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Igv Sunat. 2015 PDF
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A LAS VENTAS
GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA
CONTENIDO
1. Marco Teórico
2. Ámbito de aplicación
3. Nacimiento de la obligación tributaria
4. Exoneraciones e Inafectaciones
5. Sujetos
6. Impuesto bruto
7. Crédito Fiscal
8. Aspectos generales de los Sistemas de
Recaudación en el IGV
2
1. Marco Teórico.-
3
¿Qué es el IVA?
4
Características del IVA
5
Características del IVA
6
Evolución del IVA en el Perú
1976
Decreto Legislativo No. 190 - IGV
54 = 18% de 300
8
Imposición al Consumo:
Marco Teórico
Imposición a la Imposición al
Riqueza Consumo
Exportación
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
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2. Ámbito de Aplicación.-
11
Ámbito de aplicación
del Impuesto
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Venta en el país de
Bienes Muebles
Definición: VENTA
1. “Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente
de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.”
Informe 22-2001/SUNAT:
• El canje de productos en función a clausulas de garantía no es VENTA, si es
practica usual y se acredita la devolución de los bienes defectuosos con
G/Remisión. La bonificación no se exige que sea de la misma naturaleza de
los bienes vendidos.
Base Legal.- Art. 3° Inc. a) Ley del IGV modificado por D. Leg .1116. 13
Venta en el país de Bienes
Transmisión de Propiedad
La venta es todo acto a título oneroso que conlleve la
transmisión de propiedad: venta, permuta, dación en
pago, expropiación, adjudicación por disolución de
sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
INFORME N° 216-2002-SUNAT/K00000
• El tercer párrafo del inciso c) del numeral 3 del artículo 2°
del Reglamento del IGV, cuando dispone que para efecto
de dicho impuesto no se consideran ventas las entregas de
bienes muebles que efectúen las empresas como
bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre
que cumpla determinados requisitos; únicamente se
refiere a las bonificaciones realizadas por ventas de
bienes, más no por la prestación de servicios.
Base Legal.- Art. 2° Num.. 3. Inc. a) del Reglamento de la Ley del IGV.
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Servicios
Definición: SERVICIOS
•Prestación de servicios en el
Prestación país de un sujeto domiciliado.
Servicios
•Utilización de servicios en el
Utilización país prestado por un sujeto no
domiciliado.
Art. 1° Inc. b) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. b) Reglamento.de la ley del IGV
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CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
Definición:
1. “Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades
señaladas en el inciso d).
Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116.
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CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
Territorio Nacional
Se encuentran gravados los
Contratos de Construcción
EJECUTADOS EN
Cualquiera sea:
-Denominación.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebración.
Base Legal.- Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. c) Reglamento.
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Primera Venta de inmuebles
realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la
Constructor
1era VENTA
- Actividades
CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.
Territorio Nacional
Base Legal.- Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento
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La Importación de Bienes
21
21
3. Nacimiento de la Obligación Tributaria.-
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Nacimiento de la
Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE
GRAVADA LA OBLIGACIÓN LA LIGV COMPROBANTES
DE PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de
Venta de bienes emita el CdP emitido o se emita entrega del bien.
muebles el CdP (lo que
ocurra primero) Momento en que
se efectúe el pago
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Nacimiento de la
Obligación Tributaria
Venta de bienes muebles
Pagos anticipados a
la entrega del bien En la fecha de pago sea
parcial o total
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Nacimiento de la
Obligación Tributaria
OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN LIGV RLIGV RCdP
25
25
Nacimiento de la
Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de la culminación
Prestación de emita el CdP emitido o se emita el del servicio.
servicios CdP (lo que ocurra
primero) Percepción de la
retribución, parcial o total.
Vencimiento del plazo o de
cada uno de los plazos
fijados o convenidos para el
pago.
Fecha en la que La de pago o puesta a
se perciba la disposición de la
retribución. contraprestación
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crédito.
(lo que ocurra
primero)
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Nacimiento de la
Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE
GRAVADA LA OBLIGACIÓN LA LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Fecha de percepción
Contratos de emita el CdP emitido o se emita del ingreso, sea total o
construcción CdP (lo que ocurra parcial y por el monto
primero) efectivamente
percibido
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Nacimiento de la
Obligación Tributaria
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4. Exoneraciones e Inafectaciones
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Inafectaciones y exoneraciones
• Inafectación Natural.
Inafectación • Inafectación Legal.
• Objetivas o reales.
Exoneración • Subjetivas o personales.
