
señalan que “El auditor deberá organizar un registro com-
pleto y detallado en forma de papeles de trabajo, debida-
mente agrupados y referenciados, con las evidencias de
la auditoría practicada, los cuales, formarán parte del ar-
chivo permanente o transitorio, según corresponda”. Si-
tuación que limita la búsqueda de los soportes documen-
tales de los hallazgos, conocer la cantidad de documentos
que conforman los papeles de trabajo, a los fines del con-
trol de los mismos.
La UAI de la UMC no cuenta con el titular designado
por concurso público. Al respecto, el artículo 27 de la
LOCGRSNCF prevé que “Todos los titulares de los órga-
nos de control fiscal de los entes y organismos señalados
en el artículo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley serán desig-
nados mediante concurso público”, de conformidad con el
“Reglamento Sobre los Concursos para la Designación de
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
los Titulares de las Unidades de Auditoría Interna de los
Órganos del Poder Público Nacional y sus Entes Descen-
tralizados” (Gaceta Oficial N° 38.311 del 10-11-2005), de-
bido a que en el llamado a concurso en fecha 31 de mayo
de 2002 fue declarado sin efecto, dado que la SUNAI, no
había designado su representante en el jurado calificador,
en consecuencia la UAI actúa al margen de la normativa
dictada al efecto.
Conclusiones
De lo anterior se concluye que la UAI de la UMC fue
reestructurada de acuerdo con la normativa legal vigente,
sin embargo, carece de reglamento interno y de manuales
de normas y procedimientos que contemplen la estructura,
organizativa, funciones, distribución de competencias y el
desarrollo de las actividades que desempeña, no se cumple
con el principio de capacidad financiera e independencia
presupuestaria, carece de recursos humanos, tecnológicos
y materiales suficientes para el cumplimiento de sus fun-
ciones. Las actividades que realiza, no se ajustan a los
lineamientos de las NGAE, ya que las observaciones con-
tenidas en los Informes de Auditoría, estaban redactadas
sin considerar las causas y efectos y los papeles de trabajo
no presentaron índice y la referenciación respectiva, y no
cuenta con un titular designado por concurso público. Las
situaciones expuestas, afectan el desarrollo efectivo de las
actividades realizadas por la UAI y por ende los resultados
obtenidos.
Recomendaciones
En atención a las observaciones señaladas esta Contraloría
General de la República insta a lo siguiente:
Al Consejo Directivo de la UMC a:
• Dotar a la Unidad de Auditoría Interna de recursos
tecnológicos, materiales y humanos suficientes, así
como de la capacidad financiera e independencia pre-
supuestaria, que le permitan ejercer eficientemente
sus funciones, con base en las disponibilidades de la
institución.
• Elaborar el reglamento interno, así como los manuales
de normas y procedimientos contentivos de las normas
relacionadas con la estructura, organización y funciona-
miento de las dependencias que deben conformar esa
unidad, la distribución de funciones, la asignación de
competencias y las tareas correspondientes a cada
623
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
dependencia de la UAI.
• Ejecutar las acciones para la convocatoria al concurso
público para la selección del titular del órgano de control
interno de la UMC.
Al Auditor Interno (E) de la UMC a:
• Elaborar un plan de capacitación anual dirigido al mejo-
ramiento profesional del personal del órgano de control
interno, en pro de la capacidad técnica y experiencia
proporcional al alcance y complejidad de las auditorías a
realizar.
• Dar cumplimiento a las Normas Generales de Auditoría
de Estado, a los fines de que las observaciones conteni-
das en los Informes de Auditoría, se redacten conside-
rando las causas y efectos de las mismas, y que los
papeles de trabajo sean debidamente organizados y
referenciados.
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMÓN BOLÍVAR
(USB)
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La Universidad Nacional Experimental Simón Bolívar
(USB), es un ente corporativo de Derecho Público, sin fines
empresariales, integrado a la estructura general del Estado,
creado en fecha 18-07-67 (Gaceta Oficial No. 28.387 del 22-
07-67), bajo el nombre de Universidad de Caracas, como institu-
to experimental de educación superior, cuyo objetivo está dirigido
a la implantación de estudios e investigaciones de carácter cien-
tífico, tecnológico y humanístico que requiera el desarrollo del
país, así como la formación de profesionales de la docencia y
especialistas, investigación y difusión de conocimientos que de-
manda el país para su desarrollo. En fecha 09-07-69, median-
te Decreto No. 94 (Gaceta Oficial No. 28.968 del 12-07-69),
se cambia el nombre de la citada casa de estudios a Universidad
Experimental Simón Bolívar, la cual está adscrita actualmente al
Ministerio de Educación Superior (MES).
La Oficina de Planificación del Sector Universitario
(OPSU) del Servicio Autónomo Consejo Nacional de Univer-
sidades (CNU), adscrito al MES, asesora a las universidades
nacionales en la elaboración y ejecución de sus presupuestos,
a través de la preparación de instructivos y formularios que
les sirvan de guía, además, coordina el anteproyecto de distri-
bución de la partida global que anualmente se asigna a las
citadas universidades, para que posteriormente, el CNU pro-
ponga al Ejecutivo Nacional, el monto del aporte anual a las
624
mismas, el cual es sometido a consideración de la Asamblea
Nacional en el Proyecto de Ley de Presupuesto y una vez
que sea promulgada, efectuar su distribución entre las casas
de estudio.
El Presupuesto inicial de ingresos y gastos de la universi-
dad para los años 2003 y 2004, fue aprobado por Bs.
124.070,59 millones y Bs. 158.149,91 millones (Gacetas Ofi-
ciales Nos. 5.618 y 5.678, ambos Extraordinarios del 19-12-
2002 y 16-12-2003, respectivamente).
Alcance y objetivos de la actuación
La actuación estuvo dirigida a la evaluación de la asigna-
ción y ejecución presupuestaria de los recursos destinados a
la bonificación de fin de año 2003, así como a la utilización de
los recursos otorgados a la Universidad por la Tesorería Na-
cional, mediante orden de pago N° 3794 de fecha 11-12-2003,
por un monto de Bs. 1.572,33 millones, por concepto de insu-
ficiencia en bono de fin de año (2003), cuyo alcance abarcó el
año 2002 hasta el primer trimestre de 2004. Tuvo como obje-
tivos específicos, verificar si el proceso de asignación y eje-
cución presupuestaria inherente a la bonificación de fin de
año, se corresponde con las premisas previstas en la Ley
Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
y su Reglamento N° 1, sobre el Sistema Presupuestario, así
como en la normativa interna vigente, además, de verificar el
origen de los recursos recibidos por la USB, mediante la cita-
da orden de pago, y si los mismos fueron utilizados en los
fines previstos. En ese sentido, se revisó y analizó la ejecu-
ción del presupuesto del año 2003, relacionada específicamente
con la partida de bonificación de fin de año, así como los
movimientos financieros de los recursos provenientes de la
citada orden de pago.
Observaciones relevantes
En fecha 09-05-2002, ingresaron a una cuenta de la USB
en el Banco Mercantil, Bs. 2.300,00 millones, a través de
cheque del 07-05-2002 del extinto Banco Caracas, emitido
por el CNU, quien registró una cuenta por cobrar a la univer-
sidad, correspondiente a un “auxilio financiero” otorgado por
la OPSU a esa casa de estudios, en atención al acta suscrita
el 07-05-2002, entre el Director de la OPSU y el Rector de la
universidad, por medio de la cual se acordó, otorgar a la uni-
versidad un “auxilio financiero” para cubrir un mes de nómina
neta de sus trabajadores, por Bs. 2.300,00 millones, asumien-
do formalmente el Rector, el compromiso de reintegrar el ci-

tado monto a la OPSU, inmediatamente después de recibir el
primer dozavo de los recursos presupuestarios del año 2002.
Al respecto, de acuerdo con lo establecido en los artículos 76,
77 numeral 2 y 78 de la Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público, se denomina crédito público a
la capacidad de los entes regidos por la citada Ley para en-
deudarse, constituyendo una operación de éste tipo, la apertu-
ra de créditos de cualquier naturaleza, cuyos propósitos po-
drían estar dirigidos a inversiones reproductivas y atender casos
de evidente necesidad, entre otros, en este sentido, de confor-
midad, con lo establecido en el artículo 91 ejusdem, no reali-
zarán operaciones de crédito público, los institutos autónomos
y demás personas jurídicas públicas descentralizadas
funcionalmente, que no tengan el carácter de sociedades
mercantiles, a excepción de aquellos institutos autónomos cuyo
objeto principal sea la actividad financiera. Por lo que en con-
secuencia, la USB realizó con la OPSU una operación de
endeudamiento interno que no se ajusta a la normativa vigen-
te que regula la materia. Asimismo, la universidad no realizó
el reintegro a la OPSU, de los citados recursos, a pesar del
compromiso asumido, además, no se observó documentación
alguna a través de la cual se evidenciara la participación del
Consejo Directivo de la USB, en la decisión relacionada con
el acuerdo entre el Director de la OPSU y el Rector, por
medio del cual se otorgó el “auxilio financiero”, a pesar de
que ese cuerpo directivo representa el organismo de direc-
ción académica y administrativa de la universidad, quien
ejerce el gobierno de la institución, tal como lo prevé el
artículo 10 del Reglamento General de la Universidad Na-
cional Experimental “Simón Bolívar” (Gaceta Oficial No.
37.180 del 27-04-2001).
El Consejo Directivo de la USB aprobó mediante acta de
fecha 21-05-2003, la modificación presupuestaria No. E-01,
para incrementar el presupuesto del año 2003 en Bs. 20.893,98
millones, con motivo de la deuda por parte del Ejecutivo Na-
cional con la universidad, correspondiente a los aportes de los
últimos 3 meses del año 2002 (Bs. 18.593,98 millones) y del
descuento efectuado por concepto del Auxilio Financiero de
Bs. 2.300,00 millones, monto que representa el 16,84% del
total de los créditos originalmente aprobados en el presupues-
to de la USB por Bs. 124.070,59 millones (Gaceta Oficial N°
5.618 Extraordinario del 19-12-2002), no obstante que dicha
autorización le correspondía a la Oficina Nacional de Presu-
puesto (ONAPRE), tal como lo prevé el artículo 116, numeral 2
del Reglamento N° 1 de la LOAFSP, sobre el Sistema Presu-
puestario (Gaceta Oficial N° 5.592 Extraordinario del 27-06-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
2002), al contemplar que las modificaciones que impliquen un
incremento superior al 10,00% en el total de los créditos origi-
nalmente aprobados en el presupuesto, que surjan como pro-
ducto de una nueva fuente de financiamiento o por un incre-
mento de los recursos inicialmente previstos, como es el caso
particular, serán autorizados por esa Oficina, situación que
tuvo lugar dado que el sistema de tramitación y aprobación de
las modificaciones presupuestarias que se aplica en la univer-
sidad es el pautado en el Instructivo para la Tramitación de
las Modificaciones Presupuestarias de las Universidades
Nacionales (Gaceta Oficial N° 2.737 Extraordinario del 04-
02-81), sin embargo, el mismo es incompatible con las dispo-
siciones contenidas en la LOAFSP y su Reglamento N° 1, en
cuanto a los niveles de aprobación de las modificaciones pre-
supuestarias, lo cual limita el efectivo ejercicio de una de las
atribuciones que le corresponde ejecutar a la ONAPRE, rela-
cionada con el análisis de las solicitudes de modificaciones
presupuestarias, y por consiguiente, la consideración y emi-
sión de la opinión correspondiente.
