MANUAL DE POLITICAS

CONTABLES

ELABORADO POR:
GINA MARCELA LINARES CARRASCAL
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27/04/2019

TABLA DE CONTENIDO
POLITICAS CONTABLES
o Objetivo
o Alcance
o Usuarios
o Cambios en la política contable

1. INSTRUMENTOS FINANCIERO
1.1. EFECTIVOS Y EQUIVALENTES EN EFECTIVO
1.1.1. Objetivos
1.1.2. Alcance
1.1.3. Reconocimiento
1.1.4. Medición inicial
1.1.5. Medición posterior
1.1.6. Revelaciones

1.2. CUENTAS POR COBRAR

1.2.1. Objetivos
1.2.2. Alcance
1.2.3. Reconocimiento
1.2.4. Medición inicial
1.2.5. Medición posterior
1.2.6. Revelaciones

1.3. CUENTAS POR PAGAR

1.3.1. Objetivos
1.3.2. Alcance
1.3.3. Reconocimiento
1.3.4. Medición inicial
1.3.5. Medición posterior
1.3.6. Revelaciones

2. INVENTARIOS
2.1. Objetivos
2.2. Alcance
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2.3. Reconocimiento
2.4. Medición inicial
2.5. Medición posterior
2.6. Revelaciones

3. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

3.1. Objetivos
3.2. Alcance
3.3. Reconocimiento
3.4. Medición inicial
3.5. Medición posterior
3.6. Revelaciones

4. INGRESOS
4.1. Objetivos
4.2. Alcance
4.3. Reconocimiento
4.4. Medición inicial
4.5. Medición posterior
4.6. Revelaciones

5. COSTOS Y GASTOS
5.1. Objetivos
5.2. Alcance
5.3. Reconocimiento
5.4. Medición inicial
5.5. Medición posterior
5.6. Revelaciones

6. PASIVO Y PATRIMONIO
6.1. Objetivos
6.2. Alcance
6.3. Reconocimiento y medición
6.4. Revelaciones
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POLÍTICAS CONTABLES

Son políticas contables los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos

específicos adoptados por G&D S.A.S., para reconocer, medir, presentar y revelar
los hechos económicos para preparar y presentar estados financieros.

Objetivo
Prescribir el tratamiento contable de cada uno de los hechos económicos que
estructuran y afectan los elementos de los estados financieros de G&D S.A.S.,
logrando que se constituya en un referente normativo interno obligatorio, dirigido a
todos los responsables del procesamiento de la información, para el
reconocimiento, medición, presentación y revelación de los estados financieros de
interés general, garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos
por la Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF, a través:

 Del establecimiento de lineamientos para la presentación de la información

contable.
 La presentación de la información contable en un lenguaje comprensible y
claro para los usuarios.
 La presentación de la información contable y financiera de manera regular y
oportuna a los usuarios.
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Alcance
Establecer una guía para G&D S.A.S. que le permitirá realizar la selección y
aplicación de las políticas contables usadas para darle uniformidad a la información
financiera y que son usadas para la preparación de los estados financieros.

El presente manual define:

a. Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de la
estructura principal de los estados financieros; así como las divulgaciones
adicionales requeridas para su adecuada presentación.
b. Las políticas contables aplicables en los casos de:
 Reconocimiento y medición de una partida contable.
 Información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
c. Las políticas contables relacionadas con divulgaciones adicionales sobre
aspectos cualitativos de la información financiera.
d. Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada
una de las políticas contables adoptadas.

Usuarios
El Manual de Políticas Contables bajo la NIIF debe ser conocido y aplicado por todo
el personal de G&D S.A.S. y especialmente por los líderes de dependencias y
procesos, con el fin de comprender el sentido y aplicación de las políticas contables
como base para la toma de decisiones económicas, sociales y ambientales.

Cambio de la política contable

La entidad cambiará su política contable sólo si el cambio:
a. Es requerido por cambios a esta NIIF, o
b. Dé lugar a que los estados financieros suministren información fiable y más
relevante sobre los efectos de las transacciones, otros sucesos o condiciones
sobre la situación financiera, el rendimiento financiero o los flujos de efectivo
de la entidad.
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1. INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Definición
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

Alcance
Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la sección
son:
1.1 Efectivo y equivalentes en efectivo.
1.2 Un instrumento de deuda (cuenta por cobrar).
1.3 Un instrumento de deuda (cuenta por pagar).