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Ingresos que no constituyen ventas ni
servicios afectos al IGV – INAFECTOS
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Artículo 2º Ley IGV - Inafectos
32
Artículo 2º Ley IGV - Inafectos
33
ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS
34
ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS
35
ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS
Artículo 2º Ley IGV – Inafectos
Incor
36
ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS
Artículo 2º Ley IGV – Inafectos
Incor
37
ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS
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Las exoneraciones en nuestra
legislación del IGV
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Bienes exonerados del IGV
Apéndice I
Apéndice
I: b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y esté
destinado a vivienda).
Importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nación - Certificación INC.
Importación de obras de arte originales y únicas creadas
por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
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Servicios exonerados del IGV
Apéndice II
Apéndice
II: c) Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos y otros
calificados por Comisión.
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5. Sujetos del Impuesto.-
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Sujetos del Impuesto
Patrimonios
Fideicometidos
Sociedades Conyugales
de Sociedades
Titulizadoras
Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares
Fondos Mutuos de
Inversión en Valores Fondos de Inversión
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Sujetos del impuesto- Habitualidad:
Serán sujetos, cuando:
Personas Naturales
Importen bienes
Personas Jurídicas No realicen afectos; o
actividad
Entidades derecho empresarial Sean
Público o Privado habituales en
demás operaciones
Sociedades
Conyugales SUNAT calificará la habitualidad en
base a la naturaleza, carácter, monto
Sucesiones frecuencia, volumen y/o periodicidad
Indivisas de las operaciones.
OPERACIONES DE VENTA
Su uso
Su consumo
Frecuencia y/o
Venta o
Reventa Monto
50
6.1. Base Imponible.-
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Determinación del Impuesto
Base Legal.- Art. 11° y 12º del TUO de la Ley del IGV
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Base Imponible en la Legislación Peruana
Base Imponible
Art. 13° del TUO de la LIGV * Modificado por la Ley N° 30264. Vigente 17.11.2014
53
53
Valor de venta del bien, retribución por servicios,
valor de construcción o venta del bien Inmueble
Gastos realizados por cuenta del comprador o usuario forman parte de la BI cuando consten en
el respectivo C/P emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio
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Base imponible en otros casos.
VALOR DELTERRENO
representa el 50% del valor
de la transferencia del
inmueble
57
7. CRÉDITO FISCAL.-
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Crédito Fiscal del IGV
INCISO a)
INCISO c)
INCISO b) INCISO b)
INCISO c)
Base Legal.- LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV
62
Documentos que deben respaldar el
Crédito Fiscal del IGV.
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Información mínima que deben contener
losCDP, según el artículo 1° LEY N° 29215
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Factura
Crédito fiscal
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Crédito Fiscal del IGV
Art.2° de la Ley N° 29215 adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV
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Crédito fiscal del IGV
CDP que consignen datos falsos
(descripción, cantidad y valor
de venta)
No dará derecho a
crédito fiscal
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)
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Adquisiciones que otorgan derecho
al Crédito Fiscal del IGV
CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA
Ventas
COMPRAS Gravadas
SEGÚN
PRORRATEO MIXTAS
Destinadas a:
Ventas NO
Cuando están Gravadas
NO DAN DERECHO
destinadas a:
Base Legal.- Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.
68
68
Prorrata del Crédito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas
COMPRAS MIXTAS
Base Legal.- Art. 23° del TUO de la Ley IGV y Art. 6° del Reglamento.
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Prorrata del Crédito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas
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Prorrata del Crédito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas
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Aspectos generales de los Sistemas
de Recaudación en el IGV
Constituyen pagos adelantados del IGV.
Incrementan recaudación fiscal.
Sólo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas
en los anexos.
Se retiene y percibe IGV sobre el precio de venta.
Se detrae un porcentaje del precio de venta.
La retención y la percepción se deposita en las cuentas del
Estado. La detracción se deposita en la cuenta corriente (BN)
del proveedor.
Los agentes de retención y percepción son responsables
solidarios, el sujeto que detrae no.
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Aspectos generales de los Sistemas
de Recaudación en el IGV
La detracción, a diferencia de las retenciones y percepciones
puede ser aplicada al pago de cualquier deuda tributaria.
Las infracciones y sanciones de los agentes de retención y
percepción se encuentran reguladas en el Código Tributario. Las
de los sujetos obligados a detraer en el Decreto Legislativo 940.
Los servicios por los cuales no se recibe retribución o
compensación (gratuitos) no están afectos al IGV, en
consecuencia, no están sujetos al SPOT.
El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe
de la operación, entendiéndose por tal a la suma total a la que
queda obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y
cualquier otro cargo vinculado.
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CARACTERÍSTICAS DE LOS REGÍMENES DEL IGV
Designación ¿Compromete
Régimen del agente ¿Quién lo el gasto o Utilización
por Sunat crédito fiscal?
aplica?
¿Requiere ¿Requiere
Régimen Momento en el cuentas Registros Contingencia
que opera contables especiales?
especificas?
77
Gracias
78