Del análisis efectuado a los movimientos financieros de los
recursos provenientes de la orden de pago N° 3.794 del 11-
12-2003, por Bs. 1.572,33 millones, por concepto de insufi-
ciencia en bono de fin de año (2003), se observó que éstos
fueron depositados el 15-12-2003 en la cuenta corriente en el
BCV a nombre de la USB, destinada a recibir los fondos con
cargo a las transferencias del mes, siendo transferidos poste-
riormente dichos recursos en la misma fecha a la cuenta de
ahorro en el Banco Mercantil, C.A., a nombre de la USB,
destinada a recibir transferencias de fondos de la cuenta co-
rriente del BCV, de los cuales luego fueron transferidos Bs.
1.345,45 millones a la cuenta corriente nómina en el Banco
Mercantil, siendo Bs. 1.286,99 millones, destinados para el
pago de la nómina de diciembre 2003 y sólo Bs. 56,34 millo-
nes, para la bonificación de fin de año. En el lapso del 16-12-
2003 al 05-01-2004, no egresaron de la cuenta recursos adi-
cionales para el pago de la bonificación de fin de año, a pesar
del ingreso de los recursos de la referida orden, sin embargo,
en ese período egresaron recursos para cubrir pagos a pro-
veedores, conforme el plan de diferimiento de pagos a pro-
veedores y contratistas elaborado previamente, ya que cuan-
do se reciben los recursos provenientes de la orden, estos son
utilizados para la reposición del saldo de caja utilizado en días
anteriores para el pago del bono de fin de año. La disponibili-
dad al 11-12-2003, de los ingresos por bono de fin de año, no
alcanzaba para cancelar la totalidad, en consecuencia, se uti-
lizaron recursos disponibles en banco destinados al pago de
625
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
proveedores, los cuales se pospusieron en acuerdo con los
mismos hasta el 15-12-2003, cuando se recibió la orden de
pago, en este sentido, los recursos recibidos en la referida
fecha por insuficiencia en el bono de fin de año, reestablecieron
el saldo de caja utilizado para el pago del citado bono.
Conclusiones
La Universidad realizó con la OPSU una operación de en-
deudamiento interno por Bs. 2.300,00 millones en el año 2002,
bajo la figura de auxilio financiero, al margen de las premisas
contenidas en la normativa vigente en materia de crédito pú-
blico, y dado que con de la USB de reintegrar esos recursos
al CNU no se concretó, conllevó a que se disminuyera el
presupuesto de ingresos y gastos del ejercicio económico 2003,
por el citado monto. El proceso de asignación y ejecución
presupuestaria relacionada con el pago de la bonificación de
fin de año 2002, no se ajustó a las disposiciones previstas en
la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público y en su Reglamento N° 1, sobre el Sistema Presu-
puestario, en lo que respecta a los niveles de competencia
para la aprobación de modificaciones presupuestarias corres-
pondientes al año 2003, conforme la proporción de la modifi-
cación realizada. Por otra parte, los recursos financieros co-
rrespondientes a la orden de pago N° 3.794 del 11-12-2003
por Bs. 1.572,33 millones, recibidos por la USB el 15-12-
2003, los cuales estaban destinados para cancelar una parte
de la bonificación de fin de año, fueron utilizados a partir de
esa fecha, para amortizar el plan de diferimiento de pagos a
proveedores y contratistas, dado que previamente se habían
cubierto financieramente pagos por concepto de bono de fin
de año, ya que dicha bonificación debía ser cancelada entre la
segunda quincena de noviembre y la primera quincena de
diciembre de 2003, siendo utilizados los recursos financieros
de esa orden, para la reposición del saldo de caja utilizado
previamente para el pago del bono de fin de año.
Recomendaciones
Se recomienda al Consejo Directivo de la USB a:
• Crear e implantar los mecanismos necesarios y perti-
nentes, a los fines de que el mismo esté en conocimiento
y tome parte en las decisiones relacionadas con las ope-
raciones que realiza la USB, con el objeto de que ejerza
las competencias que le han sido otorgadas conforme la
normativa interna y de carácter general vigente.
• Girar las instrucciones correspondientes a las dependen-
cias involucradas en el proceso de tramitación de las mo-
626
dificaciones presupuestarias, a los efectos de que se for-
mulen e implanten mecanismos de control interno, a tra-
vés de la elaboración de un manual de procedimientos del
sistema de modificaciones presupuestarias, que tome en
consideración los diferentes niveles de competencia para
la autorización y/o aprobación de esas modificaciones,
previstos en la normativa legal y sublegal en materia pre-
supuestaria vigente, instrumento que deberá ser sometido
a la aprobación de la ONAPRE, previa opinión del órgano o
ente de adscripción o de tutela, cuando corresponda, para
que posteriormente se someta el mismo a la aprobado de
la máxima autoridad de la USB y se haga del conoci-
miento del personal encargado de ejecutar las activida-
des relacionadas con el presupuesto de la institución.
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMÓN BOLÍVAR
(UNESB)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
La Universidad Nacional Experimental Simón Bolívar
(UNESB) es una persona jurídica de derecho público estatal
sin fines empresariales, sujeta al control de este máximo Ór-
gano Contralor, de conformidad con lo previsto en el artículo
9, numeral 8 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de
la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF), Gaceta Oficial N° 37.347 del 17-12-2001,
ello sin perjuicio del control que le corresponde ejercer el ór-
gano de control interno; creada mediante Decreto Presiden-
cial N° 878 de fecha 18-07-1967, publicado en Gaceta Oficial
N° 28.387 de fecha 22-07-67. Actualmente se encuentra bajo
la tutela del Ministerio de Educación Superior y recibe
lineamientos del Consejo Nacional de Universidades (CNU)
y de la Oficina de Planificación del Sector Universitario (Opsu),
en materia de planificación y presupuesto universitario.
De acuerdo con la Ley de Presupuesto del año 2004 (Ga-
ceta Oficial N° 5.678 Extraordinario de fecha 16-12-2003), le
fueron aprobados recursos a la universidad por Bs. 158.149,91
millones. En lo que corresponde al año 2005, según la Ley de
Presupuesto (Gaceta Oficial N° 5.743 Extraordinario de fe-
cha 13-12-2004), le fueron aprobados recursos por
Bs. 195.090,53 millones.
La Unidad de Auditoría Interna de la UNESB, se encuen-
tra adscrita al Consejo Directivo y tiene como misión coadyu-
var a salvaguardar los recursos y bienes que integran el patri-
monio universitario proveyendo a las autoridades universitarias

de un grado razonable de certeza con respecto al continuo
mejoramiento de los sistemas de control interno y de gestión
con la finalidad de fortalecer la gestión académica y adminis-
trativa orientada al cumplimiento de la misión, visión y valores
de la UNESB. En cuanto a la visión, establece ser reconocida
por la Comunidad Universitaria como un órgano de control
interno que actúa con responsabilidad, respondabilidad, obje-
tividad, carácter técnico, independencia y oportunidad, sin
entrabar la administración.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió a la evaluación de la organi-
zación y funcionamiento de la Unidad de Auditoría Interna de
la universidad, durante el año 2004 y primer cuatrimestre de
2005. En tal sentido, se plantearon los siguientes objetivos
específicos: verificar si el órgano de control interno adecuó su
estructura como órgano de auditoría interna, en atención a lo
previsto en el artículo 190 de la Ley Orgánica de la Adminis-
tración Financiera del Sector Público (LOAFSP); verificar si
el órgano de control interno posee capacidad para asumir las
competencias que en materia de control le confiere la
LOCGRSNCF en cuanto a la suficiencia y capacitación del
personal adscrito e ese órgano para realizar actuaciones en
las unidades del ente, cargos, funciones, actividades que rea-
lizan, perfil de cada uno de ellos, y la capacidad financiera,
independencia presupuestaria, carácter técnico y oportunidad
en el ejercicio del control fiscal, en atención a los principios
del Sistema Nacional de Control Fiscal, previstos en el artícu-
lo 25 de la mencionada ley; verificar que las actividades desa-
rrolladas por el órgano de control interno se realicen en aten-
ción a lo previsto en las Normas Generales de Auditoría de
Estado (NGAE), en cuanto a normas relativas al auditor, a la
planificación, a la ejecución y al informe de auditoría; y verifi-
car si en atención a lo previsto en los artículos 27 y 30 de la
LOCGRSNCF, el titular del órgano de control interno fue de-
signado por concurso público.
Observaciones relevantes
El Consejo Directivo de la Universidad, aprobó en acta de
fecha 03-07-2002, la transformación de la Contraloría Interna
en Unidad de Auditoría Interna, en tal sentido se evidenció
que la administración de la universidad asumió las funciones
de control previo, en cumplimiento a lo establecido en los ar-
tículos 187 y 190 de la Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público (Gacetas Oficiales Nos. 37.606
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
del 09-01-2003 y N° 37.978 del 13-07-2004) en los cuales
quedó establecido claramente la reestructuración del Órgano
de Control Interno antes del 31-12-2002, y que las funciones
de control previo que venían realizando debían ser asumidas
por la administración activa del ente.