1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES EN EFECTIVO

1.1.1. OBJETIVO:
Establecer las bases necesarias para que la empresa reconozca de manera
adecuada los hechos económicos que se clasifiquen como efectivos y equivalentes
de efectivo. De la misma manera, establecer los conceptos para su medición y
revelación.

1.1.2. ALCANCE:
Aplica para todos aquellos movimientos que llegan o se originan en las cuentas
contables de efectivo y equivalentes de efectivo.

1.1.3. RECONOCIMIENTO:
La empresa reconocerá como efectivo y equivalentes en efectivo, el dinero que
entra en caja y los depósitos en cuentas corrientes y de ahorros, con la finalidad de
mantener la liquidez para cumplir con sus obligaciones inmediatas.
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1.1.4. MEDICIÓN INICIAL:

El efectivo se medirá inicialmente por el importe de efectivo pagado al momento de
adquirir un bien o servicio para la empresa.

1.1.5. MEDICIÓN POSTERIOR:

Su medición se realizará en unidades de la moneda funcional, el peso, moneda
nacional.

1.1.6. REVELACIÓN:
Debe revelar cada uno de los rubros que componen el efectivo y equivalentes de
efectivo por separado, especificando toda la información necesaria que se
desprenda de cada una de las cuentas.
 Efectivo: deberá aclarar la distribución del efectivo por tipo de caja y qué parte
del efectivo inmediato no está disponible, añadiendo las razones.
 Banco: debe revelar el importe del efectivo en bancos, detallando con las
respectivas cuentas bancarias que posea la empresa.

 No se realizarán inversiones a corto plazo de gran liquidez.

 El tope de pagos en efectivo será del 50% del valor de la caja menor.
 El reembolso de caja menor deberá realizarse al haberse gastado 75% de la
misma.
 Para cancelar la nómina del personal cada empleado debe tener una cuenta
de ahorro en Bancolombia para el pago por transferencia o cheque.
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1.2. CUENTAS POR COBRAR

1.2.1. OBJETIVO:
Establecer las bases necesarias para que la empresa reconozca de manera
adecuada los hechos económicos que se clasifiquen como cuentas y documentos
por cobrar. De la misma manera, establecer los conceptos para su medición y
revelación.

1.2.2. ALCANCE:
Esta política aplica a las cuentas por cobrar por servicios y/o venta de bienes bonos,
pagares, préstamos y adquisición de bonos

1.2.3. RECONOCIMIENTO:
La entidad reconocerá activos financieros como instrumentos de deuda cuando
forme parte contractual de las siguientes operaciones:
 Se hayan prestado los servicios que por la naturaleza y circunstancias de la
transacción originen una cuenta por cobrar.
 Se vendan bienes que por la naturaleza y circunstancias de la transacción
originen una cuenta por cobrar.
 Se den préstamos.
 Se otorguen pagares
 Se adquieran bonos

1.2.4. MEDICIÓN INICIAL:

La entidad medirá inicialmente todos los instrumentos de deuda al precio de la
transacción más los costos de la transacción.

1.2.5. MEDICIÓN POSTERIOR:

La entidad valorizará los instrumentos de deuda al precio de la transacción,
aumentando o disminuyendo el valor de la cuenta tras considerar todos los recargos
y descuentos aplicables de acuerdo a las condiciones y movimientos generados.
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1.2.6. REVELACIÓN:
La entidad revelará información relativa al valor en libros y a las condiciones de la
cuenta por cobrar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones
que la entidad haya impuesto. Así mismo, revelará el valor de las cuentas por cobrar
que se hayan dado de baja por causas distintas a su recaudo.

1.3. CUENTAS POR PAGAR

1.3.1. OBJETIVO:
Definir los lineamientos generales para la gestión de las obligaciones adquiridas por
la empresa, a través de un adecuado control y registro de las mismas.

1.3.2. ALCANCE:
Esta política aplica a todas las obligaciones adquiridas por la empresa, desde la
recepción de la factura o documento de cobro hasta su registro, causación y entrega
a tesorería para el proceso de pago.

1.3.3. RECONOCIMIENTO:
Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por la entidad
con terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se
espere, a futuro, la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de
efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.

1.3.4. MEDICIÓN INICIAL:

La empresa medirá inicialmente las cuentas por pagar al valor de la factura o
documento equivalente.

1.3.5. MEDICIÓN POSTERIOR:

La empresa disminuirá el valor de las cuentas por pagar, por cada uno de los pagos
o abonos realizados a terceros.
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1.3.6. REVELACIÓN:
La entidad revelará información relativa al valor en libros y a las condiciones de la
cuenta por pagar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones
que estas le impongan a la entidad. Así mismo, revelará el valor de las cuentas por
pagar que se hayan dado de baja por causas distintas a su pago.

Si la entidad infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o
cláusulas de reembolso, revelará:
a. Los detalles de esa infracción o incumplimiento,
b. El valor en libros de las cuentas por pagar relacionadas al finalizar el periodo
contable y,
c. La corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de las cuentas
por pagar antes de la fecha de autorización para la publicación de los estados
financieros.
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2. INVENTARIOS
2.1. OBJETIVO:
Prescribir las directrices y lineamientos para la correcta administración y control de
los inventarios en nombre de la entidad; incluyendo el reconocimiento, medición,
deterioro, y revelación de las transacciones relacionadas con estos bienes.

2.2. ALCANCE:
Esta política se aplicará a todos los elementos de la compañía en estudio que sean
activos adquiridos o producidos, que se tengan con la intención de comercializarse
en el curso normal de operación.

2.3. RECONOCIMIENTO:
Se reconocen como inventario todos aquellos activos de los cuales se espera
obtener un beneficio futuro a través de las actividades regulares de la empresa o
que están disponibles para tu transformación.

2.4. MEDICIÓN INICIAL:

La empresa medirá inicialmente el inventario al costo de adquisición, que incluirá el
precio de compra, aranceles de importación y otros impuestos que no sean
recuperables, el transporte, el almacenamiento y otros costos que estén
relacionados directamente con su adquisición.

2.5. MEDICIÓN POSTERIOR:

La empresa utilizará el sistema de inventario permanente, empleando el método de
valuación promedio ponderado. De la misma manera deberá evaluar sí los
inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente
recuperable, que puede ser por: daños y obsolescencias.
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2.6. REVELACIÓN:
 Políticas contables adoptadas para la medición de inventarios incluyendo el
método de su costo utilizado.
 La empresa revelará en las notas de sus estos financieros el importe total en
libros de los inventarios, incluyendo la fórmula de costo utilizada para
medirlos.
 Las pérdidas por deterioro de valor reconocidas como gasto durante el
periodo, así como las pérdidas por deterioro de valor, reconocido o revertido
en el resultado.
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3. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

3.1. OBJETIVO:
Establecer las bases necesarias para que la empresa reconozca de manera
adecuada los hechos económicos que se clasifiquen como propiedad, planta y
equipo. De la misma manera, establecer los conceptos para su medición y
revelación.

3.2. ALCANCE:
Esta política se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así
como a las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con
fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado.
Las propiedades de planta y equipo como activos tangibles son aquellos que:
 Se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o
servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos.
 Se esperan usar durante más de un periodo.

3.3. RECONOCIMIENTO:
La empresa reconocerá como activos de propiedad, planta y equipo aquellos bienes
que haya adquirido o construido, de los cuales la empresa obtenga beneficios
económicos futuros y cuyo valor pueda ser medido con fiabilidad.
Al momento de adquirir o construir un activo podrá registrarse y valorarse por cada
una de las partes que la empresa considere significativas y que requieran llevarse
de forma separada, siempre y cuando estos generen beneficios económicos futuros
a la empresa y el costo pueda determinarse de forma fiable.

La entidad reconocerá elementos catalogados como propiedad, planta y equipo, de

acuerdo a los siguientes criterios:
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Tipo de Activo Método de Vida Útil en Valor Residual

Depreciación Años

Equipo de Computación Línea Recta 5 10% de su valor de

y Comunicación adquisición

Muebles y Enseres Línea Recta 5 10% de su valor de

adquisición
Construcciones y Línea Recta 40% de su valor de
edificaciones. 50 adquisición
Flota y equipo de Línea recta 30% de su valor de
transporte 10 adquisición

3.4. MEDICIÓN INICIAL:

La empresa medirá inicialmente los elementos de propiedad planta y equipo al
costo, es decir por el precio de adquisición, el cual comprende todos aquellos costos
necesarios, incluyendo descuentos y rebajas, asegurando que el bien pueda operar
de la forma esperada por la empresa.