La UAI de UNESB no cuenta con un reglamento interno
que contenga las normas relacionadas con la estructura, or-
ganización y funcionamiento de las dependencias que deben
conformarla, funciones, atribuciones y deberes del personal
de la UAI, ya que éste se encuentra en fase final de elabora-
ción. Al respecto, el artículo 12 de las Normas Generales de
Control Interno (NGCI), Gaceta Oficial N° 36.229 del 17-06-
1997, señala que las funciones y responsabilidades del órgano
de control interno deben ser definidas formalmente mediante
instrumento normativo emitido por la máxima autoridad. Asi-
mismo, el artículo 20 ejusdem dispone, que “En los organis-
mos y entidades deben estar claramente definidas, mediante
normas e instrucciones escritas, las funciones de cada cargo,
su nivel de autoridad, responsabilidad y sus relaciones jerár-
quicas dentro de la estructura organizativa, procurando que el
empleado o funcionario sea responsable de sus actuaciones
ante una sola autoridad”. Lo antes expuesto trae como con-
secuencia que las normas relativas al funcionamiento, estruc-
tura y repartición de tareas de la unidad y del personal de la
UAI no se encuentren formalmente establecidas en un ins-
trumento normativo interno.
La UAI de la UNESB no dispone de manuales de normas
y procedimientos que detallen las actividades, procesos admi-
nistrativos y/o pasos de la unidad, ya que los mismos se en-
cuentran en fase de documentación. Al respecto, el artículo
37 de la LOCGRSNCF dispone que cada entidad del sector
público elaborará las normas, manuales de procedimientos y
demás instrumentos para el funcionamiento del sistema de
control interno, en concordancia con los artículos 5 y 22 de las
NGCI los cuales establecen que el control interno administra-
tivo lo conforman las normas, manuales técnicos y procedi-
mientos deben ser aprobados por las máximas autoridades
jerárquicas de los organismos y entidades. En consecuencia
las actividades de la UAI se vienen ejecutando con ausencia
de una normativa clara, adecuada y sistemática, que defina
detalladamente cada una de las actividades a realizar y ga-
rantice un adecuado sistema de control interno.
La UAI de la UNESB no cuenta con un área de Determi-
nación de Responsabilidades, ni dispone de personal para rea-
627
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
lizar las actividades previstas y competencias atribuidas en el
Título III, Capítulo IV Del Procedimiento Administrativo para
la Determinación de Responsabilidades previstas en la
LOCGRSNCF. Lo planteado trae en consecuencia para la
unidad limitaciones para prestar el servicio organizado y co-
ordinado de examen posterior, de las actividades administrati-
vas y financieras de cada dependencia de la universidad; así
como, la respectiva ejecución de los procedimientos adminis-
trativos para la declaratoria de responsabilidad administrati-
va, la formulación de reparos o imposición de multas, situa-
ción que se debe a que la Dirección de Recursos Humanos
no ha hecho el consenso para cubrir la plaza de abogados en
la unidad, y a las restricciones presupuestarias de los años
2002 y 2003 que hicieron difícil la contratación de nuevo per-
sonal, por lo cual se dio prioridad a la reposición de cargos del
personal jubilado, particularmente para profesores, durante
los años 2004 y 2005. Al respecto, el artículo 27 del Regla-
mento sobre la Organización del Control Interno en la Admi-
nistración Pública Nacional (ROCIAPN), Gaceta Oficial
N° 37.783 del 25-09-2003, establece que la máxima autori-
dad de cada ente u organismo garantizará que el respectivo
órgano de auditoría interna sea dotado de los recursos presu-
puestarios, humanos y materiales necesarios para asegurar el
ejercicio eficiente de su gestión, en concordancia con el artí-
culo 11 de las NGCI, y el artículo 6 de las Normas Generales
de Auditoría de Estado (NGAE), Gaceta Oficial N° 36.229
del 17-06-1997, los cuales establecen que la UAI debe ser
dotada de personal idóneo y capacitado, con formación pro-
fesional y técnica para el ejercicio de sus funciones.
Los auditores no contaban con la debida acreditación ante
la dependencia a evaluar, debido a que recibieron instruccio-
nes verbales y a los siguientes no se le efectúa la credencial,
no obstante el artículo 15 de las NGAE, establece que para
realizar las labores de auditoría interna, el auditor deberá es-
tar formalmente acreditado ante el respectivo organismo, en-
tidad o dependencia. Lo que constituye una limitante para la
actuación del auditor, por cuanto afecta la competencia en los
procedimientos administrativos iniciados y la actuación fiscal
no tiene el carácter formal que le ostenta una credencial por
escrito.
Los informes de auditoría son presentados de forma defi-
nitiva. Al respecto, el artículo 22 de las NGAE establece que
antes de la presentación formal de los resultados de la auditoría,
las observaciones deberán someterse a discusión y conside-
ración de los responsables de las áreas involucradas, con la
628
finalidad de asegurarse de la solidez de las evidencias, la va-
lidez de las conclusiones, la pertinencia de las recomendacio-
nes y la objetividad e imparcialidad del informe de auditoría.
Tal situación obedece a que el responsable de la unidad firma,
sella y coloca la fecha en los papeles de trabajo donde se
indican las observaciones efectuadas, en señal de conformi-
dad. Sin embargo, los papeles de trabajo seleccionados, no
reflejan conformidad del área evaluada, en consecuencia los
responsables de las dependencias evaluadas no tienen la opor-
tunidad de emitir pronunciamiento sobre la conformidad o no
de las observaciones reflejadas en los informes de auditorías
presentados por la UAI.
Los hallazgos reflejados en los informes de auditorías no
contemplan la condición, criterio, causa y efecto, ni hacen
señalamiento expreso en los mismos, que el trabajo ha sido
realizado conforme a las NGAE, no obstante, el artículo 25
ejusdem contempla que las observaciones o hallazgos refleja-
dos en los informes de auditoría deben identificarse las cau-
sas y efectos de los mismos, y que la actuación fiscal se rea-
lizó conforme a las NGAE. Lo anterior obedece a que en el
informe se incluye la condición; el criterio está implícito al
colocar la desviación; las causas aunque no se colocan en el
informe, se evidencian en los papeles de trabajo y el efecto es
colocado la mayoría de los casos en las recomendaciones del
informe y a pesar de conocer y guiarse por las NGAE, no
tienen como metodología, efectuar señalamiento que el traba-
jo fue realizado conforme a estas normas. Lo anterior limita a
las áreas evaluadas, a erradicar las deficiencias detectadas al
no señalar la presunta inobservancia de normas de carácter
legal, sublegal o interna que regulan las actividades de la uni-
versidad, ni la identificación de las causas que originaron las
mismas, así como los efectos que producen.
No ha sido convocado el concurso público para la designa-
ción del titular de la UAI de la UNESB. Al respecto, el artícu-
lo 27 de la LOCGRSNCF prevé que todos los titulares de los
órganos de control fiscal de los entes y organismos señalados
en el artículo 9, numerales 1 al 11, de la citada ley serán desig-
nados por concurso público, con excepción del Contralor Ge-
neral de la República. El Rector de esa Casa de Estudios,
manifestó y se constató que el Consejo Directivo realizó las
gestiones para designar los jurados por parte de la universi-
dad, no obstante la designación del representante por la SUNAI,
no se había realizado. En consecuencia la UAI actúa al mar-
gen de la normativa dictada al efecto.

Conclusiones
Sobre la base de las observaciones señaladas se concluye
que la UAI de la UNESB, fue reestructurada de acuerdo con
la normativa legal vigente, delegando el control previo a las
áreas administrativas de la universidad, sin embargo, no cuenta
con personal para realizar las actividades relacionadas con el
procedimiento administrativo para la determinación de res-
ponsabilidades, ni con un reglamento interno, manuales de
normas y procedimientos aprobados por las instancias corres-
pondientes. Por otra parte, no han convocado a concurso pú-
blico para la designación del titular de la Unidad de Auditoría
Interna, las actuaciones son realizadas sin estar debidamente
acreditados, las actividades relativas a la redacción de infor-
mes y conformación de papeles de trabajo, no se ajustan a los
lineamientos establecidos en las NGAE, situaciones que no
garantizan el adecuado control posterior que debe realizar la
UAI y por ende, el apoyo de la gestión administrativa de la
UNESB.
Recomendaciones
A los fines de reforzar el sistema de control interno y de
garantizar la corrección efectiva de las debilidades detecta-
das, esta Contraloría General de la República exhorta al Con-
sejo Directivo y al Rectorado de la universidad a:
• Elaborar y aprobar el reglamento interno y los respecti-
vos manuales de normas y procedimientos que conside-
ren necesarios para el cabal cumplimiento de las funcio-
nes y/o actividades desarrolladas por la UAI, asegurando
la implantación, funcionamiento y evaluación periódica
de los mismos, con el objeto de que las actividades se
ejecuten con la debida formalidad, asegurándose la cali-
dad y consistencia de las operaciones realizadas y esta-
blecer una clara delimitación en la responsabilidad y fun-
ciones asignadas a su personal.
• Incorporar en la estructura organizativa de la UAI de la
UNESB, el área de determinación de responsabilidades
y dotarla de personal, para que ésta pueda ejecutar las
actividades previstas de las potestades de investigación,
responsabilidades y sanciones de manera oportuna y
organizada.
• Tomar las medidas necesarias dirigidas al acatamiento
del contenido de las Normas Generales de Auditoría de
Estado, relativas a la planificación y ejecución de las
auditorías y al informe.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
• El Consejo Directivo de la UNESB deberá acometer
las diligencias necesarias ante la SUNAI, para que ésta
designe su representante en el Jurado Calificador, a los
fines de poder efectuar la convocatoria al concurso para
la designación del titular de la Unidad de Auditoría In-
terna de esa Casa de Estudios, para lograr la formali-
dad y legitimidad de los actos realizados por dicho ór-
gano de control.
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMÓN
RODRÍGUEZ (UNESR) ÓRGANO DE CONTROL INTERNO
ADECUACIÓN DE SU ESTRUCTURA A UNIDAD
DE AUDITORÍA INTERNA
La Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez
(Unesr) es un ente corporativo de derecho público, sin fines
empresariales, integrado a la estructura general del Estado, y
sujeto al control de este máximo Órgano Contralor, de con-
formidad con lo previsto en el artículo 9, numeral 8 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sis-
tema Nacional de Control Fiscal, sin perjuicio del control que
le corresponde ejercer a su órgano de control interno; fue
creada mediante Decreto Presidencial N° 1.582 de fecha 24-
01-1974 (Gaceta Oficial N° 30.313 del 25-01-1974); actual-
mente se encuentra bajo la tutela del Ministerio de Educación
Superior y recibe lineamientos del Consejo Nacional de Uni-
versidades (CNU) y de la Oficina de Planificación del Sector
Universitario (OPSU), en materia de planificación y presu-
puesto universitario; tiene como misión la búsqueda, genera-
ción, aplicación y difusión del conocimiento y el afianzamien-
to de los valores trascendentales del hombre y la sociedad. Su
visión una institución global, de vocación integracionista y la-
tinoamericana, abierta al cambio, flexible, innovadora,
andragógica y de excelencia, que promueva y practique la
libertad de pensamiento y acción, fomente la participación y
la profundización de los valores éticos democráticos; que per-
manezca en la búsqueda constante del desarrollo sostenido y
armonioso de la sociedad y el individuo y esté profundamente
comprometida con el desarrollo de la comunidad.
La Dirección de Auditoría Interna fue creada por el Con-
sejo Directivo el 02-04-2003, ejerce el control de la gestión
administrativa y en el ejercicio de las atribuciones, realiza las
acciones necesarias para que la gestión administrativa uni-
versitaria se desarrolle de manera ágil y dinámica, facilitando
la fluidez administrativa, tomando en cuenta los principios de
eficiencia, eficacia y economía.
629
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
Alcance y objetivos de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio fiscal 2004. Se
establecieron para dicho análisis los siguientes objetivos es-
pecíficos: Verificar si el Órgano de Control Interno adecuó su
estructura como unidad de auditoría interna, en atención a lo
previsto en el artículo 190 de la Ley Orgánica de Administra-
ción Financiera del Sector Público (Gaceta Oficial N° 37.029
de fecha 05-09-2000); verificar si el Órgano de Control Inter-
no posee capacidad para asumir las competencias que en
materia de control le confiere la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta Oficial N° 37.347 de fecha
17-12-2001 en cuanto a suficiencia y capacitación del perso-
nal adscrito a ese órgano para realizar actuaciones en las
unidades del ente, capacidad financiera e independencia pre-
supuestaria, en atención a los principios del Sistema Nacional
de Control Fiscal, previsto en el artículo 25 de la mencionada
ley; verificar que las actividades desarrolladas por el Órgano
de Control Interno se realizan en atención a lo previsto en las
Normas Generales de Auditoría de Estado (Gaceta Oficial Nº
36.229 de fecha 17-06-1997), en cuanto a las normas relati-
vas al auditor, la planificación, la ejecución y el informe de
auditoría; y finalmente, verificar si en atención a lo previsto
en los artículos 27 y 30 de la LOCGRSNCF, el titular del
Órgano de Control Interno fue designado por concurso públi-
co.
Observaciones relevantes
En la estructura organizativa de la Dirección de Auditoría
Interna de la UNESR, se observó la existencia de un depar-
tamento denominado “Departamento de Certificación de
Proceso”, el cual de acuerdo con el Reglamento Interno
de la Dirección de Auditoría Interna, ejerce entre otras, las
funciones de verificar los compromisos y gastos del ente
universitario, en atención al parágrafo único del artículo 6
del Reglamento sobre Organización del Control Interno en
la Administración Pública Nacional (Gaceta Oficial N°
36.318 de fecha 22-10-1997). Al respecto, esta Contraloría
General de la República puntualiza 2 aspectos; en primer
lugar, la norma referida en el Reglamento de la Dirección
de Auditoría Interna de la UNESR está dirigida en forma
expresa a los Órganos de Control Interno de la Adminis-
tración Pública Central y no a los de la Administración
Nacional Descentralizada. En segundo lugar, dicha certifi-
cación no le corresponde realizarla a la Dirección de
630
Auditoría Interna de la Universidad, toda vez que la misma
está relacionada con funciones de control previo, las cua-
les en el nuevo marco regulatorio fueron atribuidas a la
administración activa. Finalmente, la normativa referida en
el citado Reglamento Interno, quedó sin aplicación de acuer-
do con la Disposición Derogatoria contenida en el nuevo
“Reglamento Sobre la Organización del Control Interno en
la Administración Pública Nacional”, (Gaceta Oficial Nº
37.783 del 25-09-2003). Tal situación desvía el esfuerzo de
la acción de control hacia actividades de control previo, en
detrimento del control posterior que le corresponde ejercer
al Órgano de Control Interno, de conformidad con las pre-
visiones contenidas en el marco regulatorio del Sistema
Nacional de Control.
En la distribución institucional del presupuesto de la UNESR,
no se definen los recursos presupuestarios de la Dirección de
Auditoría Interna para el cumplimiento de sus funciones, no
obstante lo establecido en el numeral 1 del artículo 25 de la
LOCGRSNCF. Se efectúa a través de un Fondo Fijo para
gastos de funcionamiento relacionados con compras menores
de materiales y suministros, reparaciones menores y viáticos
en el área metropolitana y los gastos de traslado para el inte-
rior del país, la Dirección de Administración es quien otorga
los recursos presupuestarios, condición que trae como conse-
cuencia limitaciones en la ejecución de las actuaciones aco-
metidas por la Dirección de Auditoría Interna, por cuanto para
poderlas realizar requieren previamente, la aprobación de los
recursos presupuestarios y financieros por parte de la Admi-
nistración Universitaria, lo cual implica que la función contralora
esté supeditada a la toma de decisiones por parte de los órga-
nos que conforman la administración activa de esa casa de
estudios.
La Dirección de Auditoría Interna de la UNESR no cuenta
con manuales de normas y procedimientos aprobados por
las máximas autoridades de esa casa de estudios. No obs-
tante el contenido del artículo 37 de la LOCGRSNCF y 22
de las Normas Generales de Control Interno (Gaceta Ofi-
cial N° 36.229 de fecha 17-06-1997). Este hecho es motiva-
do a que la Dirección de Planificación de la Universidad,
dependencia encargada de elaborar los manuales contentivos
de la normativa interna, no ha creado tales instrumentos de
control. La situación planteada trae como consecuencia que
las funciones a realizar por cada una de las unidades que
conforman la estructura del órgano de control interno, no
estén definidas, ni delimitados los niveles de responsabili-

dad; asímismo, existe una amplia discrecionalidad en la for-
ma llevar a cabo los procedimientos por parte de las perso-
nas que los ejecutan.
La Dirección de Auditoría Interna de la UNESR no posee un
plan estratégico que contenga un conjunto de acciones orien-
tadas al logro de sus objetivos a largo plazo, tomando en con-
sideración sus condiciones internas (debilidades y fortalezas)
y los factores de su entorno (oportunidades y amenazas). Sobre
el particular, el artículo 18 de la Ley Orgánica de la Adminis-
tración Pública (Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17-10-
2001), establece que el funcionamiento de los órganos y entes
de la Administración Pública se sujetará a las políticas, estra-
tegias, metas y objetivos que se establezcan en los respecti-
vos planes estratégicos y compromisos de gestión. Al respec-
to, el Director de Auditoría Interna indicó que no le compete
definir políticas institucionales ni lineamientos estratégicos. La
referida situación incide negativamente en la orientación que
debe seguir la Dirección de Auditoría Interna para alcan-
zar su visión y poder ejercer funciones de control efectivo
y oportuno.
En los informes de auditorías de la Dirección de Auditoría
Interna se omite identificar las causas y los efectos de los
hallazgos detectados, no obstante, lo establecido en el artículo
25 de las NGAE; tal situación es consecuencia, que el referi-
do Órgano de Control Interno no cuenta con una instancia
encargada de asegurar la calidad de los referidos informes, a
los fines de verificar que la elaboración de los mismos, esté
conforme con las disposiciones contenidas en la citada nor-
ma. En consecuencia se dificulta el establecimiento de reco-
mendaciones adecuadas para subsanar las desviaciones en-
contradas, a los fines del perfeccionamiento del ambiente de
control.
El Consejo Directivo de la UNESR aún no ha convocado al
concurso público para la designación del titular de la Direc-
ción de Auditoría Interna de esa casa de estudios, no obs-
tante lo establecido en el artículo 27 de la LOCGRSNCF, en
concordancia con el artículo 1° de la Resolución N° 01-00-
005 de fecha 01-03-2002, emanada de este Organismo
Contralor. Sobre este aspecto, vale destacar que si bien es
cierto las máximas autoridades de la UNESR, han efectuado
las gestiones correspondientes ante la Superintendencia
Nacional de Auditoría Interna (SUNAI), para que designe su
representante, a los fines de conformar el Jurado Califica-
dor para la elección del titular de la Dirección de Auditoría
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
Interna, también es cierto que han transcurrido aproxima-
damente 1 año y 1 mes, desde la última diligencia practicada
con tal fin. Al respecto, el artículo 2º del Reglamento sobre
la Organización del Control Interno en la Administración
Pública Nacional establece que el sistema de control interno
de cada organismo o entidad tiene por objeto, entre otros,
asegurar el acatamiento de las normas legales; en tal senti-
do, el artículo 36 de la LOCGRSNCF, dispone que corres-
ponde a las máximas autoridades jerárquicas de cada ente
organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de con-
trol interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, es-
tructura y fines de la entidad. El Director de Auditoría Inter-
na de esa casa de estudios, manifestó que no se había
realizado la designación del representante por la SUNAI, si-
tuación que no garantiza el establecimiento adecuado del
sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a su
naturaleza, estructura y fines del ente.
Conclusiones
De la evaluación efectuada a la Dirección de Auditoría In-
terna de la UNESR, se observaron una serie de debilidades de
control interno, que afectan la operatividad de la citada direc-
ción, entre las cuales se destacan las siguientes: la estructura
organizativa no cumple con la totalidad de los parámetros defi-
nidos, dentro del marco regulatorio, toda vez que tiene asigna-
das formalmente atribuciones que corresponden a órganos de
control fiscal, cuyo ámbito de acción es la Administración Cen-
tral; no tiene asignados recursos presupuestarios y financieros
en la distribución institucional del presupuesto de la UNESR, en
atención al principio de capacidad financiera e independencia
presupuestaria; no cuenta con un plan estratégico que oriente
su accionar en el corto y mediano plazo; realiza actividades de
control previo en detrimento del control posterior que le com-
pete ejercer como Unidad de Auditoría Interna; y, no cuenta
con manuales de normas y procedimientos aprobados por las
máximas autoridades de la Universidad, desarrollando sus acti-
vidades sin criterio uniforme, que garantice la calidad y con-
sistencia de las operaciones realizadas. Igualmente, el Con-
sejo Directivo no ha convocado el concurso público para la
designación del titular de la Dirección de Auditoría Interna de
esa Casa de Estudios, situación que limita la formalidad y
legitimidad de las actuaciones que ejecuta dicha unidad.
Recomendaciones
• El Consejo Directivo deberá impartir las instrucciones
necesarias a las áreas responsables, para que se efec-
631
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
túen los cambios que correspondan en la estructura
organizativa de la Dirección de Auditoría Interna y su
Reglamento, a fin de garantizar su adecuado funciona-
miento, en atención a la normativa que orienta el accio-
nar de los órganos de control fiscal interno.