Componentes del costo de propiedad planta y equipo:

 Precios de adquisición
 Relacionados con la ubicación del activo
 Costo de instalación y montaje
 Estimación inicial del costo de desmantelamiento

3.5. MEDICIÓN POSTERIOR:

La empresa utilizará el método del costo para la medición posterior de la propiedad
planta y equipo, es decir, el costo de adquisición menos la depreciación acumulada,
menos el importe acumulado por perdidas de deterioro.
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Los valores de mejoras o ampliaciones en que incurra la empresa, se incluyen en el

valor del activo inicial o si es el caso se podrá reconocer como un activo separado,
siempre y cuando estos generen beneficios económicos futuros a la empresa y el
costo pueda determinarse de forma fiable.
La empresa, retirará de la contabilidad aquellos activos de propiedad planta y
equipo, de los cuales no se espera obtener beneficios económicos futuros. Además,
reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un activo de propiedad,
planta y equipo en el resultado del período contable que se produzca.

Vida Útil
Para determinar la vida útil de un activo, se deberá considerar todos los factores
siguientes:
a) La utilización prevista del activo. El uso se evalúa por referencia a la
capacidad o al producto físico que se espere del mismo.
b) El desgaste físico esperado, que dependerá de factores operativos tales
como el número de turnos de trabajo en los que se utilizará el activo, el
programa de reparaciones y mantenimiento, y el grado de cuidado y
conservación mientras el activo no está siendo utilizado.
c) La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios en la
demanda del mercado de los productos o servicios que se obtienen con el
activo.
d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales
como las fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento
relacionados.

Deterioro
En cada fecha sobre la que se informa se evaluará si los activos clasificados como
propiedades, planta y equipos se han visto deteriorados. De ser así; la entidad
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reconocerá, medirá y revelará dicho deterioro; con base en lo establecido en la NIIF

para PYMES y en especial en la sección 27 – Deterioro del Valor de los Activos.

3.6. REVELACIÓN:
La empresa revelará en las notas de sus estados financieros:
 Las bases de medición utilizadas
 Método de depreciación
 Las vidas útiles utilizadas
 El importe en libros
 La depreciación acumulada
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4. INGRESOS

4.1. OBJETIVO:
Brindar los principios y bases para la adecuada contabilización de los ingresos de
actividades ordinarias y a las ganancias obtenidas del desarrollo su actividad
comercial. Estos ingresos de actividades ordinarias se reconocen al valor razonable.

4.2. ALCANCE:
Esta política debe ser aplicada al contabilizar los ingresos de actividades ordinarias
procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
 La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los
adquiere para su reventa);
 La prestación de servicios;
 Los contratos de construcción e instalaciones logísticas en los que la entidad
es el contratista; y
 El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan,
intereses, regalías o dividendos.

4.3. RECONOCIMIENTO:
El reconocimiento de los ingresos procede directamente del reconocimiento y la
medición de activos y pasivos. Una entidad reconocerá un ingreso en el estado del
resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido
un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento
en un activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse con fiabilidad.

4.4. MEDICIÓN INICIAL:

La entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la
contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación,
recibida o por recibir, tiene en cuenta el valor de cualquier descuento comercial,
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descuento por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados
por la entidad. Esta entidad incluirá en los ingresos de actividades ordinarias
solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por
parte de la entidad y excluirá de los ingresos de actividades ordinarias todos los
valores recibidos por cuenta de terceras partes tales como impuestos sobre las
ventas, impuestos sobre productos o servicios.

4.5. MEDICIÓN POSTERIOR:

La entidad reconocerá como ingresos aquel valor residual después de haber
descontado los impuestos generados a través de la contraprestación recibida por
sus actividades comerciales.

4.6. REVELACIÓN:
 Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de
actividades ordinarias y de las ganancias incluyendo los métodos utilizados
para determinar el porcentaje de terminación de las transacciones
involucradas en la prestación de servicios.
 El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias
reconocida durante el periodo, que mostrará de forma separada como
mínimo los ingresos de actividades ordinarias procedentes de:
1) La venta de bienes.
2) La prestación de servicios.
3) Intereses.
4) Dividendos y participaciones.
5) Comisiones.
6) Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias
significativos.
Igualmente, el importe de cada categoría de ingresos por ganancias reconocidas
durante el periodo.
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5. COSTOS Y GASTOS

5.1. OBJETIVO:
Esta política se aplica en el reconocimiento y valoración de los costos por prestación
de servicios, gastos operacionales (de administración y de ventas), impuesto a la
renta y pérdidas (otros gastos).