• El Consejo Directivo deberá instruir al área responsa-
ble, para que defina en la distribución institucional del
presupuesto de la UNESR, los recursos presupuestarios y
financieros asignados a la Dirección de Auditoría Inter-
na, a fin de garantizar a ésta la independencia presu-
puestaria y la capacidad financiera necesaria para ejer-
cer adecuadamente el control fiscal.
• El Consejo Directivo deberá agilizar la aprobación de
los manuales de normas y procedimientos orientados a
las actividades desarrolladas por la Dirección de Auditoría
Interna de esa Casa de Estudios, a fin asegurar el co-
rrecto funcionamiento del sistema de control interno, al
establecer de manera clara sus funciones.
• El Consejo Directivo de la UNESR deberá acometer las
diligencias necesarias ante la SUNAI, para que ésta de-
signe su representante en el Jurado Calificador, a los
fines de poder efectuar la convocatoria al concurso para
la designación del titular de la Dirección de Auditoría
Interna de esa Casa de Estudios, logrando de esta for-
ma la formalidad y legitimidad de los actos realizados
por dicho órgano de control.
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN
RODRÍGUEZ” (UNESR)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO;
PROCESO PRESUPUESTARIO
La Universidad Nacional Experimental “Simón
Rodríguez” (UNESR) es un ente corporativo de derecho
público, sin fines empresariales, integrado a la estructura
general del Estado, sujeto al control de este máximo Órga-
no Contralor, de conformidad con lo previsto en el artículo
9, numeral 8 de la Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF), publicada en Gaceta Oficial N° 37.347
de fecha 17-12-2001, ello sin perjuicio del control que le
corresponde ejercer a su Órgano de Control Interno. Fue
creada en el año 1974, mediante Decreto Presidencial N°
1.582 de fecha 24-01-74, publicado en Gaceta Oficial N°
30.313 de fecha 25-01-74.
632
Tiene como misión fundamental la búsqueda, generación,
aplicación y difusión del conocimiento y el afianzamiento de
los valores trascendentales del hombre y la sociedad.
El Presupuesto de Ingresos y Gastos de la UNESR para el
año 2004 fue aprobado por Bs. 91.451,47 millones, publicado
en Ley de Presupuesto del Ejercicio Fiscal 2004, el cual ex-
perimentó modificaciones presupuestarias por un monto de
Bs. 25.075,44 millones, lo que significó un incrementó de
27,42%, para ubicarlo finalmente en Bs. 116.526,91 millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se orientó a evaluar la organización y funcio-
namiento de la UNESR, en cuanto a: estructura organizativa
vigente, conformación del recurso humano que lo integra y
verificación del cumplimiento de los objetivos institucionales y
los procedimientos empleados para el desarrollo de sus activi-
dades; así como, la formulación presupuestaria y su ejecu-
ción, de conformidad con el marco legal que lo regula, duran-
te el ejercicio fiscal 2004.
Observaciones relevantes
Las funciones de planificación y presupuesto son realiza-
das por 2 unidades diferentes, pese a que tales funciones es-
tán estrechamente vinculadas. Tal situación, ocasiona que el
Plan Operativo Anual y el Proyecto de Presupuesto de Ingre-
sos y Gastos difieran en el contenido de la misma información
y pone de evidencia la ausencia de canales de comunicación
adecuados entre éstas 2 unidades. Al respecto, la Ley Orgá-
nica de la Administración Pública (LOAP), publicada en Ga-
ceta Oficial N° 37.305 de fecha 17-10-2001, establece en su
artículo 22, el principio de simplicidad, transparencia y cerca-
nía organizativa, al disponer que la organización de la Admi-
nistración Pública perseguirá la simplicidad institucional y la
transparencia en su estructura organizativa, asignación de
competencias, adscripciones administrativas y relaciones
interorgánicas. La separación de las funciones de planifica-
ción y presupuesto, tuvo origen en el proyecto de Estructura
Organizativa, aprobado en sesión del Consejo Directivo N°
232 de fecha 03-04-95, siendo ratificada en Resolución N°
494 de ese mismo Consejo en fecha 30-05-95.
Para la fecha de corte del trabajo de campo de la auditoría
(04-03-2005), la UNESR no tenía en condición de operatividad
el Consejo Superior de dicha Institución, no obstante que el
Reglamento de la Universidad Nacional Experimental Simón

Rodríguez, publicado en Gaceta Oficial N° 36.936 de fecha
24-04-2000, en los artículos 4 y 5, contempla que el Consejo
Superior forma parte de los organismos de dirección universi-
taria y que a él le compete el establecimiento, la supervisión y
evaluación de las políticas generales de la institución. Sobre el
particular, el Rector de la Universidad manifestó que el Con-
sejo Superior se encuentra actualmente inoperante por re-
nuncia de sus Miembros. Tal situación limita que todas aquellas
decisiones de tipo administrativas que competan al Consejo
Superior, según las atribuciones que le confiere el artículo 6 del
citado Reglamento, puedan ser tomadas de manera oportuna.
Al 04-03-2005, fecha de corte del trabajo de campo de la
auditoría, el Consejo Directivo de la UNESR, no habían pre-
sentado la Memoria y Cuenta correspondiente al ejercicio fis-
cal 2004. Al respecto, el principio de funcionamiento planifi-
cado y control de la gestión y de los resultados, establecido en
el artículo 18 de la LOAP, establece que el funcionamiento de
los órganos y entes de la Administración Pública se realizará
conforme a las políticas, estrategias, metas y objetivos esta-
blecidas en los respectivos planes estratégicos y compromi-
sos de gestión, y que comprenderá el seguimiento de las acti-
vidades, así como la evaluación y control de desempeño
institucional y de los resultados alcanzados. Tal situación es
originada por que la mayoría de los núcleos que conforman la
Universidad a nivel nacional, no habían presentado sus res-
pectivos informes de gestión, para la consolidación de los re-
sultados. Este hecho limita a las autoridades de la UNESR y
a los órganos de Control Fiscal, evaluar la eficacia y eficien-
cia con que operó la Universidad durante ese ejercicio fiscal.
La UNESR no dispone de un Plan Estratégico. Al respec-
to, el artículo 18 de la LOAP, contempla que el funcionamien-
to de los órganos de la Administración Pública se sujetará a
las políticas, estrategias, metas y objetivos que se establezcan
en los respectivos planes estratégicos. Tal situación deja des-
provista a la Universidad de un instrumento formal de planifi-
cación estratégica que contenga las políticas, estrategias, metas
y objetivos a mediano plazo que oriente los planes operativos
anuales y la direccionalidad de la Institución.
Los Informes de Ejecución Física de Metas del año 2004,
no reflejan de manera íntegra la gestión operativa de la Uni-
versidad, observándose, que la información relativa a la eje-
cución del Proyecto N° 1, está basada sólo en la rendición de
cuenta de 55,00% y 43,00% de las Unidades Ejecutoras del
mismo, para el primer/segundo trimestre y tercer/cuarto tri-
mestre, respectivamente. Al respecto, el artículo 3°, literal
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
“b”, de las Normas Generales de Control Interno (NGCI),
publicada en Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-97,
indica que el funcionamiento coordinado del control interno
debe orientarse, entre otros objetivos, a garantizar la exacti-
tud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la información pre-
supuestaria, financiera. Tal situación obedece a la dispersión
geográfica de los Núcleos, aunado a la ausencia de recursos
tecnológicos que permitan la comunicación directa entre los
referidos Núcleos y la Sede Central y constituye un factor
limitante para que las autoridades competentes ejerzan el con-
trol y seguimiento a la gestión de la Universidad, al no contar
con parámetros confiables que permitan medir el cumplimiento
de las operaciones, así como su desempeño.
La información relativa a las Unidades Ejecutoras del Pro-
grama 01 “Enseñanza”, contenida en el documento presu-
puestario correspondiente al año 2004, difiere del Plan Ope-
rativo 2004, al señalarse en dicho presupuesto como Unidades
Ejecutoras del mencionado programa, a los Centros Regiona-
les Metropolitano, Central, Occidente y de Oriente, las cuales
no aparecen reflejadas en el Plan Operativo. Al respecto, el
artículo 3 de las NGCI, señala en su literal “b”, que uno de los
objetivos que persiguen los sistemas de control interno es ga-
rantizar la cabalidad y exactitud de la información suministra-
da, situación que evidencia la ausencia de mecanismos ade-
cuados de comunicación entre las diferentes unidades
responsables de la formulación tanto del Plan Operativo Anual
de la Universidad como del Proyecto de Presupuesto de In-
gresos y Gastos, que permita la conciliación de la información
que de cada una de ellas emana.
La UNESR no ha presentado los resultados de la Ejecu-
ción Presupuestaria correspondiente al segundo, tercer y cuar-
to trimestre del año 2004, a la Oficina Nacional de Presu-
puesto (ONAPRE), Oficina Nacional de Contabilidad Pública
(ONCOP) y la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna
(SUNAI), no obstante lo establecido en el artículo 17 de la Ley
de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2004, el cual señala
para los entes descentralizados funcionalmente sin fines em-
presariales, el deber de informar dentro de los veinticinco (25)
días continuos siguientes a la conclusión de cada trimestre, de
los resultados de su ejecución presupuestaria y de su gestión,
a dichas oficinas. Tal situación limita el ejercicio de las atribu-
ciones conferidas en la Ley Orgánica de Administración Fi-
nanciera del Sector Público a la ONCOP, SUNAI Y ONAPRE, al
no disponer oportunamente de la información correspondien-
te a la ejecución del presupuesto de la UNESR.
633
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
La UNESR no cuenta con Manuales de Procedimientos
del Sistema de Modificaciones Presupuestarias, no obstante
que el artículo 114 del Reglamento N° 1 de la Ley Orgánica
de Administración Financiera del Sector Público, Sobre el Sis-
tema Presupuestario, publicada en Gaceta Oficial N° 5.592
Extraordinario de fecha 27-06-2002, establece que, los entes
descentralizados funcionalmente con o sin fines empresaria-
les, deben elaborar los manuales de procedimientos del siste-
ma de modificaciones presupuestarias y éstos serán aproba-
dos por la ONAPRE, previa opinión del ente de adscripción o
de tutela. En relación a lo anteriormente expuesto, el Director
de Presupuesto de la UNESR, informó a este Máximo Órga-
no de Control que no disponen de dichos manuales, por cuan-
to siguen los lineamientos emanados de la ONAPRE y de la
Oficina de Planificación del Sector Universitario OPSU, así
como las instrucciones establecidas en el Manual de Normas
y Procedimientos de la Dirección de Presupuesto. Tal situa-
ción evidencia que la UNESR no tiene actualizada la norma-
tiva interna relacionada con el área presupuestaria, no obs-
tante que el artículo 187 de la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público, publicada en
Gaceta Oficial N° 37.606 de fecha 09-01-2003, establece que
antes del 31-12-2002, la Administración Pública debía ajustar
sus estructuras y procedimientos a las disposiciones de la ci-
tada Ley, lo que evidencia que el procedimiento relacionado
con el sistema de modificaciones presupuestarias, no está
sujeto a un criterio uniforme que garantice la calidad de las
operaciones realizadas.
La UNESR no ha elaborado los Estados Financieros co-
rrespondientes al año 2004, no obstante lo previsto en el artícu-
lo 17 de la Ley de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2004, el
cual establece que los entes descentralizados funcionalmente
sin fines empresariales, deberán presentar a la ONAPRE, ONCOP
y la SUNAI, los estados financieros certificados por un contador
público debidamente colegiado, dentro del primer trimestre del
año siguiente al cierre de cada ejercicio presupuestario. En este
sentido, el artículo 3°, literal “b”, de las Normas Generales de
Control Interno, establece entre los objetivos de los sistemas de
control interno, el de garantizar la exactitud, cabalidad, veraci-
dad y oportunidad de la información presupuestaria y financie-
ra. A tal efecto, el artículo 29 de las citadas NGCI, señala que
el sistema de contabilidad debe proveer la información necesa-
ria para elaborar en el tiempo previsto, el balance de compro-
bación y los estados financieros del organismo o entidad. Sobre
el particular, la Coordinadora del Vicerrectorado Administrati-
634
vo de la UNESR manifestó, que los Estados Financieros al
cierre del año 2004, no habían sido elaborados por cuanto se
encontraban en el proceso de registro contable de la documen-
tación proveniente de los Núcleos a nivel nacional, aunado a la
falta de un adecuado sistema de información que agilice el pro-
ceso de registro de las operaciones. Tal situación se torna en
una limitante para conocer de forma oportuna, el resultado de
la gestión financiera de la Universidad, a los fines de la toma de
decisiones por parte de los usuarios de los reportes financieros.
Conclusiones
Se observó que las funciones de planificación y presupues-
to de la UNESR son realizadas por 2 unidades distintas, y
discrepancia entre la información contenida en el documento
presupuestario y el Plan Operativo. Por otra parte, el Consejo
Directivo no está operativo; la institución carece de un Plan
Estratégico y no ha presentado la Memoria y Cuenta corres-
pondiente al año 2004; observándose además, que la informa-
ción relativa a la ejecución física de metas no refleja de ma-
nera confiable la gestión Universitaria, situaciones que limitan
el establecimiento, seguimiento, evaluación y control de las
políticas, estrategias, metas y objetivos de la Institución. Asi-
mismo, la Universidad presentó retrasos en comunicación de
los resultados de la ejecución presupuestaria correspondiente
al segundo, tercer y cuarto trimestre de 2004 y no dispone de
un Manual de Normas y Procedimientos del Sistema de Modi-
ficaciones Presupuestarias ni ha presentado a las instancias
correspondientes, los Estados Financieros auditados del cita-
do ejercicio fiscal.
Recomendaciones
Se insta al Consejo Directivo a:
• Girar las instrucciones necesarias, que permitan la im-
plantación de canales de comunicación adecuados en-
tre las Unidades que ejecutan las funciones de planifi-
cación y presupuesto, a fin de asegurar la coherencia
entre el Plan Operativo Anual y el Presupuesto de In-
gresos y Gastos.
• Efectuar las diligencias pertinentes, a fin de procurar
ante el Ministerio de Educación Superior, la designación
perentoria de los Miembros del Consejo Superior.
• Elaborar y presentar oportunamente la Memoria y Cuen-
ta de la Universidad
• Girar instrucciones a la Dirección de Planificación
Universitaria para que esta elabore el Plan Estratégi-

co Institucional de la UNESR y se gestione su apro-
bación ante el Órgano correspondiente, y para que
los informes de ejecución física de metas contengan
información suficiente y pertinente sobre las marcha
de la Universidad.
• Girar las instrucciones necesarias para que se elaboren
los Manuales de Procedimientos del Sistema de Modifi-
caciones Presupuestarias y para que se remitan dentro
de los lapsos previstos en la Ley. los resultados de la
Ejecución Presupuestaria a la ONAPRE, ONCOP y SUNAI.
• Girar instrucciones al Vicerrectorado Administrativo con
la finalidad de garantizar la elaboración oportuna de los
Estados Financieros, su revisión por parte de los audito-
res externos y su remisión a los organismos reguladores
correspondientes.
UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA EXPERIMENTAL LIBERTADOR
(UPEL) ÓRGANO DE CONTROL INTERNO
ADECUACIÓN DE SU ESTRUCTURA A UNIDAD
DE AUDITORÍA INTERNA
La Universidad Pedagógica Experimental Libertador es un
ente corporativo de derecho público, sin fines empresariales,
integrado a la estructura general del Estado y sujeto al control
de este máximo Órgano Contralor, de conformidad con lo pre-
visto en el artículo 9, numeral 8, de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, sin perjuicio del control que le corresponde
ejercer a su órgano de Control Interno. La UPEL es una uni-
versidad nacional concebida como la unión de Institutos Pe-
dagógicos en un todo coherente y coordinado de elementos
interdependientes, de conformidad con el Acta de Consolida-
ción, firmada en Caracas, en la Iglesia de San Francisco, el
27 de junio de 1988. Esta constituida por su Sede Rectoral y
los Institutos Pedagógicos: de Caracas “Luis Beltrán Prieto
Figueroa”, de Barquisimeto, de Maturín “Rafael Alberto Es-
cobar Lara”, de Maracay “José Manuel Siso Martínez”, de
Miranda Rural “El Mácaro”, Rural “Gervasio Rubio” y el Ins-
tituto de Mejoramiento Profesional del Magisterio; asimismo,
mantiene un Convenio de Asociación con el Instituto Univer-
sitario Pedagógico “Monseñor Rafael Arias Blanco”. Actual-
mente se encuentra bajo la tutela del Ministerio de Educación
Superior y recibe lineamientos del Consejo Nacional de Uni-
versidades (CNU) y de la Oficina de Planificación del Sector
Universitario (OPSU), en materia de planificación y presu-
puesto universitario.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
De acuerdo con la estructura organizativa de esa casa de
estudios, aprobada según Resolución N° 2002.242.777 del 23-
10-2002, la Unidad de Auditoría Interna depende y reporta al
Consejo Universitario como máxima autoridad de la Univer-
sidad. Se encuentra conformada estructuralmente por: el Co-
mité Técnico Asesor, Área de Auditoría y Control de Gestión,
Área de Nóminas y Presupuesto y Área de Procedimientos
Administrativos, además de 8 Oficinas de Auditoría delega-
das en cada una de los institutos pedagógicos pertenecientes
a la Universidad.
En el artículo 9 del Reglamento Interno de la Unidad de
Auditoría Interna, se prevé entre las atribuciones que corres-
ponde ejercer a la referida unidad, efectuar actuaciones de
inspección, vigilancia, fiscalización y control de todos los in-
gresos, gastos y bienes de la Universidad y demás dependen-
cias y empresas que la integran, en consecuencia y sin perjui-
cio del ordenamiento legal vigente, tendrá las facultades y
obligaciones establecidas en la Ley Orgánica de la Contraloría
General y Sistema Nacional de Control Fiscal, para los Ór-
ganos de Control Interno de la Administración Pública Na-
cional y cumplirá además con las normas y resoluciones
que en materia de control fiscal dicte el Contralor General
de la República.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio fiscal 2004. Se
establecieron para dicho análisis los siguientes objetivos es-
pecíficos: Verificar si el Órgano de Control Interno adecuó su
estructura como órgano de auditoría interna, en atención a lo
previsto en el artículo 190 de la Ley Orgánica de Administra-
ción Financiera del Sector Público (LOAFSP) (Gaceta Ofi-
cial N° 37.606 de fecha 09-01-2003); verificar si el Órgano
de Control Interno posee capacidad para asumir las compe-
tencias que en materia de control le confiere la Ley Orgánica
de la Contraloría General de la República y del Sistema Na-
cional de Control Fiscal (LOCGRSNCF )(Gaceta Oficial N°
37.347 de fecha 17-12-2001) en cuanto a suficiencia y capa-
citación del personal adscrito a ese órgano para realizar ac-
tuaciones en las unidades del ente, capacidad financiera e
independencia presupuestaria, en atención a los principios del
Sistema Nacional de Control Fiscal, previsto en el artículo 25
de la mencionada Ley; verificar que las actividades desarrolla-
das por el Órgano de Control Interno se realizan en atención a
lo previsto en las Normas Generales de Auditoría de Estado
(NGAE) (Gaceta Oficial N° 36229 de fecha 17-06-97), en
635
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
cuanto a las normas relativas al auditor, la planificación, la
ejecución y el informe de auditoría; y finalmente, verificar si
en atención a lo previsto en los artículos 27 y 30 de la
LOCGRSNCF, el titular del Órgano de Control Interno fue
designado por concurso público.
Observaciones relevantes
En el artículo 9 del Reglamento de la Unidad de Auditoría
Interna de la UPEL, se contemplan las atribuciones de ese
Órgano de Control Interno, en este sentido, en el numeral 8
del citado artículo establece que dicha Unidad, en el ámbito
de su competencia y de conformidad con las normas y resolu-
ciones que dicte el Contralor General de la República, realiza-
rá el examen selectivo o exhaustivo, calificación y declarato-
ria de fenecimiento de las cuentas de ingresos, gastos y bienes
de las dependencias, y empresas que integran la UPEL. Al
respecto, no obstante que esas actividades en un principio
eran propias de los órganos que ejercen el control de la Admi-
nistración Central, las Unidades de Auditoría Interna de los
entes descentralizados funcionalmente, para poder cumplir con
esta actividad deben contar con la Resolución a que hacen
referencia los artículos 51, 55 y 56 de la Ley Orgánica que
regula las funciones de este Organismo Contralor; y en estos
términos se debe dejar constancia en la normativa legal y
sublegal que pretenda regular la evaluación de tales operacio-
nes, toda vez que tal atribución ha sido otorgada por el legisla-
dor de manera expresa a este máximo Órgano Contralor.