5.2. ALCANCE:
Esta política se debe aplicar en el reconocimiento de los siguientes gastos:
 Costos por los desembolsos incurridos durante el periodo para la realización
de las actividades de prestación de servicios.
 Gastos operacionales (de administración y de ventas).
 Costos incurridos por la empresa en la obtención de capital (intereses y otros
costos relacionados). Pérdidas por deterioro de activos.
 Pérdidas por variaciones en los valores razonables.
 Impuesto a la renta del periodo.
 Otros gastos que la empresa realiza en cumplimiento de su objeto social.

5.3. RECONOCIMIENTO:
Se reconocerán los gastos de ventas y de administración que estén relacionados
con la gestión operacional de la empresa.

5.4. MEDICIÓN INICIAL:

Estos gastos se registran cuando ocurre la transacción, según el postulado del
devengado, con independencia de ser al contado o a crédito.

5.5. MEDICIÓN POSTERIOR:

Los costos en que se incurre por los intereses sobre los depósitos de ahorro se
causan mensualmente independientemente de la fecha de su pago. Las provisiones
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incurridas bajo los alcances de la Sección 21 Provisiones y Contingencias se

reconocerán cuando existe una obligación presente, originado por hecho pasado,
es probable la salida de recursos y se puede estimar confiablemente, se reconoce
en los resultados del período. Las provisiones de beneficios a los empleados se
efectúan de acuerdo a leyes laborales, y se afectan a los resultados del período. El
gasto por impuesto a la renta, relacionado con el resultado de las actividades
ordinarias, deberá reconocerse y presentarse en el estado de resultado integral.

5.6. REVELACIÓN:
Se debe revelar la composición de los gastos operacionales según la naturaleza del
gasto, considerando las actividades conexas a la actividad principal de la Entidad.
Se debe revelar la composición del costo de ventas según la naturaleza del gasto,
considerando la actividad económica de la empresa.
Se debe revelar el importe de los gastos por naturaleza de acuerdo a la siguiente
clasificación:
 Depreciaciones;
 Amortizaciones de activos intangibles;
 Deterioro;
 Gastos de personal:
 Impuestos;
 Provisiones; y,
 Otros gastos.
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6. PASIVOS Y PATRIMONIO

6.1. OBJETIVOS
Establecer los principios para clasificar los instrumentos financieros como pasivos
o como patrimonio.

6.2. ALCANCE
El patrimonio es la parte residual en los activos una vez deducido todos sus pasivos.
Un pasivo es una obligación presente de la entidad que surge a raíz de sucesos
pasados, que, al ser cancelada o disminuida, la entidad debe desprenderse de
recursos que representan beneficios futuros.

El patrimonio constituye las inversiones realizadas por los propietarios de la entidad,

más los incrementos de esas inversiones, ganados a través de operaciones
rentables.

 El capital de la empresa está representada en capital aportado por personas

naturales.
 Un instrumento se clasifica como pasivo si la distribución de activos netos en
el momento de la liquidación está sujeta a un importe máximo (techo).
 Un instrumento con opción de venta se clasifica como patrimonio. Si, al
ejercer la opción de venta, el tenedor recibe una participación, proporcional
de los activos netos de la entidad que se mide de acuerdo con esta NIIF.
 Un instrumento se clasificará como un pasivo si obliga a la entidad a realizar
pagos al tenedor antes de la liquidación, tales como un dividendo obligatorio.
 Un instrumento con opción de venta clasificado como patrimonio en los
estados financieros de la subsidiaria se clasificará como un pasivo en los
estados financieros consolidados del grupo.
 Una acción preferente que estipula un rescate obligatorio por el emisor por
un importe fijo o determinable en una fecha futura fija o determinable.
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6.3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

EL valor del capital se registra por el monto nominal ene l momento de la
constitución de la entidad, y sus posteriores aumentos, por utilidades de ejercicios
anteriores.

6.4. REVELACIÓN
En el estado de situación financiera se expresará en este caso como el capital de
personas naturales.