En la distribución institucional del presupuesto de la UPEL,
no se definen los recursos presupuestarios del Órgano de
Control Interno para el cumplimiento de sus funciones, no
obstante el numeral 1 del artículo 25 de la LOCGRSNCF,
condición que trae como consecuencia limitaciones en la eje-
cución de las actuaciones acometidas por la Unidad de Auditoría
Interna, por cuanto para poderlas realizar requieren previa-
mente, la aprobación de los recursos presupuestarios y finan-
cieros por parte de la Administración Universitaria, lo cual
implica que la función contralora esté supeditada a la toma de
decisiones por parte de los Órganos que conforman la Admi-
nistración Activa de esa casa de estudios.
En cuanto al proceso de adiestramiento, la Unidad de
Auditoría Interna de la UPEL no cuenta con un Plan de Ca-
pacitación dirigido al mejoramiento profesional de sus inte-
grantes. Al respecto, el artículo 6 de las Normas Generales
de Auditoría de Estado, emanadas de este Organismo
Contralor, señala que el auditor debe poseer formación profe-
636
sional, capacidad técnica y experiencia proporcionales al al-
cance y complejidad de la auditoría que se le haya encomen-
dado. Este hecho obedece a la escasa asignación de recursos
destinados para la capacitación del personal de la Unidad de
Auditoría Interna, no permite el diseño de un Plan de Capaci-
tación para el Órgano de Control Interno. Tal situación se
torna en una limitante para el fortalecimiento de la capacidad
intelectual y técnica de los funcionarios adscritos a la Unidad
de Auditoría Interna, con miras al logro de un mejor desempe-
ño laboral, a los fines de alcanzar los objetivos institucionales.
El Órgano de Control Interno de la UPEL no cuenta con
Manuales de Normas y Procedimientos debidamente aproba-
dos por las máximas autoridades de esa casa de estudios. No
obstante el contenido del artículo 37 de la LOCGRSNCF es-
tablece que cada entidad del sector público elaborará en el
marco de las normas básicas dictadas por la Contraloría Ge-
neral de la República las normas, manuales de procedimien-
tos y demás instrumentos para el funcionamiento adecuado
del sistema de control interno y el artículo 12 de las Normas
Generales de Control Interno (Gaceta Oficial N° 36.229 de
fecha 17-06-97) prevé que las funciones y responsabilidades
del órgano de control interno, deben ser definidas formalmen-
te mediante instrumento normativo, por la máxima autoridad
jerárquica del organismo o entidad. Este hecho es motivado a
que la Dirección General de Planificación y Desarrollo de la
Universidad, dependencia encargada de elaborar los manua-
les contentivos de la normativa interna, no ha creado tales
instrumentos de control. La situación planteada trae como
consecuencia que las funciones a realizar por cada una de las
unidades que conforman la estructura de la Unidad de
Auditoría Interna, no estén definidas, ni delimitados los nive-
les de responsabilidad; asímismo, existe una amplia
discrecionalidad en la forma de llevar a cabo los procedimien-
tos por parte de las personas que los ejecutan.
La Unidad de Auditoría Interna de la UPEL no posee un
Plan Estratégico que contenga un conjunto de acciones orien-
tadas al logro de sus objetivos a largo plazo, tomando en con-
sideración sus condiciones internas (debilidades y fortalezas)
y los factores de su entorno (oportunidades y amenazas). Sobre
el particular, el artículo 18 de la Ley Orgánica de la Adminis-
tración Pública (Gaceta Oficial 37.305 de fecha 17-10-2001),
establece que el funcionamiento de los órganos y entes de la
Administración Pública se sujetará a las políticas, estrategias,
metas y objetivos que se establezcan en los respectivos pla-
nes estratégicos y compromisos de gestión. La referida situa-

ción incide negativamente en la orientación que debe seguir el
Órgano de Control Interno para alcanzar su visión y poder
ejercer funciones de control efectivo y oportuno.
El Consejo Universitario de la UPEL, aún no ha convoca-
do al concurso público para la designación del titular de la
Dirección de Control Interno de esa casa de estudios, no obs-
tante el contenido del artículo 27 de la LOCGRSNCF, en con-
cordancia con el artículo 1 de la Resolución N° 01-00-005 de
fecha 01-03-2002, emanada de este Organismo Contralor. So-
bre este aspecto, vale destacar que si bien es cierto las máxi-
mas autoridades de la UPEL, han efectuado las gestiones co-
rrespondientes ante la Superintendencia Nacional de Auditoría
Interna (SUNAI), para que designe su representante, a los fi-
nes de conformar el Jurado calificador para la elección del
titular del Órgano de Control Interno, también es cierto que
han transcurrido aproximadamente 2 años y 10 meses, desde
la última diligencia practicada con tal fin. Al respecto, el artí-
culo 2 del Reglamento sobre la Organización del Control In-
terno en la Administración Pública Nacional (Gaceta Oficial
37.783 de fecha 25-09-2003), establece que el sistema de
control interno de cada organismo o entidad tiene por objeto,
entre otros, asegurar el acatamiento de las normas legales.
Conclusiones
De la evaluación efectuada a la Unidad de Auditoría Inter-
na de la UPEL, se observaron una serie de debilidades de
control interno, que afectan la operatividad de la citada Uni-
dad de Auditoría, entre las cuales se destacan las siguientes:
no tiene asignados recursos presupuestarios y financieros en
la distribución institucional del presupuesto de la UPEL, en
atención al principio de capacidad financiera e independencia
presupuestaria; no cuenta con un Plan Estratégico que orien-
te su accionar en el corto y mediano plazo; no dispone de un
Plan de Capacitación Anual orientado a la formación técnica
y profesional de su personal; no cuenta con Manuales de
Normas y Procedimientos debidamente aprobados por las
máximas autoridades de la Universidad, desarrollando sus
actividades sin criterio uniforme, que garantice la calidad y
consistencia de las operaciones realizadas. Por otra parte, la
Universidad no ha convocado el concurso público para la de-
signación del titular de la Unidad de Auditoría Interna de esa
casa de estudios, inobservando lo establecido en el artículo 27
de la LOCGRSNCF, en concordancia con el artículo 1 de la
Resolución N° 01-00-005 de fecha 01-03-2002, situación que
limita la formalidad y legitimidad de las actuaciones que eje-
cuta dicha Unidad.
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
Recomendaciones
• El Consejo Universitario deberá instruir al área respon-
sable, para que defina en la distribución institucional del
presupuesto de la UPEL, los recursos presupuestarios y
financieros asignados a la Unidad de Auditoría Interna,
a fin de garantizar a ésta la independencia presupuesta-
ria y la capacidad financiera necesaria para ejercer ade-
cuadamente el control fiscal, de acuerdo con lo contem-
plado en el artículo 25 de la LOCGRSNCF.
• El Consejo Universitario, como garante del sistema de
control interno, deberá adoptar las medidas tendentes a
proveer los recursos presupuestarios y financieros para
la implantación de un Plan de Adiestramiento Anual,
orientado a la formación técnica y profesional del per-
sonal que labora en el Órgano de Control Interno, a fin
de garantizar un mejor desempeño laboral y la calidad
de las actuaciones acometidas por dicha Unidad de
Auditoría Interna.
• El Consejo Universitario deberá agilizar la aprobación
de los Manuales de Normas y Procedimientos orienta-
dos a las actividades desarrolladas por la Unidad de
Auditoría Interna de esa casa de estudios, a fin asegu-
rar la calidad y consistencia de las labores realizadas y
establecer una clara delimitación en la responsabilidad y
funciones asignadas a su personal.
• El Consejo Universitario de la UPEL deberá acometer
las diligencias necesarias ante la SUNAI, para que ésta
designe su representante en el Jurado Calificador, a los
fines de poder efectuar la convocatoria al concurso para
la designación del titular del Órgano de Control Interno
de esa casa de estudios, a fin de cumplir con lo previsto
en el artículo 27 de la LOCGRSNCF, logrando de esta
forma la formalidad y legitimidad de los actos realizados
por dicho órgano de control.
UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA EXPERIMENTAL LIBERTADOR
(UPEL)
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO;
PROCESO PRESUPUESTARIO
La Universidad Pedagógica Experimental Libertador
(UPEL) es un ente corporativo de derecho público, sin fines
empresariales, integrado a la estructura general del Estado.
Es una universidad nacional concebida como la unión de ins-
titutos pedagógicos en un todo coherente y coordinado de ele-
mentos interdependientes, (Acta de Consolidación, firmada
637
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005
en Caracas, en la Iglesia de San Francisco, el 27 de junio de
1988). Esta constituida por su Sede Rectoral y 8 Institutos de
formación docente distribuidos en el interior del país. Actual-
mente se encuentra bajo la tutela del Ministerio de Educación
Superior y recibe lineamientos del Consejo Nacional de Uni-
versidades (CNU) y de la Oficina de Planificación del Sector
Universitario (OPSU), en materia de planificación y presu-
puesto universitario.
La UPEL tiene como objetivo contribuir a la búsqueda,
transmisión y proyección del saber pedagógico en su sentido
epistemológico y práctico, a la información, desarrollo, per-
feccionamiento y a la consolidación de una concepción nacio-
nal del proceso educativo, así como fomentar la investigación
como eje fundamental de la institución, con el propósito de
contribuir al mejoramiento permanente del sistema educativo
y de servir de base indispensable al postgrado, además de
coadyuvar al desarrollo de la educación venezolana mediante
el diseño y el ensayo de nuevos sistemas, modalidades y es-
trategias de enseñanza- aprendizaje.
Desde el punto de vista estructural, la Universidad se en-
cuentra agrupada en 6 niveles: Nivel Político, integrado por el
Consejo Superior; Nivel Ejecutivo o toma de Decisiones con-
formado por el Consejo Universitario; Nivel de Asesoría a
Nivel Ejecutivo, representado por el Consejo Rectoral; Nivel
Ejecutivo Administrativo, constituido por el Rector, los
Vicerrectores y el Secretario; Nivel de Asesoramiento y Apoyo,
constituido por todas las dependencias encargadas de aseso-
rar a la Universidad y el Nivel Ejecutivo Operativo, represen-
tado por los Institutos.
El Presupuesto inicial de Ingresos y Gastos de la UPEL
para el año 2004, fue de Bs. 261.574,35 millones, Gaceta Ofi-
cial N° 5.678 Extraordinario del 16-12-2003, el cual fue obje-
to de un incremento de Bs. 64.021,00 millones, para un presu-
puesto modificado de Bs. 363.653,00 millones.
Alcance y objetivo de la actuación
La actuación se circunscribió al ejercicio fiscal 2004 y tuvo
como objetivo verificar si la estructura organizativa y el fun-
cionamiento de la UPEL, se ajusta a la normativa vigente
aplicable, así como, constatar si el proceso presupuestario de
esa Universidad, está enmarcado en los lineamientos previs-
tos en la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sec-
tor Público (LOAFSP), Reforma Parcial del Reglamento N°
1 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sec-
tor Público sobre el Sistema Presupuestario, así como los ins-
638
tructivos emanados de la Oficina Nacional de Presupuesto
(ONAPRE).
Observaciones relevantes
A la fecha del alcance de la presente actuación fiscal (año
2004), se han sucedido una serie de reformas al marco legal
de la Republica Bolivariana de Venezuela, que no han sido
tomados en consideración a los fines de la actualización del
Reglamento General de la Universidad Experimental Peda-
gógica Libertador (G. O. N° 5.499 Extraordinario de fecha
10-11-2000), toda vez que la última reforma efectuada data
de Noviembre del año 2000. Al respecto, en el artículo 36 de
la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
del Sistema Nacional de Control Fiscal (G.O. N° 37.347 del
17-12-2001), se establece que corresponde a las máximas
autoridades jerárquicas de cada ente la responsabilidad de
organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de con-
trol interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estruc-
tura y fines de la organización, de lo cual se desprende que el
Reglamento General de la UPEL no está ajustado o en armo-
nía con las normas que constituyen el marco jurídico regulatorio
del estado venezolano. Lo que trae como consecuencia que
las decisiones no sean tomadas por las autoridades compe-
tentes de acuerdo a lo preceptuado en el nuevo marco legal
regulatorio.
El Manual de Procedimientos Administrativos (Resolu-
ción N° 92.121.399.8 del año 1992) no se encuentra actua-
lizado, en virtud de lo cual no se ajusta a las disposiciones
legales vigentes que en materia de administración financie-
ra contempla la Ley Orgánica de Administración Financiera
del Sector Público (G. O. N° 37.606 de fecha 09-01-2003),
para entes descentralizados sin fines empresariales. Al res-
pecto, el artículo 187 de la citada Ley estableció como limite
máximo el 31-12-2002, para que los entes que conforman la
Administración Pública adaptaran sus estructuras y proce-
dimiento a las previsiones contenidas en la referida Ley
Orgánica. En este sentido, el artículo 36 de la Ley Orgánica
de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, en concordancia con lo previsto
en el artículo 8, literal “a” de las Normas Generales de Con-
trol Interno y artículo 8, numeral 2 de las Normas para el
Funcionamiento Coordinando de los Sistemas de Control
Externo e Interno (ambas publicadas en la G.O. N° 36.229
del07-06-97) establecen, que las máximas autoridades de
cada ente tienen la responsabilidad de crear los sistemas y

procedimientos de control interno, asegurar su implantación,
funcionamiento, evaluación periódica y actualización, así
como adoptar las acciones a que haya lugar para su mejora-
miento y eficacia. Tal situación obedece a que se esta so-
metiendo a la validación de las áreas involucradas todos los
procesos que le son inherentes a los fines que se formulen
las observaciones de cada proceso para poder culminar la
elaboración de la normativa y someterla a la aprobación
del Consejo Universitario. En consecuencia, limita a la
Dirección General de Administración y Finanzas el ejerci-
cio adecuado del control interno sobre las actividades de-
sarrolladas por la UPEL, así como la evaluación de sus
procesos y no garantizando el correcto desempeño de la
gestión administrativa.
La estructura organizativa, fue debidamente aprobada por
el Consejo Universitario (Resolución N° 91.113.749 del 13-
11-91). Sobre el particular se determinó que se encuentra
adaptada a la misión de la universidad, de conformidad con el
principio de eficacia en el cumplimiento de los objetivos y me-
tas fijados, contenido en la Ley Orgánica de la Administración
Pública en su artículo 19, el cual establece que las unidades
administrativas sustantivas de los órganos y entes de la Admi-
nistración Pública se corresponderán y ceñirán a su misión.
El presupuesto correspondiente al año 2004, no fue apro-
bado por el Consejo Superior, no obstante que de acuerdo con
el contenido en el artículo 15, numeral 3, del Reglamento Ge-
neral de esa Universidad, ese órgano tiene como atribución
conocer y aprobar el presupuesto de la citada casa de estu-
dios. Tal situación se debe a que el Consejo Superior actual-
mente se encuentra inoperante, motivado a que la conforma-
ción de ese ente colegiado no se ha adaptado al nuevo marco
jurídico vigente, lo que le resta formalidad y legalidad a cual-
quier acto administrativo emanado de la citada universidad,
que amerite la aprobación del Consejo Superior, en atención a
las disposiciones contenidas en el Reglamento General de la
UPEL. Este hecho fue ratificado por el Consultor Jurídico
mediante comunicación N° UPEL/CJU/2005/050 de fecha
28-02-2005.
A la fecha de corte de la presente actuación (04-03-2005),
la UPEL no había presentado a la Oficina de Planificación
del Sector Universitario (OPSU), el cierre presupuestario
del año 2004, no obstante, que el artículo 56 de la Ley Orgá-
nica de la Administración Financiera del Sector Público, se-
ñala que las cuentas de los presupuestos de ingresos y gas-
Administración Nacional Descentralizada
Sector Desarrollo Social
tos se cerrarán al 31 de diciembre de cada año. En tal sen-
tido, el literal c) del punto V “Del Control y Evaluación Pre-
supuestaria” de las Normas para la Programación, Formu-
lación, Ejecución y Control Presupuestario de las
Universidades Nacionales, en el que se precisa que al final
de cada año fiscal la universidad presentará al CNU, a tra-
vés de la OPSU, el informe de cierre presupuestario. A este
respecto, el artículo 3, literal b de las Normas Generales de
Control Interno, señala que el sistema de control interno de
cada entidad debe, entre otros, garantizar la exactitud,
cabalidad, veracidad y oportunidad de la información presu-
puestaria. La situación descrita anteriormente, obedece en-
tre otros, a que los 8 institutos que conforman esa universi-
dad, así como la Sede Rectoral, mantienen sus aplicaciones
y base de datos desarrolladas e instaladas bajo herramien-
tas y equipos tecnológicos con limitaciones en la capacidad
de procesamiento y almacenamiento de la información, lo
que acarrea limitaciones en el procesamiento de los regis-
tros presupuestarios, así como en la consolidación de los
resultados presentados. Tal situación limita la evaluación del
cierre presupuestario del ejercicio económico 2004, a los
fines de realizar los respectivos análisis que contribuyan a la
toma de decisiones basados en resultados contenidos en el
referido informe de cierre.
La UPEL no ha presentado a la Oficina Nacional de Pre-
supuesto (ONAPRE), Oficina Nacional de Contabilidad Pú-
blica (ONCOP) y la Superintendencia Nacional de Auditoría
Interna (SUNAI) los informes trimestrales de los resultados
de la ejecución presupuestaria y física correspondiente al
ejercicio económico 2004, no obstante que en el artículo 17
de la Ley de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2004, se
establece para los entes descentralizados funcionalmente sin
fines empresariales, la obligación de informar dentro de los
25 días continuos siguientes a la conclusión de cada trimes-
tre, de los resultados de su ejecución presupuestaria y de su
gestión, a los referidos órganos reguladores. Así mismo, el
artículo 8, numeral 9 de la Reforma Parcial del Reglamento
N° 1 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera
del Sector Público sobre el Sistema Presupuestario, estable-
ce como una obligación de las máximas autoridades de los
organismos sujetos a las disposiciones de la referida Ley, el
suministro oportuno de toda la información que al efecto le
requiera la ONAPRE. Tal situación limita el ejercicio de las
atribuciones conferidas en la citada Ley Orgánica de Admi-
nistración Financiera del Sector Público a la (ONAPRE,
639
Actuaciones
Anexo al Informe de Gestión 2005

ONCOP, SUNAI), al no disponer oportunamente de la infor- Recomendaciones

mación correspondiente a la ejecución del presupuesto de la
referida universidad.
Conclusiones
La estructura organizativa de la UPEL, se encuentra adap-
tada a la misión de la universidad, de conformidad con el
principio de eficacia en el cumplimiento de los objetivos y
metas fijados, previsto en la Ley Orgánica de la Administra-
ción Pública, no obstante, su Reglamento General, instru-
mento normativo que contiene las disposiciones mínimas
necesarias para establecer la estructura y funcionamiento
de esa Casa de Estudios Superiores, no se encuentra actua-
lizado en armonía con el marco jurídico nacional, igual situa-
ción se evidenció con el Manual de Procedimientos Admi-
nistrativos de esa Universidad. En cuanto al proceso
presupuestario se determinó, que el mismo no se encuentra
enmarcado en los lineamientos previstos en la Ley Orgáni-
ca de la Administración Financiera del Sector Público ema-
nados de la ONAPRE y de la OPSU, toda vez que, la aproba-
ción del documento presupuestario no estuvo apegada a las
disposiciones legales correspondientes, por cuanto tal trámi-
te administrativo fue realizado por el Consejo Universitario
y no por el Consejo Superior, Órgano Universitario que le
compete dicha atribución, de acuerdo con el Reglamento
General de la UPEL; la universidad no remitió a la OPSU y
CNU el cierre del presupuesto dentro de los plazo fijados en
la Ley y no presentó ante la ONAPRE, ONCOP y SUNAI los
informes trimestrales de la ejecución presupuestaria y física
correspondiente al año 2004.
El Consejo Superior de la UPEL:
• Deberá acometer las diligencias necesarias, a los fines
de que el Reglamento General de la Universidad se ac-
tualice, tomando en consideración los cambios ocurri-
dos en el marco jurídico del país, con el propósito de
garantizar que la Organización y Funcionamiento de la
UPEL sea adecuada a la naturaleza, estructura y fines
para la cual fue creada.
• Aprobar los documentos presupuestarios correspondien-
tes a los ejercicios fiscales, a fin de garantizar la legali-
dad de los mismos, para su posterior ejecución.
El Consejo Universitario de la UPEL:
• Estudiar los mecanismos necesarios que permitan la
consolidación oportuna los registros presupuestarios co-
rrespondientes a los ocho institutos y Rectorado que
conforman la Universidad, a los fines de poder efectuar
el cierre de la Ejecución Presupuestaria y remitir los
resultados a los Organismos Competentes (ONAPRE,
OPSU, ONCOP y CNU).
• Realizar las gestiones necesarias para actualizar el Ma-
nual de Procedimientos Administrativos, para su poste-
rior aprobación por parte del Consejo Superior, a los fi-
nes de proporcionar una seguridad razonable de que se
logren los objetivos de la Universidad en condiciones de
legalidad, honestidad, competencia profesional, eficien-
cia y economía.

640